第一篇：關于國家審計機關在新形勢下進一步整合審計資源的思考

隨著社會不斷發展和進步，審計環境不斷變化，國家審計也面臨諸多挑戰，逐年加重的審計任務和有限審計資源之間的矛盾愈加突出。目前審計機關唯有以審計創新為動力，大力整合現有資源，實現審計管理的科學化，不斷提升審計質量和水平，才能履行好憲法和法律所賦予的神圣職責，充分發揮審計的“免疫系統”作用。

一、整合審計資源的概念

（一）審計資源

資源是指為創造物質財富而投入到生產活動中的一切要素，是人類生活中一切可以利用的物質要素的總和。審計資源則是可以為審計組織和審計人員掌握，并在審計工作中發揮作用的一切要素的總稱。從來源上區分，審計資源可以劃分為審計內部資源和審計外部資源；從與審計主體的關系來區分，審計資源可以劃分為直接資源和間接資源；以構成要素來區分，審計資源主要包括審計力量、審計信息、審計技術方法資源三類。

（二）整合審計資源的概念

整合審計資源，是指圍繞一定的審計工作目標，對審計資源各要素進行整理、組合的過程。其目的是為了更加充分、有效地發揮審計組織的職能作用。整合包括兩個方面的含義：一是提高各構成要素自身的效能；二是搞好各要素之間的科學配比。整合審計資源所追求的目標，是在提高各構成要素自身效能的基礎上實現最佳結構效益。

二、整合審計資源的必要性

按財政資金流程所設置的審計業務職能部門對維護公共財政資金的安全完整和效率起到積極促進作用，但在審計中因重復審計而浪費審計資源的現象時有發生，因而在新形勢下整合審計資源、最大限度地發揮審計資源的效用變得十分迫切。

首先，體現在審計業務部門之間相對封閉的審計項目安排與不溝通性所形成的部門壁壘，都客觀上阻礙著審計執業水平和質量的提高，由于同一單位不同審計項目而出具的審計報告是彼此孤立的，查處同一單位的諸多問題被反映在兩個或多個審計報告之中，審計結果的威懾性和審計監督職能的效用性不能得到充分發揮。

其次，體現在按照現行的職能業務部門所劃定的審計范圍已經不能夠滿足審計履行其經濟監督的需要，因為最終審計結果缺少整體分析和宏觀控制的能力，審計監督的作用力體現的不充分，導致同一性質的問題得不到徹底的糾正。

第三，長期從事塊塊式的審計會導致查處問題的流失或減弱對問題的敏感度。一是長期從事同一類型的審計任務與相對穩定的被審計單位打交道，審計的熱情與審前準備工作的充分性都降低了，缺少了審計創新的內在動因；二是審計人員對知識的學習與掌握出現惰性化的趨勢，年復一年重復著同樣的審計項目就如同新瓶裝陳酒，缺少推動對新知識、新業務學習的外在動力。

三、整合審計資源的可行性

目前我們所擁有的審計資源主要體現在七個方面，即審計人員、審計項目、審計工具、審計信息、審計檔案和審計人員所掌握的知識與技能以及審計項目計劃安排與籌劃。審計人員在一定時間里是相對確定的，而審計項目是相對可變的。整合審計資源要先整合審計項目資源，要通過審前調查把需要審計的項目進行分析歸類，在科學合理地確定審計項目的基礎上整合資源。同時，要打破現行按業務職能部門劃分審計資源項目的現狀，在各業務職能部門提供年度審計項目的基礎上，由審計機關綜合考慮國家宏觀經濟發展現狀、國家宏觀調控的相關政策及社會的熱點、焦點問題等進行統籌安排。

首先，實施審前調查是不可或缺的重要環節，事實上我們往往把審前調查作為制定審計方案和履行審計程序的一個過場，導致審計目的的不明確，審計切入點不到位，在事實上拉長了就地審計的時間，不僅浪費人力物力，主要是在實施審計的過程中事倍功半。

其次，在對審計項目和審計項目計劃安排與籌劃整合的基礎上對審計人力資源進行整合。審計項目和審計人力資源要打破傳統的以業務職能部門劃分的“審計勢力范圍”，并做到審計人員對未來項目審計的不確定性，使項目和人員達到最佳配置，就具體的一個項目而言要盡可能地通過資源整合實現公共財政資金流程進行審計監督的全過程，要從微觀審計入手揭示、分析宏觀經濟問題，特別是在年初制定審計項目計劃時要從全局統籌安排，避免業務職能部門制定年度審計項目計劃時個性安排，以期達到人力資源的優化組合。

第三，審計工具是審計的重要手段，對審計工具資源整合的基點在于被審計會計資料的數據化存儲和會計軟件的應用上，通過計算機網絡審計實現會計資料數據庫的共享，尤其是對金融審計體現的最為明顯，不懂計算機審計的人員將會“盲人摸象”，不僅浪費巨大的人力物力，而且也取得不到理想的效果。

第二篇：關于國家審計機關在新形勢下進一步整合審計資源的思考

隨著社會不斷發展和進步，審計環境不斷變化，國家審計也面臨諸多挑戰，逐年加重的審計任務和有限審計資源之間的矛盾愈加突出。目前審計機關唯有以審計創新為動力，大力整合現有資源，實現審計管理的科學化，不斷提升審計質量和水平，才能履行好憲法和法律所賦予的神圣職責，充分發揮審計的“免疫系統”作用。

一、整合審計資源的概念

（一）審計資源

資源是指為創造物質財富而投入到生產活動中的一切要素，是人類生活中一切可以利用的物質要素的總和。審計資源則是可以為審計組織和審計人員掌握，并在審計工作中發揮作用的一切要素的總稱。從來源上區分，審計資源可以劃分為審計內部資源和審計外部資源；從與審計主體的關系來區分，審計資源可以劃分為直接資源和間接資源；以構成要素來區分，審計資源主要包括審計力量、審計信息、審計技術方法資源三類。

（二）整合審計資源的概念

整合審計資源，是指圍繞一定的審計工作目標，對審計資源各要素進行整理、組合的過程。其目的是為了更加充分、有效地發揮審計組織的職能作用。整合包括兩個方面的含義：一是提高各構成要素自身的效能；二是搞好各要素之間的科學配比。整合審計資源所追求的目標，是在提高各構成要素自身效能的基礎上實現最佳結構效益。

二、整合審計資源的必要性

按財政資金流程所設置的審計業務職能部門對維護公共財政資金的安全完整和效率起到積極促進作用，但在審計中因重復審計而浪費審計資源的現象時有發生，因而在新形勢下整合審計資源、最大限度地發揮審計資源的效用變得十分迫切。

首先，體現在審計業務部門之間相對封閉的審計項目安排與不溝通性所形成的部門壁壘，都客觀上阻礙著審計執業水平和質量的提高，由于同一單位不同審計項目而出具的審計報告是彼此孤立的，查處同一單位的諸多問題被反映在兩個或多個審計報告之中，審計結果的威懾性和審計監督職能的效用性不能得到充分發揮。

其次，體現在按照現行的職能業務部門所劃定的審計范圍已經不能夠滿足審計履行其經濟監督的需要，因為最終審計結果缺少整體分析和宏觀控制的能力，審計監督的作用力體現的不充分，導致同一性質的問題得不到徹底的糾正。

第三，長期從事塊塊式的審計會導致查處問題的流失或減弱對問題的敏感度。一是長期從事同一類型的審計任務與相對穩定的被審計單位打交道，審計的熱情與審前準備工作的充分性都降低了，缺少了審計創新的內在動因；二是審計人員對知識的學習與掌握出現惰性化的趨勢，年復一年重復著同樣的審計項目就如同新瓶裝陳酒，缺少推動對新知識、新業務學習的外在動力。

三、整合審計資源的可行性

目前我們所擁有的審計資源主要體現在七個方面，即審計人員、審計項目、審計工具、審計信息、審計檔案和審計人員所掌握的知識與技能以及審計項目計劃安排與籌劃。審計人員在一定時間里是相對確定的，而審計項目是相對可變的。整合審計資源要先整合審計項目資源，要通過審前調查把需要審計的項目進行分析歸類，在科學合理地確定審計項目的基礎上整合資源。同時，要打破現行按業務職能部門劃分審計資源項目的現狀，在各業務職能部門提供審計項目的基礎上，由審計機關綜合考慮國家宏觀經濟發展現狀、國家宏觀調控的相關政策及社會的熱點、焦點問題等進行統籌安排。

首先，實施審前調查是不可或缺的重要環節，事實上我們往往把審前調查作為制定審計方案和履行審計程序的一個過場，導致審計目的的不明確，審計切入點不到位，在事實上拉長了就地審計的時間，不僅浪費人力物力，主要是在實施審計的過程中事倍功半。

其次，在對審計項目和審計項目計劃安排與籌劃整合的基礎上對審計人力資源進行整合。審計項目和審計人力資源要打破傳統的以業務職能部門劃分的“審計勢力范圍”，并做到審計人員對未來項目審計的不確定性，使項目和人員達到最佳配置，就具體的一個項目而言要盡可能地通過資源整合實現公共財政資金流程進行審計監督的全過程，要從微觀審計入手揭示、分析宏觀經濟問題，特別是在年初制定審計項目計劃時要從全局統籌安排，避免業務職能部門制定審計項目計劃時個性安排，以期達到人力資源的優化組合。

第三，審計工具是審計的重要手段，對審計工具資源整合的基點在于被審計會計資料的數據化存儲和會計軟件的應用上，通過計算機網絡審計實現會計資料數據庫的共享，尤其是對金融審計體現的最為明顯，不懂計算機審計的人員將會“盲人摸象”，不僅浪費巨大的人力物力，而且也取得不到理想的效果。

四、整合審計資源的重要性

在一定時期，審計資源相對穩定或有所增長，然而

社會對審計需求的增長速度更快，使得現有的審計資源遠遠不能適應審計的需求。審計機關總是在資源比較緊張的情況下開展工作。在一定時期內通過優化效能、科學組合，可以更有效地利用資源，實現資源運用效果的最大化。適時地進行較大范圍和較大力度的審計資源整合，是審計工作適應新形勢、謀求新發展的基礎和必要前提，是克服工作中存在的問題和不足，進一步提

高審計工作質量、效率和水平的重要途徑。整合審計資源，是審計工作改革創新的重要取向，要根據本地域經濟環境、本單位基礎條件和具體情況分別對待。同時，整合審計資源又是一個系統工程，其基本目標就是優化配置，也就是說，不同的審計單位在對自己的審計資源狀況進行梳理后，選擇那些有益于突出工作重點的、有益于實現重要工作目標的進行整合。

五、整合審計資源的內容

（一）進一步加強計劃管理

為進一步加強和改進審計項目計劃管理工作，切實解決管理中存在的不適應審計業務發展需要的突出問題，提高審計業務管理的科學性和規范化程度，審計署先后出臺了《審計署審計項目計劃管理辦法》、《審計署關于改進審計項目計劃管理的實施辦法》。通過改革計劃編制程序，實行審計項目計劃管理職能與實施職能相分離；完善計劃要素，嚴格控制審計項目實施進度；實行預算管理，加強審計成本控制；改進計劃執行過程中的信息反饋和業務指導；實行計劃執行情況考核和審計項目后評估制度。通過采取這些措施，進一步強化對審計項目的管理力度，明確審計目標，整合審計內容，用科學的方法統一安排審計項目，以期在現有資源下取得最大的審計成果，否則將會造成審計資源的閑置和浪費。

（二）探索項目招標制，強化績效管理

審計計劃確立后，如何進行工作分配顯得非常重要，傳統做法是根據專業性質類別將審計項目分配到各個業務部門。為了激活審計干部的積極性，筆者認為可以引入競爭機制，在前述模式下實行項目招投標制度，確立一定的程序和方法，讓符合審計組長資格條件的審計干部都參加競標。審計機關領導層可以根據方案優劣進行選擇確定，這樣有利于對審計工作量進行詳細的測算和整體把握，科學、合理、均衡地安排審計任務。同時可以有利于根據競標方案進行審計中、審計后控制，進行績效考核管理，檢查是否按工作方案實施了審計，是否達到了審計目標，并進行合理評價。此外，實行項目招標制度，必須配套建立獎懲激勵機制進行誘導和強制。獎懲應當分明，應當以當項目的績效評價情況為基礎，以功過為依據，從而有效保持和提高審計干部的工作熱情和積極性。

（三）近遠期相結合，實現計劃動態管理

審計機關不僅要合理安排當年的審計項目，科學制定計劃，而且應當具有一定的戰略思維，要掌握審計發展的規律和趨勢，要了解國際審計和先進地區的審計動態與自身的差距，因此長遠戰略規劃對于指導審計機關的發展方向尤為重要，而每年的審計計劃和工作思路正是逐步地實現長遠戰略規劃，這樣才能實現審計計劃的動態發展。為更好結合近遠期計劃，我們應當考慮在長遠戰略規劃基礎上制定一個中期滾動計劃。中期滾動計劃實際上是以細分客戶為前提的，具有動態特征。由于審計環境在不斷的變化，各種情況又層出不窮，中期滾動計劃可以在上一審計基礎上做一些滾動調整，這樣比較靈活機動，同時在合理的若干進行統籌安排，促使計劃更加科學完善。

（四）整合審計力量，內設機構實行扁平化

人是最重要的資源，整合資源最重要的也就是整合審計力量資源。目前審計機關，審計干部人數規模非常有限，而審計領域非常廣，現有的按專業性質對口設置部門客觀上造成條塊分割，已經很不利于審計工作的開展。同時，專業部門設置過多，機構垂直層次過多容易造成信息的過濾和變異，不利于靈活機動處理和協調溝通，部門之間容易產生矛盾。因此，應該淡化部門專業限制，建立項目組運行機制。按任務安排人員組合，可以打破部門限制，統一調配審計力量，采取“大兵團作戰”、上下左右聯動、交叉審計，使審計成本大幅度降低，審計工作效率和質量將會明顯提高。采取這樣方法，不僅可以最大限度地利用現有審計力量，而且可以合理安排和平衡部門間的任務，減少部門之間矛盾，可以有效實現全員交流輪崗，增強審計干部適應能力，培養符合未來需要的復合型人才。

（五）細分審計對象，確定審計強度

審計資源是有限的。就目前條件來看，審計部門在同一對所有管轄范圍內的審計對象實施審計，這既不客觀也不經濟。因此，應該在全面掌握審計對象范圍的基礎上，實行審計對象分類管理。另外，細分審計對象還應包括對同一審計對象的各個時期不同方面不同側重。這樣既符合全面審計、突出重點的原則達到審計目標，又可以節約審計資源留有余地，有利于審計資源的擴充和再生。值得注意的是細分審計對象是一項動態性的管理工作，隨著時間的推移和環境的變化，需要進行不斷的變動和調整。因此，建立審計對象動態數據庫是細分審計對象的基礎。

（六）借助外部力量，擴充審計資源

人力資源作為生產要素在經濟發展中起主導作用，是社會財富的基本源泉。在整合內部資源的同時，我們應該拓寬思路尋求外部力量的支持。特別是在一些專業性很強的知識領域，應當采取聘請專家的方式予以解決。如涉及特殊領域的項目審計、重大課題研究、計算機開發等。這樣做的好處：一是可以提高工作質量；二是相對于人員培養來說，可以節約成本；三是聘請專家參加項目審計，或在一些特殊問題上聽取專家意見，有利于增強審計結果在社會公眾中的可信度。外部力量有助于緩解內部力量不足的壓力，借助其他部門力量，組成聯合審計組開展審計，可以使得審計組成員知識體系更加完備。充分利用或外包社會審計、內部審計及專家工作，可以有效減輕工作負擔，通過審計資源的有效放大，更好地開展審計工作。此外，可以借助媒體和社會輿論，通過公告等形式獲取重要線索，減少審計工作量。

（七）創新審計模式，科學劃分審計業務領域

隨著我國政治、經濟體制改革的深化和改革開放的不斷深入，審計對象涉及到社會經濟活動的各個領域和方面。審計內容由單一的財務收支審計，發展到真實合法性審計與效益審計、審計與專項審計調查兩個并重；業務工作已基本形成財政資金審計、專項資金審計加經濟責任審計的基本格局。積極推行以預算執行審計為主體，以專項資金審計和經濟責任審計為兩翼的新的審計模式。抓住預算執行審計龍頭，將其與部門財務收支審計、財政體制改革情況審計等有機結合、相互補充，促進財政資金發揮最大效益；加強對權力的制約和監督，防治腐敗和促進黨風廉政建設，規范推進領導干部經濟責任審計。

第三篇：基層審計機關在反腐敗中的作為

基層審計機關在反腐敗中的作為

審計機關是國家專門設立的經濟監督機構，依據《憲法》和《審計法》的規定，對各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。維護經濟秩序、保證經濟健康發展，加強對相關權力的監督、遏制腐敗、促進廉政建設是各級審計機關的主要任務，更是基層審計機關的重要職責。當前社會腐敗現

象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及基層審計機關自身具備的專業特長、職能優勢和客觀公正性、獨立性等特點，都決定了基層審計機關能夠在反腐敗斗爭中有所作為。

一、基層審計機關能在發現腐敗中有所作為

及時發現和揭露腐敗，是基層審計機關的重要職責和職能優勢之所在。經濟領域中的違法犯罪是當前腐敗現象的主體，而且大案要案居多，違法犯罪手法呈多樣化、智能化發展趨勢，案件隱蔽性強，潛伏時間長。但是，凡是經濟領域中的違法犯罪活動一般都要通過資金往來和賬目反映出來，原創：http://www.tmdps.cn/因此,基層審計機關在審計過程中，通過采取適當的技術方法，便可查出貪污、行賄、偷稅漏稅、造假賬、私設“小金庫”，以及損失浪費等經濟犯罪行為，同時基層審計機關身處基層，機關工作人員熟悉社情民意，更容易及時發現腐敗案件的線索和信息。近幾年，基層審計機關突出對重點領域、重點部門和單位、重點項目和資金進行重點審計，發現了大量腐敗問題。僅近兩年，我局在工程決算審計、有關單位財務收支審計中發現大量線索，向紀檢機關移送案件10多起，有18人已于2004年受到黨紀、政紀和刑事處分，為經濟領域的反腐敗斗爭作出了積極的貢獻。

二、基層審計機關能在查處腐敗中有所作為

基層審計機關第一位的責任是發現和揭露問題，爾后還要依法查處。對發現的腐敗嫌疑，基層審計機關都應將其作為重點予以追蹤審計。對追蹤查實的腐敗行為，則區別不同情況進行處理：一是對于基層審計機關處理權限內的腐敗行為，依照法律法規的規定，以審計決定的方式，直接作出通報批評、罰款和沒收非法所得等處理。二是對于基層審計機關處理權限以外的腐敗行為，依照法律規定，移送紀檢監察或司法機關處理并視情繼續參與查證。實踐證明，“審計機關先行突破，紀檢、監察、檢察、公安協同作戰”的辦案思路是卓有成效的，符合目前反腐敗斗爭的客觀要求。近年來我局先后參與了真龍公司、艾森公司等企業原法定代表人的經濟案件的查證工作，通過深入的審計調查，查清了嫌疑人的違犯罪事實，對案件的突破、定性及擴大戰果發揮了重要作用。

三、基層審計機關能在預防腐敗中有所作為

近幾年來，為從源頭上遏制腐敗，針對容易產生腐敗的部位和環節，各級黨委、政府出臺了一系列相關決策、部署。為了保證和促進這些決策和部署的實施，基層審計機關應從反腐敗斗爭的大局著眼，由過去單一的事后審計逐步向事前審計、事中審計和事后審計相結合的的方面轉變，堅持“審、幫、促”相結合，把發現問題和解決問題有機地結合起來，積極探索通過改革從源頭上預防和治理腐敗的途徑，特別是通過對經濟領域里帶有普遍性、傾向性或者某些制度、政策方面帶有缺陷性的一些重要問題的研究分析，努力找出產生腐敗問題的背景原因以及與此相關的體制根源、制度根源，在及時反饋各類審計信息的同時，向當地黨委政府和有關部門提出在體制改革、制度完善、加強管理、健全機制等方面的建議，為當地黨委、政府的相關決策提供了充分的依據，起到了極好的參謀助手作用。

四、基層審計機關能在權力監管中有所作為

從根本上說，腐敗是一種對公共權力的濫用，其本質特征是拿權力或原則作交易，侵吞國家和集體財富，為個人撈取好處，其結果必然構成對物質文明、政治文明和精神文明的破壞和對社會生產力的阻礙。從最近幾年來查辦的腐敗案件中不難看出，多數大案要案都是掌管經濟實權的行業、部門、單位和領導干部及國有（控股）企業負責人，利用職權和職務上的影響為本單位和個人、親友及身邊工作人員謀取不正當利益。隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經濟的不斷發展，黨政部門尤其是領導干部肩負的發展經濟的任務越來越重，責任越來越大。從當前財經秩序方面存在問題中我們不難發現，腐敗行為都與少數領導沒有正確行使權力和認真履行職責有關。腐敗分子以權謀私、權錢交易、權權交易等屢屢得逞并且無所顧忌，在很大程度上又反映出對領導干部管理松懈，監督不力，缺乏行之有效的監管機制。黨的十六大報告從深化政治體制改革、強化對權力制約和監督、原創：http://www.tmdps.cn/防止權力腐敗的高度，賦予了審計機關更

重要的職責，突出強調要“發揮司法機關和行政監察、審計等職能部門的作用”。因此，基層審計機關參與反腐敗的工作領域必須從一般的財政財務收支審計擴展到權力的監督和制約，在建立良性權力運行機制，從決策和執行等環節加強對權力的監督，在推動民主政治制度和黨風廉政建設等方面有所作為。

第一，要在審計監督過程中關注領導干部的決策行為。要

重視信息分析，及時提出促進管理和改善決策的意見和建議，為領導決策服務；第二，要推進基層審計機關對權力監督的制度化和規范化。充分利用領導干部經濟責任審計這個工作平臺，完善責任評價體系，努力將經濟責任審計成為對領導干部實施權力監督的有效機制；第三，要從反腐敗的角度積極推動法制政府的建設。要推行審務公開制度，對一些以權謀私、權錢交易的典型案件適時適度進行揭露，不斷增強審計過程的透明度，讓社會公眾通過對審計過程和結果的關注，參與到對權力的監督制約中來。

五、基層審計機關在反腐敗中應注意的幾個問題

一是要突出重點。無論是審計機關制定審計工作計劃，還是審計組的工作及審計過程都應突出重點。只有突出重點，才能的所突破、有所作為。

二是要有強烈的辦案意識。審計過程也是反腐敗的辦案過程，要跳出就賬查賬的框框，從社情民意中掌握信息，從非會計資料中尋找線索，從多角度研究分析問題，查證事實，這樣才能發現問題，有所收獲。

三是要有嚴謹細致的作風。基層審計機關人員少、任務重，審計項目不深不透的情況時有發生，但反腐敗斗爭是嚴肅的，來不得半點馬虎，基層審計機關及其工作人員必須將嚴謹細致的作風貫穿于審計的全過程，既發現問題，又避免風險。

四是要加強配合。基層審計機關發現的經濟案件線索應及時移送紀檢監察部門或檢察機關，爭取有關部門（機關）及早介入，彌補審計手段的不足，努力使案件有更大的突破。

第四篇：基層審計機關在反腐敗中的作為[范文]

審計機關是國家專門設立的經濟監督機構，依據《憲法》和《審計法》的規定，對各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。維護經濟秩序、保證經濟健康發展，加強對相關權力的監督、遏制腐敗、促進廉政建設是各級審計機關的主要任務，更是基層審計機關的重要職責。當前社會腐敗現象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及基層審計機關自身具備的專業特長、職能優勢和客觀公正性、獨立性等特點，都決定了基層審計機關能夠在反腐敗斗爭中有所作為。

一、基層審計機關能在發現腐敗中有所作為

及時發現和揭露腐敗，是基層審計機關的重要職責和職能優勢之所在。經濟領域中的違法犯罪是當前腐敗現象的主體，而且大案要案居多，違法犯罪手法呈多樣化、智能化發展趨勢，案件隱蔽性強，潛伏時間長。但是，凡是經濟領域中的違法犯罪活動一般都要通過資金往來和賬目反映出來，因此,基層審計機關在審計過程中，通過采取適當的技術方法，便可查出貪污、行賄、偷稅漏稅、造假賬、私設“小金庫”，以及損失浪費等經濟犯罪行為，同時基層審計機關身處基層，機關工作人員熟悉社情民意，更容易及時發現腐敗案件的線索和信息。近幾年，基層審計機關突出對重點領域、重點部門和單位、重點項目和資金進行重點審計，發現了大量腐敗問題。僅近兩年，我局在工程決算審計、有關單位財務收支審計中發現大量線索，向紀檢機關移送案件10多起，有18人已于2004年受到黨紀、政紀和刑事處分，為經濟領域的反腐敗斗爭作出了積極的貢獻。

二、基層審計機關能在查處腐敗中有所作為

基層審計機關第一位的責任是發現和揭露問題，爾后還要依法查處。對發現的腐敗嫌疑，基層審計機關都應將其作為重點予以追蹤審計。對追蹤查實的腐敗行為，則區別不同情況進行處理：一是對于基層審計機關處理權限內的腐敗行為，依照法律法規的規定，以審計決定的方式，直接作出通報批評、罰款和沒收非法所得等處理。二是對于基層審計機關處理權限以外的腐敗行為，依照法律規定，移送紀檢監察或司法機關處理并視情繼續參與查證。實踐證明，“審計機關先行突破，紀檢、監察、檢察、公安協同作戰”的辦案思路是卓有成效的，符合目前反腐敗斗爭的客觀要求。近年來我局先后參與了真龍公司、艾森公司等企業原法定代表人的經濟案件的查證工作，通過深入的審計調查，查清了嫌疑人的違法犯罪事實，對案件的突破、定性及擴大戰果發揮了重要作用。

三、基層審計機關能在預防腐敗中有所作為

近幾年來，為從源頭上遏制腐敗，針對容易產生腐敗的部位和環節，各級黨委、政府出臺了一系列相關決策、部署。為了保證和促進這些決策和部署的實施，基層審計機關應從反腐敗斗爭的大局著眼，由過去單一的事后審計逐步向事前審計、事中審計和事后審計相結合的的方面轉變，堅持“審、幫、促”相結合，把發現問題和解決問題有機地結合起來，積極探索通過改革從源頭上預防和治理腐敗的途徑，特別是通過對經濟領域里帶有普遍性、傾向性或者某些制度、政策方面帶有缺陷性的一些重要問題的研究分析，努力找出產生腐敗問題的背景原因以及與此相關的體制根源、制度根源，在及時反饋各類審計信息的同時，向當地黨委政府和有關部門提出在體制改革、制度完善、加強管理、健全機制等方面的建議，為當地黨委、政府的相關決策提供了充分的依據，起到了極好的參謀助手作用。

四、基層審計機關能在權力監管中有所作為

從根本上說，腐敗是一種對公共權力的濫用，其本質特征是拿權力或原則作交易，侵吞國家和集體財富，為個人撈取好處，其結果必然構成對物質文明、政治文明和精神文明的破壞和對社會生產力的阻礙。從最近幾年來查辦的腐敗案件中不難看出，多數大案要案都是掌管經濟實權的行業、部門、單位和領導干部及國有（控股）企業負責人，利用職權和職務上的影響為本單位和個人、親友及身邊工作人員謀取不正當利益。隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經濟的不斷發展，黨政部門尤其是領導干部肩負的發展經濟的任務越來越重，責任越來越大。從當前財經秩序方面存在問題中我們不難發現，腐敗行為都與少數領導沒有正確行使權力和認真履行職責有關。腐敗分子以權謀私、權錢交易、權權交易等屢屢得逞并且無所顧忌，在很大程度上又反映出對領導干部管理松懈，監督不力，缺乏行之有效的監管機制。黨的十六大報告從深化政治體制改革、強化對權力制約和監督、防止權力腐敗的高度，賦予了審計機關更重要的職責，突出強調要“發揮司法機關和行政監察、審計等職能部門的作用”。因此，基層審計機關參與反腐敗的工作領域必須從一般的財政財務收支審計擴展到權力的監督和制約，在建立良性權力運行機制，從決策和執行等環節加強對權力的監督，在推動民主政治制度和黨風廉政建設等方面有所作為。

第一，要在審計監督過程中關注領導干部的決策行為。要重視信息分析，及時提出促進管理和改善決策的意見和建議，為領導決策服務；第二，要推進基層審計機關對權力監督的制度化和規范化。充分利用領導干部經濟責任審計這個工作平臺，完善責任評價體系，努力將經濟責任審計成為對領導干部實施權力監督的有效機制；第三，要從反腐敗的角度積極推動法制政府的建設。要推行審務公開制度，對一些以權謀私、權錢交易的典型案件適時適度進行揭露，不斷增強審計過程的透明度，讓社會公眾通過對審計過程和結果的關注，參與到對權力的監督制約中來。

五、基層審計機關在反腐敗中應注意的幾個問題

一是要突出重

第五篇：新形勢下加強審計文化建設的幾點思考

新形勢下加強審計文化建設的幾點思考

姚海峰（湖北省宜都市審計局）

【時間:2011年11月18日】 【來源: 】 【字號：大 中 小】摘要：審計文化是審計機關及其審計人員在履行職責、發展審計事業過程中培育形成的，被共同認可、遵循的價值觀念、道德規范、行為準則、群體意識的總和。促進審計人員進一步樹立正確的人生觀、價值觀，進一步改變思維方式，改進工作作風，把工作重點放到落實科學發展觀，建設和諧社會，促進民主法制建設上來。

關鍵詞：審計文化 建設 重要性 精神內涵 途徑

黨的十七屆六中全會審議通過的《中共中央關于深化文化體制改革推動社會主義文化大發展大繁榮若干重大問題的決定》提出了新形勢下推進文化改革的指導思想、重要方針、目標任務、政策舉措，這是指導我國文化改革發展，開創中國特色社會文化建設新局面，建設社會主義文化強國的綱領性文件，為推動文化改革發展、促進黨和國家事業發展指明了前進方向。

審計文化是審計機關及其審計人員在履行職責、發展審計事業過程中培育形成的，被共同認可、遵循的價值觀念、道德規范、行為準則、群體意識的總和。創建和弘揚先進的審計文化，建設審計事業和審計人員共有的思想寶庫，增強審計文化的吸引力和感召力，既是推動審計事業健康發展的必然要求，也是審計工作者在新時期的歷史使命。

一、加強審計文化建設的重要性

㈠加強審計文化建設是構建和諧社會的需要。胡錦濤總書記在黨的十七大報告中，從建設社會主義核心價值體系，增強社會主義意識形態的吸引力和凝聚力；建設和諧文化，培育文明風尚；弘揚中華文化，建設中華民族共有精神家園；推進文化創新，增強文化發展活力四個方面精辟闡述了文化建設的重要作用。在構建社會主義和諧社會中，文化建設具有基礎性、先導性的作用，通過審計文化建設，可以為構建社會主義和諧社會提供有力的思想保證、強大的精神支撐、堅實的道德基礎。十七大明確提出，構建和諧社會是貫穿中國特色社會主義事業全過程的長期歷史任務。要按照民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的總要求，著力解決人民最關心、最直接、最現實的利益問題。而審計作為政府經濟監督部門之一，肩負著法律賦予的重要職責，通過對各類財政性資金的監督，尤其對支農扶貧資金、生態建設資金、社會保障資金和教育、衛生、民政等領域的審計，確保國家扶貧、救助等各項政策的貫徹落實，實現公平正義，維護社會穩定，促進民主法治建設。要實現社會和諧的目標，必須構建健康向上的、符合時代要求的審計文化。

㈡加強審計文化建設是審計事業發展的需要。國家審計機關成立以來，在整頓和規范市場經濟秩序,保障經濟快速可持續發展，促進黨風廉政建設等方面發揮了積極的作用，取得了明顯的成效，也為審計文化建設奠定了堅實的基礎。這一時期的審計目標是以被審計單位財務收支的合規性、合法性、真實性為主，在計劃經濟向市場經濟過渡過程中，起到了一定作用，但隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，公共財政框架的確立、現代企業制度的建立、政府與企業職能的分開、社會中介組織逐步規范，傳統的財務收支審計已不能滿足經濟發展的需要，而要更多地關注宏觀調控措施的落實情況，關注涉及群眾切身利益的問題，關注財政資金的使用效益，實現真實、合法、效益三者并重。審計目標和重點的調整，審計對象和范圍的擴大，審計內容和形式的深化，為審計工作提出更新、更高的要求。為此，必須加強審計文化建設，倡導科學的審計理念，追求高尚的審計精神，創造符合時代發展要求的審計方法和思維模式，實現由傳統審計向現代審計邁進。

㈢加強審計文化建設是發展先進文化的需要。胡錦濤總書記強調支出“要堅持社會主義先進文化前進方向，掀起社會主義文化建設新高潮，激發全民族文化創造活力，提高國家文化軟實力，使人民基本文化權益得到更好保障，使社會文化生活更加豐富多彩，使人民精神風貌更加昂揚向上。”當前，我國還處于社會轉型時期，是整個社會系統內部結構的變遷，是社會生產方式、生活方式、心理結構、價值觀念、就業形式、分配方式等方面發生深刻的變革時期，思想文化和價值觀念、道德觀念逐步多樣化，加之因深化改革過程中帶來的一些暫時困難和問題引起人們的疑問、困惑需要進一步化解矛盾；在經濟全球化的大環境下，經濟對文化的影響愈加突出，以及現代化帶來許多新的社會問題，給人們的思想、精神和心理帶來種種壓力等都要進一步加強先進文化建設，實現文化的大發展、大繁榮。審計文化作為中國先進文化的一個組成部分，同樣面臨著嚴峻的挑戰，其建設的任務十分緊迫和繁重。

二、審計文化的具體內容和精神內涵

審計文化作為一種行業文化，雖與其他行業文化同為中華文化的一部分，但是也具有自己鮮明的特征，它為審計機關和審計人員提供精神支柱和前進動力，能夠把審計人員的思想和行為引導到國家審計所確定的職責要求和既定目標中來，使審計事業在日益復雜和千變萬化的環境中得到發展和保障。㈠依法審計，客觀公正。依法審計是審計機關最基本的行為規范之一，也是審計人員最重要的職業理念之一，它包括兩個方面：一方面是審計人員在工作中必須做到有法必依、執法必嚴、違法必究；另一方面是審計機關和人員在履職時，必須嚴格遵紀守法，按照法定的程序辦理，避免工作中的隨意性。客觀公正是審計人員履行職責時的基本價值取向，它要求審計人員一切從實際出發，以事實為依據，真實反映情況，尊重事實，實事求是，既不摻雜個人的好惡和主觀意愿，也不受被審計對象的干擾和左右。審計人員只有堅持依法審計，客觀公正，才能得到被審計單位的支持和配合，審計也才能取得預期的效果。

㈡堅持原則，敢于碰硬。審計機關的一個重要職責就是監督法律法規的執行，維護法律的嚴肅性。國家審計機關監督的對象主要是黨政機關和各級領導干部，而現在一些部門單位財務弄虛作假的情況比較嚴重，手段也越來越高明。因此，在審計工作中必須堅持原則，勇于同違法違規行為作斗爭。這就要求審計人員必須忠于國家和人民，忠于審計事業，堅持原則，敢于碰硬。當然，審計機關既要鼓勵審計人員大膽揭露和處理各種違紀違規問題，也要建立起對審計人員的保護機制，成為審計人員的堅強后盾，避免審計人員因為堅持原則而遭受打擊報復。

㈢嚴謹細致，一絲不茍。審計是一種專業的經濟監督活動，社會各方面對審計工作的期望值越來越高，對審計人員的專業技能和道德品行也提出了較高的要求。同時，隨著技術的不斷進步，違法違紀的手段愈來愈隱蔽，審計工作的艱巨性、復雜性日甚一日。這就要求審計人員始終堅持嚴謹細致，一絲不茍的工作作風，既不放過一點蛛絲馬跡，又能提高審計工作效果。因此，審計人員應該在專業技能和自身修養上不斷追求進步，掌握盡可能多的知識，提高自己的審計能力。審計機關也應該在打造復合型人才方面建立起有效的激勵機制，著力提高審計工作水平。

㈣善于總結，促進規范。審計的目的不僅是為了發現問題，更重要的是注意從機制、體制上分析原因，規范今后。分析原因，規范今后，既是審計工作的目標，也是審計工作的歸宿。審計人員要善于把平時發現的個別的問題進行歸納和總結，從中找出共性的問題，然后從制度層面去尋求產生問題的原因和解決問題的辦法。特別是在經濟體制改革不斷深化，政治體制改革穩步推進的新形勢下，審計人員既要善于學習和運用政策法規，又要善于對完善政策法規提出建議，因為審計人員最能發現政策法規的不足，也最有條件提出專業意見。

㈤廉潔自律，無私無畏。己身不正，何以正人。審計機關代表國家行使對經濟的監督、評價全力，就相應地要求審計人員必須廉潔自律、正身守道，做到正人先正己。審計人員必須有崇高的人生目標及價值取向，嚴格執行審計工作紀律，不該拿、不該吃的決不伸手，并且要擺正心態，愛崗敬業，甘于奉獻，做到生活上不奢侈，待遇上不攀比。俗話說，吃人家的嘴軟，拿人家的手軟。審計人員只有廉潔自律，兩袖清風，才能做到一身正氣，無私無畏。

三、大力加強先進審計文化建設的途徑

審計文化是全體審計人員共同承認并遵守的價值體系，從承認、接受、內化到自覺作為準則，是一個長期培育的過程。建設先進審計文化就是要以黨的十七屆六中全會精神為指針，認真貫徹落實《中共中央關于深化文化體制改革推動社會主義文化大發展大繁榮若干重大問題的決定》提出的任務要求和措施，同時要結合審計自身的特點，從以下幾個方面努力。

㈠增強政治修養，牢固樹立審計核心價值觀。審計作為政府經濟監督部門之一，肩負著法律賦予的維護國家經濟安全的重任，在審計文化建設中，必須把政治堅定性放在第一位，要學好馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀，踐行審計核心價值觀。劉家義審計長提出了樹立科學的審計理念和“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計核心價值觀。審計的首要任務是維護國家經濟安全、保障國家利益、推進民主法治、促進全面協調可持續發展，只有對人民和國家無限忠誠，有了這樣的源動力，才能敢于碰硬，勇于堅持原則和不懈地同違法行為做斗爭；只有具有憂患意識，才能保持敏銳性，不忘諫官職責，善于從苗頭中發現問題，不斷揭示和反映體制、制度、機制、管理等方面的問題，發揮好審計的建設作用；只有保持形式和實質上的獨立，才能確保工作結果客觀公正；審計作為經濟監督機構，必須比別的部門更加清廉，是審計人員應有的品質，是審計工作對審計人員的必然要求。樹立核心價值觀，要堅持以人為本大力加強思想政治工作，尊重人的主體地位，注重積極引導，加強交流互動，充分調動人的創造性和參與熱情，不斷增強參與者的主體意識和責任意識，增強審計人對審計文化核心理念的認同感。

㈡提高理論修養，掌握建設審計文化的武器。理論修養是一個人的靈魂基礎，是其本身內在需求。理論修養是把握全局、掌握方向的修養，政治上的清醒與堅定，精神上的高尚與亮節，來源于理論上的深刻與徹底。審計干部必須堅持終身學習、用心思考、學用相長。終身學習，強化學習意識，把學習當做一種修養、一種責任、一種追求，不斷豐富知識儲備。學習中，既要學習思想政治理論，又要學習經濟、社會、科技和其他知識，博采眾長，不斷提高理論水平。用心思考，增強思考意識，培養思考習慣，通過理論的學習，不斷的思考，要解決思想認識模糊、工作興趣缺乏、作風學風浮躁等問題。把學與思結合起來，以深刻的認識、廣博的知識、開闊的眼界提高理論水平，“學而不思則罔，思兒不學則殆”，深刻闡明了學思結合的重要性。學用相長，要把科學的理論和精神實質相統一，堅持理論與實踐相統一，學以致用，學用相長。把所學的理論與實踐有機的結合起來，充分運用馬克思主義的立場、觀點和方法分析問題、解決問題，用高度的理論思維，創新理念、更新思路、轉變模式，把學習成果轉化成謀劃工作的思路，推動工作的方法，積極指導工作實踐。

㈢加強審計職業道德建設，抓好審計文化建設主線。在審計文化建設上，必須要抓好道德建設這跟主線。首先要以審計人員自身的道德建設為先。孔子認為“政者，正也”，歷史上優秀的從政者比較注意自身的道德修養，強調“立身惟正”，即“正以處心，廉以律己，忠以事君，恭以事上，信以接物，寬以待下，敬以處事，居官之七要也”。其次，在審計文化上要應健全道德回報機制，實現權利與義務對等。真正形成對道德行為的贊揚和對不道德行為的譴責，使人們分辨是非善惡。雖然道德是以盡義務為特征，但盡義務并不意味著就沒有相應的權利。從道德主體而言，他從事某種道德行為，確實是以不謀取權利為目的，但這只能說明從事道德行為的主體的崇高，而不能由此證明這個社會的倫理秩序就是合理的。應在奉獻和回報之間建立一個良性反饋機制，即行善就應得福，盡義務的人就應得到公正評價和回報，不盡義務的人就受到譴責和懲處。只有真正建立起不讓老實人吃虧、揚善抑惡的有力機制，審計行業中的一些不良風氣才會不斷好轉，審計文化建設才能順利發展。

㈣提高文化藝術修養，打牢審計文化建設的根基。一方面，多讀書、多學習。古人云“言之無文，行之不遠”、“讀萬卷書、行萬里路”，這個“文”，文，既有理論的含義，也包含有知識水平和對文化、藝術掌握程度之意。“讀萬卷書、行萬里路”更是在提倡要多學習、多實踐、多增加文化修養。這里所稱的文化藝術是具體的，包括古今中外小說、詩詞、名人傳記以及戲劇、歌曲等等，以此增長知識，開拓胸襟，開拓視野。“腹有詩書氣自華”，這種內在的涵養，可以使人感受到外在氣質。另一方面，審計機關和審計工作人員要貼近實際，組織創作更多思想性藝術性觀賞性相統一、審計干部和人民群眾喜聞樂見的優秀審計文化產品，熱情謳歌審計干部的先進事跡和崇高精神，不斷增進人民群眾對審計工作和審計隊伍的理解支持，進一步密切審計機關與人民群眾的關系。同時，加強審計文化陣地建設，開展豐富多彩的審計文化活動，發揮審計文化在陶冶情操、舒緩壓力等方面的重要作用，構建尊重人、關心人、理解人、幫助人的審計人文環境，營造有利于審計干部身心健康、依法履職的良好氛圍。

㈤注意借鑒和吸收中華傳統文化的優秀資源，推動審計文化建設。中華文明上下五千年，其中的優秀傳統文化作為最為寶貴的精神財富，對中國的政治、經濟、文化等社會生活中的各個方面產生了極大影響。加強審計文化建設，要從優秀傳統文化中吸取和借鑒。如儒家的“德治”思想，強調了道德教育和道德感化的在社會治理中的重要作用,揭示了只有正本清源，提高人們的思想和道德素質，才能使法律建設和“法治”得到有力的保證，才能從根本上鞏固社會的穩定，這對如何從源頭上防止各種問題的產生、對如何加強審計機關自身治理效率和對如何保證審計建設作用發揮的效果，具有重要的啟發意義。又如，儒家強調“格物、致知、誠心、正意、修身、齊家、治國、平天下”心性修養模式，對為政者從存心、養心、盡心等方面提出了比較系統的修養方法,強調要使人“在家為孝子，在外為忠臣”的價值標準。在化解今天我們面對的各種沖突與危機，建構和諧世界方面，提供了的許多有益的理念。要站在時代高度，通過社會實踐的檢驗，借鑒吸收其優質資源，轉化為符合時代需要的新型文化，使傳統文化與現代文明相結合，為構建社會主義審計文化服務。（姚海峰）