第一篇：6.5：稅務文書《涉稅訴求函》的書寫

6.5、稅務文書--涉稅訴求問題的《函》的撰寫與應用

函，適用于不相隸屬機關之間商洽工作、詢問和答復問題、請求批準和答復審批事項。具有在不相隸屬機關之間使用的靈活性和廣泛性。函分為告知

函、商洽函、詢問函、請求批準函和答復函。函屬平行文，有隸屬關系的上下級機關之間不得使用函。請求批準函僅用于向平級機關或有關主管部門請求批準相關事項。

“函”有三方面的作用：(一)相互商洽工作。(二)詢問和答復

問題。(三)向有關主管部門請求批準。

6.5.1、關于“函”的效力

函，從廣義上講，就是信件。它是人們傳遞和交流信息的一種常用的書面形式。但是，作為公文法定文種的函，就已經遠遠地超

出了一般書信的范疇，不僅用途更為廣泛，最重要的是賦予了其法定效力。2000年國務院發布的《國家行政機關公文處理辦法》“函，適用于不相隸屬機關之間商洽工作，詢問和答復問題，請求批準和答復審批事項”。這說明，除有直屬上下級之

間隸屬關系外的一切不相隸屬機關之間商洽工作，詢問和答復問題，甚至請求批準和答復審批事項，一律用“函”。這份重要的文件，雖然以“函”的形式出現，但實質上具有法定效力。

6.5.2、稅務爭議

文書“函”的寫法

6.5.2.1.標題。函，按其功能劃分，可分為商洽函、詢問函、告知函、請批函、復函五種。其中前四種為去函，后一種為回函。去函的標題有兩種形式，一種是發文機關名稱、事由和文種構成，即所謂完全標題，如中國移

動通信集團公司有關涉稅訴求問題的函》；另一種是事由和文種構成。回函的標題也有兩種形式，一種是四項式，即在完全標題的事由后寫明來函機關的名稱，如《國務院辦公廳關于縣以上地方各級人民政府懸掛國徽和掛機關名稱牌子問

題給湖北省人民政府辦公廳的復函》；另一種是三項式，即省略四項式中的復函機關的名稱。

6.5.2.2.主送單位。即受文單位，就函來說，一般是一個主送單位的情況較多，要求寫明受文單位的全稱或規范簡稱。但有時也

出現多個主送單位的情況，這就要求一定要寫得明確、具體，切忌使用不明確的概括性語言。如中國移動《中國移動通信集團公司有關涉稅訴求問題的函》，主送單位國家稅務總局。如果用籠統的概括性語言，比如寫成“國家稅務總局、各省

市國家稅務局、地方稅務局”，則會讓人把握不準，就會給工作帶來不便，甚至造成嚴重后果。

6.5.2.3.正文。函的正文長短不等，長的可達幾千字，短的可能只有幾行字，但不分長短，函的正文都要包含緣由、事項和結尾三項

內容，缺一不可。緣由，交代發函的根由、背景、事項，寫明具體內容；結尾，用慣用結語，一般不離開“函”字，如去函的結語為“特此函商”，“特此函告”，“請即復函”等；回函的結語為“特此函復”，等等。

6.5.2.4.文尾。除

了與其他公文一樣要有成文時間，加蓋公章以外，如果是“請求批準”的函，應該在主題詞之上、落款年月日之下加上“附注”，標注聯系人姓名和電話。因為“請求批準”，函的內容與請示相同。根據《辦法》的要求，“請示應當在附注處注明

聯系人和電話”，以便在上級機關工作人員遇到問題時方便聯系?！罢埱笈鷾省焙由细阶?，其作用也在于方便被請求批準機關工作人員聯絡。“函”文尾處的其他內容，如主題詞、抄送機關、印發機關等，與其他公文相同，在此不贅述。

綜上所述，可以看出，正確認識“函”的法定效力，充分了解“函”的使用范圍，認真研究“函”的規范寫作，對準確使用“函”這個文種，提高公文質量，是十分必要的。

6.5.3、稅務爭議文書《涉稅訴求問題的

函》的書寫注意事項

涉稅訴求的函的寫作，首先要注意行文簡潔明確，用語把握分寸。無論是平行機關或者是不相隸屬的行文，都要注意語氣平和有禮，不要倚勢壓人或強人所難，也不必逢迎恭維、曲意客套。至于復函，則要注意行文的針

對性，答復的明確性。

其次，函也有時效性的問題，特別是復函更應該迅速、及時。像對待其他公文一樣，及時處理函件，以保證公務等活動的正常進行。

稅務爭議文書《涉稅訴求問題的函》的撰寫同時要注意以下幾點：

(一)要嚴格按照公文的格式寫“函”。

(二)“函”的內容必須專

一、集中。一般來說，一個函件以講清一個問題或一件事情為宜。

(三)“函”的內容必須真實、準確。

(四)“函”的寫法以陳述為主，只要把商

洽的工作，詢問和答復的問題，向有關主管部門請求批準的事宜寫清楚就行。

(五)發“函”都是有求于對方的，或商洽工作，或詢問題，或請求批準。因此，要求“函”的語言要求樸實，語氣要懇切，態度要謙遜。

(六)“函”的結尾，一般常用“即請函復”、“特此函達”、“此復”等慣用語，有時也不用。

6.5.4、國家稅務總局對納稅人涉稅訴求的處理方法

根據《國家稅務總局大企業稅收服務和

管理規程（試行）》國稅發[2011]71號規定：

第九條 各級稅務機關應及時受理轄區內成員企業提出的涉稅訴求。

稅務總局可受理企業集團及其成員企業的涉稅訴求，并根據不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務

機關辦理。

第十條 各級稅務機關大企業稅收管理部門根據本級的職責權限處理企業涉稅訴求，遇有非本級職權范圍事項的，應按規定向有權稅務機關移送。

第十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門在處理需要征

求其他部門意見的涉稅訴求時，應先提出具體處理建議，再征求其他相關部門意見。

大企業稅收管理部門對企業涉稅訴求的處理意見與其他相關部門意見一致的，由大企業稅收管理部門直接回復企業；意見不一致的，由大企業稅收

管理部門提請召開大企業涉稅事項協調會議，明確處理意見后及時回復企業。

第十二條 各級稅務機關應建立大企業涉稅事項協調會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業反映的普遍性、行業性涉稅問題。

6.5.5、典型案例： 《國家稅務總局辦公廳關于中國冶金科工集團有限公司有關涉稅訴求問題的函》

國稅辦函[2010]613號

中國冶金科工集團有限公司：現將你公司下屬建筑企業跨地

區經營中出現的相關涉稅訴求答復如下：

一、關于建筑企業跨地區施工項目工作人員的個人所得稅征管問題

建筑企業跨地區施工項目工作人員的個人所得稅征管問題，按照《國家稅務總局關于印發〈建筑安裝業個

人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔1996〕127號）以及《國家稅務總局關于建筑安裝企業扣繳個人所得稅有關問題的批復》（國稅函〔2001〕505號）的相關規定執行。

二、關于建筑企業跨地區經營的企業所

得稅征管問題

2008年度及2009年度建筑企業跨地區經營的企業所得稅征管問題，按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）以及《國家稅務總局關于

建筑企業所得稅征管有關問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）的相關規定執行。

2010年1月1日起，建筑企業跨地區經營的企業所得稅征管問題，按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦

法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）和《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的相關規定執行。

二○一○年七月二十九日

《國家稅務總局

辦公廳關于中國移動通信集團公司有關涉稅訴求問題的函》

國稅辦函[2010]535號

中國移動通信集團公司：現就你公司《關于對大企業司稅收管理工作的建議》提出的“建議明確無形資產報廢政策”問題答復

如下：

《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號）采取列舉形式，對企業貨幣資產、固定資產存貨等非貨幣資產損失稅前扣除的審批、認定等事項進行了明確，其中并沒

有規定無形資產損失稅前不能扣除。

鑒此，只要你公司發生的無形資產損失真實存在，損失金額可以準確計量，報經主管稅務機關審批、認定后，可以在企業所得稅前扣除。

2010年6年22日

第二篇：6.6：稅務文書《涉稅問題報告》的書寫

6.5、稅務文書--涉稅問題《報告》的撰寫與應用

稅務爭議文書的報告，適用于向稅務機關匯報工作、反映情況，答復稅務機關詢問。

其主要作用是使稅務機關了解本企業

某個階段或某項業務的工作和活動情況。

報告根據內容分為綜合性報告和專題性報告。報告屬上行文。

6.5.1、稅務爭議文書《涉稅問題報告》的特點

【1】．單向性

《稅務問題報告》是納稅人向稅務機關匯報工作、反映情況、提出建議時使用的單方向上行文，不需要稅務機關給予批復。在這方面，報告和請示有較大的不同，請示具有雙向性特點，必須有批復與之相對應，報告則是單向性行文，不需要任

何相對應的文件。為此要特意提請注意：類似“以上報告當否，請批示”的說法是不妥當的。

【2】．陳述性 報告在匯報工作、反映情況時，所表達的內容和使用的語言都是陳述性的。本單位按照稅務機關的要求，做

了什么工作、怎樣做的這些工作、取得了哪些成績、還存在哪些不足，必然要一一陳述。反映情況時，也要把時間、地點、人物、事件、原因、結果敘述清楚，向稅務機關提供準確的現實性信息。即便是提出建議的報告，也要在匯報情況的基礎上，才能深入一步提出建議來。

【3】．事后性 《稅務問題報告》都是在開展了一段時間的工作之后，或是在某種情況發生之后向稅務作出的匯報。但建議報告沒有時顯的事后性特點，應該盡量超前一些，如果木已成

舟，再提建議也是沒有意義的了。

【4】.雙向的溝通性：報告雖不需批復,卻是納稅人以此取得稅務機關的支持 指導的橋梁;同時稅務機關也能通過報告獲得信息, 了解下情, 報告成為稅務機關決策指導和協調工作的依據。

6.5.2、稅務爭議文書《涉稅問題報告》的類型

(一)工作報告 凡是用來向稅務機關匯報工作的報告，都是工作報告。

工作報告又可分為綜合工作報告和專題工作報告兩種。

綜合報告涉及面寬，要把主要工作范圍之內的方方面面都涉及到，可以有主次的區分，但不能有大的遺漏。大到匯算清繳報告，小到稽查自查的工作報告，都屬于這種類型。

專題報告的涉及面窄，只針對某一方面 的工作或者某一項具體工作進行匯報，如增值稅專用發票開具的自查報告等等。

(二)情況報告 如果本單位出現了正常稅收工作秩序之外的情況，譬如說發生了丟失發票、沒有按期申報等等，對稅務管理工作產生了一定程

度的影響，應該及時向稅務將有關情況原原本本的進行匯報。

凡此種種，都屬于“情況報告”。作為納稅人，有義務按稅務機關的要求，如實報告。

(三)建議報告 對納稅人業務處理范圍內的某方面工作有了深思熟慮、切實

可行的設想之后，將其歸納整理成意見、辦法、方案，上報稅務機關，希望稅務機關采納，這就是建議報告。

對于建議報告，稅務機關如果采納，可能會批轉給有關部門實施，這是建議報告目的的最終實現。但稅務部門也可能不予采納，這

也是很正常的。作為納稅人，有建議的權力，卻沒有逼迫稅務機關一定采納的權力，對此，也要有清醒的認識。

(四)答復報告 答復稅務機關詢問的報告，稱為答復報告。這種報告內容針對性最強，稅務詢問什

么，就答復什么，不能答非所問。對待稅務機關的詢問，一定要慎重，如果不了解真情，要經過深入的調查研究后再作答復。

(五)報送報告 這是向稅務機關報送文件、物件時使用的報告，正文通常非常簡略，只需寫明“現將

××××報上，請指請查收”即可。真正有意義的內容都在所報送的文件里。

6.5.3、稅務爭議文書《涉稅問題報告》的寫法

(一)報告的標題和主送機關

【1】．報告的標題

報告的標題，有兩種寫法，一是發文機關＋主要內容＋文種的寫法，如《中國工商銀行股份有即公司關于稅務專項檢查自查的的報告》；二是主要內容＋文種的寫法，如《關于稅務專項檢查自查的報告》。

【2】．報告的主送

機關

行政機關的報告，主送機關盡量要少，一般只送一個稅務機關即可。報告應報送自己的直接稅務機關，一般情況下不要越級行文。向稅務機關行文，應當主送一個機關；如需其他相關的稅務機關閱知，可以抄送。

(二)報告的正文 【1】．報告導語 導語指報告的開頭部分，它起著引導全文的作用，所以稱為導語。

不同類型的報告，其導語的寫法也有較大不同。概括起來，報告的導語有以下幾種類型：

背景式導語。就是交代報告產生的現實背景，例如：前不久，稅務機關召開了座談會，交流了各地房地產稅務管理的情況和經驗，并就房地產稅收征管遇到的一些政策性問題，進行了討論，根據我企業實際情況，提出以下建議：

根據式導語。就是交代報告產生的根據，例如：根據省委、省政府領導同志的指示，我企業于上月派人到各市縣分公司，與各市、縣地方稅務局的同志一道，對營業稅繳納方式和地點問題，作了一些調查，在調查研究的基礎上，立

即采取措施，著手解決這一問題。現將各市縣分公司營業稅繳納方式和繳納地點的情況及采取的措施報告如下：

敘事式導語

在開頭簡略敘述一個事件的概況，一般用于反映情況的報告。例如：2011年2月20

日上午9時40分，我公司財務室發生火災事故，經半個小時的撲救，火被撲滅。這次火災除搶救出部分會計憑證外，會計憑證和帳薄大部分燒毀。

目的式導語

將發文目的明確闡述出來作為導語。

報告導語的寫法

不止以上四種，運用時可以舉一反三，融會貫通，靈活處理。

【2】．報告主體 報告的主體也有多種寫法，下面擇要介紹幾種常見形態。

總結式寫法

這種寫法主要用于工作報告。主體部分的內容，以成績、做法、經驗、體會、打算、安排為主，在敘述基本情況的同時，有所分析、歸納，找出規律性認識，類似于工作總結。

總結式寫法最需要注意的是結構的設計安排。按“情況——原因——教訓——措施”四步寫法

這種結構多用于

情況報告。先將情況敘述清楚，然后分析情況產生的原因，接著總結經驗教訓，最后提出下一步的行動措施。

指導式寫法

這種結構多用于建議報告。希望稅務部門采納建議，批轉給有關部門執行、實施，是建議報告的基本寫作

目的。

【3】．報告結語 報告的結語比較簡單，可以重申意義、展望未來，也可以采用模式化的套語收結全文。

模式化的寫法大致是：“特此報告”；“以上報告，請審閱”；“以上報告如無不妥，請批

轉執行”等等。

6.5.4、稅務爭議文書《涉稅問題報告》注意事項

【1】，稅務爭議文書《涉稅問題報告》如果是報情況的，應有情況、說明、結論三部分，其中情況不能省略；報意見的，應有依據、說

明、設想三部分，其中意見設想不能省去。

【2】，稅務爭議文書《涉稅問題報告》，復雜一點的要分開頭、主體、結尾。開頭使用多的是導語式、提問式給個總概念或引起注意。主體可分部分家二級標題或分條加序碼。結尾，可展望、預測，亦可省略，但結語不能省。

【3】，向稅務機關寫報告要注意做到：情況確鑿，觀點鮮明，想法明確，口吻得體，不要夾帶請示事項。

注意結語：呈轉報告的要寫上“以上報告如無不妥，請批轉各地參照執行。”

最后寫明發文機關，日期。

【4】，結尾處應有結束性語言，如“特此報告”一類結語，雖詞語既無實際意義，也無結構作用，可以去除，保留亦可。如果寫成“以上報告當否，請指示”，就更錯誤，因為如上述，報告是無須

稅務回復處理的文種，所以，即使寫上這句話也是白搭，稅務不會答復你。

6.5.5、例：×企業關于×專項資產損失稅前扣除的報告

×縣（市、區）國家稅務局（地方稅務

局）：

我單位發生資產損失×元，申請在×企業所得稅稅前扣除 *元?，F將有關情況報告如下：

（以下按照《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公

告2011年第25號）規定的專項申報的資產類型分別報告）

一、×資產損失。按以下幾部分詳細報告：

(一)按稅收規定確認的資產損失金額。

（二）形成損失的原因。

（三）申請人自行確認該項資產損失符

合國家稅務總局公告2011年第25號或其他相關文件第×條第×款第×項規定的資產損失認定條件。

（四）該項資產損失已經取得國家稅務總局公告2011年第25號或其他相關文件第×條第×款第×項規定的×內部證據、×外部證據

（見資產損失稅前扣除專項申報認定證據及相關材料清單）。(五)其他需要說明的情況。

二、××資產損失????

我單位本次申請在×扣除的資產損失×萬元是真實的，相關證明材料真實、合

法、完整，如出現虛報多報資產損失行為，愿承擔相應法律責任。

附件2-1 企業資產損失稅前扣除專項申報明細表

附件2-2 企業資產損失稅前扣除專項申報認定證據及相關材料清單

經辦人：

聯系電話：

申請人名稱(公章)×年×月×日

6.5.6、例：貴州長征電氣股份有限公司關于子公司享受稅收優惠政策的公告

貴州長征電氣股份有限公司（以下簡稱

“公司”）全資子公司貴州長征電力設備有限公司（以下簡稱“長征電力”）近日接到遵義市地方稅務局直屬征收分局下發的[2012]27號《關于貴州長征電力設備有限公司享受稅收優惠政策的函》，確認長征電力的主營業務符合國家

發改委第9號令《產業結構調整指導目錄（2011年本）》所規定的內容，屬國家鼓勵發展的產業。

依據《財政部國家稅務總局海關總署關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）和《國家

稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）文件規定，遵義市地方稅務局直屬征收分局經審核長征電力資料后，認為長征電力符合西部大開發稅收優惠政策，2011年至2020

年期間可以享受減按15%的優惠稅率征收企業所得稅的稅收優惠政策。

特此公告！

貴州長征電氣股份有限公司董事會

二○一二年八月二十九日

6.5.6、冀東水泥退稅

竟引用“作廢”文件 2009年11月4日，上市公司冀東水泥發布公告稱，根據財政部、國家稅務總局聯合發布的財稅字〔2001〕198號文“對在生產原料中摻有不少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢

渣生產的水泥，實行增值稅即征即退”的規定，經唐山市豐潤區國家稅務局批準，唐山冀東水泥股份有限公司本部于2009年11月3日收到資源綜合利用產品退還增值稅2721萬元，全部計入當期利潤總額。

為此，冀東水泥發

布了補充公告《唐山冀東水泥股份有限公司關于收到退稅公告的修正公告》

2009 年 11 月 4 日，公司公告了《關于收到退稅公告》，即征即退政策內容原引用了財政部、國家稅務總局聯合發布的財稅字 [2001]198 號文件規

定：對在生產原料中摻有不少于 30%煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥，實行增值稅即征即退。現改為引用 2008 年財政部、國家稅務總局財稅 [2008]156 號文件，文件規定：采用旋窯法工

藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料），實行增值稅即征即退。退還增值稅金額不變。

特此更正。唐山冀東水泥股份有限公司

董 事 會

2009 年 12 月9

日

廣州珠江啤酒股份有限公司

關于城建稅和教育費附加征收政策變化的影響情況公告

按照《關于外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加的通

知》（國稅發[1994]第 038號）文件等相關規定，公司暫免繳納城市維護建設稅和教育費附加。

近日，公司接到主管稅務機關的通知，根據《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國

發〔2010〕35 號）文件規定，外商投資企業自 2010 年 12 月 1 日起應繳納城市維護建設稅和教育費附加，因此，本公司自2010 年12 月 1日起，將按應交增值稅、消費稅和營業稅總和的 7%和 3%分別繳納城市維護建設稅和教育費附加。

據公司財務部門測算，2010 年 1-9 月本公司免繳的城市維護建設稅和教育費附加合計約2988.83 萬元，約占當期利潤總額的 28.77%。因此，該項稅收政策變化將對公司今后業績產生一定影響，公司擬采取加強市場開拓、進一步挖潛降

第三篇：6.4：稅務文書《涉稅問題申辯意見》的書寫

6.4、稅務文書--涉稅問題《申辯意見》的撰寫與應用

納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權。

如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行

政處罰；

即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務機關也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。

稅務機關不會因納稅人的申辯而加重處罰。

陳述權，是指納稅人對稅務機關作出的

決定享有陳述自己意見的權利；申辯權，是指納稅人對稅務機關作出的決定所主張的事實、理由和依據享有申訴和解釋說明的權利。

《行政處罰法》第四十一條規定：行政機關及其執法人員在作出行政處罰決定之前，不依照本法第三十一條、第三十二條的規定向當事人告知給予行政處罰的事實、理由和依據，或者拒絕聽取當事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當事人放棄陳述或者申辯權利的除外。

6.4.1、稅務行政

處罰中納稅人陳述申辯材料不可少

2011年12月25日，某縣國稅局撤銷了下轄某稅務所的一處罰決定，責令稅務所在收到國稅局《稅務行政復議決定書》之日起30日內，重新作出決定。原來，在12月初，納稅人劉某由于違規為

他人代開普通發票，被稅務所發現，稅務所給予其800元的罰款處理，劉某自認理虧，沒提出陳述意見，很快交清了罰款。

稅務所在處理當事人的陳述證據時，有關人員認為劉某沒有提出反對意見，于是在陳述材料上寫上了“放

棄陳述申辯”字樣。

可后來，劉某覺得處罰太重，按照《中華人民共和國行政處罰法》第六條規定，向縣國稅局申請了行政復議，國稅局復議人員在詢問劉某當時是否進行了陳述申辯，劉某卻說在陳述材料上沒有他簽署的意見。

縣國稅局按照《中華人民共和國行政處罰法》第三條規定，“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應當給予行政處罰的，依照本法由法律、法規或者規章規定，并由行政機關依照本法規定的程序實施。沒有法定依據或者不

遵守法定程序的，行政處罰無效。”作出了上述決定。

6.4.2、稅務申辯書作用

河北省隆化縣一家鐵礦石采選企業為了運輸鐵礦石，雇用了幾十臺汽車運輸鐵礦

石，企業為此每月要支付近百萬元運費。

對這筆運費，當地稅務部門以不是購銷商品的運費不能抵扣和運費發票填寫項目不全為由，讓企業補繳稅款。

企業認為稅務部門的處理有誤，于是向稅務部門提交了陳述

申辯材料。

陳述理由主要有兩點：

一是生產過程中的運費是客觀存在的，稅收法規上只明確購進和銷售非應稅和免稅貨物的運費所發生的進項稅不予抵扣，對生產過程中發生的運費能否抵扣并無禁止

性的條文；

二是稅收政策規定，運費發票所填寫的項目必須齊全，必須與所購買的貨物的發票所列有關項目相符，而礦山開采的運費往往是從采區到選區，不同于購進和銷售貨物所發生的運費（比如運輸數量、運輸單價、發貨

人、收貨人），因此依據購銷貨物運費發票的填寫規定，用來規范生產經營過程中發生的運費發票的填寫，企業執行起來確實存在一定的困難。

稅務機關受理了稅務機關的申辯材料后，十分重視。

向上級主管部門

逐級請示，最終下發文件明確稅務機關企業生產經營過程中的運費可以抵扣。

有了這項規定，我的企業一年就可以抵扣進項稅近百萬元。

6.4.3、典型案例：稅務問題申辯意見

【背景介紹】因前些年，電信企業對企業電話初裝費收取額度較個人高，為節約費用，xx縣城關農村信用社營業場所以個人名義裝機單位使用，該縣稅務局以該信用社以單位名義列支個人電話費涉嫌偷稅，擬處以罰款。該文系筆者撰寫 的陳述申辯意見，由于某些不便言明的原因，其中申辯筆者自己也認為有些牽強。

稅務行政處罰陳述申辯意見

xx縣國家稅務局： 你局于2002年5月30日向我社送達寶國稅罰告字（2002）第0082號《稅務行政處罰

事項告知書》，擬以偷稅為由對我社處罰7797．91元，我社認為該行政處罰認定事實不清、定性錯誤、適用法律錯誤，依法應當予以撤銷，現陳述申辯如下：

一、我社工會經費提取沒有少繳企業所得稅

我社工會經費，嚴格按照《農村信用合作社財務管理規定》和中國人民銀行、國家稅務總局2001年農村信用合作社年終會計決算意見規定的比例提取，沒有超出規定比例，不存在多列成本和費用，不會造成少繳企業所得稅的法律后果，不屬

于偷稅行為。

二、我社以個人名義的電話費列入郵電費，屬于規避高額郵電費支出的行為，不屬于偷稅行為

以個人名義的電話費列入郵電費，主要因為按照中國電信的規定，個人電話的初裝費等費用大大低于單

位的費用，我社為了減少郵電費支出，采取了以個人名義安裝電話、單位使用的變通方式，規避高額郵電費支出。對于支出的郵電費用據實入帳，不存在多列現象。以個人名義的電話費列入郵電費，實際上減少了郵電費支出，從而增加了利潤，而不

是減少了利潤，造成的后果只能是我社繳納更多的企業所得稅，而不是少繳稅款。稅務處罰應當以事實為根據，不能只注重表面現象，而應當從實質上分析我社的行為是否會造成不繳或者少繳稅款的結果。

三、我社的行為不

構成偷稅

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，偷稅的納稅人在行為方式上必須是偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或

者進行虛假的納稅申報；主觀上必須具有偷稅的故意；客觀上必須造成了納稅人不繳或者少繳稅款的結果。

我社的行為主觀上沒有偷稅的故意，行為上沒有采取《稅收征收管理法》規定的方式，客觀上也沒有造成不繳或者少繳的結果，因此對我社的行為不能定性為偷稅。

四、行政處罰適用法律錯誤

《稅收征收管理法》只對偷稅行為規定了行政處罰，綜上所述，我社的行為不屬于偷稅，定性錯誤最終導致了適用法律的錯誤和處罰結果的錯誤。

行政處罰應當遵循“以事實為根據、以法律為準繩”的原則，做到處罰程序合法、認定事實清楚、定性準確、適用法律正確、處罰結果得當，我社認為你局的行政處罰違反了上述要求，特提出如上申述申辯意見，希望你局認真考慮，慎重作

出行政處罰！

xx縣城關農村信用合作社

二○○二年五月三十一日

6.4.4、稅務爭議文書撰寫----聽證陳述申辯意見

尊敬的主持人： 按照行政處罰法

有關規定，我受商丘市**軋鋼廠有限公司（當事人）的委托，代理其參加今天的聽證活動。現依事實和法律發表陳述申辯意見：

本代理人認為，市國稅局擬對當事人作出1676223578.78元的罰款出發，缺少事實依據，且適用法律不當。

理由是：

第一、根據行政處罰事項告知書，稅務局擬作處罰決定的事實依據是：

（1）、2006年7月—11月份的發貨明細表和部分發貨單復印件；

（2）、2006年6、7、8、月記帳憑證復印件；

（3）、2006年10、11月資產負債表、損益表復印件；

（4）、2006總分類帳復印件。這四種證據不能作為認定當事人偷稅的證據。

首先，這四種證據均為復印件，并非原

件，根據民法理論，僅憑復印件不能作為定案依據。行政處罰亦應同理。其次，告知書查明：“當事人每三個月將真實的會計資料銷毀一次，編造虛假的會計帳簿、憑證和報表?！庇纱丝梢钥闯觯热划斒氯说臅嫀げ尽{證和報表，已被認定不真

實，那么執法人員就不能將上述四種證據中的記帳憑證、資產負債表、損益表和2006的總分類帳作為證據使用。另外，上述四類證據從數額上看，并不能互相印證。即7—11月份的發貨單不能印證6、7、8月份的記帳憑證，更不能印證 10、11月份的資產負債表和損益表。而發貨單、記帳憑證、資產負債表不能印證2006總分類帳。這些互相不能印證的財務資料不能作為證據使用。再次，發貨單也不能證明當事人的實際銷售經營額。因為A、當事人完成銷售交易的證據

應當是其開具的發票，發貨單并不是發票，不具有發票的性質和作用。B、從當事人實際經營狀況來看，有的購買人在拿到發貨單后，因貨款等原因沒有提貨，還有的提貨后鋼材質量問題或其他問題又要求退貨。這些都形成了發貨單開出而交

易沒有完全實現的事實。退一步，假定發貨單能夠作為當事人銷售數額的證據，那么所有的發貨單上的數據之和不能達到一億多元。

以上三點可以看出，稅務局對當事人的行政處罰缺少事實依據。

第二、稅務局認定當事人少申報交納增值稅16762235.78元，是依據增值稅暫行條例的第四條、第五條的規定計算出來的（見商國稅處（2007）6號稅務處理決定書）。但是，事實上，稅務局并沒有按照這兩條規定的計

算公式進行計算。如果依據這兩條規定計算，其結果應當不是上述數額。既然國稅局引用這兩條規定，就應當按照這兩條規定確定的計算公式，代入相關數據，得出相應結果。如果不按法定的計算公式計算，就應當被認為這一結果沒有法律依

據。

第三、如果說當事人的行為應當被認定為偷稅，對偷稅額的確定無論是增值稅暫行條例，還是該條例實施細則都沒有明確規定。而國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定

偷稅數額和補稅罰款的通知》（國稅發[1998]66號）對此卻有明確規定。稅務局只能依據這份法律文件規定的計算方式確定本案當事人的偷稅額。如果沒有按照這個規定執行，本案認定當事人偷稅16762235.78元也同樣沒有法律依據。

第四、假定當事人的行為應當被認定為偷稅，其行為性質屬于帳外經營，即購銷活動均部入帳。這種情況下，稅務局應當依據國稅發[1998]66號通知的規定和財政部、國家稅務總局《關于廢舊物資回收經營業務有關

增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號）第二項規定的政策執行。

如果當事人的發貨單（及相符的出庫單）所注明的金額能夠作為當事人銷項稅額的計算依據的話，那么當事人購進廢舊鋼鐵的如庫單和付款憑證上注明的金額就可以

作為當事人進項稅額的計算依據。兩項稅額抵扣之后，才得出當事人的偷稅額。稅務局執法人員沒有按照上述兩個通知的規定對當事人的偷稅額進行合法計算，擬處罰金額的確定顯然不準確。

以上申辯意見，請主持人采納。

申辯人：商丘市**軋鋼有限公司

代理人：河南**律師事務所律師

6.4.5、典型案例：陳述申辯書

**市地方稅務局稽查局：

你局于2009年6月8日向我司送達**地

稅稽罰告[2009]6號《稅務行政處罰事項告知書》，擬以偷稅為由對我公司處罰*****.52元，我公司認為該行政處罰認定事實不清、定性錯誤、適用法律錯誤，依法應當予以撤銷，現陳述申辯如下：

1.我公司不符合

印花稅核定征收的條件

**市地方稅務局《印花稅核定征收管理暫行辦法》第三條規定了由主管地稅機關核定印花稅計稅依據的三種情形，我公司不符合其中任一情形。

2.我公司不是印花稅核定征收的納稅

人

**市地方稅務局《印花稅核定征收管理暫行辦法》第四條規定“對實行核定征收的納稅人，主管地稅機關應下達 《印花稅核定征收通知書》”。我公司至今未收到《印花稅核定征收通知書》，并一直按照查帳征收按期

進行納稅申報。

3.我公司沒有采取“不進行納稅申報”的手段少繳納印花稅

按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》有關規定，我公司對簽訂的貨物采購合同、財產保險合同、建

筑安裝合同等都進行了詳實的登記，并按照合同金額和適用稅率計算了應納稅額，對包括營業帳簿貼花等應納稅款按期進行了申報，2006-2008分別申報繳納印花稅款39898.93元、39663.79元、62372.90元。

4.我公司銷售**

沒有簽訂銷售合同

我公司產品全部為**，銷售對象為****，受****等因素的制約，**銷售尚不具備簽訂合同的條件，我公司現在**銷售環節均沒有簽訂銷售合同，不存在“未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿和未完整保存應稅憑

證”的情況。

5.印花稅核定征收應是對“納稅人”核定，而不是對“ 納稅環節”核定

從**市地方稅務局《印花稅核定征收管理暫行辦法》第二條、第三條、第四條、第六條等內容均可以看出印花稅核定征收應是

對“納稅人”核定，而不是對某一“納稅環節”核定。

你局處罰告知書忽視我公司已經據實登記應稅憑證、按期申報繳納稅款和沒有銷售合同的事實，再單獨針對銷售環節產品銷售收入按照核定的方式計算稅款，稅務機關

第四篇：文書書寫

五、文書擬寫——意向書的寫法

一、意向書含義：意向書是國家、單位、企業以及經濟實體與個人之間，對某項事務在正式簽訂條約、達成協議之前，由一方向另一方表明基本態度或提出初步設想的一種具有協商性的應用文書

二、作用：意向書的主要作用是傳達“意向”，提請對方注意或供參考，可以約束雙方的行動，保證雙方的利益；意向書能反映業務工作上的關系，能保證業務朝著健康有利的方向發展；意向書可為正式簽訂協議或合同打下基礎。

三、特點：

1、協商性。寫意向書多用商量的語氣，不帶任何強制性。有時還用假設、詢問的語氣。

2、靈活性。意向書的靈活性主要在兩個方面：（1）可以隨口才改變自己的主張。意向書發出后，對方如有更好的意見，可以直接采納，部分改變或全盤改變都是可能的；（2）在同一份意向書里可以提出多種方案供對方選擇?；蛘邔ζ渲械哪稠椖晨钔瑫r提出幾種意見或調查，讓對方比較和選擇。

3、臨時性。意向書是協商過程中各方基本觀點的記錄，一旦達成正式協議，便完成了意向性的使命。意向書不像協議、合同那樣具有法律效力。

四、寫法：意向書的一般結構：包括標題、雙方出席代表、時間、地點，以及協商經過，協商的主要事項，最后署名及具體日期等。無論采用哪種方式寫作意向書，它的基本格式和內容與協議書大體相同，仍然是回答“為什么”；“做什么”、“怎么做”的問題。

五、注意事項：

1、堅持平等互利的原則。不分國家大小、單位大小和資本多少，都應一視同仁，平等對待；既不能遷就對方，也不能把自己的要求無原則地強加給對方。

2、是非要分明，態度要誠懇，做到不卑不亢，禮貌客氣。

3、內容要明確，條款要具體，用詞要準確，不能含混不清，模棱兩可。

范例：

意向書

ＸＸ廠（甲方）ＸＸＸＸ公司（乙方）雙方于Ｘ年Ｘ月Ｘ日在Ｘ地，對建立合資企業事宜進行了初步協商，達成意向如下：

一、甲、乙兩方愿以合資或合作的形式建立合資企業，暫定名為ＸＸ有限公司。建設期為Ｘ年，即從Ｘ年－Ｘ年全部建成。

雙方意向書簽訂后，即向各方有關上級申請批準，批準的時限為Ｘ個月，即Ｘ年Ｘ月Ｘ日－Ｘ年Ｘ月Ｘ日完成。然后由ＸＸＸ廠辦理合資企業開業申請。

二、總投資Ｘ萬（人民幣），折Ｘ萬（美元）。ＸＸ部分投資Ｘ萬（折Ｘ萬）；ＸＸ部分投資Ｘ萬（折Ｘ萬）。甲方投資Ｘ萬（以工廠現有廠房、水電設施現有設備等折款投入）；乙方投資Ｘ萬（以折美元投入，購買設備）。

三、利潤分配：各方按投資比例或協商比例分配。

四、合資企業生產能力：……

五、合資企業自營出口或委托有關進出口公司代理出口，價格由合資企業定。

六、合資年限為Ｘ年，即Ｘ年Ｘ月－Ｘ年Ｘ月。

七、合資企業其他事宜按《中外合資法》有關規定執行。

八、雙方將在各方上級批準后，再行具體協商有關合資事宜。

本意向書一式兩份。作為備忘錄，各執一份備查。

ＸＸ廠（甲方）ＸＸＸＸ公司（乙方）

代表：代

表：

Ｘ年Ｘ月Ｘ日

文書擬寫——簡報的寫法

—、概說

（一）含義。簡報是傳遞某方面信息的簡短的內部小報。是具有匯報性、交流性和指導性的簡短、靈活、快捷的簡報又稱“動態”、“簡訊”、“要情”、“摘報”、“工作通訊”、“情況反映”、“情況交流”、“內部參考”等。也可以說，簡報就是簡要的調查報告，簡要的情況報告，簡要的工作報告，簡要的消息報道等。它具有簡、精、快、新、實、活和連續性等特點。

常見的簡報有三種：一是會議簡報，主要反映會議交流、進展情況；二是情況簡報，反映人們關注的問題，供機關領導參考；三是工作簡報，報告重大問題的處理情況以及工作動態、經驗或問題等。

簡報不是一種文章的體裁。因為一份簡報，可能只登一篇文章，也可能登幾篇文章。這些文章，可能是報告、專題經驗總結、講話、消息等，故此，把簡報說成一種獨立的文體，或只說是報告，是不妥當的。簡報不是一種刊物。因為有些簡報可裝訂成一本，像一般“刊物”，更多的是只有一兩張紙，幾個版面，像一份報紙。更重要的是簡報具有一般報紙的新聞特點，特別是要求有很強的時效性。而刊物的時效性則遠不及報紙。故此，簡報不是“刊”，而是“報”，說它是刊物，不如說是“小報”更恰切些。

綜觀各種工作簡報、會議簡報、動態簡報，再拿這些簡報同一般的報紙、刊物相對照，可以得出這樣的看法：簡報不再單純是下級向上級匯報工作的簡要書面報告，不能看作是一種獨立文體，也不是一種刊

物，而是一種專業性強的簡短的內部小報。

（二）特點。簡報具有一般報紙新聞性的特點，這是共性；它又有本身的特點，主要是：

1．內容專業性強。公開的報紙，一般是綜合性的，內容廣泛，各方面的新聞都有，政治經濟文化、工農商各行各業、城市鄉村、國內國外的新聞等；除了新聞，還有文藝作品。這樣，它就能滿足各階層讀者的需要，有宣傳政策、溝通信息、傳播知識和陶冶性情等多方面的作用。簡報就有所不同，它一般由有關單位、部門主辦，專業性十分明顯。如《人口普查簡報》《計劃生育簡報》、《水利工程簡報》、《招生簡報》等等，分別由主辦單位組織專人撰寫，傳遞該項工作的各種信息，包括情況、經驗、問題和對策等，一般性的東西少說，無關的東西不說，專業性的東西多說。這樣，對一般讀者來說，能使他們了解工作的進展情況，增強責任感。對領導機關來說，“各級領導接到這樣的簡報，掌握了情況，有問題就有辦法處置了?！?/p>

2．篇幅特別簡短。雖然所有報紙篇幅都有限，文章都較簡短，但比較起來，公開的大報，一般都有4版，有4萬多字；地方小報，每期也有2萬多字，簡報姓“簡”。簡，是它區別于其它報刊的最顯著的特點。一期簡報甚至只登一篇文章，幾段信息，或一期幾篇文章，總共一兩千字，長的也不過三五千字，讀者可以用很短的時間把它讀完，適應現代快節奏工作的需要。簡報的語言必須簡明精煉。

3．限于內部交流。一般報紙面向全社會，內容是公開的，沒有保密價值，讀者越多越好，正因為如此，它除了新聞性外，還要求有知識性和趣味性。簡報則不同，它一般在編報機關管轄范圍內各單位之間交流，不宜甚至不能公開傳播，特別是涉外機關和專政機關主辦的簡報更是如此。有的簡報，往往是專給某一級領導人看的，有一定的保密要求，不能任意擴大閱讀范圍。

（三）分類

簡報的種類，按時間分，有定期的簡報、不定期的簡報；按性質分，有工作簡報、生產簡報、學習簡報、會議簡報；按內容，有綜合反映情況的簡報和反映特定情況的專題簡報。

1．日常工作簡報又稱業務簡報。這是一種反映本地區、本系統、本部門日常工作或問題的經常性簡報。它包含的內容較廣，工作情況、成績問題、經驗教訓、表揚批評，對上級某些政策或指示執行的步驟，措施都可以反映。它常以定期或不定期的形式出現，在一定范圍內發行。

2．中心工作簡報又稱專題簡報，它是一種階段性的簡報。它往往是針對機關工作中某一時期的中心工作、某項中心任務辦的簡報，中心工作完成，簡報也就停辦了。

3．會議簡報是會議期間反映會議情況的簡報，它是一種臨時性的簡報，內容包括會議中的情況、發言及會議決定等。規模較大、時間較長的會議常要編發多期簡報，以起到及時交流情況，推動會議的作用。小型會議一般是一會一期簡報，常常在會議結束后，寫一期較全面的總結性的情況反映。

4．動態簡報，包括情況動態和思想動態。這類簡報的時效性、機密性較強，要求迅速編發，發送范圍有一定限制，在某一個時期、某一階段要保密。

文書擬寫——簡報的寫法

二、寫法

（一）報頭

1．簡報名稱一般用套紅印刷的大號字體。如有特殊內容而又不必另出一期簡報時，就在名稱或期數下面注明“增刊”或“ＸＸ專刊”字樣。秘密等級寫在左上角，也有的寫“內部文件”或“內部資料，注意保存”等字樣。

2．期號，可寫在名稱下一行，用括號括上。

3．編印單位。

4．印發日期寫在與編印單位平行的右側。

在下面，用一道橫線將報頭與報核隔開。

（二）報核

報核，即簡報所刊的一篇或幾篇文章。簡報的寫法是多種多樣的，因此，它的形式也較靈活。大多數是消息，包括標題、導語、主體、結果和穿插在敘述中的背景材料。除了消息，還有別的文體，所以，不是每篇簡報都有這幾項內容。

1．簡報的標題類似新聞的標題，要揭示主題，簡短醒目。

2．導語通常用簡明的一句話或一段話概括全文的主旨或主要內容，給讀者一個總的印象。導語的寫法多種多樣，有提問式、結論式、描寫式、敘述式等。導語一般要交待清楚誰（某人或某單位），什么時間，干什么（事件），結果怎樣等內容。

3．主體用足夠的、典型的、有說服力的材料，把導語的內容加以具體化。

4．結尾或指明事情發展趨勢，或提出希望及今后打算。如果主體部分已經把事情說清楚，那就不必再加尾巴了。5．背景：即對人物、事件起作用的環境條件和歷史情況。背景可以穿插在各個部分。

（三）報尾在簡報最后一頁下部，用一橫線與報核隔開，橫線下左邊寫明發送范圍，在平行的右側寫明印刷份數。

文書擬寫——請示的寫法

請示，對于下級機關工作的作用是不言而喻的。但是，現在還有人在需要寫作請示的時候說“打個報告”，甚至還有人使用編造的“請示報告”文種。這就更加需要認清請示的特點，注意請示與報告的區別，掌握請示的寫法。

第一節請示概述

請示是機關單位經常使用的一種陳請性上行文。本節著重介紹請示的概念、特點和類型，并與報告作比較。

一、概念辦法規定：“請示適用于向上級機關請求指示、批準?！?/p>

1987年國務院辦公廳正式發布《國家行政機關公文處理辦法》之前，請示和報告在工作實踐中經常出現混淆不清的錯誤。其后，盡管國家已有權威的規定，但在實際中還是出現不少錯誤。應當指出，自國務院提高發文機關規格于2000年8月24日發布《國家行政機關公文處理辦法》后，就不能再現出現上述的錯誤了。

二、特點請示的特點可以在與報告的比較中看出。

（一）陳請性。請示是向上級機關請求指示和批準的公文，行文內容具有請求性。而報告是向上級機關匯報工作、反映情況、答復上級機關的詢問或者要求的公文，具有陳述性。

（二）求復性。請示的行文目的是請求上級批準，解決某個具體問題，要求作出明確答復。而報告的目的則在于使上級掌握某方面或階段的情況，不要求批復。

（三）超前性。請示行文時機具有超前性，必須在事前行文，等上級機關作出答復之后才能付諸實施。而報告則可在事后行文，也可在工作進行過程中行文，一般不在事前行文。

（四）單一性。請示事項具有單一性，要求一文一事。而報告可以一文一事，也可以一文數事。

三、類型請示的分類主要是根據行文的目的和內容的不同來進行的。通?？煞譃閮煞N。

（一）事項性請示。這種請示是下級機關請求上級機關審核批準某項或者開展某項工作的請示，屬于請求批準性的請示。這種請示多用于機構設置、審定編制、人事任免、重要決定、重大決策、大型項目安排等事項。這些事項按規定本級機關無權決定，必須請示上級機關批準。

下級機關在工作中遇到人力、物力、財力等方面難于解決的事項，用請示請求上級機關給予幫助、支持的請示，也是事項性。

（二）政策性請示。下級機關往往會在工作中碰到某一方針、政策等不明確、不理解的問題，或者碰到新問題和情況。要弄清楚和解決這些問題，可用請示行文，并提出解決的意見，請求上級機關給予明確的解釋和指示。

第二節請示寫作請示的寫法及結構，在行政公文中應該說是比較規范的。

一、寫法

請示包括標題、主送機關、正文和落款署，結構完整規范。

（一）標題。請示標題一般要寫明“發文機關+事由+文種”，發文機關有時可以省略，如前面提到的《關于丹霞山風景名勝區列為國家重點風景名勝區的請示》。寫標題要注意，不能將“請示”寫成“報告”或“請示報告”，原由中也不要重復出現“申請”、“請求”之類詞語。

（二）正文。請示的正文都要包括原由、事項和結語3部分。

1．原由。請示的原由是請示事項和要求的理由及依據。要先把原由講清楚，然后再寫請示的事項和要求，這才能順理成章。原由很重要，關系到事項是否成立，是否可行，當然關系到上級機關審批請示的態度。因此，原由常常十分完備，依據、情況、意義、作用等都要寫上。

2．事項。包括辦法、措施、主張、看法等。請示的事項，要符合法規，符合實際，具有可行性和可操作性。因此，事項要寫得具體、明白。如果請示的事項內容比較復雜，要分清主次，一條一條地寫出來，條理要清楚，重點要突出。注意：事項簡單的，往往和結語合為一句話。如《關于丹霞山風景名勝區列為國家重點風景名勝區的請示》的最后一句話：“現申請把丹霞山風景名勝區列為國家重點風景名勝區，請審批?！?請示事項應該避免不明確、不具體的情況和把原由、事項混在一起的情況。否則，不得要領，不知要求解決什么問題。

3．結語。請示的結語有“以上請示，請批復”、“以上請示如無不妥，請批復”等。結語是請示必不可少的一項內容，不能遺漏，更不能含糊其辭。

二、要求

（一）一文一事。一份請示只能寫一件事，這是《辦法》所規定的，也是實際工作的需要。如果一文多事，可能導致受文機關無法批復。

（二）單頭請示。請示只能主送一個上級領導機關或者主管部門。如果需要，可以抄送有關機關。這就可以避免出現推諉、扯皮的現象。

（三）不越級請示。這一點，請示與其它行政公文是一樣的。如果因特殊情況或緊急事項必須越級請示時，要同時抄送越過的直接上級機關。除個別領導直接交辦的事項外，請示一般不直接送領導個人。

（四）不抄送下級。請示是上行公文，行文時不得同時抄送下級以免造成工作混亂，更不能要求下級機關執行上級機關未批準和批復的事項。

第五篇：稅務文書

稅務文書或稽查資料：

《稅務稽查結論書》《稅務處罰決定書》《稅務處理決定書》《稅務文書送達回證》

納稅擔保書、納稅擔保財產清單、扣押財產收據、查封財產清單、稅務稽查證件、稅務檢查通知書、《調取賬簿資料通知書》《調取賬簿資料清單》《檢查賬戶存款賬戶許可證明》《稅務稽查專用證明》《暫停支付存款通知書》《查封扣押證》《納稅保證金專用收據》《解除暫停支付存款通知書》《稅務違法案件移交書》《拍賣商品、貨物、財產決定書》《扣繳稅款通知書》《稅務處罰強制執行書申請書》《稅務稽查報告》《稅務稽查審理報告》《稅務處理決定執行報告》

各種違法行為法律處罰

1.欠稅：a.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移、隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅

款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；b.逃避欠繳稅額在1萬元以上構成犯罪，移交司法機關追究刑事責任（逃避追繳欠稅罪）。

2.偷稅：a.追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下的罰款；b.構成犯

罪的移送司法機關追究其刑事責任

3.抗稅：a.追繳其拒交的稅款、滯納金，并處1倍以上5倍以下的罰款；b.構成抗稅罪的，由司法機關追究其刑事責任。

4.騙取出口退稅：a.處1倍以上5倍以下罰款；b.構成犯罪的移送司法機關追究其刑事責

任

5.違反稅務登記制度

（1）納稅人未按規定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，未按規定將其

全部銀行賬號向稅務機關報告的，未按規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的行為，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下罰款。

（2）納稅人未按規定使用稅務登記證件的，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登

記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。

（3）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關

提請，由工商行政管理部門吊銷其營業執照。

6.違反賬簿、憑證管理制度

由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

7.違反納稅申報制度

（1）納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

（2）納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

（3）納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳稅款，由稅務機關追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。

8．違反發票管理制度

責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款，暫停供應發票。有兩種或兩種以上的，可以分別處罰。

8.增值稅專用發票違法

（1）虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅發票使國家稅款被騙取5000元以上的，1

應當依法定罪處理。

（2）偽造或者出售偽造的專用發票，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上10

萬元以下的罰款；數量較大或者有其他嚴重情形的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數量巨大或者有其他特別嚴重情形的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財產。

（3）非法出售專用發票的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下的罰款；數量較大，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數量巨大，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財產。

（4）非法購買專用發票或者偽造專用發票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或淡

出2萬元以上20萬元以下的罰款。

9.扣繳義務人稅務違法

扣繳義務人應扣未扣，應收未收，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以50%以上3倍以下的罰款。

10.開戶銀行的稅務違法

（1）開戶銀行或其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人的存款賬

戶，或者拒絕執行稅務機關做出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

（2）開戶銀行或其他金融機構未按規定在從事生產經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證

件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登記從事生產經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關令其限期改正，處2000元以上2萬元以下罰款；情節嚴重的處2萬元以上5萬元以下罰款。

11.稅務代理人的稅務違法

由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金，對稅務代理人處以50%以上3倍以下罰款。

12.稅務行政規章對非經營活動的違法行為設定的罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定的罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，無違法所得的，設定的罰款不得超過1萬元，超過限額的應當報國務院批準。