第一篇：英文版資產負債表

英文版資產負債表、利潤表及現金流量表

資產負債表 Balance Sheet 項 目 ITEM 貨幣資金 Cash 短期投資 Short term investments 應收票據 Notes receivable 應收股利 Dividend receivable 應收利息 Interest receivable 應收帳款 Accounts receivable 其他應收款 Other receivables 預付帳款 Accounts prepaid 期貨保證金 Future guarantee 應收補貼款 Allowance receivable 應收出口退稅 Export drawback receivable 存貨 Inventories 其中：原材料 Including:Raw materials 產成品(庫存商品)Finished goods 待攤費用 Prepaid and deferred expenses 待處理流動資產凈損失 Unsettled G/L on current assets 一年內到期的長期債權投資 Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流動資產 Other current assets 流動資產合計 Total current assets 長期投資： Long-term investment：

其中:長期股權投資 Including long term equity investment 長期債權投資 Long term securities investment *合并價差 Incorporating price difference 長期投資合計 Total long-term investment 固定資產原價 Fixed assets-cost 減：累計折舊 Less:Accumulated Dpreciation 固定資產凈值 Fixed assets-net value 減：固定資產減值準備 Less:Impairment of fixed assets 固定資產凈額 Net value of fixed assets 固定資產清理 Disposal of fixed assets 工程物資 Project material 在建工程 Construction in Progress 待處理固定資產凈損失 Unsettled G/L on fixed assets 固定資產合計 Total tangible assets 無形資產 Intangible assets 其中:土地使用權 Including and use rights 遞延資產（長期待攤費用）Deferred assets 其中:固定資產修理 Including:Fixed assets repair 固定資產改良支出 Improvement expenditure of fixed assets 其他長期資產 Other long term assets 其中:特準儲備物資 Among it:Specially approved reserving materials 無形及其他資產合計 Total intangible assets and other assets 遞延稅款借項 Deferred assets debits 資 產 總 計 Total Assets

資產負債表(續表)Balance Sheet 項 目 ITEM 短期借款 Short-term loans 應付票款 Notes payable 應付帳款 Accounts payab1e 預收帳款 Advances from customers 應付工資 Accrued payro1l 應付福利費 Welfare payable 應付利潤(股利)Profits payab1e 應交稅金 Taxes payable 其他應交款 Other payable to government 其他應付款 Other creditors 預提費用 Provision for expenses 預計負債 Accrued liabilities 一年內到期的長期負債 Long term liabilities due within one year 其他流動負債 Other current liabilities 流動負債合計 Total current liabilities 長期借款 Long-term loans payable 應付債券 Bonds payable 長期應付款 long-term accounts payable 專項應付款 Special accounts payable 其他長期負債 Other long-term liabilities 其中:特準儲備資金 Including:Special reserve fund 長期負債合計 Total long term liabilities 遞延稅款貸項 Deferred taxation credit 負 債 合 計 Total liabilities * 少數股東權益 Minority interests 實收資本(股本)Subscribed Capital 國家資本 National capital 集體資本 Collective capital 法人資本 Legal person“s capital 其中:國有法人資本 Including:State-owned legal person”s capital 集體法人資本 Collective legal person“s capital 個人資本 Personal capital 外商資本 Foreign businessmen”s capital 資本公積 Capital surplus 盈余公積 surplus reserve 其中:法定盈余公積 Including:statutory surplus reserve 公益金 public welfare fund 補充流動資本 Supplermentary current capital * 未確認的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss 未分配利潤 Retained earnings 外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements 所有者權益合計 Total shareholder"s equity 負債及所有者權益總計 Total Liabilities & Equity

利潤表 INCOME STATEMENT 項 目 ITEMS 產品銷售收入

Sales of products 其中：出口產品銷

售收入 Including：Export sales 減：銷售折扣與折讓 Less：Sales discount and allowances 產品銷售凈額 Net sales of products 減：產品銷售稅金 Less：Sales tax 產品銷售成本 Cost of sales 其中：出口產品銷售成本 Including：Cost of export sales 產品銷售毛利 Gross profit on sales 減：銷售費用 Less：Selling expenses 管理費用 General and administrative expenses 財務費用 Financial expenses 其中：利息支出(減利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)產品銷售利潤 Profit on sales 加：其他業務利潤 Add：profit from other operations 營業利潤 Operating profit 加：投資收益 Add：Income on investment 加：營業外收入 Add：Non-operating income 減：營業外支出 Less：Non-operating expenses 加：以前年度損益調整 Add：adjustment of loss and gain for previous years 利潤總額 Total profit 減：所得稅 Less：Income tax 凈利潤 Net profit

現金流量表Cash Flows Statement Prepared by: Period: Unit: Items 1.Cash Flows from Operating Activities: 01)Cash received from sales of goods or rendering of services 02)Rental received Value added tax on sales received and refunds of value 03)added tax paid 04)Refund of other taxes and levy other than value added tax 07)Other cash received relating to operating activities 08)Sub-total of cash inflows 09)Cash paid for goods and services 10)Cash paid for operating leases 11)Cash paid to and on behalf of employees 12)Value added tax on purchases paid 13)Income tax paid 14)Taxes paid other than value added tax and income tax 17)Other cash paid relating to operating activities 18)Sub-total of cash outflows 19)Net cash flows from operating activities 2.Cash Flows from Investing Activities: 20)Cash received from return of investments 21)Cash received from distribution of dividends or profits 22)Cash received from bond interest income Net cash received from disposal of fixed assets,intangible 23)assets and other long-term assets 26)Other cash received relating to investing activities 27)Sub-total of cash inflows Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets 28)and other long-term assets 29)Cash paid to acquire equity investments 30)Cash paid to acquire debt investments 33)Other cash paid relating to investing activities 34)Sub-total of cash outflows 35)Net cash flows from investing activities 3.Cash Flows from Financing Activities: 36)Proceeds from issuing shares 37)Proceeds from issuing bonds 38)Proceeds from borrowings 41)Other proceeds relating to financing activities 42)Sub-total of cash inflows 43)Cash repayments of amounts borrowed 44)Cash payments of expenses on any financing activities 45)Cash payments for distribution of dividends or profits 46)Cash payments of interest expenses 47)Cash payments for finance leases 48)Cash payments for reduction of registered capital 51)Other cash payments relating to financing activities 52)Sub-total of cash outflows 53)Net cash flows from financing activities 4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

Supplemental Information

1.Investing and Financing Activities that do not Involve in Cash Receipts and Payments 56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets 57)Repayment of debts by the transfer of investments 58)Investments in the form of fixed assets 59)Repayments of debts by the transfer of investories 2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating Activities 62)Net profit 63)Add provision for bad debt or bad debt written off 64)Depreciation of fixed assets 65)Amortization of intangible assets Losses on disposal of fixed assets,intangible assets 66)and other long-term assets(or deduct:gains)67)Losses on scrapping of fixed assets 68)Financial expenses 69)Losses arising from investments(or deduct:gains)70)Defered tax credit(or deduct:debit)71)Decrease in inventories(or deduct：increase)72)Decrease in operating receivables(or deduct:increase)73)Increase in operating payables(or deduct:decrease)74)Net payment on value added tax(or deduct:net receipts 75)Net cash flows from operating activities 3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents 76)cash at the end of the period 77)Less:cash at the beginning of the period 78)Plus:cash equivalents at the end of the period 79)Less:cash equivalents at the beginning of the period 80)Net increase in cash and cash equivalents

現金流量表的現金流量聲明 擬制人：時間：單位： 項目

1.cash流量從經營活動：

01）所收到的現金從銷售貨物或提供勞務 02）收到的租金 增值稅銷售額收到退款的價值 03）增值稅繳納

04）退回的其他稅收和征費以外的增值稅 07）其他現金收到有關經營活動 08）分，總現金流入量

09）用現金支付的商品和服務 10）用現金支付經營租賃 11）用現金支付，并代表員工 12）增值稅購貨支付 13）所得稅的繳納）支付的稅款以外的增值稅和所得稅 17）其他現金支付有關的經營活動 18）分，總的現金流出 19）凈經營活動的現金流量 2.cash流向與投資活動： 20）所收到的現金收回投資）所收到的現金從分配股利，利潤 22）所收到的現金從國債利息收入

現金凈額收到的處置固定資產，無形資產 23）資產和其他長期資產）其他收到的現金與投資活動 27）小計的現金流入量

用現金支付購建固定資產，無形資產 28）和其他長期資產）用現金支付，以獲取股權投資 30）用現金支付收購債權投資

33）其他現金支付的有關投資活動 34）分，總的現金流出

35）的凈現金流量，投資活動產生 3.cash流量籌資活動： 36）的收益，從發行股票 37）的收益，由發行債券 38）的收益，由借款

41）其他收益有關的融資活動 42），小計的現金流入量 43）的現金償還債務所支付的

44）現金支付的費用，對任何融資活動 45）支付現金，分配股利或利潤 46）以現金支付的利息費用 47）以現金支付，融資租賃

48）以現金支付，減少注冊資本 51）其他現金收支有關的融資活動 52）分，總的現金流出

53）的凈現金流量從融資活動 4.effect的外匯匯率變動對現金 5.net增加現金和現金等價物

補充資料

1.investing活動和籌資活動，不參與 現金收款和付款

56）償還債務的轉讓固定資產 57）償還債務的轉移投資 58）投資在形成固定資產 59）償還債務的轉移庫存量

2.reconciliation凈利潤現金流量從經營 活動

62）凈利潤

63）補充規定的壞帳或不良債務注銷 64）固定資產折舊 65）無形資產攤銷

損失處置固定資產，無形資產

66）和其他長期資產（或減：收益）67）損失固定資產報廢 68）財務費用

69）引起的損失由投資管理（或減：收益）70）defered稅收抵免（或減：借記卡）71）減少存貨（或減：增加）

72）減少經營性應收（或減：增加）73）增加的經營應付賬款（或減：減少）74）凈支付的增值稅（或減：收益凈額 75）凈經營活動的現金流量 3.net增加現金和現金等價物 76）的現金，在此期限結束 77）減：現金期開始

78）加：現金等價物在此期限結束 79）減：現金等價物期開始

80），凈增加現金和現金等價物

第二篇：完整英文版資產負債表

完整英文版資產負債表、利潤表及現金流量表

資產負債表 Balance Sheet

項 目ITEM

貨幣資金Cash

短期投資Short term investments

應收票據Notes receivable

應收股利Dividend receivable

應收利息Interest receivable

應收賬款Accounts receivable

其他應收款 Other receivables

預付賬款 Accounts prepaid

期貨保證金 Future guarantee

應收補貼款 Allowance receivable

應收出口退稅 Export drawback receivable

存貨Inventories

原材料 Raw materials

產成品(庫存商品)Finished goods

待攤費用Prepaid and deferred expenses

待處理流動資產凈損失Unsettled G/L on current assets

一年內到期的長期債權投資 Long-term debenture investment falling due in ayear

其他流動資產Other current assets

流動資產合計Total current assets

長期投資： Long-term investment：

其中:長期股權投資 Including long term equity investment

長期債權投資 Long term securities investment

*合并價差 Incorporating price difference

長期投資合計Total long-term investment

固定資產原價 Fixed assets-cost

減：累計折舊 Less: Accumulated Depreciation

固定資產凈值 Fixed assets-net value

減：固定資產減值準備Less: Impairment of fixed assets

固定資產凈額Net value of fixed assets

固定資產清理Disposal of fixed assets

工程物資Project material

在建工程Construction in Progress

待處理固定資產凈損失Unsettled G/L on fixed assets

固定資產合計 Total tangible assets

無形資產Intangible assets

土地使用權use rights

遞延資產（長期待攤費用）Deferred assets

固定資產修理Fixed assets repair

固定資產改良支出 Improvement expenditure of fixed assets

其他長期資產 Other long term assets

特準儲備物資Specially approved reserving materials

無形及其他資產合計Total intangible assets and other assets

遞延稅款借項 Deferred assets debits

資 產 總 計Total Assets

資產負債表(續表)Balance Sheet

項 目ITEM

短期借款Short-term loans

應付票款Notes payable

應付賬款Accounts payab1e

預收賬款Advances from customers

應付工資Accrued payroll

應付福利費 Welfare payable

應付利潤(股利)Profits payab1e

應交稅金Taxes payable

其他應交款 Other payable to government

其他應付款 Other creditors

預提費用Provision for expenses

預計負債Accrued liabilities

一年內到期的長期負債Long term liabilities due within one year

其他流動負債Other current liabilities

流動負債合計 Total current liabilities

長期借款Long-term loans payable

應付債券Bonds payable

長期應付款 long-term accounts payable

專項應付款 Special accounts payable

其他長期負債Other long-term liabilities

特準儲備資金 Special reserve fund

長期負債合計Total long term liabilities

遞延稅款貸項Deferred taxation credit

負 債 合 計Total liabilities

* 少數股東權益Minority interests

實收資本(股本)Subscribed Capital

國家資本National capital

集體資本Collective capital

法人資本Legal person’s capital

國有法人資本State-owned legal person’s capital

集體法人資本Collective legal person’s capital

個人資本Personal capital

外商資本Foreign businessmen’s capital

資本公積Capital surplus

盈余公積surplus reserve

法定盈余公積statutory surplus reserve

公益金public welfare fund

補充流動資本Supplementary current capital

* 未確認的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss

未分配利潤 Retained earnings

外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements所有者權益合計Total shareholder’s equity

負債及所有者權益總計Total Liabilities & Equity

利潤表 INCOME STATEMENT

項 目 ITEMS

產品銷售收入Sales of products

其中：出口產品銷

售收入Including：Export sales

減：銷售折扣與折讓Less：Sales discount and allowances

產品銷售凈額 Net sales of products

減：產品銷售稅金 Less：Sales tax

產品銷售成本Cost of sales

其中：出口產品銷售成本 Including：Cost of export sales

產品銷售毛利Gross profit on sales

減：銷售費用Less：Selling expenses

管理費用 General and administrative expenses

財務費用 Financial expenses

利息支出(減利息收入)Interest expenses(minus interest income)

匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)

產品銷售利潤 Profit on sales

加：其他業務利潤 Add：profit from other operations

營業利潤 Operating profit

加：投資收益 Add：Income on investment

加：營業外收入 Add：Non-operating income

減：營業外支出 Less：Non-operating expenses

加：以前損益調整 Add：adjustment of loss and gain for previous years利潤總額Total profit

減：所得稅Less：Income tax

凈利潤Net profit

現金流量表Cash Flows Statement

1.Cash Flows from Operating Activities: cash流量從經營活動

01)Cash received from sales of goods or rendering of services所收到的現金從銷售貨物或提供勞務

02)Rental received收到的租金

Value added tax on sales received and refunds of value增值稅銷售額收到退款的價值

03)added tax paid增值稅繳納

04)Refund of other taxes and levy other than value added tax退回的其他稅收和征費以外的增值稅

07)Other cash received relating to operating activities其他現金收到有關經營活動

08)Sub-total of cash inflows分，總現金流入量

09)Cash paid for goods and services用現金支付的商品和服務

10)Cash paid for operating leases用現金支付經營租賃

11)Cash paid to and on behalf of employees用現金支付，并代表員工

12)Value added tax on purchases paid增值稅購貨支付

13)Income tax paid所得稅的繳納

14)Taxes paid other than value added tax and income tax支付的稅款以外的增值稅和所得稅

17)Other cash paid relating to operating activities其他現金支付有關的經營活動

18)Sub-total of cash outflows分，總的現金流出

19)Net cash flows from operating activities凈經營活動的現金流量

2.Cash Flows from Investing Activities: cash流向與投資活動

20)Cash received from return of investments所收到的現金收回投資

21)Cash received from distribution of dividends or profits所收到的現金從分配股利，利潤

22)Cash received from bond interest income所收到的現金從國債利息收入Net cash received from disposal of fixed assets, intangible現金凈額收到的處置固定資產，無形資產

23)assets and other long-term assets資產和其他長期資產

26)Other cash received relating to investing activities其他收到的現金與投資活動

27)Sub-total of cash inflows小計的現金流入量

Cash paid to acquire fixed assets, intangible assets用現金支付購建固定資產，無形資產

28)and other long-term assets和其他長期資產

29)Cash paid to acquire equity investments用現金支付，以獲取股權投資

30)Cash paid to acquire debt investments用現金支付收購債權投資

33)Other cash paid relating to investing activities其他現金支付的有關投資活動

34)Sub-total of cash outflows分，總的現金流出

35)Net cash flows from investing activities 凈現金流量，投資活動產生

3.Cash Flows from Financing Activities:流量籌資活動

36)Proceeds from issuing shares 的收益，從發行股票

37)Proceeds from issuing bonds的收益，由發行債券

38)Proceeds from borrowings的收益，由借款

41)Other proceeds relating to financing activities其他收益有關的融資活動

42)Sub-total of cash inflows小計的現金流入量

43)Cash repayments of amounts borrowed的現金償還債務所支付的44)Cash payments of expenses on any financing activities現金支付的費用，對任何融資活動

45)Cash payments for distribution of dividends or profits支付現金，分配股利或利潤

46)Cash payments of interest expenses以現金支付的利息費用

47)Cash payments for finance leases以現金支付，融資租賃

48)Cash payments for reduction of registered capital以現金支付，減少注冊資本

51)Other cash payments relating to financing activities其他現金收支有關的融資活動

52)Sub-total of cash outflows分，總的現金流出

53)Net cash flows from financing activities的凈現金流量從融資活動

4.Foreign Exchange Rate Changes on Cash 外匯匯率變動對現金

5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents 凈現金和現金等價物

1.Investing and Financing Activities that do not Involve in投資活動和籌資活動，不參與

Cash Receipts and Payments現金收款和付款

56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets償還債務的轉讓固定資產

57)Repayment of debts by the transfer of investments償還債務的轉移投資

58)Investments in the form of fixed assets投資在形成固定資產

59)Repayments of debts by the transfer of investories償還債務的轉移庫存量

2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating

Activities凈利潤現金流量從經營活動

62)Net profit凈利潤

63)Add provision for bad debt or bad debt written off 補充規定的壞帳或不良債務注銷

64)Depreciation of fixed assets固定資產折舊

65)Amortization of intangible assets無形資產攤銷

Losses on disposal of fixed assets, intangible assets損失處置固定資產，無形資產

66)and other long-term assets(or deduct: gains)和其他長期資產（或減：收益）

67)Losses on scrapping of fixed assets損失固定資產報廢

68)Financial expenses財務費用

69)Losses arising from investments(or deduct: gains)引起的損失由投資管理（或減：收益）

70)Deferred tax credit(or deduct: debit)稅收抵免（或減：借記卡）

71)Decrease in inventories(or deduct：increase)減少存貨（或減：增加）

72)Decrease in operating receivables(or deduct: increase)減少經營性應收（或減：增加）

73)Increase in operating payables(or deduct: decrease)增加的經營應付賬

款（或減：減少）

74)Net payment on value added tax(or deduct: net receipts凈支付的增值稅（或減：收益凈額）

75)Net cash flows from operating activities凈經營活動的現金流量

76)cash at the end of the period現金，在此期限結束

77)Less: cash at the beginning of the period減：現金期開始

78)Plus: cash equivalents at the end of the period加：現金等價物在此期限結束

79)Less: cash equivalents at the beginning of the period減：現金等價物期開始

第三篇：利潤表和資產負債表格式

利潤表的編制方法

（一）利潤表各項目的填列方法

利潤表主要根據損益類科目的發生額進行分析、計算填列，具體填制方法如下：

1、“營業收入”項目，一般應以“主營業務收入”和“其他業務收入”兩個總賬科目的貸方發生額之和填列，當年如有發生銷售退回的，應以沖減銷售退回收入后的金額填列。

2、營業成本”項目，一般應以“主營業務成本”和“其他業務成本”兩個總賬科目的借方發生額之和填列，當年如有發生銷售退回的，應以沖減銷售退回成本后的金額填列。

利潤表中有些項目，應通過表中有關項目自然計算后的金額填列。如“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目,具體計算見上面所述。

利潤表中其他項目，一般按該科目的的發生額分析填列。

（二）月度利潤表有關欄目的填列方法

月度利潤表的“本期金額”欄，反映各項目的本月實際發生數。“上期金額”欄的數字，可根據上月利潤表的“本期金額”欄的數字，填入相應的項目內。

（三）利潤表有關欄目的填列方法

在編報利潤表時，“本期金額”欄，反映各項目自年初起至本月末止的累計發生數。“上期金額”填列上年全年累計實際發生數，從而與“本期金額”各項目進行比較。如果上的利潤表的項目名稱和內容與本年不一致，應對上的報表項目的名稱和數字按本的規定進行調整，填入“上期金額”欄內。

資產負債表的編制方法

資產負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本的規定進行調整，填入本表的“年初余額”欄內。

“期末余額”欄內各項數字，則可為月末、季末或年末的數字，應根據會計賬簿記錄填列。其中大多數項目可以直接根據科目余額填列，少數項目則要根據科目余額進行分析，計算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：

（一）根據總賬科目余額直接填列。

根據總賬科目余額直接填列的項目主要有“交易性金融資產”、“固定資產清理”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付利息”、“應付股利”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”、“其他應付款”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

一般情況下，資產類項目直接根據其總賬科目的借方余額填列，負債類及所有者權益類項目直接根據其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項目，如“應交稅費”等項目，是根據其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號填列。

(二)根據幾個總賬科目的期末余額分析計算填列

有些項目需根據幾個總賬科目的期末余額分析計算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。

（1）“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計數填列。

（2）“存貨”項目，應根據“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“周轉材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發出商品”等總賬科目期末余額合計減去 “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

（3）“未分配利潤”項目,平時本項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列，未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。“本年利潤”和“未分配利潤”的余額均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內以“-”號填列。

終了，該項目可以只根據“利潤分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內以“-”號填列。

（三）根據明細賬科目余額分析計算填列。

根據有關總賬科目所屬的明細科目的期末余額分析計算填列的項目主要有“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”等項目。

（1）“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（2）“預付款項”項目，應根據“預付賬款”和“應付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計填列。

（3）“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

（4）“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

(四)根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目主要有 “長期應收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項目。

如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內（含一年）到期的部分計算填列。

“應付債券”項目，應根據“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬明細科目中的將于一年內（含一年）到期的部分計算填列。

（五）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產”、“無形資產”等項目。如“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

第四篇：如何分析資產負債表_財務報表分析

如何分析資產負債表_財務報表分析

資產負債表是企業財務報告三大主要財務報表之一，選用適當的方法和指標來閱讀，分析企業的資產負債表，以正確評價企業的財務狀況、償債能力，對于一個理性的或潛在的投資者而言是極為重要的。

一、資產負債表各項目的填列

(一)年初數字的填列 報表中的“年初數”欄內各項數字，根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本資產負債表各個項目的名稱和內容同上不相一致，則應對上年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本的口徑進行調整，填入報表中的“年初數”欄內。

(二)報表其他各項目的內容和填列方法：

1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。

2.“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。

3.“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

4.“應收帳款”項目，反映企業因銷售產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。

5.“壞帳準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳準備。

6.“預付帳款”項目，反映企業預付給供應單位的款項。

7.“應收補貼款”項目，反映企業應收的各種補貼款。

8.“其它應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。

9.“存貨”項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產成品、分期收款發出商品等。

10.“待攤費用”項目，反映企業已經支付但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在該項目數字之內。

11.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。

12.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本。

13.“長期投資”項目，反映企業不準備在1年內變現的投資。長期投資中將于1年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。

14.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。

15.“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。

16.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。

17.“待處理固定資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的固定資產盤虧扣除盤盈后的凈損失。

18.“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。

19.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。

20.“其它長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產。

21.“遞延稅款借項”項目，反映采用納稅影響會計法進行所得稅會計核算的企業，尚未轉銷的遞延稅款金額。

22.“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以下的借款。

23.“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票，24.“應付帳款”項目，反映企業購買原材料或接受勞務等供應而應付給供應單位的款項。

25.“預收收款”項目，反映企業預收購買單位的貨款。

26.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。

27.“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資。

28.“應付福利費”項目，反映企業提取的福利費的期末余額。

29.“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金(多交或尚未抵扣的稅金以“-”號填列)。

30.“未付利潤”項目，反映企業應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤(多付數以“-”號填列)。

31.“其他未交款”項目，反映企業應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項(多交數以“-”號填列)。

32.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未交付的各項費用。

33.“其他流動負債”項目，反映除上述流動負債以外的其他流動負債。

34.“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。

35.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。

36.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款;在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費以及住房周轉金等。

37.“其他長期負債”項目，反映除上述長期負債項目以外的其他長期負債。上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。

38.“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額。

39.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業資本公積和盈余公積的期末余額。

40.“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。

二、資產負債表的作用：

1、資產負債表向人們揭示了企業擁有或控制的能用貨幣表現的經濟資源，即資產的總規模及具體的分布形態。由于不同形態的資產對企業的經營活動有不同的影響，因而對企業資產結構的分析可以對企業的資產質量作出一定的判斷。

2、把流動資產(一年內可以或準備轉化為現金的資產)、速動資產(流動資產中變現能力較強的貨幣資金、債權、短期投資等)與流動負債(一年內應清償的債務責任)聯系起來分析，可以評價企業的短期償債能力。這種能力對企業的短期債權人尤為重要。

3、通過對企業債務規模、債務結構及與所有者權益的對比，可以對企業的長期償債能力及舉債能力(潛力)作出評價。一般而言，企業的所有者權益占負債與所有者權益的比重越大，企業清償長期債務的能力越強，企業進一步舉借債務的潛力也就越大。

4、通過對企業不同時點資產負債表的比較，可以對企業財務狀況的發展趨勢作出判斷。可以肯定地說，企業某一特定日期(時點)的資產負債表對信息使用者的作用極其有限。只有把不同時點的資產負債表結合起來分析，才能把握企業財務狀況的發展趨勢。同樣，將不同企業同一時點的資產負債表進行對比，還可對不同企業的相對財務狀況作出評價。

5、通過對資產負債表與損益表有關項目的比較，可以對企業各種資源的利用情況作出評價。如可以考察資產利潤率，運用資本報酬率、存貨周轉率、債權周轉率等。

三、閱讀資產負債表的幾個要點：

(一)游覽一下資產負債表主要內容，由此，你就會對企業的資產、負債及股東權益的總額及其內部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識。由于企業總資產在一定程度上反映了企業的經營規模，而它的增減變化與企業負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業股東權益的增長幅度高于資產總額的增長時，說明企業的資金實力有了相對的提高;反之則說明企業規模擴大的主要原因是來自于負債的大規模上升，進而說明企業的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。(二)對資產負債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數據變化很大，或出現大額紅字的項目進行進一步分析，如流動資產、流動負債、固定資產、有代價或有息的負債(如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據等)、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的具體項目等。例如，企業應收帳款過多占總資產的比重過高，說明該企業資金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，說明該企業可能因產品的市場競爭能力較弱或受經濟環境的影響，企業結算工作的質量有所降低。此外，還應對報表附注說明中的應收帳款帳齡進行分析，應收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業年初及年末的負債較多，說明企業每股的利息負擔較重，但如果企業在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業產品的獲利能力較佳、經營能力較強，管理者經營的風險意識較強，魄力較大。再如，在企業股東權益中，如法定的資本公積金大大超過企業的股本總額，這預示著企業將有良好的股利分配政策。但在此同時，如果企業沒有充足的貨幣資金作保證，預計該企業將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發放現金股利的分配方案。另外，在對一些項目進行分析評價時，還要結合行業的特點進行。就房地產企業而言，如該企業擁有較多的存貨，意味著企業有可能存在著較多的、正在開發的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，將會給企業帶來很高的經濟效益。

(三)對一些基本財務指標進行計算，計算財務指標的數據來源主要有以下幾個方面：直接從資產負債表中取得，如凈資產比率;直接從利潤及利潤分配表中取得，如銷售利潤率;同時來源于資產負債表利潤及利潤分配表，如應收帳款周轉率;部分來源于企業的帳簿記錄，如利息支付能力。

在此主要介紹第一種情況中幾項主要財務指標的計算及其意義。

1、反映企業財務結構是否合理的指標有:

(1)凈資產比率=股東權益總額/總資產 該指標主要用來反映企業的資金實力和償債安全性，它的倒數即為負債比率。凈資產比率的高低與企業資金實力成正比，但該比率過高，則說明企業財務結構不盡合理。該指標一般應在50%左右，但對于一些特大型企業而言，該指標的參照標準應有所降低。

(2)固定資產凈值率=固定資產凈值/固定資產原值 該指標反映的是企業固定資產的新舊程度和生產能力，一般該指標應超過75%為好。該指標對于工業企業生產能力的評價有著重要的意義。

(3)資本化比率=長期負債/(長期負債+股東股益)該指標主要用來反映企業需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因而該指標不宜過高，一般應在20%以下。

2、反映企業償還債務安全性及償債能力的指標有: 流動比率=流動資產/流動負債 該指標主要用來反映企業償還債務的能力。一般而言，該指標應保持在2:1的水平。過高的流動比率是反映企業財務結構不盡合理的一種信息，它有可能是：

(1)企業某些環節的管理較為薄弱，從而導致企業在應收賬款或存貨等方面有較高的水平;

(2)企業可能因經營意識較為保守而不愿擴大負債經營的規模;

(3)股份制企業在以發行股票、增資配股或舉借長期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運;等等。但就總體而言，過高的流動比率主要反映了企業的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業償債的安全性較弱。速動比率=(流動資產-存貨-預付費用-待攤費用)/流動負債 由于在企業流動資產中包含了一部分變現能力(流動性)很弱的存貨及待攤或預付費用，為了進一步反映企業償還短期債務的能力，通常，人們都用這個比率來予以測試，因此該比率又稱為“酸性試驗”。在通常情況下，該比率應以1:1為好，但在實際工作中，該比率(包括流動比率)的評價標準還須根據行業特點來判定，不能一概而論。

3、反映股東對企業凈資產所擁有的權益的指標主要有： 每股凈資產=股東權益總額/(股本總額×股票面額)該指標說明股東所持的每一份股票在企業中所具有的價值，即所代表的凈資產價值。該指標可以用來判斷股票市價的合理與否。一般來說，該指標越高，每一股股票所代表的價值就越高，但是這應該與企業的經營業績相區分，因為，每股凈資產比重較高可能是由于企業在股票發行時取得較高的溢價所致。

(四)在以上這些工作的基礎上，對企業的財務結構、償債能力等方面進行綜合評價。

值得注意的是，由于上述這些指標是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯系的眼光進行分析和評價，因為反映企業財務結構指標的高低往往與企業的償債能力相矛盾。如企業凈資產比率很高，說明其償還期債務的安全性較好，但同時就反映出其財務結構不盡合理。你的目的不同，對這些信息的評價亦會有所不同，如作為一個長期投資者，所關心的就是企業的財力結構是否健全合理;相反，如你以債權人的身份出現，他就會非常關心該企業的債務償還能力。最后還須說明的是，由于資產負債表僅僅反映的是企業某一方面的財務信息，因此你要對企業有一個全面的認識，還必須結合財務報告中的其它內容進行分析，以得出正確的結論。

第五篇：資產負債表分析報告

資產負債表分析報告

1、總量變動及發展趨勢分析

從資產負債表水平分析表中可以看出，企業無形資產的比重相比年初有了66.76%的增長，表明企業的創新技術和權利也將會給企業帶來部分受益。資產和權益的總量較年初的增幅達到了11.11%，增長的速度是可喜的，如果按照這種發展趨勢發展下去，該企業再用幾年就可以實現資產總量環比翻一番。

從資產的項目看，流動資產和非流動資產都有所增加，流動資產的增幅較大，表明企業資產的流動性增強，資金營運將會更加的順暢，非流動資產雖然總量的增幅不大，但是增長點主要集中在固定資產上面，固定資產項目的增長表明了企業生產能力的擴大和生產工藝的提高，將會給企業帶來新的利潤增長點；同時公司的長期股權投資相比年初增長了58.73%，企業對外的投資增加，風險也會隨之增加，如果企業的風險管控較好，也將會使企業的利潤增加。

從權益項目來看，負債的總量是減少，所有者權益增加了，表明資產增加的來源全部是通過自有資金增長取得的，不僅如此，通過本期的經營和管理活動，還減輕了企業的債務負擔，降低了財務風險。

2、資產結構及其合理性分析

從資產負債表的垂直分析表中可以看出，該公司年末的流動資產所占的比重從31%增長到了35%，表明企業資產流動性在增強，償債能力、支付能力和應變能力有所提高的，雖然非流動資產的比例有所降低，但也占總資產的65%，它是符合一個制造型企業的基本特征，尤其在建工程比例的下降，固定資產的比重有所增長，表明企業前期的投入的在建工程有部分已經完工并投入使用了，表明企業未來的生產能力會得到一定的提高。

債務資本所占的比重明顯低于自有資本的，在債務資本內部，短期債務資本和長期債務資本的比重均有不同程度的降低，引起自有資本總量增長、比重提高的原因主要是實收資本的增長，盈余公積和未分配利潤的總量與比重也同時在增長，表明企業自有資本的實力是雄厚的，對債務資本的保障程度是比較大的。

3、資本結構及其穩定性分析

資本總體結構中資產負債率較低，財務風險相對也不大，資本結構較穩定，財務實力有所增長。從負債結構看，年末流動負債比重大于非流動負債比重，表明企業依賴短期資金程度變大，降低負債成本，增加償債壓力，承擔的財務風險也變大。從所有者結構看，實收資本所占比重比較大，盈余公積和未分配利潤也在增長，說明企業分配還是合理，有良好的資本結構。

4、償債能力及其安全性分析（1）短期償債能力分析

從營運資金上來看。企業年初運營資金為396，年末未720，說明該企業可用于生產經營的資金較客觀，而且年末較于年初運營資金有所增長，說明企業的短期償債能力也有所。

從流動比率上來看，（國際公認的標準2，我國較好標準為1.5）當流動比率大于2時，表明企業的償債能力較強，當流動比率小于2時，表明企業償債能力較弱，當流動比率等于1時，表明企業償債能力較危險，當流動比率小于1時，表明企業償債能力非常困難。該企業年初流動比率為1.55，年末則為2.07，結合國際標準和我國情況，該企業償債能力還是可以，而且，年末較年初流動比率增加至2.07，說明償債能力在不斷增強，已經達到國際標準。從速動比率上來看，國際公認的標準為1，我國較好標準為0.9，該企業年初速動比率為0.8，年末則為0.88，速動比率有所增長，說明其償債能力有所增長，雖然沒有達到國際標準，但是在我國情況來看算是較好的情況。（2）長期償債能力分析

從資產負債率來看，國際公認的標準是不超過60%，保守比率是不超過50%，而該企業年初資產負債率為35%，年末則為31%，已經達到其要求，并且還要低很多，說明企業的償還能力較強，經營風險較小，且這樣的情況還在提高。

從已獲利息倍數上來看，該企業年初未13.43，年末為12.48，年末較年初在減小，說明其利潤在減少，其償債能力上也在減小。

5、運營能力極其效率性分析（1）應收賬款周轉率

該企業上年應收賬款周轉率為47，而本年為42，其應收賬款周轉率還是較高的，說明其收款速度還是較快，企業的經營能力和管理效率還是較高。但是，本年較上年要稍微低一點，說明企業的運營能力在減弱，值得注意。（2）存貨周轉率

該企業上年的存貨周轉率為20，本年則為18，本年較上年存貨周轉率在減小，說明該企業的銷售能力和存貨管理水平在降低，需要改進。