第一篇：保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制指導(dǎo)原則

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則

第一章總 則

第一條根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《公司法》、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》等法律、法規(guī)和行政規(guī)章，為了加強(qiáng)管理，防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保證保險(xiǎn)市場的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，特制定本指導(dǎo)原則。

第二條內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司的一種自律行為，是公司為完成既定工作目標(biāo)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行制度化管理和控制的機(jī)制、措施和程序的總稱。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度。

第三條本指導(dǎo)原則是對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)基本的要求，適用于在中華人民共和國境內(nèi)登記注冊(cè)的保險(xiǎn)公司。

第二章內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和原則

第四條保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）確保國家保險(xiǎn)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實(shí)施；

（二）保證保險(xiǎn)公司董事會(huì)（國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的出資人）謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的經(jīng)營方針能夠貫徹執(zhí)行；

（三）識(shí)別、計(jì)量、控制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，確保公司穩(wěn)健運(yùn)營；

（四）保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和及時(shí)；

（五）償付能力符合監(jiān)管要求；

（六）提高工作效率，按質(zhì)按量完成公司的各項(xiàng)既定工作任務(wù)。

第五條在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性原則，保險(xiǎn)公司在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，必須嚴(yán)格遵守國家的法律、法規(guī)及有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定，不得與之相抵觸。

（二）有效性原則，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)及其各項(xiàng)措施應(yīng)符合本公司實(shí)際，確保有關(guān)制度有效執(zhí)行。

（三）全面性原則，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋公司各個(gè)業(yè)務(wù)管理流程和環(huán)節(jié)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門和崗位。

（四）系統(tǒng)性原則，保險(xiǎn)公司應(yīng)把內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程對(duì)待，注意各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突。

（五）預(yù)防性原則，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度重在預(yù)防，防患于未然，避免、防范或減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)立新機(jī)構(gòu)和開辦新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的思想，首先建立完整的規(guī)章制度，采取有效的內(nèi)部控制措施。

（六）制衡性原則，保險(xiǎn)公司的組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位應(yīng)相互監(jiān)督、相互制約。

第三章 內(nèi)部控制的要素

第六條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括：組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)。

第七條 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制與制約機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

（一）組織機(jī)構(gòu)控制；

（二）授權(quán)經(jīng)營控制；

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制；

（四）資金運(yùn)用控制；

（五）業(yè)務(wù)流程控制；

（六）單證和印鑒管理控制；

（七）人事和勞動(dòng)管理控制；

（八）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制；

（九）稽核監(jiān)督控制；

（十）信息反饋控制；

（十一）其他重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵部位的控制。

第四章 組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)

第八條保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，堅(jiān)持合理、精簡、高效的原則。

第九條保險(xiǎn)公司應(yīng)依法建立、健全董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在公司章程中明確規(guī)定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理的職責(zé)，確保其切實(shí)履行法定職能。

第十條保險(xiǎn)公司的崗位設(shè)置應(yīng)遵循相互監(jiān)督、相互制約、協(xié)調(diào)運(yùn)作的原則。

第十一條保險(xiǎn)公司各個(gè)部門和業(yè)務(wù)崗位應(yīng)明確職責(zé)，權(quán)責(zé)一致，逐級(jí)負(fù)責(zé)；實(shí)行目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、考核標(biāo)準(zhǔn)和管理措施。

第十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制訂回避制度和重要崗位輪換制度。

第五章 決策系統(tǒng)

第十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立、健全決策系統(tǒng)，完善決策程序，避免、減少?zèng)Q策失誤。

第十四條保險(xiǎn)公司決策應(yīng)遵循以下原則：

（一）民主性原則，保險(xiǎn)公司決策機(jī)構(gòu)在進(jìn)行決策活動(dòng)時(shí)，應(yīng)廣泛聽取各方面意見；

（二）公開性原則，在保護(hù)商業(yè)秘密的前提下，保險(xiǎn)公司應(yīng)提高決策，特別是決策程序的透明度，保證決策程序的合法性和公開性;

（三）效益性原則，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行決策活動(dòng)時(shí)，應(yīng)注重決策對(duì)公司效益的影響，注重考慮整體利益與長遠(yuǎn)利益；

（四）科學(xué)性原則，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立決策咨詢委員會(huì)，聽取專家的意見與建議，確保決策的科學(xué)性。

第十五條保險(xiǎn)公司董事會(huì)應(yīng)依法建立和保存原始的、完整的會(huì)議記錄。

第十六條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立決策評(píng)估機(jī)制，實(shí)行決策責(zé)任人負(fù)責(zé)制度，對(duì)決策結(jié)果應(yīng)有責(zé)任追究制度。

第十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)實(shí)行一級(jí)法人管理體制，建立統(tǒng)一授權(quán)經(jīng)營制度。保險(xiǎn)公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)應(yīng)采取書面形式。

第六章 執(zhí)行系統(tǒng)

（一）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)控制

第十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)制定關(guān)于保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)的管理制度，定期對(duì)保險(xiǎn)條款、保險(xiǎn)費(fèi)率及其實(shí)施辦法進(jìn)行清理。

第十九條人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)建立規(guī)范的精算制度，配備合格的精算人員。

第二十條保險(xiǎn)公司條款、費(fèi)率、保險(xiǎn)憑證格式以及業(yè)務(wù)宣傳材料的設(shè)計(jì)、開發(fā)，應(yīng)當(dāng)有法律專業(yè)人員參加。

非經(jīng)總公司授權(quán)，保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)不得自行擬訂保險(xiǎn)條款、保險(xiǎn)費(fèi)率。

第二十一條保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)宣傳材料應(yīng)由總公司統(tǒng)一審核、統(tǒng)一印制。

第二十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)完善的核保、核賠制度，形成一套崗位明確、權(quán)責(zé)分明、分級(jí)負(fù)責(zé)、互相制約、規(guī)范操作的承保、理賠業(yè)務(wù)管理機(jī)制。

第二十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)配備專職核保、核賠人員，并建立對(duì)核保、核賠人員的評(píng)聘、考核、獎(jiǎng)懲制度。

第二十四條實(shí)行承保與理賠職責(zé)分離、展業(yè)與核保相分離以及獨(dú)立的核保、核賠制度。建立承保和理賠的分級(jí)授權(quán)制度，規(guī)定各級(jí)承保和理賠人員的授權(quán)范圍及其職責(zé)。

第二十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)服務(wù)質(zhì)量的規(guī)范管理，制訂業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

第二十六條建立、健全保險(xiǎn)代理的管理制度，加強(qiáng)對(duì)本公司保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，制定統(tǒng)一的代理協(xié)議文本，建立、健全保險(xiǎn)代理人檔案，定期對(duì)代理人進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與考核。

第二十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制，及時(shí)、足額進(jìn)行分保，以分散風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保險(xiǎn)單證、印鑒控制

第二十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)切實(shí)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章關(guān)于保險(xiǎn)單證管理的規(guī)定，制定嚴(yán)格的保險(xiǎn)單證的印制、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢和核銷管理制度。

第二十九條保險(xiǎn)公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保險(xiǎn)單證的管理，實(shí)行保險(xiǎn)單證統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一發(fā)放。在印制保險(xiǎn)單證時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一格式和規(guī)格，采取嚴(yán)密的防偽措施。

第三十條保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類印章的管理。各類印章應(yīng)統(tǒng)一規(guī)格、統(tǒng)一刻制，明確各類印章的使用范圍，建立嚴(yán)格的印章使用審批和登記制度，嚴(yán)防私刻、偷蓋公司印章。

（三）資金運(yùn)用控制

第三十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章，并結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定關(guān)于資金運(yùn)用的管理制度，確保公司資金的安全性、流動(dòng)性、效益性。

第三十二條保險(xiǎn)公司的資金管理應(yīng)實(shí)行“高度集中、分類管理”的原則。保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理應(yīng)當(dāng)建立投資決策體系、資金調(diào)度體系、投資風(fēng)險(xiǎn)管理體系（包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容）以及資產(chǎn)管理體系。

第三十三條保險(xiǎn)資金運(yùn)用應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，不得超出規(guī)定的范圍和比例。

保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理分離，實(shí)行專家理財(cái)。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制

第三十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合本公司具體情況，制定本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。

第三十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)立財(cái)會(huì)部門，配備專職財(cái)會(huì)人員。會(huì)計(jì)帳務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)禁一人兼崗或獨(dú)自操作全過程。財(cái)會(huì)崗位實(shí)行定期或不定期輪換或交流。

第三十六條保險(xiǎn)公司應(yīng)保持完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

第三十七條保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門應(yīng)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白憑證、密押、印鑒等，防止遺失或被盜。

第三十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，設(shè)立帳簿，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

第三十九條保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，實(shí)行財(cái)務(wù)雙簽制度。

第四十條保險(xiǎn)公司應(yīng)定期核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款帳戶，保證現(xiàn)金和銀行存款的安全。

第四十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行下管一級(jí)，保障財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人依法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

第四十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)模的控制，確保公司具有充足的償付能力。

第七章 稽核監(jiān)督系統(tǒng)

第四十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立獨(dú)立的稽核審計(jì)部門，制定完善的稽核審計(jì)制度，配備一定比例的專職稽核審計(jì)人員。

第四十四條保險(xiǎn)公司的稽核審計(jì)部門應(yīng)實(shí)行垂直管理體制，總公司稽核部門直接對(duì)公司董事會(huì)或法定代表人負(fù)責(zé)，確保其獨(dú)立行使職權(quán)。

第四十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)每年至少對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行一次全面的或?qū)ｍ?xiàng)的內(nèi)部稽核。

第四十六條保險(xiǎn)公司在進(jìn)行內(nèi)部常規(guī)稽核的同時(shí)，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)稽核。對(duì)于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)向公司董事會(huì)或法定代表人提交書面報(bào)告，并通過后續(xù)稽核的方式，再次稽核其發(fā)展變化情況。

第四十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立對(duì)公司高級(jí)管理人員和重要崗位人員的離任審計(jì)制度。

第八章 支持保障系統(tǒng)

（一）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制

第四十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)管理部門，建立計(jì)算機(jī)管理制度，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)控制。

第四十九條保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行和維護(hù)實(shí)施嚴(yán)格管理，明確劃分軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護(hù)等各個(gè)方面的責(zé)任。項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行申報(bào)審批制度。在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)，應(yīng)符合國家以及保險(xiǎn)行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求，編寫完整的技術(shù)資料，注意系統(tǒng)的安全性和保密性。在系統(tǒng)投入運(yùn)行前，應(yīng)進(jìn)行測試和驗(yàn)收。

第五十條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理員制度。

第五十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立計(jì)算機(jī)安全管理制度，配備專門的計(jì)算機(jī)安全管理人員，定期對(duì)公司的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全問題進(jìn)行檢查。對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料應(yīng)當(dāng)采取加密措施，建立備份，異地存放。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)采取口令管理和權(quán)限管理，用戶使用的密碼和口令應(yīng)定期更換。

第五十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，建立完整的信息資料系統(tǒng)，保證重要信息能夠得到及時(shí)反饋。

第五十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)配備專職信息統(tǒng)計(jì)人員，采取科學(xué)有效的統(tǒng)計(jì)方法和手段，確保信息統(tǒng)計(jì)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

（二）行政、勞動(dòng)人事系統(tǒng)控制

第五十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立、健全各項(xiàng)行政管理制度。

第五十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立規(guī)范的檔案管理制度，配備專職檔案管理人員，對(duì)公司各類檔案進(jìn)行科學(xué)管理。

第五十六條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立規(guī)范的勞動(dòng)人事管理制度，對(duì)公司工作人員進(jìn)行考核、調(diào)配、任免、獎(jiǎng)懲。

第九章內(nèi)部控制制度的管理與監(jiān)督

第五十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組織。保險(xiǎn)公司的稽核部門是綜合管理和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的職能部門。

第五十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行自查，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度評(píng)審機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷加以完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

第五十九條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)、考試、考核等方式，確保公司員工理解和執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制制度。

第六十條保險(xiǎn)公司在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)執(zhí)行。

第六十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)本公司的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行匯編，便于工作人員掌握和執(zhí)行。

第六十二條各保險(xiǎn)公司應(yīng)將本公司的內(nèi)部控制制度報(bào)送中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）備案。

第六十三條中國保監(jiān)會(huì)有權(quán)對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。必要時(shí)，中國保監(jiān)會(huì)可委托有關(guān)部門對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估。

第六十四條中國保監(jiān)會(huì)將把內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為審批保險(xiǎn)公司和分支機(jī)構(gòu)、確定保險(xiǎn)公司經(jīng)營區(qū)域和業(yè)務(wù)范圍、對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行評(píng)級(jí)的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)和條件。

第十章附 則

第六十五條經(jīng)批準(zhǔn)在華設(shè)立的外國保險(xiǎn)公司分公司，參照本指導(dǎo)原則執(zhí)行。

第六十六條各保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)原則，結(jié)合公司具體情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施意見。

第六十七條本指導(dǎo)原則由中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第六十八條本指導(dǎo)原則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號(hào)

各保險(xiǎn)公司、各保監(jiān)局：

為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，我會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》。現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○一○年八月十日

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)制和過程。

第三條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：

（一）行為合規(guī)性目標(biāo)。保證保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理行為遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部管理制度和誠信準(zhǔn)則；

（二）資產(chǎn)安全性目標(biāo)。保證保險(xiǎn)公司資產(chǎn)安全可靠，防止公司資產(chǎn)被非法使用、處置和侵占；

（三）信息真實(shí)性目標(biāo)。保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告、償付能力報(bào)告等業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

（四）經(jīng)營有效性目標(biāo)。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司決策執(zhí)行力，提高管理效率，改善經(jīng)營效益；

（五）戰(zhàn)略保障性目標(biāo)。保障保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)股東、被保險(xiǎn)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

第四條 保險(xiǎn)公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立全面、系統(tǒng)、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)營管理全過程。在全面管理的基礎(chǔ)上，對(duì)公司重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)控制。

（二）制衡和協(xié)作相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面，通過適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、授權(quán)和層級(jí)審批等機(jī)制，形成合理制約和有效監(jiān)督。在制衡的基礎(chǔ)上，各職能部門和業(yè)務(wù)單位之間應(yīng)當(dāng)相互配合，密切協(xié)作，提高效率，避免相互推諉或工作遺漏。

（三）權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與績效考核和問責(zé)相掛鉤，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，未經(jīng)授權(quán)不得更改內(nèi)部控制程序。在確保內(nèi)部控制權(quán)威性的基礎(chǔ)上，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整和定期優(yōu)化內(nèi)部控制流程，使之不斷適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境和管理要求的變化。

（四）有效控制和合理成本相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況相匹配，確保內(nèi)部控制措施滿足管理需求，風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。在有效控制的前提下，合理配置資源，盡可能降低內(nèi)部控制成本。

第五條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系包括以下三個(gè)組成部分：

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)。包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、信息系統(tǒng)和企業(yè)文化等。

（二）內(nèi)部控制程序。包括識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)實(shí)施控制措施等。

（三）內(nèi)部控制保證。包括信息溝通、內(nèi)控管理、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)急機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)等。

第六條 內(nèi)部控制基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，為有效實(shí)施內(nèi)部控制營造良好環(huán)境。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理，形成授權(quán)清晰、運(yùn)作規(guī)范、科學(xué)有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制高度重視，帶頭認(rèn)真履行內(nèi)控職能。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的需要，建立合理的組織架構(gòu)。按照便于管理、易于考核、簡化層級(jí)、避免交叉的原則，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)分工，規(guī)定清晰的報(bào)告路線。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立與內(nèi)部控制需要相適應(yīng)的人力資源政策，確保關(guān)鍵崗位的人員具有專業(yè)勝任能力并定期接受相關(guān)培訓(xùn)，公司關(guān)鍵崗位的考核、薪酬、獎(jiǎng)懲、晉升等人力資源政策應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制成效相掛鉤。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立安全實(shí)用、覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息化、流程化、自動(dòng)化，減少或消除人為干預(yù)和操作失誤，為內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和系統(tǒng)支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)培育領(lǐng)導(dǎo)高度重視、內(nèi)控人人有責(zé)和違規(guī)必受追究的內(nèi)控企業(yè)文化，形成以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使內(nèi)控制度得到自覺遵守。

第七條 內(nèi)部控制程序。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，合理設(shè)計(jì)內(nèi)嵌于業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制流程，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面系統(tǒng)的識(shí)別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)生概率、誘發(fā)因素、擴(kuò)散規(guī)律和可能損失進(jìn)行定性和定量評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制重點(diǎn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的結(jié)果，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)根據(jù)控制效果不斷改進(jìn)內(nèi)部控制流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)定目標(biāo)或可承受的范圍內(nèi)。

第八條 內(nèi)部控制保證。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立多層次、全方位的監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的事前、事中、事后有效監(jiān)控，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供保證。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信息和溝通機(jī)制，促進(jìn)公司信息的廣泛共享和及時(shí)充分溝通，提高經(jīng)營管理透明度，防止舞弊事件的發(fā)生。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控管理及評(píng)價(jià)機(jī)制，通過對(duì)公司內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌規(guī)劃，推動(dòng)各內(nèi)部控制責(zé)任主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測和定期排查，并據(jù)此調(diào)整和改進(jìn)公司的內(nèi)部控制流程。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)檢查，定期根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)估，并按照規(guī)定的報(bào)告路線及時(shí)向?qū)徲?jì)對(duì)象、合規(guī)管理職能部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋和報(bào)告。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理機(jī)制，制定周全和可操作性強(qiáng)的應(yīng)急預(yù)案，明確各種風(fēng)險(xiǎn)情形下的應(yīng)對(duì)措施，盡可能減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的影響和損失。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部控制責(zé)任追究，對(duì)于違反內(nèi)部控制要求的行為，不管是否造成損失，都要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 內(nèi)部控制活動(dòng)的層次。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和資源優(yōu)化配置要求，按照控制風(fēng)險(xiǎn)、提升服務(wù)、降低成本、提高效率的原則，科學(xué)建立和合理劃分內(nèi)部控制活動(dòng)的重點(diǎn)和層次。

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)分為前臺(tái)控制、后臺(tái)控制和基礎(chǔ)控制三個(gè)層次。前臺(tái)控制是對(duì)直接面對(duì)市場和客戶的營銷及交易行為的控制活動(dòng)；后臺(tái)控制是對(duì)業(yè)務(wù)處理和后援支持等運(yùn)營行為的控制活動(dòng)；基礎(chǔ)控制是對(duì)為公司經(jīng)營運(yùn)作提供決策支持和資源保障等管理行為的控制活動(dòng)。

第二章 內(nèi)部控制活動(dòng)

第一節(jié) 銷售控制

第十條 銷售控制的內(nèi)容和基本要求。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以市場和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心，組織實(shí)施銷售控制活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同渠道和方式銷售活動(dòng)的特點(diǎn)，制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對(duì)銷售過程的控制，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。

銷售控制主要包括銷售人員和機(jī)構(gòu)管理、銷售過程管理、銷售品質(zhì)管理、傭金手續(xù)費(fèi)管理等活動(dòng)的全過程控制。

第十一條 銷售人員和機(jī)構(gòu)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立并實(shí)施科學(xué)統(tǒng)一的銷售人員管理制度，規(guī)范對(duì)各渠道銷售人員的甄選錄用、組織管理、教育培訓(xùn)、業(yè)績考核、傭金和手續(xù)費(fèi)、解約離司等。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立代理機(jī)構(gòu)合作管理制度，規(guī)范與代理機(jī)構(gòu)合作過程中的資格審核、合同訂立、保費(fèi)劃轉(zhuǎn)和傭金手續(xù)費(fèi)結(jié)算等。

第十二條 銷售過程和品質(zhì)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售宣傳行為，嚴(yán)格按照監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部權(quán)限編寫、印制和發(fā)放各類宣傳廣告材料，確保宣傳廣告內(nèi)容真實(shí)、合法，杜絕廣告宣傳中的誤導(dǎo)行為。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售展業(yè)行為，采取投保風(fēng)險(xiǎn)提示、客戶回訪、保單信息查詢、傭金手續(xù)費(fèi)控制、電話錄音、定期排查及反洗錢監(jiān)測等方式，建立銷售過程和銷售品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效發(fā)現(xiàn)、監(jiān)控銷售中的誤導(dǎo)客戶、虛假業(yè)務(wù)、侵占保費(fèi)、不正當(dāng)競爭、非法集資和洗錢等行為，提升業(yè)務(wù)品質(zhì)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定客戶回訪的業(yè)務(wù)范圍和條件、回訪比例、回訪頻率、回訪記錄等回訪要求及后續(xù)處理措施，加強(qiáng)銷售風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范與代理等中介機(jī)構(gòu)的合作行為，嚴(yán)格實(shí)行保費(fèi)收取與傭金支付收支兩條線管理，定期對(duì)保費(fèi)和重要單證進(jìn)行清點(diǎn)對(duì)賬，確保賬賬一致、賬實(shí)相符，防止保費(fèi)坐扣和單證流失。

第十三條 傭金手續(xù)費(fèi)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范傭金、手續(xù)費(fèi)的計(jì)算和發(fā)放流程，防范虛列、套取、挪用、擠占傭金和手續(xù)費(fèi)的行為。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)杜絕任何形式的商業(yè)賄賂行為。

第二節(jié) 運(yùn)營控制

第十四條 運(yùn)營控制的內(nèi)容和基本要求。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以效率和風(fēng)險(xiǎn)控制為中心，按照集中化、專業(yè)化的要求，組織實(shí)施運(yùn)營控制活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)運(yùn)營活動(dòng)的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，強(qiáng)化操作流程控制，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)營控制主要包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費(fèi)管理、再保險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會(huì)計(jì)處理和反洗錢等活動(dòng)的全過程控制。

第十五條 產(chǎn)品控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確產(chǎn)品開發(fā)流程，規(guī)范客戶需求和市場信息收集、分析論證、條款費(fèi)率確定、審批報(bào)備、測試下發(fā)和跟蹤管理等控制事項(xiàng)，提高保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新能力，提高產(chǎn)品適應(yīng)性，防范產(chǎn)品定價(jià)及條款法律風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立產(chǎn)品開發(fā)職能部門及領(lǐng)導(dǎo)決策機(jī)構(gòu)，規(guī)范產(chǎn)品開發(fā)的程序、條件、審批權(quán)限和職責(zé)，明確總精算師（精算責(zé)任人）和法律責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限，確保產(chǎn)品開發(fā)過程規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場需求調(diào)查結(jié)果，從市場前景、盈利能力、定價(jià)和法律風(fēng)險(xiǎn)等方面對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)論證和客觀評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果和規(guī)定權(quán)限進(jìn)行內(nèi)部審查，并按照監(jiān)管規(guī)定履行報(bào)批或報(bào)備義務(wù)。

第十六條 承保控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立清晰的承保操作流程，規(guī)范投保受理、核保、保單繕制和送達(dá)等控制事項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司在投保受理時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)投保資料進(jìn)行初審，建立投保信息錄入復(fù)核機(jī)制，確保投保資料填寫正確、完整，錄入準(zhǔn)確。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確核保的評(píng)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)審核權(quán)限、作業(yè)要求和核保人員資質(zhì)條件等，明確承保調(diào)查的條件、程序和要求。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定條件的前提下繕制保單，采取適當(dāng)校驗(yàn)和監(jiān)控措施，確保保單內(nèi)容準(zhǔn)確，及時(shí)確實(shí)送達(dá)客戶。

第十七條 理賠控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)、清晰的理賠操作流程和高效的理賠機(jī)制，規(guī)范報(bào)案受理、現(xiàn)場查勘、責(zé)任認(rèn)定、損失理算、賠款復(fù)核、賠款支付和結(jié)案歸檔等控制事項(xiàng)，確保理賠質(zhì)量和理賠時(shí)效。

保險(xiǎn)公司在接到報(bào)案時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記錄入，主動(dòng)向客戶提供簡便、明確的理賠指引。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確理賠的理算標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)處理權(quán)限、作業(yè)要求和理賠人員資質(zhì)條件等，明確現(xiàn)場查勘的條件、時(shí)限、程序和要求，采取查勘與理算、理算與復(fù)核操作人員分離及利益相關(guān)方回避等措施，防止理賠錯(cuò)誤和舞弊行為。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立重大、疑難案件會(huì)商和復(fù)核調(diào)查制度，明確其識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和處理要求，防范虛假理賠或錯(cuò)誤拒賠。

第十八條 保全控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的保全管理制度，規(guī)范保險(xiǎn)合同續(xù)期收費(fèi)、合同內(nèi)容及客戶資料變更、合同復(fù)效、生存給付和退保等控制事項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)保全管理措施的操作流程、審查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、處理權(quán)限和作業(yè)要求等，防范侵占客戶保費(fèi)、冒領(lǐng)保險(xiǎn)金、虛假業(yè)務(wù)和違規(guī)批單退費(fèi)等侵害公司和客戶權(quán)益的行為。

第十九條 收付費(fèi)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費(fèi)管理制度，明確規(guī)定收付費(fèi)的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。

保險(xiǎn)公司原則上實(shí)行收付費(fèi)崗位與業(yè)務(wù)處理崗位人員及職責(zé)的分離。實(shí)行一站式服務(wù)等方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實(shí)施有效監(jiān)控。

保險(xiǎn)公司原則上采取非現(xiàn)金收付費(fèi)方式，并確保將相關(guān)資金匯入保險(xiǎn)合同確定的款項(xiàng)所有人或其授權(quán)賬戶。確有必要采取現(xiàn)金方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實(shí)施有效監(jiān)控。

保險(xiǎn)公司收付費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定核對(duì)投保人、被保險(xiǎn)人或受益人以及實(shí)際領(lǐng)款人的身份，確認(rèn)其是否具備收付費(fèi)主體的資格。

第二十條 再保險(xiǎn)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立再保險(xiǎn)管理制度，規(guī)范再保險(xiǎn)計(jì)劃、合同訂立、合同執(zhí)行、再保險(xiǎn)人資信跟蹤管理等控制事項(xiàng)，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散和保障機(jī)制。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身經(jīng)營管理數(shù)據(jù)及再保險(xiǎn)市場的跟蹤分析，準(zhǔn)確把握再保險(xiǎn)需求，科學(xué)安排再保險(xiǎn)計(jì)劃，合理訂立再保險(xiǎn)合同，確保及時(shí)、足額分保，并及時(shí)準(zhǔn)確向再保險(xiǎn)人提供分保業(yè)務(wù)信息。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)持續(xù)跟蹤了解再保險(xiǎn)人的資信狀況，建立必要的應(yīng)對(duì)措施，防范再保險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)。

第二十一條 業(yè)務(wù)單證控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)單證管理制度，規(guī)范投保單、保單、保險(xiǎn)卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險(xiǎn)單證的設(shè)計(jì)、印制、存放、申領(lǐng)和發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)全程監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)、部門和個(gè)人申領(lǐng)重要有價(jià)空白單證的名稱、時(shí)間、數(shù)量和流水號(hào)，嚴(yán)格控制重要有價(jià)空白單證的領(lǐng)用數(shù)量和持有期限，做到定期回繳、核銷和盤點(diǎn)。

第二十二條 會(huì)計(jì)處理控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集、賬目和報(bào)表生成的自動(dòng)化水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)無縫連接，減少人工干預(yù)，確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和效率。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不得在違背業(yè)務(wù)真實(shí)性的情況下調(diào)整會(huì)計(jì)信息。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)原始憑證與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性核對(duì)，做到賬賬、賬實(shí)和賬表相符，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證管理，逐步采取影像掃描等方式輔助歸檔保存。

第二十三條 客戶服務(wù)電話中心控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立客戶電話中心管理制度，規(guī)范電話咨詢、查詢、投訴受理、報(bào)案登記、掛失登記、客戶回訪、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)辦、業(yè)務(wù)辦理跟蹤反饋等控制事項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的客戶服務(wù)專線，二十四小時(shí)開通電話服務(wù)，保障電話接通率，統(tǒng)一服務(wù)禮儀和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)將客戶需求提交相關(guān)業(yè)務(wù)部門處理，提高客戶服務(wù)質(zhì)量。

第二十四條 反洗錢控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《反洗錢法》及相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，建立健全反洗錢控制制度，明確反洗錢的職能機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)和報(bào)告路線。

保險(xiǎn)公司應(yīng)建立客戶身份識(shí)別、客戶資料和交易記錄保存、大額及可疑交易發(fā)現(xiàn)和報(bào)告等反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程，并通過宣傳培訓(xùn)、定期演練和檢查等方式，確保相關(guān)崗位工作人員嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，及時(shí)將可疑信息上報(bào)有關(guān)機(jī)構(gòu)。

第三節(jié) 基礎(chǔ)管理控制

第二十五條 基礎(chǔ)管理控制的內(nèi)容和基本要求。基礎(chǔ)管理控制主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)管理、行政管理、精算法律、分支機(jī)構(gòu)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)的全過程控制。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理既是保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照制度化、規(guī)范化的要求，組織實(shí)施基礎(chǔ)管理控制活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)基礎(chǔ)管理的各項(xiàng)職能和活動(dòng)，制定相應(yīng)的管理制度并組織實(shí)施，確保基礎(chǔ)管理有序運(yùn)轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展和正常運(yùn)營提供支持和服務(wù)。

第二十六條 戰(zhàn)略規(guī)劃控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化戰(zhàn)略規(guī)劃職能，規(guī)范戰(zhàn)略規(guī)劃中的信息收集、戰(zhàn)略決策制定、論證和審批、決策執(zhí)行評(píng)估和跟蹤反饋等控制事項(xiàng)，為研發(fā)機(jī)構(gòu)提供必備的人力財(cái)力保障，提高戰(zhàn)略研究的指導(dǎo)性和實(shí)用性，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的合理性和決策的科學(xué)性。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、自身經(jīng)營活動(dòng)及業(yè)務(wù)發(fā)展情況的及時(shí)分析和深入研究，合理制定、及時(shí)調(diào)整公司整體經(jīng)營管理流程與組織架構(gòu)設(shè)置，制定科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，并為公司的承保和投資等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供及時(shí)、有效的決策支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況的實(shí)時(shí)分析，定期分析評(píng)估經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況，合理設(shè)定分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營計(jì)劃和績效指標(biāo)，并實(shí)時(shí)予以指導(dǎo)和監(jiān)督，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)有效執(zhí)行。

第二十七條 人力資源控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立人力資源管理制度，規(guī)范崗位職責(zé)及崗位價(jià)值設(shè)定、招聘、薪酬、績效考核、培訓(xùn)、晉級(jí)晉職、獎(jiǎng)懲、勞動(dòng)保護(hù)、辭退與辭職等控制事項(xiàng)，為公司經(jīng)營管理和持續(xù)發(fā)展提供人力資源支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，合理設(shè)定工作崗位及人員編制，制定清晰的崗位職責(zé)及報(bào)告路線，明確不同崗位的適任條件，適時(shí)進(jìn)行崗位價(jià)值評(píng)估。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確員工招聘、薪酬管理、輪崗晉級(jí)、辭職辭退等工作的標(biāo)準(zhǔn)、程序和要求，合理制定不同崗位的績效考核指標(biāo)、權(quán)重及考核方式和程序，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定系統(tǒng)的員工培訓(xùn)計(jì)劃，明確規(guī)定不同專業(yè)崗位員工培訓(xùn)的時(shí)間、內(nèi)容、方式和保障等，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

第二十八條 計(jì)劃財(cái)務(wù)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范公司預(yù)算、核算、費(fèi)用控制、資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等控制事項(xiàng)，降低公司運(yùn)營成本，提高資產(chǎn)創(chuàng)利能力。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算制度，實(shí)行全面預(yù)算管理，明確預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等操作流程和作業(yè)要求，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的審批權(quán)限，控制費(fèi)用支出和預(yù)算偏差，確保預(yù)算執(zhí)行。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立完善的準(zhǔn)備金精算制度，按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求以及審慎性經(jīng)營的原則，及時(shí)、足額計(jì)提準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)公司償付能力狀況的分析，提高償付能力管理的有效性。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白憑證、密押、印鑒、固定資產(chǎn)等資金與資產(chǎn)的保管要求和職責(zé)權(quán)限。嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，對(duì)包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的公司資金實(shí)行統(tǒng)一管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保資金及時(shí)上劃集中。定期核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款賬戶，定期盤點(diǎn)，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信息統(tǒng)計(jì)管理制度，明確統(tǒng)計(jì)崗位職責(zé)，規(guī)范統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、匯總、審核、分析、報(bào)送、管理等活動(dòng)，有效滿足公司內(nèi)外部信息統(tǒng)計(jì)需求。

第二十九條 精算法律控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)完善精算和法律職能，配備足夠的專業(yè)精算和法律人員，明確其在相關(guān)管理和服務(wù)工作中的流程、權(quán)限及作業(yè)要求，為公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和日常管理提供專業(yè)支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品開發(fā)、責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提、資產(chǎn)負(fù)債匹配管理等方面充分運(yùn)用精算技術(shù)，提高經(jīng)營管理的專業(yè)化、精細(xì)化水平，防范定價(jià)失誤、準(zhǔn)備金提取不足及資產(chǎn)負(fù)債不匹配等風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)公司在制度制定、合同訂立和管理、重大事項(xiàng)決策和處置、糾紛訴訟等方面，應(yīng)當(dāng)有法律職能部門和專業(yè)人員的提前介入和充分參與，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條 信息系統(tǒng)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)管理制度，規(guī)范信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計(jì)開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)、安全管理、保密管理、災(zāi)難恢復(fù)管理等控制事項(xiàng)，提高業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理及辦公的信息化水平，建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的信息系統(tǒng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，整合公司的信息系統(tǒng)資源，形成不同業(yè)務(wù)單位、部門、人員廣泛共享的信息平臺(tái)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)使用實(shí)行授權(quán)管理，及時(shí)更新和完善信息系統(tǒng)安全控制措施，加強(qiáng)保密管理和災(zāi)難恢復(fù)管理，提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性。

第三十一條 行政管理控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)分別制定相應(yīng)制度，規(guī)范采購、招投標(biāo)、品牌宣傳、文件及印章管理、后勤保障等行政管理行為，提高行政管理效率，為公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)提高有力支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確采購及招投標(biāo)的程序、條件和要求，規(guī)范采購行為，盡可能實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一采購，降低采購成本，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃、合理配置品牌宣傳和商業(yè)廣告資源，統(tǒng)一公司品牌標(biāo)識(shí)、職場視覺形象、員工禮儀和服務(wù)規(guī)范等，整合、提升公司的品牌形象。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定文件及印章管理制度，確保文件流轉(zhuǎn)安全順暢、保存完整，合理設(shè)置印章的種類，規(guī)范印章設(shè)計(jì)、刻制、領(lǐng)取、交接、保管、使用和銷毀等控制事項(xiàng)，加強(qiáng)用印審批登記和檔案管理。

第三十二條 分支機(jī)構(gòu)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過授權(quán)委托書或內(nèi)部管理規(guī)定等方式，根據(jù)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理能力，統(tǒng)一制定分支機(jī)構(gòu)組織設(shè)置、職責(zé)權(quán)限和運(yùn)營規(guī)則，建立健全分支機(jī)構(gòu)管控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的全面、動(dòng)態(tài)、有效管控。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過規(guī)范的授權(quán)方式，對(duì)不同層級(jí)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)和資金管理、人力資源管理、行政管理、內(nèi)部控制建立統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、明確的管理要求。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營和管控能力，在有章可循和可調(diào)控的前提下，適度采取差異化的業(yè)務(wù)政策或控制權(quán)限，提高分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過信息技術(shù)手段和明確的報(bào)告要求，全面、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確掌控分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理信息，定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析和監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的過程控制。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)等方面全面、科學(xué)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)考核目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及其高管人員的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行公司問責(zé)制度，確保分支機(jī)構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營。

第四節(jié) 資金運(yùn)用控制

第三十三條 資金運(yùn)用控制的內(nèi)容和基本要求。保險(xiǎn)資金運(yùn)用是保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)中相對(duì)獨(dú)立的組成部分，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域。資金運(yùn)用控制包括資產(chǎn)戰(zhàn)略配置、資產(chǎn)負(fù)債匹配、投資決策管理、投資交易管理和資產(chǎn)托管等活動(dòng)的全過程控制。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以安全性、收益性、流動(dòng)性為中心，按照集中、統(tǒng)一、專業(yè)、規(guī)范的要求，組織實(shí)施資金運(yùn)用控制活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)資金運(yùn)用的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，規(guī)范保險(xiǎn)資金運(yùn)用的決策和交易流程，防范資金運(yùn)用中的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)及其它風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)公司委托資產(chǎn)管理公司或其他機(jī)構(gòu)運(yùn)用保險(xiǎn)資金的，應(yīng)當(dāng)確保其內(nèi)部控制措施滿足保險(xiǎn)公司的內(nèi)控要求。

第三十四條 資產(chǎn)戰(zhàn)略配置控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)要求的投資品種和比例范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略和整體發(fā)展規(guī)劃，在資本金和償付能力約束下，制定中長期資產(chǎn)戰(zhàn)略配置計(jì)劃，明確投資限制和業(yè)績基準(zhǔn)，努力實(shí)現(xiàn)長期投資目標(biāo)，有效控制資產(chǎn)配置戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

第三十五條 資產(chǎn)負(fù)債匹配控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償付能力和保險(xiǎn)產(chǎn)品負(fù)債特性為基礎(chǔ)，加強(qiáng)成本收益管理、期限管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，確定保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)限額，科學(xué)評(píng)估資產(chǎn)錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與公司產(chǎn)品開發(fā)、精算、財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門的溝通，提高資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的有效性。

第三十六條 投資決策控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定清晰的投資決策流程，明確權(quán)限分配，建立相對(duì)集中、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的投資決策授權(quán)制度，確定授權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)、方式、時(shí)效和程序。

保險(xiǎn)公司重要投資決策應(yīng)當(dāng)有充分依據(jù)和書面記錄，重要投資決策應(yīng)當(dāng)事先進(jìn)行充分研究并形成研究報(bào)告。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定研究工作的流程、決策信息的采集范圍、報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)格式等，并采用先進(jìn)的研究方法和科學(xué)的評(píng)價(jià)方式，確保研究報(bào)告獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確。

第三十七條 交易行為控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的投資交易執(zhí)行部門或崗位，實(shí)行集中交易。對(duì)于非交易所內(nèi)交易的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過崗位分離等其他監(jiān)控措施，有效監(jiān)控交易過程中的詢價(jià)、談判等關(guān)鍵行為，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立完善的交易記錄制度，完整準(zhǔn)確記錄交易過程和交易結(jié)果，定期進(jìn)行核對(duì)并做好歸檔管理，其中對(duì)交易所內(nèi)進(jìn)行的交易應(yīng)當(dāng)每日核對(duì)。

保險(xiǎn)公司在交易管理過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公平交易制度，確保不同性質(zhì)和來源的資金利益得到公平對(duì)待。

第三十八條 資產(chǎn)托管控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行投資資產(chǎn)第三方托管和監(jiān)督。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立投資資產(chǎn)第三方托管制度，規(guī)范托管方甄選、合同訂立和信息交換等控制事項(xiàng)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)托管機(jī)構(gòu)的信用狀況及資金清算、賬戶管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的能力素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格考核和持續(xù)跟蹤，確保托管機(jī)構(gòu)資質(zhì)符合監(jiān)管要求及自身管理需要。

第三章 內(nèi)部控制的組織實(shí)施與監(jiān)控

第三十九條 內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)單位負(fù)首要責(zé)任的分工明確、路線清晰、相互協(xié)作、高效執(zhí)行的內(nèi)部控制組織體系。

第四十條 董事會(huì)的職責(zé)。保險(xiǎn)公司董事會(huì)要對(duì)公司內(nèi)控的健全性、合理性和有效性進(jìn)行定期研究和評(píng)價(jià)。公司內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置、主要內(nèi)控政策、重大風(fēng)險(xiǎn)事件處置應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)討論和審議。

董事會(huì)具體承擔(dān)內(nèi)部控制管理職責(zé)的專業(yè)委員會(huì)，應(yīng)當(dāng)有熟悉公司業(yè)務(wù)和管理流程、對(duì)內(nèi)部控制具備足夠?qū)I(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的專家成員，為董事會(huì)決策提供專業(yè)意見和建議。

第四十一條 監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)，對(duì)其疏于履行內(nèi)部控制職能的行為進(jìn)行質(zhì)詢。對(duì)董事及高管人員違反內(nèi)部控制要求的行為，應(yīng)當(dāng)予以糾正并根據(jù)規(guī)定的程序?qū)嵤﹩栘?zé)。

監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)有具備履行職責(zé)所需專業(yè)勝任能力的成員。

第四十二條 管理層的職責(zé)。保險(xiǎn)公司管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)的決定，建立健全公司內(nèi)部組織架構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行，為內(nèi)部控制提供必要的人力、財(cái)力、物力保證，確保內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確合規(guī)負(fù)責(zé)人或董事會(huì)指定的管理層成員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)工作。

第四十三條 內(nèi)控職能部門的職責(zé)。保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理職能部門負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的事前、事中的統(tǒng)籌規(guī)劃，組織推動(dòng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期排查。

保險(xiǎn)公司可以指定合規(guī)管理部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為內(nèi)控管理職能部門，或者對(duì)現(xiàn)有管理資源進(jìn)行整合，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制、合規(guī)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理職能力量。

第四十四條 業(yè)務(wù)單位的職責(zé)。保險(xiǎn)公司直接負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、承擔(dān)內(nèi)部控制直接責(zé)任的業(yè)務(wù)單位、部門和人員，應(yīng)當(dāng)參與制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的流程和方式進(jìn)行操作。同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)間和路線進(jìn)行報(bào)告，直至問題得到整改處理。

第四十五條 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋公司所有主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和路線進(jìn)行報(bào)告，并向同級(jí)內(nèi)控管理職能部門反饋，確保內(nèi)控缺陷及時(shí)徹底整改。

保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)與內(nèi)控管理職能部門分離。

第四十六條 內(nèi)部控制問責(zé)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控問責(zé)制度，根據(jù)內(nèi)控違規(guī)行為的情節(jié)嚴(yán)重程度、損失大小和主客觀因素等，明確劃分責(zé)任等級(jí)，規(guī)定具體的處理措施和程序。

保險(xiǎn)公司對(duì)已經(jīng)發(fā)生的內(nèi)控違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控問責(zé)制度，追究當(dāng)事人責(zé)任。因內(nèi)控程序設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的，要同時(shí)追究內(nèi)控職能部門的責(zé)任。上級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)控違規(guī)行為姑息縱容或分管范圍內(nèi)同類內(nèi)控事件頻繁發(fā)生的，要承擔(dān)管理責(zé)任。

第四十七條 透明度和反舞弊機(jī)制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)透明度和反舞弊機(jī)制建設(shè)，防止責(zé)任主體隱瞞違規(guī)行為造成損失擴(kuò)大或內(nèi)控缺陷得不到及時(shí)整改，防范通過隱秘手法謀取不正當(dāng)利益的故意違規(guī)行為。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過專門措施加強(qiáng)內(nèi)外部經(jīng)營管理信息的收集和分析，并通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、內(nèi)部刊物、定期溝通和會(huì)議交流等方式實(shí)現(xiàn)信息廣泛共享。凡是不涉及商業(yè)秘密、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和個(gè)人隱私的信息，都可以在企業(yè)內(nèi)部公開。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴機(jī)制，設(shè)置便于舉報(bào)投訴的途徑，明確舉報(bào)投訴的處理原則和程序并讓所有員工知曉，保護(hù)舉報(bào)投訴人的合法權(quán)益。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求對(duì)外披露內(nèi)部控制信息，自覺接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

第四十八條 對(duì)外包業(yè)務(wù)的控制。保險(xiǎn)公司將部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或管理職能授權(quán)或承包給外部機(jī)構(gòu)實(shí)施完成的，應(yīng)當(dāng)確保外包機(jī)構(gòu)符合保險(xiǎn)公司的內(nèi)控要求，并對(duì)其外包業(yè)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。

外包業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理工作應(yīng)當(dāng)接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。

第四章 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)管

第四十九條 內(nèi)控評(píng)價(jià)制度。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，每年對(duì)內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性進(jìn)行綜合評(píng)估，編制內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。

第五十條 內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的內(nèi)容。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度應(yīng)當(dāng)包括實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)的主體、時(shí)間、方式、程序、范圍、頻率、上報(bào)路線以及報(bào)告所揭示問題的處置和反饋等內(nèi)容。

第五十一條 內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施主體和過程。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由公司內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)單位分工協(xié)作，配合完成。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為對(duì)公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理排查和整改完善的持續(xù)性、系統(tǒng)性工作。

第五十二條 內(nèi)控評(píng)估報(bào)告。保險(xiǎn)公司實(shí)施完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作以后，應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)本單位實(shí)際，指定內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)控管理職能部門牽頭負(fù)責(zé)評(píng)估報(bào)告的編制工作。

第五十三條 內(nèi)控評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：

（一）本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的基本情況，包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法和依據(jù)；

（二）本公司建立內(nèi)部控制體系的工作情況，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層在內(nèi)部控制建設(shè)所做的具體工作；

（三）本公司內(nèi)部控制的基本框架和主要政策；

（四）本公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷、面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其影響；

（五）本公司上一年度發(fā)生的違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理結(jié)果；

（六）對(duì)內(nèi)控缺陷及主要風(fēng)險(xiǎn)擬采取的改進(jìn)措施和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；

（七）對(duì)本公司內(nèi)部控制健全性、合理性、有效性的評(píng)價(jià)結(jié)果，并根據(jù)監(jiān)管部門的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，得出自評(píng)得分及等級(jí)。

第五十四條 評(píng)價(jià)結(jié)果分類。保險(xiǎn)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果分以下四類：

（一）合格。合格是指保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本健全、合理、有效。

（二）一般缺陷。一般缺陷是指保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)基本合理，基本覆蓋重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，但無法保證有效執(zhí)行，存在運(yùn)行缺陷。

（三）重大缺陷。重大缺陷是指保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制未能完全覆蓋重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，且無法保證有效執(zhí)行，同時(shí)存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

（四）實(shí)質(zhì)性漏洞。實(shí)質(zhì)性漏洞是指保險(xiǎn)公司因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致公司發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件或重大舞弊行為，造成公司財(cái)務(wù)或聲譽(yù)損失，嚴(yán)重影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

第五十五條 內(nèi)部控制報(bào)告的審議和報(bào)備。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)審議。審議通過后的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)于每年四月三十日前以書面和電子文本方式同時(shí)報(bào)送中國保監(jiān)會(huì)。

上報(bào)中國保監(jiān)會(huì)的內(nèi)控評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)附董事會(huì)聲明，聲明內(nèi)容包括：董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。董事會(huì)及其全體成員對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

保險(xiǎn)公司不報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)或提供虛假的內(nèi)控評(píng)估報(bào)告的，依據(jù)《保險(xiǎn)法》第一百七十一至一百七十三條及其他相關(guān)規(guī)定予以處罰。

第五十六條 內(nèi)控評(píng)估報(bào)告的鑒證和披露。中國保監(jiān)會(huì)可以根據(jù)監(jiān)管需要，要求保險(xiǎn)公司在內(nèi)控評(píng)估報(bào)告報(bào)送前，取得外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的鑒證結(jié)論。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息披露的相關(guān)規(guī)定，披露內(nèi)控評(píng)估報(bào)告的全部或部分內(nèi)容。

第五十七條 抽查和監(jiān)管評(píng)價(jià)。中國保監(jiān)會(huì)可以根據(jù)監(jiān)管需要，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查。檢查方式包括對(duì)部分內(nèi)控環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)單位進(jìn)行抽查以及組織進(jìn)行全面評(píng)價(jià)兩種。

中國保監(jiān)會(huì)采取全面評(píng)價(jià)方式，可以委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配合并承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用。

中國保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查。

第五十八條 檢查結(jié)果處置。中國保監(jiān)會(huì)對(duì)經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷及實(shí)質(zhì)性漏洞的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)下發(fā)監(jiān)管意見函，要求公司限期整改并反饋。

對(duì)內(nèi)控違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)事件負(fù)有直接責(zé)任和管理責(zé)任的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管規(guī)定予以處罰。公司內(nèi)控存在嚴(yán)重問題，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層成員負(fù)有責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。

第五章 附則

第五十九條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)成立的保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)集團(tuán)公司、再保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的內(nèi)部控制，參照本準(zhǔn)則執(zhí)行。

第六十條 中國保監(jiān)會(huì)依據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定制定控制活動(dòng)的應(yīng)用規(guī)范。

本準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行。中國保監(jiān)會(huì)現(xiàn)行規(guī)定與本準(zhǔn)則不一致的，依照本準(zhǔn)則執(zhí)行。中國保監(jiān)會(huì)1999年8月5日發(fā)布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》（保監(jiān)發(fā)〔1999〕131號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》

《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》 第一章總則

第一條為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)制和過程。

第三條保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：

（一）行為合規(guī)性目標(biāo)。保證保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理行為遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部管理制度和誠信準(zhǔn)則；

（二）資產(chǎn)安全性目標(biāo)。保證保險(xiǎn)公司資產(chǎn)安全可靠，防止公司資產(chǎn)被非法使用、處置和侵占；

（三）信息真實(shí)性目標(biāo)。保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告、償付能力報(bào)告等業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

（四）經(jīng)營有效性目標(biāo)。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司決策執(zhí)行力，提高管理效率，改善經(jīng)營效益；

（五）戰(zhàn)略保障性目標(biāo)。保障保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)股東、被保險(xiǎn)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

第四條保險(xiǎn)公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立全面、系統(tǒng)、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)營管理全過程。在全面管理的基礎(chǔ)上，對(duì)公司重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)控制。

（二）制衡和協(xié)作相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面，通過適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、授權(quán)和層級(jí)審批等機(jī)制，形成合理制約和有效監(jiān)督。在制衡的基礎(chǔ)上，各職能部門和業(yè)務(wù)單位之間應(yīng)當(dāng)相互配合，密切協(xié)作，提高效率，避免相互推諉或工作遺漏。

（三）權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與績效考核和問責(zé)相掛鉤，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，未經(jīng)授權(quán)不得更改內(nèi)部控制程序。在確保內(nèi)部控制權(quán)威性的基礎(chǔ)上，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整和定期優(yōu)化內(nèi)部控制流程，使之不斷適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境和管理要求的變化。

（四）有效控制和合理成本相統(tǒng)一。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況相匹配，確保內(nèi)部控制措施滿足管理需求，風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。在有效控制的前提下，合理配置資源，盡可能降低內(nèi)部控制成本。

第五條保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系包括以下三個(gè)組成部分：

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)。包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、信息系統(tǒng)和企業(yè)文化等。

（二）內(nèi)部控制程序。包括識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)實(shí)施控制措施等。

（三）內(nèi)部控制保證。包括信息溝通、內(nèi)控管理、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)急機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)等。

第六條內(nèi)部控制基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，為有效實(shí)施內(nèi)部控制營造良好環(huán)境。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理，形成授權(quán)清晰、運(yùn)作規(guī)范、科學(xué)有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制高度重視，帶頭認(rèn)真履行內(nèi)控職能。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的需要，建立合理的組織架構(gòu)。按照便于管理、易于考核、簡化層級(jí)、避免交叉的原則，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)分工，規(guī)定清晰的報(bào)告路線。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立與內(nèi)部控制需要相適應(yīng)的人力資源政策，確保關(guān)鍵崗位的人員具有專業(yè)勝任能力并定期接受相關(guān)培訓(xùn)，公司關(guān)鍵崗位的考核、薪酬、獎(jiǎng)懲、晉升等人力資源政策應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制成效相掛鉤。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立安全實(shí)用、覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息化、流程化、自動(dòng)化，減少或消除人為干預(yù)和操作失誤，為內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和系統(tǒng)支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)培育領(lǐng)導(dǎo)高度重視、內(nèi)控人人有責(zé)和違規(guī)必受追究的內(nèi)控企業(yè)文化，形成以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使內(nèi)控制度得到自覺遵守。

第七條內(nèi)部控制程序。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，合理設(shè)計(jì)內(nèi)嵌于業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制流程，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面系統(tǒng)的識(shí)別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)生概率、誘發(fā)因素、擴(kuò)散規(guī)律和可能損失進(jìn)行定性和定量評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制重點(diǎn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的結(jié)果，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)根據(jù)控制效果不斷改進(jìn)內(nèi)部控制流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)定目標(biāo)或可承受的范圍內(nèi)。

第八條內(nèi)部控制保證。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立多層次、全方位的監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的事前、事中、事后有效監(jiān)控，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供保證。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信息和溝通機(jī)制，促進(jìn)公司信息的廣泛共享和及時(shí)充分溝通，提高經(jīng)營管理透明度，防止舞弊事件的發(fā)生。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控管理及評(píng)價(jià)機(jī)制，通過對(duì)公司內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌規(guī)劃，推動(dòng)各內(nèi)部控制責(zé)任主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測和定期排查，并據(jù)此調(diào)整和改進(jìn)公司的內(nèi)部控制流程。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)檢查，定期根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)估，并按照規(guī)定的報(bào)告路線及時(shí)向?qū)徲?jì)對(duì)象、合規(guī)管理職能部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋和報(bào)告。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理機(jī)制，制定周全和可操作性強(qiáng)的應(yīng)急預(yù)案，明確各種風(fēng)險(xiǎn)情形下的應(yīng)對(duì)措施，盡可能減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的影響和損失。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部控制責(zé)任追究，對(duì)于違反內(nèi)部控制要求的行為，不管是否造成損失，都要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條內(nèi)部控制活動(dòng)的層次。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和資源優(yōu)化配置要求，按照控制風(fēng)險(xiǎn)、提升服務(wù)、降低成本、提高效率的原則，科學(xué)建立和合理劃分內(nèi)部控制活動(dòng)的重點(diǎn)和層次。

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)分為前臺(tái)控制、后臺(tái)控制和基礎(chǔ)控制三個(gè)層次。前臺(tái)控制是對(duì)直接面對(duì)市場和客戶的營銷及交易行為的控制活動(dòng)；后臺(tái)控制是對(duì)業(yè)務(wù)處理和后援支持等運(yùn)營行為的控制活動(dòng)；基礎(chǔ)控制是對(duì)為公司經(jīng)營運(yùn)作提供決策支持和資源保障等管理行為的控制活動(dòng)。

第二章內(nèi)部控制活動(dòng)

第一節(jié)銷售控制

第十條銷售控制的內(nèi)容和基本要求。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以市場和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心，組織實(shí)施銷售控制活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同渠道和方式銷售活動(dòng)的特點(diǎn)，制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對(duì)銷售過程的控制，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。

銷售控制主要包括銷售人員和機(jī)構(gòu)管理、銷售過程管理、銷售品質(zhì)管理、傭金手續(xù)費(fèi)管理等活動(dòng)的全過程控制。

第十一條銷售人員和機(jī)構(gòu)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立并實(shí)施科學(xué)統(tǒng)一的銷售人員管理制度，規(guī)范對(duì)各渠道銷售人員的甄選錄用、組織管理、教育培訓(xùn)、業(yè)績考核、傭金和手續(xù)費(fèi)、解約離司等。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立代理機(jī)構(gòu)合作管理制度，規(guī)范與代理機(jī)構(gòu)合作過程中的資格審核、合同訂立、保費(fèi)劃轉(zhuǎn)和傭金手續(xù)費(fèi)結(jié)算等。

第十二條銷售過程和品質(zhì)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售宣傳行為，嚴(yán)格按照監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部權(quán)限編寫、印制和發(fā)放各類宣傳廣告材料，確保宣傳廣告內(nèi)容真實(shí)、合法，杜絕廣告宣傳中的誤導(dǎo)行為。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范銷售展業(yè)行為，采取投保風(fēng)險(xiǎn)提示、客戶回訪、保單信息查詢、傭金手續(xù)費(fèi)控制、電話錄音、定期排查及反洗錢監(jiān)測等方式，建立銷售過程和銷售品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效發(fā)現(xiàn)、監(jiān)控銷售中的誤導(dǎo)客戶、虛假業(yè)務(wù)、侵占保費(fèi)、不正當(dāng)競爭、非法集資和洗錢等行為，提升業(yè)務(wù)品質(zhì)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定客戶回訪的業(yè)務(wù)范圍和條件、回訪比例、回訪頻率、回訪記錄等回訪要求及后續(xù)處理措施，加強(qiáng)銷售風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范與代理等中介機(jī)構(gòu)的合作行為，嚴(yán)格實(shí)行保費(fèi)收取與傭金支付收支兩條線管理，定期對(duì)保費(fèi)和重要單證進(jìn)行清點(diǎn)對(duì)賬，確保賬賬一致、賬實(shí)相符，防止保費(fèi)坐扣和單證流失。

第十三條傭金手續(xù)費(fèi)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范傭金、手續(xù)費(fèi)的計(jì)算和發(fā)放流程，防范虛列、套取、挪用、擠占傭金和手續(xù)費(fèi)的行為。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)杜絕任何形式的商業(yè)賄賂行為。

第二節(jié)運(yùn)營控制

第十四條運(yùn)營控制的內(nèi)容和基本要求。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以效率和風(fēng)險(xiǎn)控制為中心，按照集中化、專業(yè)化的要求，組織實(shí)施運(yùn)營控制活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)運(yùn)營活動(dòng)的不同環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度，強(qiáng)化操作流程控制，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)營控制主要包括產(chǎn)品開發(fā)管理、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費(fèi)管理、再保險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)單證管理、電話中心管理、會(huì)計(jì)處理和反洗錢等活動(dòng)的全過程控制。

第十五條產(chǎn)品控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確產(chǎn)品開發(fā)流程，規(guī)范客戶需求和市場信息收集、分析論證、條款費(fèi)率確定、審批報(bào)備、測試下發(fā)和跟蹤管理等控制事項(xiàng)，提高保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新能力，提高產(chǎn)品適應(yīng)性，防范產(chǎn)品定價(jià)及條款法律風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立產(chǎn)品開發(fā)職能部門及領(lǐng)導(dǎo)決策機(jī)構(gòu)，規(guī)范產(chǎn)品開發(fā)的程序、條件、審批權(quán)限和職責(zé)，明確總精算師（精算責(zé)任人）和法律責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限，確保產(chǎn)品開發(fā)過程規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場需求調(diào)查結(jié)果，從市場前景、盈利能力、定價(jià)和法律風(fēng)險(xiǎn)等方面對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)論證和客觀評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果和規(guī)定權(quán)限進(jìn)行內(nèi)部審查，并按照監(jiān)管規(guī)定履行報(bào)批或報(bào)備義務(wù)。

第十六條承保控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立清晰的承保操作流程，規(guī)范投保受理、核保、保單繕制和送達(dá)等控制事項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司在投保受理時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)投保資料進(jìn)行初審，建立投保信息錄入復(fù)核機(jī)制，確保投保資料填寫正確、完整，錄入準(zhǔn)確。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確核保的評(píng)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)審核權(quán)限、作業(yè)要求和核保人員資質(zhì)條件等，明確承保調(diào)查的條件、程序和要求。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定條件的前提下繕制保單，采取適當(dāng)校驗(yàn)和監(jiān)控措施，確保保單內(nèi)容準(zhǔn)確，及時(shí)確實(shí)送達(dá)客戶。

第十七條理賠控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)、清晰的理賠操作流程和高效的理賠機(jī)制，規(guī)范報(bào)案受理、現(xiàn)場查勘、責(zé)任認(rèn)定、損失理算、賠款復(fù)核、賠款支付和結(jié)案歸檔等控制事項(xiàng)，確保理賠質(zhì)量和理賠時(shí)效。

保險(xiǎn)公司在接到報(bào)案時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記錄入，主動(dòng)向客戶提供簡便、明確的理賠指引。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確理賠的理算標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)處理權(quán)限、作業(yè)要求和理賠人員資質(zhì)條件等，明確現(xiàn)場查勘的條件、時(shí)限、程序和要求，采取查勘與理算、理算與復(fù)核操作人員分離及利益相關(guān)方回避等措施，防止理賠錯(cuò)誤和舞弊行為。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立重大、疑難案件會(huì)商和復(fù)核調(diào)查制度，明確其識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和處理要求，防范虛假理賠或錯(cuò)誤拒賠。

第十八條保全控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的保全管理制度，規(guī)范保險(xiǎn)合同續(xù)期收費(fèi)、合同內(nèi)容及客戶資料變更、合同復(fù)效、生存給付和退保等控制事項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)保全管理措施的操作流程、審查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、處理權(quán)限和作業(yè)要求等，防范侵占客戶保費(fèi)、冒領(lǐng)保險(xiǎn)金、虛假業(yè)務(wù)和違規(guī)批單退費(fèi)等侵害公司和客戶權(quán)益的行為。

第十九條收付費(fèi)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費(fèi)管理制度，明確規(guī)定收付費(fèi)的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。

保險(xiǎn)公司原則上實(shí)行收付費(fèi)崗位與業(yè)務(wù)處理崗位人員及職責(zé)的分離。實(shí)行一站式服務(wù)等方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實(shí)施有效監(jiān)控。

保險(xiǎn)公司原則上采取非現(xiàn)金收付費(fèi)方式，并確保將相關(guān)資金匯入保險(xiǎn)合同確定的款項(xiàng)所有人或其授權(quán)賬戶。確有必要采取現(xiàn)金方式的，應(yīng)當(dāng)采取其他措施實(shí)施有效監(jiān)控。

保險(xiǎn)公司收付費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定核對(duì)投保人、被保險(xiǎn)人或受益人以及實(shí)際領(lǐng)款人的身份，確認(rèn)其是否具備收付費(fèi)主體的資格。

第二十條再保險(xiǎn)控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立再保險(xiǎn)管理制度，規(guī)范再保險(xiǎn)計(jì)劃、合同訂立、合同執(zhí)行、再保險(xiǎn)人資信跟蹤管理等控制事項(xiàng)，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散和保障機(jī)制。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身經(jīng)營管理數(shù)據(jù)及再保險(xiǎn)市場的跟蹤分析，準(zhǔn)確把握再保險(xiǎn)需求，科學(xué)安排再保險(xiǎn)計(jì)劃，合理訂立再保險(xiǎn)合同，確保及時(shí)、足額分保，并及時(shí)準(zhǔn)確向再保險(xiǎn)人提供分保業(yè)務(wù)信息。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)持續(xù)跟蹤了解再保險(xiǎn)人的資信狀況，建立必要的應(yīng)對(duì)措施，防范再保險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)。

第二十一條業(yè)務(wù)單證控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)單證管理制度，規(guī)范投保單、保單、保險(xiǎn)卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險(xiǎn)單證的設(shè)計(jì)、印制、存放、申領(lǐng)和發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事, 項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)全程監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)、部門和個(gè)人申領(lǐng)重要有價(jià)空白單證的名稱、時(shí)間、數(shù)量和流水號(hào)，嚴(yán)格控制重要有價(jià)空白單證的領(lǐng)用數(shù)量和持有期限，做到定期回繳、核銷和盤點(diǎn)。

第二十二條會(huì)計(jì)處理控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集、賬目和報(bào)表生成的自動(dòng)化水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)無縫連接，減少人工干預(yù)，確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和效率。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不得在違背業(yè)務(wù)真實(shí)性的情況下調(diào)整會(huì)計(jì)信息。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)原始憑證與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性核對(duì)，做到賬賬、賬實(shí)和賬表相符，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證管理，逐步采取影像掃描等方式輔助歸檔保存。

第二十三條客戶服務(wù)電話中心控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立客戶電話中心管理制度，規(guī)范電話咨詢、查詢、投訴受理、報(bào)案登記、掛失登記、客戶回訪、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)辦、業(yè)務(wù)辦理跟蹤反饋等控制事項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的客戶服務(wù)專線，二十四小時(shí)開通電話服務(wù)，保障電話接通率，統(tǒng)一服務(wù)禮儀和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)將客戶需求提交相關(guān)業(yè)務(wù)部門處理，提高客戶服務(wù)質(zhì)量。

第二十四條反洗錢控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《反洗錢法》及相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，建立健全反洗錢控制制度，明確反洗錢的職能機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)和報(bào)告路線。

保險(xiǎn)公司應(yīng)建立客戶身份識(shí)別、客戶資料和交易記錄保存、大額及可疑交易發(fā)現(xiàn)和報(bào)告等反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程，并通過宣傳培訓(xùn)、定期演練和檢查等方式，確保相關(guān)崗位工作人員嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，及時(shí)將可疑信息上報(bào)有關(guān)機(jī)構(gòu)。

第三節(jié)基礎(chǔ)管理控制

第二十五條基礎(chǔ)管理控制的內(nèi)容和基本要求。基礎(chǔ)管理控制主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)管理、行政管理、精算法律、分支機(jī)構(gòu)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)的全過程控制。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理既是保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照制度化、規(guī)范化的要求，組織實(shí)施基礎(chǔ)管理控制活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)基礎(chǔ)管理的各項(xiàng)職能和活動(dòng)，制定相應(yīng)的管理制度并組織實(shí)施，確保基礎(chǔ)管理有序運(yùn)轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展和正常運(yùn)營提供支持和服務(wù)。

第二十六條戰(zhàn)略規(guī)劃控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化戰(zhàn)略規(guī)劃職能，規(guī)范戰(zhàn)略規(guī)劃中的信息收集、戰(zhàn)略決策制定、論證和審批、決策執(zhí)行評(píng)估和跟蹤反饋等控制事項(xiàng)，為研發(fā)機(jī)構(gòu)提供必備的人力財(cái)力保障，提高戰(zhàn)略研究的指導(dǎo)性和實(shí)用性，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的合理性和決策的科學(xué)性。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、自身經(jīng)營活動(dòng)及業(yè)務(wù)發(fā)展情況的及時(shí)分析和深入研究，合理制定、及時(shí)調(diào)整公司整體經(jīng)營管理流程與組織架構(gòu)設(shè)置，制定科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，并為公司的承保和投資等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供及時(shí)、有效的決策支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況的實(shí)時(shí)分析，定期分析評(píng)估經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況，合理設(shè)定分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營計(jì)劃和績效指標(biāo)，并實(shí)時(shí)予以指導(dǎo)和監(jiān)督，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)有效執(zhí)行。

第二十七條人力資源控制。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立人力資源管理制度，規(guī)范崗位職責(zé)及崗位價(jià)值設(shè)定、招聘、薪酬、績效考核、培訓(xùn)、晉級(jí)晉職、獎(jiǎng)懲、勞動(dòng)保護(hù)、辭退與辭職等控制事項(xiàng)，為公司經(jīng)營管理和持續(xù)發(fā)展提供人力資源支持。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，合理設(shè)定工作崗位及人員編制，制定清晰的崗位職責(zé)及報(bào)告路線，明確不同崗位的適任條件，適時(shí)進(jìn)行崗位價(jià)值評(píng)估。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確員工招聘、薪酬管理、輪崗晉級(jí)、辭職辭退等工作的標(biāo)準(zhǔn)、程序和要求，合理制定不同崗位的績效考核指標(biāo)、權(quán)重及考核方式和程序，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。

第三篇：保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究

論文摘要

內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、相關(guān)法律法規(guī)的遵循目標(biāo)提供合理保證的過程。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法之一，能規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而有助于整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；影響因素

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目錄

一、內(nèi)部控制的概念及作用............................................3

（一）內(nèi)部控制的概念................................................3

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用.........................................4

（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制............................................5

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示.................................5

（一）我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀.......................................5

（二）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司簡介.....................................6

（三）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析...................8

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制改造方案....................................10

（一）公司所處環(huán)境分析.............................................10

（二）內(nèi)部控制機(jī)制改造思路.........................................11

（三）內(nèi)部控制機(jī)制改造建議.........................................12

四、結(jié)論...........................................................13

五、參考文獻(xiàn).......................................................14

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保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究

引言

進(jìn)入21世紀(jì)，特別是我國加入WTO后，隨著國內(nèi)市場的進(jìn)一步開放，越來越多國外的保險(xiǎn)公司進(jìn)入了國內(nèi)市場，國內(nèi)保險(xiǎn)市場的競爭空前激烈，同時(shí)由于保險(xiǎn)市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，保險(xiǎn)公司面臨著如何提高自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的問題。因此保險(xiǎn)公司應(yīng)切實(shí)研究風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的

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（二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

內(nèi)部控制的演變歷程和國內(nèi)外的內(nèi)部控制實(shí)踐都證實(shí)，內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本保證。管理的歷史和實(shí)踐也反映出企業(yè)一切工作都無法脫離內(nèi)部控制而存在，企業(yè)的管理工作實(shí)際上是從建立健全內(nèi)部控制開始的，企業(yè)的一切活動(dòng)都無法游離于內(nèi)部控制之外。因而作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營信息的可靠性和完整性

企業(yè)需要大量真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，因?yàn)橥顿Y人、管理者、債權(quán)人、顧客等相關(guān)利益主體需要借助財(cái)務(wù)報(bào)表來評(píng)估企業(yè)業(yè)績，以便決策。健全、有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程得到有效控制，使會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和疏漏，進(jìn)而保證信息的可靠性和完整性。

2.保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)

企業(yè)在從事經(jīng)營和其他特定活動(dòng)時(shí)必須遵守適用的法律法規(guī)。這些法律法規(guī)確定了企業(yè)在遵循性目標(biāo)中必須遵守的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)遵紀(jì)守法的記錄，會(huì)極大地影響企業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。內(nèi)部控制是管理者根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)政策制定的，是法律法規(guī)、政策等在公司內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，規(guī)定了公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。健全有效的內(nèi)部控制，通過設(shè)計(jì)并執(zhí)行能滿足國家法律、法規(guī)及有關(guān)政策的控制程序或流程，可以對(duì)公司內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪污盜竊、違規(guī)處理成本費(fèi)用、偷稅等不法行為，及時(shí)采取有效措施，確保各項(xiàng)法律法規(guī)的執(zhí)行。

3.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。若企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管控不健全，可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資被盜竊或?yàn)E用，使公司蒙受嚴(yán)重?fù)p失。健全完善的內(nèi)部控制要求公司的各項(xiàng)交易事項(xiàng)必須依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行，其中當(dāng)然包括購置、計(jì)量、使用、處置資產(chǎn)等一系列有關(guān)資產(chǎn)的交易事項(xiàng)，使各項(xiàng)交易均在管理者控制之下，科學(xué)有效地監(jiān)督和制約各項(xiàng)資產(chǎn)的購置、計(jì)量、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制還要求企業(yè)按照適當(dāng)?shù)臅r(shí)間間隔，將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)差異采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施，以進(jìn)一步確保資產(chǎn)的安全完整，有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊等行為，從而保證公司資產(chǎn)的安全可靠。

4.保證公司經(jīng)營的效率與效果

健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把公司的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、銷售等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，嚴(yán)密的監(jiān)督、宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn

考核制度和合理的獎(jiǎng)懲制度，能真實(shí)反映工作實(shí)績并能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)公司的經(jīng)營效率和效果。

（三）保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司的具體應(yīng)用，是由保險(xiǎn)公司的董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同建立并實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機(jī)制。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，因此對(duì)其主要的經(jīng)營活動(dòng)需要實(shí)施特殊的控制活動(dòng)，具體來說，包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、客戶服務(wù)控制、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題揭示

（一）我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1999年，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，這是中國

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和人員，依據(jù)各種的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)制和過程。”《基本準(zhǔn)則》是為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險(xiǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定而制定的準(zhǔn)則。這充分反映了我國保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)一步規(guī)范化和制度化的趨勢(shì)。

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的特殊性，在于保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨大外在成本。隨著社會(huì)的發(fā)展，保險(xiǎn)的地位越來越重要；有些發(fā)達(dá)國家的保費(fèi)收入已達(dá)國內(nèi)生產(chǎn)總值的10%以上，而且由于分散保險(xiǎn)保障生產(chǎn)、生活穩(wěn)定的需要，越來越多的企業(yè)、家庭和個(gè)人購買了保險(xiǎn)，一旦保險(xiǎn)公司管理經(jīng)營不善，影響的不僅是企業(yè)自身，而是千家萬戶。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)所面對(duì)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，是一種不確定和充滿風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)。保險(xiǎn)公司由于其自身特殊行使得其風(fēng)險(xiǎn)成為金融風(fēng)險(xiǎn)中最重要的一種風(fēng)險(xiǎn)。我國保險(xiǎn)公司雖然也意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的的重要性，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)仍不熟悉，其內(nèi)部控制管理能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的問題仍比較突出。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度管理勢(shì)在必行。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是一類特殊的金融服務(wù)行業(yè)，其經(jīng)營模式不同于一般行業(yè)，也不同于銀行、證券等其他金融企業(yè)，因此，其內(nèi)部控制除具有一般行業(yè)特征外，還具有其經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獨(dú)特特征，具體體現(xiàn)在以下方面。

1、雙重性

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司既承保由被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)移過來的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，又要承擔(dān)其自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，兩種風(fēng)險(xiǎn)疊加后呈現(xiàn)“乘數(shù)效應(yīng)”，造成的后果也更嚴(yán)重。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司既要對(duì)所承保的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，又要對(duì)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，體現(xiàn)其保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)控特有的雙重性。

2、復(fù)雜性

對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)而言，小到承保一個(gè)燈泡，大到承保一座大型工程，或是承保無形的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任、雇主責(zé)任等等。復(fù)雜的保險(xiǎn)標(biāo)的和復(fù)雜的保險(xiǎn)責(zé)任，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制非常復(fù)雜。

3、流程特殊性

與其他行業(yè)不同，保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)十分特殊，其內(nèi)部控制流程也相應(yīng)有特殊性，主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)的銷售、承保、核保、理賠等環(huán)節(jié)。相對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言，財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平就處于比較低的水平，因此本文將通過中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司這個(gè)純財(cái)險(xiǎn)的公司為例子，舉其在內(nèi)部控制上所存在的一些問題，來分析我國保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上所存在的一些問題和不足，同時(shí)提出一些自己的建議和看法。而這些問題，在中小型城市的保險(xiǎn)公司中也是比較普遍存在的，具有一定的代表性。

（二）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司簡介

中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司始創(chuàng)于1986年7月15日，是我國成立的

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年12月正式遷往北京。公司主要經(jīng)營除壽險(xiǎn)保險(xiǎn)外的各類財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。2002年該公司更名“中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司”，業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域擴(kuò)大并迅速走向全國。2006年至2010年，該公司實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入分別為150.57億元、183.11億元、191.25億元、194.4億元、193.36億元；十一五期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入912.69億元，較十五期間增長了354%，穩(wěn)居中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

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圖表 2

圖表3

險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)分析0.65.50.64.9短人險(xiǎn)意外險(xiǎn)其他險(xiǎn)種企財(cái)險(xiǎn)88.4機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)

（三）中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉分公司內(nèi)部控制的問題以及分析

縱觀中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司發(fā)展歷程，中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問題和不足，總體水平較為薄弱，距離發(fā)達(dá)地區(qū)水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

1.內(nèi)部控制建設(shè)動(dòng)力不足

在中華保險(xiǎn)內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，來自保險(xiǎn)公司外部的推動(dòng)因素作用較強(qiáng)，而保險(xiǎn)公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。從理論而言，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融市場健康運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，外部監(jiān)管和監(jiān)督都無法替代其自我約束。隨著中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險(xiǎn)公司在監(jiān)管部門的督促下，才開始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，中國保險(xiǎn)公司在參與國際資本市場的過程中，迫于國際資本市場監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。

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監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問題上動(dòng)力的薄弱。對(duì)于中華財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)龍泉支公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達(dá)到監(jiān)管部門的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營管理過程中發(fā)揮實(shí)際作用更重要。

2.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在問題

中華保險(xiǎn)公司龍泉支公司對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，有的員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊(cè)、文件和制度，搞好制度建設(shè)就建立了內(nèi)部控制機(jī)制；部分管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意義和作用還不清楚，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作管理工作的一部分，沒有考慮到內(nèi)部控制失效對(duì)公司造成的損害可能是致命的。他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，抓住幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就行了，在該公司內(nèi)，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容大多數(shù)都是上級(jí)發(fā)的文件、指示，自身并沒有建立適合公司情況的內(nèi)部控制制度，即使是按上級(jí)的文件，指示建立了相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也只是敷衍了事，并沒有落到實(shí)處，形同虛設(shè)。公司對(duì)管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)監(jiān)管的難度和成本。

3.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)也是中華保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問題，雖然龍泉支公司是一個(gè)小公司，但從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上至少有以下3個(gè)方面不科學(xué)：①該公司只設(shè)有1個(gè)經(jīng)理，下面并沒有副經(jīng)理或者經(jīng)理助理，一方面，經(jīng)理管理幅度過寬，無論大事小事都是直接經(jīng)理拍板說了算，例如日常易耗用品的使用簽字這種小事情也得找經(jīng)理，因此經(jīng)理很難集中精力在公司的經(jīng)營方向以及內(nèi)部控制制度研究上；另一方面，過分的權(quán)利集中也容易滋生腐敗，當(dāng)一個(gè)人擁有絕對(duì)權(quán)利的時(shí)候，缺少了必要的約束，容易為所欲為，甚至為了自己利益視公司利益而不顧。②科室的設(shè)立不合理，對(duì)于業(yè)務(wù)科、理賠科這樣關(guān)系保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的科室設(shè)置比較齊全，人員配備也比較齊整，但是除此之外，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的配置則顯得不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無法達(dá)到，給內(nèi)部控制的有效運(yùn)行帶來了很大的困難。③各個(gè)部門之間相對(duì)獨(dú)立，缺少互相的監(jiān)督，沒有形成一個(gè)立體交叉的，多角度全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體制，例如業(yè)務(wù)科經(jīng)常拿餐票來報(bào)銷，說是請(qǐng)客戶吃飯的花費(fèi)，但是作為其他部門，由于缺少科學(xué)的監(jiān)督體系，根本無法辨別是否全部是請(qǐng)客戶吃飯的費(fèi)用，因此該公司一直存在餐飲費(fèi)用花費(fèi)過高的問題，沒有完善的內(nèi)部控制制度是其中的一個(gè)主要原因。

4.人力資源狀況不佳

內(nèi)部控制依靠每個(gè)員工去執(zhí)行，其執(zhí)行效果受企業(yè)人力資源狀況的影響。如果人員素質(zhì)不高，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何合理，其執(zhí)行也會(huì)流于形式。在這一方面上，中華保險(xiǎn)龍泉支公司的確存在著非常大的問題，主要體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：①從學(xué)歷上來說，縱觀整個(gè)公司，除了經(jīng)理和極個(gè)別員工是大專畢業(yè)以外，其他大部分員工都只具備高中甚至初中文化，雖然文憑的高低并不能完全決定一個(gè)人能力的強(qiáng)弱，但是就從學(xué)習(xí)能力以及對(duì)新事物的接受能力上來說，高學(xué)歷者普遍要高于低

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學(xué)歷者。文化水平的底下，就導(dǎo)致了新觀念、新制度、新事物的難以推廣，直接影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。②從員工的素質(zhì)來說，員工素質(zhì)普遍都比較低下，龍泉地處山區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后，相應(yīng)的公司在正規(guī)化程度上也較大城市的落后許多，公司有很多員工不是憑實(shí)力進(jìn)來的，而是憑關(guān)系進(jìn)來。在部分員工的理念中，在保險(xiǎn)公司上班，只要能提高保費(fèi)收入就是個(gè)好員工。在龍泉，有個(gè)別保險(xiǎn)公司經(jīng)理甚至對(duì)員工說：“只要能提高保費(fèi)收入，即使不上班工資也照拿”。在這些理念的引導(dǎo)下，部分人際關(guān)系強(qiáng)的員工就成了公司里的香饃饃，不僅遲到早退，還在公司里指手畫腳，引來其他員工的極大不滿，這部分員工雖然眼前可以為公司提高保費(fèi)收入，但是長此以往不僅不利于公司的團(tuán)結(jié)上進(jìn)，更嚴(yán)重阻礙了公司內(nèi)部控制的實(shí)行，其結(jié)果往往是弊大于利。③員工沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，大部分業(yè)務(wù)員都是直接從社會(huì)上招聘進(jìn)來的，其自身并沒有經(jīng)過對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只是跟著有經(jīng)驗(yàn)的老業(yè)務(wù)員學(xué)習(xí)一段時(shí)間，然后自己上手操作，往往碰到問題后，由于沒有知識(shí)根基，不能夠獨(dú)立解決，還得去請(qǐng)教有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)員，不僅降低了工作效率，加大了老員工的工作量，而且很難有所創(chuàng)新，對(duì)面日新月異的保險(xiǎn)市場，一味的止步不前其結(jié)果往往是被市場所淘汰。

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制改造方案

通過

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相比較外部環(huán)境而言，內(nèi)部環(huán)境才是真正的決定因素，因?yàn)橥獠凯h(huán)境對(duì)于大家來說都是一樣的，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)都是對(duì)等的，不是一個(gè)公司可以決定的，但是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)總的來說是取決于公司的領(lǐng)導(dǎo)層，取決于每個(gè)員工對(duì)公司的貢獻(xiàn)程度。同樣對(duì)于內(nèi)部環(huán)境而言也存在著兩個(gè)方面的情況：①內(nèi)部的劣勢(shì)，從前面的分析我們可以看出，公司在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠重視，沒有當(dāng)成非常重要任務(wù)去抓，只停留在表面，組織設(shè)立也不夠科學(xué)，各個(gè)部門之間并沒有設(shè)立互相監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)人力資源的狀況也不佳；②內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)，作為隸屬新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的企業(yè)，其企業(yè)文化具有軍隊(duì)的氣質(zhì)，那就是強(qiáng)調(diào)紀(jì)律性，嚴(yán)謹(jǐn)性，以及不怕苦，不怕累的精神。企業(yè)文化往往是一個(gè)公司的精髓所在，只要中華保險(xiǎn)龍泉分公司發(fā)揚(yáng)公司文化精神，重視內(nèi)部控制的建設(shè)，狠抓落實(shí)，相信完善的內(nèi)部控制制度建立并不遙遠(yuǎn)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制改造思路

通過前面對(duì)中華保險(xiǎn)龍泉支公司內(nèi)部控制中所存在的問題的分析，以及對(duì)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境有了一個(gè)大概的了解后，應(yīng)該著手針對(duì)問題設(shè)計(jì)科學(xué)的合理的內(nèi)部控制改造思路。要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，關(guān)鍵應(yīng)夯實(shí)管理基礎(chǔ)和改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)中華保險(xiǎn)龍泉分公司管理基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)從加強(qiáng)基礎(chǔ)管理做起，理順各方面的關(guān)系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，然后在此基礎(chǔ)上重構(gòu)內(nèi)部控制管理體系。結(jié)合該公司經(jīng)營管理的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制體系構(gòu)造過程中，應(yīng)抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取簡便、易行、有效的方式，分步驟、有重點(diǎn)地進(jìn)行。為了避免一個(gè)組織突然面臨巨大的改變，對(duì)組織運(yùn)行的穩(wěn)定性帶來不利影響，應(yīng)采取邊整改、邊實(shí)施、邊評(píng)價(jià)的方式穩(wěn)步進(jìn)行，同時(shí)注意實(shí)施結(jié)果的反饋，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，并為下一步的改造積累經(jīng)驗(yàn)，下圖（圖表3）就是一個(gè)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制改造思路。

圖表 3

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（三）內(nèi)部控制機(jī)制改造建議

針對(duì)中華保險(xiǎn)龍泉支公司在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一些問題，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行積極地改進(jìn)：

1.重視員工內(nèi)部控制培訓(xùn)

在國外，許多保險(xiǎn)公司都建立了規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計(jì)和流程改造中，大量地進(jìn)行員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避一些非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護(hù)公司良好的社會(huì)形象和股東利益。內(nèi)部控制培訓(xùn)是提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)的有效手段，在中國保險(xiǎn)公司人員素質(zhì)普遍較低的情況下，這種手段對(duì)內(nèi)部控制的全面落實(shí)很有好處。由于培訓(xùn)工作的性質(zhì)，在培訓(xùn)力度不強(qiáng)的情況下狠抓內(nèi)部控制培訓(xùn)也是可能的。因此，雖然中國保險(xiǎn)公司培訓(xùn)工作的現(xiàn)狀不容樂觀，但通過培訓(xùn)來提升內(nèi)部控制建設(shè)的人員影響因素是我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的可行之道.總的來說，中華保險(xiǎn)龍泉支公司之所以在內(nèi)部控制上存在諸多的問題，首先與他們對(duì)內(nèi)部控制培訓(xùn)的重視程度有直接的關(guān)系。無論是公司的管理層還是普通員工，對(duì)于內(nèi)部控制沒有一個(gè)完整的，清晰的概念。因此，應(yīng)該從公司的領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)，全公司開展針對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的學(xué)習(xí)，采取的方式可以是座談會(huì)形式、個(gè)人演講形式甚至是傳統(tǒng)考試形式，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候有必要組織公司的骨干員工去其他城市內(nèi)部控制較為完善的保險(xiǎn)公司去學(xué)習(xí)交流，借鑒經(jīng)驗(yàn)，回來再把先進(jìn)的理念傳給公司的其他員工，使所有的員工都對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的明確的認(rèn)識(shí)。保證公司全體員工對(duì)內(nèi)部控制的熟悉，也是內(nèi)部控制能夠合理建立的一個(gè)必要前提。

2.優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)

一個(gè)企業(yè)要有效地運(yùn)營，必須將戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。也就是說要建立適宜的組織結(jié)構(gòu)，以使其與公司的戰(zhàn)略相匹配。為此，公司在確定了新的戰(zhàn)略情況下，必須對(duì)原有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，而中華保險(xiǎn)龍泉分公司有的組織結(jié)構(gòu)本身就不完善。因此，為了有效地實(shí)施戰(zhàn)略，必須根據(jù)戰(zhàn)略的特點(diǎn)和要求、環(huán)境等要素的特點(diǎn)來選擇相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)類型。

首先，針對(duì)公司經(jīng)理一人專權(quán)的問題。公司應(yīng)該采取雙簽制度，在國外，保險(xiǎn)公司強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性。組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯。公司內(nèi)部強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)雙向管理，總經(jīng)理在行政管理上，可行使直接決策權(quán)，但在涉及風(fēng)險(xiǎn)選擇和業(yè)務(wù)決策上，卻需要業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策。在日常經(jīng)驗(yàn)管理中，嚴(yán)格實(shí)行承保與理賠職責(zé)分離，展業(yè)與核保分離的不相容職務(wù)分離原則。建立并重視承保和理賠人員的分級(jí)授權(quán)制度同時(shí)嚴(yán)格權(quán)限管理。在龍泉，由于中華保險(xiǎn)公司的規(guī)模比較小，員工人數(shù)也相對(duì)缺乏，很難在公司內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，因此雙簽制度的實(shí)行，一方面，限制了總經(jīng)理一個(gè)人權(quán)利過大，導(dǎo)致濫用權(quán)利的問題；另一方面也在最大程度上降低了公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

其次，針對(duì)公司科室設(shè)置不合理問題。一方面，公司應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)科、理賠科等

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人員配備比較齊全的科室進(jìn)行進(jìn)一步的完善，對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，這兩個(gè)科室直接關(guān)系到公司的經(jīng)營業(yè)績，是保險(xiǎn)公司里面最重要的部門。另一方面，對(duì)于1個(gè)只有30多個(gè)人的公司來說，人事科有3個(gè)人，存在著人員浪費(fèi)，而相對(duì)來說更加重要的財(cái)務(wù)科卻只有1個(gè)人，存在人員短缺、不相容職業(yè)存在兼職的現(xiàn)象。據(jù)了解，人事科有一個(gè)員工以前曾從事過財(cái)務(wù)工作，因此完全可以在不增加員工數(shù)量的情況下，將人事科的員工安排到財(cái)務(wù)科，做到知之善用，使得公司的人員分配更加合理，工作效率更高。

最后，針對(duì)公司內(nèi)缺乏相互監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采用獨(dú)立設(shè)監(jiān)督體系部門顯然是不現(xiàn)實(shí)的問題。但是據(jù)了解，公司科級(jí)員工無論是對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)這塊還是理賠這塊都是非常熟悉的，根據(jù)這點(diǎn)情況，公司可以實(shí)行輪崗制度，每隔一年，公司業(yè)務(wù)科和理賠科的主要領(lǐng)導(dǎo)互換崗位，這樣一來，等于是變相的互相監(jiān)督。這樣做的好處在于，對(duì)各個(gè)員工起著警示作用，一旦出現(xiàn)違規(guī)的問題很容易被發(fā)現(xiàn)，一定程度上可以減少員工的僥幸心理采用輪崗制度不僅可以較好的解決公司缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體系，而且可以促進(jìn)員工之間的相互競爭，可以說是一箭雙雕。

3.重視人才的引進(jìn) 作為一個(gè)公司來說，假如沒有一批好的人才，想把公司建設(shè)成為一個(gè)好的公司，是很困難的事情。作為中華保險(xiǎn)龍泉支公司來說，目前的公司人員素質(zhì)普遍較低，而公司在招人的策略上往往都是針對(duì)社會(huì)招一些臨時(shí)工來當(dāng)業(yè)務(wù)人員，雖然開銷減少了，也能取得一定的業(yè)績，但是對(duì)公司的整體提高上，對(duì)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)完善上卻是沒有多大的用處，因?yàn)檫@些人員素質(zhì)普遍較低，容易將社會(huì)上不好的風(fēng)氣帶進(jìn)公司，給公司內(nèi)部控制帶來更多的障礙。公司目前招人的定位應(yīng)該是針對(duì)應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，招應(yīng)屆大學(xué)生至少有下面幾個(gè)好處：①針對(duì)現(xiàn)在保險(xiǎn)業(yè)的興起，國內(nèi)許多大學(xué)都開設(shè)有保險(xiǎn)這門課程，一般的大學(xué)生都經(jīng)過4年的大學(xué)學(xué)習(xí)，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)無論是知識(shí)儲(chǔ)備上還是該行業(yè)的最新發(fā)展都是非常熟悉和了解的，他們可以給公司帶來新的保險(xiǎn)理念，而這些恰恰是該公司目前所最需要的；②大學(xué)生的素質(zhì)普遍比較高，引進(jìn)高素質(zhì)的人才充實(shí)隊(duì)伍，不僅可以提高整個(gè)隊(duì)伍的素質(zhì)，而且就內(nèi)部控制的建設(shè)上也將變的更加容易；③從成本來看，引進(jìn)應(yīng)屆大學(xué)生的成本也是不高的。由于應(yīng)屆大學(xué)生剛剛走向社會(huì)，缺乏工作的經(jīng)驗(yàn)，因此他們往往注重的是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)的積累過程，對(duì)工資待遇要求也不會(huì)過高。而作為現(xiàn)代大學(xué)生來說，其學(xué)習(xí)能力和變通能力都很強(qiáng)，所以，只要稍微加以培訓(xùn)，就可以成為一個(gè)很出色的員工。公司只有以這些高素質(zhì)的人才為基礎(chǔ)，才可以更好的建設(shè)屬于公司自己的內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)論

本文在系統(tǒng)闡述內(nèi)部控制理論和保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，以中華保險(xiǎn)龍泉支公司為例子，針對(duì)該公司內(nèi)部控制中存在的問題提出了自己的一些看法和改造的建議，這些建議都是最直接針對(duì)問題所提出的，在保險(xiǎn)行業(yè)具有普遍性，在實(shí)際改造中也是具有可行性。但是，有些問題的存在并不僅僅只是內(nèi)部控制制度上的問題，宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn

同時(shí)也跟本市的社會(huì)風(fēng)氣有很大關(guān)系，想要在短時(shí)間內(nèi)解決并不是件容易的事情，需要有足夠的耐心以及對(duì)困難有著充分的準(zhǔn)備。

本文的目的就是為了建立科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，這樣做的好處在于一方面有利于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也有利于深化保險(xiǎn)的體制改革，促進(jìn)我國保險(xiǎn)公司經(jīng)營觀念、經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場的經(jīng)營運(yùn)作，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)控制理論引入中國正在發(fā)展的保險(xiǎn)事業(yè)中，提高我國保險(xiǎn)業(yè)的整體經(jīng)營管理水平、服務(wù)水平。

五、參考文獻(xiàn)

[1] 江帆:“保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)筑開始提速”，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》2007年03月28日。

[2] 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，1999年。

[3] 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估工作的通知》，2007年1月。

[4] 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》，2007年1月。[5]袁 佩 ：“探討中國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)”，《時(shí)代金融》，2011年

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第四篇：新舊保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制準(zhǔn)則比較

新舊保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制準(zhǔn)則比較

晉曉琴

【摘要】2010 年8 月，《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》發(fā)布，取代了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，在諸多方面實(shí)現(xiàn)了重大突破和創(chuàng)新。本文從多方面對(duì)兩者的差異進(jìn)行了對(duì)比分析。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則基本規(guī)范

1999 年8 月，中國保監(jiān)會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》（以下簡稱“舊準(zhǔn)則”）；2010 年8 月，保監(jiān)會(huì)發(fā)布《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“新準(zhǔn)則”），取代了舊準(zhǔn)則，并將于2011 年1 月1 日起施行，為保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引，有利于提高保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。與舊準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則在許多方面實(shí)現(xiàn)了重大的突破。本文對(duì)新舊準(zhǔn)則進(jìn)行比較，以加深對(duì)新準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)和理解。

一、整體結(jié)構(gòu)不同

舊準(zhǔn)則共十章：第一章是總則；第二章是內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和原則；第三章是內(nèi)部控制的要素；第四章到第八章對(duì)每個(gè)內(nèi)部控制要素（組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)）進(jìn)行了簡要闡述；第九章是內(nèi)部控制制度的管理和監(jiān)督；第十章是附則，共六十八條，4 629 個(gè)字。新準(zhǔn)則共五章，分別是總則、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的組織實(shí)施與監(jiān)控、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)管、附則，共六十條，12 249個(gè)字。

新準(zhǔn)則對(duì)舊準(zhǔn)則的多個(gè)章節(jié)進(jìn)行了合并，由十章減少至五章，其中：舊準(zhǔn)則前三章的內(nèi)容合并為新準(zhǔn)則第一章“總則”；新準(zhǔn)則在第二章全面充實(shí)了具體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容，按業(yè)務(wù)類型和主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域把保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)分為前臺(tái)控制、后臺(tái)控制和基礎(chǔ)控制三個(gè)層次，單列資金運(yùn)用控制，把內(nèi)部控制原則具體化，是體現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)特色的章節(jié)；新準(zhǔn)則在第四章明確提出對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并編制內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。總之，新準(zhǔn)則的整體結(jié)構(gòu)和層次更清晰，內(nèi)容更豐富，文字更精練，條款更詳細(xì)和實(shí)用。

二、制定目的和依據(jù)不同

舊準(zhǔn)則的制定目的是加強(qiáng)管理，防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保證保險(xiǎn)市場的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展；

新準(zhǔn)則的制定目的是加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護(hù)保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人等其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。兩者相比，可發(fā)現(xiàn)舊準(zhǔn)則的制定目的籠統(tǒng)，僅僅是被動(dòng)地防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，沒有主動(dòng)性，而且僅僅考慮了保險(xiǎn)公司自身的利益。而新準(zhǔn)則進(jìn)步多多：一是用“加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控制建設(shè)”代替“加強(qiáng)管理”，文字表述更準(zhǔn)確、具體，強(qiáng)調(diào)新準(zhǔn)則主要是通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和管理來提高企業(yè)的整體管理水平；二是強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)企業(yè)不僅要防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，更要主動(dòng)提高企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，表明現(xiàn)階段保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理開始由被動(dòng)防范向主動(dòng)控制轉(zhuǎn)變；三是強(qiáng)調(diào)只有微觀主體即各級(jí)保險(xiǎn)公司能合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，整個(gè)保險(xiǎn)市場才能健康、穩(wěn)定發(fā)展；四是考慮了除保險(xiǎn)公司之外其他利益相關(guān)者（如被保險(xiǎn)人）的利 益，有利于提高客戶信賴度，吸引更多的客戶，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略性保障目標(biāo)。

舊準(zhǔn)則的制定依據(jù)包括三個(gè)，即《保險(xiǎn)法》、《公司法》、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》。新準(zhǔn)則的制定依據(jù)在保留了保險(xiǎn)行業(yè)的基本法———《保險(xiǎn)法》的基礎(chǔ)上，新增了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》），它被譽(yù)為“中國的薩班斯法案”，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)性、綱領(lǐng)性文件。新準(zhǔn)則在指導(dǎo)思想、概念、原則、目標(biāo)、基本流程等宏觀方面是以《基本規(guī)范》為基準(zhǔn)的，而新準(zhǔn)則又是《基本規(guī)范》的實(shí)施細(xì)則。

三、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)不同

舊準(zhǔn)則沿用了1997 年的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的說法，認(rèn)為“內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司的一種自律行為，是公司為完成既定工作目標(biāo)、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行制度化管理和控制的機(jī)制、措施和程序的總稱。”新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為，“保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)制和過程。”新準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則相比，進(jìn)步有三：第一，新準(zhǔn)則延續(xù)了《基本規(guī)范》的理念，明確保險(xiǎn)公司各級(jí)控制主體是保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員；而舊準(zhǔn)則用“公司”這種模糊的字眼來闡述。第二，新準(zhǔn)則全面吸收了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的要義，強(qiáng)調(diào)要進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，“合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)”；而舊準(zhǔn)則僅僅關(guān)注“經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)”。第三，新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為“機(jī)制和過程”，表明內(nèi)部控制是動(dòng)靜態(tài)相結(jié)合的統(tǒng)一體；而舊準(zhǔn)則僅僅關(guān)注內(nèi)部控制靜態(tài)的一面，認(rèn)為內(nèi)部控制是“機(jī)制、措施和程序的總稱”。可見，新準(zhǔn)則的內(nèi)部控制概念更科學(xué)，它既借鑒了國外先進(jìn)的內(nèi)部控制理論，又吸收了《基本規(guī)范》的合理內(nèi)容，是貫徹《基本規(guī)范》的重要表現(xiàn)。

舊準(zhǔn)則的目標(biāo)有六個(gè)，新準(zhǔn)則的目標(biāo)有八個(gè)。兩者相比：淤新準(zhǔn)則保留了合規(guī)性和資產(chǎn)

安全性兩個(gè)目標(biāo)，新增了信息真實(shí)性、經(jīng)營有效性和戰(zhàn)略保障性目標(biāo)，全面貫徹了《基本規(guī)范》的思想。于對(duì)《基本規(guī)范》進(jìn)行了有效補(bǔ)充。《基本規(guī)范》僅僅提出了五個(gè)目標(biāo)，沒有進(jìn)行解釋和說明；而新準(zhǔn)則在第一章第三條對(duì)各目標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)解釋，保證了對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的正確理解和把握。盂新舊準(zhǔn)則對(duì)“合規(guī)性”目標(biāo)解釋不同。舊準(zhǔn)則將合規(guī)性解釋為能“確保國家保險(xiǎn)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實(shí)施”，新準(zhǔn)則表述為“保證保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理行為遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、公司內(nèi)部管理制度和誠信準(zhǔn)則”。新準(zhǔn)則比舊準(zhǔn)則遵守的依據(jù)層次多，這是因?yàn)樵谛聹?zhǔn)則出臺(tái)前，保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)基本形成了由《保險(xiǎn)法》為核心、以監(jiān)管規(guī)定和行業(yè)規(guī)范為主干、公司內(nèi)部管理制度組成的多層次的內(nèi)部控制規(guī)范。增加和單列“誠信準(zhǔn)則”是因?yàn)檎\信是保險(xiǎn)公司生存和發(fā)展的內(nèi)在要求，是保險(xiǎn)公司的核心爭力，《保險(xiǎn)法》第五條、《保險(xiǎn)從業(yè)人員行為準(zhǔn)則》第二條都明確規(guī)定了要遵循“誠實(shí)信用原則”。

四、遵循的原則不同

舊準(zhǔn)則規(guī)定，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循六個(gè)原則，即合法性、有效性、全面性、系統(tǒng)性、預(yù)防性和制衡性。新準(zhǔn)則規(guī)定要遵循全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一、制衡和協(xié)作相統(tǒng)一、權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一、有效控制和合理成本相統(tǒng)一的原則。兩者相比，差異有三：第一，新準(zhǔn)則在舊準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上采用了“加減法”，刪除了合法性、系統(tǒng)性和預(yù)防性三個(gè)原則，增加了重要性、權(quán)威性、協(xié)作性、適應(yīng)性和合理成本四個(gè)原則。第二，重要性、適應(yīng)性和合理成本原則與《基本規(guī)范》的規(guī)定保持一致；權(quán)威性原則借鑒了中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部指引》第四條規(guī)定；協(xié)作性原則繼承了《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的說法，強(qiáng)調(diào)了保持協(xié)作性對(duì)保險(xiǎn)公司做好內(nèi)部控制工作的重要性。

第三，新準(zhǔn)則從哲學(xué)角度辯證地闡述了內(nèi)部控制應(yīng)遵循的八大原則，既相互對(duì)立又相互統(tǒng)一，表現(xiàn)為全面對(duì)重點(diǎn)、制衡對(duì)協(xié)作、權(quán)威性對(duì)適應(yīng)性、有效控制對(duì)合理成本。

五、內(nèi)部控制的要素不同舊準(zhǔn)則把內(nèi)部控制的要素概括為五大系統(tǒng)，即組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)，基本上和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中第八條保持一致；新準(zhǔn)則規(guī)定保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控 制程序和內(nèi)部控制保證三部分組成。新準(zhǔn)則繼承了《基本規(guī)范》的五要素，但又重新對(duì)其進(jìn)行了分類組合和創(chuàng)新：淤“內(nèi)部環(huán)境”在新準(zhǔn)則中變?yōu)椤皟?nèi)部控制基礎(chǔ)”，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制框架中的基礎(chǔ)性地位；將內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)部控制基礎(chǔ)中剔除，并入“內(nèi)部控制保證”；《基本規(guī)范》在內(nèi)部控制五要素中沒有提及信息系統(tǒng)，除了在信息與溝通要素中提及，更多

是將其作為一個(gè)具體指引在《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中體現(xiàn)，而新準(zhǔn)則借鑒了美國的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的做法，將信息系統(tǒng)納入內(nèi)部控制要素，而且納入“內(nèi)部控制基礎(chǔ)”，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制體系應(yīng)建立在完善的信息系統(tǒng)之上。于將《基本規(guī)范》中的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)”合并為“內(nèi)部控制程序”，但包括的內(nèi)容并無實(shí)質(zhì)區(qū)別。盂將《基本規(guī)范》中的“信息與溝通”、“內(nèi)部監(jiān)督”合并為“內(nèi)部控制保證”，強(qiáng)調(diào)兩者是保證內(nèi)部控制合理、有效的重要手段，同時(shí)增加了“內(nèi)部控制管理、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)急機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)”的新內(nèi)容，使內(nèi)部控制保證體系更完整、全面。

六、提出了三層次內(nèi)部控制活動(dòng)框架，擴(kuò)充和豐富了資金運(yùn)用控制的內(nèi)容

新準(zhǔn)則借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，首次提出把內(nèi)部控制活動(dòng)分為前臺(tái)控制、后臺(tái)控制和基礎(chǔ)控制三個(gè)層次，并做了更具體的規(guī)范和指導(dǎo)，大大提高了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的可執(zhí)行性，這是新準(zhǔn)則的 核心內(nèi)容和重點(diǎn)章節(jié)。淤前臺(tái)控制即銷售控制，它是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道關(guān)口，存在的風(fēng)險(xiǎn)巨大且形式多樣，控制難度大，往往成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，也是最容易和消費(fèi)者產(chǎn)生糾紛的環(huán)節(jié)。舊準(zhǔn)則對(duì)銷售控制的規(guī)定分散在第二十條、二十一條和二十六條，而且描述不夠準(zhǔn)確和全面；新準(zhǔn)則將銷售控制概括為銷售人員和機(jī)構(gòu)控制、銷售過程和品 質(zhì)控制及傭金手續(xù)費(fèi)控制，并作出了非常細(xì)致的規(guī)定，既可有效控制保險(xiǎn)公司的銷售風(fēng)險(xiǎn)，又是對(duì)消費(fèi)者權(quán)益的重要保護(hù)。于運(yùn)營控制主要是針對(duì)運(yùn)營活動(dòng)的環(huán)節(jié)來進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng) 險(xiǎn)防范，是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。舊準(zhǔn)則規(guī)定了產(chǎn)品控制、承保控制、理賠控制、業(yè)務(wù)單證控制、會(huì)計(jì)處理控制；新準(zhǔn)則在總結(jié)近年來保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題 和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，增加了保全控制、收付費(fèi)控制、再保險(xiǎn)控制、客戶服務(wù)電話中心控制及反洗錢控制，比舊準(zhǔn)則的規(guī)定更具有針對(duì)性。盂基礎(chǔ)管理控制是對(duì)為公司經(jīng)營運(yùn)作提供決策支 持和資源保障等行為進(jìn)行控制，它是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)。舊準(zhǔn)則對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制闡述比較詳細(xì)，對(duì)人力資源控制、精算法律控制、行政管理控制僅用一句 話提及；新準(zhǔn)則對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制的內(nèi)容進(jìn)行了修訂，對(duì)人力資源控制、精算法律控制、行政管理控制進(jìn)行了細(xì)化和補(bǔ)充，新增了戰(zhàn)略規(guī)劃控制、分支機(jī)構(gòu)控制及風(fēng)險(xiǎn)管 理。可以說，在新準(zhǔn)則的指引下，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制需求基本能夠得到滿足，這既是新準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)理念，也是新準(zhǔn)則成為保險(xiǎn)公司構(gòu)筑健全、有效的內(nèi)部控制體系的實(shí)踐依據(jù)。舊準(zhǔn)則在第六章的第31 條到33 條僅用231 個(gè)字闡述了資金運(yùn)用控制的目的、原則、體系以及投資業(yè)務(wù)管理和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理相分離。而新準(zhǔn)則在第二章第四節(jié)中用1 099 個(gè)字單

獨(dú)對(duì)資金運(yùn)用控制的內(nèi)容和范圍進(jìn)行了擴(kuò)充和豐富，具體表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：淤強(qiáng)調(diào)了資金運(yùn)用是保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)中相對(duì)獨(dú)立的組成部分，是內(nèi)部控制的重中之重，加強(qiáng)資金運(yùn)

用控制是保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的生命線。于明確了資金運(yùn)用控制是對(duì)資產(chǎn)戰(zhàn)略配置、資產(chǎn)負(fù)債匹配、投資決策管理、投資交易管理和資產(chǎn)托管等活動(dòng)的全過程控制。盂強(qiáng)調(diào)資金運(yùn)用要 遵循集中、統(tǒng)一、專業(yè)、規(guī)范的要求。榆提出了資金運(yùn)用中要注意防范市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)

第五篇：關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則

關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則

中國證監(jiān)會(huì) www.tmdps.cn 時(shí)間：2000年04月06日 來源：

（2000年4月6日 證監(jiān)期貨字〔2000〕12號(hào)）第一章 總 則

第二章 內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)和原則 第三章 內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體要求 第四章 管理和監(jiān)督 第五章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了貫徹落實(shí)《期貨交易管理暫行條例》和《期貨經(jīng)紀(jì)公司管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范期貨經(jīng)紀(jì)公司，提高期貨經(jīng)紀(jì)公司的經(jīng)營管理水平和抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證期貨市場的規(guī)范發(fā)展，特制定本原則。

第二條 期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度，是指期貨經(jīng)紀(jì)公司為了保證其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)其既定的工作目標(biāo)，防范出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立的各種控制機(jī)制和一系列內(nèi)部運(yùn)作控制程序、措施和方法的總稱。

內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制文本制度兩個(gè)方面。內(nèi)部控制機(jī)制指期貨經(jīng)紀(jì)公司的內(nèi)部組織、組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的制約關(guān)系；內(nèi)部控制文本制度指期貨經(jīng)紀(jì)公司為規(guī)范自身的經(jīng)營行為、防范風(fēng)險(xiǎn)而制定的一系列業(yè)務(wù)操作程序、管理辦法和各項(xiàng)措施的總稱。

第三條 各期貨經(jīng)紀(jì)公司必須按照指導(dǎo)原則的要求，設(shè)立運(yùn)作靈活、控制有效的內(nèi)部控制機(jī)制，制定和實(shí)施行之有效、覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制文本制度。

第四條 督促期貨經(jīng)紀(jì)公司健全內(nèi)部控制制度是監(jiān)管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是規(guī)范期貨經(jīng)紀(jì)公司經(jīng)營行為、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。中國證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)要采取措施，督促轄區(qū)內(nèi)的期貨經(jīng)紀(jì)公司落實(shí)本指導(dǎo)原則的各項(xiàng)要求。

第二章 內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)和原則

第五條 期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的總體目標(biāo)是要建立一個(gè)運(yùn)作規(guī)范、經(jīng)營高效、內(nèi)部控制嚴(yán)密的經(jīng)營運(yùn)作實(shí)體。具體而言，要達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）要建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，建立一個(gè)決策科學(xué)、運(yùn)作高效的經(jīng)營實(shí)體；

（二）確保公司的經(jīng)營運(yùn)作符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章；

（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，確保公司穩(wěn)健運(yùn)行；

（四）有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證公司業(yè)務(wù)的健康運(yùn)作；

（五）確保公司自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第六條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要遵循以下原則建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制：

（一）健全性原則。期貨經(jīng)紀(jì)公司要成立符合《公司法》要求的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并設(shè)立能夠滿足公司經(jīng)營運(yùn)作需要的業(yè)務(wù)和職能管理部門，設(shè)立必要的內(nèi)部監(jiān)督崗位。

（二）合理性原則。期貨經(jīng)紀(jì)公司機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)置在確保崗位相對(duì)獨(dú)立的前提下力求精簡，盡量減少經(jīng)營運(yùn)作成本。

（三）相互制約原則。期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)置要確保相互制衡，力求將各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制到最小化。

第七條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要遵循以下原則制定內(nèi)部控制文本制度并組織實(shí)施：

（一）有效性原則。內(nèi)部控制文本制度要符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，要有較強(qiáng)的可操作性，切實(shí)可行。

（二）權(quán)威性原則。內(nèi)部控制文本制度要成為公司員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南，不得賦予任何人享有超越制度約束的權(quán)力。保證有章必循，違章必究。

（三）穩(wěn)健性原則。各項(xiàng)制度的制定都必須圍繞著防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營這一宗旨來進(jìn)行。

（四）全面性原則。內(nèi)部控制文本制度要囊括決策、經(jīng)營和管理的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、工作崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不能存在制度上的空白或漏洞。

（五）及時(shí)性原則。要做到“制度先行”，在經(jīng)營運(yùn)作之前要建章建制，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并要根據(jù)公司經(jīng)營情況的變化、國家政策的變更和法律環(huán)境的改變及時(shí)加以修改、增補(bǔ)和完善。

（六）相互制約原則。內(nèi)部控制文本制度要體現(xiàn)公司主要的業(yè)務(wù)部門之間和關(guān)鍵的工作崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，監(jiān)督部門與執(zhí)行部門要分開，直接的操作人員與直接的控制人員要適當(dāng)分開，并向不同的管理人員負(fù)責(zé)。在管理人員職責(zé)存在交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供直接向總經(jīng)理報(bào)告的渠道。

第三章 內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體要求

第八條 期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置要權(quán)責(zé)分明、相互制衡。具體要求如下：

（一）依照《公司法》建立、健全法人治理結(jié)構(gòu)，股東會(huì)、董事會(huì)依據(jù)法律和公司章程行使職權(quán)。設(shè)立監(jiān)事或者監(jiān)事會(huì)，履行對(duì)公司經(jīng)營運(yùn)作的監(jiān)督責(zé)任。股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的決議必須存檔備案；

（二）成立以總經(jīng)理為首的經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子，執(zhí)行股東會(huì)和董事會(huì)的決議，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督；

（三）制定明確的、成文的決策程序，經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定的程序進(jìn)行并保留可供核實(shí)的記錄，防止個(gè)人獨(dú)斷專行；

（四）各級(jí)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)的各項(xiàng)決策，并在各自的職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)，履行職責(zé)；

（五）設(shè)立專門的稽核監(jiān)督崗位，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查工作。稽核檢查必須向公司領(lǐng)導(dǎo)層提交稽核檢查報(bào)告，稽核檢查報(bào)告要存檔備案；

（六）成立風(fēng)險(xiǎn)控制小組，定期對(duì)公司的運(yùn)作情況作出分析和評(píng)價(jià)，針對(duì)存在的問題制定并實(shí)施切實(shí)可行的整改措施。

第九條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要建立明確而合理的授權(quán)分責(zé)制度。

（一）按照各自經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和功能，建立以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的內(nèi)部授權(quán)制度。各項(xiàng)授權(quán)都要以書面形式確認(rèn)。對(duì)各部門的授權(quán)要定期檢查，授權(quán)范圍要適當(dāng)，所授的權(quán)限不得突破。

（二）針對(duì)各部門的工作性質(zhì)、人員的崗位責(zé)任，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限。容易成為風(fēng)險(xiǎn)隱患的崗位要實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，明確具體經(jīng)辦部門和監(jiān)督部門的職責(zé)。

（三）公司所轄的營業(yè)部、各業(yè)務(wù)、職能管理部門以及各級(jí)管理、操作人員，都要在各自的工作崗位上按照所授的權(quán)限開展工作，并對(duì)自己職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。

（四）制定和完善各項(xiàng)審批制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)外業(yè)務(wù)的控制。凡是對(duì)外開辦的每一筆業(yè)務(wù)，都要按照業(yè)務(wù)授權(quán)經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可辦理，對(duì)特別授權(quán)的業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別審核批準(zhǔn)。第十條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要按照責(zé)、權(quán)、利相匹配的原則，推行目標(biāo)管理，建立完善的崗位責(zé)任制度，實(shí)施嚴(yán)格的崗位操作流程和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，建立錯(cuò)單處理制度，完善考核措施。對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要的空白憑證、重要的財(cái)物等要特別加強(qiáng)監(jiān)控。有條件的公司，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、結(jié)算等重要的崗位可實(shí)行定期或不定期的輪換。

第十一條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要順序遞進(jìn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

（一）一線崗位由單人單崗處理的業(yè)務(wù)，要設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督崗位，制定和實(shí)施有關(guān)的監(jiān)督制約措施；

（二）相關(guān)部門間要制定相互監(jiān)督制約的工作程序；

（三）內(nèi)部稽核監(jiān)督部門或崗位對(duì)各崗位、各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督和信息反饋；

（四）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，定期分析、研究公司經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)隱患及其整改措施，完善對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的事前、事中和事后監(jiān)督，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決公司運(yùn)作中存在的帶有苗頭性、傾向性的問題。

第十二條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要按照國家的法律法規(guī)，建立完善的客戶保證金和公司自有資金的管理辦法，明確規(guī)定其各自的用途和資金劃撥的嚴(yán)格控制程序。

第十三條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立要遵循規(guī)范化、程序化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對(duì)相符原則。會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理和經(jīng)營成果核算要合法合規(guī)，會(huì)計(jì)主管要進(jìn)入公司管理層。

會(huì)計(jì)制度要明確規(guī)定有效會(huì)計(jì)憑證的要素。以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)錄入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，必須保證只有在識(shí)別特殊密碼狀態(tài)下才能進(jìn)入該系統(tǒng)。

第十四條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要建立完善的結(jié)算制度。結(jié)算工作要象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作一樣進(jìn)行嚴(yán)格的管理，結(jié)算要準(zhǔn)確、及時(shí)，結(jié)算的要素要齊備，有關(guān)憑證要妥善保存，稽核監(jiān)督部門或崗位要加強(qiáng)對(duì)結(jié)算工作的稽核審計(jì)和監(jiān)督。

第十五條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過程實(shí)施嚴(yán)格的管理，明確業(yè)務(wù)、職能管理部門和稽核監(jiān)督部門各自的職責(zé)，嚴(yán)格劃分軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護(hù)等諸方面的責(zé)任。第十六條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)，建立內(nèi)部稽核崗位，完善檢查監(jiān)督手段。

（一）內(nèi)部稽核崗位要實(shí)行對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的原則，行使綜合性的內(nèi)部監(jiān)督職能，以保證內(nèi)部稽核的權(quán)威性和獨(dú)立性；

（二）內(nèi)部稽核監(jiān)督工作要建章建制，實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化。要建立稽核檢查制度和稽核處罰制度，督促公司內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)部控制文本制度的貫徹落實(shí)；

（三）稽核人員的配備在數(shù)量、質(zhì)量上要保證能夠完成稽核監(jiān)督工作的需要；

（四）對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的全面稽核要定期進(jìn)行，并要根據(jù)監(jiān)管的需要安排一定數(shù)量的專項(xiàng)稽核；

（五）稽核崗位和有關(guān)的檢查人員要認(rèn)真履行職責(zé)，真實(shí)及時(shí)地反映有關(guān)情況，對(duì)隱瞞不報(bào)、虛報(bào)情況以及稽核檢查不力的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要完善信息發(fā)布和信息管理制度，及時(shí)、全面為客戶提供信息分析服務(wù)。

第十八條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要建立、完善檔案管理制度，真實(shí)、及時(shí)、全面地記載各項(xiàng)業(yè)務(wù)，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，并妥善保管，確保原始記錄、憑證、合同文書、各種檔案資料的完整性和真實(shí)性。

第十九條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要制訂有效的應(yīng)急應(yīng)變措施。保證當(dāng)重要部位、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等遇到火災(zāi)、水災(zāi)、斷電等緊急情況時(shí)，應(yīng)急應(yīng)變措施能夠及時(shí)到位，公司的運(yùn)作不會(huì)受到不必要的影響。應(yīng)急應(yīng)變措施要考慮到各種可能因素，設(shè)定具體的應(yīng)急應(yīng)變步驟。

第四章 管理和監(jiān)督

第二十條 期貨經(jīng)紀(jì)公司要通過培訓(xùn)、考試、考核等途徑，使公司員工熟悉、遵守內(nèi)部控制制度和崗位要求，培養(yǎng)守規(guī)意識(shí)。

第二十一條 期貨經(jīng)紀(jì)公司的稽核部門或者稽核崗位要對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議，組織內(nèi)部控制有關(guān)問題的專項(xiàng)檢查，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的意見，督促、檢查內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，對(duì)違反內(nèi)部控制制度的部門和人員提出處理意見。

第二十二條 證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)要督促各期貨經(jīng)紀(jì)公司完善內(nèi)部控制制度，定期組織內(nèi)部控制制度的專項(xiàng)檢查，對(duì)各公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行狀況要定期作出客觀的評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制制度存在問題的公司要提出具體而可行的整改意見，監(jiān)督其進(jìn)行整改。

第五章 附 則

第二十三條 本指導(dǎo)原則由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本指導(dǎo)原則自發(fā)布之日起實(shí)施。