第一篇：關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目核算講解

關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目核算講解

赤峰市農(nóng)牧業(yè)局 江瑞

一、關(guān)于基建資金來源的核算

（一）基建撥款的核算

基建撥款是財(cái)政部門、上級(jí)主管部門及企事業(yè)單位按基建投資計(jì)劃無償撥給建設(shè)單位使用的基本建設(shè)資金。

基建撥款主要包括預(yù)算撥款、基本建設(shè)基金撥款、自籌資金撥款、其他基建撥款等。

基本建設(shè)撥款基本采用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入和國(guó)庫(kù)集中支付兩種方式。

資金轉(zhuǎn)賬方式是指財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金劃轉(zhuǎn)到建設(shè)單位賬戶，資金到戶后即為建設(shè)單位銀行存款。

國(guó)庫(kù)集中支付是指建設(shè)單位按照部門財(cái)政預(yù)算，根據(jù)監(jiān)理認(rèn)可的施工進(jìn)度計(jì)量單和設(shè)備(材料)采購(gòu)合同等資料，向財(cái)政部門申請(qǐng)，由財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

關(guān)于基建撥款的核算主要通過基建撥款科目進(jìn)行，并應(yīng)設(shè)置“以前年度撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年國(guó)債資金撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”、“本年預(yù)收下年度預(yù)算撥款”等明細(xì)科目。

1、資金轉(zhuǎn)賬方式撥入

（1）收到財(cái)政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)中央投資款。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年基建基金撥款。（2）收到財(cái)政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)地方配套資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款。

（3）轉(zhuǎn)入建設(shè)單位農(nóng)業(yè)基本建設(shè)自籌資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年自籌資金撥款。

2、采用國(guó)庫(kù)集中支付方式撥款，根據(jù)監(jiān)理認(rèn)可的施工進(jìn)度計(jì)量單和設(shè)備(材料)采購(gòu)合同等資料，向財(cái)政部門申請(qǐng)，由財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

借：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

其他投資

貸：基建撥款——本年基建基金撥款

——本年預(yù)算撥款 ——本年自籌資金撥款

（二）“應(yīng)付工程款”科目核算。“應(yīng)付工程款”科目屬于資金來源科目，用于核算和反映建設(shè)單位與工程施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算、應(yīng)付給施工企業(yè)工程款的落實(shí)情況。貸方登記建設(shè)單位應(yīng)付施工企業(yè)的工程款；借方登記支付的工程款；余額在貸方表示尚未支付的工程款。

1、建設(shè)單位以招標(biāo)投標(biāo)方式將工程出包給施工企業(yè)，按照合同結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：建筑安裝工程投資，貸：應(yīng)付工程款。

2、按合同規(guī)定預(yù)付工程款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工程款，貸：銀行存款

二、關(guān)于基本建設(shè)支出

基本建設(shè)支出是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出，即為基本建設(shè)工程而發(fā)生的所有耗費(fèi)統(tǒng)稱基本建設(shè)支出，具體包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資。

建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價(jià)值，待攤投資需要分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，其他投資單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值，待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資在下年初直接沖銷基本建設(shè)資金來源。

建設(shè)成本是指建設(shè)單位在投資活動(dòng)中計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，是按照完全成本法來歸集各項(xiàng)費(fèi)用的。基本建設(shè)過程中一切合理的費(fèi)用支出都應(yīng)納入工程項(xiàng)目建設(shè)成本。

建設(shè)成本按照費(fèi)用支出的作用劃分，可分為建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出。不能夠構(gòu)成建設(shè)成本的支出包括待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資支 出。

（一）建筑安裝工程投資核算的內(nèi)容

“建筑安裝工程投資”科目屬資金占用科目，用于核算和反映建筑安裝工程的投資完成情況。借方登記向施工企業(yè)結(jié)算的工程價(jià)款和建設(shè)單位自行施工發(fā)生的支出；貸方登記竣工驗(yàn)收交付使用的建筑安裝工程價(jià)款；余額在借方表示尚未建成交付使用的建筑安裝工程投資支出。本科目設(shè)置“建筑工程投資”、“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目。

1、土建工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的土建工程包括庫(kù)房、實(shí)驗(yàn)室、加工車間、曬場(chǎng)以及室內(nèi)外水、電配套工程等建設(shè)內(nèi)容。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》，確定施工單位并簽訂施工承包合同。

建設(shè)單位根據(jù)與施工企業(yè)簽訂的項(xiàng)目承包合同，審核確認(rèn)承付的工程價(jià)款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；當(dāng)根據(jù)工程進(jìn)度分批付款時(shí)，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“銀行存款”科目。

土建工程應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目下設(shè)置“庫(kù)房”、“實(shí)驗(yàn)室”、“加工車間”、“曬場(chǎng)”等明細(xì)科目分別進(jìn)行核算。土建工程中的室內(nèi)外水、電配套以及設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、監(jiān)理等工程建設(shè)其他費(fèi)用，應(yīng)在“待攤投資”科目進(jìn)行明細(xì)核算。

土建工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)，交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。“交付使用資產(chǎn)”科目必須按土建工程的建設(shè)內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目。

2、田間工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的田間工程,包括機(jī)井及配套、節(jié)水管道、平整土地、田間道路、田間綠化、變壓器及低壓線路等。田間工程開工建設(shè)時(shí)，在“建筑安裝工程投資”科目核算。由于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的田間工程大部分產(chǎn)權(quán)不歸屬建設(shè)單位，當(dāng)田間工程完成時(shí),應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理,在“轉(zhuǎn)出投資”科目核算，并沖銷相應(yīng)的資金來源。“轉(zhuǎn)出投資”科目核算建設(shè)單位為非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)的田間工程和產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。產(chǎn)權(quán)歸屬建設(shè)單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

例如，國(guó)家批復(fù)建設(shè)良種繁育基地2萬畝，但2萬畝基地產(chǎn)權(quán)不屬于建設(shè)單位，在此發(fā)生農(nóng)田建設(shè)費(fèi)用時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)田間工程完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。

發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。轉(zhuǎn)出投資科目應(yīng)按轉(zhuǎn)出的類別設(shè)置“機(jī)井及配套”、“節(jié)水管道”、“平整土地”、“田間道路”、“田間綠化”、“變壓器及低壓線路”、“其他轉(zhuǎn)出投資”二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）設(shè)備投資的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)備投資主要是儀器設(shè)備。儀器設(shè)備包括試驗(yàn)檢驗(yàn)儀器設(shè)備、加工設(shè)備、農(nóng)機(jī)具以及其他設(shè)備等。建設(shè)單位采購(gòu)和安裝設(shè)備,應(yīng)在“設(shè)備投資”科目核算。

“設(shè)備投資”科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備及農(nóng)機(jī)具的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物內(nèi)才能使用的設(shè)備,如種子加工設(shè)備、變壓器等；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備,如檢驗(yàn)儀器、各種農(nóng)機(jī)具等。

“設(shè)備投資”科目應(yīng)設(shè)置“需安裝設(shè)備”“、不需要安裝設(shè)備”二級(jí)科目,并按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、名稱、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備采購(gòu)的明細(xì)賬辦理交接手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。

（三）待攤投資支出 待攤投資是指建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出、按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種費(fèi)用性支出。

1、待攤投資支出內(nèi)容

待攤投資支出雖然不構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體，但其費(fèi)用發(fā)生直接與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)。待攤投資費(fèi)用項(xiàng)目有：建設(shè)單位管理費(fèi)等。

2、待攤投資分?jǐn)傇瓌t及方法

待攤投資一般不能由某一項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，而是由各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本共同負(fù)擔(dān)。分?jǐn)偟幕驹瓌t是：

(1)不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)成本、單獨(dú)移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。

(2)能夠確定由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

(3)不能夠確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

在實(shí)際工作中，建設(shè)單位待攤投資的分?jǐn)偡椒ㄓ袃煞N：(1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待攤投資的比例講行分?jǐn)偞龜偼顿Y的方法。

(2)實(shí)際比例法。實(shí)際比例法是按照實(shí)際發(fā)生數(shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)偞龜偼顿Y的方法。

3、待攤投資的核算。

為核算和反映待攤投資的發(fā)生和按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的分配情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“待攤投資”科目。本科目屬于資金占用科目，借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)待攤投資；貸方登記工程竣工或轉(zhuǎn)出時(shí)按規(guī)定方法分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本或移交其他單位未完工程成本的待攤投資；借方余額表示尚未分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

（1）建設(shè)單位發(fā)生管理費(fèi)等時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤投資，貸：銀行存款。

（2）將待攤投資進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：交付使用資產(chǎn)，貸：待攤投資。

（四）“預(yù)付備料款”科目核算。“預(yù)付備料款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的備料款。借方登記預(yù)付的備料款；貸方登記工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，以預(yù)付備料款抵扣的應(yīng)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的備料款。建設(shè)單位預(yù)付備料款時(shí)，借：預(yù)付備料款，貸。銀行存款。工程結(jié)算時(shí)，借：建筑安裝投資，貸：預(yù)付備料款。

（五）“預(yù)付工程款”科目核算。“預(yù)付工程款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。借方登記按施工進(jìn)度向施工企業(yè)預(yù)付的工程款；貸方登記與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí) 從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的工程款。

（六）交付使用資產(chǎn)的核算

為總括反映和核算交付使用資產(chǎn)的增減情況，應(yīng)設(shè)置“交付使用資產(chǎn)”科目。借方登記辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，從“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目轉(zhuǎn)入的交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本；貸方登記交付使用資產(chǎn)的年初轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末借方余額表示年度內(nèi)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本總額。本科目設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”四個(gè)明細(xì)科目，并分別按資產(chǎn)類別或名稱進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。

1．建設(shè)項(xiàng)目竣工后，先按實(shí)際數(shù)比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算、分配待攤投資，然后結(jié)轉(zhuǎn)投資完成額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2．下年初建立新賬時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 若上年結(jié)轉(zhuǎn)的是用撥款建造的項(xiàng)目：借：基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn)

三、資金沖轉(zhuǎn) 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)是指建設(shè)單位由于完成了基本建設(shè)任務(wù)而沖銷和結(jié)轉(zhuǎn)已完成的基本建設(shè)支出。基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算的依據(jù)是上年末“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”科目的余額和批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算。基本建沒資金沖轉(zhuǎn)核算應(yīng)區(qū)分資金來源，使用多種投資完成的交付使用資產(chǎn)、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資，能分清投資來源的直接沖轉(zhuǎn)，不能分清投資來源的按實(shí)際投資比例計(jì)算沖轉(zhuǎn)。

（一）基建撥款的沖轉(zhuǎn)

基建撥款的沖轉(zhuǎn)是在年初建立新賬時(shí)進(jìn)行的，首先要作好如下轉(zhuǎn)賬：

1．將“基建撥款”科目所屬的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等明細(xì)科目的上年貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方。

2．將“基建撥款”所屬的“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方。對(duì)于尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的自籌資金部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目?jī)?nèi)。

3．將“基建撥款”所屬的“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明 細(xì)科目的上年貸方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。

在上述轉(zhuǎn)賬的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行基建資金的沖轉(zhuǎn)，將上年度“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前年度撥款’’明細(xì)科目的借方。

經(jīng)過轉(zhuǎn)賬，資金沖轉(zhuǎn)等賬務(wù)處理后，年初建立新賬時(shí)“交付使用資產(chǎn)”科目無余額； “基本撥款”科目所屬的明細(xì)科目除“以前年度撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年自籌資金撥款(批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用部分)”明細(xì)科目外，其余的應(yīng)無余額。至此，完成了基建撥款的沖轉(zhuǎn)過程。

在實(shí)際工作中，“交付使用資產(chǎn)”及各項(xiàng)撥貸款的沖轉(zhuǎn)，在年初建立新賬時(shí)應(yīng)先按上年末各科目的余額過賬，然后結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)撥貸款，最后再?zèng)_銷交付使用資產(chǎn)。

年度財(cái)務(wù)決算報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批后，批準(zhǔn)數(shù)與原報(bào)數(shù)有差額時(shí)，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

“基建撥款”的轉(zhuǎn)賬、資金沖轉(zhuǎn)核算如下：

1．結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——本年預(yù)算撥款 ——本年基建基金撥款 ——本年自籌資金撥款 ——本年其他撥款

貸：基建撥款——以前年度撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)2．結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款——本年自籌資金撥款

3．結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款

貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款

4．結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目上年借方余額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：基建撥款——以前年度撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)貸：交付使用資產(chǎn)

待核銷基建支出

轉(zhuǎn)出投資

第二篇：農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)科目

一、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款（期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效時(shí)，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，2、為家庭農(nóng)場(chǎng)墊付資金時(shí)，按墊付資金數(shù)額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

3、將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：固定資產(chǎn)清理

（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)相當(dāng)于一般企業(yè)的固定資產(chǎn)）

4、將未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

生物性在建工程減值準(zhǔn)備（生物性在建工程減值準(zhǔn)備——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生物性在建工程

5、將消耗性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備等 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)——消耗性林木資產(chǎn)等

6、收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交的款項(xiàng)或以農(nóng)產(chǎn)品抵頂上交款時(shí)，按收到款項(xiàng)金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

7、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

二、農(nóng)產(chǎn)品（期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本）

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

1、收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按其實(shí)際成本

2、家庭農(nóng)場(chǎng)上交的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按結(jié)算價(jià)格，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

3、將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

4、⑴① 清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

⑵①清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：農(nóng)產(chǎn)品

②經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

(過失人或保險(xiǎn)公司賠款)管理費(fèi)用

（減去過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘余價(jià)值后）

營(yíng)業(yè)外支出

（自然災(zāi)害）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5、企業(yè)應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品的類別、品種和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)）

購(gòu)買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi) 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

1、購(gòu)入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于

2、自行營(yíng)造的具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)轉(zhuǎn)入成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)入時(shí)的賬面價(jià)值

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、盤盈的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬

5、⑴將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)時(shí)，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值

借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

⑵①成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈收益的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈收益

②作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈損失的

借：營(yíng)業(yè)外支出--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

7、因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)）

1、借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

2、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）借：資產(chǎn)減值損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

六、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生物性在建工程實(shí)際成本）

1、自行營(yíng)造的生物性在建工程，按發(fā)生的實(shí)際成本

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、①由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營(yíng)造的生物性在建工程成本 借：其他應(yīng)收款等

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

②非正常原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損

借：營(yíng)業(yè)外支出--非常損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、生物性在建工程達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按生物性在建工程賬面價(jià)值，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生物性在建工程減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資

4、企業(yè)應(yīng)按生物性在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

七、生物性在建工程減值準(zhǔn)備（提取的未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：生物性在建工程減值準(zhǔn)備

八、消耗性林木資產(chǎn)（已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本。暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)實(shí)際成本，也在本科目核算）（期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本和暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)的實(shí)際成本）

1、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，借“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

2、消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn) 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

3、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

5、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點(diǎn)，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

6、將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按公益林的賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益性生物資產(chǎn)

同時(shí)，借：公益林基金 貸：資本公積

7、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營(yíng)林期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

九、消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（提取的已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）計(jì)提消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借：營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：消耗性林木資產(chǎn)

十、公益林（已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）

1、公益林在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本“科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在”營(yíng)業(yè)費(fèi)用“科目核算，不在本科目核算。

2、企業(yè)所擁有的公益林不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

3、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

4、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銷售費(fèi)用

5、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林 同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

6、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

7、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、管護(hù)期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十一、應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款（企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)）（期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）

1、按合同規(guī)定收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)品尚未支付價(jià)款時(shí)，按結(jié)算價(jià)格

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

2、代存家庭農(nóng)場(chǎng)的各種其他收入，按代存金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

3、支付時(shí)，借：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

4、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十二、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款（企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款）（期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款金額）

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效后，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款

2、結(jié)算時(shí)，按先費(fèi)后利原則，先結(jié)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，后結(jié)算利潤(rùn)。按實(shí)際上交的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 貸：其他應(yīng)付款

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi) 管理費(fèi)用 本年利潤(rùn)

3、企業(yè)應(yīng)按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

十三、公益林基金（企業(yè)營(yíng)造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金）（期末貸方余額，反映公益林形成的公益林基金賬面余額）

1、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

2、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

原材料等

期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銷售費(fèi)用

3、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

4、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

5、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

十四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（農(nóng)業(yè)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用）（本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）

1、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的實(shí)際成本，在”生物性在建工程“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)的實(shí)際成本，在”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的采割、管護(hù)費(fèi)用，在本科目核算。

2、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動(dòng)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

3、具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

（費(fèi)用化）

應(yīng)付職工薪酬

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

4、機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費(fèi)用，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

貸：累計(jì)折舊 期末分配，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

5、輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用金額

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

6、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

注：零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木的更新和補(bǔ)植支出，在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前，計(jì)入生物性在建工程；在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。（新：費(fèi)用化）

7、多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)（如苜蓿），其往年費(fèi)用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx年種植xx作物

8、年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí)

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：預(yù)提費(fèi)用

9、發(fā)生的間接費(fèi)用，先在”制造費(fèi)用“科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

10、收獲的農(nóng)產(chǎn)品（包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

注：不通過入庫(kù)直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實(shí)際成本，借記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。

11、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

12、企業(yè)應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)分類核算

第三篇：會(huì)計(jì)科目講解總結(jié)1

會(huì)計(jì)科目講解一

1、庫(kù)存現(xiàn)金，核算企業(yè)存放在財(cái)務(wù)部門由出納經(jīng)管的貨幣，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。

2、銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減。

【例1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款60003、實(shí)收資本，核算投資者按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有企業(yè)注冊(cè)資本的份額，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

4、資本公積，核算投資者投入資金中超過其應(yīng)享有份額的部分，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

【例2】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元，該企業(yè)注冊(cè)資本為200萬元，該投資者占40%股份。款項(xiàng)存入公司賬戶。

借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本800000（2000000×40%）

資本公積2000005、原材料，核算企業(yè)采購(gòu)的已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，金額包括采購(gòu)價(jià)款，采購(gòu)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。資產(chǎn)類科目，借增貸減。

6、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)取得的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只記借方。

【例3】企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬元，增值稅6.8元，另銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付，材料直接驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料420000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：銀行存款5080007、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)支付給銷貨方的貨款或者為購(gòu)貨方代墊的款項(xiàng)，負(fù)債類科目，借減貸增。

8、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票，資產(chǎn)類科目，借減貸增。

9、應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)自己開出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票，負(fù)債類科目，借減貸增。

10、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定銷貨方提前支付的款項(xiàng)，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。

【例4】某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元，材料直接驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)上月已支付20萬元，本月背書轉(zhuǎn)讓一張承兌匯票給銷貨方金額30萬元，開具一張承兌匯票給銷售方金額20萬元，其余款項(xiàng)尚未支付。

借：原材料800000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000

貸：預(yù)付賬款200000

應(yīng)收票據(jù)300000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)付賬款23600011、管理費(fèi)用，核算企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生的費(fèi)用，包括管理部門辦公用品、管理部門差旅費(fèi)、管理部門設(shè)備折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理部門發(fā)生的其他耗費(fèi)以及印花稅等。

12、銷售費(fèi)用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費(fèi)以及銷售部門發(fā)生的其他耗費(fèi)。

13、財(cái)務(wù)費(fèi)用，核算企業(yè)籌集和使用資金過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括借款利息、匯款手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、活期存款利息等。

【例5】某企業(yè)本期用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2500元、廣告費(fèi)12000元，匯款手續(xù)費(fèi)300元。借：管理費(fèi)用2500

銷售費(fèi)用12000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1480014、其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除貨款或代墊款項(xiàng)外企業(yè)應(yīng)收回的款項(xiàng)，資產(chǎn)類科目，借減貸增。

【例6】員工預(yù)借差旅費(fèi)3500元，出納用現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款3500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3500

【例7】該員工（管理人員）報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，不足款項(xiàng)用現(xiàn)金補(bǔ)足。

借：管理費(fèi)用4000

貸：其他應(yīng)收款3500

庫(kù)存現(xiàn)金50015、生產(chǎn)成本，核算企業(yè)產(chǎn)品直接發(fā)生的耗費(fèi)，成本類科目，借減貸增。

16、制造費(fèi)用，核算暫時(shí)無法分離的應(yīng)由幾個(gè)產(chǎn)品共同承擔(dān)的生產(chǎn)耗費(fèi)，成本類科目，借增貸減。

17、累計(jì)折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增。

18、應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各項(xiàng)報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等。負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，借減貸增。

【例8】某企業(yè)本期折舊匯總表注明，其中甲產(chǎn)品設(shè)備折舊5萬元，乙產(chǎn)品設(shè)備折舊4萬元，車間設(shè)備折舊3萬元，管理部門設(shè)備折舊6萬元，銷售部門設(shè)備折舊1萬元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000

--乙產(chǎn)品40000

制造費(fèi)用30000

管理費(fèi)用60000

銷售費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊190000

【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品40000

--乙產(chǎn)品60000

制造費(fèi)用50000

管理費(fèi)用30000

銷售費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬200000

【例10】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20萬元備發(fā)工資。

借：庫(kù)存現(xiàn)金200000

貸：銀行存款200000

【例11】用現(xiàn)金發(fā)放本月工資200000元。

借：應(yīng)付職工薪酬200000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200000

【例12】本月發(fā)生制造費(fèi)用總額300000元，按照甲乙產(chǎn)品工人工資比例分配本期制造費(fèi)用。

（甲產(chǎn)品工人工資4萬元，乙產(chǎn)品工人工資6萬元）

分配率=300000÷（40000+60000）=3

甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用：40000×3=120000

乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用：300000-120000=180000

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品120000

--乙產(chǎn)品180000

貸：制造費(fèi)用30000019、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)購(gòu)入或者建造的已經(jīng)完工或者不需要安裝的設(shè)備或工程，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。

20、在建工程：核算企業(yè)購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備或者正在建造過程中的工程，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。

【例13】企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元，全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備立即投入使用。

借：固定資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：銀行存款234000

【例14】企業(yè)購(gòu)入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元（不能抵扣），全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。

借：固定資產(chǎn)351000

貸：銀行存款351000

【注釋】企業(yè)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入設(shè)備的成本。

21、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)取得的收入，金額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和為購(gòu)貨方代墊的款項(xiàng)，損益類中收入類科目，借減貸增。

22、其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售原材料、出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所取得的收入。損益類中收入類科目，借減貸增。

23、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：核算企業(yè)銷售貨物所產(chǎn)生的增值稅稅款，負(fù)債類科目，借減貸增，一般記在貸方。

【例15】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬元，增值稅6.8萬元，全部款項(xiàng)收存銀行。

借：銀行存款468000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

【例16】企業(yè)銷售原材料一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，全部款項(xiàng)收到銀行承兌匯票一張。

借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

【例17】企業(yè)當(dāng)期取得設(shè)備出租收入18萬元存入銀行。

借：銀行存款180000

貸：其他業(yè)務(wù)收入18000024、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)收取的貨款、為購(gòu)貨方代墊款項(xiàng)以及應(yīng)收取的勞務(wù)款項(xiàng)，資產(chǎn)類科目，借增貸減。

25、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定預(yù)先收取的款項(xiàng)。負(fù)債類科目，借減貸增。

【例18】企業(yè)預(yù)先收到D公司支付貨款40萬，款項(xiàng)匯入公司賬戶。

借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

【例19】企業(yè)銷售給D公司產(chǎn)品1000件，單價(jià)300元，增值稅率17%。

借：預(yù)收賬款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

【例20】企業(yè)銷售給E公司產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元，增值稅10.2萬元，收到E公司商業(yè)匯票一張金額30萬元，其余款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收票據(jù)300000

應(yīng)收賬款402000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200026、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，核算企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入付出的代價(jià)，包括已銷售產(chǎn)品的成本，提供勞務(wù)成本等。損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減。

27、其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入取得的代價(jià)，包括已銷原材料成本、出租設(shè)備折舊、出租無形資產(chǎn)攤銷。損益類中費(fèi)用類，借增貸減。

【例21】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品成本50萬元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫(kù)存商品500000

【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬元，已提出租設(shè)備折舊8萬元。

借：其他業(yè)務(wù)成本280000

貸：原材料200000

累計(jì)折舊8000028、營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日常活動(dòng)中應(yīng)繳納消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加而產(chǎn)生的費(fèi)用。損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減。

【例23】企業(yè)本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅20萬元，消費(fèi)稅30萬元。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200000

--應(yīng)交消費(fèi)稅300000

【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬元增值稅計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅（7%）和教育費(fèi)附加（3%）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅28000（40萬元×7%）

--應(yīng)交教育費(fèi)附加 12000（40萬元×3%）

29、營(yíng)業(yè)外支出：核算與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)無關(guān)的支出，具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對(duì)外捐贈(zèng)支出，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出售凈損失。損益類中費(fèi)用損失類，借增貸減。

30、營(yíng)業(yè)外收入：核算與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)無關(guān)的收益，具體包括接受捐贈(zèng)利得、轉(zhuǎn)銷無法支付應(yīng)付賬款、出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的出售凈收益。損益類中收入利得類，借減貸增。

【例25】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對(duì)外捐贈(zèng)16萬元。

借：營(yíng)業(yè)外支出160000

貸：銀行存款160000

【例26】轉(zhuǎn)銷本期無法支付的應(yīng)付賬款3萬元。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：營(yíng)業(yè)外收入3000031、資產(chǎn)減值損失，核算企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的損失，損益類中費(fèi)用類科目，借增

貸減。

32、壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)為防止出現(xiàn)壞賬而預(yù)先提取的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增。

【例27】企業(yè)本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。

借：資產(chǎn)減值損失5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000

【例28】企業(yè)期初壞賬準(zhǔn)備3000元，期末應(yīng)收賬款余額100萬元，按照5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：1000000×5‰-2000=3000元

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：壞賬準(zhǔn)備3000

【例29】本期轉(zhuǎn)銷壞賬10000元。

借：壞賬準(zhǔn)備10000

貸：應(yīng)收賬款1000033、庫(kù)存商品，核算企業(yè)完工可用于對(duì)外銷售的產(chǎn)品，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。

【例30】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。

借：庫(kù)存商品300000

貸：生產(chǎn)成本30000034、無形資產(chǎn)，核算企業(yè)擁有或者控制的不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。

35、累計(jì)攤銷，核算企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增。

【例31】企業(yè)本期購(gòu)入專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)款180萬元用存款支付。

借：無形資產(chǎn)1800000

貸：銀行存款1800000

【例32】本期出租無形資產(chǎn)攤銷20萬元。

借：其他業(yè)務(wù)成本200000

貸：累計(jì)攤銷20000036、短期借款，核算償還期在1年以內(nèi)的借款，負(fù)債類科目，借減貸增。

37、長(zhǎng)期借款，核算償還期在1年以上的借款，負(fù)債類科目，借減貸增。

38、核算短期借款和分期付息到期還本長(zhǎng)期借款的借款利息。

【例33】企業(yè)取得償還期為6個(gè)月的借款100萬元，還款期為2年的借款200萬元存入銀行。

借：銀行存款3000000

貸：短期借款1000000

長(zhǎng)期借款2000000

【例34】計(jì)提本期短期借款利息4800元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4800

貸：應(yīng)付利息 480039、所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅而形成的費(fèi)用，損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減。

【例35】企業(yè)本期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125000元。

借：所得稅費(fèi)用125000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅12500040、本年利潤(rùn)：專用用于核算企業(yè)的利潤(rùn)，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

【例36】某企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元，營(yíng)業(yè)外收入5萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬元，其他業(yè)務(wù)成本18萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加3萬元，管理費(fèi)用6萬元，銷售費(fèi)用3萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬元，營(yíng)業(yè)外支出2萬元，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

1、結(jié)轉(zhuǎn)收入利得

2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損失

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000借：本年利潤(rùn)630000

其他業(yè)務(wù)收入400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

營(yíng)業(yè)外收入50000其他業(yè)務(wù)成本180000

貸：本年利潤(rùn)1050000營(yíng)業(yè)稅金及附加30000

管理費(fèi)用60000

銷售費(fèi)用30000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出10000 20000

第四篇：部分會(huì)計(jì)科目核算規(guī)定 2

部分會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求

一、管理費(fèi)用

說明：本一級(jí)科目指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用的一種。本公司行政管理部門包括：董事會(huì)、總經(jīng)辦、行政部、財(cái)務(wù)部。

1.管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資

說明：工資指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用。包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”是二級(jí)科目，在這個(gè)二級(jí)科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。“加班費(fèi)”包括加班工資及獎(jiǎng)金。

2.管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

說明：職工福利費(fèi)指按管理部門職工工資總額14％比例使用的職工福利費(fèi)。包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品、職工燃油補(bǔ)貼等。

其中：

“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。我國(guó)對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍也做了相關(guān)規(guī)定，包括：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

“除列舉的職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。”

3.管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指按企業(yè)職工工資總額的2％提取使用，用于工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括工會(huì)人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出，包括計(jì)提上繳的部分。

4.管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指按企業(yè)職工工資總額的 2.5％比例使用的職工教育經(jīng)費(fèi)

5.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定比例交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

6.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司為管理部門職工購(gòu)買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

7.管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)/年檢費(fèi)/其他

說明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“印刷費(fèi)”指印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等費(fèi)用，以及管理部門購(gòu)書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指管理

部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的微小辦公用品及為新員工購(gòu)買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會(huì)議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購(gòu)買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)，以及企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費(fèi)用，其他還包括評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)、憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)帳本和封皮等財(cái)務(wù)部門專用辦公用品。

8.管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。

9.管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

10、管理費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司管理部對(duì)外所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購(gòu)物贈(zèng)送等各種形式的招待費(fèi)用，以及公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

11.管理費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司管理部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購(gòu)買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

12.管理費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司管理部使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

13.管理費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

說明：本二級(jí)科目

14.管理費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用。

15.管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

16.管理費(fèi)用—稅金

說明：本二級(jí)科目核算應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的各項(xiàng)稅金，包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。

17.管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如招待餐費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)成員津貼等。

18.管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

19.管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

20.管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

說明：本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

21.管理費(fèi)用—待攤費(fèi)用攤銷

說明：本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)的攤銷。

22.管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

說明：本二級(jí)科目指公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種備金。

23.管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

說明：本二級(jí)科目是指公司依據(jù)市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，包括存貨盤虧損失。

24.管理費(fèi)用—其他

說明:本二級(jí)科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

二、財(cái)務(wù)費(fèi)用

說明：財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

1.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

說明：從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

說明：各項(xiàng)存款利息收入和各項(xiàng)借款利息支出。

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷貨折扣

說明：現(xiàn)金折扣

三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

說明：是指企業(yè)業(yè)務(wù)部門在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。本公司業(yè)務(wù)部門包括：客戶服務(wù)部、傳媒部、生產(chǎn)加工部、管護(hù)隊(duì)。

1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—專設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目很少使用，其單獨(dú)用來核算公司下屬專設(shè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括該專設(shè)機(jī)構(gòu)中應(yīng)由公司承擔(dān)的工資、辦公費(fèi)、其他雜費(fèi)等。公司直屬業(yè)務(wù)部門的全部直接人工費(fèi)用在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中核算。

2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部門職工購(gòu)買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—辦公費(fèi)——印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，其中“印刷費(fèi)”指業(yè)務(wù)部門印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同等費(fèi)用，以及業(yè)務(wù)部門購(gòu)書、訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指業(yè)務(wù)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的微小辦公用品及為新員工購(gòu)買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會(huì)議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用或購(gòu)買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。“消耗用品費(fèi)”主要指業(yè)務(wù)部門購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等。

4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級(jí)科目包含業(yè)務(wù)部門電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，廠房改良裝修費(fèi)，以及業(yè)務(wù)部門辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費(fèi)。

5營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管護(hù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指管護(hù)隊(duì)對(duì)全部廣告設(shè)施管護(hù)、維修、保養(yǎng)、轉(zhuǎn)運(yùn)、裝卸、安裝等費(fèi)用。

6.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

7.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)及業(yè)務(wù)部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

8.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購(gòu)買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

9.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司業(yè)務(wù)部門使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

10.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

11.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門發(fā)生的用水、用電的費(fèi)用。

12.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

13.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門組織業(yè)務(wù)促銷宣傳活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括臨時(shí)促銷人員工資、促銷贈(zèng)品、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)、促銷策劃費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等。

14.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指業(yè)務(wù)部門提供廣告產(chǎn)品后，在售后服務(wù)過程中發(fā)生的維修費(fèi)、材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及其他雜費(fèi)。

15.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指業(yè)務(wù)部門使用的辦公用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

16.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于業(yè)務(wù)部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

17.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—其他

說明:本二級(jí)科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

四、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

說明：是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。本科目原則上按業(yè)務(wù)訂單編號(hào)編制業(yè)務(wù)摘要，明晰化核算各規(guī)定的業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目。

五、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

說明:指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—直接人工

說明：本二級(jí)科目指公司業(yè)務(wù)部門職工的各種工資、加班費(fèi)和臨時(shí)用工工資；

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—直接材料—直接材料/其他

說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“直接材料”指按業(yè)務(wù)訂單內(nèi)容領(lǐng)、購(gòu)耗用的原材料，本科目具有分類歸納核算的性質(zhì)；“其他”指生產(chǎn)及裝配中耗用的無法確定具體業(yè)務(wù)歸屬的原材料。

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)

說明：本二級(jí)科目是指業(yè)務(wù)部門使用的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

4.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他

第五篇：施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，介于制造企業(yè)的低值易耗品和固定資產(chǎn)之間，在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值，因此，不宜在領(lǐng)用時(shí)一次性進(jìn)入成本。

“周轉(zhuǎn)材料”下面設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，“周轉(zhuǎn)材料”比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。領(lǐng)用時(shí)，則通過一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法將其轉(zhuǎn)入成本，具體采用何種方法攤銷成本，需要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)合理確定。

會(huì)計(jì)核算流程大概如下：

入庫(kù)，借：在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料 貸：銀行存款等科目；

領(lǐng)用，借：在用周轉(zhuǎn)材料 貸：在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料；

攤銷：借：工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷；

報(bào)廢：借記周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸記在用周轉(zhuǎn)材料或在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)其差額，借記工程施工等科目。

本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。