第一篇：零余額賬戶管理辦法

零余額賬戶管理辦法

2012年修訂

第一章 總則

第一條 零余額賬戶是指財政部門和預算單位在辦理支付款項業務時，先由代理銀行根據財政預算批復撥款憑證支付指令，通過單位零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規定的時間內與人民銀行通過國庫賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從人民銀行國庫劃到代理銀行賬戶，當天軋賬后，賬戶的余額為零。

第二條 按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求,實行零余額賬戶支付制度，其最終目標是最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費,提高資金使用效益,更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。

第二章 零余額賬戶設置

第三條 零余額賬戶和專用存款賬戶共同構成預算單位財政性資金的主要銀行賬戶，以此作為財政性資金存儲、支付和清算的基礎，實行國庫單一賬戶體系。

第四條 預算單位零余額賬戶管理的有關規定：

（一）獨立核算的基層預算單位，才能開設一個零余額賬戶；非獨立核算的單位，包括單位財務機構以外的內設職能部門，不得開設零余額賬戶。

（二）預算單位零余額賬戶只能用于本級開支．不得用于資金轉撥,一般情況下不得向本單位實有資金賬戶劃撥資金，如有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥入本單位實有資金賬戶，需要報上級財政部門審核，收到上級財政部門批準文件后方可辦理資金劃轉業務。

第三章 用款計劃

第五條 預算單位基本支出用款計劃按照均衡性原則、項目支出用款計劃按照項目實施進度原則，用款計劃按月編制上報。

第六條 基本支出額度由市財政局按月下達至預算單位零余額賬戶。項目支出額度由基層預算單位按月提出申請，經預算主管部門審核，報經市財政局批準后，下達至預算單位零余額賬戶。

第四章 支付程序

第七條 零余額賬戶支付包括財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

第八條 財政直接支付程序：根據財政批復預算和用款計劃，由財政部門開具支付指令，通過零余額賬戶直接將財政資金支付到用款單位賬戶。包括：納入財政統發范圍的在職人員工資和機關事業單位離退休人員工資補貼、納入政府采購范圍的設備采購專項經費及達到財政直接支付限額標準的房屋維護專項經費。第九條 零余額賬戶基本業務包括：提取現金、貸記憑證、支票、委托收款、電匯、日常資金退回、差錯更正等業務。

第五章 崗位分工及授權批準控制 第十條 預算管理人員負責政務專網財政預算資金的用款申請、額度下撥和核對，申請直接支付額度并準備相關紙質材料，并指導其他業務人員正確使用零余額賬戶。出納負責政務專網向市財政局申請授權額度和向銀行申請支付指令、核對零余額賬戶賬面余額與銀行對賬單。會計主管負責對政務專網預算執行、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進行監督管理，及時報送有關報表。

第十一條 不得由一人辦理零余額賬戶業務的全過程，應確保不相容崗位相互分離、制約和監督。出納擔任零余額賬戶經辦人的，不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第十二條 零余額賬戶各崗位應當配備合格的人員，并進行定期輪換。第十三條 零余額賬戶業務應建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人、審核人辦理零余額賬戶業務的職責范圍和工作要求。

第十四條 財務處應當按照規定的程序辦理零余額賬戶相關業務。

第六章 管理控制

第十五條 單位應對通過國庫集中支付網絡打印和報送的各項憑證的真實性和合法性負責，保證國庫集中支付計算機管理系統終端的正常和安全運行。第十六條 財政授權支付的方式包括轉賬支付和現金支付。支付金額應在財政授權支付額度以內辦理，現金支付和銀行支付必須按照學校財務處相關制度執行。第十七條 財政直接支付申請需提供有關申請所需憑證，確保憑證的真實性、合法性；根據財政授權支付管理規定，簽發支付指令，通知代理銀行支付資金。第十八條 零余額賬戶每月至少核對一次，須與銀行對帳單及政務網授權支付明細核對一致。

第十九條 市財政局將全面實施財政動態監控系統，預算主管部門可以在網上對基層預算單位進行實時監控。對于同名賬戶轉賬、可疑支付用途、授權支付大額現金提取等進行預警。

第二十條 財務處應當建立對零余額賬戶支付業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。包括：

（一）零余額賬戶用款額度業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在零余額賬戶用款額度業務不相容職務混崗的現象。

（二）零余額賬戶用款額度授權批準制度的執行情況，重點檢查零余額賬戶用款額度支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

（三）支付款項印章的保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。

（四）票據的保管情況，重點檢查授權支付等票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

第二十一條 對監督檢查過程中發現的零余額賬戶用款額度內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

第二篇：開設零余額賬戶申請

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稱 多 縣 藏 醫 院 文 件

稱藏字[2012]03號

關于申請開設財政授權支付

零余額賬戶的函

稱多縣信用聯社：

為進一步推進國庫管理制度改革工作，根據《關于印發<稱多縣財政國庫管理制度改革試行方案>的通知》（稱財子【2012】68號）文件具要求，特此我院申請貴單位開設財政授權支付零余額賬戶。

稱多縣藏醫院

二O一二年八月二十一日

報：稱多縣信用聯社

第三篇：關于零余額賬戶變更的申請

關于零余額帳戶變更的申請

省**廳：

我單位現有銀行帳戶4個，分別為零余額賬戶、實撥資金存款戶、工會存款戶和工資代發戶。除零余額帳戶開設在****分理處外，其余3個帳戶均開設在***分理處。***分理處離我單位較遠，不便于日常工作和銀行帳戶的集中管理。根據鄂財庫發[2003]10號文、鄂財庫發[2004]9號文及《省級預算單位銀行帳戶管理暫行辦法》等相關文件的精神，為了加強對銀行帳戶的管理，提高工作效率，節約交通費，現申請將零余額帳戶開戶行變更為****分理處。

妥否，請批示。

二0一一年十一月二十日

第四篇：銀行存款零余額賬戶審計案例

晴澗公司審計案例——銀行存款零余額賬戶審計案例

一、公司背景

晴澗建筑材料公司（以下簡稱晴澗公司）成立于2003年6月8日，經營范圍是工程施工、涂料油漆生產。截至2008年12月31日，晴澗公司資產總額為12983萬元，負債總額為9874萬元，凈資產為3109萬元，2008主營業務收入為13028萬元，凈利潤為829萬元。

二、公司的經濟事項與會計處理

晴澗公司為方便同客戶和供應商的款項結算，在四家銀行分別開設了一個賬戶。銀行存款期末余額1289萬元，分別為：A賬戶593萬元、B賬戶676萬元、C賬戶0元和D賬戶20萬元。晴澗公司的大股東乙公司（持有晴澗公司60%的股權）主營工程建筑業務，乙公司資金回收期較長，資金緊張，銀行貸款金額較大，且財務狀況持續惡化。2008年，晴澗公司與銀行簽訂貸款5000萬元的協議，11月25日銀行將貸款發放至晴澗公司C賬戶。晴澗公司當日即將此筆款項轉至乙公司，雙方約定，貸款利息由乙公司承擔。晴澗公司未對以上事項進行賬務處理，公司貸款賬戶期初余額、期末余額、本期發生額均為零。在其他應收款科目中對大股東乙公司的往來期初期末余額也均為零，借、貸方發生額分別為25萬元，為支付5000萬元銀行貸款利息。支付銀行貸款利息時，借記其他應收款——乙公司，貸記銀行存款；收到乙公司歸還貸款利息時，借記銀行存款，貸記其他應收款——乙公司。銀行每月向晴澗公司寄發對賬單，會計每月根據對賬單和賬簿記錄編制銀行存款余額調節表，并將對賬單和銀行存款余額調節表裝訂成冊。

三、注冊會計師對銀行存款實施的審計程序

1.當注冊會計師要對銀行存款實施函證時，晴澗公司財務人員提出，因C賬戶余額為0，D賬戶余額較小，為了節省函證費用，不同意對這兩個賬戶進行函證，只提供對賬單；對于A賬戶和B賬戶因金額較大可以函證，注冊會計師同意了公司財務人員的要求。2.注冊會計師取得了晴澗公司2008年12月份四個銀行賬戶的對賬單，根據對賬單余額對其中A賬戶和B賬戶進行函證，函證結果表明A賬戶和B賬戶金額與對賬單金額和公司賬面銀行存款金額一致，不存在未達賬項；公司提供的C賬戶和D賬戶對賬單余額和公司賬面銀行存款金額一致，不存在未達賬項。注冊會計師得出銀行存款余額可以確認的審計結論。3.在對其他應收款項目進行函證樣本選取時，因晴澗公司與其大股東乙公司的往來期初期末余額為零，且發生額較小，注冊會計師未對乙公司進行函證，也未對發生額執行檢查程序。

要求：請評價本案例中CPA對銀行存款實施的審計程序是否適當。

案例評析：

1.注冊會計師只取得了2008年12月份對賬單，沒有索取1-11月份對賬單，未能將1-11月份對賬單中大額的發生額與公司銀行日記賬進行核對。

在審計過程中，注冊會計師應取得公司全年的銀行對賬單，并將對賬單與大額發生額和公司銀行日記賬進行核對，以保證所有的大額資金收支已全部記錄，對銀行存款的完整性進行審核。

2.銀行函證應包括公司所有銀行賬戶，賬戶余額的大小不能做為是否執行函證的依據，通過銀行函證程序不僅可以確認企業期末銀行存款賬戶余額的正確性，同時也可以獲取公司的借款、擔保、票據貼現等其他重要信息。

3.對其他應收款函證選取樣本時，不僅以客戶的余額和發生的大小為依據，同時要考慮客戶的性質。對于重要的關聯方（如大股東或控股股東及其子公司）考慮到性質的重要性，都應進行函證，同時應當對發生額執行檢查程序。

4.通過銀行函證，關聯方往來函證或檢查程序，發現未記賬借款時，應當要求企業提供借款合同，同時為了證實借款的完整性，應當要求企業提供貸款卡，會計師事務所派審計人員由晴澗公司人員陪同到銀行打印貸款卡信息，以確定應入賬的借款。

5.對于銀行借款應當要求企業調整財務報表，如果晴澗公司拒絕調整，注冊會計師應當出具非標準審計報告。

第五篇：財政部 中國人民銀行關于零余額賬戶管理有關事項的通知

財政部 中國人民銀行關于零余額賬戶管理有關事項的通知

2009年6月2日 財庫[2009]47號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各武警部隊，新疆生產建設兵團，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，有關中央管理企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行上海總部、各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行及大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行，各國庫集中收付代理銀行：

為深化完善國庫集中收付制度改革，進一步規范零余額賬戶管理，根據國務院批準的《財政國庫管理制度改革方案》（財庫[2001]24號）以及《財政部中國人民銀行關于印發〈中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法〉的通知》（財庫[2002]28號）、《人民幣結算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令[2003]5號），結合我國目前銀行賬戶管理的有關情況，現就零余額賬戶管理有關事項通知如下：

一、零余額賬戶的設置

零余額賬戶是指財政部門或預算單位經財政部門批準，在國庫集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開立的，用于辦理國庫集中收付業務的銀行結算賬戶。主要包括以下三類：

（一）財政部門零余額賬戶。

（二）預算單位零余額賬戶。

（三）財政匯繳零余額賬戶（即財政匯繳專戶）。

上述三類零余額賬戶中，財政部門零余額賬戶和財政匯繳零余額賬戶的性質為專用存款賬戶；預算單位零余額賬戶的性質為基本存款賬戶或專用存款賬戶。預算單位未開立基本存款賬戶，或原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已經按財政部門要求撤銷的，經同級財政部門批準，預算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶；除上述情況外，預算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶。

二、零余額賬戶的管理

零余額賬戶需由同級財政部門批準開立，并出具證明文件，由開戶銀行報經中國人民銀行核準后核發開戶許可證。

（一）財政部門和預算單位已經開立零余額賬戶的，財政部門應當按照本通知規定，盡快規范和明確賬戶性質；預算單位新開立零余額賬戶的，財政部門在批準開戶時，應按本通知規定，在相關證明文件中明確賬戶性質。零余額賬戶的變更、合并與撤銷須經同級財政部門批準，并按照財政國庫管理制度規定的程序和要求執行。

（二）財政部門原則上只能為預算單位開立一個預算單位零余額賬戶，為執收單位開立一個財政匯繳零余額賬戶。確因特殊管理需要（如存在異址辦公并獨立核算的非法人機構等情形），需要開立一個以上賬戶的，應當通過主管部門向同級財政部門提出申請，經同級財政部門批準后開立。財政部門在同一家代理銀行原則上只能開立一個財政部門零余額賬戶。

（三）財政部門零余額賬戶和預算單位零余額賬戶的用款額度具有與人民幣存款相同的支付結算功能。財政部門零余額賬戶可以辦理轉賬等支付結算業務，但不得提取現金。預算單位零余額賬戶可辦理轉賬、匯兌、委托收款和提取現金等支付結算業務。

（四）代理銀行應當嚴格按照財政部門下達的用款額度辦理支付結算業務，在有相應科目用款額度的情況下，不得違反規定拒絕辦理本通知規定的各類支付結算業務。代理銀行應當將零余額賬戶的開立、變更、撤銷等基本情況報同級人民銀行國庫部門備案。對于代理銀行無故拒付或者不按規定進行零余額賬戶報備的，人民銀行將會同財政部門責成代理銀行立即糾正，并按照有關規定及委托代理協議等進行處理。情節嚴重的，由財政部門取消代理資格。