第一篇：水利建設(shè)基金應(yīng)該在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算

水利建設(shè)基金應(yīng)在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算

文/龍飛鳳舞

水利建設(shè)基金，是按規(guī)定向國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和在職職工征收的，用于防洪保安、重點(diǎn)水利工程建設(shè)的資金。通常按企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入進(jìn)行征繳。

在審計(jì)實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未明確“水利建設(shè)基金”作為一項(xiàng)費(fèi)用支出在哪個(gè)科目核算，有的企業(yè)在“管理費(fèi)用”科目核算，有的企業(yè)在“營業(yè)外支出”科目核算，還有的企業(yè)在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

作為一項(xiàng)負(fù)債，應(yīng)交水利建設(shè)基金按執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不同在“應(yīng)交稅費(fèi)”或“其他應(yīng)交款”科目核算，并無異議。另一方面，作為一項(xiàng)費(fèi)用支出，它究竟在哪個(gè)科目核算呢？我們需要對(duì)這個(gè)費(fèi)用的性質(zhì)和會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)科目深刻理解的基礎(chǔ)上做出分析判斷。

首先，我們來看看“管理費(fèi)用”科目。

管理費(fèi)用，是指企業(yè)在組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用。包括：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

我們知道，管理費(fèi)用的特點(diǎn)是，在一定范圍內(nèi)費(fèi)用總額是相對(duì)固定的，從財(cái)務(wù)管理的角度看，基本上是固定成本。就是說，在一定范圍內(nèi)，管理費(fèi)用不會(huì)隨著營業(yè)收入而發(fā)生變動(dòng)。而水利建設(shè)基金是按照收入計(jì)征的，跟收入是呈正比例變動(dòng)的，從財(cái)務(wù)管理角度看是變動(dòng)成本。兩者的性質(zhì)完全不一樣。所以，水利建設(shè)基金在“管理費(fèi)用”科目核算不合適。

其次，我們來看看“營業(yè)外支出”科目。

營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無直接關(guān)系的損失。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

營業(yè)外支出的特點(diǎn)是：偶發(fā)性、與日常活動(dòng)無直接關(guān)系。而水利建設(shè)基金，是跟日常活動(dòng)有直接關(guān)的，且是經(jīng)常發(fā)生的。不符合營業(yè)外支出的定義。所以，在“營業(yè)外支出”科目核算也不合適。

接來下，我們來看看“營業(yè)稅金及附加”科目。

這個(gè)科目屬于損益類科目，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。這些稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅（費(fèi)）率計(jì)算，于下月初繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額的一定比例計(jì)算。不知道為什么，會(huì)計(jì)制度有關(guān)這個(gè)科目的講解也沒有提到水利建設(shè)基金。

但是我們知道，水利建設(shè)基金和營業(yè)稅、消費(fèi)稅等一樣，是直接根據(jù)收入計(jì)征的。水利建設(shè)基金不是稅，但是稅性質(zhì)的費(fèi)。其次，從其資金性質(zhì)而言，水利建設(shè)基金和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等的性質(zhì)是相同的，都是特定用途的稅費(fèi)。

綜上所述，我認(rèn)為，從費(fèi)用支出屬性方面來講，水利建設(shè)基金應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

第二篇：水利建設(shè)基金

水利建設(shè)基金

自治區(qū)財(cái)政廳 自治區(qū)發(fā)改委 自治區(qū)水利廳關(guān)于廣西水利建設(shè)基金征收管理有關(guān)政策問題的補(bǔ)充通知

桂財(cái)綜〔2012〕79號(hào)

2012-09-24

全文有效

各市縣財(cái)政局、發(fā)改局、水利局，自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政部駐廣西財(cái)政監(jiān)察專員辦： 今年以來，部分單位和企業(yè)對(duì)《廣西壯族自治區(qū)水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則》（桂財(cái)綜〔2012〕18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）的執(zhí)行提出了一些具體意見和建議。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于水利建設(shè)基金的補(bǔ)征問題

根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，《細(xì)則》第五條明確水利建設(shè)基金的征收期從2011年1月1日至2020年12月31日，而《細(xì)則》第三十三條明確《細(xì)則》的總體實(shí)施時(shí)間是從《細(xì)則》發(fā)文之日起施行。涉及到2011年1月1日至發(fā)文之日的水利建設(shè)基金應(yīng)依法補(bǔ)征。

二、關(guān)于國稅部門和財(cái)政部駐廣西財(cái)政監(jiān)察專員辦的代征范圍劃分問題

《細(xì)則》第八條第（四）項(xiàng)明確繳納增值稅的企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)體工商戶，其繳納的水利建設(shè)基金由國稅部門代為征收。

《細(xì)則》第八條第（七）項(xiàng)規(guī)定駐桂中央國有企業(yè)事業(yè)單位繳納的水利建設(shè)基金集中到其駐廣西主管部門統(tǒng)一申報(bào)，由財(cái)政部駐廣西財(cái)政監(jiān)察專員辦事入（下稱“專員辦”）代為征收。為了避免重復(fù)征收，擬請(qǐng)專員辦定期核實(shí)，并向稅務(wù)部門提供駐桂中央國有企業(yè)事業(yè)單位名單，以便稅務(wù)部門開展代征工作。

三、關(guān)于水利建設(shè)基金征收時(shí)限的掌握問題

《細(xì)則》第七條第（一）、（二）項(xiàng)以及第九條第（一）項(xiàng)明確按增值稅、營業(yè)稅期限征收的水利建設(shè)基金的標(biāo)準(zhǔn)為按當(dāng)年銷售收入、營業(yè)收入或當(dāng)年業(yè)務(wù)收入的千分之一。為方便執(zhí)行，水利建設(shè)基金的征收期限可根據(jù)營業(yè)稅、增值稅的征收時(shí)限確定，即水利建設(shè)基金與營業(yè)稅、增值稅隨征。

四、關(guān)于繳納營業(yè)稅納稅人的水利建設(shè)基金的征收部門問題 《細(xì)則》第八條第（五）項(xiàng)規(guī)定：“繳納營業(yè)稅的非銀行金融機(jī)構(gòu)、旅游、交通運(yùn)輸、建筑安裝、文化體育、娛樂、飲食和其他服務(wù)等行業(yè)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，其繳納的水利建設(shè)基金，由地稅部門負(fù)責(zé)代征”。不論《細(xì)則》列舉的行業(yè)是否與《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的稅目一致，凡是繳納營業(yè)稅的企業(yè)和達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，都要按照規(guī)定繳納水利建設(shè)基金，并統(tǒng)一由地稅部門代征。

五、關(guān)于農(nóng)村個(gè)體工商戶和城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶的征收劃分問題 《細(xì)則》第七條規(guī)定：對(duì)達(dá)起征點(diǎn)的農(nóng)村個(gè)體工商戶按每戶每年50元征收；對(duì)達(dá)起征點(diǎn)的城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶每戶每年100元征收。鑒于目前地稅部門稅務(wù)登記是按單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營、臨時(shí)等類型進(jìn)行登記，無法區(qū)分農(nóng)村和城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶。為了便于地稅部門開展具體的征收工作，可按城市維護(hù)建設(shè)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)以區(qū)分認(rèn)定農(nóng)村或城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶，即接增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）稅額1%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人認(rèn)定為農(nóng)村個(gè)體工商戶，按“三稅”稅額5%和7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人認(rèn)定為城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶。

六、關(guān)于既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的個(gè)體工商戶如何征收水利建設(shè)基金問題

（一）關(guān)于征收部門問題

細(xì)則第八條第（六）項(xiàng)明確規(guī)定，“既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)和個(gè)體工商戶，其繳納的水利建設(shè)基金，分別由國稅部門和地稅部門負(fù)責(zé)按照繳納增值稅、營業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營收入計(jì)算并代為征收”。為了簡(jiǎn)化操作，提高效率，對(duì)于既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的個(gè)體工商戶，統(tǒng)一由國稅部門負(fù)責(zé)征收。

（二）關(guān)于征收標(biāo)準(zhǔn)問題。

按照細(xì)則第七條第（六）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)達(dá)到稅收起征點(diǎn)的農(nóng)村個(gè)體工商戶按每戶每年50元征收；達(dá)到稅收起征點(diǎn)的城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶按每戶每年100元征收。

七、關(guān)于水利建設(shè)基金滯納金的收取問題

對(duì)于納稅人不繳或少繳的水利建設(shè)基金，《細(xì)則》第二十八條明確規(guī)定，“征收機(jī)關(guān)有權(quán)追繳其少繳或不繳的部分”。但根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，征收機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人不繳或少繳的水利建設(shè)基金收取滯納金。

八、關(guān)于加強(qiáng)水利基金的征收管理問題

根據(jù)《細(xì)則》的規(guī)定，水利建設(shè)基金的征收機(jī)關(guān)為財(cái)政部門。地稅部門、國稅部門和專員辦作為代征機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)依照《細(xì)則》第二十八條、第二十九條等規(guī)定，認(rèn)真總結(jié)過去在征收“防洪保安費(fèi)”中取得的經(jīng)驗(yàn)，采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)水利基金的征收管理。

九、關(guān)于代征過程中出現(xiàn)“多征”收入的處理問題

《細(xì)則》第三十條規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定多征的水利建設(shè)基金的單位和責(zé)任人應(yīng)按規(guī)定追究責(zé)任。在代征過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格核實(shí)納稅人的申報(bào)情況，依法征收水利基金。對(duì)于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤、筆誤等非主觀故意的造成多征的收入，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理更正或退庫手續(xù)。

十、關(guān)于銀行和保險(xiǎn)公司中間業(yè)務(wù)收入的處理問題 按《細(xì)則》規(guī)定，銀行（含信用社）、保險(xiǎn)公司的中間業(yè)務(wù)收入屬于營業(yè)稅征收范圍，可參照《細(xì)則》第七條規(guī)定，按其中間業(yè)務(wù)收入的0.6‰收取水利建設(shè)基金。對(duì)于保險(xiǎn)公司免稅的保費(fèi)收入部分，按照過去“防洪保安費(fèi)”的做法，免征水利建設(shè)基金。

十一、關(guān)于國家專項(xiàng)儲(chǔ)備資金形成的收入處理問題 對(duì)于國家專項(xiàng)儲(chǔ)備資金形成的收入以及中儲(chǔ)糧等單位輪庫的糧食等拍賣收入，是國家政策性物資儲(chǔ)備收入。對(duì)這部分收入，凡國家明文規(guī)定不繳納流轉(zhuǎn)稅的，不征收水利建設(shè)基金。

十二、關(guān)于小額收入的征收期限問題

對(duì)于月發(fā)生額較小的單位，其水利建設(shè)基金的征收期限可由代征問題根據(jù)不同情況，靈活確定。

十三、關(guān)于系統(tǒng)內(nèi)部不同企業(yè)的水利基金的征收問題 部分企業(yè)和部門提出，對(duì)同一系統(tǒng)內(nèi)部的產(chǎn)供銷業(yè)務(wù)，如中石油等在廣西境內(nèi)業(yè)務(wù)是否可按增值部分征收水利建設(shè)基金？根據(jù)《細(xì)則》規(guī)定，我區(qū)征收企業(yè)的水利建設(shè)基金的課費(fèi)對(duì)象為銷售收入或營業(yè)收入，沒有采取按收入增值部分征收水利建設(shè)基金的辦法。對(duì)同一系統(tǒng)內(nèi)部的不同企業(yè)，只要這些企業(yè)為獨(dú)立核算的法人，承擔(dān)獨(dú)立的納稅義務(wù)，即符合水利建設(shè)基金的征收條件，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為水利建設(shè)基金的征收主體，應(yīng)按照《細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收水利建設(shè)基金。

十四、關(guān)于代征水利建設(shè)基金的技術(shù)保障問題

征收水利建設(shè)基金是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大的工作，需要較高的技術(shù)保障。自治區(qū)財(cái)政廳組織有關(guān)部門對(duì)征收過程中存在的技術(shù)難題及時(shí)進(jìn)行研究，采取可行措施，建立完善稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，做好相關(guān)的技術(shù)保障，以減輕代征工作的難度，切實(shí)提高水利建設(shè)基金的征收效率。

十五、關(guān)于水利建設(shè)基金征收的組織實(shí)施問題雖然我區(qū)“防洪保安費(fèi)”的征收已有十多年的歷史，現(xiàn)行的水利建設(shè)基金是防洪保安費(fèi)的延續(xù)。但由于水利建設(shè)基金的征收涉及廣大繳費(fèi)人的切身利益，仍然需要廣大繳費(fèi)人的理解、支持和配合。自治區(qū)水利建設(shè)基金征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組將建立部門工作聯(lián)系機(jī)制，采取各種可行的措施，加強(qiáng)政策宣傳和發(fā)動(dòng)，及時(shí)研究解決征收過程中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)好水利建設(shè)基金的征收管理工作。

第三篇：水利建設(shè)基金

陜西省人民政府關(guān)于重新印發(fā)《陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則》的通知

發(fā)布部門：陜西省人民政府 分類導(dǎo)航：

發(fā)布日期：1998-12-16

發(fā)布文號(hào)：

所屬類別：地方法規(guī)規(guī)章 關(guān)鍵字：

各市、縣（區(qū)）人民政府，各地區(qū)行政公署，省人民政府各工作部門、各直屬機(jī)構(gòu)：

根據(jù)財(cái)政部１９９８年１０月２６日的批復(fù)意見，省政府對(duì)《陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則》作了修訂。現(xiàn)重新印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

一、水利建設(shè)基金是用于水利事業(yè)的專項(xiàng)資金，主要用于防洪保安、重點(diǎn)水利工程和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。各級(jí)政府和各有關(guān)部門要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)征管工作，務(wù)必按照規(guī)定及時(shí)足額收繳入庫。

二、１９９８年１１月１日前按省政府《關(guān)于印發(fā)水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則的通知》（陜>發(fā)?１９９７?５７號(hào)）文件規(guī)定征收的水利基金及以前欠繳的部分，仍按原規(guī)定如數(shù)補(bǔ)繳；對(duì)欠繳和拒絕繳納水利基金的單位，要按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行扣繳和處罰。

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)水利建設(shè)基金籌集和使用管理暫行辦法的通知》（國發(fā)?１９９７?７號(hào)）和財(cái)政部《關(guān)于征收水利建設(shè)基金有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)綜字?１９９８?１３３號(hào)）精神，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 水利建設(shè)基金（以下簡(jiǎn)稱水利基金）是用于水利建設(shè)的專項(xiàng)資金，由省、地（市）、縣三級(jí)水利基金組成，主要用于防洪保安、重點(diǎn)水利工程建設(shè)和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

第三條 本細(xì)則適用于本省行政區(qū)域內(nèi)各級(jí)國家機(jī)關(guān)（包括行使行政管理職能的公司、事業(yè)和企業(yè)單位）、社會(huì)團(tuán)體、全民所有制事業(yè)單位、地方各類企業(yè)、中央駐陜單位、“三資”企業(yè)、個(gè)體工商戶和在職職工等。

第四條 各級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)水利基金征集、使用和管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，搞好宣傳，增強(qiáng)全社會(huì)的水利水患意識(shí)和水利基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)觀念，搞好水利基金的征管工作。

第二章 征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)

第五條 從各級(jí)收取的政府性基金中提取或征收３％。應(yīng)提取和征收的政府性基金項(xiàng)目包括：養(yǎng)路費(fèi)、公路建設(shè)基金、車輛通行費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、地方交通及公安部門的駕駛員培訓(xùn)費(fèi)、地方分成的電力建設(shè)基金、市場(chǎng)管理費(fèi)、個(gè)體工商業(yè)管理費(fèi)、征地管理費(fèi)、市>設(shè)施配套費(fèi)。

第六條 本省行政區(qū)域內(nèi)的各級(jí)黨>機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、各類企業(yè)的在職職工，其月均工資收入在３６０－５００元（含５００元）的，每人每年繳納１０元水利基金；５０１－８００元（含８００元）的，每人每年繳納２０元；８０１－１０００元（含１０００元）的，每

人每年繳納５０元；１０００元以上的，每人每年繳納１００元。

第七條 全民所有制單位、非本村集體單位和個(gè)人征用專業(yè)菜地、水澆地、水田和旱地進(jìn)行非農(nóng)建設(shè)的，每畝分別一次性征收１０００－１８００元、８００－１５００元、５００－１０００元和３００－８００元的水利基金。占用土地按上述標(biāo)準(zhǔn)的三分之一征收。

第八條 凡有銷售收入或營業(yè)收入的企事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營者，按銷售收入或營業(yè)收入的０．８‰，銀行（含信用社）按利息收入的０．５‰，保險(xiǎn)公司按保費(fèi)收入的０．５‰，各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按業(yè)務(wù)收入的１‰征收。各單位繳納的水利基金可計(jì)入成本。

第九條 地（市）、縣水利基金的來源

（一）國有土地出讓金的１０％；

(二)有防洪任務(wù)的城鎮(zhèn)，從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出１５％納入水利基金，這部分基金專項(xiàng)用于城市防洪工程建設(shè)；

（三）省級(jí)水利基金返還部分；

（四）其他。

第三章 征收辦法和執(zhí)行機(jī)關(guān)

第十條 非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用耕地應(yīng)繳納的水利基金，由各級(jí)農(nóng)稅部門負(fù)責(zé)征收，其余由各級(jí)地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。

中央駐陜和省屬行政、企事業(yè)單位（包括省屬黨>機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)）及在職職工應(yīng)繳納的水利基金，由省地稅局直屬分局或駐各地市征收處負(fù)責(zé)征收（未設(shè)征收處的地市由當(dāng)?shù)氐囟惥终魇眨唤鹑凇⒈ｋU(xiǎn)及省級(jí)非銀行金融機(jī)構(gòu)、鐵路、地方民航、電力企業(yè)和高等級(jí)公路的車輛通行費(fèi)應(yīng)繳納的水利基金，由省主管部門匯總向省地稅局直屬分局繳納；納入省財(cái)政預(yù)算的養(yǎng)路費(fèi)、公路建設(shè)基金和地方分成的電力建設(shè)基金，由省財(cái)政部門提取或劃轉(zhuǎn)，其余各項(xiàng)政府性基金由同級(jí)地稅部門負(fù)責(zé)征收；省上管理的“三資”企業(yè)由省地稅 局涉外分局征收。

第十一條 水利基金由財(cái)政專戶管理。各征收機(jī)關(guān)征收和劃轉(zhuǎn)的基金一律就地繳入國庫。由各級(jí)國庫逐級(jí)上劃省國庫財(cái)政預(yù)算外存款戶（０２０６－１２為地稅局直屬局系統(tǒng)征收專戶；０２０６－１３為地稅系統(tǒng)征收專戶；０２０６－１５為農(nóng)稅部門征收專戶）。第十二條 各征收機(jī)關(guān)征收水利基金，必須統(tǒng)一使用省財(cái)政廳印制的水利基金繳款憑證。水利基金繳款憑證由同級(jí)財(cái)政部門管理。

第十三條 水利基金按月征收，在次月１０日前入庫。各級(jí)黨>機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、各級(jí)各類企業(yè)中的在職職工按規(guī)定于當(dāng)年６月底前由單位財(cái)務(wù)部門代扣，與單位繳納的基金一并繳庫。逾期不繳的除限期追繳外，從滯納之日起按日加收２‰的滯納金，并入水利基金。對(duì)拒不繳納的單位和個(gè)人，征收部門可持“專用扣繳通知書”通知當(dāng)?shù)劂y行扣繳。

第十四條 各有關(guān)單位和個(gè)人要切實(shí)向征收機(jī)關(guān)提供資料、報(bào)表，不得弄虛作假。對(duì)>瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、故意少繳，不按規(guī)定繳納或拖延繳納的，由征收機(jī)關(guān)按國務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰。

水利基金的繳納、報(bào)解和入庫由各級(jí)國庫和各專業(yè)銀行辦理。各有關(guān)部門要積極配合，共同做好征集、管理工作，不得截留、挪用。

第四章 免征范圍

第十五條 下列項(xiàng)目免征水利基金：

（一）關(guān)、停企業(yè)（須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)）；

(二)月收入低于３６０元的職工；

（三）農(nóng)田灌溉水費(fèi)收入；

（四）民政部門管理的社會(huì)福利事業(yè)、企業(yè)單位和殘聯(lián)管理的事企業(yè)單位的收入；

（五）經(jīng)國務(wù)院和財(cái)政部、省政府批準(zhǔn)減免的專項(xiàng)基金（資金）和收費(fèi)；

（六）其他經(jīng)省政府批準(zhǔn)減免的項(xiàng)目。

第五章 管理使用

第十六條 水利基金由省財(cái)政廳商省地稅局按省政府確定的任務(wù)下達(dá)征收計(jì)劃。省對(duì)地（市）實(shí)行按比例返還的辦法，即：省到年終以地（市）實(shí)際入庫數(shù)按規(guī)定比例向地（市）返還，其中計(jì)劃內(nèi)入庫數(shù)給地（市）返還２５％，省上集中７５％；超計(jì)劃入庫部分全部返還地（市），并

適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未完成征收計(jì)劃的地（市），將通過財(cái)政預(yù)算如數(shù)扣回，并減少或不予安排下建設(shè)項(xiàng)目。第十七條 水利基金省級(jí)集中部分的８０％用于防洪保安、重點(diǎn)水利建設(shè)及大中型水利工程的前期工作和生產(chǎn)性科研；２０％用于其他農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)。

第十八條 征收機(jī)關(guān)收取的水利基金，由省財(cái)政廳按各地（市）和省地稅直屬分局上繳省庫金額的５％計(jì)提勞務(wù)費(fèi)，用于支付基層征收管理人員的勞務(wù)報(bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)，其中征收部門７０％，財(cái)政部門３０％。對(duì)超額完成任務(wù)部分全額返還地（市）后，其超額返還部分由地（市）按８％計(jì)

提勞務(wù)費(fèi)。省、地（市）財(cái)稅部門的業(yè)務(wù)費(fèi)分別按入庫額的０．５％計(jì)提結(jié)算。

第十九條 各級(jí)財(cái)政、地稅部門必須于次月１０日前逐級(jí)向省財(cái)政廳、省地稅局報(bào)送基金征收進(jìn)度月（年）報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映基金的收繳情況。

第二十條 水利基金的使用，由各級(jí)水利和其他主管部門根據(jù)水利及其他農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)劃，向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送使用計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后撥付資金。水利基金實(shí)行專款專用，年終結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用。

水利基金用于基本建設(shè)的資金，要嚴(yán)格按照國家有關(guān)基本建設(shè)的規(guī)定進(jìn)行管理。每年年初由水利部門向同級(jí)計(jì)劃部門報(bào)送基金安排計(jì)劃建議意見，由計(jì)劃部門審核綜合平衡后，統(tǒng)一納入基本建設(shè)投資計(jì)劃。財(cái)政部門對(duì)計(jì)劃部門確定的基金使用計(jì)劃審核并報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后撥付 資金。

第二十一條 任何部門和單位不得任意提高水利基金的征收標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大使用范圍，不得截留、擠占或挪用。各級(jí)財(cái)政、計(jì)劃、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)水利基金的監(jiān)督檢查，違者要嚴(yán)肅處理。

第二十二條 地（市）、縣水利基金管理、使用依照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。

第六章 附 則

第二十三條 水利基金的財(cái)務(wù)管理辦法，由省財(cái)政廳商省水利廳等部門制定下達(dá)。

第二十四條 本實(shí)施細(xì)則由省財(cái)政廳會(huì)同省計(jì)委、省水利廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本實(shí)施細(xì)則自１９９８年１１月１日起實(shí)行。１９９７年１２月２５日省政府發(fā)布的《陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則》（陜>發(fā)?１９９７?５７號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：地方水利建設(shè)基金

山東省人民政府關(guān)于印發(fā)《山東省地方水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》的通知

時(shí)間：2011-06-22 14:29:26

來源：山東省人民政府辦公廳

山東省人民政府

關(guān)于印發(fā)《山東省地方水利建設(shè)基金

籌集和使用管理辦法》的通知

魯政發(fā)〔2011〕20號(hào)

各市人民政府，各縣(市、區(qū))人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各大企業(yè)，各高等院校：

現(xiàn)將《山東省地方水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施。我省全面開征地方水利建設(shè)基金期間，暫停征收河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)。同時(shí)，《山東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈山東省南水北調(diào)工程基金籌集和使用管理辦法〉的通知》(魯政辦發(fā)〔2009〕18號(hào))規(guī)定的各市(不含青島)南水北調(diào)工程基金和水資源費(fèi)上繳任務(wù)，自2011年起暫從省級(jí)籌集的地方水利建設(shè)基金中統(tǒng)一上繳。

山東省人民政府

二○一一年六月十六日

山東省地方水利建設(shè)基金 籌集和使用管理辦法

第一條 為加快水利建設(shè)，提高防洪減災(zāi)和水資源配置能力，緩解水資源供需矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部、國家發(fā)展改革委、水利部《水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條 地方水利建設(shè)基金屬于政府性基金，主要用于地方水利工程建設(shè)和重點(diǎn)水利防護(hù)工程治理，并與中央共同負(fù)擔(dān)跨流域、跨省的重大水利工程建設(shè)。

第三條 地方水利建設(shè)基金的來源渠道：

(一)從行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金(含專項(xiàng)收入，剔除教育收費(fèi)、地方教育附加、教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、國有土地使用權(quán)出讓收入等)收入中提取3%；

(二)對(duì)本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱“三稅”)的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者，按照“三稅”實(shí)際繳納額的1%征收；

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方水利建設(shè)基金。

(三)從中央對(duì)地方成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革返還和轉(zhuǎn)移支付資金中提取3%；(四)有重點(diǎn)防洪任務(wù)和水資源嚴(yán)重短缺的城市，從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中提取15%。

有重點(diǎn)防洪任務(wù)和水資源嚴(yán)重短缺的城市包括：濟(jì)南、青島、淄博、棗莊、東營、煙臺(tái)、濰坊、濟(jì)寧、泰安、威海、日照、萊蕪、臨沂、德州、聊城、濱州、菏澤。

有重點(diǎn)防洪任務(wù)和水資源嚴(yán)重短缺的縣級(jí)城市，由各市人民政府確定。

第四條 各市從土地出讓收益中提取的農(nóng)田水利建設(shè)資金，納入地方水利建設(shè)基金管理。

第五條 本辦法第三條規(guī)定的從行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金中提取3%，以及第四條規(guī)定的從土地出讓收益中提取的地方水利建設(shè)基金，按照行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的入庫級(jí)次，由同級(jí)財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)。

第六條 本辦法第三條規(guī)定的從中央對(duì)地方成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革返還及轉(zhuǎn)移支付資金中按照3%、從城市維護(hù)建設(shè)稅中按15%提取的地方水利建設(shè)基金，由同級(jí)財(cái)政部門按現(xiàn)行預(yù)算管理制度足額計(jì)提。

第七條 本辦法第三條規(guī)定的向繳納“三稅”的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者征收的地方水利建設(shè)基金，由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)代收并就地繳入縣(市、區(qū))級(jí)國庫。年終財(cái)政部門按如下分成比例進(jìn)行體制結(jié)算。

(一)市縣征收的地方水利建設(shè)基金，省級(jí)分成50%。市、縣分成比例由設(shè)區(qū)的市人民政府確定；

(二)設(shè)區(qū)的市不參與省直管縣(市)征收的地方水利建設(shè)基金分成；

(三)省級(jí)暫不集中青島市征收的地方水利建設(shè)基金。

第八條 地方稅務(wù)部門代收地方水利建設(shè)基金，統(tǒng)一使用稅務(wù)部門的稅收票證，作為征繳憑證。

第九條 地方稅務(wù)部門代收地方水利建設(shè)基金所需征管經(jīng)費(fèi)，由省級(jí)財(cái)政部門通過預(yù)算安排，不得從地方水利建設(shè)基金中提取或列支。

第十條 地方水利建設(shè)基金收入列政府收支分類科目103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”38項(xiàng)“地方水利建設(shè)基金收入”，收入科目編碼為103013801-103013802。

財(cái)政部門撥付地方水利建設(shè)基金，列政府基金預(yù)算支出213類“農(nóng)林水事務(wù)”64款“地方水利建設(shè)基金支出”對(duì)應(yīng)的01-99項(xiàng)級(jí)科目，支出科目編碼為2136401-2136499。

第十一條 人民銀行國庫部門應(yīng)使用“1030138———地方水利建設(shè)基金收入”下設(shè)的目級(jí)科目辦理地方水利建設(shè)基金收納和入庫。

第十二條 每月終了后10日內(nèi)，各級(jí)地方稅務(wù)部門在與同級(jí)人民銀行國庫部門對(duì)賬后，將代收地方水利建設(shè)基金情況，抄送同級(jí)財(cái)政部門和水利部門。

第十三條 地方水利建設(shè)基金專項(xiàng)用于：

(一)重大水利工程建設(shè)(包括前期工作)；

(二)河流湖泊治理、病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固、防潮堤和城市防洪設(shè)施建設(shè)、防汛應(yīng)急度汛；

(三)水資源開發(fā)利用、保護(hù)管理，水土流失防治、水系生態(tài)保護(hù)及水文監(jiān)測(cè)設(shè)施建設(shè)；

(四)農(nóng)村飲水安全、灌區(qū)節(jié)水改造和農(nóng)田水利建設(shè)；

(五)地方水利工程維修養(yǎng)護(hù)、更新改造和運(yùn)行管理；

(六)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的重大水利項(xiàng)目等其他相關(guān)支出。

第十四條 地方水利建設(shè)基金不得用于人員經(jīng)費(fèi)方面的開支。

第十五條 地方水利建設(shè)基金收支納入政府性基金預(yù)算管理，專款專用，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下安排使用。

各級(jí)水利、發(fā)展改革等相關(guān)部門根據(jù)水利建設(shè)規(guī)劃，編制地方水利建設(shè)基金支出預(yù)算，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核后，納入政府性基金預(yù)算。財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的地方水利建設(shè)基金預(yù)算和基金實(shí)際征收入庫情況撥付資金。其中，地方水利建設(shè)基金用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，要納入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

各級(jí)水利、發(fā)展改革等相關(guān)部門根據(jù)地方水利建設(shè)基金預(yù)算執(zhí)行情況，編制地方水利建設(shè)基金決算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核。

第十六條 各級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)地方水利建設(shè)基金籌集、使用和管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)財(cái)政、發(fā)展改革、水利、地稅、人民銀行、監(jiān)察、審計(jì)等部門要各負(fù)其責(zé)，共同做好地方水利建設(shè)基金的征收和監(jiān)督管理工作。

第十七條 財(cái)政部門要加強(qiáng)地方水利建設(shè)基金收支預(yù)算管理，健全管理制度，積極組織收入，科學(xué)、合理安排支出，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保專款專用。

第十八條 發(fā)展改革部門要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)水利建設(shè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理。

第十九條 水利部門要加強(qiáng)對(duì)征收地方水利建設(shè)基金工作的宣傳，營造良好的征管環(huán)境。

第二十條 地方稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定，將應(yīng)代收的地方水利建設(shè)基金及時(shí)足額征繳入庫。

第二十一條 人民銀行國庫部門要加強(qiáng)對(duì)地方水利建設(shè)基金收納、繳庫過程的管理，督促檢查各經(jīng)收處將所收資金及時(shí)、足額繳入國庫，對(duì)延壓、挪用地方水利建設(shè)基金的，按政策規(guī)定及時(shí)處理。

第二十二條 監(jiān)察、審計(jì)等部門要加強(qiáng)對(duì)地方水利建設(shè)基金籌集、撥付和使用情況的監(jiān)督檢查。對(duì)擅自減征、緩征、免征，以及侵占、截留、挪用等違規(guī)違法行為的單位和個(gè)人，依法進(jìn)行查處。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

第二十三條 各市人民政府根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，報(bào)省財(cái)政廳、省發(fā)展改革委、省水利廳、省地方稅務(wù)局備案。

第二十四條 本辦法由省財(cái)政廳會(huì)同省發(fā)展改革委、省水利廳解釋。

第二十五條 本辦法自2011年1月1日施行。其中，按照企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者“三稅”實(shí)際繳納額的1%征收地方水利建設(shè)基金的規(guī)定，自2011年7月1日施行。

第二十六條 本辦法有效期至2020年12月31日。以前有關(guān)政策與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

主題詞：財(cái)政 水利 基金 辦法 通知

抄 送：省委各部門，省人大常委會(huì)辦公廳，省政協(xié)辦公廳，省法院，省檢察院，濟(jì)南軍區(qū)，省軍區(qū)。各民主黨派省委。

山東省人民政府辦公廳2011年6月17日印發(fā)

第五篇：部分會(huì)計(jì)科目核算規(guī)定 2

部分會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求

一、管理費(fèi)用

說明：本一級(jí)科目指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用的一種。本公司行政管理部門包括：董事會(huì)、總經(jīng)辦、行政部、財(cái)務(wù)部。

1.管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資

說明：工資指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用。包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”是二級(jí)科目，在這個(gè)二級(jí)科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。“加班費(fèi)”包括加班工資及獎(jiǎng)金。

2.管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

說明：職工福利費(fèi)指按管理部門職工工資總額14％比例使用的職工福利費(fèi)。包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品、職工燃油補(bǔ)貼等。

其中：

“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國稅函[2009]3號(hào)第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。我國對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍也做了相關(guān)規(guī)定，包括：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

“除列舉的職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。”

3.管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指按企業(yè)職工工資總額的2％提取使用，用于工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括工會(huì)人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出，包括計(jì)提上繳的部分。

4.管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指按企業(yè)職工工資總額的 2.5％比例使用的職工教育經(jīng)費(fèi)

5.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定比例交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

6.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司為管理部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

7.管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)/年檢費(fèi)/其他

說明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“印刷費(fèi)”指印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等費(fèi)用，以及管理部門購書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指管理

部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會(huì)議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)，以及企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費(fèi)用，其他還包括評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購發(fā)票費(fèi)、憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)帳本和封皮等財(cái)務(wù)部門專用辦公用品。

8.管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。

9.管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

10、管理費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司管理部對(duì)外所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈(zèng)送等各種形式的招待費(fèi)用，以及公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

11.管理費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司管理部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

12.管理費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司管理部使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

13.管理費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

說明：本二級(jí)科目

14.管理費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用。

15.管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

16.管理費(fèi)用—稅金

說明：本二級(jí)科目核算應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的各項(xiàng)稅金，包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。

17.管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如招待餐費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)成員津貼等。

18.管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

19.管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

20.管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

說明：本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

21.管理費(fèi)用—待攤費(fèi)用攤銷

說明：本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)的攤銷。

22.管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

說明：本二級(jí)科目指公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種備金。

23.管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

說明：本二級(jí)科目是指公司依據(jù)市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，包括存貨盤虧損失。

24.管理費(fèi)用—其他

說明:本二級(jí)科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

二、財(cái)務(wù)費(fèi)用

說明：財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

1.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

說明：從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

說明：各項(xiàng)存款利息收入和各項(xiàng)借款利息支出。

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷貨折扣

說明：現(xiàn)金折扣

三、營業(yè)費(fèi)用

說明：是指企業(yè)業(yè)務(wù)部門在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。本公司業(yè)務(wù)部門包括：客戶服務(wù)部、傳媒部、生產(chǎn)加工部、管護(hù)隊(duì)。

1.營業(yè)費(fèi)用—專設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目很少使用，其單獨(dú)用來核算公司下屬專設(shè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括該專設(shè)機(jī)構(gòu)中應(yīng)由公司承擔(dān)的工資、辦公費(fèi)、其他雜費(fèi)等。公司直屬業(yè)務(wù)部門的全部直接人工費(fèi)用在“主營業(yè)務(wù)成本”中核算。

2.營業(yè)費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

3.營業(yè)費(fèi)用—辦公費(fèi)——印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，其中“印刷費(fèi)”指業(yè)務(wù)部門印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同等費(fèi)用，以及業(yè)務(wù)部門購書、訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指業(yè)務(wù)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會(huì)議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。“消耗用品費(fèi)”主要指業(yè)務(wù)部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等。

4.營業(yè)費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含業(yè)務(wù)部門電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，廠房改良裝修費(fèi)，以及業(yè)務(wù)部門辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費(fèi)。

5營業(yè)費(fèi)用—管護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管護(hù)隊(duì)對(duì)全部廣告設(shè)施管護(hù)、維修、保養(yǎng)、轉(zhuǎn)運(yùn)、裝卸、安裝等費(fèi)用。

6.營業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

7.營業(yè)費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)及業(yè)務(wù)部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

8.營業(yè)費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

9.營業(yè)費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司業(yè)務(wù)部門使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

10.營業(yè)費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

11.營業(yè)費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門發(fā)生的用水、用電的費(fèi)用。

12.營業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

13.營業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門組織業(yè)務(wù)促銷宣傳活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括臨時(shí)促銷人員工資、促銷贈(zèng)品、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)、促銷策劃費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等。

14.營業(yè)費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門提供廣告產(chǎn)品后，在售后服務(wù)過程中發(fā)生的維修費(fèi)、材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及其他雜費(fèi)。

15.營業(yè)費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指業(yè)務(wù)部門使用的辦公用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

16.營業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于業(yè)務(wù)部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

17.營業(yè)費(fèi)用—其他

說明:本二級(jí)科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

四、主營業(yè)務(wù)收入

說明：是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。本科目原則上按業(yè)務(wù)訂單編號(hào)編制業(yè)務(wù)摘要，明晰化核算各規(guī)定的業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目。

五、主營業(yè)務(wù)成本

說明:指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。

1.主營業(yè)務(wù)成本—直接人工

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門職工的各種工資、加班費(fèi)和臨時(shí)用工工資；

2.主營業(yè)務(wù)成本—直接材料—直接材料/其他

說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“直接材料”指按業(yè)務(wù)訂單內(nèi)容領(lǐng)、購耗用的原材料，本科目具有分類歸納核算的性質(zhì)；“其他”指生產(chǎn)及裝配中耗用的無法確定具體業(yè)務(wù)歸屬的原材料。

3.主營業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指業(yè)務(wù)部門使用的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

4.主營業(yè)務(wù)成本—其他