第一篇：職工福利費管理制度

重慶涪陵聚龍電力有限公司

職工福利費管理制度

第一條為加強職工福利費財務管理，進一步做好職工薪酬中福利費的管理和使用工作，根據《會計準則第9號—職工薪酬》、2007年財政部發布實施的《企業財務通則》、以及《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）特制定本管理制度。

第二條職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利；

（二）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用；

（三）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；

（四）離退休人員統籌外費用；

（五）按規定發生的其他職工福利費。

第三條根據現行《企業財務通則》和企業財務制度的規定，職工福利費應據實列支。

第四條職工福利費的列支范圍

（一）為職工衛生保健發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括衛生費、職工體檢、職工供養直系親屬醫療補貼（家屬藥費）、醫務室購置藥品及購置2,000元以下的醫療器械、職工獻血補助、計劃生育、職工因公外地就醫費用等。

（二）按照國家相關政策和標準支付給職工的福利性支出，包括托兒補助、奶費、獨生子女費、困難補助等。

（三）為職工生活發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工療養費用、職工午餐費、食堂支出（含職工食堂經費、購置廚具、廚房用品及2,000元以下的廚房設施）。

（四）離退休人員費用，包括離休人員的醫療費、活動經費，離退休人員的供暖費、住房補貼及其他統籌外費用。

（五）慰問支出，包括慰問困難職工、病號、統戰人員、復轉軍人的費用支出。

（六）其他職工福利費：包括喪葬補助費、撫恤金、職工異地安家費、探親假路費、節日購置食品、職工活動支出等符合職工福利費定義但未包括在上述支出中的其他支出。

第五條綜合管理部配合財務部按照相關政策和標準于每年末編制、審核下一年度的職工福利費預算并隨同年度財務預算，經財務部匯總后提交董事會審議通過后下達。

第六條職工福利費支出嚴格按照預算實施控制和開支，預算內支出，依照公司貨幣資金支出審批規定執行，預算外支出，須由用款部門提出書面申請，報公司總經理辦公會審議后執行。

第七條財務部對已履行內部審批程序后發生的職工福利費，按照《企業會計準則》等有關規定進行核算，并在年度財務會計報告中按規定予以披露。

在計算應納稅所得額時，職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。

第八條財務部在每年年初的職工代表大會上對上一年度福利費預算的執行情況進行報告。

第九條本制度由公司財務部負責解釋。

第十條本制度自發文之日起施行。

第二篇：職工福利費管理辦法[推薦]

職工福利費管理辦法

為維護職工的合法權益，公平有效地使用員工福利費，根據國家有關規定，結合本公司實際，特制定此管理辦法。

一、福利費的來源

根據財務制度規定，每月按員工工資總額14％計提福利費。

二、福利費開支范圍

在職職工及內退人員，凡遵守國家法規和公司各項規章制度，符合公司規定條件者均可享受。

⑴、公司的各項福利補助，困難補助，獨生子女費，醫療保險費等。

⑵、公司組織的各項集體活動補助費開支。

三、困難補助的范圍

⑴、經勞動部門認定，喪失勞動能力，又無經濟來源者。⑵、本人或家庭成員患大病或家庭遭遇意外災害，造成生活困難，按規定程序批準，給予一次性補助。

⑶、經公司有關部門認定，家庭人均收入低于當地生活保障線的。⑷、其它經公司總經理辦公會議和工會聯合審批的事項。凡屬上述情況之一者，經本人申請，本單位有關部門審查核實，每人每年一次性或累計補助在500元以內，由單位黨政班子和工會批準執行；超過500元，由單位黨政班子及工會提出意見報公司工會批準后執行。

四、獨生子女費發放的標準

凡響應國家計劃生育號召，領取獨生子女證、光榮證的員工可享受每人每年60元，直至孩子滿16周歲。

五、員工生病住院期間，工會應會同員工所在部門領導前去探望，探望領導干部及離退休干部不得超過100元，探望其他員工不得超過60元，報銷憑證經工會主席及經辦人員簽字后報工會財務在標準內據實予以報銷，超支自付。

第三篇：職工福利費管理辦法_職工福利費管理辦法

職工福利費管理辦法_職工福利費管理辦法

第一章 總 則

第一條為進一步規范**有限公司(以下簡稱公司)職工福利費管理，維護職工合法權益，根據財政部《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)、《**集團有限公司職工福利費管理辦法》(**政發〔2020〕5號)、《**公司職工福利費管理辦法》等有關規定，結合公司實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于公司和托管單位。

第三條本辦法所稱職工福利費是指為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(企業年金)、補充醫療保險費及住房公積金等以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的符合本辦法規定的現金補貼和非貨幣性集體福利。

第四條職工福利費的管理原則

(一)依法合規。福利費開支項目、標準和程序應符合國家政策法規和公司相關制度的規定。

(二)預算控制。職工福利費實行預算控制和管理，各單位按公司規定的開支范圍和內容制定本單位職工福利費計劃，經單位職工代表大會審議通過后執行。

(三)優先保障。各單位應在本單位預算額度內，優先滿足職工基本保障性、政策性補助支出和福利設施支出，再根據單位實際情況列支其他福利支出。

(四)核算規范。職工福利費應按規定的列支范圍使用和管理，嚴格區分職工福利費與其它費用、支出的核算界限，不得核算非職工福利性質的支出，不得擠占職工福利費、逃避職工福利費預算控制。

第二章 組織機構與職責

第五條公司計劃財務部(以下簡稱公司計財部)主要職責

(一)負責制(修)訂公司職工福利費管理辦法;

(二)負責采暖費補貼、防暑降溫費、工作餐補助、托兒費補助、探親假路費、醫療醫藥費等職工福利費支出項目、標準和相關管理;

(三)負責組織協調各單位(部門)做好職工福利費管理工作;

(四)負責職工福利費的財務核算、審核;

(五)負責職工福利費預算編制及使用額度總控制;

(六)負責將職工福利費作為專項預算納入全面預算管理體系。

第六條公司人力資源部主要職責

(一)負責喪葬補助費用、撫恤費、女職工衛生費、職工安家費等職工福利費支出項目、標準和相關管理;

(二)負責上述項目公司預算編制;

(三)配合做好上述項目公司使用額度控制。

第七條公司綜合部主要職責

(一)負責職工報銷的上下班通勤費用、計劃生育及獨生子女費、單身職工住宿補助、節日福利費、退伍軍人慰問費等職工福利費支出項目、標準和相關管理;

(二)負責上述項目公司預算編制;

(三)配合做好上述項目公司使用額度控制。

第八條 公司安全環保部主要職責

(一)負責職工體檢費等職工福利費支出項目、標準和相關管理;

(二)負責上述項目公司預算編制;

(三)配合做好上述項目公司使用額度控制。

第九條 公司黨群工作部主要職責

(一)負責職工療養費、慰問費(職工結婚、生育、生日、退休、生病住院慰問費)、困難補助和救濟類項目的職工福利費支出標準和相關管理;

(二)負責上述項目公司預算編制;

(三)配合做好上述項目公司使用額度控制。

第十條公司各部門、二級單位主要職責

(一)公司各部門、二級單位是本單位(部門)職工福利費支出的實施主體和責任主體，負責在規定范圍內使用本單位職工福利費;

(二)配合各職能部門做好本單位(部門)預算編制;

(三)各二級單位負責本單位廠級職工福利費項目支出額度控制。

第十一條 公司各子分公司、托管單位主要職責

(一)負責落實公司職工福利費相關管理制度，制定本單位職工福利費管理細則;

(二)負責本單位職工福利費預算的編制、核算及管理。

第三章 職工福利費開支規范

第十二條 職工福利費列支項目

(一)為職工衛生保健、生活福利等支付的各種現金補貼和非貨幣性福利，主要包括：

職工體檢費：指為職工安排健康體檢和女職工專項健康檢查等一般性常規體檢所發生的相關費用。與工作崗位相關的職工職業病健康體檢等不屬于福利費開支范圍。

職工療養費：指為保障職工身心健康，為職工休假療養提供條件，組織職工休假療養所發生的相關費用。

醫療醫藥費：指基本醫療保險及補充醫療保險無法報銷，按企業內部規定可以報銷的職工醫療等費用。工傷人員超過工傷保險報銷范圍部分，不屬于福利費“醫療醫藥費”開支范圍。

計劃生育及獨生子女費：指按國家計劃生育政策給予相關職工的獎勵、補助，以及支付的計劃生育醫療、藥具等費用。

女職工衛生費：指為改善和提高女職工衛生保健水平，發放給女職工的衛生保健費。

采暖費補貼：指按國家及地方政府有關政策規定，發放給職工的冬季供暖費用補貼。

防暑降溫費：指符合國家有關財務規定的防暑降溫費用。

工作餐補助：指由所在單位為職工在崗工作期間提供的工作餐支出。

職工因工作需要加班就餐，可按規定標準從福利費列支。

(二)尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用項目，包括職工食堂、職工浴池、理發室、醫務室、托 兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施購置費、折舊費、維修保養費以及集體福利部門勞務用工費等。

(三)困難補助、救濟類項目，主要包括：

職工困難補助：指按相關規定發放給困難職工的補助。

長病人員困難補助：指對長病列編外職工中生活困難人員的補助。

醫療救濟金：指對因疾病導致生活困難的職工給予的專項。

工殘救濟金：指對生活不能自理的工殘職工的救濟費用。

企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的其他救濟費以及基金支出。

(四)其他職工福利費項目，主要包括：

通勤費用：指企業因尚未實行貨幣化改革所發生的有關通勤費用。職工報銷的上下班通勤費用納入福利費核算，各單位因生產保障為職工上下班提供的統一用車費用不納入福利費核算。

因應急工作需要加班，如單位不能提供交通工具接送的，可據實報銷交通工具費用(非公交運營時段等特殊原因，可選擇出租車等其他合理的交通方式，不納入職工通勤報銷標準限制范圍)，從福利費列支。

喪葬補助費用：指職工及其直系親屬死亡時企業發生的必要性費用支出，主要是企業承擔的部分喪事費用支出。

撫恤費：按有關規定需由企業承擔的撫恤費。

職工安家費：指企業按有關規定發放給高校畢業生等職工的安家費用。

托兒費補助：指企業為職工的適齡子女入幼兒園、托兒所給予的補助。

職工住宿補助：指企業為異地職工提供住宿場所的費用支出，主要是集體宿舍費用支出。因公長期在外工作，由單位統一租房發生的租房費用不屬福利費開支范圍。

探親假路費：指企業按有關規定為職工享受探親假期間報銷的費用。

節日福利費：指企業為職工發放節日慰問品的費用支出。

慰問費：指對職工進行走訪、慰問的費用支出。

福利性質的商業保險：簡易人身保險、女性安康險等。

符合有關政策規定的其他費用支出。

第十三條已經實行貨幣化改革的交通補貼、住房補貼、通信補貼應納入工資總額管理，不再納入職工福利費管理。

為職工發放的節日補貼、未統一供餐而按月發放的工作餐補貼等，應當納入工資總額管理。

第十四條對本辦法規定范圍內的職工福利費列支項目，鞍鋼集團或攀鋼集團有統一標準的，按照統一標準執行;沒有統一標準的，由公司相關職能部門報攀鋼集團分管部門審批同意后執行。

第四章 職工福利費管理要求

第十五條各單位應嚴格區分由單位或個人承擔的費用，不得以任何理由在本單位職工福利費中列支應由職工個人或非本單位承擔的費用。

第十六條以本單位產品和服務作為職工福利的，要嚴格控制，規范管理，按商業化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。

第十七條扣除“通勤費用”、“探親假路費”和支付職工食堂的“食堂服務費(食堂補貼，不含支付的職工統一供餐支出)”三個福利費核算事項支出后，其他福利費事項開支總金額不得高于當年在冊職工工資總額的9.5

。

第十八條各單位要嚴格按照本辦法規范列支職工福利費，不得擅自設置職工福利費項目。

第十九條 職工福利費核銷要嚴格履行審批程序，職能部門未要求審批的項目，公司機關由部門行政領導審批，各二級單位、子分公司由單位行政領導審批。各單位應按照《企業會計準則》等有關規定進行核算，并在財務會計報告中按規定予以披露。

第二十條各二級單位職工福利費按公司級福利費、廠級福利費分別管理，公司級福利費由公司計財部按規定統一管理;廠級福利費由公司計財部于每年1月份制定下達(遇特殊情況，可進行調整)，各單位在規定的指標、開支范圍內控制執行。

第二十一條各二級單位不得超出計財部下達的指標額度開支職工福利費，確需追加職工福利費的，由本單位負責人審核確認，上報計財部審批同意后方可追加使用。

第二十二條職工福利費年末不得保留余額，如有余額，子分公司、托管單位自行沖回，其它單位余額由公司計財部統一沖回。

第二十三條嚴禁以下使用職工福利費的行為：

(一)違反本辦法規定列支職工福利費項目的;

(二)用職工福利費為職工購買任何形式的購物卡、代金券，以及搞請客送禮等活動的;

(三)用職工福利費濫發津貼、補貼、獎金的;

(四)用職工福利費支付違反有關規定的高檔消費的;

(五)用職工福利費支付應當由個人承擔的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈的;

(六)用職工福利費違規設立“小金庫”的;

(七)職工福利費使用方案未履行民主程序的。

第五章 監督考核

第二十四條公司計財部、綜合部、人力資源部、黨群工作部、安全環保部、企管部、紀委等負責職工福利費管理及預算執行情況的監督考核工作。

第二十五條對于未執行本辦法，造成不良影響和后果的和出現第十六條情形的，視情節輕重給予有關人員批評教育、責令作出檢查、通報批評、誡勉談話或者調整崗位、降職、免職等組織處理;應當追究紀律責任的，依據有關規定給予相應紀律處分或處罰;涉嫌違法犯罪的，移送監察機關和司法機關依法處理。

第二十六條違反本辦法規定需追究相關人員責任，各單位檢查發現的，由各單位提出處理意見，按照干部管理權限進行處理;公司檢查發現的，按職責分工，由公司對應職能部門提出處理意見或建議，并視情節輕重追究相關人員責任。

第二十七條受到責任追究的人員對處理決定不服的，可以按照相關規定向有關部門提出申訴。受理申訴部門應當依據有關規定認真受理并作出結論。

申訴期間，不停止處理決定的執行。

第六章 附 則

第二十八條公司現行制度與本辦法規定不一致的，按本辦法執行。

第二十九條本辦法未盡事宜，按國家及地方政府有關法律、法規執行。

第三十條本辦法首次發布。

第三十一條本辦法由公司計財部負責解釋。

第四篇：職工教育經費 工會經費 福利費

關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見

財建[2006]317號

為認真落實《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國職業教育法》、《國務院關于大力發展職業教育的決定》（國發〔2005〕35號，以下簡稱《決定》）、中共中央辦公廳、國務院辦公廳《印發〈關于進一步加強高技能人才工作的意見〉的通知》（中辦發〔2006〕15號，以下簡稱《意見》）和全國職業教育工作會議精神，推動“創建學習型組織，爭做知識型職工”活動深入持久開展，加速職工隊伍的知識化進程，理就企業職工教育培訓經費的提取與使用管理，提出以下意見。

一、充分認識企業職工教育培訓的重要性

（一）全面提高職工隊伍素質，建設一支規模宏大、結構合理、素質較高的職工隊伍，是實現“十一五”規劃的關鍵。黨的十六屆五中全會強調加快推進人才強國戰略，加強人力資源能力建設，實施人才培養工程。企業職工教育培訓是開發人力資源，提高企業自主創新能力和競爭力的基礎工作，是提高職工職業技能和崗位能力，適應經濟發展、技術進步不可或缺的重要環節。各類企業要充分認識加強職工教育培訓的重要性，承擔本企業職工教育培訓的組織、實施和管理工作。

（二）企業職工教育培訓是我國教育和人才工作的重要組成部分，是實施科教興國戰略、人才強國戰略和加強人力資源能力建設的重要途徑。加強職工教育培訓工作，加快培養創新型人才和專業化高技能人才，帶動企業職工整體素質的提高，是企業的重要職責；企業專業技術人員繼續教育工作是企業職工教育培訓的重要內容，對于提高企業專業技術人員整體素質和創新能力，提高企業的科研技術水平、自主創新能力和核心競爭力，發揮著關鍵作用。《決定》明確指出大力發展職業教育，加快人力資源開發，是落實科教興國戰略和人才強國戰略，推進我國走新型工業化道路、解決“三農”問題、促進就業再就業的重大舉措；是全面提高國民素質，把我國巨大人口壓力轉化為人力資源優勢，提升我國綜合國力、構建和諧社會的重要途徑。各類企業都必須高度重視職工教育培訓工作，履行職工教育培訓的職責。

（三）提高職工的學習能力、實踐能力和創新能力，是落實以人為本的科學發展觀，切實維護職工的學習權、發展權的迫切需要。企業要進一步完善各項措施，提供職工參加學習和培訓的必要保障，努力造就一支高素質的職工隊伍，加速工人階級知識化進程，為全面建設小康社會提供人才保證和智力支持。

二、進一步明確企業職工教育培訓的內容和要求

（一）企業職工教育培訓的主要內容有：政治理論、職業道德教育；崗位專業技術和職業技能培訓以及適應性培訓；企業經營管理人員和專業技術人員繼續教育；企業富余職工轉崗轉業培訓；根據需要對職工進行的各類文化教育和技術技能培訓。

（二）企業要強化職工教育和培訓，突出創新能力和技能培養，加大高技能人才培養力度，鼓勵職工崗位自學成才，切實提高職工技能素質，提升職業競爭力。

三、切實保證企業職工教育培訓經費足額提取及合理使用

（一）切實執行《國務院關于大力推進職業教育改革與發展的決定》（國發〔2002〕16號）中關于“一般企業按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓經費，從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業，可按2.5％提取，列入成本開支”的規定，足額提取職工教育培訓經費。要保證經費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作他用。

（二）按照國家統計局《關于工資總額組成的規定》（國家統計局1990年第1號令），工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成。企業應按規定提取職工教育培訓經費，并按照計稅工資總額和稅法規定提取比例的標準在企業所得稅稅前扣除。當年結余可結轉到下一繼續使用。

（三）企業的職工教育培訓經費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關財務會計和稅收制度的規定。

（四）職工教育培訓經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高技能人才的培養。

（五）企業職工教育培訓經費列支范圍包括： 1.上崗和轉崗培訓； 2.各類崗位適應性培訓；

3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓； 4.專業技術人員繼續教育； 5.特種作業人員培訓；

6.企業組織的職工外送培訓的經費支出；

7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出； 8.購置教學設備與設施； 9.職工崗位自學成才獎勵費用； 1O.職工教育培訓管理費用； 11.有關職工教育的其他開支。

（六）經單位批準或按國家和省、市規定必須到本單位之外接受培訓的職工，與培訓有關的費用由職工所在單位按規定承擔。

（七）經單位批準參加繼續教育以及政府有關部門集中舉辦的專業技術、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓所需經費，可從職工所在企業職工教育培訓經費中列支。

（八）為保障企業職工的學習權利和提高他們的基本技能，職工教育培訓經費的60％以上應用于企業一線職工的教育和培訓。當前和今后一個時期，要將職工教育培訓經費的重點投向技能型人才特別是高技能人才的培養以及在崗人員的技術培訓和繼續學習。

（九）企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。

（十）對于企業高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。

（十一）礦山和建筑企業等聘用外來農民工較多的企業，以及在城市化進程中接受農村轉移勞動力較多的企業，對農民工和農村轉移勞動力培訓所需的費用，可從職工教育培訓經費中支出。

四、企業職工教育培訓經費的補充

（一）企業新建項目，應充分考慮崗位技術技能要求、設備操作難度等因素，按照國家規定的相關標準，在項目投資中列支技術技能培訓費用。

（二）企業進行技術改造和項目引進、研究開發新技術、試制新產品，應按相關規定從項目投入中提取職工技術技能培訓經費，重點保證專業技術骨干、高技能人才和急需緊缺人才培養的需要。

（三）企業工會內按規定留成的工會經費中，應有一定部分用于職工教育與培訓，列入工會預算掌握使用。

五、加強職工教育培訓經費的管理

（一）建立健全企業職工教育培訓經費提取和使用的規章制度，嚴格按照規定范圍和控制額度開支。企業的經營者應確保本企業職工教育經費的提取與使用。

（二）企業職工教育培訓主管部門要根據職工教育與培訓計劃合理安排職工教育培訓經費使用，大型企業集團提取的職工教育培訓經費可與二級單位（或二級法人單位）劃分一定的比例分別管理與使用。

（三）鼓勵各企業建立職工個人學習與培訓賬戶制度，采取單位、個人、工會共同向賬戶注資方法，支持職工個人學習與培訓，并建立學習檔案，完整記錄職工學習與培訓的情況。

（四）對自身沒有能力開展職工培訓，以及未開展高技能人才培訓的企業，應按照《意見》要求，由縣級以上地方人民政府對其職工教育培訓經費實行統籌，由勞動保障等部門統一組織培訓服務。

六、完善經費提取與使用的監督

（一）企業工會應當積極組織開展“創建學習型組織，爭做知識型職工”活動，切實維護職工的學習權利，督促企業履行對職工的培訓義務，并依據已簽訂的集體合同中有關職工教育培訓的條款參與監督企業職工教育培訓經費的提取與使用。

（二）企業職工代表大會或職工大會、企業審計等有關部門要分別履行監督企業提取與使用職工教育培訓經費的職責。

（三）企業應將職工教育培訓經費的提取與使用情況列為廠務公開的內容，向職工代表大會或職工大會報告，定期或不定期進行公開，接受職工代表的質詢和全體職工的監督。

（四）各級勞動保障、審計部門要加強對企業職工教育培訓經費提取與使用情況的監督，引導企業落實職工培訓特別是高技能人才培訓任務。

（五）充分發揮公眾輿論依照國家有關法律法規實施監督的作用，促進企業按要求承擔職工教育與培訓義務。

中華全國總工會文件

總工發[2009]47號

中華全國總工會關于印發《基層工會

經費收支管理辦法》的通知

各省、自治區、直轄市總工會，中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會，中央直屬機關工會聯合會，中央國家機關工會聯合會：

為規范基層工會經費收支管理，進一步提高基層工會 財務管理水平，根據《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》、《工會會計制度》、《工會預算管理辦法》和其他有關規定，全國總工會對1998年頒布的《基層工會經費使用管理辦法》進行了修訂，制定了新的《基層工會經費收支管理辦法》，并將于2010年1月1日起執行。現印發給你們，請組織貫徹實施，并將執行中遇到的有關問題及時函告全總財務部。

中華全國總工會 2009年10月28日

基層工會經費收支管理辦法

為規范和加強基層工會經費的收支管理，充分發揮基 層工會為職工服務、為發展工運事業服務的作用，根據《中 華人民共和國工會法》、《中國工會章程》、《工會會計制度》、《工會預算管理辦法》和其他有關規定，制定本辦法。

一、工會經費收支管理原則

1、遵紀守法原則。各項經費收支，必須嚴格執行國家法律法規、所在地方政府和中華全國總工會的有關規定，認真執行工會

財務會計制度，遵守財務紀律。

2、經費獨立原則。依法取得社會團體法人資格的基層工會，應單獨開設銀行賬戶，實行工會經費獨立核算。

3、預算管理原則。工會經費收支應全部納入預算管

理，按照《工會預算管理辦法》執行。

4、依法收繳原則。基層工會應依法收繳工會經費，并按規定

留成上繳。

5、服務職工原則。工會經費使用要突出重點，保證維護職工的合法權益、開展職工服務和工會活動。

6、勤儉節約原則。工會經費使用要精打細算，少花錢多辦事，節約開支，提高經費使用效益。

7、民主管理原則。要依靠職工管好、用好經費，定期公布賬目，實行民主管理，接受會員監督和經費審查委員會審查。

二、工會經費收入范圍

工會經費收入包括：

1、會費收入。指工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。

2、撥繳經費收入。指建立工會組織的單位依照規定向基層工會撥繳的經費，或上級工會委托稅務代收后按規定比例轉拔基層

工會的經費。

3、上級補助收入。指基層工會收到上級工會補助的款項。

4、行政補助收入。指所在單位行政按照《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》和國家的有關規定給予工會的補助款

項。

5、事業收入。指工會附屬獨立核算的企事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。

6、投資收益。指基層工會對外投資發生的損益，如購買國債

或企業債券取得的收益。

7、其他收入。指基層工會除上述收入以外的各項收

入，如銀行存款利息、接受捐贈收入等。

三、工會經費支出范圍

《中華人民共和國工會法》規定，企業、事業單位、機關工會委員會的專職工作人員的工資、獎勵、補貼，由所在單位支付。社會保險和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。

根據《中華人民共和國工會法》和其他有關文件精神，應當由各級財政和企業、事業、機關等單位行政方面承擔的費用，不得由工會經費開支。

工會經費主要用于為職工服務和工會活動。基層工會 要按照所在省級工會確定的經費分成比例，及時足額上解

經費。留成經費支出包括：

1、職工活動支出。指工會為會員及其他職工開展教 育、文體、宣傳等活動發生的支出。基層工會應將會員繳納的會

費全部用于會員活動支出。

職工教育方面。用于工會開展職工教育、業余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優秀學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等。

文體活動方面。用于工會開展職工業余文藝活動、節 日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會

員開展集體活動等。

宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術交流、職工讀書活動、網絡宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料

費等。

其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的技

能競賽等其他活動的各項支出。

2、維權支出。指工會直接用于維護職工權益的支出。包括工會協調勞動關系和調解勞動爭議、開展職工勞動保 護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發生的支出及參與立法和本單位民主管理等其他

維權支出。

3、業務支出。指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學習和培訓所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術革新和協作活動；召開工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業工作會議；開展外事活動、工會組織建設、建家活動、大型專題調研；經審專用經費、基層工會辦公、差旅等其他專項業務的支出。

4、資本性支出。指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網絡

購建等資本性支出。

《中華人民共和國工會法》規定，各級人民政府和企業、事業單位、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活

動場所等物質條件。

在行政方面承擔資本性支出的經費不足，并且基層工 會有經費結余的情況下，工會經費可以用于必要的資本性

支出。

5、事業支出。指對工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的事業單位的各項支出。

6、其他支出。指工會以上支出項目以外的各項開支： 如用會費對會員的特殊困難補助、由工會組織的職工集體

福利等方面的支出。

工會經費必須及時、足額收繳。不得截留、挪用，不得用于非職工服務和工會以外的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經濟擔保和抵押。工會經費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支集

體研究決定。

四、附則

1、各級工會可根據本辦法和上級工會的規定，結合實際制定

具體的實施辦法。

2、本辦法自2010年1月1日起執行，1998年9月全國總工會財務部制定的《基層工會經費使用管理辦法》同時廢止。

附件：基層工會與單位行政方面有關費用劃分的法律、法規

(摘錄)說明 附件：

基層工會與單位行政方面有關費用劃分的法律、法規(摘錄)

說明：

在這次修訂基層工會經費使用管理辦法時，根據《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》和國家的有關規定，繼續摘錄了工會與行政有關費用劃分的相關規定，作為附件印發。

一、關于工會房屋、設備費用方面

1、《中華人民共和國工會法》第45條： 各級人民政府和企業、事業單位、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質條件。

2、國家計劃委員會、國家建設委員會、中華人民共和國財政部、國家物資總局、中華全國總工會《關于妥善解決各級工會房屋、設備問題的通知》([79]財事字第426號 工發總字[1979]16

2號)：

產業公司工會和基層工會及其所屬職工集體文化、福 利事業所需房屋設備及其維修和水電取暖等費用，均由同

級行政解決。

二、關于工會專職人員費用方面

3、《中華人民共和國工會法》第41條：

企業、事業單位、機關工會委員會的專職工作人員的工資、獎勵、補貼，由所在單位支付。社會保險和其他福利待遇等，享

受本單位職工同等待遇。

4、全國總工會、財政部《關于<工會法>中有關工會經費問題的具體規定》(工總財字[1992]19號)：

工會脫產專職人員工資等列支問題。全民所有制和集體所有制企業、事業單位和機關支付工會委員會脫產專職人員的工資、獎勵、補貼、勞動保險和其他福利待遇，與所在單位行政管理人

員有關經費的列支渠道相同。

5、財政部《關于企業基層工會工作人員離、退休費和退職生活費開支問題的復函》([82]財企字第98號)： 關于企業基層工會工作人員的離、退休費及退職生活 費開支問題，應與企業職工一樣，由企業行政方面負責支

付，在營業外列支。

三、關于工會開展活動有關費用方面

6、全國總工會辦公廳《關于解決勞動保護工作經費問題的通

知》(工廳生字[1986]21號)：

基層工會為搞好勞動保護工作所需費用，應在本單位的行政勞動保護經費中支付，不能在工會經費中開支。

7、國家勞動總局《關于企業勞動保護宣傳教育經費開支問題的函》([80]勞護字18號)：

“凡企業開展勞動保護宣傳教育(包括裝備勞動保護教育室)所需經費，應按《安全技術措施計劃的項目總名稱表》第四項規定，在企業勞動保護措施經費中開支”。

第四項的規定為：

“購置或編印安全技術勞動保護的參考書、刊物、宣傳畫、標語、幻燈及電影片等。

舉行安全技術勞動保護展覽會、設立陳列室、教育室等。安全操作方法的教育訓練及座談會、報告會等。

建立與貫徹有關安全生產規程制度的措施。安全技術勞動保護的研究與試驗工作，及其所需的工具、儀器等。”

8、全國總工會財務部《關于職工代表大會的費用由誰擔負的通知》(工財字[1981]29號)： 職工代表大會的工作是整個企業的工作，其開支費用應由企

業負擔。

四、關于職工教育、療休養活動費用方面

9、財政部、全國總工會《關于組織少數勞動模范、先進工作者短期休養活動經費開支問題的通知》(工發財字[1982]100號)：

組織勞模、先進生產(工作)者休養活動的往返路費、伙食補助費和床位費由勞模、先進生產(工作)者所在單位的企業基金或利潤留成中列支；活動費、公雜費由組織活動的工會負擔。

10、財政部《關于企業職工療養費用開支的復函》([82]財企

字100號)：

職工經批準到療養所療養的往返路費，屬于因工負傷的，全部由企業報銷；屬于疾病或非因工負傷的，五十公里以內的，由職工本人自理，五十公里以外的，原則上由企業補助二分之一。職工在療養所療養期間的伙食費，可由企業適當給予補助，最多不得超過伙食費的二分之一，如因身體衰弱或經濟確實困難負擔不起伙食費的，可酌量提高其補助費，但不得超過伙食費的三分

之二。

主題詞：基層工會 經費管理 辦法 通知

中華全國總工會辦公廳 2009年11月3日印發

（共印300份）

關于企業加強職工福利費財務管理的通知

財企[2009]242號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，解放軍總后勤部，武警總部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業：

為加強企業職工福利費財務管理，維護正常的收入分配秩序，保護國家、股東、企業和職工的合法權益，根據《公司法》、《企業財務通則》（財政部令第41號）等有關精神，現通知如下：

一、企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（二）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

（三）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。企業重組涉及的離退休人員統籌外費用，按照《財政部關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執行。國家另有規定的，從其規定。

（五）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

二、企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。

企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

三、職工福利是企業對職工勞動補償的輔助形式，企業應當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。按照《企業財務通則》第四十六條規定，應當由個人承擔的有關支出，企業不得作為職工福利費開支。

四、企業應當逐步推進內設集體福利部門的分離改革，通過市場化方式解決職工福利待遇問題。同時，結合企業薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將職工福利納入職工工資總額管理。對實行年薪制等薪酬制度改革的企業負責人，企業應當將符合國家規定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬體系統籌管理，發放或支付的福利性貨幣補貼從其個人應發薪酬中列支。

五、企業職工福利一般應以貨幣形式為主。對以本企業產品和服務作為職工福利的，企業要嚴格控制。國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業，將本企業產品和服務作為職工福利的，應當按商業化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。

六、企業職工福利費財務管理應當遵循以下原則和要求：

（一）制度健全。企業應當依法制訂職工福利費的管理制度，并經股東會或董事會批準，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監督。

（二）標準合理。國家對企業職工福利費支出有明確規定的，企業應當嚴格執行。國家沒有明確規定的，企業應當參照當地物價水平、職工收入情況、企業財務狀況等要求，按照職工福利項目制訂合理標準。

（三）管理科學。企業應當統籌規劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。職工福利費預算應當經過職工代表大會審議后，納入企業財務預算，按規定批準執行，并在企業內部向職工公開相關信息。

（四）核算規范。企業發生的職工福利費，應當按規定進行明細核算，準確反映開支項目和金額。

七、企業按照企業內部管理制度，履行內部審批程序后，發生的職工福利費，按照《企業會計準則》等有關規定進行核算，并在財務會計報告中按規定予以披露。在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。

八、本通知自印發之日起施行。以前有關企業職工福利費的財務規定與本通知不符的，以本通知為準。金融企業另有規定的，從其規定。

二日

財政部 二○○九年十一月十

第五篇：會計培訓 職工福利費和個人所得稅

解析計入工資總額繳納個稅的員工福利費類型

一、可以免征個人所得稅的福利費項目

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發(1998)155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號文)規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅;企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅;企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。

三、企業職工福利費包括什么

企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：

(1)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等;

(2)職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出;

(3)按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

會計制度與稅法中“職工福利費”的比較表

情形

核算項目

說明

國稅函〔2009〕3號文

財企〔2009〕242號文

尚未實行分離辦社會職能的內部機構（發生的）

設備設施

維修保養費用

維修保養費用

折舊攤銷費

折舊攤銷費

人員費用

工資薪金

工資薪金

社會保險費

社會保險費

住房公積金

房公積金

勞務費

勞務費

實行分離辦社會職能的（發放或支付的①）

職工衛生保健

職工因公外地就醫費用

職工因公外地就醫費用

未實行醫療統籌企業職工醫療費用

暫未實行醫療統籌企業職工

醫療費用

職工供養直系親屬醫療補貼

職工供養直系親屬醫療補貼

——

職工療養費用

稅法上作工資薪金

職工生活

職工食堂經費補貼

自辦職工食堂經費補貼

——

未辦職工食堂統一供應午餐支出③

稅法上作工資薪金

供暖費補貼（家庭）

規定的供暖費補貼

職工防暑降溫費

規定的防暑降溫費

救濟費

用于幫助、救濟困難職工的基金支出

職工困難補貼

職工困難補助

職工住房

職工住房補貼（房租費）

職工住房補貼（未實行貨幣化改革的）

已經實行貨幣化改革的，應當納入職工工資總額

職工交通②

職工交通補貼

職工交通補貼（未實行貨幣化改革的）

職工通訊②

——

職工通訊補貼（未實行貨幣化改革的）

稅法上作工資薪金

其他職工福利費

（發放的）

喪葬補助費

喪葬補助費

撫恤費

撫恤費

安家費

職工異地安家費

探親假路費

探親假路費

——

獨生子女費

不繳納個稅

符合稅法規定未列舉的福利費

符合企業職工福利費定義的其他支出

離退休人員統籌外費用

（發生的或者發放的）

醫療費（未參加社會統籌的）

醫療費

其他統籌外費用（未參加社會統籌的）

其他統籌外費用

注：

①企業發放或支付的包括各項現金補貼和非貨幣性福利。根據《個人所得稅法》的規定原則，對于發放給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

②報經省級人民政府批準、國家稅務總局備案的一定標準之內的公務交通、通訊費用才可以稅前扣除。除此之外，或者超出這一標準的公務費用，一律并入當月工資薪金所得計征個人所得稅。

③對職工因公在城區、郊區工作不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，按合理的標準領取的誤餐費不征稅；對以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資薪金所得計征個人所得稅。

職工福利費稅前扣除的規范處理辦法

職工福利費的核算范圍

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定企業職工福利費主要包括：1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。3.按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

值得注意的是，下列費用不屬于職工福利費的開支范圍：1.退休職工的費用。2.被辭退職工的補償金。3.職工勞動保護費。4.職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助。5.職工的學習費。6.職工的伙食補助費(包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助等)。即國稅函[2009]3號文件所規定的職工福利費包括的范圍，與我們通常所說“企業職工福利”相比大大縮小。

職工福利費應單獨設置賬冊

稅收征管要求對職工福利費的核算單獨設置賬冊。國稅函[2009]3號文件明確規定，企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。有的企業在管理費項下設“管理費用——職工福利費”科目，這類企業應及時調整賬冊，將員工福利歸集到“應付職工薪酬——職工福利費”科目。企業也可以采取平時預提、年終結算的方式核算職工福利費，但核算比較復雜。對沒有單獨設置賬冊準確核算職工福利費的納稅人，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正，逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定，但并不影響查賬征收的管理方式。

需要注意的是，稅收上認定的“職工福利費余額”與會計上確認的“職工福利費余額”不一致。此外，企業所得稅法實施后，稅前扣除的職工福利費不一定等于當年實際發生的職工福利費，當年實際發生的職工福利費要先沖減職工福利費余額。

職工福利費支出需憑合法憑據列支

有關職工福利費稅前扣除問題，企業所得稅法實施條例第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。根據企業所得稅法規定的合理性原則以及企業所得稅法實施條例中“合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出”的解釋，職工福利費屬于企業必要和正常的支出，在實際工作中，企業要具體事項具體對待。如職工困難補助費，只要能夠代表職工利益的費用就可以憑合法憑據列支，屬于合理福利費列支范圍的人員工資、補貼則不需要發票。對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產和對外發生的相關費用，應取得合法發票。如果企業在企業所得稅匯算清繳前仍未將跨的福利費發票落實到位，一旦被查實，就得作出相應的納稅調整，并補繳相關稅款。

核算職工福利費的支出要準確

企業不按照開支范圍核算現象較為普遍，比如把應在職工福利費中列支的費用在其它會計科目中列支，像企業食堂人員工資、食堂房屋設備的修理費等直接在生產成本或管理費用中列支;企業向職工發放的交通補貼、職工防暑降溫費等費用直接在管理費用中列支;企業接送職工上下班的專用車輛的修理費、燃油費、駕駛員工資等支出直接在成本、管理費用中列支。也有把不屬于職工福利費開支范圍的費用作為職工福利費列支的現象，最典型的是不少企業把應該作為業務招待費支出的禮品、食品、茶葉、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等支出，作為企業內部職工的集體福利支出，在職工福利費中列支，這樣只要職工福利費不超過工資、薪金總額的14%，就能全額稅前扣除，若作為業務招待費列支，則只能按實際發生額的60%限額扣除。有的企業，還把應由職工個人承擔的費用如代扣代繳的個人所得稅、代繳的社會保險金個人承擔的部分、企業領導個人消費的費用等作為職工福利費列支。

要明白是否免稅，首先要區分福利費的內容，我只是告知而已。而且月餅和旅游壓根都不屬于福利費的內容，所以你覺得能用個稅法所謂的第四條第四款么？

這些費用之所以不免，是怕企業轉漏洞，分散薪資。

通知解釋說，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：（1）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；（2）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；（3）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發（1998）155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號文）規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

（一）從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。

1、個稅第四條規定免個人所得稅的福利費不是企業會計賬面核算的所有福利費，而是特定的一些福利費，比如給某些員工的特殊福利，比如說生活困難補助，比如說喪葬費等等。

2、對于員工取到的符合國稅發（1998）155號文第二條規定的福利費，是需要交納個人所得稅的，不是免稅的。比如說過節費、高溫費、餐補（非差旅的誤餐補助）等等貨幣及非貨幣的福利。

3、你提供的法規是福利費在企業所得稅稅前扣除的規定，對于樓主討論的福利費是否免征個人所得稅沒有解答作用；每個規定適用的范圍都是有限定的，不能一概而論。

另外，《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》財企[2009]242號，企業福利費的核算內容和國稅函（2009）3號文還是有一定的區別。你比如在會計上列入工資總額管理的交通補貼，在稅法上是福利費。

在理論上，企業做匯算清繳的時候，是根據會計與稅法的差異進行費用稅前扣除種類的納稅調整的。但在實際工作中這樣的調整會很少，企業一般進入工資總額管理的，在企業所得稅就直接按工資費用扣除了，而不是調整為福利費稅務扣除。但對于一些國有企業，央企，實現工效掛鉤工資額度管理的，如果工資額度不夠，那企業稅務人員恐怕就要動腦筋進行調整了。

財企[2009]242號

為加強企業職工福利費財務管理，維護正常的收入分配秩序，保護國家、股東、企業和職工的合法權益，根據《公司法》、《企業財務通則》（財政部令第41號）等有關精神，現通知如下：

一、企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（二）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

（三）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。企業重組涉及的離退休人員統籌外費用，按照《財政部關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執行。國家另有規定的，從其規定。

（五）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

二、企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

五、企業職工福利一般應以貨幣形式為主。對以本企業產品和服務作為職工福利的，企業要嚴格控制。國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業，將本企業產品和服務作為職工福利的，應當按商業化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。