第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅修訂的問(wèn)題答記者問(wèn)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅修訂的問(wèn)題答記者問(wèn)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》修訂的有關(guān)

問(wèn)題答記者問(wèn)

發(fā)布日期：2008年12月18日 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

2008年12月15日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)、第51號(hào)和第52號(hào)公布了修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱增值稅實(shí)施細(xì)則）、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則）和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則）。新修訂的三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)則將自2009年1月1日起施行。為便于大家理解三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)則的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人回答了記者的提問(wèn)。

問(wèn)：請(qǐng)介紹一下三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)則修訂的背景和基本情況？

答：為進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)務(wù)院決定自2009年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，并修訂了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》。上述三個(gè)稅收暫行條例于2008年11月5日經(jīng)國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，于11月10日分別以國(guó)務(wù)院令第538號(hào)、539號(hào)和540號(hào)公布，將于2009年1月1日起施行。

為切實(shí)保證三個(gè)新稅收暫行條例的順利實(shí)施，有必要對(duì)現(xiàn)行增值稅實(shí)施細(xì)則、消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則和營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則作相應(yīng)修訂。為此，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局共同組織了相關(guān)立法工作，經(jīng)過(guò)多方面征求意見(jiàn)和反復(fù)論證修改，最終形成了這三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)則的修訂草案，修訂草案經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議和國(guó)家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人和國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷簽署財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局令公布修訂后的三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)則，自2009年1月1日起施行。

此次三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)則的修訂，主要根據(jù)其上位法相關(guān)授權(quán)對(duì)內(nèi)容作相應(yīng)操作性規(guī)定，重點(diǎn)明確了增值稅轉(zhuǎn)型改革、混合銷售行為、境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)界定、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，對(duì)三個(gè)稅收實(shí)施細(xì)則的一些共性條款，包括銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價(jià)外費(fèi)用的范圍、價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的核價(jià)順序、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等，作了統(tǒng)一和銜接。此外，按照準(zhǔn)確、簡(jiǎn)練、統(tǒng)一、規(guī)范的原則，對(duì)部分文字進(jìn)行了修改。

問(wèn)：增值稅實(shí)施細(xì)則主要作了哪些修訂？

答：增值稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括四個(gè)方面：一是結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，對(duì)部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂；二是與營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營(yíng)行為的銷售額劃分問(wèn)題；三是進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定；四是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對(duì)部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。

問(wèn)：請(qǐng)具體介紹一下增值稅實(shí)施細(xì)則修訂涉及增值稅轉(zhuǎn)型改革部分的修訂情況？

答：此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的核心是允許企業(yè)新購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。為保證方案落實(shí)到位，在增值稅實(shí)施細(xì)則中對(duì)一些具體問(wèn)題予以明確。一是明確除專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣；二是明確不動(dòng)產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對(duì)其概念進(jìn)行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。

問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定作了哪些調(diào)整？

答：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面：一是將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應(yīng)稅銷售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

問(wèn)：營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則主要作了哪些修訂？

答：營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括四個(gè)方面：一是對(duì)境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行界定；二是與增值稅實(shí)施細(xì)則銜接，對(duì)混合銷售行為和兼營(yíng)行為的銷售額劃分問(wèn)題作出規(guī)定；三是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對(duì)部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。

問(wèn)：修訂后的增值稅和營(yíng)業(yè)稅實(shí)施條例對(duì)混合銷售行為和兼營(yíng)行為銷售額劃分問(wèn)題是如何規(guī)定的？

答：繼續(xù)維持對(duì)混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。但鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊，對(duì)其采用分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的辦法。

現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國(guó)家稅務(wù)局確定。但在執(zhí)行中，對(duì)于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問(wèn)題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。此次修訂，將這一規(guī)定改為，未分別核算的，由主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

問(wèn)：消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則主要作了哪些修訂？

答：此次消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括兩個(gè)方面：一是根據(jù)其上位法，將1994年以來(lái)已經(jīng)實(shí)施的政策調(diào)整內(nèi)容體現(xiàn)到修訂后的細(xì)則；二是與增值稅實(shí)施細(xì)則在銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價(jià)外費(fèi)用、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等規(guī)定進(jìn)行銜接，保持一致。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

發(fā)布日期：2009年09月25日 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

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最近，記者就部分媒體關(guān)注的取消“雙薪制”計(jì)稅方法及交通、通訊補(bǔ)貼收入計(jì)征個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題，采訪了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。

一、關(guān)于取消“雙薪制”計(jì)稅方法有關(guān)問(wèn)題

問(wèn)：為什么取消“雙薪制”計(jì)稅方法？

答：所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資,俗稱“第13個(gè)月工資”,也稱“年終加薪”，實(shí)際上就是單位對(duì)員工全年獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式。隨著我國(guó)收入分配制度改革的不斷深化，單位對(duì)員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個(gè)人稅負(fù)，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的收入計(jì)征個(gè)人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計(jì)征稅款（以下簡(jiǎn)稱“雙薪制”計(jì)稅方法）。2005年，我們對(duì)包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、績(jī)效考核兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)傆?jì)稅方法）。應(yīng)該說(shuō)，這種分?jǐn)傆?jì)稅方法與原“雙薪制”計(jì)稅方法相比，是一種更為優(yōu)惠的計(jì)稅方法。調(diào)整后的全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅的政策實(shí)際上已經(jīng)包括了年終加薪(雙薪)。據(jù)我們了解，該政策調(diào)整后，企事業(yè)單位一般都是將年終加薪(雙薪)并入全年一次性獎(jiǎng)金中統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

舉例說(shuō)明如下：

1.假設(shè)王某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元，沒(méi)有全年獎(jiǎng)金。（為便于比較稅負(fù)，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。）

（1）2005年以前，年終加薪按原“雙薪制”計(jì)稅方法計(jì)算：

王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為325元。公式如下：3000×15%-125=325（元）；

（2）2005年以后，年終加薪應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算：

王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為150元。計(jì)算過(guò)程如下：先以3000除以12的商數(shù)（3000÷12＝250元）查找適用稅率，250對(duì)應(yīng)的稅率為5%，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000×5%=150（元）。

（3）對(duì)比兩種計(jì)算方法，分?jǐn)傆?jì)稅方法比原“雙薪制”計(jì)稅方法少繳稅款175元。

2.假設(shè)張某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元、全年獎(jiǎng)金15000元。（為便于比較稅負(fù)，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。）

（1）2005年以前，年終加薪應(yīng)納稅額=3000×15%－125=325（元），全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=15000×20%－375=2625（元），以上合計(jì)應(yīng)納稅額為2950元。

（2）2005年以后，可以將張某年終加薪和全年獎(jiǎng)金合并按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅款1775元。計(jì)算過(guò)程：先以18000除以12的商數(shù)（18000÷12＝1500）查找適用稅率，1500對(duì)應(yīng)的稅率是10%，則18000×10%-25=1775（元）。

（3）對(duì)比2005年以前，張某少繳稅款1175元。

問(wèn)：取消“雙薪制”計(jì)稅方法后，網(wǎng)民認(rèn)為增加了工薪階層的負(fù)擔(dān)，您怎么看待這個(gè)問(wèn)題？

答：2005年規(guī)定的將全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傊?2個(gè)月確定適用稅率的計(jì)稅方法，已經(jīng)將年終加薪視為全年一次性獎(jiǎng)金的一種形式來(lái)計(jì)算納稅，所以,此次取消原“雙薪制”計(jì)稅方法，只是對(duì)過(guò)去的老政策進(jìn)行清理，個(gè)人取得年終加薪仍應(yīng)按2005年出臺(tái)的分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算納稅，并沒(méi)有改變個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)（詳見(jiàn)前例）。具體來(lái)講，對(duì)于只有年終加薪(雙薪)、沒(méi)有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言，年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法執(zhí)行；對(duì)于既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言，應(yīng)將兩項(xiàng)收入合并，適用全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法，稅負(fù)與2005年以來(lái)的負(fù)擔(dān)相同，沒(méi)有變化。據(jù)我們了解，近來(lái)有一些高收入企業(yè)把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎(jiǎng)金分別分?jǐn)傆?jì)算扣繳個(gè)人所得稅，違反了2005年全年一次性獎(jiǎng)金的政策規(guī)定。此次明確取消原“雙薪制”計(jì)稅方法，是定期清理過(guò)時(shí)或者作廢文件的要求，也是針對(duì)上述違反規(guī)定的行為從規(guī)范稅制、公平稅負(fù)、調(diào)節(jié)高收入的角度考慮的，不會(huì)增加普通工薪收入者的負(fù)擔(dān)。

問(wèn)：今年以來(lái)，稅務(wù)總局出臺(tái)了哪些針對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅政策和征管規(guī)定？

答：個(gè)人所得稅承擔(dān)著調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)總局始終將高收入行業(yè)和高收入者作為個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)。今年以來(lái)，我們先后出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]5號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]461號(hào)）等文件。國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人股東在進(jìn)行股權(quán)交易時(shí)，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并規(guī)定了配套的管理、服務(wù)措施；財(cái)稅[2009]5號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個(gè)人因任職和受雇而取得的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；國(guó)稅函[2009]461號(hào)文件則對(duì)股票增值權(quán)和限制性股票計(jì)征個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法和征管措施作了明確規(guī)定。上述三個(gè)文件都是針對(duì)高收入者運(yùn)用資本、管理等要素取得所得而加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的規(guī)定，我們將認(rèn)真落實(shí)好這些文件。今后，我們還將進(jìn)一步加大對(duì)高收入行業(yè)和高收入者的征管力度，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。

二、關(guān)于交通、通訊補(bǔ)貼收入計(jì)征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題

問(wèn)：近日，有媒體報(bào)道個(gè)人所得稅政策有新的調(diào)整，特別是單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了調(diào)整，您對(duì)此有何評(píng)價(jià)？

答：我必須強(qiáng)調(diào)，對(duì)單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策并沒(méi)有做任何調(diào)整，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

我國(guó)的個(gè)人所得稅法中，對(duì)單位向個(gè)人發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼一直規(guī)定是要征收個(gè)人所得稅的。這項(xiàng)規(guī)定已執(zhí)行多年，并不是過(guò)去不征稅，現(xiàn)在才規(guī)定要征稅，在這一點(diǎn)上有的媒體的報(bào)道是有誤解的。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題答記者問(wèn)

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題答記者問(wèn)

2006年10月19日

今年8月，中央召開(kāi)再就業(yè)座談會(huì)。根據(jù)此次會(huì)議精神，9月初，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、勞動(dòng)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠及其他相關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）下發(fā)執(zhí)行，記者就如何理解再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策以及政策落實(shí)等問(wèn)題采訪了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。

記者：去年9月，黨中央、國(guó)務(wù)院召開(kāi)了全國(guó)再就業(yè)工作會(huì)議，今年8月，中央又召開(kāi)了全國(guó)再就業(yè)座談會(huì)，在短短一年的時(shí)間內(nèi)，中央連續(xù)召開(kāi)兩次再就業(yè)會(huì)議，您認(rèn)為其重要意義是什么？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：就業(yè)和再就業(yè)是當(dāng)前和今后一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的一個(gè)突出問(wèn)題，解決得好與否，直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的全局。黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)此一直高度重視，短短一年時(shí)間內(nèi)，連續(xù)召開(kāi)兩次會(huì)議，對(duì)促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)工作作出全面部署，充分體現(xiàn)了新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體對(duì)這項(xiàng)工作的高度重視，體現(xiàn)了對(duì)廣大人民群眾切身利益的極端關(guān)切。積極促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，是擺在各級(jí)政府部門面前的一項(xiàng)重大而緊迫的政治任務(wù)，稅務(wù)部門要從貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想和十六大精神的戰(zhàn)略高度，充分認(rèn)識(shí)到做好這項(xiàng)工作的極端重要性，充分發(fā)揮稅收的職能作用，為國(guó)分憂，積極為促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)做出力所能及的貢獻(xiàn)。

記者：在促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)的各項(xiàng)政策措施中,稅收政策是其中的重要內(nèi)容,您認(rèn)為稅收可以發(fā)揮什么作用？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)，是稅務(wù)部門的重要工作內(nèi)容，也是稅務(wù)部門義不容辭的責(zé)任。正如您所言，稅收是國(guó)家促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)的一個(gè)重要政策手段。在這方面，稅收政策有其自身的優(yōu)勢(shì)，它具有受益面廣，受益直接以及受益快等特點(diǎn)，能夠有力地促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)，政策效果較為明顯，黨中央、國(guó)務(wù)院也對(duì)我們稅務(wù)部門寄予厚望。就以中央最近召開(kāi)的再就業(yè)工作座談會(huì)為例，會(huì)議明確的三條政策界限以及四個(gè)在執(zhí)行中需要進(jìn)一步明確的政策問(wèn)題，其中共有四項(xiàng)涉及到稅收政策。我們今天頒布實(shí)施的《通知》就是為了貫徹落實(shí)此次會(huì)議精神，積極會(huì)同有關(guān)部門研究制定的。自去年再就業(yè)工作會(huì)議以來(lái)，我們陸續(xù)出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在正在發(fā)揮出積極的效果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止目前，已經(jīng)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的下崗失業(yè)人員累計(jì)達(dá)到37.6萬(wàn)多人，減免稅收19.99億元。我們相信，《通知》的頒布實(shí)施，必將進(jìn)一步促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)。

記者：在已有的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，《通知》在哪些方面做了進(jìn)一步的完善、調(diào)整或明確？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：結(jié)合稅收工作實(shí)際，《通知》主要對(duì)三個(gè)方面的政策問(wèn)題進(jìn)一步作了規(guī)定：一是延長(zhǎng)了再就業(yè)稅收政策的執(zhí)行期限，原來(lái)政策規(guī)定優(yōu)惠期限最長(zhǎng)截至到2005年底，現(xiàn)在明確凡是2005年底之前符合優(yōu)惠條件規(guī)定的，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員、吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)的企業(yè)和國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離、輔業(yè)改制所興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，都可享受最長(zhǎng)期限為三年的稅收優(yōu)惠，直至期滿為止。二是將稅收優(yōu)惠政策放寬到勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，只要他們安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)認(rèn)定審核，自2003年1月1日起，可以享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。三是對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，其與下崗失業(yè)人員簽訂勞動(dòng)合同的期限由原來(lái)的3年以上期限調(diào)整為1年以上期限（含1年），并享受相應(yīng)期限的優(yōu)惠政策。這三條政策是中央根據(jù)再就業(yè)工作面臨的新情況作出的重大決策，它的頒布實(shí)施使現(xiàn)有的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策更加符合再就業(yè)工作的實(shí)際，政策環(huán)境更為寬松，并更具可操作性，適應(yīng)了進(jìn)一步促進(jìn)再就業(yè)工作的迫切需要。稅務(wù)部門還將抓緊會(huì)同勞動(dòng)保障部門制定下發(fā)具體的操作辦法，以利政策的執(zhí)行。

記者：包括《通知》在內(nèi)，稅務(wù)部門已經(jīng)出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，您能否簡(jiǎn)要介紹所有這些稅收

優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：《通知》進(jìn)一步完善了我們現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)在，我們已經(jīng)初步形成了一個(gè)結(jié)構(gòu)合理、覆蓋廣泛、多層次的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系。歸納起來(lái)，主要有三類：一是鼓勵(lì)和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。目前，我們對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（國(guó)家限制的行業(yè)除外）的給予了稅收優(yōu)惠。國(guó)家還較大幅度地提高了增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，減輕了他們的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。二是鼓勵(lì)企業(yè)積極吸納下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策。我們對(duì)符合條件的服務(wù)型、商業(yè)零售企業(yè)以及勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在所得稅、營(yíng)業(yè)稅等方面都給予了相應(yīng)的優(yōu)惠政策。三是鼓勵(lì)國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離安置富余人員的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)因此而興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（國(guó)家限制的行業(yè)除外），凡符合條件的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

記者：在鼓勵(lì)和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)方面，都有那些具體的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？負(fù)責(zé)人：自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)是下崗失業(yè)人員再就業(yè)的重要方式。目前，在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的下崗失業(yè)人員中，約有30%是自謀職業(yè)。為了鼓勵(lì)扶持更多的下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，減輕他們的負(fù)擔(dān)，國(guó)家規(guī)定對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（國(guó)家限制的行業(yè)除外）的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，并且免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。而且，自2003年1月1日起，國(guó)家還較大幅度地提高了增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，自謀職業(yè)的下崗失業(yè)人員3年免稅期滿，如果達(dá)不到規(guī)定的起征點(diǎn)，可以免繳個(gè)體經(jīng)營(yíng)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

記者：在鼓勵(lì)企業(yè)積極吸納下崗失業(yè)人員方面，有那些具體的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？

負(fù)責(zé)人：服務(wù)型企業(yè)、商業(yè)零售企業(yè)就業(yè)容量大，而勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)以及街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，則具有適應(yīng)下崗失業(yè)再就業(yè)的特點(diǎn)，為了鼓勵(lì)這些企業(yè)吸納更多的下崗失業(yè)人員，國(guó)家給予了相應(yīng)的減免稅收優(yōu)惠。

新辦企業(yè)是新增就業(yè)崗位的主要渠道。國(guó)家對(duì)此給予了較大力度的優(yōu)惠：在2005年底前，對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（國(guó)家限制的行業(yè)除外），吸納下崗失業(yè)人員達(dá)到企業(yè)職工總數(shù)30％（含）以上的，給予3年免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；對(duì)吸納比例不足30％的，按吸納下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)比例的倍數(shù)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，即每吸納1％，減免2％的企業(yè)所得稅；對(duì)新辦的商業(yè)零售企業(yè)只從事零售業(yè)務(wù)的，按同樣的規(guī)定條件可以享受除營(yíng)業(yè)稅以外的政策優(yōu)惠（因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)不納營(yíng)業(yè)稅）。

對(duì)于現(xiàn)有企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)，國(guó)家同樣給予稅收優(yōu)惠：對(duì)于現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)以及只從事零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，在2005年底前，如果其新增崗位中吸納下崗失業(yè)人員達(dá)到企業(yè)職工總數(shù)30％（含）以上的，可以在3年內(nèi)，每年享受減征30％企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；對(duì)于兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)（不論新辦企業(yè)還是現(xiàn)有企業(yè)），以及勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)以及街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在2005年底前，每吸納一個(gè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，即可按每人每年2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年企業(yè)所得稅不足扣減的，還可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)扣減，但連續(xù)扣減不得超過(guò)兩年。

記者：在鼓勵(lì)國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離安置富余人員方面，有那些具體的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)實(shí)行主輔分離和輔業(yè)改制，發(fā)揮內(nèi)部潛力分流安置富余人員，有利于保持企業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定。因此，國(guó)家對(duì)去年中央12號(hào)文件下發(fā)后這類輔業(yè)改制興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（國(guó)家限制的行業(yè)除外），規(guī)定只要符合以下四個(gè)條件，就可以享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠：（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化；

（3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％（含）以上；（4）與安置的富余人員變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

記者：據(jù)我們了解，現(xiàn)有的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是在去年中央12號(hào)文件下發(fā)后出臺(tái)的，也有一些是在此之前制定的，現(xiàn)在《通知》又作出了一些新規(guī)定。請(qǐng)問(wèn)，這些新老政策如何銜接，在政策執(zhí)行中應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：去年中央12號(hào)文件下發(fā)前，我們已經(jīng)出臺(tái)了一些有關(guān)就業(yè)和再就業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策，如鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的新辦企業(yè)、安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、鼓勵(lì)下崗職工為社區(qū)居民提供各種社會(huì)服務(wù)、鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)下崗職工自謀職業(yè)等。在新的再就業(yè)政策出臺(tái)后，上述老的政策仍然有效。企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

關(guān)于政策的執(zhí)行期限問(wèn)題，每個(gè)政策還有一些差別。比如，去年新出臺(tái)的鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有明確的截止時(shí)間，即在2005年以前符合條件的，才能享受三年的優(yōu)惠政策至期滿為止，2006年以后再符合條件的，就不能享受。而1994年出臺(tái)的勞服企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員的稅收政策沒(méi)有截止時(shí)間，不論是什么時(shí)候新辦，只要安置了60％以上的城鎮(zhèn)待業(yè)人員經(jīng)認(rèn)定后，都可享受三年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。還有第三產(chǎn)業(yè)中符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的新辦企業(yè)，只要符合產(chǎn)業(yè)政策，不論什么時(shí)候新辦，也可自開(kāi)辦之日可享受一年免稅的政策。

記者：通過(guò)您的介紹，我們感到再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容已經(jīng)比較豐富了。現(xiàn)在,大家關(guān)心的問(wèn)題是,如何保證這些稅收優(yōu)惠政策真正落實(shí)到位?

負(fù)責(zé)人：促進(jìn)再就業(yè)，關(guān)鍵在落實(shí)。針對(duì)全國(guó)各地不同程度存在的稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局決定從以下四個(gè)方面入手，改進(jìn)各項(xiàng)工作，切實(shí)保障各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

一是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)落實(shí)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)導(dǎo)，不折不扣地落實(shí)執(zhí)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)到不及時(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收“過(guò)頭稅”。要正確理解落實(shí)促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策與扶持稅源的辨證關(guān)系，決不能怕稅收減收而打折扣。因落實(shí)促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策影響完成稅收計(jì)劃的，國(guó)家稅務(wù)總局將予核減稅收計(jì)劃。確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中不偏離、不走樣、不折扣。二是要廣泛開(kāi)展送政策活動(dòng)，進(jìn)一步加大政策宣傳力度。各級(jí)稅務(wù)部門要深入到居民社區(qū)、勞動(dòng)職業(yè)介紹所、企業(yè)等地，宣傳政策、解釋政策，切實(shí)幫助企業(yè)和下崗失業(yè)人員用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，送去黨和政府的關(guān)懷。要充分利用大眾媒體，積極采取群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，切實(shí)加大稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。不僅讓企業(yè)和下崗失業(yè)人員，包括稅務(wù)人員都能了解優(yōu)惠政策的內(nèi)容，還了解掌握辦理優(yōu)惠政策的具體程序。

三是要切實(shí)提高服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平，做好對(duì)下崗失業(yè)人員的服務(wù)工作。要在辦稅服務(wù)廳設(shè)立專門窗口，指定專人為下崗失業(yè)人員和企業(yè)提供政策咨詢、承辦減免稅等事宜。開(kāi)辟“再就業(yè)減免稅審批工作綠色通道”，做到“專人負(fù)責(zé)、優(yōu)先受理、優(yōu)先審核、優(yōu)先審批”。簡(jiǎn)化減免稅申請(qǐng)審核審批手續(xù)，限定審核審批時(shí)間，提高工作效率，使下崗失業(yè)人員和相關(guān)企業(yè)及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策。

四是要建立有效的工作機(jī)制，確保各項(xiàng)政策落實(shí)到位。稅務(wù)部門能做的工作，一定要盡快做到位；凡是需要其他部門合作的，要通過(guò)協(xié)調(diào)機(jī)制，主動(dòng)溝通，積極協(xié)調(diào)配合。在稅務(wù)部門內(nèi)部，要大力推進(jìn)依法治稅，積極推行執(zhí)法責(zé)任制，將再就業(yè)政策的落實(shí)確定到具體的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)中去，并通過(guò)實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究，對(duì)不落實(shí)再就業(yè)稅收政策或落實(shí)不到位的，以及擅自擴(kuò)大政策執(zhí)行范圍或未按政策規(guī)定擅自審批減免稅的，堅(jiān)決予以糾正并追究有關(guān)人員的責(zé)任。稅務(wù)部門還要建立經(jīng)常性的監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)再就業(yè)稅收政策落實(shí)情況的督促檢查。

做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作意義重大，稅務(wù)部門任重道遠(yuǎn)。我們要在以胡錦濤同志為總書記的黨中央的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，深入實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，全面貫徹全國(guó)再就業(yè)工作會(huì)議和再就業(yè)工作座談會(huì)精神，堅(jiān)決落實(shí)好促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收職能作用，為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)就業(yè)與再就業(yè)工作目標(biāo)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展作出新的更大的貢獻(xiàn)。

第四篇：流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問(wèn)題及改進(jìn)措施

流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問(wèn)題及改進(jìn)措

施

流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問(wèn)題及改進(jìn)措施 近年來(lái)，全市國(guó)稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅部門認(rèn)真貫徹落實(shí)總局“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字方針，不斷完善稅制，強(qiáng)化稅種管理，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的宏觀調(diào)控作用，各項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)新突破。在取得成績(jī)的同時(shí)，當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅管理工作中還存在很多難點(diǎn)問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，急需引起重視，采取措施，加以解決。

一、流轉(zhuǎn)稅管理工作概述和發(fā)展趨勢(shì) “舉什么旗，走什么路”，方向問(wèn)題至關(guān)重要。分析流轉(zhuǎn)稅工作存在哪些問(wèn)題，首先就要明確流轉(zhuǎn)稅部門到底應(yīng)該管哪些內(nèi)容，了解今后流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的趨勢(shì)是什么。簡(jiǎn)而言之，當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅管理的重點(diǎn)內(nèi)容為“一票兩人三稅四行業(yè)”。“一票”，即增值稅專用發(fā)票，是整個(gè)增值稅“以票控稅”管理的核心和鏈條，也是最容易出問(wèn)題的地方，稅收關(guān)注點(diǎn)是限額限量審批和紅字發(fā)票管理。“二人”，即增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者戶數(shù)雖少，卻占據(jù)流轉(zhuǎn)稅收入決定性的比重，稅收關(guān)注點(diǎn)是完成收入任務(wù)；后者戶數(shù)眾多，直接涉及公平穩(wěn)定和諧的社會(huì)問(wèn)題，稅收關(guān)注點(diǎn)是體恤民生體現(xiàn)公平，例如增值稅起征點(diǎn)調(diào)整到位等。“三稅”，即增值稅、消費(fèi)稅和車購(gòu)稅，其中增值稅是管理的難點(diǎn)和主體，政策規(guī)定最復(fù)雜，需要花大力氣進(jìn)行綜合治理；消費(fèi)稅征收對(duì)象很少，卷煙品目雖占全市稅收收入絕對(duì)比重卻無(wú)需過(guò)多管理，稅收關(guān)注點(diǎn)主要是啤酒和白酒的關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；車購(gòu)稅基本是坐收“自來(lái)稅”，征管

工作如無(wú)公安、交通等強(qiáng)力部門主動(dòng)配合，很難會(huì)有大的改觀，其稅收關(guān)注點(diǎn)則是依托辦稅窗口、體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)、樹(shù)立社會(huì)形象；至于營(yíng)業(yè)稅在全市所占比重微乎其微，不足為慮。“四行業(yè)”，即農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資、民政福利和新辦商貿(mào)一般納稅人，其中農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅管理涉及農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問(wèn)題，政策性強(qiáng)、管理難度大，也是省局所關(guān)注的重點(diǎn)；廢舊物資企業(yè)戶數(shù)呈下降趨勢(shì)，隨著免稅政策調(diào)整取消，管理難度將逐步降低；民政福利政策經(jīng)過(guò)調(diào)整后，相對(duì)減少了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，稅收關(guān)注點(diǎn)更多體現(xiàn)對(duì)殘疾人弱視群體的關(guān)注和保護(hù)；新辦商貿(mào)一般納稅人則是當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅管理的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，虛開(kāi)發(fā)票、攜卡走逃等違法案件時(shí)有發(fā)生，稅收關(guān)注點(diǎn)在于研究如何加大后續(xù)管理力度，完善流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問(wèn)效、問(wèn)責(zé)制度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確保監(jiān)控到位。

而地市級(jí)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)部門的主要職責(zé)，簡(jiǎn)而言之就是“指導(dǎo)”+“監(jiān)控”。何謂“指

導(dǎo)”，就是把上級(jí)最新的政策變化、最新的工作要求，經(jīng)過(guò)消化、分析、歸納、提煉后，用最簡(jiǎn)明規(guī)范的語(yǔ)言，明明白白告訴基層“應(yīng)該做什么”；通過(guò)多渠道多層次系統(tǒng)培訓(xùn)、統(tǒng)一出臺(tái)業(yè)務(wù)操作指南、及時(shí)解答基層的疑難困惑，幫助基層解決“應(yīng)該怎么做”的問(wèn)題。何謂“監(jiān)控”，就是及時(shí)、深入了解稅收政策在基層執(zhí)行的效果、落實(shí)的程度到底如何，發(fā)現(xiàn)基層好的經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)、宣傳、交流，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行存在偏差及時(shí)進(jìn)行糾正、批評(píng)、改進(jìn)，解決基層“做的怎么樣”的問(wèn)題。兩個(gè)職能相輔相成，缺乏指導(dǎo)，監(jiān)控就成無(wú)源之水；缺乏監(jiān)控，指導(dǎo)就成為空中樓閣。

回顧近年來(lái)全市國(guó)稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅管理的發(fā)展歷程，大體可以分為注重發(fā)票管理、突出納稅申報(bào)管理和重視納稅評(píng)估三個(gè)階段，經(jīng)歷了從啟動(dòng)金稅工程二期，全面推行防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)票票比對(duì)；推行“一窗式”管理，實(shí)現(xiàn)票表比對(duì)；將四小票逐步納入電腦采集管理，擴(kuò)大比對(duì)范圍；強(qiáng)調(diào)稅收分析管理，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動(dòng)；全面推行防偽稅控“一機(jī)多票”；20年將廢舊物資專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票全部納入防偽稅控范圍等發(fā)展過(guò)程。這些都是全市流轉(zhuǎn)稅部門始終把握流轉(zhuǎn)稅工作“完善稅制，強(qiáng)化管理”的總體要求，根據(jù)形勢(shì)變化，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，得來(lái)不易的寶貴歷練。

當(dāng)前我市經(jīng)濟(jì)總量不斷壯大，信息技術(shù)不斷進(jìn)步，社會(huì)變革日趨加劇，稅制改革如火如荼，流轉(zhuǎn)稅工作面臨著新的挑戰(zhàn)，急需流轉(zhuǎn)稅部門人員主動(dòng)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，準(zhǔn)確把握流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的“五個(gè)趨勢(shì)”。

一是不斷加強(qiáng)稅制改革調(diào)研成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅制已不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，特別是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化。黨中央確定的發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)，支持就業(yè)和新農(nóng)村

建設(shè)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、節(jié)能減排等戰(zhàn)略決策，對(duì)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的改革和完善提出了新的要求。在這樣的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)條件下，如何完善現(xiàn)行稅制，加大稅收調(diào)控力度，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，是今后需要認(rèn)真研究的課題。

二是不斷加強(qiáng)綜合管理成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。在當(dāng)前稅制存在漏洞、短期內(nèi)難以及時(shí)調(diào)整到位的情況下，必須堅(jiān)持“完善稅制”和“強(qiáng)化管理”兩手抓的觀點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅種綜合管理。以“四小票”其它抵扣憑證異常信息管理和車輛稅收“一條龍”管理為代表，充分利用第三方信息評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，在多稅種、多部門、多環(huán)節(jié)之間建立嚴(yán)密勾稽、互相審核的鏈條式管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨單位、跨部門、跨稅種的一體化綜合管理將是今后流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的重要方向。三是不斷實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新管理成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。納稅申報(bào)“一窗式”管理由最初的“兩窗三人”、到“一窗一人一機(jī)”再到“大一窗”，流轉(zhuǎn)稅管理方式不

斷創(chuàng)新；增值稅專用發(fā)票管理重新修訂，普通發(fā)票實(shí)現(xiàn)票表比對(duì)，新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理得到加強(qiáng)，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)邁出新步伐，流轉(zhuǎn)稅管理內(nèi)容不斷創(chuàng)新。實(shí)踐證明，只有適應(yīng)時(shí)代和形勢(shì)發(fā)展的需要，勇于破除思維定式，從工作中創(chuàng)新，從實(shí)踐中創(chuàng)新，才能把握工作的主動(dòng)權(quán)，開(kāi)創(chuàng)流轉(zhuǎn)稅工作的新局面。四是不斷擴(kuò)大以票稅控范圍成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。已經(jīng)推廣的增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)和普通發(fā)票“一機(jī)多票”系統(tǒng)，剛剛推行完成的貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)，以及正在研究的海關(guān)完稅憑證管理系統(tǒng)、紅字專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)，都是實(shí)現(xiàn)以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅控管理的重要舉措。可以預(yù)見(jiàn)，隨著稅控器具覆蓋范圍的不斷擴(kuò)大，流轉(zhuǎn)稅管理將得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

五是不斷加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用是流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。稅收分析和納稅評(píng)估是稅源管理的眼睛，尤其是在稅控器具監(jiān)控不到的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)可以發(fā)揮重

要作用。隨著流轉(zhuǎn)稅信息化水平的提高，數(shù)據(jù)采集手段越來(lái)越先進(jìn)，數(shù)據(jù)資源越來(lái)越豐富，數(shù)據(jù)質(zhì)量越來(lái)越高，數(shù)據(jù)越來(lái)越集中，這些都為加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用提供了條件。事實(shí)證明，流轉(zhuǎn)稅部門只有充分利用現(xiàn)有的技術(shù)手段，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，查找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，才能有針對(duì)性地采取調(diào)整政策和加強(qiáng)管理的應(yīng)對(duì)措施，從而大大提高流轉(zhuǎn)稅工作質(zhì)量和效率。

二、流轉(zhuǎn)稅管理工作存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)

主要分析如下：

一是流轉(zhuǎn)稅稅制不夠完善，不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。例如現(xiàn)行增值稅的征收范圍過(guò)于狹隘，致使增值稅與營(yíng)業(yè)稅交叉運(yùn)行，存在著重復(fù)征稅、兩類納稅人稅負(fù)不公、“兼營(yíng)”和“混合銷售”難以劃分征收范圍、征稅對(duì)象難以界定等諸多弊端，也給稅收征管帶來(lái)了不少矛盾。再如增值稅轉(zhuǎn)型未能完全到位，農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資稅收抵扣制度設(shè)計(jì)不合理，造

成增值稅抵扣鏈條不完整，增加了流轉(zhuǎn)稅管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

二是部分稅務(wù)干部思想認(rèn)識(shí)存在模糊。有的流轉(zhuǎn)稅工作人員認(rèn)識(shí)還局限于傳統(tǒng)觀念，習(xí)慣于流轉(zhuǎn)稅稅收政策的上傳下達(dá)、照抄照搬，忽視了加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅種管理工作的重要性；有的同志對(duì)流轉(zhuǎn)稅管理規(guī)律的內(nèi)在要求認(rèn)識(shí)還不充分，對(duì)依托信息化手段，實(shí)施多稅種、多部門的綜合管理要求還不適應(yīng)；有的同志借口現(xiàn)行稅制有漏洞、實(shí)際執(zhí)行有困難，就抱著等靠看的畏難思想，放松了工作要求，放棄了管理職責(zé)，對(duì)“完善稅制、強(qiáng)化管理”兩手都要抓的認(rèn)識(shí)不足；還有的同志分夸大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，缺乏大局意識(shí)，該給企業(yè)的優(yōu)惠不敢給、該給企業(yè)提供的服務(wù)不敢提，處處人為設(shè)障礙，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，未能把政策執(zhí)行的原則性和靈活性很好的結(jié)合起來(lái)。

三是隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。有的流轉(zhuǎn)稅工作人員和基層稅收管理員滿足于已有的知識(shí)現(xiàn)狀，不愿花更多的精力去更

新知識(shí)結(jié)構(gòu)，不愿沉下心認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)難題，調(diào)研學(xué)習(xí)之風(fēng)不濃，難以完全適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求；有的稅收管理員缺乏對(duì)流轉(zhuǎn)稅政策業(yè)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，對(duì)流轉(zhuǎn)稅政策理解不夠準(zhǔn)確，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)程序和工作要求掌握不夠全面，難以適應(yīng)在信息化水平不斷提升情況下的流轉(zhuǎn)稅管理工作需要；目前的崗位練兵內(nèi)容針對(duì)基層稅收人員實(shí)戰(zhàn)性不高、針對(duì)性不強(qiáng)，大多偏重于應(yīng)試培訓(xùn)、能手選拔，對(duì)普通稅干流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升作用有限。

四是流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行力還不夠強(qiáng)。從近年來(lái)所發(fā)生的新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人虛開(kāi)發(fā)票、攜卡走逃等大案要案來(lái)看，少數(shù)單位和個(gè)人對(duì)上級(jí)部署的工作任務(wù)貫徹不及時(shí)、措施不得力、落實(shí)不到位，對(duì)該去案頭審查的敷衍了事、不去核實(shí)，對(duì)該去約談簽字的弄虛作假、假冒簽字，對(duì)該去日常巡查的疏于管理、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，流轉(zhuǎn)稅稅源管理還存在基礎(chǔ)薄弱、管理缺位的問(wèn)題。

五是四位一體分析監(jiān)控水平有待提高。有的單位對(duì)流轉(zhuǎn)稅稅收分析、評(píng)估重視不夠，對(duì)稅源的分析、監(jiān)控不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)；有的單位對(duì)超低稅負(fù)、零負(fù)申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)增多、留抵異常等企業(yè)的分析評(píng)估不夠深入細(xì)致，缺乏長(zhǎng)效的稅源監(jiān)控機(jī)制；還有少數(shù)單位納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)置不夠合理，評(píng)估方法不夠科學(xué)，監(jiān)督考核不夠到位，納稅評(píng)估流于形式，效率不高；從全市整體來(lái)看，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，缺少一個(gè)高效的組織管理機(jī)構(gòu)，稅收分析監(jiān)控缺乏創(chuàng)新、力度不足、信息化推行步伐太慢。

六是機(jī)關(guān)對(duì)基層的業(yè)務(wù)指導(dǎo)不足。一項(xiàng)新政策出臺(tái)后，未能及時(shí)研究其出臺(tái)背景、整理歸納其注意事項(xiàng)，對(duì)基層出現(xiàn)的疑問(wèn)也未能及時(shí)答復(fù)；一個(gè)新軟件功能升級(jí)后，技術(shù)業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)不夠，未能及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行測(cè)試，并通過(guò)網(wǎng)站統(tǒng)一公布操作指南，幫助基層稅務(wù)人員及時(shí)掌握正確規(guī)范的操作步驟。

七是流轉(zhuǎn)稅后續(xù)管理不到位。下放權(quán)限不應(yīng)等于放松管理。尤其是在納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票管理、減免稅等審批權(quán)限下放區(qū)縣局后，市局機(jī)關(guān)對(duì)基層工作落實(shí)情況的督促檢查不夠，對(duì)政策實(shí)際執(zhí)行效果的跟蹤管理不足，缺乏完善的流轉(zhuǎn)稅政策跟蹤問(wèn)效、問(wèn)責(zé)的工作機(jī)制。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)流轉(zhuǎn)稅管理工作的建議 下一步加強(qiáng)全市國(guó)稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅工作的基本思路是：以黨的十七大精神為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，繼續(xù)遵循“完善稅制，強(qiáng)化管理”的總體要求和“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字工作方針，加強(qiáng)分析評(píng)估，優(yōu)化稅收服務(wù)，增強(qiáng)管理效能，不斷提升流轉(zhuǎn)稅工作的質(zhì)量和效率。一是依法組織流轉(zhuǎn)稅收入。牢固樹(shù)立法制觀念，始終堅(jiān)持組織收入原則，大力組織流轉(zhuǎn)稅收入，促進(jìn)流轉(zhuǎn)稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)。建立完善流轉(zhuǎn)稅收入變動(dòng)預(yù)測(cè)分析制度，加強(qiáng)對(duì)全市流轉(zhuǎn)稅重點(diǎn)稅源、薄弱環(huán)節(jié)的收入監(jiān)控，增強(qiáng)組織收入的主動(dòng)性、預(yù)見(jiàn)性和穩(wěn)定性。一季度市局將試行“兩稅”重點(diǎn)稅源企業(yè)收入分析直報(bào)制，主要從稅收政策變化、執(zhí)行角度加大對(duì)流轉(zhuǎn)稅收入的監(jiān)控力度。

二是認(rèn)真貫徹流轉(zhuǎn)稅各項(xiàng)政策。全面落實(shí)增值稅改革政策。認(rèn)真研究解決中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題，及時(shí)、足額退還固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。上半年市局將組織一次對(duì)全市增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)執(zhí)行情況的抽查，確保增值稅轉(zhuǎn)型的全面實(shí)行。進(jìn)一步落實(shí)促進(jìn)殘疾人就業(yè)政策。制定下發(fā)殘疾人安置單位年審辦法，做好綜合征管系統(tǒng)與政策規(guī)定的銜接運(yùn)行，確保促進(jìn)殘疾人就業(yè)政策落實(shí)到位。一季度前市局將組織完成全市殘疾人安置單位年審工作，確保殘疾人就業(yè)政策落實(shí)到位。

組織開(kāi)展流轉(zhuǎn)稅制改革調(diào)研。按照“實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度”的要求，組織開(kāi)展流轉(zhuǎn)稅稅制及管理問(wèn)題的調(diào)查

研究，服務(wù)上級(jí)決策，推進(jìn)工作實(shí)踐。今年市局將幫助各區(qū)縣單位及時(shí)轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，加強(qiáng)工作調(diào)研，重點(diǎn)研究在現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅制存在不足的情況下，如何進(jìn)一步完善稅制，加強(qiáng)管理，減低風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞。

組織開(kāi)展流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行情況的檢查，監(jiān)督政策落實(shí)，維護(hù)政策統(tǒng)一，提高各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅政策特別是流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行效應(yīng)。今年市局將重點(diǎn)做好對(duì)流轉(zhuǎn)稅各項(xiàng)政策后續(xù)管理工作，加大對(duì)政策執(zhí)行情況的監(jiān)控力度。

三是進(jìn)一步加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅基礎(chǔ)管理。加強(qiáng)一般納稅人認(rèn)定管理。認(rèn)真執(zhí)行總局修訂的《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，規(guī)范開(kāi)展一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)于外地人來(lái)蚌新辦小型商貿(mào)一般納稅人企業(yè)一律要核實(shí)法人身份證真?zhèn)危匆?guī)定進(jìn)行案頭約談、實(shí)地查驗(yàn)和日常巡查工作，要把企業(yè)會(huì)計(jì)人員、防偽稅控開(kāi)票人員和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人員全部納入監(jiān)控范圍之內(nèi)。

上半年市局將組織一次對(duì)全市商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定執(zhí)行情況的抽查。規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理。繼續(xù)貫徹落實(shí)新的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》。加強(qiáng)權(quán)限下放后的專用發(fā)票限額限量審批管理，注意既要給企業(yè)“調(diào)增”，也要及時(shí)給企業(yè)“調(diào)減”，避免企業(yè)手中大量滯留空白發(fā)票。利用信息化手段，強(qiáng)化紅字專用發(fā)票開(kāi)具管理。上半年市局將在各區(qū)縣局自查的基礎(chǔ)上，組織一次對(duì)全市增值稅專用發(fā)票管理情況的專項(xiàng)檢查。

加強(qiáng)增值稅其他抵扣憑證管理；深化異常發(fā)票審核檢查；認(rèn)真開(kāi)展稅收資料調(diào)查，并利用調(diào)查數(shù)據(jù)開(kāi)展專題分析。四是切實(shí)加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅種管理。加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理。在全市范圍內(nèi)全面推行農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅管理辦法，推廣應(yīng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票電子開(kāi)具系統(tǒng)，上半年市局將組織開(kāi)展對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的調(diào)研式評(píng)估檢查，確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理措施的全面落實(shí)。

強(qiáng)化廢舊物資增值稅管理。根據(jù)調(diào)整后的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅政策，研究采取加強(qiáng)廢舊物資行業(yè)稅收管理的措施和辦法，依法維護(hù)正常的稅收管理秩序。今年準(zhǔn)備選擇部分單位推行廢舊物資“零庫(kù)存”管理模式。

加強(qiáng)小規(guī)模納稅人增值稅管理，進(jìn)一步提高納稅申報(bào)質(zhì)量，重點(diǎn)做好對(duì)零申報(bào)率、低稅額申報(bào)率等指標(biāo)的監(jiān)控管理工作。

加強(qiáng)消費(fèi)稅管理，及時(shí)推行新的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，進(jìn)一步規(guī)范消費(fèi)稅納稅申報(bào)，切實(shí)執(zhí)行總局下發(fā)的《啤酒消費(fèi)稅管理辦法》，落實(shí)白酒行業(yè)關(guān)聯(lián)交易避稅的解決措施，研究制定進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅管理的措施、辦法。

加強(qiáng)車輛購(gòu)置稅管理。密切部門協(xié)作，推廣應(yīng)用車購(gòu)稅征管軟件升級(jí)版和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票模塊二開(kāi)票軟件稅控版。結(jié)合新版車購(gòu)稅征管軟件業(yè)務(wù)流程的變化，制定實(shí)施車購(gòu)稅業(yè)務(wù)規(guī)范和操作規(guī)程，修改完善相應(yīng)的崗位職責(zé)和管

理制度。

五是深化流轉(zhuǎn)稅稅源監(jiān)控。進(jìn)一步完善“一窗式”管理。落實(shí)申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程，改進(jìn)票表比對(duì)手段，規(guī)范異常復(fù)核處理，加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)票銷售收入和進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的票表比對(duì)。

規(guī)范征后核查。按照省局統(tǒng)一部署，研究申報(bào)與管理、前臺(tái)與后臺(tái)的信息傳遞和工作銜接制度，制定增值稅、消費(fèi)稅征后核查辦法，確保稅收管理員深入開(kāi)展對(duì)納稅人申報(bào)資料和信息的審核、檢查。

進(jìn)一步深化流轉(zhuǎn)稅分析評(píng)估。按照“分級(jí)負(fù)責(zé)、逐步深入”的原則，深入開(kāi)展增值稅稅負(fù)綜合分析及納稅人稅負(fù)異常、進(jìn)銷項(xiàng)異常、存根聯(lián)滯留等情況的分析，為基層稅源管理部門開(kāi)展稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供線索。上半年市局將重點(diǎn)做好省局部署的指標(biāo)異常企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估工作，下半年將組織一次全市流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估案例現(xiàn)場(chǎng)評(píng)比會(huì)。

六是繼續(xù)推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅管理信息化建設(shè)。鞏固現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行。跟蹤監(jiān)控流轉(zhuǎn)稅各應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，認(rèn)真研究運(yùn)行問(wèn)題，升級(jí)完善相關(guān)系統(tǒng)，保證各應(yīng)用系統(tǒng)的正常高效運(yùn)行。拓展稅控、稽核系統(tǒng)范圍。進(jìn)一步將所有使用增值稅普通發(fā)票的納稅人納入一機(jī)多票系統(tǒng)管理，加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)票、納稅情況的監(jiān)控管理。擴(kuò)大網(wǎng)上認(rèn)證、規(guī)范網(wǎng)上報(bào)稅，加快網(wǎng)上辦公步伐。本著自愿原則，由企業(yè)自行掃描并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸認(rèn)證增值稅專用發(fā)票和公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票，切實(shí)減輕辦稅服務(wù)廳集中認(rèn)證工作量。根據(jù)總局網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)研制完成情況，逐步在一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、納稅信譽(yù)良好的一般納稅人中推行應(yīng)用網(wǎng)上報(bào)稅。積極與省局相關(guān)處室聯(lián)系，爭(zhēng)取省局支持，在我市率先開(kāi)展網(wǎng)上辦稅試點(diǎn)工作。開(kāi)發(fā)推行流轉(zhuǎn)稅工作平臺(tái)系統(tǒng)。根據(jù)省局統(tǒng)一安排，依托稅收征管系統(tǒng)和稅務(wù)工作流系統(tǒng)，將現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅征管中的資

格認(rèn)定、發(fā)票發(fā)售、納稅申報(bào)、減免辦理等項(xiàng)業(yè)務(wù)納入同一平臺(tái)運(yùn)行監(jiān)控，提升流轉(zhuǎn)稅管理效率，方便數(shù)據(jù)查詢利用。七是進(jìn)一步優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅稅收服務(wù)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照可行、管用的原則，對(duì)流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的認(rèn)定、審批程序進(jìn)行清理、整合、優(yōu)化，減少辦稅繁瑣環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高辦事效率。今年市局將組織人員對(duì)現(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定、增值稅發(fā)票審批、減免稅管理、增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)等有關(guān)規(guī)定、操作流程、涉稅文書進(jìn)行優(yōu)化梳理，整理成操作手冊(cè)下發(fā)基層，以便加強(qiáng)對(duì)基層實(shí)績(jī)工作的指導(dǎo)力度。

精簡(jiǎn)文書資料。在保證稅源監(jiān)控的前提下，認(rèn)真清理現(xiàn)行企業(yè)認(rèn)定、發(fā)票審批、納稅申報(bào)等流轉(zhuǎn)稅管理環(huán)節(jié)要求報(bào)送的資料，精簡(jiǎn)不必要或重復(fù)提供的資料。簡(jiǎn)化辦稅操作。按照“繁中求簡(jiǎn)、簡(jiǎn)中求優(yōu)、優(yōu)中求強(qiáng)”的要求，進(jìn)一步梳理、整合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅管理制度和措施、辦法，最大限度地節(jié)約征納成本，做到每一節(jié)

點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣。加強(qiáng)宣傳、輔導(dǎo)。及時(shí)宣傳流轉(zhuǎn)稅調(diào)整、完善政策，深入開(kāi)展對(duì)納稅人的政策培訓(xùn)與輔導(dǎo)，幫助其掌握政策規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)，準(zhǔn)確享受稅收權(quán)益。八是切實(shí)加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅隊(duì)伍建設(shè)。

進(jìn)一步建立完善流轉(zhuǎn)稅人才庫(kù)管理制度，培養(yǎng)流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估、政策管理及增值稅管理信息系統(tǒng)管理等各類專門人才，為順利開(kāi)展各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅工作提供人才保證。上半年，市局將調(diào)整組建全市流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估人才庫(kù)，幫助一批查帳技能強(qiáng)，工作業(yè)績(jī)突出的業(yè)務(wù)骨干脫穎而出。

切實(shí)加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。分期舉辦流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，集中開(kāi)展對(duì)全系統(tǒng)征收、管理類人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提升流轉(zhuǎn)稅工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平。市局將根據(jù)流轉(zhuǎn)稅工作重點(diǎn)變化，適時(shí)開(kāi)展一次流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)崗位練兵活動(dòng)，內(nèi)容直接是現(xiàn)行最新稅收政策，強(qiáng)調(diào)時(shí)效性和實(shí)用性。

加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問(wèn)效、問(wèn)責(zé)力度。今年市局和宿州局共同承擔(dān)了省局關(guān)于建立流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問(wèn)效問(wèn)責(zé)機(jī)制的重要課題，將組織有關(guān)人員，認(rèn)真研究如何加強(qiáng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行和工作落實(shí)情況的督促檢查，確保政策、措施的實(shí)施效果。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人就《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人就《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

一、為什么要制定《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》?

答：2005年10月27日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，擴(kuò)大了納稅人自行納稅申報(bào)的范圍，規(guī)定“個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”以及“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)。隨后，國(guó)務(wù)院通過(guò)了修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定，將“個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬(wàn)元以上的”情形，并授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局在廣泛聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點(diǎn)”的原則，結(jié)合1995年國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。

《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報(bào)對(duì)象、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)地點(diǎn)、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)管理、法律責(zé)任、執(zhí)行時(shí)間等方面，明確了自行納稅申報(bào)的具體操作方法。《辦法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個(gè)人所得稅法有關(guān)擴(kuò)大自行納稅申報(bào)范圍的規(guī)定落到實(shí)處。

二、個(gè)人所得稅的征收方式有幾種?

答：個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。

三、什么是自行納稅申報(bào)？

答：自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：

（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

（二）納稅人在一個(gè)納稅終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。

四、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?

答：按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬(wàn)元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒(méi)有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

五、個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？

答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅內(nèi)取得所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

六、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？

答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒(méi)有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃茫绻劾U義務(wù)人沒(méi)有扣繳稅款，或者沒(méi)有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒(méi)有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。

七、“年所得12萬(wàn)元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的，是指一個(gè)納稅內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

八、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？

答：在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5、保險(xiǎn)賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）。

九、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得怎樣計(jì)算呢？

答：《辦法》根據(jù)2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)取得須在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額；同時(shí)，從方便納稅人和簡(jiǎn)化計(jì)算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）的收入額。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國(guó)債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元,具體計(jì)算過(guò)程是：工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國(guó)債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中剔除。

十、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，申報(bào)時(shí)都要報(bào)送哪些資料？

答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)時(shí)，只需要根據(jù)一個(gè)納稅內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況，如實(shí)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表）、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。個(gè)人有效身份證件，主要有中國(guó)公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國(guó)人民解放軍的軍人身份證件等。

十一、從哪兒能領(lǐng)到納稅申報(bào)表呢？

答：《辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅申報(bào)表登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，擺放到受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，供納稅人隨時(shí)免費(fèi)下載和取用。因此，納稅申報(bào)表既可以從地方稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上免費(fèi)下載，也可以直接到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取。

十二、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，納稅申報(bào)時(shí)需要填報(bào)哪些信息？

答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在終了后的納稅申報(bào)時(shí)，一般只需填寫個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，如果是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報(bào)國(guó)籍、抵華日期等信息。

十三、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢？

答：按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說(shuō)，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以今年為例，2006年年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

十四、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)呢？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：

（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

十五、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，必須到辦稅服務(wù)廳申報(bào)嗎？

答：根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人可以采取多種靈活的方式辦理納稅申報(bào)，如可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，可以郵寄申報(bào)，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。因此，年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人不一定都去辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)，而是可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進(jìn)行申報(bào)。

需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

十六、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，可以委托他人辦理申報(bào)嗎？

答：考慮到個(gè)人所得稅涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算復(fù)雜，一些納稅人難以準(zhǔn)確自行辦理納稅申報(bào)事宜，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)允許納稅人委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào),因此,《辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)”。

十七、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎？

答：根據(jù)稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒(méi)有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

十八、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？

答：年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

十九、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人不如實(shí)申報(bào)，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

二十、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)稅收征管法第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十一、個(gè)別稅務(wù)干部濫用職權(quán)，刁難納稅人，有沒(méi)有相應(yīng)的懲戒措施？

答：根據(jù)稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定，稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二十二、委托他人代為辦理納稅申報(bào)，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務(wù)代理人應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十三、從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報(bào)？

答：按照個(gè)人所得稅法第八條、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月七日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

二十四、從中國(guó)境外取得所得的納稅人，該怎么進(jìn)行納稅申報(bào)呢？

答：按照《辦法》的規(guī)定，從中國(guó)境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅終了后30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

二十五、《辦法》出臺(tái)后，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅申報(bào)辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與以前相比沒(méi)有什么變化。但其中年所得12萬(wàn)元以上的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

二十六、個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅中間的日常納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？

答：個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

二十七、納稅人取得其他各種情形的所得時(shí)，納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？

答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規(guī)定須申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月7日內(nèi)，向取得所得所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二十八、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)？

答：納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二十九、納稅人能否延期納稅申報(bào)？

答：根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

三

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理納稅申報(bào)提供哪些服務(wù)？

答：主要有以下幾個(gè)方面：

（一）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過(guò)適當(dāng)方式，提醒年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。

（二）受理納稅申報(bào)的主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開(kāi)具完稅憑證。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。

三

十一、年所得12萬(wàn)元以上納稅人的自行納稅申報(bào)，在我國(guó)是第一次，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備采取哪些措施保證明年申報(bào)期順利開(kāi)展這項(xiàng)工作呢？

答：明年1月1日至3月31日，是年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理2006納稅申報(bào)的申報(bào)期，也是去年新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人按修訂后的稅法規(guī)定自行納稅申報(bào)的第一年。為了做好這項(xiàng)工作，近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好受理年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]164號(hào)），從加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳輔導(dǎo)、受理申報(bào)等方面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了具體工作要求。

（一）要求各級(jí)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)真研究分析受理納稅申報(bào)的各個(gè)環(huán)節(jié)需要做好的工作，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的問(wèn)題和困難，提出應(yīng)對(duì)問(wèn)題和困難的預(yù)案措施，精心組織，周密部署，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)工作。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式，加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳、輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握自行納稅申報(bào)的內(nèi)容、地點(diǎn)、時(shí)間、程序、法律責(zé)任等事項(xiàng)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)將在年底前，通過(guò)多種方式將適用年所得12萬(wàn)元以上納稅人的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表發(fā)放到方便納稅人取用的場(chǎng)所，如掛到稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，擺放在辦稅服務(wù)廳，送到高收入個(gè)人較多的單位等等，方便納稅人領(lǐng)取申報(bào)表。

（四）在辦稅服務(wù)廳設(shè)臵專門接受年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào)的窗口，或者放臵簡(jiǎn)易快捷的接收納稅申報(bào)表的設(shè)施，方便納稅人報(bào)送納稅申報(bào)表，同時(shí)，應(yīng)設(shè)立專門受理申報(bào)補(bǔ)稅的窗口，為申報(bào)補(bǔ)稅提供快捷方便的服務(wù)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要開(kāi)辟各種申報(bào)途徑，方便年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)，如條件具備的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用信息化手段建立網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，要運(yùn)用郵寄申報(bào)，等等。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)進(jìn)行申報(bào)的納稅人按人建立檔案，通過(guò)匯集相關(guān)信息，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。