第一篇：新《稅收征管法》存在的問題

2001年4月28日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議終于對《稅收征管法》進行了修訂，其修訂之處多達80余處，因此，可以說是比較大人一次修改。與原來的《稅收征管法》相比，修訂后的新法顯然有了很大程度上的完善。但從新法頒行來五六個月的實踐情況看，《稅收征管法》依然存在很多的缺陷：

第一，新法所規定的有關稅務登記管理的時間不盡合理。新《稅收征管法》第十五條規定：納稅人“自領取營業熱照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。”分析這一規定，我們會發現，從納稅人領取營業執照開始經營，到領取稅務登記證件可能會需要兩個月的時間。這樣，經營時間與納稅義務發生時間之間就有可能出現了一個“時間差”，形成稅收管理“真空地帶”。比如說某個納稅人2001年5月11日領取了營業執照并正式開業，取得應稅收入，那么無論是按照《增值稅暫行條例》的規定，還是按照《消費稅暫行條例》的規定，亦或按照《營業稅暫行條例》的規定，該納稅人都應該在6月10日前繳納欺其5月份的應納稅款。但是按照新的《稅收征管法》，該納稅人可以在6月11日才進行有效的稅務登記申請，稅務機關還可以在7月11日才發給納稅人稅務登記證件。如此，納稅人5月份發生的納稅義務完全可以在8月10日之前才繳納入庫。稅款入庫時間整整延遲了兩個月。實際上，由于新《稅收征管法》的這一規定，稅收程序法與稅收實體法之間實際上已經產生了沖突，這一沖突雖然不是很明顯的條文的直接沖突，但是依然會對稅收征管帶來不利影響。

第二，新法規定辦理稅務登記必須在領取營業執照之后很不合理。新《稅收征管法》第十五條規定：納稅人“自領取營業熱照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。”這一規定似乎隱含了這樣一層意思，即辦理稅務登記證是以領取營業執照為前提條件的。那么，辦理稅務登記是否必須以領取營業執照為前提條件呢？我個人認為，從現行的稅收法律法規的規定分析，領取營業執照并不是辦理稅務登記的條件。理由有二：其一新《稅收征管法》第四條規定：“法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人”。流轉稅的稅收法律、法規對納稅人的規定基本都是這樣表述的：“在中華人民共和國境內從事……的單位和個人為××稅的納稅義務人”；企業所得稅對納稅人則是進行列舉的。所有稅收法律、法規都末提到納稅人與領取營業執照的關系，況且領取營業執照后如不開業或沒有經營業務，不屬于有納稅項目，就不負納稅義務，也就不一定是納稅人。其二，營業執照屬工商行政管理機關管理，工商行政管理法規與稅收征管法并不相互制約，各種稅收法律、法規對領取營業執照與不領取營業執照的納稅人的征收管理是平等的，只要納稅人具有相同的納稅義務，稅務機關就應當進行同等的稅收管理。現實工作中不領取營業執照而從事生產必須履行納稅義務的單位和個人并不在少數，我們能否因為它們沒有領取營業執照而放棄稅收管理，放棄征稅呢？如果果真是那樣，我估計自覺辦理稅務登記的納稅人將越來越少。

第三，新法未明確稅務登記在稅務管理中的地位。稅務登記在稅務管理中究竟處于一個什么樣的地位，是否是納稅人履行納稅義務以及機關進行稅收征管的必要條件？這是一個很重要的問題，在它將直接決定稅務機關履行稅收征管職責的時間與條件（從另一個角度講，也就是接確定納稅人納稅義務的發生時間與條件），因此稅收法律必須有相當明確的規定。但是現行的《稅收征管法》只規定：納稅人“自領取營業熱照之日起三十日內”應當“持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。”但是納稅人辦理稅務登記的目的和意義是什么昵？是不是納稅人只有辦理了稅務登記之后，才須進行納稅？稅務登記是否是稅務機關進行稅收征管的條件？《稅收征管法》沒有作出規定。這樣，我們就會產生分歧：其一是認為稅務登記不是稅務機關進行稅收征管的條件。應該說這一理解與現行法律所規定的納稅人只要發生發納稅義務就必須納稅是一致的，具有法律依據。可是這樣理解又會面臨新的矛盾：如果認為稅務登記不是稅務機關進行稅收征管的條件，那么要求納稅人辦理稅務登記就顯然是多余的，《稅收征管法》第十五條為什么要規定稅務登記事宜呢？其二是認為稅務登記是稅務機關進行稅收征管的條件。這樣理解也是有理由的，因為《稅收征管法》將稅務登記在《稅務管理》專章第一條就作了規定。但是這樣理解又與現行的其他稅收法律法規就會發生沖突。因為現行法律法規都規定，納稅人只要發生發納稅義務就必須納稅，即納稅人是否納稅，稅務機關是否對納稅人征稅不是是否辦理稅務登記為前提條件的，而是以納稅人是否發生納稅義務為基本條件的。更重要的是稅收征管將無所適從－－只要納稅人未辦理稅務登記，那么稅務機關就不能進行稅款征收，納稅人也就可以不辦稅務登記而大膽地拒交國家稅款。兩種理解都有理由，又都有問題。這就說明法律有漏洞。

第四，新法所確定的延期繳納稅款制度極易使納稅人在沒有任何過錯的情況下“欠稅違法”。新《稅收征管法》第三十一條第二款規定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。”應該說這一制度有其合理性，即可以比較有效地克服和消除各級基層稅務機關隨意批準納稅人延期繳納稅款，從而保障國家稅款更加及時和足額地入庫。但是，這也可能帶來負面影響：其一，容易使納稅人在完全沒有主觀過錯的情況下違法而欠稅。納稅人確認按期納稅有困難，必須向稅務機關申請延期納稅，但只有省級稅務機關批準之后，納稅人才真正可以延期納稅。而從納稅人向稅務機關遞交延期納稅申請到省級稅務機關批準同意，其間總要有一個時間過程。這個過程可能比較短，但也可能很長。而從稅務機關現在的工作效率看，其時間超過三個月是很正常的事。一旦超過三個月，那么納稅人的應納稅款就會成為欠稅，納稅人就會在沒有任何過錯的情況下違法。不僅如此，對納稅人的延期申請，省級稅務機關還可能不同意。如果征收機關在納稅人提交申請時考慮納稅人實際情況以及省級機關可能批準而不將稅款組織入庫，那么納稅人在申報批準延期的納稅款就會在事實上成為欠稅。這又大大增加了納稅人無過錯欠稅違法的可能性。其二，容易使應征稅款處于不確定狀態。過去，納稅人由于特殊困難，不能按期繳納稅款時，只須向征收機關申請延期納稅，在這種制度下，稅款征收機關明確地了解納稅人某個納稅期內的稅款為延期稅款，即此時納稅人的稅款處于相當明確的“延期繳納的”狀態之下。而改為省級稅務機關批準之后，情況就不同了，納稅人必須向省級稅務機關申請延期納稅。但是從納稅人申請到省級機關批準之間總有一個時間間隔。在這個時間內，納稅人應該繳納可能是延期繳納的稅款，也可能不是，處于相當不明確的狀態，稅款征收機關也就會無所適從，面臨著兩難的境地：如果征收入庫，那么就有可能侵犯納稅人應該享有的正當的延期納稅權；如果不征收入庫，一旦省級稅務機關不批準，就會面臨著要承擔違反稅收法律不按期組織稅款入庫的責任。

第五，新法所確立的欠稅處罰制度不僅與理論不協調，而且也不符合國際上的慣常做法。新《稅收征管法》第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。”這是新《稅收征管法》對納稅人欠稅所作的全部規定。按照規定，在我國，納稅人發生欠稅，不管是客觀性欠科，還是主觀的故意性欠稅，均是按日加收萬分之五的滯納金，除此之外再無其它處罰，也就是說對納稅人的欠稅僅有經濟上的補償，而無法律上的處罰。而且，無論納稅人拖欠國家稅款的時間有多長，欠稅數額又是如何的巨大，滯納金的征收比例始終都是一樣的。這樣規定很不利于治理欠稅。我們說從理論上講，納稅人拖欠國家稅款一般有兩個方面的表現： 其一是在一定期限內占用國家資金（稅金）。其二是違反稅收法律政策規定即具有違法性。在處治上，自然應該從兩個方面入手：一是追繳其占用的資金（稅金），并考慮資金的時間價值，要求納稅人補償該占用期內因其占用資金（稅金）而造成的損失，這通常以加收滯納金的形式予以處治。二是對其違法性進行處罰。因為納稅人在違法程度上是不同的，因而處罰也應該是有區別的。欠稅時間比較短，欠稅數額也比較小的，應該視為違法情節較輕，處罰也就相應較輕；相反，拖欠國家稅款時間較長或特別長，數額較大或特別大，則應認為違法情節較重相應地，應該給予較重的處罰，必要時可以進行刑事制裁，即治罪。實際上，我國的欠稅處罰制度本身就是矛盾的。一方面認為故意欠稅屬于違法行為，另一方面卻不規定任何處罰措施（加收滯納金并不屬于行政處罰的范疇，而屬于一種經濟性補償，這一點，可以從《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條、第六十七條等稅法條款所作出的對偷騙抗稅等違法行為在課處稅收行政罰款的同時加收稅收滯納金的規定中看出）。違法了卻不處罰，這是否在鼓勵違法？納稅人實施“欠稅”違法行為，只須承擔較小的經濟代價，根本不會受到稅收處罰，更不會受到刑事制裁，那么，納稅人又何樂而不為了？更何況，在稅收工作中，稅務機關又會由于多種原因，連滯納金都不征收了呢？這也許是當前我國納稅人欠稅數額始終居高不下的一個根本性原因。

對欠稅只加收滯納金而無其他處罰也與當前國際上的通常做法不一致。考察國外的稅收處罰制度，我們不難發現，有很多國家和地區都是從上述的兩個方面來懲治欠稅違法行為。比如在阿根廷，對逾期不交稅款，稅務機關將首先催繳，經催繳仍拖欠不繳的稅務機關將視情節進行處罰，納稅人初犯時，處罰者較輕。個人初犯時，將被罰款160比索，公司初犯時將被罰款400比索，重犯(屢犯)將被課處更高的罰款，最高可課處10萬比索的罰款。另外，仍要按每月加收3倍的滯納金。在美國，納稅人遲繳稅款者，除了要按月加征應稅額0.5%一1%的利息（即滯納金）之外，稅務機關還要對其課處較重的罰款，最高罰款額可達應納稅額的20%。如果稅務機關有足夠的證據證明納稅人是有意拖欠稅款的，美國稅務行政當局將對其處以25000美元的罰款，特別嚴重時，納稅人還有可能被處以l年以下的監禁。在我國的臺灣，對欠稅違法行為的處罰也因納稅人拖欠稅款的時間長短而不同。在欠稅未達到三十日之時，稅務機關將按日加收1％的滯納金；一旦納稅人欠稅超過三十日仍不繳納稅款的，除移送法院強制執行之外，將依各稅種的不同，并處停業、罰款、停止貨物出廠等處罰。韓國對欠稅的懲處可能是最嚴厲的。該國的《稅犯處罰法》第10條規定：納稅義務人在一個納稅年度納，無正當理由滯納一至三次租稅時，即構成犯罪，應當處以1年以下徒刑或處以相當滯納額的罰款。

第六，新法所確立的稅收滯納金制度很不完善。這可以從三個方面說明。其一是稅收滯納金有關條款之間存在著沖突。新的《稅收征管法》未對稅收滯納金的性質進行明確的界定。但是根據新《稅收征管法》的《法律責任》專 章中的的第六十三條、第六十四條、第六十五條、第六十七條等稅法條款所作出的對稅收違法行為在課處稅收行政罰款的同時加收稅收滯納金的規定，可以看出，新《稅收征管法》在實質上已經將稅收滯納金作了這樣的界定：滯納金不是罰款，而是納稅人或者扣繳義務人因占用國家稅金而應繳納的一種補償。但是如果稅收滯納金僅僅具有補償性質，那么，新《稅收征管法》本身的不同條款之間就會產生沖突：因為按照公認的稅收理論，不按期繳納稅款即欠稅構成稅收違法。那么，對于欠稅，我們除了要求納稅人對其占用國家資金給予補償之外，還必須對其違法行為予以處罰（在上文，我們已經對此進行了分析）。但是新《稅收征管法》除了加收滯納金之外，就再也沒有其他的處罰了。也就是說在我國，對欠稅違法行為的處罰就是加收滯納金。從這一點上看，稅收滯納金顯然應該具有稅收罰款的性質。很顯然，新《稅收征管法》的不同條款之間存在著規定上的沖突。其二是現行稅收滯納金制度還與其他法律法規存在著沖突。根據上面的分析，可以斷定我國稅收滯納金不同于其他國家的地區的稅收滯納金，并不是單純意義上的“補償金”，而是具有相當的稅收罰款的成份。因而，從某種程度?/td>第七，新法依然沒有明確界定漏稅及處罰措施。根據公認的稅收理論，漏稅是指納稅人并非故意末繳或者少繳稅款的行為。我們說誰都不可能保證工作中不出差錯，納稅人(包括稅務專家和稅務人員)也完全有可能由于對稅收法律法規的不甚理解、理解錯誤或者粗心大意而導致應稅收入確認，稅率適用發生差錯，從而造成稅款的“繳或少繳的”不良后果，即引發漏稅。因此從客觀上講我們說漏稅是客觀存在的。既然漏稅是客觀存在的，那么我們就應該在法律法規上作出相應的規定，包括漏稅的構成條件、應當承擔的經濟或法律上的責任等等。但是新修訂施行的《稅收征收法》卻沒有克服原《稅收征管法》的做法，依然沒有對這一客觀存在的現象作出明確的也是必要的規定，形成了漏稅規定的法律空白，致使稅收工作實踐中產生了兩種不應該有的現象：一是一些漏稅被當成是偷稅從嚴處治、使違法者承擔不應該承擔的法律責任，嚴重地影響了稅收執法的公平與合理。二是一些漏稅被依照“法無明文規定不予處罰”的原則免受法律制裁，使國家利益蒙受損失。應該說這些稅務機關對漏稅依照“法無明文規定不予處罰”的原則處理是正確的，但是有不少人卻根據我國法律未對漏稅進行界定的事實，認為在我國不認可漏稅，因而認為稅務機關對漏稅只補稅不罰款的行為是一種不依法執法行為，進而形成一種稅收執法不硬的假象，并在一定程度上影響稅務機關的形象。

第八，新法所規定的納稅申報期限不僅不便于納稅人，也不適應稅收征管改革的新形勢。新《稅收征管法》第二十五條規定，納稅人必須按照法律、行政法規或者稅務機關機關依照法律、行政法規的規定確定的納稅申報期限等辦理納稅申報。法律、行政法規又是如何規定納稅申報期限的呢？現行的規定比較復雜。如《增值稅暫行條例》規定：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或一個月。究竟選擇哪一個由主管稅務機關確定。《消費稅暫行條例》所規定的消費稅的納稅期限基本類似。《營業稅暫行條例》的規定為：營業稅的申報期限分別為5日、15日或者一個月，具體的納稅期限也由主管稅務機關確定。如此等等，納稅期限因稅種不同而有差異。在實際工作中，稅務機關往往規定納稅人按月申報，并規定在次月1－10日內繳納稅款。稅務機關如此規定，納稅人也就只能在1－10日內申報納稅，其結果是每個月的1－10日，納稅人為了按期納稅不得不犧牲很長的一段時間，甚至是幾個鐘頭在申報大廳內排上長長的隊伍。稅務開票人員呢，也窮于應付，常常連上廁所也抽不開身。但是，申報期即征收期一過，申報大廳內卻難得再看見納稅人了，稅務征收人員也閑得很，常常是三五成群地說笑吹牛。應該說規定每月的1－10日，在稅收征管改革之前的“保姆式”的稅收征管情況下是合理的，因為當時稅務人員是征管查集于一身，既要負責稅款的征收，又要負責稅收稽查，還要負責稅收資料的整理與歸檔管理，因而規定每月花上10天進行稅款征收，其他20天進行稅務稽查和資料的管理是比較科學的。但是現在稅收征管模式發生了變化：一是納稅人的數量迅速增多，幾乎每四到五年就會翻一翻；二是稅款征收已經走上了專業化，負責稅款征收的人員已經不再負責稅收稽查與稅收管理，一個月中，征收人員除了要花四五天的時間整理納稅人的申報資料之外，其他時間幾乎可以全部用到稅款征收中去。如果仍然延用舊體制下所形成的申報期限的規定顯然不妥。因此，就這一點而言，新《稅收征管法》所規定的納稅申報期限是無利于稅收征管改革的。

第九，對抗稅的法律概念的界定很不嚴密。“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追 究刑事責任。情節輕微，末構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款”。這是新《稅收征管法》第六十七條對抗稅違法行為所作的規定。仔細分析，我們便會發現，新《稅收征管法》對抗稅所作的定義是相當不完善的，這種不完善主要表現為三個方面：第一，法律規定構成抗稅行為的手段和方法只有兩種，即暴力和威脅。而從實踐中遇到的情況看，納稅人抗稅的方法是多種多樣的，既可能采取積極的方式抗稅，也可能采取消極的方式抗稅。積極抗稅表現為以法律所稱的暴力、威脅方法抗稅，消極抗稅則表現為納稅人以主動積極的納稅態度與稅務機關“合作”，但卻以各種借口和其他非暴力、威脅方法抵制納稅。我國現行法律只規定對以暴力、威脅方法實施的抗稅予以制裁，對消極抗稅則無任何規定。使得一些不法分子鉆法律的這一漏洞，采取暴力、威脅以外的其他方法抗稅。而稅務機關、司法機關由于缺少法律依據，無法對他們實施制裁，嚴重損害了國家的稅收經濟利益。第二，法律規定以暴力，威脅方法拒不繳納稅款的才是抗稅，定義中的“拒不繳納稅款”幾個字實質上將抗稅行為主體限定為納稅人和扣繳義務人。但實踐中，常常發生納稅人或扣繳義務人以外的單位利個人慫恿、唆使、支持、協助和包庇納稅人或扣繳義務人拒不繳納稅款的事件。從理論上講，那些慫恿、唆使、支持、協助和包庇納稅人、扣繳義務人拒不繳納稅款的單位和個人也應被認定為抗稅行為人，也應當受到法律的制裁。因此稅法將抗稅行為主體僅限定為納稅人或扣繳義務人顯然不恰當。第三，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的當然應認定為抗稅，但是如果以暴力、威脅或其他方法拒絕按法定程序辦理稅務登記和納稅申報，拒絕向稅務機關提供合法的財務會計資料，拒絕稅務機關依法實施的納稅檢查等行為是否構成抗稅呢?在這些行為中，納稅人所拒絕的并不是繳納稅款，也就不符合現行稅收法律對抗稅所作的“拒不繳納稅款”限定。但事實上，它們卻嚴重地侵害了稅法所調整和保護的稅收法律關系，某些行為的危害程度并不亞于以“暴力、威脅方法拒不繳納稅款”，對它們不追究法律責任，顯然不利于維護稅法的尊嚴，不利于保障正常的稅收征管秩序的穩定。

第十，新法仍然沒有能夠完善對偷稅法律概念的界定。關于偷稅的概念，新修訂的《稅收征管法》第六十三條的規定是：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”（《刑法》第二百零一條關于偷稅的概念，基本與《稅收征管法》一致）。從概念上可以看出，《稅收征管法》采取正列舉的方法，從會計帳簿和納稅申報兩個方面對偷稅的范圍進行了界定，存在明顯的缺憾：僅揭示了偷稅的一些表象，而沒有揭示偷稅的本質－－主觀故意性。這樣也就帶來一個問題，即擴大了打擊面－－由于我國現行法律沒有規定少交稅款或者不交稅款的故意性與否，加之又未對漏稅現象與概念予以明確，因而，在實際工作中，有一些本該屬于漏稅范圍的非主觀故意的不交和少交稅款的行為被作為偷稅處理了，使納稅人承擔了本不該承擔的法律責任。這實屬不該。

第十一，新法仍然缺少稅務機關對稅收征管資料的管理規定。納稅人對相關的納稅資料如會計賬簿、憑證等應該妥善保管，那么，稅務機關對稅務征收管理資料如稅務登記資料、票證管理資料、納稅人的申報及相應的稅款征收資料、稅務稽查資料、稅務行政復議及行政訴訟資料、稅收計會統資料等等的稅收征管資料是否也應該進行很規范的管理呢？當然是應該的。相應地，《稅收征管法》對此也應該進行比較詳細的規定。但是我們的稅收征管法律法規，無論是舊的《稅收征管條例》，還是新的《稅收征管法》，對此都沒有明確的規定。由于法律規定不明確，因而在稅收征管資料的管理上責任不清，管理制度不健全且沒有專職管理人員規范地管理稅收征管資料，這客觀上使得稅收征管資料長期處在一個不重要的地位，處于低水平的管理狀態，更嚴格地講，稅收征管資料的管理已經處于一個名存實亡的境地了。特別是由于國地稅機構分設，6－7年以上的征管資料大多數已經無法找到了。征收管理的電腦數據也由于稅收征管改革末定型而不斷地修改和更換，數據自然也丟失了不少。由此引發深層次的問題：其一是容易引發漏征管和稅收流失，主要是由于缺少足夠規范的征管資料管理制度，因而，稅務干部每一次輪換或調動，就會造成一定征管資料的流失，并引稅收漏征漏管與稅收流失。其二是引發重復勞動并造成工作效率的低下。由于資料保管不善，每次稅收調研和稅收檢查都得動用大量的人力物力到基層聽匯報、作調資、找資料，既費時又費力。其三，引發弄虛作假。由于沒有嚴格的稅收征管資料，下級稅務機關為了應付上級稅務機關的各種檢查，常常弄虛作假。比如上級機關要檢查申報率，那么基層稅務機關為了達到規定的申報率，就人為地“減少”納稅登記戶，明明是1000戶，但卻稱只有600戶（這也許是當前稅務登記戶與工商登記戶數額上存在巨大差異的一個很重要的原因）。1999年在國家稅務總局組織的稅收征管“十率”檢查時，有的地方出現了超世界水平的“高率”成績，幾乎達到甚至超過100％的水平。但由于無據可查，也只好默認。

第十二，對稅務代理的規定仍然過于簡單。稅務代理對社會主義稅收來說是必要的。從目前的情況看，世界各國都允許稅務代理。并且，世界各國都制定有自己的稅務代理法律法規，以調節和規范稅務代理行為。如德國1960年制定頒布了《稅務代理咨詢法》，日本1942年頒布了《稅務代理士法》；法國、韓國也制定有《稅務士》、奧地利有《經濟委托士法》等調節和規范稅務代理的專門性法律、法規。修訂前的《稅收征管法》對稅務代理規定得十分簡單，只有在附則第五十七條的：“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。”簡單規定。新修訂的《稅收征管法》第八十九條的規定與原來的規定沒有什么兩樣，仍然是“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。”的簡單規定，對代理機構的組織、代理人員的資格、法律責任等等都沒有規定。這顯然不能適應社會的需要。

主要參考資料：

1、顧海兵：《關于十五期間稅收若干問題的看法》，載《中國財經信息資料》2001年第15期；

2、郭烈民：《稅收管理資料管理的困惑及對策》，載《廣東地方稅務》2001年第8期；

3、國家稅務總局征收管理司：《新征管法學習讀本》，中國稅務出版社2001年5月版；

4、陳建生：《談偷稅犯罪立法的缺陷》，載1999年第10期《福建稅務》；

5、郭世彬 施立端：《給“漏稅”一個說法》，載1998年第12期《福建稅務》；

6、李永君：《稅收犯罪認定處理實務》，中國方正出版社1997年12月版。

7、胡俊坤：《 對現行稅收滯納金制度的評析》，載2001年第8期《上海會計》；

8、胡俊坤：《淺談稅務行政處罰制度的完善》，載1997年第2期《稅務與經濟》。

作者：胡俊坤 郵編：226001

地址：南通市晨苑18－306室

電話：0513－5551713 打印：胡俊坤

E-mail:hjku@pub.nt.jsinfo.net

第二篇：解讀新稅收征管法實施細則

解讀新稅收征管法實施細則

一、對有關部門和單位提出的法律規定和法律責任抵觸稅法的決定一律無效

新《實施細則》第3條第一款規定：“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行，并應當向上級稅務機關報告。”

這項內容是嚴格遵照國家稅權集中統一的原則，切實維護國家稅收法律、行政法規的嚴

肅性的規定，是為貫徹執行《稅收征管法》第三條而作的具體規定。

二、工商部門須定期向稅務機關通報情況

第11條規定：“各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報

辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況。”

本條是為了貫徹執行《稅收征管法》第15條的規定而新增加的內容，是關于工商行政

管理機關向稅務機關定期通報有關工商登記情況的具體規定。

三、明確各機關查處稅收違法行為的職權

第84條規定：“審計機關、財政機關依法進行審計、檢查時，對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執行；發現被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款、滯納金。稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規的規定，將應收的稅款、滯納金按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。”

“稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的決定、意見書之日起30日內將執行情況

書面回復審計機關、財政機關。”

“有關機關不得將其履行職責過程中發現的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。”

本條是關于當審計機關、財政機關查出稅收違法行為時，稅務機關與審計機關、財政機關職權劃分的規定，是新《實施細則》為完善和細化《稅收征管法》第53條第二款而增加的內容。

四、明確對金融機構不登錄納稅人稅務登記證號碼的處罰

第92條規定：“銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；

情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。”

本條是對銀行和其它金融機構不按照規定登錄納稅人稅務登記證號碼或者賬號的處罰規定，是新《實施細則》為防止稅款流失而增加的內容，它將大大加強稅務機關的稽查力度。

五、新增對有關機構不配合稅務機關工作 的處罰規定

第95條規定：“稅務機關依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規定，到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改

正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。”

本條內容是對車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構不配合稅務機關進行檢查的處罰規定，是新《實施細則》增加的內容。此項規定的制定，將為稅務機關及時準確地掌握納

稅人產銷情況，堵塞稅款流失漏洞提供法律保障措施。

六、提高對稅務代理人違法的處罰

第98條規定：“稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款

50%以上3倍以下的罰款。”

本條是對稅務代理人的具體處罰規定，與原《實施細則》相比，主要是對罰款數額進行了修改，由原來的處以2000元以下的罰款，提高到處以納稅人未繳或者少繳稅款50%以

上3倍以下的罰款。

七、保護納稅人權益的規定

新《實施細則》保護納稅人權益的條款主要體現在以下具體規定中：

八、保護納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私

第5條規定：“稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。”

本條規定是為更好地貫徹執行《稅收征管法》第八條第二款“納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密”的規定而新增加的內容。是從正反兩個方面界定了保密范圍。從正面它將有利于保護納稅人的商業秘密及個人穩私，促進公平競爭；

同時它也從反面明確規定了納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

九、對稅務人員回避制度作了具體細化

第8條規定：“稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下

列關系之一的，應當回避：

夫妻關系；

直系血親關系；

三代以內旁系血親關系；

近姻親關系；

可能影響公正執法的其他利害關系。”

這條規定是為貫徹執行《稅收征管法》而新增加的內容。稅收行為涉及千家萬戶納稅人的切身利益，因此，為切實保護納稅人的合法權益，有效地防止不廉潔行為發生，在這項規定里，對稅務人員的回避制度作了具體細化，以確保《稅收征管法》的規定落到實處。

十、生產規模小、無建賬能力的納稅人可作簡易申報

第36條規定：“實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申

報納稅方式。”

本條對生產規模小，又確無建賬能力的納稅人，提供了簡易申報、簡并征期的法律依據，是新《實施細則》為方便納稅人增加的內容。

十一、納稅人因特殊困難可延期繳納稅款

第41條規定：“納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二 款的批準權

限，審批納稅人延期繳納稅款。”

本條規定是對《稅收征管法》第三十一條有關納稅人因特殊困難延期繳納稅款規定的具體細化，是新《實施細則》為貫徹執行《稅收征管法》增加的內容。深圳作為經國務院批準的計劃單列市，其市級稅務機關可行使審批納稅人因“特殊困難”延期繳納稅款的權限。

十二、納稅人對應納稅額可提出異議

第47條第七款規定：“納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。”

本條款是較原《實施細則》增加的內容，目的是為減少核定征收的隨意性，使核定稅額更接近納稅人的實際情況等法定稅負水平，不致因核定額過低或過高造成稅負不公或侵犯納

稅人合法權益。

十三、實行稅收強制及保全措施時要保護納稅人合法權益

第60條規定：“稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所撫養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人撫養的其他親屬。”

本規定是為貫徹執行《稅收征管法》中有關“個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制措施之內”的具體細化，是新《實施細則》保護納稅人合法權益增加的內容。

第68條規定：“納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。”

本條規定是新《實施細則》對稅務機關解除稅收保全措施而增加的內容，它表明，納稅

人的合法權益應當受到法律的保護。

第70條規定：“稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務機關的責

任，使納稅人、扣繳義務或者納稅擔保人的合法權益遭受的直接損失。”

本條是關于稅務機關承擔賠償責任范圍的規定。它明確地表明，稅務機關未對納稅人及

時解除保全措施而造成的直接經濟損失，負有賠償責任。

十四、設定退回多繳稅款的期限

第78條第一款規定：“稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當身發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日

起30日內查實并辦理退還手續。”

本條規定是新《實施細則》為細化《稅收征管法》第51條有關退稅制度而增加的內容，是對納稅人合法權益的保護性措施。

十五、逃稅最高罰款可達5倍 細則修改了60個條款

《實施細則》共有113個條款，對原《實施細則》修改了60個條款，明確規定房地產、現金、有價證券等不動產可以作為執行標的物，對不在保全和強制范圍之內的個人及其撫養家屬維持生活必須的住房和日用品范圍進行了界定：第59 條第2款明確規定機動車輛、金銀飾品、古玩、字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于維持生活必須的住房和用品，第3款規定稅務機關對在5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執行措施。這一措施既預防了稅務機關執法的隨意性，又使稅務機關在執法中增強針對性。還明確了承包、承租人不是市場主體，能否作為納稅主體這一個長期以來在征管實踐中難以解決的問題。

十六、最高罰款可達5倍

不進行稅務登記的納稅人將被吊銷營業執照，納稅人不進行稅務登記不能開立銀行賬戶，辦理延期繳納稅款，申請減免稅；稅務登記證件未按規定驗證，最高處罰1萬元；納稅人、扣繳義務人編造虛假的計稅依據，最高處罰5萬元；納稅人拒絕提供有關稅務資料或隱匿、轉移、銷毀賬冊的，最高罰款5萬元；稅務代理人違法進行稅務代理，造成少繳或未繳稅款的，對稅務代理人處以未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人欠繳

稅款，并采取財產轉移，妨礙稅務機關追繳欠稅的，除追繳欠稅、滯納金外，并處以50%

以上5倍以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

偷稅1萬元以上的，所偷數額占應納稅額10%以上的必須移送司法機關，否則稅務機關承擔責任；稅務機關對未按規定期限繳納稅款的納稅人發出限期納稅時間只有15日，逾

期稅務機關將采取強制措施。

十七、商業秘密得到保護

《實施細則》一是規定了嚴格的稅務登記制度，規定國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，實現信息共享，還推廣了稅控裝置；二是規定稅務機關負責納稅人的信譽評定工作，它既包含國稅也包含地稅稅種，給稅務機關有效利用征管信息

資源，健全和完善誠信納稅評價機制、激勵機制和監督機制提供了法律依據。

《實施細則》加大了對不配合稅務機關檢查的、對非法印制、倒賣偽造完稅憑證的處罰力度，對欠繳稅款數額較大的額度作出了5萬元以上的規定。對漏稅產生的責任作出了明

確規定，同時對5年追征期的特殊情況作出了具體規定。

《實施細則》明確了為納稅人保守秘密的情況和范圍，尤其是不為公眾所熟知的商業秘密和個人隱私，還有能為權利人帶來經濟利益的技術信息和經濟信息；還有包括對納稅人延期繳納稅款的特殊困難進行明確規定；第47條還規定納稅人對應納稅額有異議的，舉證并經稅務機關認定后，調整應納稅額等。稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人罰款或

者沒收違法所得時，未開支付罰沒憑證的，納稅人等有權拒絕給付。

十八、納稅人的法律責任

新《實施細則》對納稅人具體規定的法律責任有：

第90條規定：“納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

這項規定是對納稅人違反新《實施細則》第19條規定給予的處罰措施，是新《實施細

則》增加的內容。

第94條規定：“納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規定執行。”

這項規定是對納稅人拒絕代扣、代收稅款的處罰依據，是新《實施細則》增加的內容。按照此規定，稅務機關向納稅人追繳稅款和滯納金，納稅人仍拒不繳納的，可依據《稅收征

管法》第68條規定“處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

第96條規定：“納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規定處罰：

提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；

在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；

有不依法接受稅務檢查的其他情形的。”

這項規定是新《實施細則》新增加的內容。按此規定，對納稅人、扣繳義務人有上述規定列舉的四種情形的，可依照《稅收征管法》第70條規定“處一萬元以下的罰款；情節嚴

重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”

第三篇：新《稅收征管法》單項選擇題

單項選擇

新《稅收征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于()修訂通過。

C,２００１年２月１日,２００１年３月１５日,２００１年４月２８日,２００１年５月１日

()規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。A,法律、行政法規,國家稅務總局,省級稅務機關,主管稅務機關 國務院()主管全國稅收征收管理工作。

C,財政主管部門,審計主管部門,稅務主管部門,財政、稅務主管部門

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起()日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。B,１５,３０,６０,９０

從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起()日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。C,１０,１５,３０,６０

納稅人的稅務登記內容發生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理()。B,注銷稅務登記,變更稅務登記,開業稅務登記,注冊稅務登記 發票的管理辦法由()規定。

A,國務院,財政部,國家稅務總局,省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局 法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為()。D,納稅人,代扣代繳稅款義務人,代收代繳稅款義務人,扣繳義務人

各地國家稅務局和地方稅務局應當按照()規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。A,國務院,財政部,國家稅務總局,省級稅務機關

稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起()日內審核并發給稅務登記證件。D,５,１０,１５,３０

從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其()帳號向稅務機關報告。D,基本存款,一般存款,臨時存款,全部

《稅收征管法》規定，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，()地為納稅人提供納稅咨詢服務。A,無償,有償,全天候,全方位()應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。

D,納稅人,扣繳義務人,納稅人和扣繳義務人,從事生產、經營的納稅人

銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的()。D,征管編碼,經營地址,稅務登記證件號碼,帳戶帳號

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照()的規定執行。C,國務院,國家稅務總局,法律,地方政府

法律、行政法規規定負有()的單位和個人為納稅人。C,代扣代繳稅款,代收代繳稅款,納稅義務,代征稅款 因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在()可以追征。A,３年內,５年內,１０年內,無限期

某企業２００１年３月份（稅款所屬期）應納稅額８萬元，按規定應在４月１０日前繳納，但由于種種原因直到５月１０日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為()元。D,８００００,８４８００,８１２００,８３６００

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。B,６個月,３個月,１２個月,１個月

企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照()收取或者支付價款、費用。

A,獨立企業之間的業務往來,內部機構之間的業務往來,上下級之間的業務往來,上級主管部門的規定

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起()內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

B,１年,３年,５年,任何一年()屬稅收保全措施。

C,書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款,變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款,書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款,拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取()措施。A,強制執行,稅收保全,刑事拘留,沒收財產

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在()內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金()加收。B,３年，可以,３年，不得,５年，不得,１０年，可以 對臨時從事經營的納稅人，()。

C,由工商行政管理機構征收應繳的稅費,稅務機關應責令其辦理工商注冊登記,由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納,稅務機關在其辦理工商登記后進行稅款的征收 納稅人應當設置但未設置帳簿的，稅務機關有權()。

A,核定其應納稅額,規定其財務核算方式,確定其會計制度,指定某會計師事務所為其建帳 某縣地方稅務局依法對從事建材生產的個體業主黃某實施強制執行措施，可以書面通知開戶銀行從()扣繳稅款。

A,黃某的儲蓄存款,黃某老婆的存款,黃某掛靠的建材公司開設帳戶中的存款,黃某兒子的存款

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從()之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A,滯納稅款,辦理納稅申報,計提稅款,繳納稅款

扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關()扣繳義務人代扣、代收手續費。

A,按照規定付給,不必付給,視情況適當付給,可以付給 稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。A,清單,收據,清單和收據,發票

稅務機關書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產的措施為()。C,納稅擔保,稅收強制執行,稅收保全措施,稅收處罰

２００１年６月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系１９９５年１月的，另一筆系１９９９年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，()退還。

B,１９９５年和１９９９年的多繳稅款均可,１９９９年的多繳稅款可以退稅，１９９５年的不可以,１９９５年的多繳稅款可以退稅，１９９９年的不可以,１９９５年和１９９９年的多繳稅款均不可以

稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。B,清單,收據,清單和收據,發票

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的().A,稅收優先于罰款、沒收違法所得,罰款優先于稅收、沒收違法所得,沒收違法所得優先于稅收、罰款,罰款、沒收違法所得優先于稅收

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經()批準，可以延期繳納稅款。D,稅務所,征管分局,縣以上稅務局（分局）,省級稅務局

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款()的滯納金。C,千分之二,千分之五,萬分之五,萬分之二 出租車司機張某打電話給稅務所長：如不答應減免應繳未繳的3萬元稅款，就伺機將其撞死。張某的這種行為屬()。

B,騙稅行為,抗稅行為,偷稅行為,逃稅行為

稅務所下列哪些項目，須報經縣級以上(不含縣級)稅務機關批準()B,緩繳稅款,２０００元以上罰款,延期申報,申報方式的確定

非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由()規定。C,征管法,主管稅務機關,國務院,國家稅務總局 農業稅應納稅額按照()的規定核定。

A,法律、行政法規,國務院,國家稅務總局,省級稅務機關

欠繳稅款的納稅人()，對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。

A,怠于行使到期債權,放棄到期債權,無償轉讓財產,以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以()。

A,延期申報,免除申報,辦理零申報,并入下期申報 稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具()。D,發票,收據,代收稅款憑證,完稅憑證

稅務機關采取稅收強制執行措施，須經()批準。

B,稅務所長,縣以上稅務局（分局）局長,市以上稅務局局長,省以上稅務局局長 稅務機關在采取稅收保全措施時()不在保全措施的范圍之內。

C,高檔消費品,易腐爛的商品,個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,金銀首飾 納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的()。

B,抵押權應當先于稅收、質權、留置權執行,稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行,質權應當先于抵押權、稅收、留置權執行,留置權應當先于抵押權、質權、稅收執行 納稅人有()情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。A,合并、分立,變更經營范圍,變更法人代表,變更財務人員

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在３年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到()年。A,５,７,１０,１５

對審計機關依法查出的稅收違法行為，()應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

C,審計機關,財政機關,稅務機關,人民法院

納稅人自()之日起３年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。A,結算繳納稅款,會計記帳,辦理納稅申報,計算應納稅款

經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明,稅務機關可以查詢()在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。

B,案件涉嫌人員,從事生產、經營的納稅人,納稅人,被查對象

稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經()批準。

C,開戶銀行負責人,設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長,縣以上稅務局分局局長,銀行縣、市支行或者市分行負責人

稅務機關在調查稅收違法案件時，可以查詢涉案人員的儲蓄存款但必須經()批準。C,縣以上稅務局（分局）局長,銀行縣、市支行以上負責人,設區的市稅務局（分局）局長,開戶銀行負責人

下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務機關權限的是()。

D,到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據,到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據,到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證,上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

根據征管法規定，納稅人應將其全部銀行帳號向稅務機關報告，對未按規定向稅務機關報告的，稅務機關()。

B,可以采取強制執行措施,責令限期改正，可以處２０００元以下罰款,責令限期改正，并處２０００元以下罰款,責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款

某從事生產經營的納稅人未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，稅務機關應()。

D,對其處２０００元以下罰款,責令限期改正，逾期不改正的，可以處２０００元以下罰款,責令限期改正，并處２０００元以下罰款,責令限期改正，可以處２０００元以下罰款 納稅人有()的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。C,未在規定期限內申請辦理稅務登記,未按規定使用稅務登記證,不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正,偽造稅務登記證件

Ａ公司將稅務登記證轉借給Ｂ公司使用，導致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務機關應()。

D,責令限期改正，可以處２０００元以下罰款,處以２０００元以下罰款,處２０００元以上１００００元以下罰款,處１００００元以上５００００元以下罰款 對未按規定設置、保管帳簿的納稅人，稅務機關()。A,應責令限期改正，可以處２０００元以下罰款,應責令限期改正，并處２０００元以下罰款,應責令限期改正，處２０００元以上罰款,應責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下的罰款 納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關()。

D,責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款,責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款,責令限期改正，處２０００元以上罰款,責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

下列違法行為中，應處以２０００元以上５０００元以下罰款的是()。

D,納稅人未按規定期限申報辦理稅務登記,納稅人未按規定設置、保管帳簿,納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報,扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節嚴重的 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿和稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處()的罰款。

A,２０００元以下,２０００元以上１００００元以下,２０００元以上５０００元以下,５０００元以上１００００元以下

納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處()的罰款。

C,２０００元以下,２０００元以上５０００元以下,２０００元以上１００００元以下,１００００元以上

對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應()。

B,責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款,責令限期改正，可以處２０００元以下罰款,責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款,責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

納稅人２０００發生的不延續的偷稅行為，適用()的罰款規定。A,５倍以下,１倍以上５倍以下,５０％以上５倍以下,２０％以上５倍以下 對()的行為，除由稅務機關追繳所偷稅款、滯納金外，還應將偷稅者移送司法機關依法追究刑事責任。

D,偷稅數額占應納稅額的１０％以上,被稅務機關給予二次行政處罰又違法,偷稅數額在１０，０００元以上,偷稅數額占應納稅額的１０％以上并且偷稅數額在１萬元以上

納稅人有偷稅行為的，稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款()的罰款。

B,５倍以下,５０％以上５倍以下,１倍以上５倍以下,１０，０００元以下 對下列因偷稅構成犯罪的納稅人的處理，正確的是()。

C,由稅務機關追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款５倍的罰款,移送司法機關，由司法機關追繳稅款、滯納金和罰金,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款５０％以上５倍以下的罰款，還要移送司法機關追究其刑事責任,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責任

稅務機關查實某公司２００１年３月應扣未扣當月員工的個人所得稅１００００元，稅務機關應對該公司()。

D,處５０００元以上５００００元以下的罰款,處５０００元以上３００００元以下的罰款,處５００００元以下的罰款,不得處以罰款

對罰款額在２０００元以下的稅務行政處罰，可以由()作出決定。A,稅務所,稅款代征單位,稽查局檢查科,稽查局審理科 下列違法行為中，屬于偷稅的是()。C,未按規定辦理稅務登記，造成未納稅的事實,未按規定期限申報納稅的,未按規定申報納稅，經通知申報而拒不申報，少繳稅款的,因計算錯誤，造成稅款少繳的 下列論述中正確的是()。C,對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款,對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處２０００至１００００元的罰款。,未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。,對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以２０００元以下罰款。某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關()。D,應責令限期改正，不得實施行政處罰,責令限期改正，并處２０００元以下罰款,責令限期改正，并處１００００元以下罰款,責令限期改正，并處５００００元以下罰款 下列()行為，稅務機關應處以５００００元以下的罰款。

B,偽造稅務登記證件，且造成嚴重后果的,編造虛假計稅依據的,不按規定期限申報納稅，且情節嚴重的,不按規定辦理稅務登記，經責令改正，逾期仍不辦理的

個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應()。

A,追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,對其以偷稅論處,追繳稅款、滯納金,責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上 １００００元以下的罰款

納稅人欠繳稅款()并采取轉移或者隱匿財產的手段 致使稅務機關無法追繳其所欠稅款，稅務機關應移送司法機關依法追究刑事責任。

B,數額在１０，０００元以上且占應納稅額的１０％以上,數額在１０，０００元以上,數額占應納稅額的１０％以上,數額占應納稅額的２０％以上

下列行為中，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，并處稅款一倍以上５倍以下罰款的是()。B,不進行納稅申報，從而未繳稅款的,暴力抗稅，但情節輕微，未構成犯罪的,扣繳義務人變造帳簿而少繳代扣稅款的,扣繳義務人應扣而未扣稅款的 扣繳義務人應扣未扣的稅款，稅務機關應向()追繳。

B,扣繳義務人,納稅人,由扣繳義務人與納稅人雙方協商確定,扣繳義務人和納稅人各按50% 扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應()。B,向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款,向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款５０％以上３倍以下的罰款,向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款１倍以上５倍以下的罰款,向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款５０％以上５倍以下的罰款 扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以()的罰款。

C,２０００元以下,１００００元以下,未收稅款５０％以上３倍以下,未收稅款３倍以下 對下列行為中的()，稅務機關責令改正，可以處以１０，０００元以下的罰款。

D,扣繳義務人未按規定期限報送代扣代繳稅款報告表,納稅人未按規定的期限申報辦理注銷稅務登記,納稅人涂改稅務登記證件內容,納稅人以各種方式阻撓稅務機關對其進行檢查 對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應()。

A,責令改正，并按規定實施行政處罰,移送公安機關按治安管理條例處理,采取稅收強制執行措施,按抗稅的相關規定處理

納稅人的開戶銀行或者其它金融機構拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定，稅務機關應對其處()的罰款。

D,１０，０００元以下,１０，０００元以上５０，０００元以下,５０，０００元以上１００，０００元以下,１００，０００元以上５００，０００萬元以下

扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處()的罰款。

C,１０００元以下,１０００元以上５０００元以下,１０００元以上１００００元以下,２０００元以上１００００元以下 下列對稅務所行政處罰權限的論述中，正確的是()。A,對征管法規定應給予處罰的違法行為，可以處２０００元以下罰款,只能對未取得營業執照的納稅人處以２０００元以下罰款,只能對個人及個體工商戶處２０００元以下罰款,對未領取營業執照的單位或個體工商戶可以處２０００元以下罰款

違反法律、行政法規的規定，擅自決定稅收停征的，除撤銷擅自作出的決定、補征應征未征稅款外，還應()。

C,由司法機關追究直接責任人員的刑事責任,由司法機關追究單位法定代表人的刑事責任,由上級機關追究直接責任人員的行政責任,由上級機關追究單位法定代表人的行政責任

《稅收征管法》規定 對違反稅收法律、行政法規的行為，在()內未被發現的，將不再給予行政處罰。

D,1年,2年,3年,5年

納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起()內向上一級稅務機關申請復議。D,１０日,１５日,３０日,６０日 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在()上發生爭議時，必須先依法申請行政復議，對復議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。

A,納稅,稅務行政處罰,稅收保全措施,稅收強制執行措施

當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關()。

B,只能申請人民法院強制執行,可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行,可依法采取稅收保全措施,應移送公安機關處理 新《稅收征管法》于２００１年４月２８日由九屆人大常委會第二十一次會議修訂通過，自()起施行。

B,２００１年１月１日,２００１年５月１日,２００１年７月１日,２００１年１０月１日 稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

B,工作證件,稅務檢查證和稅務檢查通知書,單位介紹信,能證明稅務人員身份的有效證件 納稅人對稅務機關作出的()不服的，可以直接向人民法院起訴。

C,補繳稅款的行為,加收滯納金的行為,稅務行政處罰決定,征收稅款的行為 下列行為中屬于抗稅行為的是()。

A,采取威脅稅務人員的手段不繳納稅款,采取經通知申報而拒不申報手段不繳納稅款,采取拒不提供納稅資料的手段不繳納稅款,采取阻撓稅務機關檢查的手段不繳納稅款 根據征管法規定，稅務機關不能對()實施檢查。

B,納稅人的生產車間,納稅人的私人住宅,納稅人的經營場所,納稅人的貨物存放地 下列敘述符合《稅收征管法》的是()。C,對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理,對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任,對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分,稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政 下列應追究當事人刑事責任的是()。

D,編造虛假計稅依據,騙取國家出口退稅款,采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳所欠稅款的,因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅 下列有關納稅人權利的論述正確的是()。

A,納稅人有權要求稅務人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則有權拒絕接受檢查,納稅人有權拒絕安裝、使用稅控裝置,對稅務機關征稅決定不服的，依法可直接向人民法院起訴,對稅務機關補稅決定不服的，可直接依法申請行政復議

２００１年６月，某縣地稅局按規定對李某的出租車安裝了稅控裝置。２００１年７月，稅務部門在檢查中發現李某的稅控裝置已被自行撤除。對此，稅務機關應()。

B,責令限期改正，但不得處罰,責令限期改正，可以處２０００元以下罰款,責令限期改正，可以處５０００元以下罰款,責令限期改正，處２０００以上１００００以下罰款()的征收管理規定適用《稅收征管法》。D,關稅,契稅,耕地占用稅,土地增值稅

納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的存款利息是按()的利率計算的。A,活期存款,半年期定期存款,1年期定期存款,3年期定期存款 ２００１年４月３０日前的滯納金，每日應按()計算加收。A,千分之二,千分之五,萬分之二,萬分之五

按照科技加管理的思想，新《稅收征管法》規定要加強稅收征收管理()的現代化建設。D,檔案資料,干部隊伍,硬件設施,信息系統 稅控裝置是指由國家定點生產、安裝、維護和監控的帶有計算稅款、()功能的電子結算裝置。B,納稅申報,稅收監控,稅款解繳,稅務檢查 納稅期限是依法確定的納稅人()的期限。

C,辦理納稅申報,繳納稅款,據以計算應納稅額,解繳稅款

除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于()。A,無擔保債權,抵押權,質權,留置權

當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使()。

C,抵押權,留置權,代位權,撤銷權

當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使()。

D,抵押權,留置權,代位權,撤銷權

扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在２００１年４月３０日之前，也有發生在２００１年５月１日以后的，應對()應扣未扣稅款的行為處以罰款。

B,發生在２００１年４月３０日之前的,發生在２００１年５月１日以后的,發生在２００１年４月２８日以后的,所有

從事生產、經營的納稅人在()時，應當持稅務登記證。

C,到工商管理機關辦理工商注冊登記,到公安戶藉管理部門辦理戶口登記,到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶,到稅務機關進行納稅咨詢

接群眾舉報：個體戶張某存在采取虛假納稅申報手段少繳個人所得稅的行為。２００１年３月，稅務機關依法對張某實施稅務檢查。在稅務檢查過程中，根據需要，按規定權限批準，可以查詢（）的儲蓄存款。

A,張某,張某及其妻子,張某及其父母,張某及其妻子、父母 納稅人可以委托()代為辦理稅務事宜。

C,扣繳義務人,稅收代征人,稅務代理人,其他納稅人

稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當()。

A,申請回避,秉公執法,大義滅親,延緩處理

稅務機關應當對納稅人()的情況定期予以公告。D,生產經營,財務狀況,應交稅金,欠繳稅款

稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，()并依法給予行政處分。B,責成公開賠禮道歉,調離稅收工作崗位,處以１萬元以下的罰款,移送司法機關()因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過 3個月。

B,從事生產經營的納稅人,納稅人,納稅人和扣繳義務人,納稅人和其他稅務當事人()是稅收征收管理工作的第一個環節，也是稅務機關對納稅人及其生產經營活動進行登記管理的一項制度。

B,帳簿、憑證管理,稅務登記管理,發票管理,納稅申報管理

《稅收征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明()情況。

C,盈虧,產品購銷,欠稅,資金流轉

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其()。

B,稅務登記證,發票,營業執照,辦稅員證

《稅收征管法》第86條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從()之日起計算。

C,違法行為發生,違法行為查處,違法行為終了,違法行為開始 關于《稅收征管法》，下列說法正確的是： B,農業稅的征收適用《稅收征管法》。,我國同外國簽定的有關稅收的條約、協定的法律效力高于《稅收征管法》。,實行新征管法后，原征管法廢止。,國務院根據憲法，制定《稅收征管法》。

對欠稅的納稅人，抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供的納稅人情況包括： A,欠稅情況,資金情況,財務報表,銷售情況

采取稅收保全和強制執行措施，下列說法正確的是：

C,應該由法定的稅務機關行使,可以由法定的稅務機關行使,只能由法定的稅務機關行使,需要由法定的稅務機關行使

稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是： B,必須開付收據和清單,必須開付清單,必須開付收據,必須開付證明

對欠稅納稅人，稅務機關可以行使代位權、撤消權，下列說法正確的是：

C,以明顯不合理的低價轉讓財產,放棄到期債權,無償轉讓財產，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害,接受其他單位的無償贈與 關于行使代位權和撤消權，下列說法正確的是：

A,須向人民法院申請,由稅務機關直接行使代位權和撤消權,行使代位權、撤消權時，不得同時向納稅人追繳稅款,行使代位權、撤消權時，不能對納稅人的其他財產采取稅收保全和強制執行措施。

關于退還多繳稅款，下列說法正確的是：

D,稅務機關在退還多繳稅款時，應同時加算并退還銀行利息,稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應立即退還稅款和利息,納稅人發現自己多繳稅款的，可以要求稅務機關退還,涉及從國庫中退庫的，依照法律法規有關國庫管理的規定退還。

因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的，稅務機關可以在()年內要求補繳。

C,1,2,3,5 某納稅人因計算錯誤，少繳2001年8月份稅款10萬元，稅務機關可以在()年內追征稅款和滯納金。C,1,3,5,10 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關的稅款追征期是： D,3年,5年,10年,無限期

關于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是：

D,因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在3年內追征稅款、滯納金。,因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金,對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在3年內追征，特殊情況可以延長到5年,對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金。《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是：()A,依法由稅務機關征收的各種稅收,各種稅收,海關和稅務機關負責征收的各種稅收,稅務機關和財政機關負責征收的各種稅收

關于稅務機關對舉報案件的檢舉人的獎勵，下列說法正確的是：()B,應當根據查補稅款的數額給予獎勵。,根據舉報人的貢獻大小給予獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門預算，單項核定。,獎勵所需資金由案件的罰款支付。,按舉報人的要求進行獎勵。

《稅收征管法》第14條所稱按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指()B,縣以上稅務局的稽查局。,省以下稅務局的稽查局。,納稅服務大廳。,稅務機關內設的辦事機構。

關于稅務登記下列說法正確的是：()B,對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理稅務登記，分別設置稅務登記代碼。,對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。,從事生產經營的納稅人，應當自納稅義務發生之日起，30日內向稅務機關申報辦理稅務登記。,個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局制定。

根據《實施細則》的規定，關于稅務機關與工商機關傳遞信息的說法，正確的是：()C,工商行政管理機關應當向同級國家稅務局或地方稅務局定期通報登記信息。,工商行政管理機關和稅務機關應當定期互相通報有關各自辦理登記的信息。,工商機關定期向稅務機關通報的信息內容包括：辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況。,由國家稅務總局制定工商機關與稅務機關互相通報有關信息的具體辦法。關于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：()B,扣繳義務人自辦理營業執照之日起，30日內辦理扣繳稅款登記。,扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記。,已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記。,按規定不需要辦理稅務登記的納稅人，也不需要辦理扣繳稅款登記。關于變更、注銷稅務登記，下列說法正確的是：()D,納稅人的工商登記內容發生變化的，應到稅務機關申報辦理變更稅務登記。,納稅人在辦理變更稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款。,納稅人依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記后，15日內向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。,納稅人被吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。關于稅務登記證件，下列說法正確的是：()C,納稅人遺失稅務登記證件的，應當在3日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。,稅務登記證件的式樣，由省級稅務機關確定。,稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。,納稅人應將稅務登記證件副本在其生產經營場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。關于報驗稅務登記，下列說法正確的是：()D,辦理報驗登記的范圍，僅包括從事生產、經營活動的納稅人。,到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向經營地稅務機關辦理外出經營活動稅收管理證明。,從事生產、經營的納稅人外出經營，超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。,辦理報驗稅務登記時，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

從事生產、經營活動的納稅人外出經營，需要在外出經營地辦理報驗稅務登記，需要的時間條件是指下列條件的哪一個。()A,只要外出經營就需要辦理報驗登記。,在同一外出經營地累計經營超過60天。,在同一外出經營地累計經營超過 180天。,外出經營超過３０天。

關于帳簿、憑證管理，下列說法正確的是：()D,從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，按照國家有關規定設置帳簿。,帳簿是指總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿。明細賬、日記帳必須采用訂本式。,從事生產經營的納稅人，應當在規定的期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關審批。,納稅人使用計算機記帳的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

對生產經營規模小又確無建帳能力的納稅人，下列說法正確的是：()D,可以聘請稅務機關的工作人員代為建帳。,只能聘請注冊稅務師代為建帳和辦理帳務。,建立收支憑證粘貼簿以代替帳簿。,按稅務機關的要求，安裝和使用稅控裝置。

關于使用計算機記帳的，下列說法正確的是：()A,納稅人建立的會計電算化系統應當符合國家的有關規定，并能正確、完整核算其收入或所得。,會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整計算其收入和所得的，其計算機輸出的會計記錄打印成完整的書面記錄后可視同會計帳簿。,會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總帳及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他帳簿。,納稅人使用計算機記帳的，應當在使用后將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案

關于代扣代繳、代收代繳稅款帳簿，下列說法正確的是：()A,扣繳義務人自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。,自扣繳義務發生之日起１５日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。,自辦理扣繳稅款登記后，１０日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。,辦理工商登記后，１５日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

關于帳簿、會計憑證和報表，下列說法正確的是：()C,帳簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以使用外國文字記帳。,帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的制作應該及時、準確、全面。,帳簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存１０年，法律、行政法規另有規定的除外。,扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳。

關于納稅申報，下列說法正確的是：()C,納稅人應當建立健全自行申報納稅制度。,納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。,數據電文方式申報是指采用稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行申報。,納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出地的郵戳為申報憑據。

關于納稅申報期限和申報內容，下列說法正確的是：()

C,生產經營規模小的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式。,納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報。,納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據不同情況報送有關的資料。,納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期。

關于延期申報，下列說法正確的是：()B,納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出。,納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。,在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金。,辦理延期申報的納稅人，應該在延期申報期預繳稅款，并在核準的延期內，辦理稅款結算。關于稅款征收，下列說法正確的是：()A,稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度。,稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。,稅務機關應當將各種稅收的稅款，按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫。,已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關不得擅自變更預算科目和預算級次。關于稅款入庫，下列說法正確的是：()C,稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目繳入國庫。,稅務機關可以設置稅款過渡帳戶，先將稅款繳入過渡帳戶，然后從過渡帳戶轉入國庫。,稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。,除稅務機關外，任何單位和個人不得占壓、挪用、截留稅款。關于延期繳納稅款，下列說法正確的是：()C,納稅人因不可抗力事件發生，可以延期繳納稅款。,延期繳納稅款，必須經過縣級以上稅務機關批準。,計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以審批納稅人延期繳納稅款。,稅務機關應當自收到延期繳納稅款報告之日起３０日內，做出是否批準的決定。

關于減稅、免稅，下列說法正確的是：()B,依法律、行政法規的規定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關申請辦理減稅免稅手續。,需要經過法定機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。,納稅人減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起３０日內向稅務機關報告。,符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。

關于委托征收稅款，下列說法正確的是：()B,委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅。,稅務機關可以按照國家規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。,受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款。,納稅人拒絕受托人代征稅款的的，受托代征單位和人員可以對納稅人依法進行處罰。

關于完稅憑證，下列說法正確的是：()A,完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。,稅務機關收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務機關可以向納稅人開具完稅憑證。,未經稅務、財政機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣、變造或者偽造。,完稅憑證的式樣及管理辦法由省級稅務機關規定。關于核定應納稅額，下列說法正確的是：()B,稅務機關核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告之納稅人。,稅務機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。,納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，稅務機關應當提供相關證據，證明定額的合理。,經稅務機關認定后，納稅人可以調整應納稅額。

關于承包人或承租人，下列說法正確的是：()A,承包人或承租人按照規定的條件，可以成為納稅人。,在財務上獨立核算,并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的承包人或者承租人，應當就其上繳的承包費或租金納稅。,承包人或承租人應當自承包或承租之日起30日內將有關情況向主管稅務機關報告。,承包人或承租人不向稅務機關報告有關情況的，與發包人或者出租人承擔納稅的連帶責任。

關于關聯企業，下列說法正確的是：()B,稅收征管法第36條所稱關聯企業，包括有關聯關系的公司、企業和其他經濟組織和個人。,納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。,對關聯企業之間按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來，稅務機關應當及時進行調整。,納稅人應當將與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法報稅務機關備案。

關于關聯企業的納稅調整，下列說法正確的是：()A,納稅人與關聯企業之間的購銷業務、提供勞務業務，未按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以調整其應納稅額。,稅務機關進行納稅調整的方法是，按照公平成交價或營業常規進行調整。,稅務機關可以進行納稅調整的期限是自關聯企業發生往來業務之日起５年內。,稅務機關對關聯企業進行納稅調整前，可以先核定關聯企業的應納稅額。

關于稅收保全和強制執行，下列說法正確的是：()D,對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，可以由稅務機關在扣押期限內先行變賣。,稅務機關依照《稅收征管法》第37條的規定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起３０日內繳納稅款。,機動車輛、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執行措施。關于納稅擔保，下列說法不正確的是：()B,納稅擔保，包括符合擔保條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保。,納稅保證人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織。,法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。,國家機關不得作為納稅擔保人。下列說法正確的是：()D,納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。,納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。,納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。,納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效。

下列說法正確的是：()A,稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行。,稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，不必通知被執行人。,被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場；,被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執行。

關于稅收保全和強制執行，下列說法正確的是：()C,稅務機關扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產時，按照同類商品的市場價計算。,稅務機關確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，扣押、查封的商品、貨物和其他財產的價值不能超過應納稅款、滯納金,對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣。,稅務機關可以以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。稅務機關執行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，()B,稅務機關可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管。,稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。,有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產或者不動產的過戶手續。,稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

對查封的商品、貨物或者其他財產，()C,稅務機關可以指令被執行人負責保管，保管責任由稅務機關承擔。,繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續使用。,繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執行人繼續使用。,因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務機關承擔。

納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，()D,由稅務機關決定是否解除稅收保全措施。,應納稅人的要求解除稅收保全措施。,稅務機關應當在開出完稅憑證后24小時內解除稅收保全措施。,在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之時起24小時內解除稅收保全。

稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，()C,由稅務機關自行組織拍賣。,無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣。,無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以責令納稅人限期處理。,拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執行人。

稅務機關濫用職權或者違法采取稅收保全措施和強制執行措施，應賠償納稅損失的情況是指：()D,納稅人自己不慎造成的損失。,是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失。,因自然災害或其他不可抗力造成的損失。,是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，()D,必須向稅務機關結清應納稅款、滯納金。,必須向稅務機關提供納稅擔保。,在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，由稅務機關阻止其出境。,在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

關于納稅人多繳稅款的退還，下列說法正確的是：()D,稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起30日查實并辦理退還手續。,納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起10日內辦理退還手續。,應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。,稅務機關發現納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息。當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，()A,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。,納稅不同意抵頂欠稅的，稅務機關不得將應退還的多繳稅款抵頂欠稅。,抵扣欠稅后有余額的，稅務機關可以決定將多繳稅款用于留抵納稅人的下期應納稅額。,無論納稅人有無欠稅，納稅的多繳稅款和利息都應該退還納稅人。關于少繳稅款，下列說法正確的是：()A,《稅收征管法》第52條所稱因稅務機關的責任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務機關的責任是指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法。,《稅收征管法》第52條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。,《稅收征管法》第52條所稱有特殊情況，追征期可延長到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數額在100，000元以上的。,《稅收征管法》第52條規定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳稅款發生之日起計算。

對審計機關、財政機關依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：()C,財政、審計對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當稅收法律法規的規定執行。,財政審計發現納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為的，主管稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書執行。,稅務機關應當按照稅收法律、行政法規的規定，將財政、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫。,財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應該按照稅收法律、法規的規定執行。

關于稅務檢查，下列說法正確的是：()C,稅務機關應當建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數，不得重復檢查。,稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程，負責選案、檢查、審理、執行的人員的職責應當明確、并相互分離。,國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。,稅務檢查工作的具體辦法由省以上稅務局的稽查局制定。關于調帳檢查，下列說法正確的是：()D,必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。,調帳檢查時稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付收據，并在3個月內完整退還。,有特殊情況的，縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查,調取當年帳簿進行檢查的，稅務機關必須在30日內退還所調取的帳簿資料。

關于檢查存款帳戶，下列說法正確的是：()A,檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證、稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明。,在稅務機關檢查存款帳戶時，可以指定一名專人負責，并只由一人進行檢查。,稅務機關檢查存款帳戶時，銀行和金融機構有責任為被檢查人保守秘密。,稅務機關檢查存款帳戶是指檢查納稅人存款帳戶余額。

關于稅務檢查證和稅務檢查通知書，下列說法正確的是：()B,稅務檢查證和稅務檢查通知書，是稅務人員對納稅人和扣繳義務人進行稅務檢查時的專用檢查證明。,稅務人員進行檢查時無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。,稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查時，可以不使用稅務檢查通知書。,稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以上稅務機關制定。

納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，()C,由稅務機關責令限期改正，不改正的可以處2000元以下罰款。,情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。,情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。,由稅務機關注銷稅務登記。

非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，()C,由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；,情節嚴重的，處1萬元以上2萬元以下罰款；,情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款；,情節嚴重的，按治安管理處罰條例處罰。

銀行和其他金融機構未按照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按照規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號的，()A,由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；,由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上5萬元以下的罰款；,情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。,對直接負責的主管人員和其他責任人員，追究刑事責任。稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，()C,由稅務機關責令改正，可以處2000元以下罰款；,由稅務機關責令改正，可以處5000元以下罰款；,由稅務機關責令改正，可以處10000元以下罰款；,情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下罰款。

稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，()C,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對納稅人處50%以上5倍以下罰款。,除由代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。,納稅人和稅務代理人承擔連帶責任，稅務機關有權向納稅人或代理人任何一方追征稅款。關于稅務文書送達，下列說法正確的是：()D,稅務機關送達稅務文書、必須直接送交受送達人。,稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。,受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收。,受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。

第四篇：中華人民共和國稅收征收管理法(新征管法)

中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）

中華人民共和國主席令第49號

頒布時間：2001-4-28發文單位：全國人民代表大會常務委員會

2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂

目錄

第一章 總 則

第二章 稅務管理

第一節 稅務登記

第二節 賬簿、憑證管理

第三節 納稅申報

第三章 稅款征收

第四章 稅務檢查

第五章 法律責任

第六章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。

稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。

第六條 國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。

第七條 稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

第八條 納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

第九條 稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。

稅務機關、稅務人員必須秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。

稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

第十條 各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。

上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。

各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。

第十一條 稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第十二條 稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

第十三條 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵。

第十四條 本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。

第二章 稅務管理

第一節 稅務登記

第十五條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。

工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。

本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規定。

第十六條 從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

第十七條 從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。

第十八條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節 賬簿、憑證管理

第十九條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

第二十條 從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。

納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。

發票的管理辦法由國務院規定。

第二十二條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。

未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

第二十三條 國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

第二十四條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節 納稅申報

第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第二十六條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第二十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。

經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

第三章 稅款征收

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。

第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。

第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。

第三十四條 稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。

第三十六條 企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

第三十七條 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。

第四十條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

第四十二條 稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條 稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。

第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

第四十五條 稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

第四十七條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

第四十九條 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。

稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

第五十三條 國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。

第四章 稅務檢查

第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查：

（一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；

（二）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；

（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；

（六）經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條 稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。

第五十六條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條 稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。

第五十八條 稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

第五章 法律責任

第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

（四）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條 違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第七十三條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條 本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

第七十六條 稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事責任。

第七十八條 未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

稅務人員違反法律、行政法規的規定，故意高估或者低估農業稅計稅產量，致使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條 違反法律、行政和法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第八十四條 違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十五條 稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第八十八條 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

第六章 附 則

第八十九條 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。

第九十條 耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。

關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規的有關規定執行。

第九十一條 中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。

第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的，適用本法規定。

第九十三條 國務院根據本法制定實施細則。

第九十四條 本法自2001年5月1日起施行。

第五篇：稅收征管法練習

稅收征收管理法練習題

班級姓名學號

一．判斷題

1．辦理納稅申報是納稅人履行納稅義務的第一步。（）

2．納稅人依法終止納稅義務的，不必向原稅務登記機關注銷稅務登記。（）3．生產經營規模小確又無建賬能力的個體工商戶可以不設置賬簿。（）

4．虛開偽造和非法出售增值稅專用發票構成犯罪的，處以1萬元以下的罰款。（）5．臨時取得應稅收入或發生應稅行為的納稅人，在發生納稅義務后，應即向經營地稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款。（）

6．納稅人，扣繳義務人必須按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，不得延期。（）

7．采取稅收保會措施后，納稅人在限期內仍未繳納稅款的，應立即解除稅收保會措施。（）

8．對非法攜帶，郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。（）

9．納稅人欠繳應納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，還按日加收所欠稅款2‰滯納金。（）10．偷稅數額占應納稅額的30%以上或者偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額5倍以下的罰金。（）二．單項選擇題：

1．從事生產經營的納稅人應向稅務機關辦理稅務登記的期限是領取營業執照后（）A 10日內 B 15日內 C 20日內 D 30日內 2．未按規定開具發票的行為屬于（）。

A納稅人行使自主權利行為 B稅收違章行為 C稅收違法行為 D稅收犯罪行為 3．稅收強制執行措施所扣繳或抵繳稅款，不包括（）。A應繳稅款 B滯納金 C稅款的正常延納 D罰款

4．稅務機關查封納稅人的商品，貨物或其他財產時，必須開具的依據是（）。A收據 B發票 C稅票 D清單

5．經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內（）。A不加收滯納金 B應加收滯納金 C不收利息 D應收利息 6．稅收強制執行措施與稅收保會措施比較（）A力度相同 B前者更嚴厲 C前者稍緩和 D后者更嚴厲

7．某私營企業某月實際繳納稅款11740元，后經稅務機關檢查確認偷稅1060元。除追繳該上交所偷稅款外，還應由稅務機關作出進一步外理。下列處理結果中正確的是:（）A 處4年有期徒刑，并處5千元罰金B、處2年有期徒刑，并處1千元罰金C、處拘役一個周，并處2千元罰款D、不追究刑事責任，處3千元罰款

8．經批準可以不設置賬薄或暫緩建賬的個體工商戶稅款交納方式是：（）A自核自繳 B委托代征 C定期定額征收 D預儲扣稅

9．對納稅人偷逃稅或騙稅的追征期限規定為（）。A1年 B3年 C10年 D無限期

10．非法出售增埴稅專用發票25份以上或者票面額累計10萬元以上的處以（）。A三年以下有期徒刑 B拘役或者管制 C2萬元以上20萬元以下罰金 D3年以下有期徒刑，拘役或管制，并處2萬元以上以20萬元以下罰金 三．多項選擇題：

1．在納稅人的下列行為中，稅務機關有權要求其提供納稅擔保的有（）。A外來臨時經營者購買普通發票

B納稅人轉移，隱慝應稅商品、貨物 C欠繳稅款納稅人需要出境聚 D納稅人辦理延期納稅申報

2．稅務機關可以采取（）方式征收稅款 A查賬征收 B查驗征收 C查定征收 D定期定額征收

3．根據發票管理辦法及其實施細則的規定，稅務機關在發票檢查中享有的職權有（）。A調出發票查驗 B調出發票轉讓 C查閱、復制與發票有關的憑證資料 D借出發票自用 4．稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。

A依照規定可以不設置賬簿的 B依照規定可以應當設置但未設置賬簿的 C雖設有賬簿，但賬目混亂，難以查賬的 D雖設有賬簿但成本資料，收入憑證等殘缺不全，難以查賬的 E不聽勸告，逾期仍不申報的。

5．稅收法律責任的形式按其性質不同，一般可分為哪幾種責任（）。

A經濟處罰責任 B經濟連帶責任 C行政處分責任 D行政賠償責任 E社會影響責任 6．稅務檢查權具體包括（）。

A查賬權和詢間權 B場地檢查權 C責成提供資料權 D在交通要道查證權 E存款賬戶核查權

7．下列屬于偷稅行為的是（）。

A以隱瞞手段多列支出 B以隱瞞手段不列、少列收入 C進行虛假納稅申報 D以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 E以欺騙手段騙取國家出口退稅款

8．稅務機關保證稅款及時、定額征收的措施有（）。

A加收滯納金 B稅收保會措施 C納稅擔保 D稅收強制執行措施 E定期定額征收 9．稅收征收管理主要包括（）。

A稅務登記 B納稅申報 C賬簿憑證管理 D稅款征收 E稅務檢查

10．納稅人有下列行為之一的由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以下二千元以下的罰款，情節嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款，這些行為有（）。A未按規定的期限申報辦理稅務機關登記，變更或注銷登記的 B未按照規定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料的C未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法報送稅務機關備查的 D未按規定期限辦理納稅申報的E拒絕、阻礙稅務人員依法執行職務的