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論醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的風(fēng)險防范

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第一篇:論醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的風(fēng)險防范

醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金是保證基本醫(yī)療保險制度正常運轉(zhuǎn)的首要條件。一旦統(tǒng)籌基金出現(xiàn)嚴(yán)重超支,基本醫(yī)療保險制度的保障功能就會隨之削弱甚至崩潰,從而導(dǎo)致基本醫(yī)療保險改革失敗。但是,統(tǒng)籌基金在運行的過程中面臨著種種風(fēng)險,是客觀存在、不容回避的事實。因此,認(rèn)真研究與探討醫(yī)保基金運行當(dāng)中存在的各種風(fēng)險以及規(guī)避和預(yù)防這些風(fēng)險,具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、風(fēng)險的形成在當(dāng)前社會環(huán)境下,醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金風(fēng)險的形成大致可分為整體社會因素和局部社會因素。

整體社會因素主要有以下幾點:

一是我國醫(yī)療保險制度自身特點所致。我國現(xiàn)有的醫(yī)療保險制度是由以前的公費醫(yī)療逐步轉(zhuǎn)變而來。現(xiàn)階段,醫(yī)療保險的支付是由參保人、醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)三個方面來完成的,醫(yī)藥消費的不透明性,使得醫(yī)療監(jiān)管機構(gòu)很難對醫(yī)藥消費的價值與消費內(nèi)容的合理性做出準(zhǔn)確的界定,這就為統(tǒng)籌基金正常、準(zhǔn)確地支付醫(yī)藥費用造成了很大困難。二是在當(dāng)前狀況下,各定點醫(yī)療機構(gòu)所獲得的財政投入不變甚至被削減,其經(jīng)濟效益主要依靠于自身的創(chuàng)收能力,這就不可避免地使得醫(yī)療機構(gòu)把獲取經(jīng)濟利益作為一個極為重要的追求目標(biāo),甚至有的醫(yī)療機構(gòu)為了獲取最大經(jīng)濟利益而不惜采取種種手段,前段時間鬧得沸沸揚揚的哈爾濱天價醫(yī)療費事件就是最好的例子。三是隨著醫(yī)療衛(wèi)生條件的加強,人口老齡化問題越來越突出,這部分人群的醫(yī)療消費需要也日益加強,這勢必也會造成醫(yī)療費用的大幅增長。

造成基金風(fēng)險的局部社會因素,一是保險基金的收繳受經(jīng)濟形勢的影響較大。在現(xiàn)有市場經(jīng)濟條件及社會環(huán)境下,在經(jīng)濟基礎(chǔ)相對比較落后的地區(qū),相當(dāng)一部分單位在規(guī)定的時期內(nèi)不能按時足額地為職工繳納醫(yī)療保險,而這些單位的參保職工仍然要進行醫(yī)療消費,這就會造成統(tǒng)籌基金的大幅減少。二是隨著醫(yī)療科技水平的發(fā)展,新醫(yī)藥設(shè)備不斷投入臨床應(yīng)用,就診人員的心理使然,都希望能盡量使用最新最好的醫(yī)藥設(shè)備,從而造成人均醫(yī)療費用的大幅增加,這相應(yīng)地也會增加統(tǒng)籌基金的開支。而目前我國的醫(yī)療保險統(tǒng)籌基本上都是以縣區(qū)為基本單位,獨立運營,暫時無法建立整體的協(xié)調(diào)均衡機制。

二、基金的籌集與支出

籌集與支出是保證基金安全正常運行的兩個關(guān)鍵,籌集是醫(yī)療保障系統(tǒng)運行的基礎(chǔ),只有按時足額的籌措到所需的資金,才能保障系統(tǒng)的正常運營,而資金籌集的比例是以當(dāng)?shù)氐纳钆c醫(yī)療消費水平為基礎(chǔ)的,還要考慮到以后的發(fā)展趨勢,因此,在確定統(tǒng)籌水平時,必須經(jīng)過縝密的調(diào)查分析,以做到準(zhǔn)確適度。正常情況下,籌資水平應(yīng)略高于醫(yī)療消費水平,做到略有盈余。而如果在調(diào)查分析中出現(xiàn)失誤或分析不周,或者不能正確地預(yù)測未來的醫(yī)療費用走勢,籌資水平低于預(yù)定的醫(yī)療消費水平,基金運行就有可能存在透支的風(fēng)險。

基金的支付方式,從目前已實施基本醫(yī)療保險制度的城市看,大體可分為三種:

1、患者看病時直接付費與醫(yī)院,然后由患者與醫(yī)保機構(gòu)結(jié)算;

2、患者看病時不直接付費,由醫(yī)院與醫(yī)保機構(gòu)相互結(jié)算;

3、醫(yī)保機構(gòu)與醫(yī)院采用定額預(yù)算管理,醫(yī)保機構(gòu)逐月?lián)芨夺t(yī)療費用,年終總結(jié)算。一般情況下,基金出險是由于采用了事后結(jié)算的方式,因為醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療消費形式發(fā)生在前,結(jié)算在后,也就是說,作為結(jié)算本身已經(jīng)失去了對醫(yī)療行為的制約能力.如果采取預(yù)付制,正常情況下是不會導(dǎo)致基金出險的.因為醫(yī)療保險機構(gòu)已經(jīng)按照預(yù)定的指標(biāo)體系對醫(yī)療機構(gòu)進行結(jié)算付費,醫(yī)療機構(gòu)是根據(jù)醫(yī)療保險機構(gòu)提供的費用和需求指標(biāo)體系的要求提供醫(yī)療服務(wù)的。所以,通常是不會出現(xiàn)基金出險的情況,而往往容易出現(xiàn)的是另外一個問題,即醫(yī)療消費不足。而結(jié)合制的付費方式正是取長補短,把預(yù)付制和后付制結(jié)合起來,力求興利除弊,彌補二者的缺點。

三、風(fēng)險的防范

一是要加大收繳力度、確保基金收繳率。要保證統(tǒng)籌基金的正常運行,就必須要保證較高的基金收繳率,特別要注意防范惡意拖欠的問題。

二是建立完善基本醫(yī)療保險預(yù)算制度和基金預(yù)警系統(tǒng)。在統(tǒng)籌年度開始之前,必須對該統(tǒng)籌年度的醫(yī)保金收支總額特別是統(tǒng)籌基金部分的收支情況進行預(yù)算,并留有充分的余地,做完總體預(yù)算后,再分別核實個人帳戶與統(tǒng)籌基金具體收支預(yù)算。基金預(yù)警系統(tǒng)是指在建立基本醫(yī)療保險體系時,通過管理信息系統(tǒng),為各種基金設(shè)置相應(yīng)的警戒線,從而預(yù)先警示基金系統(tǒng)在運行當(dāng)中可能存在的風(fēng)險。對已實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的統(tǒng)籌地區(qū),更要充分利用管理信息系統(tǒng)及計算機結(jié)算系統(tǒng)等實行網(wǎng)上監(jiān)控。

三是要結(jié)合實際,確定合適的支付比例。因各地的收入水平、醫(yī)療消費水平等情況差異較大,在支付比例以及支付的方式上必須堅持實事求是,因地制宜,具體問題具體分析的原則,而決不能完全照搬所謂大中城市、改革試點已有的套路。

四是要建立統(tǒng)籌基金支付的調(diào)節(jié)與平衡機制。從目前各地的實踐情況來看,統(tǒng)籌基金支付的主要是是醫(yī)保病人住院費用的大部分和特殊門診的部分費用。通常住院費用都是按一定比例分段支付,而特殊門診如何支付各地做法不盡相同,這也正是建立調(diào)節(jié)機制的重要部位。門診特殊病種補助應(yīng)采取彈性比例,即補助的具體比例應(yīng)視年終統(tǒng)籌基金的結(jié)余情況確定。

五是要嚴(yán)格大病的審查。目前各地對進入大病互助的門檻設(shè)置與支付比例不盡相同,但各地進入大病互助的人數(shù)都呈逐年上升趨勢,且費用的增長幅度較大。從而給醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)造成相當(dāng)大的支付壓力。

四、化解風(fēng)險

對統(tǒng)籌基金的風(fēng)險要做到未雨綢繆、防患于未然,認(rèn)真研究和探索化解風(fēng)險的措施和辦法,勢在必行。這樣才能保證醫(yī)療保險制度的正常運行。化解風(fēng)險的措施通常有以下幾點:

一要搶占先機,盡量爭取將風(fēng)險化解在萌牙狀態(tài)。統(tǒng)籌基金的風(fēng)險,通常是指統(tǒng)籌基金的支付額超過了統(tǒng)籌基金的帳戶額。這種超支現(xiàn)象往往是逐漸產(chǎn)生的,可以通過月統(tǒng)計報表反映出來。所以應(yīng)規(guī)范會計統(tǒng)計報表制度,認(rèn)真核查每月的收支狀況,一旦出現(xiàn)超支,馬上在下一個月份進行調(diào)節(jié),盡量使超支的問題在統(tǒng)籌年度內(nèi)得以解決;倘若在統(tǒng)籌年度年終總結(jié)算時出現(xiàn)嚴(yán)重超支的現(xiàn)象,就必須在新的統(tǒng)籌年度第一季度內(nèi)加以解決。

二要適時適當(dāng)調(diào)整有關(guān)的比例標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)超支數(shù)額巨大,而發(fā)生的超支費用又在正常合理的開支范圍內(nèi),并非違規(guī)或過度醫(yī)療消費所致,在這種情況下,可以考慮適當(dāng)提高收繳比例,以此增加統(tǒng)籌基金的總量,提高統(tǒng)籌基金的支付能力,但是劃入個人帳戶的計入比例一般不能降低,否則,容易引起參保人員的心里不平衡,另外,根據(jù)情況適當(dāng)調(diào)整大病互助的收繳基數(shù)與支付比例,以化解大病互助基金的支付壓力,也可以考慮與商業(yè)保險公司合作,通過社會化的渠道來緩解醫(yī)保基金壓力;如果前述措施仍不能化解風(fēng)險,則需要提高統(tǒng)籌基金支付項目的起付標(biāo)準(zhǔn),或者降低統(tǒng)籌基金的支付比例,以增強參保人員的節(jié)約意識,適度降低總體醫(yī)療消費水平,從而化解統(tǒng)籌基金超支的風(fēng)險。

三是要建立資金預(yù)留制度及爭取更多的政府資金投入,以達(dá)到分擔(dān)風(fēng)險的目的。資金預(yù)留制度就是從各定點醫(yī)療機構(gòu)的結(jié)算額中提留出一定比例的資金,用以約束各定點醫(yī)療機構(gòu)的違規(guī)行為,也可以同時建立獎勵制度,對于表現(xiàn)優(yōu)秀的定點醫(yī)療機構(gòu)采用各種形式的獎勵與表彰,促其合法經(jīng)營。在經(jīng)濟水平較發(fā)達(dá),財力較充足的地區(qū),可以申請政府加大對社會保障的投入,為各參保人員提供更完善的社會保障服務(wù)。

第二篇:論審計風(fēng)險及其防范

一、影響審計風(fēng)險的因素

(一)主觀因素

1.審計人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。審計人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要原因。審計活動是一種技術(shù)性很強的活動,它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能,還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計人員達(dá)不到這樣的素質(zhì),就很難對會計資料反映的經(jīng)濟活動作出科學(xué)的判斷,審計風(fēng)險也就在所難免了。我國的審計事業(yè)同發(fā)達(dá)國家相比起步較晚,審計隊伍比較年輕,在我國目前的注冊會計師中,通過我國專業(yè)任職的資格考試的不到一半,很多審計人員缺乏經(jīng)濟理論、基建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專業(yè)知識,與現(xiàn)代審計制度對審計人員的要求不相適應(yīng),直接影響了審計工作開展的深度和廣度,導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.審計人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注。在實施審計的整個過程中,審計人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計風(fēng)險。縱觀所有注冊會計師的審計過失中,由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心,盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨立審計準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序?qū)е聦徲嫿Y(jié)論錯誤的不在少數(shù)。對職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要原因。

3.審計方法本身存在的缺陷。現(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計,所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則,而這兩點本身就是允許一定審計風(fēng)險存在為前提的。在抽樣審計中,審計人員往往為了用有限的成本達(dá)到較高預(yù)期的效益,放棄相當(dāng)一部分的樣本資料,這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度。審計結(jié)果存在的誤差就不足為奇了。

(二)客觀因素

1.審計執(zhí)業(yè)環(huán)境欠佳。(1)審計活動所處的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境不理想是形成審計風(fēng)險的一個客觀原因。《獨立審計準(zhǔn)則》的頒布,一方面確立了獨立審計的合法地位,另一方面也明確了注冊會計師的法律責(zé)任。但是,我國的注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)和發(fā)揮畢竟只有20多年,同國外300多年發(fā)展歷史相比既缺乏成熟的理論、更缺乏實踐經(jīng)驗,加之法律、法規(guī)不健全,懲戒配套制度不到位、規(guī)范力度不夠,致使審計獨立性差,審計人員風(fēng)險意識差、抗風(fēng)險能力差。(2)行政干預(yù)的制約也會加大審計風(fēng)險。獨立性審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和審計人員的在組織上的獨立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性,就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。長期以來,我國的會計師事務(wù)所掛靠政府部門“官辦官營”,政府過多地干預(yù)審計工作、誤導(dǎo)審計結(jié)論,使審計結(jié)論失真、失實,進一步加劇了審計風(fēng)險。

(3)會計基礎(chǔ)工作薄弱使審計面臨風(fēng)險。近年來,治理會計信息失真的呼聲一浪高過一浪,但會計信息市場的會計信息質(zhì)量依然不如人意,會計基礎(chǔ)工作弱化使以此為基礎(chǔ)來進行綜合判斷的審計面臨著愈來愈大的風(fēng)險。

2.現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計范圍的拓寬。知識經(jīng)濟,經(jīng)濟全球化和中國加入WTO,使國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境變得復(fù)雜,同時也使審計的對象日益復(fù)雜化。隨著受托責(zé)任的發(fā)展,審計的范疇不斷擴展,審計服務(wù)領(lǐng)域從財務(wù)報表的驗證和管理咨詢擴展到質(zhì)量的審計、風(fēng)險評估等,審計范圍的擴展也給審計職業(yè)界帶來了新的風(fēng)險和壓力。

3.政府和社會公眾審計的意見依賴程度日益提高以及對其認(rèn)識上的偏差。審計活動作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活的一個組成部分,越來越受到政府和社會公眾的認(rèn)可和重視并逐步對其產(chǎn)生依賴。審計結(jié)論大到影響政府的宏觀調(diào)控,經(jīng)濟、稅收的政策的制定,金融證券市場的波動,小到影響居民的投資、理財。委托方對審計人員的要求越來越高、越來越細(xì)。這些都在一定程度上加大了審計人員的審計責(zé)任和審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險的防范與控制措施

1.建立會計師事務(wù)所內(nèi)部良好的運行機制,完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度。建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制審計風(fēng)險的有力保障。質(zhì)量控制是審計機構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。在該體系中居于核心的地位。各審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量的控制制度,建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格審計質(zhì)量考核辦法、減少或消除人員誤差、及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題,保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。

2.完善審計機構(gòu)建設(shè),提高審計隊伍整體素質(zhì)。從根本上說,防范審計風(fēng)險關(guān)鍵要提高審計工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍。審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,不僅要有完善的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計機構(gòu)和人員的行為,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才成為推動我國審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計風(fēng)險的有效措施。會計師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的會計師加入審計隊伍,造就一批既精通會計業(yè)務(wù),又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。

3.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。到目前為止,我國已制定頌布了42項獨立審計準(zhǔn)則及相關(guān)職業(yè)規(guī)范,基本上建立起了我國注冊會計師的職業(yè)規(guī)范的體系。注冊會計師只有嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計業(yè)務(wù),履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結(jié)論。因此,保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告,對控制風(fēng)險尤為重要。

4.保持應(yīng)有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、積極推行審計承諾制。一是謹(jǐn)慎選擇被審單位。二是積極推行審計承諾制,與委托單位簽訂業(yè)務(wù)委托書。一旦涉及法律訴訟可減少口舌之爭,預(yù)防和控制風(fēng)險。

5.運用科學(xué)審計的方法。充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具,提高審計質(zhì)量。為有效地規(guī)避審計風(fēng)險,每個審計人員都要牢固樹立審計風(fēng)險意識。而要真正防范和化解審計風(fēng)險,關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險,改進審計方法,規(guī)范審計程序,監(jiān)督評價并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計方法上,可以引進目前最先進的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式,以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點,以保證審計質(zhì)量為前提,統(tǒng)籌運用各種測試方法,綜合各種審計證據(jù),以控制審計風(fēng)險。

6.購買會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險、市場經(jīng)濟中的會計師事務(wù)所要獨立承擔(dān)法律責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任,更加大了其執(zhí)業(yè)風(fēng)險。現(xiàn)階段,我國的會計師事務(wù)所規(guī)模小、數(shù)量多、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、經(jīng)濟實力弱,承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險的能力有限。推行“注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”,可以互助互保,共擔(dān)風(fēng)險,大大提高抵御風(fēng)險的能力。

購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險一直是國外會計師事務(wù)所抵御風(fēng)險的重要措施。我國的職業(yè)責(zé)任保險雖剛剛起步,但隨著人們對其認(rèn)識程度的不斷提高,必將在推動我國的審計事業(yè)發(fā)展、降低審計風(fēng)險中發(fā)揮越來越重要的作用。

7.采取有效措施,避免審計人員人身侵害。審計的職業(yè)風(fēng)險還體現(xiàn)在審計人員的人身安全方面。審計機關(guān)是經(jīng)濟監(jiān)督執(zhí)法部門,隨著審計工作的不斷深化和審計力度的不斷加強,必然會涉及到被審單位、個人的經(jīng)濟、政治利益,尤其是審計人員參與查辦大案要案,與犯罪分子斗智斗勇,一些不安全的因素越來越多,審計人員和家屬受到威脅傷害的事情時有發(fā)生,因此,要增強審計人員的安全防患意識,樹立自我保護意識。注意審計工作方法,注意工作的隱蔽性和保密性,保護自身安全,降低審計風(fēng)險。

第三篇:論廉政風(fēng)險防范制度(精選)

論廉政風(fēng)險防范的措施

為保證廉政風(fēng)險防范工作的實施,確保廉政風(fēng)險防范管理工作取得實效。

一要建立思想道德風(fēng)險預(yù)防制度。防范思想道德風(fēng)險要以廉政教育、談心活動、人文關(guān)懷、自我防范為主要措施。首先從廉政教育抓起。要著力抓好黨員干部的經(jīng)常性學(xué)習(xí)教育,促進黨員干部養(yǎng)成自覺學(xué)習(xí)、自省自勵的習(xí)慣,筑牢黨員干部的思想道德防線,提高政治素質(zhì)和道德修養(yǎng)。廉政教育可以采取舉辦培訓(xùn)班、報告會、廉政黨課、專題研討.廉政宣誓、廉政展覽、警示教育等多種形式。各部門每季度要開展一次廉政教育或結(jié)合工作實際,適時開展內(nèi)容豐富的廉政教育,每次不得少于一個小時;各部門要建立廉政教育工作臺帳,記錄廉政教育的計劃安排、階段總結(jié)以及開展教育的時間、地點、參加人員、教育內(nèi)容、研討發(fā)言等情況;黨員干部要自覺學(xué)習(xí)政治理論知識,及時記錄學(xué)習(xí)筆記,撰寫心得體會。副科級以上領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)筆記和心得體會定期交單位“一把手”審閱,學(xué)習(xí)筆記和心得體會落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)組將進行定期抽查。

其次常抓談心活動,要通過談心活動,加強黨員干部之間的思想交流,及時掌握黨員干部的思想動態(tài),幫助黨員干部解決思想困惑。談心活動可以采取集體廉政談話、個別談心、互幫互助等形式;各部門應(yīng)當(dāng)定期組織談心活動。當(dāng)黨員干部出現(xiàn)工作效率不高、工作表現(xiàn)不佳等情況,以及面臨職務(wù)任免、崗位調(diào)動、章制度,公開、公平、公正、依法高效辦事;(2)認(rèn)真履行“一崗雙責(zé)”,嚴(yán)格落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制;(3)自覺遵守《廉政準(zhǔn)則》等領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的相關(guān)規(guī)定;(4)按照中央和省、市、縣要求,加強思想作風(fēng)、學(xué)風(fēng)、工作作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、生活作風(fēng)建設(shè);(5)嚴(yán)格執(zhí)行首問責(zé)任制,以及一次性告知和限時服務(wù)的規(guī)定;(6)自覺主動地接受社會各界監(jiān)督。第二述職述廉述學(xué)述險。述職述廉是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部落實崗位職責(zé)的具體體現(xiàn)。述職述廉的范圍、方式和程序按照中紀(jì)委、中組部《關(guān)于黨員領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉的暫行規(guī)定》執(zhí)行。述學(xué)是在責(zé)任制考核中,對理論學(xué)習(xí)情況進行公開陳述。述險就是在述職述廉述學(xué)的同時述思想道德和崗位職責(zé)風(fēng)險。述職述廉述學(xué)述險的主要內(nèi)容包括:(1)政治理論學(xué)習(xí)情況,貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策和國家法律法規(guī),履行工作職責(zé)情況;(2)執(zhí)行民主集中制,參加黨內(nèi)民主生活會、開展批評與自我批評情況;(3)貫徹執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制,履行“一崗雙責(zé)”,遵守《廉政準(zhǔn)則》及其他廉潔自律規(guī)定情況;(4)執(zhí)行收入申報、收受禮品禮金登記、配偶子女經(jīng)商辦企業(yè)情況、個人有關(guān)事項報告等情況;(5)本人的廉政風(fēng)險點及廉政風(fēng)險的自我防范情況;(6)其他需要報告和說明的情況。第三民主測評。民主測評是在提高工作透明度的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用,了解群眾反映的一種手段。組織者應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定。民主測評的重點是評議黨員領(lǐng)導(dǎo)干部履行“一崗雙責(zé)"和遵守廉潔自律有關(guān)規(guī)定情況,主要內(nèi)容包括:(1)落實廉政風(fēng)險防范措施情況;(2)落實各項管理制度、監(jiān)督措施情況:(3)黨員干部個人申報事項

第四篇:論商業(yè)銀行會計風(fēng)險和防范

習(xí)

商業(yè)銀行會計風(fēng)險和防范

名:

周琪濱

專 業(yè) 班 級 : 會計(涉外方向)5班

實習(xí)單 位 :廣西桂林市工商銀行陽橋支行

指 導(dǎo) 教 師 :

曲紋笠

完 成 日 期 :

2011年4月20日

大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實習(xí)報告

摘 要

會計作為商業(yè)銀行的一項基礎(chǔ)性工作,貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會關(guān)系的日益復(fù)雜化,金融體制改革的不斷深化,商業(yè)銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化。虛假會計信息不但會使會計信息使用者運用會計信息進行判斷、分析、預(yù)測、決策時發(fā)生失誤,而且也會導(dǎo)致政府對金融市場的監(jiān)管和對金融市場的控制。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生,大多緣于會計監(jiān)督乏力,加強銀行會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的重中之中。因此,必須增強會計風(fēng)險防范意識,改革銀行管理考核體制,強化金融財會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能,加強銀行會計信息的披露與揭示,提高銀行會計人員的素質(zhì),加快會計法制建設(shè),并對金融機構(gòu)會計行為加強監(jiān)督,才能控制和化解金融會計風(fēng)險。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行,會計監(jiān)督,風(fēng)險

自從我國將全面履行加入WTO時關(guān)于全面開放銀行業(yè)的承諾,中國的金融業(yè)將更大范圍地與全球金融市場接軌。由此,整個中國金融體系也按下了全面啟動融入國際金融市場的按扭,商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量,其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時期,而改革的重點之一就是會計工作,會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作,肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù),反映銀行經(jīng)營成果,預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景,參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé),增強商業(yè)銀行會計風(fēng)險意識,強化風(fēng)險防范的對策和措施,是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。

1商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因分析

1.1銀行會計管理體制改革相對滯后,不能滿足防范以內(nèi)行風(fēng)險的要求

會計作為一個以提供財務(wù)信息為主的信息系統(tǒng),其最重要的只能就是反映該會計主題的經(jīng)營活動,并為該會計主題的經(jīng)營提供準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息。但是,目前商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)所提供的信息還達(dá)不到這樣的要求,其主要表現(xiàn):一是長期以來形成的把會計信息反映的重點放在滿足執(zhí)行信貸計劃等宏觀管理的需要上,而對商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營所需的信息缺乏針對性和相關(guān)性;二是受無規(guī)則競爭、小集體利益和地方保護影響,從而出

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現(xiàn)了假憑證、假賬簿、假報表等三假現(xiàn)象,使得會計信息失真,進而導(dǎo)致了在商業(yè)銀行的經(jīng)營中出現(xiàn)了假存款、假貸款、假利潤或者假虧損等虛假的會計信息;三是會計信息匯總的速度慢、處理能力差,因為商業(yè)銀行作為一個統(tǒng)一的法人集團,它擁有數(shù)以萬計的分支機構(gòu),要作出重大的經(jīng)營決策就必須有準(zhǔn)確和可靠的會計信息,而目前我國商業(yè)銀行的電子化水平還是很低的,會計信息的匯總、處理能力還很差,難以滿足商業(yè)銀行正常的經(jīng)營管理需要。

一方面,分級管理的體制使作為經(jīng)營主題的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹,在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下,往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的;同時,絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng),按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報,使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài),從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門;加之基層行政領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在,最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”有利條件,極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。

1.2銀行會計制度的建設(shè)遲緩,無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要

首先,實行新會計制度后,銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”,權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終,不采用會計謹(jǐn)慎性原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為,小則事關(guān)銀行自身的厲害得失,大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。其次,不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準(zhǔn)備,我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風(fēng)險之下,而無任何防范跌價減值風(fēng)險的應(yīng)對措施。其次,允許銀行集體呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死,審核的手續(xù)過繁,使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力顯得極為脆弱。最后,對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后,使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。

現(xiàn)行商業(yè)銀行會計核算制度是建立在以經(jīng)營傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主,營業(yè)收入以利差為主的基礎(chǔ)上,僅反映利差的形成和結(jié)果。而表外業(yè)務(wù)的收入,則不僅僅體現(xiàn)在利差上,有時候其

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收益并非機械計算就能得出,大部分表外業(yè)務(wù)目前都記入表外科目,使用單式記賬法,不能全面反映表外業(yè)務(wù)增減變化的具體情況。

2商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

2.1內(nèi)部稽核不力

會計監(jiān)督作為會計工作基本職能和重要職責(zé)之一,是內(nèi)控機制的重要組成部分。而作為國民經(jīng)濟總會計的銀行會計,長期以來,以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實而在社會上享有較高信譽,但近幾年一些銀行會計部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問題,有的甚至造成資金損失,給素有“三鐵”之稱的銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計監(jiān)督,既是履行會計職能和保證業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進行的重要措施,也是防范經(jīng)營風(fēng)險、促進銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

顯然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注,然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置,使之系統(tǒng)化、程序化。一方面,銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中,如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé),不相容業(yè)務(wù)的分離,業(yè)務(wù)程序的先后制約,卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序(一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成),難以即使發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題;另一方面,相互制約機制不健全,一些重要職責(zé)和崗位嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生,一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面,使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。

2.2教育滯后人員素質(zhì)偏低

基層銀行會計人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象。近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場分額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足,一些新手未經(jīng)過崗位培訓(xùn),對于各項規(guī)章制度,操作規(guī)程沒有很好的掌握,缺乏風(fēng)險防范意識和能力,致使會計核算的隨意性較大;另外,由于這幾年會計隊伍擴張迅猛,所進人員素質(zhì)參差不齊,學(xué)歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多,會計人員的培

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訓(xùn)多為“師傅帶徒弟”。會計人員遵章守紀(jì)觀念淡薄,按章操作的意識不強;不僅制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展,同時也容易為犯罪分子所利用。

同時,以計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用,原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù),現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成,但相應(yīng)的風(fēng)險因素也隨之增加,高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪,給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。防范銀行會計風(fēng)險的對策

在銀行風(fēng)險的壓力下,會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險,是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此,本人認(rèn)為,防范銀行會計風(fēng)險必須注意以下幾個方面:

3.1建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計管理體制

首先,應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益在利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的開展、會計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題上無法真正落到實處。一個現(xiàn)實可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場,從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會計風(fēng)險防范獲得更強勁的原動力。

其次,應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制,在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,實行大集中、管理型的三級核算新體制,也就是在全行實行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級主體構(gòu)成的三級核算制,這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工則大區(qū)核算中心來完成。從而可以在保護基層增收節(jié)支防范經(jīng)營風(fēng)險積極性的前提下,有效防止會計信息被人為篡改,出現(xiàn)“三假”(假憑證、假帳簿、假報表)等現(xiàn)象,提高會計核算質(zhì)量,改善銀行經(jīng)營管理與防范銀行風(fēng)險,及時提供真實、可靠、全面、相關(guān)的會計信息。同時它還可以極大地增強會計信息的實效性,減少機構(gòu)和職能重疊,提高銀行服務(wù)效率。另外,各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處,進一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風(fēng)險。

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3.2加強對銀行風(fēng)險的內(nèi)部會計監(jiān)督,構(gòu)建防范銀行風(fēng)險的監(jiān)督保障機構(gòu)

充分發(fā)揮銀行會計監(jiān)督職能,對全行各項業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展,具有重要作用。加強銀行會計監(jiān)督,不僅是強化內(nèi)控建設(shè)、改善經(jīng)營、提高效益的有效手段,而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要的手段。要防范銀行業(yè)的奉賢,必須健全會計北部控制機制,建立三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制,互相制約作用的制度,建立雙日、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會計人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立時候監(jiān)督,對會計部門各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。在有條件的情況下,事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)部設(shè)立一個月有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職,對前一工作日處理過程會計傳票賬單,由專職時候監(jiān)督人員逐份復(fù)核,并負(fù)責(zé)裝訂歸檔保管外,還要完善會計核算事后監(jiān)督系統(tǒng),實行計算機監(jiān)督、現(xiàn)場檢查監(jiān)督相結(jié)合的辦法,將事后監(jiān)督的重點轉(zhuǎn)變到核查后的綜合分析上來,對一些重要業(yè)務(wù)的處理進行跟蹤反饋,及時快捷地發(fā)現(xiàn)漏洞和不足,從而解決問題,堵塞漏洞,對監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ),通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段,對會計部門實施內(nèi)部最后控制。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系,對于及時發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解會計風(fēng)險,將具有基礎(chǔ)性的作用。

完善現(xiàn)行的商業(yè)銀行會計核算制度,促使商業(yè)銀行積極審慎地拓展表外業(yè)務(wù)。因此,要順應(yīng)表外業(yè)務(wù)發(fā)展及其收入占比提高的需要,全面確認(rèn)計量和披露各種表外業(yè)務(wù)收入的形成過程,使用詳細(xì)和復(fù)雜的方法進行處理,并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目,核算反映表外業(yè)務(wù)的開展、成本及效益情況,提高決策的準(zhǔn)確性。建議在外表設(shè)立賬簿,對表外業(yè)務(wù)采用復(fù)式記賬法進行核算,并借鑒國外商業(yè)銀行的一些現(xiàn)行的對中間業(yè)務(wù)發(fā)生、終結(jié)的會計賬務(wù)處理方法,對表外業(yè)務(wù)的整個過程進行管理、監(jiān)督和分析。

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3.3加強銀行會計信息的披露與揭示,提高信息的使用價值

離開了來自銀行內(nèi)部及時、可靠、完整的會計信息,金融風(fēng)險的防范與控制就根本無從談起。為此,要進一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會計報表,更新現(xiàn)有的金融企業(yè)會計報表模式,要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會計信息,對表外業(yè)務(wù)相關(guān)信息進行充分披露。表外業(yè)務(wù)的健康發(fā)展,要求高質(zhì)量的、及時提供風(fēng)險防范的有用會計信息,會計信息的不完整性將帶來風(fēng)險損失的更大可能性。因會計信息不全或信息失真導(dǎo)致經(jīng)營決策失誤帶來的風(fēng)險是最大的風(fēng)險。由于大部分表外業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表表外反映,現(xiàn)有表外信息披露,包括會計表附注和補充揭示尚不能滿足表外業(yè)務(wù)的信息需求。建議單設(shè)中間業(yè)務(wù)(含表外業(yè)務(wù))的財務(wù)報表,會計期末,銀行應(yīng)根據(jù)中間業(yè)務(wù)表內(nèi)外各個賬戶的明細(xì)情況編制附屬會計報表,在財務(wù)報表中統(tǒng)一列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況,集中反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險,包括信用風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動風(fēng)險和經(jīng)驗風(fēng)險,盡可能減少信息風(fēng)險帶來的損失。以便為表外業(yè)務(wù)經(jīng)營決策提供有價值的風(fēng)險信息,利于商業(yè)銀行管理層把握中間業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流量和績效,也便于中央銀行監(jiān)督。

同時要充分反映披露與銀行風(fēng)險有關(guān)的會計信息,如風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對外投資可能發(fā)生的損失等。要全面披露表外業(yè)務(wù)信息,改變表外業(yè)務(wù)僅以會計報表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀,應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表,增強表外業(yè)務(wù)的透明度,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險,有必要改造現(xiàn)有的會計報表模式,對衍生金融工具相關(guān)信息也要進行充分披露。

3.4以人為本,提高銀行人員的素質(zhì)

在新一輪創(chuàng)新業(yè)務(wù)的全球競爭中,必須加強對商業(yè)銀行會計人員的知識及技能培訓(xùn),從專業(yè)知識,職業(yè)技能、職業(yè)道德方面不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),熟練地把握會計處理方法及業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別和規(guī)避能力。

最近,許多商業(yè)銀行紛紛與國外金融機構(gòu)合作,引進資金,組建中外聯(lián)盟,但引資不是目的,而是手段,最終目的是要提升我國商業(yè)銀行的管理水平和核心競爭能力。管理水

大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實習(xí)報告

平也好,核心競爭力也好,關(guān)鍵是人才。因此,在與境外投資者合資、合作的過程中,各商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個重要內(nèi)容,致力于在較短的時間內(nèi),培養(yǎng)出一批本土化的又具有國際視野的高素質(zhì)經(jīng)營管理人才,通過這些人才,消化吸收國外的先進管理經(jīng)驗和技術(shù),提高商業(yè)銀行的創(chuàng)造能力,實現(xiàn)我國商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展,從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會計風(fēng)險的漏洞。

以上僅就銀行經(jīng)營風(fēng)險的會計原因以及如何從會計的角度來防范與抵御銀行風(fēng)險談了一些自己的看法。事實上,防范與抵御銀行風(fēng)險是一個涉及面廣、綜合性強、難度較大的系統(tǒng)工程,離開了各方面的協(xié)同,單靠銀行會計自身的力量是不行的。

參考文獻

(1)鄧春華 《財務(wù)會計風(fēng)險防范》,中國財政經(jīng)濟出版社,2001年版(2)王春峰《金融市場風(fēng)險管理》,天津大學(xué)出版社,2005年版本(3)王衛(wèi)東《現(xiàn)代商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理》,中國經(jīng)濟出版社,2006版本(4)常勛《財務(wù)會計四大難題》,《會計研究》,2001年第6期(5)劉玉廷《關(guān)于金融會計改革的幾個問題》,《會計研究》

(6)劉潤明《張茂燕論人力資源會計的定位》,《經(jīng)濟問題》,2004年第8期(7)葛家澎《中級財務(wù)會計學(xué)》,中國人明大學(xué)出版社,2003年版

(8)葛家澎、杜興強《人力資源會計相關(guān)問題探討》,《財會通訊》,2004年版

第五篇:雅安市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金市級統(tǒng)籌暫行辦法

雅安市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金

市級統(tǒng)籌暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為提高統(tǒng)籌層次,增強職工醫(yī)保基金抗風(fēng)險能力,加強職工醫(yī)保基金管理,確保參保人員醫(yī)療待遇的落實,根據(jù)雅安市人民政府辦公室《轉(zhuǎn)發(fā)省政府辦公廳〈關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建就業(yè)和社會保險政策實施意見〉的通知》第四條規(guī)定,結(jié)合我市職工醫(yī)保工作實際,制定本辦法。

第二條 全市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(以下簡稱職工醫(yī)保)實行統(tǒng)一政策,基本醫(yī)療保險基金實行市級統(tǒng)籌,醫(yī)療保險行政管理和業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作仍實行分級管理。

第三條 市人力資源和社會保障行政部門主管全市職工醫(yī)保基金統(tǒng)籌工作;市醫(yī)療保險管理局負(fù)責(zé)市本級職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金的征收、支付和管理,并指導(dǎo)縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局醫(yī)保基金的征收、支付和管理工作;縣(區(qū))人力資源和社會保障行政部門主管本轄區(qū)職工醫(yī)保工作,縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局負(fù)責(zé)本轄區(qū)職醫(yī)保基金的征收、解繳、支付和管理。各級財政、審計部門依法對職工醫(yī)保基金的收支和管理進行監(jiān)督。

第二章 基金帳戶設(shè)置

第四條 市醫(yī)療保險管理局設(shè)立職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金收入戶、支出戶,市財政局設(shè)立職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金財政專戶(或社會保險基金專戶)。縣(區(qū))原設(shè)立的職工醫(yī)保基金收入戶、支出戶予以保留,原設(shè)立的職工醫(yī)保基金財政專戶在實施市級統(tǒng)籌后撤消或更名為補保資金專戶。

第五條 市、縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局征收的職工醫(yī)保基金通過職工醫(yī)保基金收入戶辦理,收入戶主要用于暫存由經(jīng)辦機構(gòu)征收的基金收入、利息收入等,除向市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金收入戶劃轉(zhuǎn)基金外,不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金收入戶除接收市、縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局上解的基金收入和向市財政醫(yī)保統(tǒng)籌基金專戶(或社保基金專戶)劃轉(zhuǎn)基金外,不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。市、縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局向定點藥店、定點醫(yī)療機構(gòu)或個人支付的醫(yī)療費用,統(tǒng)一通過職工醫(yī)保基金支出戶辦理。市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金支出戶除向市、縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局、市本級定點藥店、定點醫(yī)療機構(gòu)、單位或個人撥付報銷醫(yī)療費支出外,不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。

第三章 基金征收

第六條 全市職工醫(yī)保基金按規(guī)定實行統(tǒng)一的繳費基數(shù)、繳費費率、繳費標(biāo)準(zhǔn)。征收計劃由市人力資源和社會保障部門、財政部門根據(jù)各縣(區(qū))已參保人數(shù)和擴面計劃及基金預(yù)算計劃確定后下達(dá)。

第七條 市、縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局征收的當(dāng)月城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金要按規(guī)定及時存入同級醫(yī)保基金收入戶,并于當(dāng)月25日前將收入戶中的基金全額上解到市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金收入戶。市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金收入戶基金應(yīng)在當(dāng)月月底前全額劃入市職工醫(yī)保基金財政專戶。

第四章 個人賬戶管理

第八條 各級醫(yī)療保險管理局為參保人員建立個人帳戶,統(tǒng)一制發(fā)個人賬戶門診醫(yī)療卡(職工醫(yī)療保險卡)。個人帳戶結(jié)存額可以結(jié)轉(zhuǎn)使用和依法繼承。

第九條 參保單位或個人在按規(guī)定足額繳納醫(yī)療保險費后,各級經(jīng)辦機構(gòu)按照規(guī)定的比例將個人賬戶資金及時劃入?yún)⒈H藛T門診醫(yī)療卡。

第十條

參保人在定點零售藥店或醫(yī)院發(fā)生的門診醫(yī)療費或住院醫(yī)療費(自付、自費部分),可用門診醫(yī)療卡內(nèi)的個人帳戶資金與定點零售藥店和定點醫(yī)院進行刷卡結(jié)算,再由定點零售藥店和定點醫(yī)院按規(guī)定向所屬醫(yī)療保險管理局申報撥付,縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局向市醫(yī)療保險管理局申報撥付。

第五章 統(tǒng)籌基金管理

第十一條 參加城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險人員應(yīng)享受的醫(yī)療待遇,由市、縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局按規(guī)定支付。

第十二條 各縣(區(qū))可在支出戶中預(yù)留2個月的支付費用作為周轉(zhuǎn)金,當(dāng)月發(fā)生的費用可在周轉(zhuǎn)金中支付,次月10日前據(jù)實向市醫(yī)療保險管理局申報。

各縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局在申報撥付職工醫(yī)保基金應(yīng)支付的醫(yī)療費時,應(yīng)按規(guī)定提供支出明細(xì)表。

第十三條 各縣(區(qū))醫(yī)療保險管理局支付的醫(yī)療費用,由市醫(yī)療保險管理局根據(jù)縣(區(qū))申報撥付表及市本級支付表編報撥付計劃,經(jīng)市人力資源和社會保障部門審查、財政部門復(fù)核后,由財政部門從職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金專戶中劃入市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金支出戶,再由市醫(yī)療保險管理局從統(tǒng)籌基金支出戶撥付到市、縣(區(qū))職工醫(yī)保基金支出戶。

第十四條 對完成了上征收計劃任務(wù)的縣(區(qū)),職工醫(yī)保基金所需支付的費用由市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金全額承擔(dān);對未完成上征收計劃任務(wù)的,其不足部分由縣(區(qū))經(jīng)辦機構(gòu)在次年的一季度前清繳或由同級財政在次年的一季度前補足;超過一季度仍未清繳或補足的,在清繳或補足前,市職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金不再支付該縣(區(qū))的費用。

第十五條 職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金的預(yù)算和決算,按照財政部、勞動部《關(guān)于印發(fā)<社會保險基金財務(wù)制度>的通知》(財社字〔1999〕60號)的規(guī)定辦理。

第十六條 市、縣(區(qū))人力資源和社會保障行政部門要建立和完善職工醫(yī)保基金管理預(yù)警機制,在基金支付可能出現(xiàn)風(fēng)險時,應(yīng)提前三個月向市政府報告,并提出解決辦法。

第六章 考核獎懲

第十七條 縣(區(qū))政府承擔(dān)本轄區(qū)內(nèi)職工醫(yī)保參保擴面、基金征收、支付和管理的責(zé)任,并將職工醫(yī)保各項任務(wù)納入目標(biāo)管理,嚴(yán)格實行考核獎懲。

第十八條 建立職工醫(yī)保費征繳激勵機制。對完成上職工醫(yī)保基金征繳任務(wù)的,由同級財政按征收計劃的0.2%—1%和超征收計劃數(shù)的2%—5%向醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付經(jīng)辦工作經(jīng)費,其中縣(區(qū))應(yīng)撥付的經(jīng)辦工作經(jīng)費,由市財政承擔(dān)30%。對未完成上年征繳任務(wù)的,適當(dāng)扣減醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)工作經(jīng)費。

第七章 附 則

第十九條 城鎮(zhèn)職工補充醫(yī)療保險資金和公務(wù)員醫(yī)療補助資金暫不實行市級統(tǒng)籌,仍由各縣(區(qū))管理,今后有新的規(guī)定時,按新的規(guī)定辦理。

第二十條 本暫行辦法由市人力資源和社會保障行政部門負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行,有效期2年。

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