第一篇：高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理研究

高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理分析 摘要：

關(guān)鍵詞：

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理分析的必要性及意義

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理存在的主要問題

參考文獻(xiàn)：

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高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的方法及對(duì)策

四、總結(jié)

三、

第二篇：高校財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理

摘 要：在高校理財(cái)環(huán)境不斷變化的當(dāng)下，高校預(yù)算管理面臨著新任務(wù)和新挑戰(zhàn)。文章從分析高校預(yù)算績(jī)效管理存在的問題入手，提出了加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的對(duì)策：科學(xué)、合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算編制的績(jī)效性；優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地配置資源；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督，以提高預(yù)算執(zhí)行的效率；建立和完善高校預(yù)算績(jī)效考核體系；加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效反饋，實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的合理有效使用。

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)預(yù)算 績(jī)效管理 探討

中圖分類號(hào)：G647文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-086-0

2近幾年來，我國政府嘗試推進(jìn)高校預(yù)算績(jī)效改革。財(cái)政部、教育部為貫徹“建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系”精神，提高預(yù)算資金的安全性、合規(guī)性和有效性，進(jìn)行了一系列預(yù)算管理體制改革。各級(jí)財(cái)政部門、經(jīng)費(fèi)管理部門相繼出臺(tái)項(xiàng)目支出績(jī)效考評(píng)辦法、基本支出管理辦法、投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作指導(dǎo)意見、部門預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)辦法、優(yōu)化高校支出結(jié)構(gòu)促進(jìn)高等教育內(nèi)涵發(fā)展等政策文件，從宏觀上規(guī)范了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作。隨著高校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜化，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨著新任務(wù)和新挑戰(zhàn)，以下筆者就高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理中存在的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行探討。

一、高校預(yù)算績(jī)效管理中存在的問題

1.高校預(yù)算績(jī)效管理觀念陳舊。許多高校對(duì)高等教育投資責(zé)任和支出績(jī)效不夠重視，未能將績(jī)效評(píng)價(jià)納入高校預(yù)算執(zhí)行和管理的整個(gè)過程。校內(nèi)預(yù)算管理制度不健全，預(yù)算申報(bào)程序不明確，預(yù)算的編制實(shí)際上主要由財(cái)務(wù)部門和有關(guān)人員參與，預(yù)算編制缺乏全員參與，學(xué)校的教學(xué)、科研、管理部門沒有積極主動(dòng)地參與預(yù)算編制，只是一種被動(dòng)的執(zhí)行。部門和員工缺乏對(duì)學(xué)校整體發(fā)展的核心價(jià)值觀。同時(shí)，由于編制人員對(duì)學(xué)校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)了解有限，難以對(duì)學(xué)校預(yù)算編制提出切實(shí)可靠的依據(jù)，預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)論證，造成學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)計(jì)劃與學(xué)校的資金供求相脫節(jié)，使得學(xué)校教學(xué)事業(yè)發(fā)展缺乏有力的資金保證。多數(shù)情況下學(xué)校預(yù)算成為向上級(jí)財(cái)政部門爭(zhēng)取撥款的工具，沒有發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的重要作用，高校預(yù)算的編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體。上述思想觀念必將阻礙高校預(yù)算績(jī)效管理制度的完善。

2.預(yù)算項(xiàng)目缺乏細(xì)致性。一些高校在編制支出預(yù)算時(shí)，缺乏量化分析和科學(xué)論證，沒能真正做到以收定支。除了專項(xiàng)收支以外，一些高校編制經(jīng)常性預(yù)算，依然沿用“基數(shù)加發(fā)展”的粗線條、大框框估算方法，預(yù)算編制不完整或比較粗放，隨意決定財(cái)務(wù)支出，或按經(jīng)驗(yàn)辦事，憑感覺收支，沒有按照學(xué)校科學(xué)發(fā)展規(guī)劃安排財(cái)務(wù)收支，對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理比較盲目。這樣編制預(yù)算只能起到總額控制作用，缺少明細(xì)支出項(xiàng)目，不能在工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。預(yù)算項(xiàng)目安排與會(huì)計(jì)科目缺乏合理的接口，不符合財(cái)政部門的預(yù)算編制要求。

3.體制不健全。一些高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的隨意性，任意追加或調(diào)整預(yù)算，造成了爭(zhēng)預(yù)算、加預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍。甚至有部分高校雖然有制度，卻不遵照?qǐng)?zhí)行，預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不夠好，監(jiān)督監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致資金收支缺乏統(tǒng)籌的規(guī)劃與管理，存在著盲目預(yù)算現(xiàn)象。由于沒有健全相關(guān)體制機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與監(jiān)督就必然成了困擾高校管理與發(fā)展的難題。

4.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督機(jī)制。許多高校在編制支出預(yù)算時(shí)，缺乏科學(xué)分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中常有偏離預(yù)算的情況，有的變更經(jīng)費(fèi)使用用途，有的隨意增減項(xiàng)目，有的則對(duì)專用款項(xiàng)缺乏統(tǒng)一的管理。尤其是對(duì)在預(yù)算下達(dá)后，沒能實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和指標(biāo)考核，隨意擴(kuò)大支出標(biāo)準(zhǔn)。還有一些單位和部門領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄或受利益驅(qū)使，不積極支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員履行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督職能，甚至設(shè)置障礙，使會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，出現(xiàn)掩蓋支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。有的高校基本建設(shè)缺乏科學(xué)規(guī)劃，建設(shè)資金嚴(yán)重不到位，盲目開工建設(shè)，隨意擴(kuò)大建

設(shè)項(xiàng)目，使預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性、預(yù)算執(zhí)行偏離計(jì)劃的軌道，最終導(dǎo)致監(jiān)督失效，從而導(dǎo)致資金浪費(fèi)等問題。

5.高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善、缺乏考核機(jī)制。我國的高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)和改革，雖然取得了一定的進(jìn)展，但高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，目前，我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學(xué)的、規(guī)范合理的評(píng)價(jià)體系。相當(dāng)一部分高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上只重視資金的投入，不重視資金的管理、支出與監(jiān)督，沒有及時(shí)對(duì)資金的使用、支出、效益等進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。加上現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系不夠完善，監(jiān)督監(jiān)管乏力，對(duì)資金的投入、使用沒有有效的管理、監(jiān)督與考評(píng)。高校預(yù)算績(jī)效管理作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，不僅需要內(nèi)部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更需要外部的和諧環(huán)境和制度保證。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的措施

1.科學(xué)、合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算編制的績(jī)效性。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)紛繁復(fù)雜的系統(tǒng)工程，科學(xué)合理的預(yù)算編制則是預(yù)算管理成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，應(yīng)根據(jù)高校總體發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)任務(wù)等編制財(cái)務(wù)預(yù)算，建立一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，健全完善財(cái)務(wù)工作責(zé)任制，明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作作為綜合績(jī)效考核的內(nèi)容之一。預(yù)算的編制應(yīng)在充分考慮各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素，摸清現(xiàn)有資源狀況、真實(shí)反映事業(yè)需求的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系和合理的預(yù)算定額或系數(shù)，確保預(yù)算編制科學(xué)性、前瞻性和績(jī)效性。首先，開展摸底調(diào)查，掌握預(yù)算基礎(chǔ)資料。全面掌握預(yù)算基礎(chǔ)資料，有助于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。通過對(duì)各院系、部門人員的編制與結(jié)構(gòu)、院系學(xué)生數(shù)量和分類、部門科室設(shè)置、材料消耗、資源配備等基本情況進(jìn)行摸底調(diào)查，核實(shí)和掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為科學(xué)合理確定定員定額指標(biāo)提供依據(jù)，也為細(xì)化收支預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。其次，客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理編制綜合收入。預(yù)算及時(shí)準(zhǔn)確地把握國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，如國家的貨幣政策、財(cái)政政策、金融政策、稅收政策、教育收費(fèi)政策以及經(jīng)濟(jì)、財(cái)政增長(zhǎng)速度，動(dòng)態(tài)分析宏觀信息對(duì)學(xué)校的影響，合理測(cè)算各項(xiàng)可能的收入，盡力做到收入打?qū)崳e極穩(wěn)妥。同時(shí)，在收入預(yù)算的編制中，我們不但要測(cè)算學(xué)校可控制財(cái)力，還應(yīng)將院系的創(chuàng)收、橫向科研收入等不可控收入納入預(yù)算，編制包含學(xué)校所有收入在內(nèi)的綜合預(yù)算。再次，制定分類分檔定額，科學(xué)編制支出預(yù)算。在具體編制支出預(yù)算時(shí)，還要注意制定分類分檔定額。預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)細(xì)化，即人員經(jīng)費(fèi)核定到人，公用經(jīng)費(fèi)確定標(biāo)準(zhǔn)和定額，專項(xiàng)資金編制具體項(xiàng)目。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算要按在職職工、離退休人員、學(xué)生的數(shù)量與結(jié)構(gòu)、支出定額以及各種補(bǔ)貼的支出標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助比例進(jìn)行測(cè)定。對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)要根據(jù)教學(xué)院系、行政單位、管理部門、后勤部門等經(jīng)費(fèi)性質(zhì)不同，實(shí)行分類分檔管理。教學(xué)院系按學(xué)生人數(shù)、層次采取日常維持費(fèi)、教育實(shí)習(xí)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)、專項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)等綜合定額與專項(xiàng)定額相結(jié)合的方式確定；黨政機(jī)關(guān)、行政處室和職能部門等根據(jù)單位職責(zé)范圍不同，制定不同標(biāo)準(zhǔn)的分類分項(xiàng)定額，并對(duì)職能部門的特殊支出如引進(jìn)人才、學(xué)科建設(shè)、教改項(xiàng)目等，實(shí)行專項(xiàng)補(bǔ)助、專項(xiàng)核算；后勤經(jīng)費(fèi)區(qū)別社區(qū)管理，校園保潔、水、電、暖消耗，按經(jīng)費(fèi)的不同用途，分別按學(xué)生人數(shù)、保潔面積和實(shí)際成本消耗，采取不同的取費(fèi)模式和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定。

2.優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地配置資源。由于高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和快速發(fā)展，高校資源利用和配置不夠科學(xué)、不盡合理的現(xiàn)象逐漸顯露出來，教育教學(xué)資源相對(duì)短缺的矛盾也日益顯現(xiàn)出來。因此，應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定切實(shí)可行的高校發(fā)展規(guī)劃，合理利用、優(yōu)化資源配置，避免資金浪費(fèi)及減少資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。其中最首要的任務(wù)就是積極組織收入，要進(jìn)一步拓寬辦學(xué)渠道，積極培植財(cái)源增長(zhǎng)點(diǎn)，確保資金來源暢通，不斷擴(kuò)大教學(xué)基金。同時(shí)，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核把關(guān)，嚴(yán)格審批權(quán)限，嚴(yán)格報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，按程序辦理報(bào)銷手續(xù)，嚴(yán)格控制高校資金使用在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍以內(nèi)，超出預(yù)算計(jì)劃的，嚴(yán)格按照有關(guān)程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后執(zhí)行。隨時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資金結(jié)余等情況，做到科學(xué)規(guī)劃、準(zhǔn)確定位、優(yōu)化配置、強(qiáng)化功能、整合資源，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效

益。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和各預(yù)算單位要強(qiáng)化預(yù)算全過程管理，切實(shí)保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。各預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)使用必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目執(zhí)行，不得突破預(yù)算額度；財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)各單位預(yù)算執(zhí)行，以規(guī)范校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況年終由財(cái)務(wù)部門匯總分析作出評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督環(huán)節(jié)以單位審計(jì)部門為主對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)議，主要是監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成的進(jìn)度與事業(yè)計(jì)劃完成的進(jìn)度是否適應(yīng)以及執(zhí)行期的決算報(bào)告資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。通過預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的比較，肯定成績(jī)，找出問題，改進(jìn)以后的工作，以提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

4.建立和完善高校預(yù)算績(jī)效考核體系。預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導(dǎo)向，以定性分析與定量評(píng)判為手段的預(yù)算支出管理模式。績(jī)效的評(píng)價(jià)必須通過建立一套科學(xué)、合理并行之有效的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施。高校應(yīng)確定績(jī)效考核評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算計(jì)劃、決策、管理的監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核工作制度化、規(guī)范化、法制化。預(yù)算績(jī)效考核要從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)三方面考慮，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)遵循短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合、定量和定性相結(jié)合的原則。高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系包括績(jī)效指標(biāo)體系、績(jī)效目標(biāo)以及績(jī)效目標(biāo)分解，從綜合實(shí)力、運(yùn)行績(jī)效、發(fā)展?jié)摿θ齻€(gè)方面建立高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效反饋，實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的合理有效使用。績(jī)效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對(duì)不僅僅是一個(gè)獎(jiǎng)罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個(gè)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績(jī)提高的信息。績(jī)效考核的結(jié)果如果不進(jìn)行反饋，整個(gè)績(jī)效考核相當(dāng)于沒有進(jìn)行，而且耗費(fèi)了高校大量的人力和物力。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與學(xué)校總體發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)費(fèi)投入方向、資金支持重點(diǎn)、責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核相掛鉤，真正實(shí)施對(duì)預(yù)算資金的追蹤問效，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的合理有效使用。

（作者單位:吉首大學(xué)財(cái)務(wù)處 湖南吉首 416000）

（責(zé)編：若佳）

第三篇：高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究論文

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

財(cái)務(wù)預(yù)算管理，屬于我國當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要組成部分之一。高校財(cái)務(wù)預(yù)算，屬于一種社會(huì)公共事業(yè)，但其不具備營(yíng)利性，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)是確保高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理政策與政府及相關(guān)部門財(cái)政政策的統(tǒng)一。因此，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，即相關(guān)機(jī)構(gòu)結(jié)合國家相關(guān)政策規(guī)定，在明確當(dāng)前高校發(fā)展前景與目標(biāo)的基礎(chǔ)上，編制科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。另外，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，還含有后期績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容，可以從根本上配置和優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，提升整體的管理水平。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行問題分析

(一)體制不健全。

高校要想有效地開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，首先要有足夠規(guī)范而科學(xué)的預(yù)算管理體制，其屬于一種制度保障。如今，我國有關(guān)部門已經(jīng)針對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算，提出了“收支平衡、防止赤字預(yù)算”的規(guī)定與要求。但還存在很多高校，沒有強(qiáng)調(diào)高校財(cái)務(wù)科學(xué)預(yù)算工作，也沒有建立健全高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，資金隨意使用。雖然有些高校建立了財(cái)務(wù)預(yù)算制度，但相應(yīng)人員的參與度較低，不具備正確的接受預(yù)算約束的觀念，盲目追加預(yù)算。甚至在一部分高校當(dāng)中，已經(jīng)開始出現(xiàn)財(cái)務(wù)赤字。

(二)預(yù)算意識(shí)弱，浪費(fèi)問題突出。

當(dāng)前高校的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)往往都來自于財(cái)政撥款，進(jìn)而產(chǎn)生“有事找財(cái)政要錢”的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，高校財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)比較弱，且存在隨意開支的問題。當(dāng)代高校在確保一定的人員支出之外，還存在資金使用不合理的問題，使得公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。在這樣的情況下，高校財(cái)務(wù)預(yù)算制度是無法得到順利執(zhí)行的，管理水平會(huì)明顯降低，阻礙各種工作的有效落實(shí)。

(三)忽視預(yù)算執(zhí)行分析工作。

在高校財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，預(yù)算執(zhí)行分析工作是比較重要的，通過財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，能全面了解高校財(cái)務(wù)預(yù)算制定情況，進(jìn)而做好情況評(píng)估工作。但在當(dāng)前的一部分高校當(dāng)中，往往只強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)使用，忽視了財(cái)務(wù)使用績(jī)效評(píng)價(jià)，無法明確可以節(jié)約的資金，這樣也會(huì)增加高校財(cái)務(wù)預(yù)算支出。

(四)監(jiān)督體制不健全。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算，是高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，也是高校開展一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。但是，當(dāng)前很多高校都沒有重視這項(xiàng)工作，沒有建立健全專門的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支不平衡等問題出現(xiàn)。

(五)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)低。

要想確保高校財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效制定，組建一支綜合素質(zhì)足夠高的人才隊(duì)伍很重要，其是基礎(chǔ)人才資源保障。但是，當(dāng)前的很多高校都只重視內(nèi)部建設(shè)發(fā)展，忽視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，因此也缺乏足夠?qū)I(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算人才隊(duì)伍，甚至很多預(yù)算人員并不了解日常賬務(wù)處理工作，不熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)等業(yè)務(wù)，無法真正發(fā)揮好財(cái)務(wù)預(yù)算職責(zé)，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理效率低下。

三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)分析

(一)高校預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)需注意的問題。

1、評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)成要素。

結(jié)合現(xiàn)代化的平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系，應(yīng)當(dāng)把高校財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)分成多個(gè)維度，不僅有財(cái)務(wù)維度和運(yùn)作維度，還有顧客維度和發(fā)展維度。必須細(xì)化到每個(gè)維度上，并結(jié)合不同高校部門的實(shí)際情況，提取核心績(jī)效指標(biāo)。這里，提取出來的核心績(jī)效指標(biāo)，屬于對(duì)應(yīng)層次的核心點(diǎn)。因此，只有確保核心績(jī)效指標(biāo)選取的科學(xué)性，才能真正體現(xiàn)出相應(yīng)的層次，反映高校實(shí)際預(yù)算運(yùn)行績(jī)效的情況。通過選取和應(yīng)用核心績(jī)效指標(biāo)，并合理地衡量預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，能最終形成系統(tǒng)化的高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

2、評(píng)價(jià)指標(biāo)的無量綱化處理。

針對(duì)平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來說，不但含有高校財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)內(nèi)容，還包括非財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)內(nèi)容。所以，不同指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的量綱都是有差異的，無法直接得出最終評(píng)價(jià)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)具體結(jié)合評(píng)價(jià)指標(biāo)的定量化或定性化，選用相應(yīng)合理的處理方法，實(shí)現(xiàn)無量綱有效轉(zhuǎn)化。高校財(cái)務(wù)預(yù)算定性指標(biāo)的無量綱化的主體是評(píng)價(jià)人員，評(píng)價(jià)依據(jù)是個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、標(biāo)準(zhǔn)判斷與評(píng)價(jià)方法，最終明確評(píng)價(jià)指標(biāo)達(dá)到的等級(jí)，進(jìn)而結(jié)合等級(jí)參數(shù)與指標(biāo)權(quán)術(shù)，得出最終結(jié)果，這是所謂的綜合分析評(píng)價(jià)法。定量指標(biāo)的無量綱化，需要?jiǎng)?chuàng)建計(jì)算模型，需要運(yùn)用計(jì)算公式，需要進(jìn)行指標(biāo)實(shí)際數(shù)值的標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算，最終才能得到正確的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。比較常用的評(píng)價(jià)方法是功效系數(shù)法。

3、計(jì)算確定評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效考核，要針對(duì)不同的維度，以及其相對(duì)應(yīng)的重要性，得出估計(jì)結(jié)果，即所謂的權(quán)重計(jì)算。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重，反映了其在整體考核過程中的重要性。本文主要運(yùn)用變異系數(shù)法，在做好無量綱化指標(biāo)處理工作后，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式得出了最終的均值與標(biāo)準(zhǔn)差，得出了評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)數(shù)公式:wj=。

4、建立評(píng)價(jià)模型。

本文建立的高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)模型為:F=但在高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)過程中，針對(duì)不同的高校部門，必須實(shí)際情況、具體分析。因?yàn)椴煌咝！⒉煌块T對(duì)應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略是有差異的，人才培養(yǎng)目標(biāo)不同，財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)也不同，如果不選用合適的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模型，反而會(huì)得出一些與戰(zhàn)略違背的信息，降低評(píng)價(jià)活動(dòng)開展效率。因此，高校必須結(jié)合自身目標(biāo)與職能，選取相應(yīng)合適的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，制作適合自身發(fā)展的平衡計(jì)分卡。這樣不僅遵循了實(shí)際問題具體分析的原則，還能得出足夠精準(zhǔn)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

(二)完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)策分析。

1、加大績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)力度。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是，各種財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)開展所耗費(fèi)的資源以及經(jīng)費(fèi)，是否與預(yù)算目標(biāo)相一致。因此，高校必須結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的成本核算標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，并依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理的需求與要求，創(chuàng)建規(guī)范化和專業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)體系，這樣才能為高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效成本核算提供正確而全面的信息，明確高校財(cái)務(wù)報(bào)告制度、財(cái)務(wù)管理人員獎(jiǎng)懲制度等，為后期落實(shí)好預(yù)算績(jī)效管理工作奠定基礎(chǔ)。

2、建立健全信息傳遞機(jī)制。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，其實(shí)就是不同部門人員之間有效交流與協(xié)調(diào)合作的過程。在該預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中，高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)創(chuàng)建出一個(gè)專門的上下聯(lián)動(dòng)的資料傳遞與反饋系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)從決策層，一直貫穿到下面的各個(gè)部門層，能夠起到財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。高等院校可以通過這樣一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息傳遞反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)不同部門人員財(cái)務(wù)預(yù)算工作的監(jiān)督與管理，切實(shí)明確資金流向。與此同時(shí)，還能依據(jù)不同部門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，創(chuàng)建內(nèi)部信息共享網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而做出合理的決定，確保財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效落實(shí)。

3、完善評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)體系。

第一，完善長(zhǎng)期投入預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)體系。如今，很多高校都開設(shè)了一系列基建項(xiàng)目。但是，當(dāng)前很多高校都未針對(duì)這些基建項(xiàng)目，建立相應(yīng)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)體系。在多種高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)體系中，長(zhǎng)期投入預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系是從整體分析的角度建立出來的，能為績(jī)效評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施提供依據(jù)。

第二，完善科研預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)體系。我國高校，屬于科研機(jī)構(gòu)的重要組成部分，其相對(duì)應(yīng)的研發(fā)決策與研發(fā)資金，往往都是由最高管理部門制定的。只要計(jì)算好研發(fā)總費(fèi)用之后，相應(yīng)的科研負(fù)責(zé)人等就要在全面規(guī)劃的范疇內(nèi)，做好各個(gè)科研題目的資金預(yù)算工作，明確各個(gè)時(shí)期的科研成果。

第三，完善責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)當(dāng)中，不能再繼續(xù)應(yīng)用傳統(tǒng)式的評(píng)價(jià)方法與預(yù)算控制方法，必須對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與評(píng)價(jià)方法進(jìn)行革新。要在加強(qiáng)之前集權(quán)式預(yù)算評(píng)價(jià)控制的基礎(chǔ)上，把具體權(quán)利分配到下面的各個(gè)部門中，賦予各個(gè)部門人員相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行與管理權(quán)責(zé)，督促每位財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員認(rèn)真工作，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。綜上所述，在我國當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)當(dāng)中，還存在一系列阻礙教育事業(yè)發(fā)展的因素，必須不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況績(jī)效評(píng)價(jià)體系與方法，建立健全相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，從根本上提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

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第四篇：高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)研究

高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)研究

[摘 要]隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的地位愈來愈重要，高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)逐步成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，如何管好、用好高校教育資金，提高資金使用效益，已成為高校管理層應(yīng)思考的一個(gè)重要課題。本文就高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析研究，提出了一些加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的措施。

[關(guān)鍵詞]高校；財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行；決算審計(jì)

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.20.018

[中圖分類號(hào)]G647.5；F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）20-00-01 高校開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的內(nèi)容及意義

高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)既包括學(xué)校整體預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，也包括各個(gè)職能處室部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，具體包括收入預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)和支出預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)。收入執(zhí)行預(yù)算主要包括各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額到位；是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)收費(fèi)政策；是否存在私設(shè)小金庫、賬外賬等。支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要內(nèi)容包括：支出是否有預(yù)算，是否超預(yù)算；是否有截留、挪用、擠占專項(xiàng)資金；是否有無虛列支、以領(lǐng)代報(bào)；是否有支出浪費(fèi)現(xiàn)象等問題。高校決算審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的存在或形成是否真實(shí)、合法，決算報(bào)表是否完整、正確以及報(bào)表項(xiàng)目是否真實(shí)等。

高校開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)可以加強(qiáng)高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督和約束，增強(qiáng)教職工的責(zé)任感、緊迫感，能推動(dòng)高校資金合理規(guī)范使用，提高資金使用效益，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)可以拓展審計(jì)領(lǐng)域和范圍加強(qiáng)審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)影響，促進(jìn)高校各項(xiàng)教育事業(yè)健康發(fā)展。高校開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作存在的問題

我國高校內(nèi)審工作起步較晚，審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，部分高校往往存在審計(jì)重視程度不夠、審計(jì)的廣度及深度不夠、審計(jì)方法落后以及不注重績(jī)效評(píng)價(jià)等問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的重視程度不夠

部分高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)不夠重視，高校審計(jì)部門并未按教育部門要求將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)作為經(jīng)常性審計(jì)工作。大多數(shù)高校對(duì)此項(xiàng)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位。即使從事了該項(xiàng)審計(jì)，也因時(shí)間倉促、人手緊張等原因而走馬觀花，草草收?qǐng)觥Ｘ?cái)務(wù)及其他部門因擔(dān)心審計(jì)而暴露財(cái)務(wù)管理問題或缺陷，在審計(jì)過程中配合不夠積極，相互推諉。

2.2 預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的廣度、深度不夠

受時(shí)間和審計(jì)力量的限制，審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)往往只抽查部分部門和部分項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并未做到對(duì)高校整體、各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，造成審計(jì)廣度不夠。另外，高校審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)往往主要停留在財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性上，比較注重查錯(cuò)糾弊式審計(jì)，而對(duì)預(yù)算編制的合理性、預(yù)決算執(zhí)行的效益分析不夠，而導(dǎo)致審計(jì)的深度不夠。

2.3 預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方法有待改善

大多數(shù)高校審計(jì)部門未與財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的審計(jì)仍采用原始的查閱財(cái)務(wù)紙質(zhì)報(bào)表、賬本、憑證等資料，這種方法工作效率低，且不利于審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中監(jiān)督。高校審計(jì)工作并未隨著信息技術(shù)的發(fā)展而改變審計(jì)方法，使審計(jì)員工作得到解放而提高工作效率。

2.4 高校審計(jì)工作偏重于事后審計(jì)，不注重整改后的審計(jì)

目前高校審計(jì)工作往往存在偏重事后審計(jì)，輕事前、事中審計(jì)的問題，這樣不利于事件的防患于未然，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開展起到事前、事中監(jiān)督，這種滯后性的審計(jì)，不利于審計(jì)職能和作用的發(fā)揮，影響了審計(jì)效果。很多高校在審計(jì)完成并提出整改意見后就任務(wù)該項(xiàng)審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，很少對(duì)整改結(jié)果作進(jìn)一步追蹤審計(jì)，容易造成相關(guān)部門對(duì)錯(cuò)誤、問題認(rèn)識(shí)不足，年年審，年年犯，達(dá)不到標(biāo)本兼治的效果。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的措施

3.1 建立健全相關(guān)審計(jì)制度

高校應(yīng)按審計(jì)署、教育部頒布的相關(guān)制度，結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際建立健全預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方面的制度，將該項(xiàng)審計(jì)工作予以法制化、制度化、規(guī)范化，引起學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門、被審計(jì)部門的高等重視，維護(hù)審計(jì)人員權(quán)益，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.2 堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，拓展審計(jì)廣度和深度

首先，要改變審計(jì)人員一人多崗現(xiàn)象，加強(qiáng)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)，為提高審計(jì)的廣度，夯實(shí)基礎(chǔ)。其次，應(yīng)將審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程，對(duì)財(cái)務(wù)的收支的真實(shí)性，合法性及效益性進(jìn)行全方位的審計(jì)監(jiān)管。最后，審計(jì)部門應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、收益性等進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加大審計(jì)整改落實(shí)跟蹤審計(jì)，全面提高審計(jì)的廣度和深度。

3.3 創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率

高校在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上應(yīng)積極探索數(shù)字化審計(jì)方式，配合和優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)軟件，使審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件銜接，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與跟蹤審計(jì)。要改變事后監(jiān)督審計(jì)方式，積極探索事前預(yù)警、事中監(jiān)督、事后審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。

3.4 重視抓好審計(jì)意見的整改落實(shí)工作

高校應(yīng)將審計(jì)意見的整改落實(shí)置于審計(jì)其他環(huán)節(jié)同等重要位置。首先，要出臺(tái)審計(jì)整改工作的系列規(guī)章制度，細(xì)化整改工作條例，明確相關(guān)單位、部門的責(zé)任與義務(wù)。其次，要提高整改落實(shí)的思想認(rèn)識(shí)，不應(yīng)將整改作為一種思想負(fù)擔(dān)，有抵觸心理，而應(yīng)將審計(jì)整改看成是治病救人，促進(jìn)提高的目標(biāo)。再次，要落實(shí)審計(jì)整改的問責(zé)機(jī)制，高校應(yīng)對(duì)審計(jì)整改落實(shí)不認(rèn)真、不配合的部門及個(gè)人追究其相應(yīng)責(zé)任，并與考核相掛鉤，推動(dòng)審計(jì)整改意見的落實(shí)。結(jié) 語

強(qiáng)化高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，對(duì)全面推行預(yù)算管理，減少浪費(fèi)，杜絕腐敗，提高財(cái)務(wù)管理水平和審計(jì)質(zhì)量都具有重要的促進(jìn)作用。各高校應(yīng)積極加強(qiáng)審計(jì)，促進(jìn)教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李靜峰.高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作存在的問題和對(duì)策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（8）.[2]劉紅英.高校預(yù)決算審計(jì)探析[J].港澳經(jīng)濟(jì)，2014（14）.

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題研究

【摘 要】企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。可見，預(yù)算管理非常重要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)存在的目的是追求利潤(rùn),而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是資本利潤(rùn)最大化。要實(shí)現(xiàn)此功能,就必須建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制,必須促使企業(yè)按照預(yù)算管理機(jī)制的內(nèi)在要求進(jìn)行運(yùn)作,廣泛有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，即投入資金多,建設(shè)周期長(zhǎng),投資風(fēng)，本文將以誠達(dá)集團(tuán)為樣例，通過探討預(yù)算管理模式，運(yùn)用預(yù)算管理理論結(jié)合實(shí)際的分析方法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策進(jìn)行有效分析。

【關(guān)鍵詞】誠達(dá)房地產(chǎn)，預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算

【Abstract】Enterprise budget is a comprehensive financial plan, including the operating budget, capital budget and financial budget.Budget management is the use of the budget for the various departments within the enterprise, the units of the various financial and non-financial resources allocation, assessment, control, in order to effectively organize and coordinate the production and business activities, the completion of the established business objectives.Visible, budget management is very important.In a market economy conditions, the existence of the business purpose is the pursuit of profit, and financial management objective is capital to maximize profits.To implement this feature, you must establish and perfect the mechanism of the financial budget management, budget management must encourage enterprises in accordance with the requirements of the internal mechanisms operate widely and effectively carry out operations.According to the characteristics of the real estate industry companies that invest more, long construction period, investment in wind, Wanda Group is a sample article will, by exploring the budget management, budget management theory with the actual use of the analytical method for the presence of the real estate business financial budget management problems and Solutions for effective analysis.【Keywords】Wanda real estate，budget management，financial budget

目錄

一、緒論...................................................................4

（一）研究目的和意義.......................................................4

（二）研究?jī)?nèi)容及方法......................................................4

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述.......................................................5

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算含義和內(nèi)容..................................................5

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義和內(nèi)容............................................5

三、萬達(dá)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題.....................................7

（一）萬達(dá)房地產(chǎn)公司簡(jiǎn)介..................................................7

（二）萬達(dá)房地產(chǎn)預(yù)算管理中存在的問題分析..................................7

四、萬達(dá)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題的解決對(duì)策............................7

（一）健全財(cái)務(wù)預(yù)算體質(zhì)和編制方法..........................................7

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度................................................7

（三）健全財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度................................................7 結(jié)論.......................................................................7 致謝......................................................................13 參考文獻(xiàn)..................................................................14

一、緒論

（一）研究目的和意義

1.研究目的房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)重大的系統(tǒng)工程，是企業(yè)治理的重要組成內(nèi)容，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系。此次研究的目的是為了探討房地產(chǎn)企業(yè)如何根據(jù)自身的特點(diǎn)，形成適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，整合企業(yè)資源、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。在促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善的同時(shí)，尋求減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式；在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流的過程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.研究意義

房地產(chǎn)是資金密集型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，房地產(chǎn)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的發(fā)展，獲得持續(xù)性核心的競(jìng)爭(zhēng)力，必須提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心部分之一，應(yīng)成為房地產(chǎn)的有效管理工具。萬達(dá)集團(tuán)在面臨房地產(chǎn)大洗牌的格局的同時(shí)還面臨著政策調(diào)控、信貸緊縮、市場(chǎng)萎靡和風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的局面，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具使企業(yè)資金良好地運(yùn)作和健康地發(fā)展成為了重中之重。因而不管從理論或?qū)嵱玫慕嵌瘸霭l(fā)，對(duì)集團(tuán)預(yù)算管理進(jìn)行研究均有其必要性。

（二）研究?jī)?nèi)容及方法

1.研究?jī)?nèi)容

本文通過相關(guān)資料的搜集，結(jié)合理論知識(shí)和萬達(dá)集團(tuán)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，通過分析房地產(chǎn)的基本情況和特點(diǎn)，從財(cái)務(wù)的角度研究萬達(dá)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀；運(yùn)用對(duì)比的方法研究萬達(dá)房地產(chǎn)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)及外部的機(jī)會(huì)和威脅，從而得出萬達(dá)集團(tuán)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題；從萬達(dá)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，研究其財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，并對(duì)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的具體實(shí)施步驟進(jìn)行設(shè)計(jì)，提出相應(yīng)的實(shí)施策略；最終，通過對(duì)萬達(dá)房地產(chǎn)企業(yè)的研究，以此為起點(diǎn)展望整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展前景。

2.研究方法

本文主要應(yīng)用對(duì)比分析、調(diào)查研究等方法，將理論分析與案例分析相結(jié)合，將房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行了研究和分析。具體來講，主要的研究方法如下：（1）調(diào)查研究的方法。調(diào)查研究的方法是指通過對(duì)萬達(dá)集團(tuán)預(yù)算管理的參與及與相關(guān)人員的溝通，掌握預(yù)算管理的實(shí)際狀況以及存在的問題。（2）理論分析與案例分析相結(jié)合的方法。理論分析與案例分析相結(jié)合的方法是指對(duì)預(yù)算管理方面的理論進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)和梳理，通過萬達(dá)集團(tuán)預(yù)算管理模式的建立將理論與實(shí)際有機(jī)結(jié)合。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算含義和內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)預(yù)算的含義

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收入、支付等各種價(jià)值型指標(biāo)預(yù)算的總稱，主要有現(xiàn)金的預(yù)算、利潤(rùn)的預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及現(xiàn)金流量的預(yù)算等；

2.財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算包括兩個(gè)主要內(nèi)容包：

（1）上個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算周期的情況總結(jié)

對(duì)上個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算周期的工作情況進(jìn)行總結(jié),回顧其中存在的問題,并對(duì)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說明，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)及本次財(cái)務(wù)預(yù)算將采取的相關(guān)整改措施及辦法。

對(duì)上個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算周期內(nèi)部調(diào)整情況進(jìn)行說明,其中至少應(yīng)包括主要財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整情況,預(yù)算調(diào)整的原因等.（2）本次財(cái)務(wù)預(yù)算周期的工作情況

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置,管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成。同時(shí)，根據(jù)期望的活動(dòng)層級(jí)和資源水平進(jìn)行資源分配，并整合不同部門的活動(dòng)，以確保向著共同目標(biāo)一起努力。通過比較現(xiàn)實(shí)結(jié)果和預(yù)算計(jì)劃來提供對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制。最終，提供了可以與實(shí)際結(jié)果比較的目標(biāo)，以便評(píng)估員工的績(jī)效。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義和內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義

所謂管理是指為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所進(jìn)行的最有效最經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃、組織和控制。所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是按照資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)對(duì)資金的籌劃和回收進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、組織和控制，并正確處理這種活動(dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的綜合性管理。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一門專門財(cái)務(wù)管理，運(yùn)用一般的理論和知識(shí)，結(jié)合行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，來對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，正確處理由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的管理活動(dòng)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和控制、財(cái)務(wù)預(yù)算分析和調(diào)整、財(cái)務(wù)預(yù)算的考核和執(zhí)行。

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和控制

企業(yè)全面預(yù)算的編制過程，是企業(yè)所有人的事情，需要全員參與，上下協(xié)調(diào)和持續(xù)溝通。在具體的預(yù)算執(zhí)行編制過程中，其工作主要負(fù)責(zé)人和工作主體是每個(gè)具體部分的負(fù)責(zé)人，以事先指定好的的原則和制度為依據(jù)，他們必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的相關(guān)業(yè)務(wù)，在預(yù)算編制完成后，企業(yè)在資金流動(dòng)的具體操作時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格以預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理控制的依據(jù)，對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)用進(jìn)行審核與監(jiān)督。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算的分析和調(diào)整

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)反映，通過動(dòng)態(tài)反映，財(cái)務(wù)部門才能準(zhǔn)備審核資金流動(dòng)是否符合預(yù)算，為預(yù)算控制提供準(zhǔn)確的信息，同時(shí)為預(yù)算分析提供基礎(chǔ)。在分析過程中，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以提高預(yù)算的準(zhǔn)確度。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算的考核和執(zhí)行

企業(yè)的預(yù)算的考核一般是月度考核、季度考核、考核，這是指：根據(jù)設(shè)定的績(jī)效指標(biāo)對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，結(jié)合實(shí)際情況修正目標(biāo)，從而使預(yù)算管理執(zhí)行到位。

（4）對(duì)本次財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)和對(duì)未來財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃

在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行完畢之后，相關(guān)的責(zé)任部門和人員均要對(duì)各自預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，并查找出現(xiàn)的問題及原因，并且從中總結(jié)出本次預(yù)算的長(zhǎng)處和不足。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)繼續(xù)揚(yáng)長(zhǎng)避短，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)和未來市場(chǎng)的預(yù)期等影響因素，制定新一期的財(cái)務(wù)預(yù)算安排。

三、萬達(dá)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）萬達(dá)房地產(chǎn)公司簡(jiǎn)介

大連萬達(dá)房地產(chǎn)有限公司隸屬于萬達(dá)集團(tuán)，是建設(shè)部審定的一級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)、具有獨(dú)立法人資格的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，曾獲得“全國質(zhì)量萬里行活動(dòng)”唯一的質(zhì)量全優(yōu)住宅小區(qū)獎(jiǎng)牌，1997年，公司率先在全國同行業(yè)提出“三項(xiàng)承諾”受到社會(huì)各界的好評(píng)。“住好房，找萬達(dá)”被消費(fèi)者廣為傳頌。公司先后開發(fā)建設(shè)了信興花園、長(zhǎng)春花園、香海花園、龍祥花園、明澤苑小區(qū)和星海人家小區(qū)，在建的雍景臺(tái)是超豪華酒店式公寓，位于大連市中心鉆石地段，擁有銀行、中西餐廳、咖啡廳、游泳館、高級(jí)會(huì)所等設(shè)施，代表中國高檔樓盤的最高水準(zhǔn)。2001年開發(fā)的星海人家小區(qū)曾在中國建設(shè)技術(shù)委員會(huì)、中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)、《中國建設(shè)報(bào)·房地產(chǎn)周刊》共同主辦的“創(chuàng)新風(fēng)暴——全國住宅設(shè)計(jì)暨智能設(shè)計(jì)社區(qū)奪標(biāo)”活動(dòng)中，獲得“住宅設(shè)計(jì)綜合金獎(jiǎng)及智能化社區(qū)綜合金獎(jiǎng)”；榮獲《中國建設(shè)報(bào)?中國樓市》第二屆“東方園林杯”全國優(yōu)秀社區(qū)環(huán)境精品展示活動(dòng)全國優(yōu)秀社區(qū)環(huán)境綜合獎(jiǎng)，星海人家已成為大連市的標(biāo)志性住宅小區(qū)之一。

（二）萬達(dá)房地產(chǎn)預(yù)算管理中存在的問題分析

1.財(cái)務(wù)預(yù)算編制不完善

（1）萬達(dá)的預(yù)算編制是固定預(yù)算，即根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。這種編制方法與實(shí)際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營(yíng)利組織。

（2）萬達(dá)采用增量預(yù)算，這種編制方法是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整原費(fèi)用項(xiàng)目。雖然簡(jiǎn)單易行，但可能把不合理的開支項(xiàng)目保留在預(yù)算中。

（3）萬達(dá)采用定期預(yù)算的編制方法，這種編制方法是以不變的期間作為預(yù)算期來編制的方法，雖然便于實(shí)際與預(yù)算的比較，利于分析和評(píng)價(jià)，但預(yù)算一般在前二三個(gè)月編制，跨期長(zhǎng)，對(duì)計(jì)劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計(jì)劃的完成，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位

在執(zhí)行預(yù)算編制的時(shí)候，萬達(dá)各部門在進(jìn)行具體的資金收付時(shí)，沒有以預(yù)算為依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)不到位。財(cái)務(wù)部門在審核資金支付時(shí)，審核憑據(jù)僅僅是否符合合同約定條件，而沒有設(shè)置預(yù)算審核環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審核該筆支付是否符合預(yù)算。對(duì)符合預(yù)算的項(xiàng)目，沒有及時(shí)安排資金。對(duì)不符合預(yù)算的項(xiàng)目，沒有與承辦單位及部門進(jìn)行溝通，甚至是執(zhí)行特殊的審核程序。

由此，可以認(rèn)為萬達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算欠缺控制力度，沒有全過程參與預(yù)算管理中各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的全過程管理。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算分析不合理

1.沒有明確目標(biāo)

萬達(dá)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析之前，沒有根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理在執(zhí)行過程中，不能做好適當(dāng)?shù)陌才挪⑶矣胁襟E地開展分析工作。

2.沒有揭露矛盾

萬達(dá)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析時(shí)，沒有通過收集足夠多的有關(guān)生產(chǎn)、加工等數(shù)據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)不能很好地揭露矛盾、發(fā)現(xiàn)差距。

3.沒有抓住關(guān)鍵

萬達(dá)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，沒有深入到相關(guān)的職能部門（車間）分析各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行程度的差異，只能發(fā)現(xiàn)數(shù)量上，現(xiàn)象上的差異，不能說明差異實(shí)質(zhì)。

可以發(fā)現(xiàn)，萬達(dá)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算分析更多的是財(cái)務(wù)部門在具體擔(dān)任，分析問題不合理，導(dǎo)致分析結(jié)果過于數(shù)字化，簡(jiǎn)單化，不能很好地反映企業(yè)的總體情況。分析不合理導(dǎo)致萬達(dá)集團(tuán)在預(yù)算執(zhí)行過程中不能及時(shí)分析臨時(shí)發(fā)生的、影響企業(yè)管理的重大事項(xiàng)并做出調(diào)整。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算考核力度不夠

萬達(dá)企業(yè)沒有將預(yù)算的執(zhí)行情況和績(jī)效考核掛鉤，沒有將“超資金預(yù)算率”指標(biāo)作為考核指標(biāo)，也就是說財(cái)務(wù)部門沒有對(duì)各部門的預(yù)算外超支做出統(tǒng)計(jì)，并計(jì)算出考核期內(nèi)的“超資金預(yù)算率”，并提交給人力資源部門作為考核依據(jù)。

由此可以得出結(jié)論，萬達(dá)企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性不夠，測(cè)算依據(jù)不足，使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際的執(zhí)行情況差異較大，導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義。具體表現(xiàn)在考核部門職責(zé)不明確，考核內(nèi)容不具體，考核工作未能形成制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范化，致使預(yù)算考核不能保證企業(yè)預(yù)算管理體系的全面實(shí)施。

四、萬達(dá)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題的解決對(duì)策

（一）健全財(cái)務(wù)預(yù)算體制和編制方法

萬達(dá)的預(yù)算編制屬于固定預(yù)算,這種編制方式存在的問題是：對(duì)計(jì)劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計(jì)劃的完成，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。針對(duì)這種現(xiàn)象，本文提出提出以下兩種解決對(duì)策：

1.建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制

不斷完善萬達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制，以科學(xué)的的理念為指導(dǎo)，包括財(cái)務(wù)預(yù)算理念、業(yè)務(wù)管理、資本管理和籌資管理等預(yù)算管理理念，以“全方位、全過程、全公司參與”為理論導(dǎo)向共同參與；同時(shí)，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)及萬達(dá)企業(yè)的具體特點(diǎn)，制定出符合萬達(dá)的能夠?yàn)槠涔?jié)約成本創(chuàng)造效益的資金預(yù)算管理體系。切實(shí)不斷提高企業(yè)預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理。

房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)對(duì)于資源管理要求非常高的行業(yè)，資金密集度高、資金周轉(zhuǎn)頻率頻率、建設(shè)周期長(zhǎng)，因此，資金緊張是行業(yè)性問題，普遍存在于整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)。因而，萬達(dá)企業(yè)的預(yù)算控制具有整體性、是全體經(jīng)營(yíng)生活活動(dòng)的系統(tǒng)性管理，而不僅僅是單個(gè)或個(gè)多成本的控制，其資金活動(dòng)管理的焦點(diǎn)是目標(biāo)成本與先進(jìn)流量的預(yù)算、管理和控制。“磨刀不誤砍柴工”，科學(xué)合理的控制管理，才能促進(jìn)現(xiàn)金流量的有效預(yù)算，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。在方法上要求從粗到細(xì)，步步為營(yíng)。

2.改進(jìn)企業(yè)的預(yù)算編制方法

（1）萬達(dá)企業(yè)應(yīng)該編制彈性預(yù)算，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)的依存關(guān)系為依據(jù)，按可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制彈性預(yù)算。此種預(yù)算方法能適應(yīng)多種情況。

（2）在不考慮基期的前提下，萬達(dá)企業(yè)應(yīng)該對(duì)所有預(yù)算支出都以零為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，逐項(xiàng)審議各費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，權(quán)衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項(xiàng)目，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制預(yù)算。這種預(yù)算方法較為合理，能降低成本。

（3）編制滾動(dòng)預(yù)算，通過分析當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行情況與實(shí)際的差異，及時(shí)修訂，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，這是一種連續(xù)、穩(wěn)定的“特殊定期”的預(yù)算方法。具體操作時(shí)，可按月、按季或混合滾動(dòng)。這種預(yù)算方法可以根據(jù)萬達(dá)企業(yè)對(duì)未來的了解程度具有近期的預(yù)計(jì)把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征，可以做到長(zhǎng)計(jì)劃短安排、遠(yuǎn)略近詳，且可減少預(yù)算工作量。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度

萬達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行有以下缺點(diǎn)：對(duì)預(yù)算欠缺控制力度，沒有全過程參與預(yù)算管理中各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的全過程管理。

通過研究，我們建議萬達(dá)企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，必須做到：從企業(yè)的全局出發(fā)，通過科學(xué)的預(yù)測(cè)對(duì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面調(diào)整，這樣才能有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。萬達(dá)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理時(shí)必須進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，這樣才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過規(guī)劃，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理有效地配置，不斷優(yōu)化資產(chǎn)，以此來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)，科學(xué)合理的規(guī)劃，應(yīng)該和萬達(dá)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)該圍繞企業(yè)的發(fā)展制定符合實(shí)際的全過程管理計(jì)劃，參與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的全過程管理。也就是說，在明確各部門的職責(zé)的前提下，通過對(duì)各部門職能的協(xié)調(diào)，按照預(yù)算的既定目標(biāo)，對(duì)預(yù)算的收支進(jìn)行全面的監(jiān)督，通過對(duì)比實(shí)際情況和預(yù)算的差異，以追加、調(diào)減、推遲和提前等方式進(jìn)行調(diào)整，由相關(guān)權(quán)限部門和人員審核確定，通過正確發(fā)揮主觀能動(dòng)性來加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行到位。

（三）健全財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度

在上一章的分析中，我們得出結(jié)論：萬達(dá)企業(yè)的預(yù)算分析更多的是財(cái)務(wù)部門在具體擔(dān)任，分析不全面導(dǎo)致分析結(jié)果過于數(shù)字化，簡(jiǎn)單化，不能很好地反映企業(yè)的總體情況。我們認(rèn)為，要健全財(cái)務(wù)分析制度，必須滿足以下三個(gè)步驟：

1.提出課題明確目標(biāo)

在進(jìn)行預(yù)算分析之前，應(yīng)根據(jù)萬達(dá)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合具體的行動(dòng)方案，先確立分析的課題和要求，明確分析的目標(biāo)，定制分析工作的綱要，做好適當(dāng)?shù)娜耸掳才牛员阌杏?jì)劃地開展分析工作。

2.對(duì)比差距收集資料

在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，建議萬達(dá)企業(yè)通過運(yùn)用對(duì)比的方法，找出差距，分清先進(jìn)和落后、績(jī)效和問題，節(jié)約和浪費(fèi)的相應(yīng)關(guān)系，并且通過收集活動(dòng)情況和資料，來保證分析的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。這些都是成功進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析的重要組成部分。

3.分析原因抓住關(guān)鍵

萬達(dá)企業(yè)應(yīng)該從差距入手，追蹤其發(fā)生時(shí)間、項(xiàng)目和部門，研究這些結(jié)果形成的過程。如利潤(rùn)與預(yù)算發(fā)生差異，看時(shí)間；各月各季度執(zhí)行程度，看項(xiàng)目；是銷售問題還是成本問題，看部門。其次，進(jìn)行因果分析，衡量各因素對(duì)預(yù)算完成的影響程度，在其中找出起決定作用的主要因素并進(jìn)行處理。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算考核力度

在分析萬達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)：萬達(dá)企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性不夠，測(cè)算依據(jù)不足，使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際的執(zhí)行情況差異較大，導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義。萬達(dá)企業(yè)要改變這種問題，必須加強(qiáng)考核力度。

完善的績(jī)效考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制為確保房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。現(xiàn)階段，萬達(dá)企業(yè)應(yīng)采取有效措施不斷完善績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，首先是建立公平公正的績(jī)效考核機(jī)制，以科學(xué)合理的績(jī)效考核原則為基礎(chǔ)，針對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員實(shí)施績(jī)效考核，不斷提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的能動(dòng)性；其次是建立責(zé)權(quán)利與獎(jiǎng)罰制相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，確保促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率的不斷提高。

同時(shí),在管理過程中，對(duì)預(yù)算編制，萬達(dá)企業(yè)各責(zé)任部門應(yīng)該都參與進(jìn)來，這樣有利于在執(zhí)行過程中發(fā)揮主觀能動(dòng)性，有利于責(zé)任部門在執(zhí)行過程中對(duì)偏離預(yù)算的不利活動(dòng)進(jìn)行自我糾正，調(diào)動(dòng)責(zé)任部門實(shí)行自我控制的積極性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于主、客觀條件的發(fā)展變化，要保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可操作性，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整是必要的也是正常的，除了定期地總結(jié)本次預(yù)算情況時(shí)，可以對(duì)下一期預(yù)算做必要的調(diào)整以外，在一些特別重大的情況下也可以做出特殊調(diào)整。定期做好預(yù)算反饋報(bào)告，是預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)和反映，同時(shí)也是預(yù)算考評(píng)和對(duì)經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)。

五、結(jié)論

預(yù)算與預(yù)測(cè)有密切的關(guān)系。預(yù)測(cè)是預(yù)算的實(shí)踐基礎(chǔ)，預(yù)算是預(yù)測(cè)的升級(jí)和補(bǔ)充，是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果制定的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及帶有針對(duì)性補(bǔ)救措施的具體實(shí)施方案，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)、房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和阻力越來越大，資金管理和預(yù)算管理的重要性越來越突出。

作為資金密集型行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)是站在風(fēng)口浪尖的高精尖產(chǎn)業(yè)，其最大的風(fēng)險(xiǎn)就是資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、效益回收慢的的行業(yè)特點(diǎn)，鑒于此種情況，房地產(chǎn)行業(yè)在醒目規(guī)劃階段，就應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算工作，對(duì)具體項(xiàng)目的投資資本及成本管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算和預(yù)估，并制定相應(yīng)的管理辦法，進(jìn)而進(jìn)行有效的可行性分析和經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估報(bào)告，最后做出有效的投資方案。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是房地產(chǎn)企業(yè)非常重要不可分割的一部分。目前，房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制在實(shí)施過程中還存在著諸多的問題，造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響并阻礙了行業(yè)健康發(fā)展。因此，建議房地產(chǎn)企業(yè)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制上，根據(jù)行業(yè)發(fā)展需求與特點(diǎn)，制定以下幾個(gè)對(duì)策，即建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制、不斷完善績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制以及不斷提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的從業(yè)素質(zhì)等，確保企業(yè)得以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)畏。

致謝

很感慨，我在長(zhǎng)舒一口氣后開始寫我的畢業(yè)論文的致謝詞了。論文的完成標(biāo)志著我的大學(xué)三年即將結(jié)束，也意味著，新的生活又將開始了。在本人的寫作過程中，李老師給予了我大力的幫助和指導(dǎo)，在此深表感謝！同時(shí)也感謝其他幫助和指導(dǎo)過我的老師和同學(xué)。

李老師從一開始的論文方向的選定，到最后的整篇文論的完成，都非常耐心的對(duì)我進(jìn)行指導(dǎo)。在論文提綱制定時(shí)，我的思路不是很清晰，經(jīng)過老師的幫忙，讓我具體寫作時(shí)思路頓時(shí)清晰。在完成初稿后，老師認(rèn)真查看了我的文章，指出了我存在的很多問題。在此十分感謝李老師的細(xì)心指導(dǎo)，才能讓我順利完成畢業(yè)論文。

李老師誨人不倦的工作作風(fēng)，一絲不茍的工作態(tài)度，嚴(yán)肅認(rèn)真的治學(xué)風(fēng)格給我留下深刻的影響，值得我永遠(yuǎn)學(xué)習(xí)。在此，謹(jǐn)向?qū)熇盍袞|老師致以崇高的敬意和衷心的感謝！

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