第一篇：國家稅務總局有關負責人就工資、薪金所得適用新舊稅法相關問題答記者問

稅務總局7日表示，單位在9月發放的不管是哪個月份的工資、薪金，均應適用新稅法規定的減除費用標準（3500元）和稅率表。

國家稅務總局有關負責人就工資、薪金所得適用新舊稅法相關問題答記者問

針對今日有關媒體報道的“8月工資個稅征收出現兩種解釋”等內容，國家稅務總局有關負責人接受了記者的采訪，再次就工資、薪金所得適用新舊稅法相關問題進行了解讀。

問：按照修改后的個人所得稅法相關規定，工資、薪金所得自2011年9月1日起適用新的減除費用標準和稅率表，在實際操作中如何適用？

答：修改后的《個人所得稅法》及其《實施條例》通過后，國家稅務總局制定下發了《關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（2011年第46號，以下簡稱“46號公告”），并在稅務總局網站發布了46號公告及政策解讀稿。

按照稅法及公告的規定，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳單位申報入庫，均應適用舊稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

第二篇：國家稅務總局有關負責人就個人所得稅有關問題答記者問

國家稅務總局有關負責人就個人所得稅有關問題答記者問

發布日期：2009年09月25日 來源 : 國家稅務總局辦公廳

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最近，記者就部分媒體關注的取消“雙薪制”計稅方法及交通、通訊補貼收入計征個人所得稅等有關問題，采訪了國家稅務總局有關負責人。

一、關于取消“雙薪制”計稅方法有關問題

問：為什么取消“雙薪制”計稅方法？

答：所謂“雙薪”是指單位按照規定程序向個人多發放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”，實際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。隨著我國收入分配制度改革的不斷深化，單位對員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個人稅負，1996年稅務總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調整，明確規定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現的年薪和績效工資，并以上述收入全額分攤至12個月的數額確定適用稅率，再按規定方法計算應繳稅額（以下簡稱分攤計稅方法）。應該說，這種分攤計稅方法與原“雙薪制”計稅方法相比，是一種更為優惠的計稅方法。調整后的全年一次性獎金分攤計稅的政策實際上已經包括了年終加薪(雙薪)。據我們了解，該政策調整后，企事業單位一般都是將年終加薪(雙薪)并入全年一次性獎金中統一計算應繳納的個人所得稅。

舉例說明如下：

1.假設王某月工資4000元，當月取得年終加薪3000元，沒有全年獎金。（為便于比較稅負，不考慮當月工資的應納稅額。）

（1）2005年以前，年終加薪按原“雙薪制”計稅方法計算：

王某應繳納個人所得稅為325元。公式如下：3000×15%-125=325（元）；

（2）2005年以后，年終加薪應按照全年一次性獎金分攤計稅方法計算：

王某應繳納個人所得稅為150元。計算過程如下：先以3000除以12的商數（3000÷12＝250元）查找適用稅率，250對應的稅率為5%，則應繳納個人所得稅3000×5%=150（元）。

（3）對比兩種計算方法，分攤計稅方法比原“雙薪制”計稅方法少繳稅款175元。

2.假設張某月工資4000元，當月取得年終加薪3000元、全年獎金15000元。（為便于比較稅負，不考慮當月工資的應納稅額。）

（1）2005年以前，年終加薪應納稅額=3000×15%－125=325（元），全年獎金應納稅額=15000×20%－375=2625（元），以上合計應納稅額為2950元。

（2）2005年以后，可以將張某年終加薪和全年獎金合并按照全年一次性獎金分攤計稅方法計算，應繳納個人所得稅款1775元。計算過程：先以18000除以12的商數（18000÷12＝1500）查找適用稅率，1500對應的稅率是10%，則18000×10%-25=1775（元）。

（3）對比2005年以前，張某少繳稅款1175元。

問：取消“雙薪制”計稅方法后，網民認為增加了工薪階層的負擔，您怎么看待這個問題？

答：2005年規定的將全年一次性獎金分攤至12個月確定適用稅率的計稅方法，已經將年終加薪視為全年一次性獎金的一種形式來計算納稅，所以,此次取消原“雙薪制”計稅方法，只是對過去的老政策進行清理，個人取得年終加薪仍應按2005年出臺的分攤計稅方法計算納稅，并沒有改變個人稅收負擔（詳見前例）。具體來講，對于只有年終加薪(雙薪)、沒有全年一次性獎金的納稅人而言，年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎金的分攤計稅方法執行；對于既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎金的納稅人而言，應將兩項收入合并，適用全年一次性獎金的分攤計稅方法，稅負與2005年以來的負擔相同，沒有變化。據我們了解，近來有一些高收入企業把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎金分別分攤計算扣繳個人所得稅，違反了2005年全年一次性獎金的政策規定。此次明確取消原“雙薪制”計稅方法，是定期清理過時或者作廢文件的要求，也是針對上述違反規定的行為從規范稅制、公平稅負、調節高收入的角度考慮的，不會增加普通工薪收入者的負擔。

問：今年以來，稅務總局出臺了哪些針對高收入者的個人所得稅政策和征管規定？

答：個人所得稅承擔著調節收入分配的重要職能。長期以來，稅務總局始終將高收入行業和高收入者作為個人所得稅管理的重點。今年以來，我們先后出臺了《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）、《財政部、國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]5號）和《國家稅務總局關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）等文件。國稅函[2009]285號文件明確規定個人股東在進行股權交易時，應及時到稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并規定了配套的管理、服務措施；財稅[2009]5號文件明確規定個人取得股票增值權和限制性股票的所得屬于個人因任職和受雇而取得的所得，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；國稅函[2009]461號文件則對股票增值權和限制性股票計征個人所得稅的具體計算方法和征管措施作了明確規定。上述三個文件都是針對高收入者運用資本、管理等要素取得所得而加強個人所得稅征管的規定，我們將認真落實好這些文件。今后，我們還將進一步加大對高收入行業和高收入者的征管力度，充分發揮個人所得稅調節高收入的職能作用。

二、關于交通、通訊補貼收入計征個人所得稅有關問題

問：近日，有媒體報道個人所得稅政策有新的調整，特別是單位發放的交通補貼、通訊補貼的個人所得稅政策進行了調整，您對此有何評價？

答：我必須強調，對單位發放的交通補貼、通訊補貼的個人所得稅政策并沒有做任何調整，各地稅務機關仍應按現行稅法規定執行。

我國的個人所得稅法中，對單位向個人發放的交通、通訊補貼一直規定是要征收個人所得稅的。這項規定已執行多年，并不是過去不征稅，現在才規定要征稅，在這一點上有的媒體的報道是有誤解的。

第三篇：國家稅務總局有關負責人就車船稅法及其實施條例相關內容答記者問

國家稅務總局有關負責人就車船稅法及其實施條例相關內

容答記者問

----車船稅法及其實施條例于2012年1月1日起施行

發布時間： 2011-12-18

今年2月25日，全國人大常委會通過了《中華人民共和國車船稅法》，12月5日，國務院頒布了《中華人民共和國車船稅法實施條例》。車船稅法及其實施條例將于2012年1月1日起施行。在車船稅法實施前夕，記者就車船稅法

及其實施條例有關內容采訪了國家稅務總局有關負責人。

問：明年1月1日起，新的車船稅法開始實施。請問，新老車船稅稅制有

什么明顯的區別？

答：車船稅是對車輛和船舶按年征收的一種稅。車船稅不是一個新稅種，早在1951年，我們就有車船使用牌照稅，后來又改為車船使用稅、車船稅。目前，車船稅是依據國務院發布的《中華人民共和國車船稅暫行條例》繳稅，明年1月1日起就要依據《中華人民共和國車船稅法》繳稅。新的車船稅法在征稅范圍、計稅依據、稅收優惠和征收管理等方面都作了一些修改和完善。與車船稅暫行條例相比，最大的區別是，新的車船稅法規定乘用車也就是核定載客人數在9人及9人以下的載客汽車要按發動機排氣量大小計征車船稅，而之前的車船稅是按載客人數多少計稅。同時，新的車船稅法對節約能源、使用新能源的車船做出免征或者減征車船稅的規定。這一新變化體現了國家促進節能減

排和保護環境的政策導向。

問：哪些人負有車船稅的納稅義務，哪些車船需要繳稅？哪些車船不需要

繳稅？

答：車船的所有人或者管理人是車船稅的納稅義務人。其中，所有人是指

在我國境內擁有車船的單位和個人，對于私家車來說，也就是我們通常所說的車主；管理人是指對車船具有管理權或者使用權，不具有所有權的單位。車船稅法所附的《車船稅稅目稅額表》中列舉的車輛、船舶都需要繳納車船稅，具體有乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶六大類。拖拉機、純電動乘用車、燃料電池乘用車、非機動車船（不包括非機動駁船）均不在車船稅法規定的征稅范圍內，不需繳納車船稅。臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，也不需要繳納車船

稅。

問：新車船稅法規定的車輛和船舶的稅額是多少？稅負與之前相比變化大

嗎？

答：車船稅法對乘用車的稅負，分別作了降低、不變和提高的結構性調整。比如，對占汽車總量72%左右的乘用車，按發動機排氣量大小劃分七檔，對每一檔分別規定了稅額幅度。其中，對占現有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的排量較小的乘用車，稅額幅度適當降低或維持不變；對占現有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升至2.5升（含）的中等排量乘用車，稅額幅度適當調高；對占現有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量乘用車，稅額幅度有較大提高。對占汽車總量28%左右的貨車、摩托車以及船舶（游艇除外）仍維持原稅額幅度不變；載客9人以上的客車，稅額幅度略作提高；掛車改為減按貨車稅額的50%征收。而將船舶中的游艇單列出來，按艇身長度劃

分為四檔，每米稅額為600元至2000元。

需要特別說明的是，車輛的具體適用稅額是由各省、自治區、直轄市人民政府依照車船稅法所附的《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。因此，納稅人辦理車輛車船稅納稅手續時，請關注自己車輛的登記地或購買機動車交通事故責任強制保險地的省級人民政府規定的具體適用稅額。船舶的適用稅額是由國務院公布的車船稅法實施條例明確規定，其稅額是全國

統一的。

問：車船稅法及其實施條例增加了哪些稅收優惠政策？

答：車船稅法及實施條例增加了多項稅收優惠。一是對節約能源、使用新能源的車船免征或者減半征收車船稅，減免稅范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準。二是授權省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。三是對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅。此外，車船稅法保留了省、自治區、直轄市人民

政府可以對公共交通車船給予定期減、免稅等優惠政策。

問：機動車的車船稅應如何繳納？繳納時間有何規定？2012年新購置的車

船，怎么繳納車船稅？

答：繳納機動車車船稅有兩種方式：一種方式是納稅人自行向主管稅務機關申報繳納車船稅；另一種方式是納稅人在辦理機動車交通事故責任強制保險

時由保險機構代收代繳車船稅。

納稅人自行向主管稅務機關申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地；依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船的所有人或者管理人的所在地。由保險機構代收代繳車船稅的，納稅地點為保險機構所在地。需要注意的是，由于從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅扣繳義務人，因此，納稅人在辦理機動車交通事故責任強制保險業務時，應當一并繳納車船稅；如果已經自行申報繳納了車船稅，應當提供機動車的完稅證明。特別提醒廣大納稅人，明年是車船稅法實施的第一年，請納稅人在辦理繳納機動車車船稅手續時，要按照車船稅法和實施條例的有關規定，提供反映排氣量、整備質量、核定載客人數等與納稅相關信息的相應憑證以及稅務機關根

據實際需要要求提供的其他資料。

納稅人在辦理機動車相關登記和定期檢驗手續時，公安機關交通管理部門將對車船稅完稅情況實施核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦

理相關手續。

車船稅是按年申報，分月計算，一次性繳納。具體申報納稅期限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，以購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。對于2012年新購置的車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算，應納稅額為年應納稅

額除以12再乘以應納稅月份數。

問：對減輕納稅人的辦稅負擔，稅務部門如何考慮？

答：車船稅納稅人眾多，且多為自然人，為了方便納稅人繳稅，切實減輕納稅人的負擔，稅務部門考慮到納稅人的實際困難，做出以下兩條規定：一是納稅人在辦理機動車交通事故責任強制保險時一并繳納車船稅，保險機構所在地即為車船稅的納稅地點。這樣可以方便車主在購買機動車交通事故責任強制保險的同時履行納稅義務，為納稅人節省時間，降低成本。保險機構已代收代繳車船稅的，納稅人不需要再向車船登記地的主管稅務機關申報車船

稅的相關信息。

二是納稅人在車船稅法實施后已經提供過與納稅相關信息的憑證的，以后

可以不再提供這類憑證。

來源:國家稅務總局網站

第四篇：財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問

財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問

【發布日期】： 2011年11月17日

【來源】：國家稅務總

局辦公廳

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1.為什么要將征收營業稅的行業改征增值稅？這一重大稅制改革對經濟社會發展有哪些積極作用？

答：增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發布增值稅條例（草案），在全國范圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。

當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。2.為什么選擇在上海市的交通運輸業和部分現代服務業進行改革試點？

答：營業稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實施，在部分地區和部分行業開展試點十分必要。上海市服務業門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經驗。

選擇交通運輸業試點主要考慮：一是交通運輸業與生產流通聯系緊密，在生產性服務業中占有重要地位；二是運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現代服務業試點主要考慮：一是現代服務業是衡量一個國家經濟社會發達程度的重要標志，通過改革支持其發展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業關系密切的部分現代服務業進行試點，可以減少產業分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現代服務業的發展，也有利于制造業產業升級和技術進步。

3.財政部和國家稅務總局為這次試點印發了一個辦法和兩個規定，請問其主要內容是什么？

答：為了貫徹落實國務院關于先在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展改革試點的決定，根據經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，財政部和國家稅務總局印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》等文件，自2012年1月1日起施行。

試點實施辦法明確了對交通運輸業和部分現代服務業征收增值稅的基本規定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。

試點有關事項的規定是對試點實施辦法的補充，主要是明確試點地區與非試點地區、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業與非試點行業適用稅種的協調和政策銜接問題。

試點過渡政策的規定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業稅優惠政策的過渡辦法和解決個別行業稅負可能增加的政策措施。

4.為什么說營業稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：根據規范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

根據現行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業稅屬于地方稅。試點期間，維持現行財政體制的基本穩定，營業稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區。5.改革試點為什么新增了11％和6％兩檔低稅率？

答：按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6％－10％之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。

目前實行增值稅的170多個國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。

6.改革試點期間將如何做好增值稅與營業稅之間的制度銜接？對現行營業稅優惠政策有哪些過渡安排？

答：由于增值稅和營業稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區的部分行業實施，必然帶來試點地區與非試點地區、試點行業與非試點行業、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：

一是不同地區之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動，在分別適用增值稅和營業稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規定。

三是不同業務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業經營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規定。

為保持現行營業稅優惠政策的連續性，試點文件明確，對現行部分營業稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征；對部分營業稅減免稅優惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業，給予了適當的稅收優惠。

7.納稅人在改革前需要做哪些準備？從什么時候開始繳納增值稅？

答：從現在到試點實施還有1個多月的時間，希望進行試點的納稅人及時了解掌握改革試點的相關政策，積極參加稅務機關組織的納稅輔導培訓，調整與改革試點相關的財務管理方法，提前做好一般納稅人認定等方面的準備工作。

上海市試點納稅人自2012年1月1日起提供的交通運輸業和部分現代服務業服務，應按規定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規定繳納營業稅。例如，按月申報的試點納稅人，2012年1月申報繳納的是2011年12月實現的營業稅，2012年1月實現的增值稅應于2月申報繳納。

8.在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展改革試點后，對下一步推進改革試點有哪些考慮？

答：作為改革邁出的第一步，上海市開展試點具有全國性示范意義。我們將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結試點經驗，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

第五篇：國家稅務總局有關方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》有關問題答記者問

國家稅務總局有關方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》有關問題答記者問

一、為什么要制定《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》?

答：2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍，規定“個人所得超過國務院規定數額的”以及“國務院規定的其他情形”的納稅人應當自行納稅申報。隨后，國務院通過了修訂個人所得稅法實施條例的決定，將“個人所得超過國務院規定數額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權國家稅務總局制定具體管理辦法。依據上述規定及其它稅收相關規定，國家稅務總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務人、專家、學者和基層稅務機關意見的基礎上，經過深入研究、反復論證，本著“方便納稅人、調節高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，結合1995年國家稅務總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。

《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據、申報對象、申報內容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法。《辦法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個人所得稅法有關擴大自行納稅申報范圍的規定落到實處。

二、個人所得稅的征收方式有幾種?

答：個人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。

三、什么是自行納稅申報？

答：自行納稅申報是指以下兩種情形：

（一）納稅人取得應稅所得后，根據取得的應納稅所得項目、數額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。

（二）納稅人在一個納稅終了后，根據全年取得的應納稅所得項目、數額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。

四、哪些人需要辦理自行納稅申報?

答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規定自行向稅務機關辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規定。其中，“國務院規定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據國務院明確的具體情形另行做出規定。

五、個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規定，如果個人在一個納稅內取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，終了后，均應當按《辦法》的有關規定向主管稅務機關辦理納稅申報。

六、平常取得收入時已經足額繳納了稅款，為什么年所得超過12萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？

答：個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務。個人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務。年所得超過12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們取得的所得，如果扣繳義務人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務的話，就難以確定納稅人應繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務。這樣做，一是有利于培養納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務機關加強稅源管理，加大對高收入者的調節力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結合的混合稅制過渡創造條件、積累經驗。

七、“年所得12萬元以上的”應怎樣把握？都包括哪些內容？

答：《辦法》規定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅內以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產、經營所得”、“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產租賃所得”、“財產轉讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

八、哪些所得可以不計算在年所得中？

答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即：

1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發行的金融債券利息;

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉業費、復員費;

7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

九、各個所得項目的年所得怎樣計算呢？

答：《辦法》根據2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅內取得須在中國境內繳納個人所得稅的11項應稅所得的合計數額；同時，從方便納稅人和簡化計算的角度出發，在不違背上位法的前提下，明確了各個所得項目年所得的具體計算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發的工資單內外的所得），剔除按照國家統一規定發給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

個體工商戶的生產、經營所得，是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的應納稅所得額計算，或按照其自行申報的應納稅經營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業和合伙企業投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。

對企事業單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅的收入總額計算。即：按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業單位中取得的工資、薪金性質的所得。

勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財產租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。

財產轉讓所得，是指轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務院頒發的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規定為個人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規定繳納的“三費一金”14000元+企業債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務院頒發的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。

十、年所得12萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料？

答：年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報時，只需要根據一個納稅內的所得、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應補（退）稅額等情況，如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱納稅申報表）、個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。個人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。

十一、從哪兒能領到納稅申報表呢？

答：《辦法》規定，稅務機關應當將納稅申報表登載到稅務機關的網站上，擺放到受理納稅申報的辦稅服務廳，供納稅人隨時免費下載和取用。因此，納稅申報表既可以從地方稅務機關網站上免費下載，也可以直接到地方稅務機關的辦稅服務廳免費領取。

十二、年所得12萬元以上的個人，納稅申報時需要填報哪些信息？

答：年所得12萬元以上的納稅人，在終了后的納稅申報時，一般只需填寫個人的相關基礎信息、各項所得的年所得額、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應補（退）稅額。個人的相關基礎信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業、任職受雇單位、經常居住地、中國境內有效聯系地址及郵編、聯系電話，如果是外籍人員，除上述內容外，還需填報國籍、抵華日期等信息。

十三、年所得12萬元以上的個人，應在什么時候申報呢？

答：按照實施條例和《辦法》的規定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

十四、年所得12萬元以上的納稅人，應該到什么地方申報呢？

答：《辦法》規定，年所得12萬元以上的納稅人，終了后的納稅申報地點應區別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關申報。

（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報。

（三）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得（以下統稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管地稅機關申報。

（四）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。

經常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續居住一年以上的地方。

十五、年所得12萬元以上的個人，必須到辦稅服務廳申報嗎？

答：根據《辦法》的規定，納稅人可以采取多種靈活的方式辦理納稅申報，如可以在地稅機關的網站上進行申報，可以郵寄申報，也可以直接到地稅機關的辦稅服務廳進行申報，或者采取符合主管稅務機關規定的其他方式申報。因此，年所得12萬元以上的個人不一定都去辦稅服務廳進行納稅申報，而是可以根據自己的情況，選擇方便、適合的方式進行申報。

需要注意的是，納稅人采取數據電文方式申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關紙質資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據作為申報憑據，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

十六、年所得12萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報嗎？

答：考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復雜，一些納稅人難以準確自行辦理納稅申報事宜，根據稅收征管法及其實施細則的規定，應允許納稅人委托中介機構或者他人代為辦理納稅申報,因此,《辦法》明確規定：“納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報”。

十七、納稅人辦理納稅申報后，稅務機關能為納稅人保密嗎？

答：根據稅收征管法第八條的規定，稅務機關應當依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務機關和稅務人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關信息，按照稅收征管法第八十七條的規定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

十八、年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負法律責任嗎？

答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負相應的法律責任。一方面，根據稅收征管法第六十二條的規定，如果納稅人未在規定期限內（即納稅終了后3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

十九、年所得12萬元以上的納稅人不如實申報，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應負什么法律責任？

答：根據稅收征管法第六十三條的規定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規定，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二十、納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，而扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，應負什么法律責任？

答：根據稅收征管法第六十九條的規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十一、個別稅務干部濫用職權，刁難納稅人，有沒有相應的懲戒措施？

答：根據稅收征管法第八十二條第二款的規定，稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人的，一經發現，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二十二、委托他人代為辦理納稅申報，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務代理人應負什么法律責任？

答：根據稅收征管法實施細則第九十八條的規定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十三、從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報？

答：按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規定，納稅人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應于取得所得的次月七日內，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。申報時，應報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

二十四、從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進行納稅申報呢？

答：按照《辦法》的規定，從中國境外取得所得的納稅人，應當在納稅終了后30日內，向中國境內戶籍所在地的主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。

申報時，納稅人應報送《個人所得稅申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

二十五、《辦法》出臺后，個體工商戶，個人獨資企業或者合伙企業投資者，以及對企事業單位的承包承租經營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，終了后還需按照《辦法》的有關規定，再辦理一次納稅申報。

個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報。納稅終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅終了后3個月內匯算清繳。

二十六、個體工商戶，個人獨資企業或者合伙企業投資者，以及對企事業單位的承包承租經營人，其納稅中間的日常納稅申報地點是怎樣規定的？

答：個體工商戶向實際經營所在地主管地稅機關申報。

個人獨資、合伙企業投資者興辦兩個或兩個以上企業的，區分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業全部是個人獨資性質的，分別向各企業的實際經營管理所在地主管地稅機關申報。

2.興辦的企業中含有合伙性質的，向經常居住地主管地稅機關申報。

3.興辦的企業中含有合伙性質，個人投資者經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業的經營管理所在地主管地稅機關申報。

二十七、納稅人取得其他各種情形的所得時，納稅申報地點是怎樣規定的？

答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規定須申報納稅的，應當在取得所得的次月7日內，向取得所得所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。

二十八、納稅人能否改變納稅申報地點？

答：納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。

二十九、納稅人能否延期納稅申報？

答：根據稅收征管法實施細則第三十七條的規定，納稅人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

三

十、稅務機關為納稅人辦理納稅申報提供哪些服務？

答：主要有以下幾個方面：

（一）主管地稅機關應當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

（二）受理納稅申報的主管地稅機關根據納稅人的申報情況，按照規定辦理稅款的征、補、退、抵手續。

（三）主管地稅機關按照規定為已經辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

（四）稅務機關依法為納稅人的納稅申報信息保密。

三

十一、年所得12萬元以上納稅人的自行納稅申報，在我國是第一次，稅務機關準備采取哪些措施保證明年申報期順利開展這項工作呢？

答：明年1月1日至3月31日，是年所得12萬元以上的納稅人辦理2006納稅申報的申報期，也是去年新修訂的個人所得稅法實施后，年所得12萬元以上的納稅人按修訂后的稅法規定自行納稅申報的第一年。為了做好這項工作，近日，國家稅務總局下發了《關于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作的通知》（國稅發[2006]164號），從加強組織領導、宣傳輔導、受理申報等方面對稅務機關提出了具體工作要求。

（一）要求各級地稅機關認真研究分析受理納稅申報的各個環節需要做好的工作，預計可能發生的問題和困難，提出應對問題和困難的預案措施，精心組織，周密部署，積極穩妥地推進工作。

（二）稅務機關將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式，加強對納稅人的宣傳、輔導，幫助納稅人掌握自行納稅申報的內容、地點、時間、程序、法律責任等事項。

（三）稅務機關將在年底前，通過多種方式將適用年所得12萬元以上納稅人的個人所得稅納稅申報表發放到方便納稅人取用的場所，如掛到稅務機關網站，擺放在辦稅服務廳，送到高收入個人較多的單位等等，方便納稅人領取申報表。

（四）在辦稅服務廳設臵專門接受年所得12萬元以上納稅人申報的窗口，或者放臵簡易快捷的接收納稅申報表的設施，方便納稅人報送納稅申報表，同時，應設立專門受理申報補稅的窗口，為申報補稅提供快捷方便的服務。

（五）稅務機關要開辟各種申報途徑，方便年所得12萬元以上的納稅人申報，如條件具備的稅務機關應充分利用信息化手段建立網上申報系統，推行網絡申報，要運用郵寄申報，等等。

（六）稅務機關要對進行申報的納稅人按人建立檔案，通過匯集相關信息，實施動態管理。