第一篇：信息法規案例分析

信息法規案例分析

摘要

信息技術的發展帶動了全球信息化的發展，隨著21世紀社會信息化程度的日趨深化以及社會各行各業計算機應用的廣泛普及，計算機信息系統安全問題已成為當今社會的主要課題之一。隨之而來的計算機犯罪也越來越猖獗，它已對國家安全、社會穩定、經濟建設以及個人合法權益構成了嚴重威脅。面對這一嚴峻勢態，為有效地防止計算機犯罪，并在一定程度上確保計算機信息系統安全高效運作，我們不僅要從技術角度采取一些安全措施;還要在管理上采取一些安全手段，因此，制定和完善信息安全法律法規，制定及宣傳信息安全倫理道德規范、提高計算機信息系統用戶及廣大社會公民的職業道德素養以及建立健全信息系統安全調查制度和體系等顯得非常重要。

關鍵詞：電子商務；信息技術；信息安全

一、計算機犯罪的危害及其對社會的沖擊

利用現代信息和電子通訊技術從事計算機犯罪活動已涉及到政治、軍事、經濟、科技文化衛生等各個領域。在計算機化程度較高的國家，計算機犯罪已經形成了一定規模，成為了一種嚴重的社會問題，威脅著經濟發展、社會穩定和國家安全。據不完全統計，美國計算機犯罪造成的損失已達上萬億美元，年損失幾百億美元，平均每起損失90萬美元。原聯邦德國每年損失95億美元。英國為25億美元，且每40秒鐘就發生一起計算機詐騙案。亞洲地區的計算機犯罪問題也很嚴重，如日本、新加坡等。我國在報紙上公開報導的計算機犯罪案件也已達數萬起。這一切足以表明計算機犯罪已成為不容忽視的社會現象。各國政府、各級機構乃至整個社會都應積極行動起來，打擊和防患計算機犯罪。

二、信息系統安全保護規范化與法制化

計算機信息系統安全立法為信息系統安全保護提供了法律的依據和保障，有利于促進計算機產業、信息服務業和科學技術的發展。信息系統安全法律規范通常建立在信息安全技術標準和社會實際基礎之上，其目標在于明確責任，制裁計 算機違法犯罪，保護國家、單位及個人的正當合法權益。

早在1981年，我國政府就對計算機信息系統安全予以了極大關注。并于1983年7月，公安部成立了計算機管理監察局，主管全國的計算機安全工作。為提高和加強全社會的計算機安全意識觀念，積極推動和指導各有關方面的計算機安全治理工作，公安部于1987年10月推出了《電子計算機系統安全規范》。迄今為止，我國已頒布的與計算機信息系統安全問題有關的法律法規主要還有以下這些：于1986年頒布的《治安管理處罰條例》和《標準化法》;于1988年頒布的《保守國家秘密法》;于1991年頒布的《計算機軟件保護條例》;于1992年頒布的《計算機軟件著作權登記辦法》;于1994年頒布的《計算機信息系統安全保護條例》，它是我國第一個計算機安全法規，也是我國計算機安全工作的總綱[1];于1997年頒布的《計算機信息網絡國際聯網管理暫行規定》和《計算機信息網絡國際聯網安全保護管理辦法》;于1999年制定并發布的《計算機信息系統安全保護等級劃分準則》。

發達國家關注計算機安全立法是從上世紀60年代開始的。瑞典早在1973年就頒布了《數據法》，這是世界上首部直接涉及計算機安全問題的法規。隨后，丹麥等西歐各國都先后頒布了數據法或數據保護法。美國國防部早在上世紀80年代就對計算機安全保密問題開展了一系列有影響的工作。針對竊取計算機數據和對計算機信息系統的種種危害，1981年成立了國家計算機安全中心，1983年美國國家計算機安全中心公布了可信計算機系統評價準則，1986年制定了計算機詐騙條例，1987年制定了計算機安全條例，1999年制定了信息技術安全評價通用準則(CC),2003年美國國家安全局又發布了信息保障技術框架IATF4.0版本[2]。在亞洲，日本政府對計算機信息系統安全也相當重視，1984年日本金融界成立了金融工業信息系統中心，1985年制定了計算機安全規范，1986年成立了計算機安全管理協會，1989年日本警視廳又公布了《計算機病毒等非法程序的對策指南》。

三、案例分析

上訴人聞曉陽因與被上訴人北京阿里巴巴信息技術有限公司(以下簡稱阿里巴巴公司)侵犯著作權糾紛一案。

上訴人聞曉陽原審訴稱：聞曉陽為大陸明星許晴拍攝了照片，對其拍攝的照片享有著作權。聞曉陽發現阿里巴巴公司未經許可，在其經營的網址為“”的來源網址以及大小318K、尺寸730*929pixels等內容。上述過程，由北京市國信公證處進行了公證，并出具了公證書。

涉案照片的原圖存儲在網址為“www.tmdps.cn”的第三方網站上。在接到起訴狀后，阿里巴巴公司即斷開了與第三方網站上的涉案照片的鏈接。聞曉陽為本案支出了公證費1000元、律師費1000元。

原審法院認為：在沒有相反證據的情況下，根據聞曉陽提交的膠卷底片，可以確認聞曉陽是涉案許晴照片的著作權人，其對涉案照片享有的著作權受法律保護，任何人未經許可不得使用該照片。

盡管聞曉陽不是通過在搜索欄中輸入“許晴”二字進行搜索涉案照片的，而是通過依次點擊雅虎中國網站上編輯好的“照片”、“魅力女星”、“大陸女星”、“許晴”等找到涉案照片的，但在聞曉陽點擊后顯示結果頁面的同時，在雅虎中國網站的搜索欄中自動添加了“許晴”二字。這表明，盡管阿里巴巴公司事先設置了查找涉案照片的路徑，但是這并不是對涉案照片本身進行復制和編輯，涉案照片仍是通過搜索的方式得到的。這種通過事先編輯的路徑查找涉案照片的后臺工作原理與通過搜索欄方式搜索照片的工作原理是一樣的，都是搜索引擎在互聯網上對第三方網站上的內容進行搜索的結果。而且，聞曉陽提交的公證書也明確顯示涉案照片的原圖實際存儲在第三方網站上，并不存儲在雅虎中國網站上。因此，阿里巴巴公司本質上提供的是搜索引擎的搜索服務，而不是聞曉陽訴稱的通過深層鏈接方式的復制涉案照片。對于在搜索照片過程中，所形成的涉案照片的縮略圖，原審法院認為，阿里巴巴公司網站上產生縮略圖的目的不在于復制、編輯照片，而在于向網絡用戶提供搜索。涉案反映的縮略圖的方式符合照片搜索目的，也最方便網絡用戶選擇搜索結果。故照片搜索所形成的涉案縮略圖僅僅是搜索結果的一種表現方式，并未改變其是搜索引擎搜索技術的本質。

我國《信息網絡傳播權保護條例》規定，網絡服務提供者為服務對象提供搜索或者鏈接服務，在接到權利人的通知后，依法斷開與侵權作品、表演、錄音錄像制品的鏈接的，不承擔賠償責任。本案中，聞曉陽并未舉證證明其事先按照《信息網絡傳播權保護條例》的要求向阿里巴巴公司發出了通知。聞曉陽也未舉證證明涉案第三方網站上的照片是否侵權，且未舉證證明阿里巴巴公司明知或者應知涉案第三方網站上的照片侵權。在阿里巴巴公司接到通知后，斷開了與涉案照片的鏈接。綜上，阿里巴巴公司提供的搜索服務并未侵犯聞曉陽對涉案照片享有的著作權，對聞曉陽的訴訟請求原審法院不予支持。

四、結束語

隨著網絡應用的發展和普及，計算機信息系統安全的重要性日益突出，已經引起了社會各界的廣泛關注，國內外有關信息安全問題的研究力度也在不斷加大，面對這一格局，各高等院校計算機與信息技術專業紛紛開始將信息安全納入主修課程。信息安全不僅涉及以上所述的管理方面的內容，而且還涉及密碼理論、身份認證、訪問控制、審計、安全脆弱性分析、入侵、檢測等技術層面的內容。作為計算機信息系統安全問題的基礎和信息系統安全可靠運作的重要保障，計算機信息安全法律法規、職業道德及安全調查等環節是密切聯系，不可分割的。為減少和有效避免計算機犯罪對計算機信息系統帶來的巨大破壞和損失，促使信息系統安全事業的進一步發展，我們應該深入研究、正確認識和把握計算機安全法規、倫理道德及調查三者之間的關系。

第二篇：案例分析法規

案例分析：

1.振光有限責任公司是一家中外合資經營外企，2007發生以下事項：（1）公司董事長兼總經理胡某認為中外合資經營企業不受《會計法》約束的觀點是否正確？為什么？

（2）該項公司由出納員昨時保管會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？（3）該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定？為什么？（4）該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規定？為什么？（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？、（6）該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業資格調轉手續？如需辦理，應怎樣處理？

（7）該公司董事長會作出的關于對外報送財務人會計報告的決定是否符合法律規定？為什么？

答：1.中外合資企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查。根據我國〈會計法〉的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。

2.不符合。根據我國會計法制度的規定，出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入，費用，債權債務帳目的登記。

3.不符合法律規定。根據《會計基礎工作規定》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

4.不符合。根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作三年以上工作經歷。

5.不符合。會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。6.不符合。應當辦理會計從業資格證書調轉手續.從事會計工作的人員，因調任等原因離開原單位到其他地區從事會計工作的，并沒有于辦理調轉手續的30日內到新工作單位所在地區的會計從業資格管理部門重新辦理注冊登記。

7.不符合。公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人，會計機構負責人簽名并蓋章，設置總會計師的，還應由總會計師簽名蓋章。二.（1）該企業采取偽造記帳憑證等手段，隱瞞收入和支出的行為屬于什么行為？（2）如偷稅，偷稅額為多少？

（3）根據稅收征收管理法律制度的有關規定，分析如何進行處理？ 答：1.屬于偷稅行為。2.偷稅數額=18-15=3萬

3.根據《稅收征管法》和《刑法》的規定，通過虛假收到，隱瞞實際收入和支出，在帳簿上多列支出或不列，少列收入，偷稅數額1萬元以上且偷稅數額占應納稅額10%以上的，即構成偷稅罪。該企業偷稅數額3萬元，占應納稅額的17%，已構成偷稅罪。根據《稅收征管法》和《刑法》的規定，應由稅務機關追繳其偷稅稅額3萬無，并對該企業處以1陪以上5陪以下的罰金，由司法機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3年以下有期徒刑或者拘役。

三．2005年1月，稅務機關發現A公司在2000年10月份采限虛假的納稅申報手段少繳稅款2萬元….問：2萬元的稅款是否應該追征？為什么？

答：應該追征。根據《稅收征管法》和《實施細則》的有關規定，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅，對偷稅，抗稅，騙稅的，稅務機關追征其繳或者少繳的稅款，滯納金或所騙取的稅款，不受追征期的限制。A公司采限虛假的納稅申報手段達至少和繳稅款的目的是偷稅行為，所以對該筆稅款的追征期應不受3年時間的限制，應該追征。

四.天美公司是一家外商投資企業….（1）該公司總經理的說法是否正確？該公司的行為屬于什么行為？（2）根據稅收征收管理法律制度的有關規定，分析如何進行處理？

答：1.不正確。該項公司的行為違反了扣繳義務不履行扣繳義務的規定。2.根據《稅收征管法》的規定，扣繳義務人應扣未扣，應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人應扣未扣，應收未收稅款50%以上3陪以下的罰款。所以，稅務機關應追繳天美公司2003內應扣未扣的工資，薪金所得稅并處以相應的罰款。

計算：

一.某生產企業為增值稅一般納稅人，2002年5月工產品銷售收入為80萬元… 要求：計算該企業5月份應納增值稅額

答：5月份銷項稅額：（80+100+10+12）*17%=34.34（萬元）

5月份進項稅額：17萬元

5月份應納增值稅額：34.34-17=17.34（萬元）

二.海東汽車配件廠為增值稅一般納稅人，2003年3月，該廠發生以下經濟業務：（1）2日，外購生產用原材料一批，全部價款憶付并驗收入庫….（2）8日，外購用于裝飾廠部辦公大樓的建筑材料一批…（3）15日。。（4）19日…（5）23日…（6）30日…

答：1.進項稅額：34萬元

2.不提抵扣

3.進項稅額：51萬元

4.銷項稅額：[585

÷（1+17%）]*17%=85萬元 5.銷項稅額：100*17%=17萬元 6.增值稅發票未認證通過不得抵扣

3月份應納增值稅額：85+17-34-51-28=-11萬元

三.某日化廠為增值稅一般納稅人。2003年1月該廠發生以下經濟業務（1）外購原材料一批，全部價款已付并驗收入庫….（2）外購機器設備一套，全部價款已付并已交付使用…（3）銷售產品一批，取得含稅銷售額351萬元..（4）向小規模納稅企業購入免稅農產品一批…

答：1.進項稅額：30+2*7%=30.14萬元

2.進項稅額：3.4萬元老

3.銷項稅額：[（351+3.51）÷（1+17%）]*17%=51.51萬元

4.進項稅額：20*13%=2.6萬元 1月份應納增值稅額：51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6萬元

簡答題：

1.需要辦理會計工作交接的情形有哪些？

答：1.會計人員臨時離職或因病不能工作，需要接替或代理的，會計機構負責人或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作和交接手續。2.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦手續，但委托人應當對所移交的會計憑證，會計帳簿，財務會計報告和其他有關資料的真實性，完整性承擔法律責任。2.取得會計從業資格的基本條件有哪些？

答：主要包括國家實行資格考試制度，報名條件，部分考試科目和免試條件等1.會

計從業資格的取實行考試制度。科目財經法規與會計職業道德；會計基礎；初級會計電算化。2.會計從業資格報名條件：申請參加會計從業資格考試人員，應當符合下列基本條件：遵守會計和財經法律，法規；具備良好的道德品質；具備會計專業基本知識和技能。3.會計從業資格部分考試科目免試條件。3.單位內部會計監督制度應當符合哪些要求？

答：1.記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員，經辦人員，財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約。2.重大對外投資，資產處理，資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督，相互制藥程度應當明確；3.財產清查的范圍，期限和組織程度應當明確。4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

4.簡述會計機構，會計人員在單位內部會計監督中的取權。

答：1.會計機構，會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2.會計機構，會計人員對單位內部的會計資料和才產物資有權實施監督，會計人員發現會計賬簿記錄與實物，款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應及時處理，無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理，任何單位和個人有權檢舉違法違規行為。收到檢舉報告的部門，有權處理的，應依法及時處理，無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。

第三篇：教育法規案例分析（推薦）

案例分析

1．某大學女學生嚴某考試時在試卷下面放有寫著公式的紙條，被監考老師發現并予沒收。后學校認為嚴某考試作弊，態度惡劣，于是對其做出勒令退學的處分決定。嚴某對處分決定不服，向校方提出申訴，但校方未給予任何書面答復。

試分析：

（1）本案中所涉及到的法律關系主體有哪些？（2）學校是否侵犯了該女學生的權利？

（3）當事人違反了什么法律？應當承擔什么責任？ 答案要點：

（1）本案中所涉及到的法律關系主體主要有學校和學生。（2）本案涉及到《憲法》、《教育法》以及國家關于考試工作的相關法律法規。學校對嚴某的處分應依法進行，而不應隨意剝奪嚴某作為公民的受教育權，不得隨意開除嚴某。嚴某向學校提出申訴是合法的。

（3）本案是一則侵犯學生受教育權案。學校及有關領導應承擔相應的行政與民事責任。

2．某職業中學年輕美術教師陳某，男，美術學院大專畢業，工作已有兩年。1993年7月，陳某的一幅美術作品被上海紡織學院美術系(國外某學院與紡織學院合辦的專業)選中，他也因此可被保送到該學院裝潢專業(大專)免費學習兩年。陳某向學校提出脫產兩年到上海讀書的申請，并提出脫產進修期間不拿薪金，只想保留公職。學校經過研究，認為陳某已大專畢業，現在進修也屬大專層次，學歷層次一樣，沒有必要，而且裝潢專業與學校美術教學的需要不很對口；加上教師定編，學校美術教師短缺，陳某如脫產進修則沒有人上課。因此，學校不同意陳某脫產兩年進修。

試分析：學校是否侵害了教師的進修培訓權？ 答案要點：（1）學校和教育行政機關應積極創造條件，大力支持教師的繼續學習和進修。但教師進修培訓權的行使，應在完成本職工作的前提下，由學校有組織、有計劃地安排，不得影響正常的教育教學工作。（2）對于在職教師的培養提高，應提倡“三為主”原則（在職為主、業余為主、自學為主）。（3）在該案例中，學校的決定沒有侵害教師的進修培訓權。

3．2006年6月，某高校進入期末考試階段，省教育廳領導帶領相關人員檢查巡視該高校考試工作。在巡查時發現大三某班級專業課閉卷考試的考場內，學生A某正在偷看紙條，于是檢查團人員告知監考老師，責成監考老師收繳其作弊的紙條，并收取了試卷，當場在試卷上注明“作弊”字樣。在此過程中，該學生試圖辯解，但是被監考老師制止，事后該學生曾試圖向其所在院系和教務處進行辯解，均被拒絕?？荚嚱Y束后，監考老師將試卷隨紙條一起密封上交教務處，同時通知學生A某所在院系相關老師。教育廳領導也批評了該學校相關領導，責成他們嚴肅考試紀律，狠抓考試風氣。

該學校的學生管理規定中規定：學生作弊兩次以上或者組織學生作弊一次以上，學?？梢宰鞒鲩_除學籍的處分。該學生雖然屬于第一次被抓住作弊，但是，鑒于該學生在教育廳領導檢查巡視期間公然作弊，情節嚴重，造成非常不好的影響，所以學校決定對其嚴肅處理，以儆效尤。2天以后，學校櫥窗中就張貼了學校教務處和校教學委員會聯合作出的對該學生開除學籍的處分決定，并隨后由院系副書記當面通知該學生本人。該通知并被張貼在學校各院系醒目處以及學生活動場所的醒目處，其上蓋有學校教務處的印蓋。

請仔細閱讀上述案例材料，并回答下面的問題：

（1）根據2005年教育部《普通高等學校學生管理規定》，對學生的紀律處分有哪幾種？

（2）該高等學校在對該學生作出開除學籍規定的過程中有哪些違反2005年教育部《普通高等學校學生管理規定》的行為？

（1）紀律處分的種類分為警告、嚴重警告、記過、留校察看、開除學籍。（2）《普通高等學校學生管理規定》第54條：“學生有下列情形之一，學?？梢越o予開除學籍處

分：??

（四）由他人代替考試、替他人參加考試、組織作弊、使用通訊設備作弊及其他作弊行為嚴重的?！钡?6條規定：學校在對學生作出處分決定之前，應當聽取學生或者其代理人的陳述和申辯。第57條規定：學校對學生作出開除學籍處分決定，應當由校長會議研究決定。第55條規定：學校對學生的處分，應當做到程序正當、證據充足、依據明確、定性準確、處分恰當。

本案中，學校處分學生的事實依據不符合第54條規定的情形，程序上沒有收集充足的證據、處分前未聽取學生陳述和申辯、處分決定非經校長會議做出。

4．1994年9月，田永考入北京科技大學下屬的應用科學學院物理化學系，取得本科生學籍。1996年2月29日，田永在參加電磁學課程補考過程中，隨身攜帶寫有電磁學公式的紙條，中途去衛生間時，紙條掉出，被監考教師發現。監考教師雖未發現田永有偷看紙條的行為，但還是按照考場紀律，當即停止了田永的考試。北京科技大學于同年3月5日按照“068號通知”第3條第5項關于“夾帶者，包括寫在手上等作弊行為者”的規定，認定田永的行為是考試作弊，并根據該通知第1條“凡考試作弊者，一律按退學處理”的規定，決定對田永按退學處理，并于4月10日填發了學籍變動通知。但是，北京科技大學沒有直接向田永宣布處分決定和送達變更學籍通知，也未給田永辦理退學手續。田永繼續在校以該校大學生的身份參加正常學習及學校組織的活動。1996年3月，原告田永的學生證丟失，未進行1995至1996學年第二學期的注冊。同年9月，被告北京科技大學為田永補辦了學生證。其后，北京科技大學每學年均收取田永交納的教育費，并為田永進行注冊、發放大學生補助津貼，還安排田永參加了大學生畢業實習設計，并由論文指導教師領取了學校發放的畢業設計結業費。田永還以該校大學生的名義參加考試，先后取得了大學英語四級、計算機應用水平測試BASIC語言成績合格證書。田永在該校學習的4年中，成績全部合格，通過了畢業實習、設計及論文答辯，獲得優秀畢業論文及畢業總成績全班第九名。1998年6月臨近畢業時，學校通知田永所在的系，以田永不具備學籍為由，拒絕給田永頒發畢業證、學位證和辦理畢業派遣手續。

試分析：（1）田永是否具備學籍？（2）學校的退學處理在實體和程序上是否適當？

（1）根據我國法律規定，高等學校對受教育者有進行學籍管理、實施獎勵或處分的權力，有代表國家對受教育者頒發相應的學業證書、學位證書的職責。受教育者在經過考試合格被教育者錄取后，即享有該校的學籍，取得了在學校學習的資格。即使學校退學處理的決定正確，田永在1995至1996學年第二學期雖因丟失學生證未能注冊，但學校1996年9月又為其補辦了學生證并注冊的事實行為，應視為學校改變了其對原告所作的“按退學處理”的決定，恢復了原告的學籍。

（2）教育者在對受教育者實施管理中，雖然有相應的教育自主權，但不得違背國家法律、法規和規章的規定。本案中，田永在補考中隨身攜帶紙條的行為屬于違反考場紀律的行為，學?？梢园凑沼嘘P法律、法規、規章及學校的有關規定處理，但其依本校制定的“068號通知”的有關內容對原告作退學處理，直接與《普通高等學校學生管理規定》規定的法定退學條件相抵觸。而且退學處理的決定涉及原告的受教育權利，從充分保障當事人權益原則出發，被告應將此決定直接向本人送達、宣布，允許當事人提出申辯意見。《普通高等學校學生管理規定》，對退學的學生，由學校出具退學決定書并送交本人，同時報學校所在地省級教育行政部門備案。此外，根據《普通高等學校學生管理規定》，對退學的本科生，應限期辦理退學手續離校，檔案、戶口退回其家庭戶籍所在地。

5．羅彩霞和王佳俊均為2004年邵東一中298班應屆文科畢業生，兩人同時參加高考，高考成績分別為514分和335分。王佳俊在父親王崢嶸操作下冒用羅彩霞的身份信息和高考分數被貴州師范大學思想政治教育專業錄取，并取得了學位證書，獲得了教師資格證，畢業后在廣州工作。2005年，羅彩霞復讀一年后考取天津師范大學。2009年3月，羅彩霞在辦理網上銀行業務、教師資格證時，發現自己的身份被王佳俊盜用，于是于3月18日報案。

經查，這是一起由王家俊父親王崢嶸策劃、利用個人關系違規獲取高考相關信息、偽造高考紙質檔案和戶口遷移證的冒名造假事件，是一起嚴重的違紀違法案件。王崢嶸為了讓女兒王佳俊就讀本科學校，于2004年9月初到邵東一中找到王佳俊班主任老師張文迪，獲得了羅彩霞高考成績等相關信息，又通過同學關系使王佳俊被貴州師范大學降低20分定向補錄。案發后，王佳俊的畢業證書、學位證書

等已被注銷，張文迪被邵東縣紀委實施“雙規”，王崢嶸因偽造、變造國家機關公文、證件、印章，涉嫌犯罪被逮捕。

試分析：

（1）學校撤銷王佳俊的畢業證書、學位證書是否合理？

（2）班主任張文迪對其參與該案的行為應承擔什么教育法律責任？（3）羅彩霞應如何主張及維護自己的權利？ 答案要點：（1）《普通高等學校學生管理規定》第8條規定：“凡屬弄虛作假、徇私舞弊取得學籍者，一經查實，學校應當取消其學籍?！钡?8條規定：“對違反國家招生規定入學者，學校不得發給學歷證書、學位證書；已發的學歷證書、學位證書，學校應當予以追回并報教育行政部門宣布證書無效?！睂W校可據此撤銷王佳俊的畢業證書、學位證書。

（2）從本案介紹和紀委的處理來看，張文迪參與了該高招舞弊案，應該承擔行政法律責任和民事賠償責任。

（3）羅彩霞可以姓名權、受教育權受到侵害而對相關責任人提起侵權之訴，要求賠償。

6．齊玉苓與陳曉琪均是被告騰州八中的1990屆應屆初中畢業生，當時同在騰州八中駐地騰州市鮑溝鎮圈里村居住，二人相貌有明顯差異。齊玉苓在1990屆統考中取得成績441分，雖未達到當年統一招生的錄取分數線，但超過了委培生的錄取分數線。當年錄取工作結束后，濟寧商校發出了錄取齊玉苓為該校1990級財會專業委培生的通知書，該通知書由騰州八中轉交。

陳曉琪在1990年中專預選考試中，因成績不合格，失去了繼續參加統考的資格。為能繼續升學，陳曉琪從騰州八中將齊玉苓的錄取通知書領走。陳曉琪之父陳克政為此聯系了騰州市鮑溝鎮政府作陳曉琪的委培單位。陳曉琪持齊玉苓的錄取通知書到濟寧商校報到時，沒有攜帶準考證；報到后，以齊玉苓的名義在濟寧商校就讀。陳曉琪在濟寧商校就讀期間的學生檔案，仍然是齊玉苓初中階段及中考期間形成的考生資料，其中包括貼有齊玉苓照片的體格檢查表、學期評語表以及齊玉苓參加統考的試卷等相關材料。陳曉琪讀書期間，陳克政將原為陳曉琪聯系的委培單位變更為中國銀行騰州支行。1993年，陳曉琪從濟寧商校畢業，自帶檔案到委培單位中國銀行騰州支行參加工作。

陳克政為使陳曉琪冒名讀書一事不被識破，曾于1991年中專招生考試體檢時，辦理了貼有陳曉琪照片并蓋有“山東省騰州市招生委員會”鋼印的體格檢查表，還填制了貼有陳曉琪照片，并加蓋“騰州市第八中學”印章的學期評語表（經鑒定，陳克政辦理的體格檢查表上加蓋的“山東省騰州市招生委員會”鋼印，確屬騰州教委的印章；學期評語表上加蓋的“騰州市第八中學”印章，是由告騰州八中的“騰州市第八中學財務專章”變造而成）。1993年，陳克政利用陳曉琪畢業自帶檔案的機會，將原齊玉苓檔案中的材料抽出，換上自己辦理的上述兩表。此后，在中國銀行騰州支行的人事檔案中，陳曉琪使用的姓名仍為“齊玉苓”，“陳曉琪”一名只在其戶籍中使用。

另查明：1990年，騰州八中將當年參加中?？荚噷W生的成績及統招、委培分數線，都通知了考生本人。1990年的招生辦法，要求報考委培志愿的考生必須憑委培招生學校和委培單位的介紹信報名。為滿足這一要求，凡報考委培志愿的考生事實上都是自己聯系委培單位并自己交納委培費用。陳曉琪當時交納了5500元的委培費。齊玉苓既未聯系過委培單位，變未交納過委培費用。

齊玉苓以姓名權、受教育權及其他相關權益被侵害將陳曉琪、陳克政、濟寧商校、滕州八中、滕州教委訴至法院，要求民事賠償。

試分析：

（1）齊玉苓姓名權受、教育權被侵害的主張能否成立，為什么？（2）各被告在本案中有何過錯，應否承擔民事責任？ 答案要點：

（1）民法通則第九十九條規定：“公民享有姓名權，有權決定、使用和依照規定改變自己的姓名，禁止他人干涉、盜用、假冒。”陳曉琪在中考落選、升學無望的情況下，由其父陳克政策劃并為主實施冒用齊玉苓姓名上學的行為，目的在于利用齊玉苓已過委培分數線的考試成績，為自己升學和今后就

業創造條件，其結果構成了對齊玉苓姓名的盜用和假冒，是侵害姓名權的一種特殊表現形式。

當事人齊玉苓主張的受教育權，來源于我國憲法第46條第1款的規定。根據本案事實，陳曉琪等以侵犯姓名權的手段，侵犯了齊玉苓依據憲法規定所享有的受教育的基本權利。

（3）齊玉苓的姓名權、受教育權被侵犯，陳曉琪、陳克政應承擔主要責任。此外，騰州八中未將統考成績及委培分數線通知到齊玉苓本人，且又將錄取通知書交給前來冒領的被上訴人陳曉琪，才使得陳曉琪能夠在陳克政的策劃下有了冒名上學的條件。又由于濟寧商校對報到新生審查不嚴，在既無準考證又無有效證明的情況下接收陳曉琪，才讓陳曉琪冒名上學成為事實，從而使齊玉苓失去了接受委培教育的機會。陳曉琪冒名上學后，被上訴人騰州教委幫助陳克政偽造體格檢查表；騰州八中幫助陳克政偽造學期評語表；濟寧商校違反檔案管理辦法讓陳曉琪自帶檔案，給陳克政提供了撤換檔案材料的機會，致使陳曉琪不僅冒名上學，而且冒名參加工作，使侵權行為得到延續。該侵權是由陳曉琪、陳克政、騰州八中、騰州教委的故意和濟寧商校的過失造成的。各被上訴人對該侵權行為所造成的后果，應當承擔民事責任。

7．某學校教師李某因對學校亂收費不滿，向有關部門如實反映了學校存在的問題。該校領導一氣之下，取消了李某的專業技術職務，并且說他是精神病，不安排教學任務給李某，并強行將其送往精神病醫院治療。

請依法分析教師李某和學校的行為。答案要點：

（1）李某的行為符合《教師法》第七條規定，教師有權對學校教育教學、管理工作和教育行政部門的工作提出意見和建議，通過教職工代表大會或者其他形式，參與學校的民主管理。李某如實反映了學校存在的問題是依法行使其權利。

（2）根據《教育法》第29條，學校有維護教師合法權益的義務。《教師法》第36條這樣規定：“對依法提出申訴、控告、檢舉的教師進行打擊報復的，由其所在單位或者上級機關責令改正；情節嚴重的，可以根據具體情況給予行政處分。國家工作人員對教師打擊報復構成犯罪的，依照刑法第一百四十六條的規定追究刑事責任?！?/p>

8．2002年，重慶郵電學院兩名學生外出旅游時發生性關系，導致女方懷孕。校方知情后，以“品行惡劣、道德敗壞”為由將兩人開除。這對情侶遂將學校告上法庭。2003年，重慶市南岸區人民法院駁回二人要求學校撤銷處分決定的起訴；2004年5月，成都某高校一對學生情侶在教室里擁抱、接吻的親昵舉動被學校發現，學校依據學生違紀處分規定給予兩人開除學籍處分，兩名學生將學校告上法庭。2005年1月，二人起訴被駁回。

請根據新《普通高等學校學生管理規定》分析法院的判決。答案要點：

在新《規定》中取消了一些涉及學生婚戀的強制性規定，最顯著的是撤銷了原規定中“在校學習期間擅自結婚而未辦理退學手續的學生，作退學處理”的條文，對學生能否結婚不再作特殊規定。此外，新《規定》取消了“品行極為惡劣，道德敗壞”等道德評判類處罰理由，大量增加了有明確法律依據或者行為特征比較清楚的法律規范用語，例如“觸犯國家法律，構成刑事犯罪”、“違反治安管理規定受到處罰，性質惡劣”等等。新《規定》第27條、第54條明確了退學處理和開除學籍的法定情形，而兩起案件中學生的行為不屬于其中規定的情形，所以，若依新《規定》兩起案件中學校的處分決定和法院的判決均不能成立。

9．1999年9月，劉瑞（化名）和林剛（化名）考入廣州大學建筑與城市規劃學院，2002年6月和12月，二人請了同班同學陳某作槍手代替二人參加英語四級考試，順利過關。2003年6月，正當他們滿心期待準備領畢業證和學位證時，因被人告發，英語四級考試請人替考事件敗露。2003年6月18日，劉瑞和林剛領到了畢業證。但是，這期間，廣大已花時間從上海考試中心調取已被批改為及格的試卷，將其送交物證司法鑒定中心做字跡鑒定，鑒定顯示二人作弊。獲悉結果后，校方在2004年3月

5日，向兩人郵寄處理函，上面寫到“本人立即攜帶畢業證書回校辦理結業處理手續”。好不容易到手的畢業證，二人當然不肯交。為嚴肅紀律，校方在2004年6月10日通報，對兩人作勒令退學處分，隨后送交省教育廳備案，并在網上注銷了二人的畢業證。劉林二人隨后提起行政訴訟將母校廣州大學告上法庭。試分析：（1）廣州大學可否作為行政訴訟的被告，為什么？

（2）退學決定在學生離校后做出是否合理？

（3）學校直接以通報方式作出勒令退學處分在程序上有何不妥？ 答案要點：

（1）學校可以作為行政訴訟主體。由于其代表國家行使對受教育者頒發學業證書的行政權力時，發生了爭議引起了訴訟，因此糾紛屬于行政訴訟。

（2）被告作為高等院校，其管理權所指向的是取得本校學籍的學生。原告離校后，原、被告間已不具有管理和被管理的關系，既然沒有行政隸屬關系，又如何能作出紀律處分呢？同理，原告已不是在校學生，不再具有廣大的學籍，再作出勒令退學處分顯然違法。

（3）沒給學生申辯權，程序違法。被告在處分前沒有給予原告陳述、申辯的權利，處分作出后也沒有告訴原告應該怎么申辯，行為不具有合法性。

10．某縣一中學，位于某鄉政府所在地，該鄉居民分散，交通不便，該校學生主要來源于該鄉的各個村寨，離校最遠的有二十多公里。為了保證每周一能按時上課，學校規定，學生一律星期天返校。該校初一學生張某、陳某經常違反此規定，每周均不能按時到校。有一周星期一上午9點多，張某、陳某才趕到學校，而此時已上第二節課了。他倆見正在上課，就馬上躲到寢室里，正好被政教處謝老師發現，于是謝老師對張某、陳某兩學生進行了嚴厲的批評，并罰他倆提水沖洗廁所，規定廁所沖洗干凈之后才能進教室上課。當他倆把廁所沖洗干凈后，已是中午12點了。

答案要點：

政教處謝老師罰遲到的學生沖洗廁所是一種變相體罰學生的行為，違反了《教師法》第八條、《義務教育法》第十六條、《未成年人保護法》第十五條等法律法規的規定。罰遲到的學生在上課期間沖洗廁所，是屬于侵犯學生受教育權的行為。謝某的行為是違法行為，應承擔相應的法律責任。根據《教師法》第三十七條、《義務教育法》第十六條、《未成年人保護法》第四十八條之規定，可由學校給予謝某—定的處分。

11．王力是一個15歲的初中生，她總覺得自己不是讀書的料，就想到一家餐館去打工賺錢，可是，她又聽別人說，未滿16歲的未成年人是不允許被雇用的。請問，哪一種觀點是正確的？為什么？

答案要點：

后一觀點是正確的。國務院《禁止使用童工規定》第3條：國家機關、社會團體、企業事業單位、民辦非企業單位或者個體工商戶均不得招用不滿16周歲的未成年人。禁止任何單位或者個人為不滿16周歲的未成年人介紹就業。禁止不滿16周歲的未成年人開業從事個體經營活動。所以，王力還暫時不能去打工。如果她還沒有完成九年義務教育，那么她就應該繼續她的學校生活；如果她已經完成了九年義務教育，并且不想繼續升學，那么，她可以參加一些國家和社會舉辦的職業技能培訓，為年滿16周歲以后的就業做準備。

繼法航墜機，羅京逝世，成都9路公交車自燃后的感悟：

好好活，慢慢拖，一年還有一萬多；不要攀，不要比，不要自己氣自己；少吃鹽，多吃醋，少打麻將多散步；按時睡，按時起，打拳跳操健身體；只要能吃飯，錢就不會斷；不怕嫌錢少，就怕走得早；行業再好錢再多，一樣都進高煙囪；一個中心：以健康為中心；兩個基本點：糊涂點，瀟灑點；四個忘記：忘記年齡，忘記疾??；忘記恩怨，忘記過去

人這一生其實可短暫了，有時候一想跟趕9路公交是一樣一樣的，車門一關，一開一站過去了。車門一關，不開，這輩子就過去了

第四篇：財經法規案例分析

1、天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監交下辦妥了會計工作交接手續。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發現該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規定？（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規定。根據[[會計檔案管理辦法]]的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。[[中華人民共和國會計法]]規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！保?）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

2、資料：現象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！爆F象二：會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”?，F象三：會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據上述現象分析，分別寫出上述三種現象違背了哪三種會計職業道德規范？為什么？

答：現象一：違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。強化會計職業服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了“強化服務”的基本要求?，F象二：違背了“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。現象三；違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業發生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。2005年8月產品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業進行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權要求企業賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發一張金額為10萬元的轉賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務人員在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。李某補記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。在提示付款時，甲銀行發現該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據支付結算法律制度的規定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現金。根據規定，轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。

（2）出票日期應當使用中文大寫。2月10日，應寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據規定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。

（4）根據《支付結算辦法》的規定，出票人簽發空頭支票的，銀行應予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發空頭支票處以10000元罰款是不符合規定的。

（5）根據支付結算法律制度的規定，出票人簽發空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發生以下經濟業務事項：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計算A公司8月份應納消費稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款的當天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現銷售，應計算繳納消費稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務的發生時間為已發出小汽車并辦妥托收手續的當天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現了銷售，應按車價款300萬元計算繳納消費稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務的發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發生納稅義務。

A公司8月份應納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業單位。除完成國家規定的科研任務之外，甲單位還從事技術轉讓、咨詢和培訓等經營性業務，并對經營性業務的會計處理采用權責發生制。

2005年，財政部門批準的甲單位預算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權支付。2005年12月份，甲單位經財政部門核定的用款計劃數為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數為300萬元，財政授權支付的用款計劃數為100萬元。1月至11月，甲單位累計經營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預算收支及會計處理有關情況如下（甲單位經營收入適用營業稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權額度為100萬元。甲單位將授權額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術轉讓與培訓合同。合同約定：甲單位將X專利技術轉讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術培訓服務；A公司應于合同簽訂之日起5日內向甲單位預付50萬元技術轉讓與培訓服務費；在12月20日內完成技術培訓服務后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術轉讓與培訓服務費。3日，甲單位收到A公司預付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付憑證”和供貨商發票，甲單位直接增加事業支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設備和購貨發票，發票注明的金額為110萬元，設備已驗收入庫。當日，甲單位向財政國庫支付執行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業支出，并增加財政補助收入110萬元。

（6）15日，經批準，甲單位用一臺儀器設備對外進行投資。該儀器設備的賬面價值為20萬元，經評估確認的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術培訓服務，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經營收入150萬元；增加經營支出7.5萬元，增加應交稅費（應交營業稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經營收入和經營支出轉入“經營結余”科目，同時將全年1月至12月累計經營虧損轉入結余分配。

（9）31日，甲單位2005預算結余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權支付年終結余資金為14萬元。甲單位進行了如下會計處理：借記“財政應返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補助收入”科目26萬元；借記：“財政應返還額度—財政授權支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政授權支付額度14萬元.甲單位未進行會計處理。要求：

根據國家統一的會計制度及國庫管理制度的有關規定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。

1、

第五篇：財經法規案例分析

第一章 會計法律制度

案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復印件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法律制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出 需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復印件。

（3）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債券 債務原始憑證，不得銷毀。

案例分析題2：

王旭被天一公司聘用擔任總經理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權，王旭授意其公司會計李安偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報表，以表明自己經營管理成績顯著，工作能力強。李安由于沒有從業資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會計張強，并強令其按王旭意圖編織報表，張強斷然拒絕，遭王惡意毆打報復，公安機關判處王承擔刑法責任。

根據以上資料分析如下事項

1、王旭是否為天一公司單位負責人？授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報告的行為，如不構成犯罪，什么機構可以對單位處以多少罰款？

2、李安和張強在辦理交接手續時，移交清單由誰負責編制，哪些相關人員簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業務事項的法律責任日后由誰承擔？

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法作何處理？

答：

1、王旭不是天一公司單位負責人，對其授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報表的行為，如不構成犯罪，縣級以上財政部有權對其處以5000以上10萬以下的罰款。

2、移交清單應該由移交人李安編制，后經移交人李安、接交人張強、監交人王旭共同簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業務事項的法律責任日后由李安承擔，與張強無關。

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法規定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。

案例分析題3：

某公司是一家大型國有控股企業，該公司發生以下情況： 1、2008年12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利50萬元的目標。會計科遵照辦理。2、2009年3月，公司財務會計報告經主管財務工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長王某未在財務會計報告上簽章。

根據會計法律制度的有關規定分析下列問題：

（1）該公司董事長王某指示在會計報告上作一些“技術處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發行為？應承擔哪些法律責任？

（2）該公司董事長王某是否應當在對外報送的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

第三章 稅收征收管理法律制度

案例分析題1：

西安工程大學王教授，2011年12月收入明細如下：

1、基本公司2000元，崗位工資500元，課時補貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；

2、王教授本月在某權威出版社發表論文10篇，獲得稿酬35000元；

3、王教授將其一項專利技術轉讓，取得收入50萬；

4、王教授本月購買福彩6+1獲得獎金5000元；

5、王教授本月獲得國債利息所得10000元；

6、王教授本月社會公眾講學的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。

要求根據如上資料，核算王教授12月個人所得稅

答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財產轉讓所得50元，偶然所得5000元，勞動報酬所得20000，國債利息所得免個人所得稅。

工資、薪金所得發生的個人所得稅=5450-3500=1950*10%-105=90 稿酬所得的個人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財產轉讓所得和偶然所得的個人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動報酬所得的個人所得稅=20000*（1-20%）*20%-0=3200 王教授12月應支付的個人所得稅為108210元

案例分析題2：

廣州市某私營企業已注冊經營兩年，由于該經營地近期要拆遷，該私營企業于2009年2月3日將經營地點從原來街道搬遷到離原來街道不遠的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區內街道，稅務機關2009年4月6日對轄區內的企業進行檢查，發現該私營企業未辦理稅務登記，于是責令該私企10日內到稅務機關辦理稅務登記。并對其處以罰款2000元的處罰。

要求：（1）什么是稅務登記？稅務登記有哪幾種？

（2）該私營企業由于搬遷經營地應辦理哪種稅務登記？

（3）該企業應該在什么時間辦理稅務登記？ 答：（1）分析：稅務登記時稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。稅務登記包括；開業登記、變更登記、停業、復業登記、注銷登記、外出經營報驗登記等。

（2）分析；該私營企業由于搬遷經營地應辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

（3）分析：根據《稅務登記管理辦法》的規定，納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。因此該私營企業應自變更工商登記之日起30日內辦理變更稅務登記。

案例分析題3：

丙公司是一般納稅人，發生有關稅務事項如下： 1、2003年4月份籌建，4月25日領取營業執照，6月1日辦理開業登記。2、2003年10月10日，因為增資而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續，于11月5日去稅務部門辦理了稅務變更登記。3、2003發生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業所得稅稅率為25%，2009年企業向稅務機關申報所得稅2.5萬元。

根據稅收法律制度規定，分析

該企業6月1日辦理開業等級是否符合規定；簡述理由。

該企業11月5日辦理稅務變更登記，是否符合規定，簡述理由。該企業2009申報2.5萬元所得稅是否符合規定，簡述理由。

第四章 財經法規制度

案例分析題1：

1.政府采購的主體是什么？采購的對象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時應遵循的采購原則是什么？采購方式有哪幾種？哪種是政府采購的主要方式？

答：政府采購的主體是各級國家機關、事業單位和單位組織。采購的對象是貨物、工程和服務。采購資金是財政性資金，由預算內資金、預算外資金、與財政資金相配套的單位自籌資金的總和組成。采購時應遵循的原則是：

1、公開透明原則

2、公平競爭原則

3、公正原則、誠實守信原則。政府采購的方式有：

1、公開招標

2、邀請招標

3、競爭性談判

4、單一來源

5、詢價，其中公開招標是政府采購的主要方式。

2.假如清華大學主體教學樓建設項目，2014年決定重新修建，工程總造價5000萬，該教學樓建設項目是否屬于政府采購？如不屬于，請說明原因，如屬于，請說明應采用哪種采購方式？原因何在? 答：清華大學主體教學樓建設項目屬于政府采購，因工程造價大，施工期限長，采購時間長，且招標費用遠遠小于工程造價，應該邀請不特定的供應商參加投標競爭，所以應該選擇公開招標的采購方式。

案例分析題2：

低價競標：某市級醫院招標采購一批進口設備，由于該醫院過去在未實行政府采購前與一家醫療設備公司有長期的業務往來，故此次招標仍希望這家醫療設備公司中標。于是雙方達成默契，等開標時該醫院要求該公司盡量壓低投標標價，以確保中標。在簽訂合同前，該醫院允許按原來的投標標價提高10%，作為追加售后服務內容與醫療設備公司簽訂了采購合同。結果提高后的合同價遠遠高于其他所有投標人的標價。

提問：該醫院的此種招標方式是否合法？請指出不妥之處并加以說明。

答：招標人與投標人相互串通，以低價中標高價簽訂合同的做法，嚴重影響了政府采購活動的公平性和公正性，損害了廣大潛在投標人的正當利益，造就了采購資金的巨額流失，擾亂了正常的市場競爭秩序。

案例分析題3：

某預算單位在組織財務人員學習《國庫集中收付制度》時，討論如下：

1、甲某認為：財政部門在商業銀行開立的國庫單一賬戶，是用于記錄、反應和核算預算外資金的收入支出 活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算。

乙認為：財政部門零余額賬戶，用于財政授權支付和清算，該賬戶可辦理轉賬、提取現金等結算業務。丙認為：國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財政零余額賬戶預算外資金財政專戶、財政部門特設專戶。

根據國庫集中收付制度規定，分析：

1、甲的觀點是否符合規定，并申述理由。

2、乙的觀點是否符合規定，并申述理由。

3、丙的觀點是否符合規定，并申述理由。

第五章 會計職業道德

案例分析題1：

長青公司會計主管李紅，在工作之余，參加了某財務經理人培訓班，通過培訓，大大提高了個人的專業勝任能力，也擴大了個人的人際網絡關系，學習結束后，通過所學知識向公司提供合理化建設，為公司帶來了不小的經濟效益，于是李紅向公司提出加薪請求，遭到公司拒絕。李紅決定辭職，并將公司一些重要商業機密透漏給公司競爭對手，給公司帶來不小的經濟損失。請問在李紅身上體現了哪些職業道德？違背了哪些職業道德？

答：李紅參加經理人培訓并將所學知識用到公司的管理中，為公司贏得了不少的經濟效益，表現出其具有愛崗敬業、提高技能、參與管理、強化服務的職業道德。但當其提出加薪的要求遭到公司拒絕時，有權選擇離職，但不能將公司的商業秘密透漏出去，這違背了誠實守信的職業操守，因為個人利益得不到滿足，就泄露單位商業機密，在違反會計職業道德的同時，也違反了會計法律制度對會計人員的最低要求。公司應追究李紅相關法律責任。

案例分析題2：

某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申請該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經理想辦法弄10萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督的過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

案例分析題3：

2010年初某集團公司財務部擬組織本系統會計職業道德培訓。為了使培訓工作更具針對性，公司財務部就會計職業道德概念，會計職業道德與法律制度的關系，會計職業道德規范的內容，會計職業道德教育以及組織實施等問題，分別于會計人員周英、王華、李明、余萍等4人進行了座談。現就4人回答的主要觀點摘錄如下：

（1）關于會計職業道德概念問題，周英認為，會計職業道德是會計人員在社會交往和公共生活中應當遵循的行為準則，涵蓋了人與人，人與社會，人與自然之間的關系。

（2）關于會計職業道德與會計法律制度的關系問題，王華認為，會計職業道德與會計法律制度兩者在性質，實現形式上都一樣。

（3）關于會計職業道德規范的內容，李明認為，會計職業道德規范的全部內容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律，會計職業是一項極為特殊的職業，整天與錢，財，物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強化服務，會計人員的根本任務就是為單位負責人提供服務，應當無條件服從領導，不折不扣地貫徹領導意圖。

（4）關于會計職業道德教育問題。余萍認為，開展會計職業道德教育的唯一途徑就是依靠學歷教育。只有這樣，才能培養會計職業道德觀念，強化會計道德情操。

要求：從會計職業道德角度，分別分析判斷周英、王華、李明、余萍4人的觀點是否正確？如不正確，請闡述正確的觀點。

案例綜合分析題

案例分析題1：

考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務+財政監督+借款收據

明光公司是一家股份有限公司，2008發生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發票后，經辦人員王某發現發票金額與實際支付金額不相符，便將發票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規定辦理了交接手續。1（3）5月15日，公司財務部門負責人張某根據工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據。

要求：根據以上材料及會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司經辦人員王某退回的金額錯誤的發票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（3）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？

（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規定？

（5）該公司出納員李某退回原借款收據的做法是否符合會計法律制度的規定？為什么？ 答：（1）該公司經辦人員王某的做法符合規定，根據規定，原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開不得在原始憑證上重新更改。

（2）該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規定。根據《會計法》的規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）該公司財務部門負責人調整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（4）該公司領導拒絕市財務部門檢查的做法不符合規定。根據《會計法》的規定，各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受財政、審計、稅務等有關監督檢查部門依法實施監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、藏匿、謊報。

（5）該公司出納員李某退換借款收據的做法不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，職工借款憑據，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據或者退換借款副本，不得退換原借款收據。

案例分析題2：

考核：檔案銷毀+不相容職務+違法行為

2008年1月，某機械制造廠發生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經領導批準。銷毀后未履行任何手續。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業的財務會

計報告，將本利潤調整為盈利60萬元，并將調整后的企業財務會計報告經廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。

要求：根據以上事實，回答下列問題：

（1）該機械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規定？為什么？（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規定？（3）會計人員鄭某脫產學習兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續？

（4）該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業財務會計報告的行為 是否承擔法律責任？為什么？ 答：（1）不符合規定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況報告單位負責人。

（2）不符合規定。出納人員不得兼管債券債務賬目的登記工作。

（3）需要辦理會計工作交接手續。

（4）應承擔法律責任。根據我國《會計法》的規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

案例分析題3：

考核：回避制度+不相容職務+會計交接手續與責任

錢橋紡織廠為國有企業，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業資格。

8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調到當地一家外貿公司財務部工作，調離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續。丙未辦理會計從業資格調轉手續。

10月，甲辦理退休手續。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續，上級主管單位派人與廠長乙會同監交。后戊發現甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避？說明理由。（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規定？說明理由。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規定之處？

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續是否符合法律規定？說明理由。（6）丙調動工作是否應當辦理會計從業資格調轉手續？說明理由。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規定？說明理由。答：（1）會計科長甲與其丈夫廠長乙應當回避。根據《會計基礎工作規范》的規定，國有單位負責人的（直系）親屬不得承擔本單位的會計機構負責人。

（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規定之處是：未請單位負責人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監銷情況報告乙。

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規定。根據《會計法》和《會計基礎工作規范》的規定，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人負責監交。

（6）丙應當辦理會計從業資格調轉手續。根據《會計從業資格管理辦法》的規定，持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例分析題4：

考核：總會計師+不相容職務+偽造+簽章主體

東方公司是一家大型國有控股企業，2007年該公司發生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續。

（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確?！皩崿F”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。

要求：根據上述情況和會計、金融法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規定？分別簡要說明理由。

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法不符合法律規定。根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監交。

（3）該公司董事長胡某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司有虧損變為盈利，該行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。

（4）該公司董事長胡某應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章。根據《會計法》的規定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。

案例分析題5：

考核：會計人員任職資格+監交+檔案銷毀+憑證修改

光華公司為國有工業企業，2008年發生以下事項：

（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業統一王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長監交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處？分別說明理由。（2）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明理由。（3）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？說明理由。（4）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。答：（1）①該企業任命會計主管人員不符合規定。根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

②王某女兒擔任出納工作不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）該企業將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理不符合規定。根據《會計法》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

案例分析題6：

考核：編制虛假財務報告應承擔的法律責任

萬興公司是一家國有大型企業。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做的漂亮一點，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務會計報告做“漂亮”，會計科長對當的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明?！?/p>

公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。”

公司總會計師：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”

會計科長稱：“我是按照領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任。與我無關。”

根據我國會計法律、法規、制度規定，分析該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：

（一）簽章主體：

董事長、總經理、總會計師、會計科科長是財務會計報告的簽章主體。

“財務會計報告應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章?！?/p>

（二）責任主體：

“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”

（三）法律責任

在該案中，萬興公司的董事長、總經理、總會計師授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為違反了會計法律制度的規定，應當承擔相應的法律責任。

董事長等三人：刑事責任——共同犯罪

行政責任——罰款。縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。

會計科長：會計法中規定的應承擔的行政責任

關注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責任人：3000元至5萬元。

（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權

保證單位內部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的基本要求。

1、對違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2、發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

案例分析題7：

考核：偽造、變造會計資料應承擔的法律責任

2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業經營業績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務會計報告，經廠長李某等有關人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。

根據會計法律制度的有關規定?；卮鹣铝袉栴}：

（1）上述行為屬于《會計法》規定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的嚴重違法行為。

（2）①通報。

②罰款?？h級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）

③行政處分。

④吊銷會計從業資格證書。

案例分析題8：

考核：空頭支票+監交

某國有企業發生如下情況：

2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。

2003年8月，產品轉型急需外購一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2004年2月，企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業會計工作交接是否符合會計法律制度的規定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？

（3）該企業在財務會計報告的簽章是否符合《中華人民共和國會計法》的規定？簡要說明理由。答：（1）不符合法律規定。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。（3）供貨方和銀行。供貨方支票金額的2%，即0.6萬元。銀行是5%，但不低于1000元，即1.5萬元。（4）法律規定?！丁吨腥A人民共和國會計法》規定財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。