第一篇：營業稅金及附加及例題詳解

企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費，通過“營業稅金及附加”科目核算，發生的增值稅不在本科目核算。房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。

「例」某工廠所設門市部某日對外零售應稅消費品全部銷售額為46 800元（含增值稅）。增值稅率為17％，應繳增值稅6 800元，消費稅率為10％，城市維護建設稅稅率7%，應繳消費稅4 000元，應繳城市維護建設稅756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育費附加的征收率為3%，應繳教育費附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，銷售收入已全部存入銀行，賬務處理為：

應交教育費附加＝（實際繳納的增值稅+消費稅+營業稅）×3％ 應交城市維護建設稅＝（實際繳納的增值稅+消費稅+營業稅）×7％

借：銀行存款

800

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

800

借：營業稅金及附加

080

貸：應交稅費——應交消費稅

000

——應交城市維護建設稅

756

——應交教育費附加

324

繳納各項稅費時：

借：應交稅費——應交消費稅000

——應交城市維護建設稅

756

——應交教育費附加

324

貸：銀行存款080

期末結轉“營業稅金及附加”時：

借：本年利潤

080

貸：營業稅金及附加

080

「例」某汽車運輸公司，2007年3月取得運輸收入500 000元，同時該公司還轉讓一間廢舊倉庫的永久使用權，取得銷售收入2 000 000元，轉讓一項非專利技術，取得收入900 000元。該公司3月份的三項收入中，假設運輸收入適用營業稅率3%，轉讓廢舊倉庫永久使用權應視為銷售不動產，適用稅率5%，轉讓非專利技術適用稅率5%.教育費附加的征收率為3%，城市維護建設稅稅率7%，如果不考慮其他稅費，則應納稅額的計算及其賬務處理為：

計算營業稅：

運輸收入應納營業稅=500 000×3%=15 000（元）

轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅=2 000 000×5%=100 000（元）

轉讓非專利技術應納營業稅=900 000×5%=45 000（元）

應納營業稅合計=15 000+100 000+45 000=160 000（元）

計算教育費附加和城市維護建設稅：

應交教育費附加=160 000×3%=4 800（元）

應交城市維護建設稅=160 000×7%=11 200（元）

賬務處理：

計算運輸收入應納營業稅時：

借：營業稅金及附加

000 貸：應交稅費——應交營業稅

000 計算轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅時：

借：固定資產清理

000

貸：應交稅費——應交營業稅

000 計算轉讓非專利技術應納營業稅時：

借：其他業務成本

000

貸：應交稅費——應交營業稅

000 借：營業稅金及附加000

貸：應交稅費——應交教育費附加

800

——應交城市維護建設稅200

企業在繳納營業稅時做會計分錄：

借：應交稅費——應交營業稅

160 000

——應交教育費附加

800

——應交城市維護建設稅200 貸：銀行存款

176 000 結轉“營業稅金及附加”時：

借：本年利潤

000

貸：營業稅金及附加

000

營業稅金及附加屬于損益類賬戶，2006年新的會計準則中，將“主營業務稅金及附加”，更改為“營業稅金及附加”。

一、“營業稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。

三、期末，應將“營業稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。在新會計準則中，將“應交稅金”、“其他應交款”科目取消，換成“應交稅費”科目。

“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

因此，“營業稅金及附加”中的教育稅附加，計提時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費-應交教育費附加”科目；上交時，借記“應交稅費-應交教育費附加”，貸記“銀行存款”或“庫存現金”科目。

第二篇：營業稅金及附加核算稅種簡單記憶法

營業稅金及附加核算稅種簡單記憶法

大家知道營業稅金及附加用來核算“營業稅”、“消費稅”、“資源稅”、“城建稅”和“教育費附加”五個稅種，如何一下子記住這五個稅種呢？本人用一句話總結歸納一下，就可以很容易記住了，大家不妨試一試！

有一個來自“城”市的受過高等“教育”的小“資”非常喜歡到“營業”場所去“消費”！

同樣，通過“管理費用”核算的稅種有：“印花稅”、“土地使用稅”、“車船使用稅”、“礦產資源補償費”、“房產稅”。

大家可以記住這句話：一個從事”印”（印花稅）刷業務的老板，最近發了財，買了車子（車船使用稅）、房子（房產稅）、土地（土地使用稅）和一座礦產（礦產資源補償費）。

第三篇：營業稅金及附加 扣除問題 權責發生制

：財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅幾個具體問題的通知》財稅字[1996]79號第一條規定：企業納稅內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后補扣。1997年《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》國稅發(1997)191號第五條規定：財稅字[1996]79號規定的“企業納稅內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后補扣”，是指終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。

營業稅金及附加作為企業所得稅稅前扣除項目之一，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發［2000］084號）規定：第四條，除稅收法規另有規定者外,稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：(二)配比原則.即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除.納稅人某一納稅應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。納稅人上年發生的應提未提扣除項目－－－營業稅金及附加未按以上規定時限扣除，應屬于權益的放棄，既不能沖減以前的應納稅所得額，更不能沖減以后的應納稅所得額。

如何避免這種情況？正確的方法是企業要按照稅收規定，及時將應提取的營業稅金及附加按照權責發生制和配比原則進行提取，并將相關稅金列入當年扣除項目進行申報扣減。

國家稅務總局下發了《關于印發骉房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法骍的通知》（國稅發〔2009〕31號），該《通知》第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。根據上述規定分析，能否扣除關鍵看稅費是否“發生”。這實際上也是一個營業稅金及附加是列入繳納當期扣除，還是與收入配比當期扣除的問題。如果可以在繳納發生當期計入營業稅金及附加，則直接抵銷當期會計利潤總額，可以在稅前扣除。關于稅金在什么期間扣除問題，企業所得稅法強調的是按權責發生制原則處理。《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。因此，稅金是否屬于當期的費用，應該以納稅義務發生時間為依據判斷，即是在納稅義務時間發生的，則屬于發生期費用；沒在納稅義務時間發生，則不屬于當期費用（如預繳稅款）。2008年之前執行的《營業稅暫行條例實施細則》第二十八條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。2009年1月1日實施的《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

第四篇：【章節考點】2018年安徽初級會計實務章節詳解：營業稅金及附加

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【章節考點】2018年安徽初級會計實務章節詳解：營業稅金及附加

2018年初級會計資格考試預計在5月份，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些初級會計考試的相關資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！營業稅金及附加

營業稅金及附加是企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所征收的一種稅。其中，應稅勞務是指交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、旅游服務和文化娛樂業所提供的勞務，轉讓無形資產是轉讓無形資產的所有權或使用權，銷售不動產是非房產單位有償轉讓不動產的所有權和使用權，以及將不動產無償贈與他人的行為。

消費稅是對生產、委托加工及進口應稅消費品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費品)征收的一種稅。消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額及從價定率和從量定額復合計稅三種。從價定率是根據商品銷售價格和規定的稅率計算應交消費稅，從量定率是根據商品銷售數量和規定的單位稅額計算應交的消費稅，復合計稅是二者的結合。

城市維護建設稅(以下簡稱城建稅)和教育費附加是對從事生產經營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為依據，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

資源稅是對在我國境內開采國家規定的礦產資源和生產用鹽單位、個人征收的一種稅，按應稅數量和規定的單位稅額計算。如開采石油、煤炭、天然氣企業需按開采的數量計算繳納資源稅。

企業應通過“營業稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算。

企業按照規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。

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期間費用

一、期間費用的內容

期間費用是企業日常活動發生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發生當期損益的費用。

期間費用包含以下兩種情況一是企業發生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。二是企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債，而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用計入當期損益。

期間費用是企業日常活動中所發生的經濟利益的流出。之所以不計入一定的成本核算對象，主要是因為期間費用是為組織和管理企業整個經營后動所發生的費用，與可以確定一定成本核算對象的材料采購、產成品生產等支出沒有直接關系，因而期間費用不計人有關核算對象的成本，而是直接計人當期損益。

二、期間費用的核算

期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。

(一)銷售費用

銷售費用是企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出屬于銷售費用。

銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本。銷售的產品的成本屬于“主營業務成本”，提供勞務所發生的成本屬于“勞務成本”。

企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。

企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“現金”或“銀行存款”等科目，企業發生的為銷售商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職

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工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末，應將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費用”科目。

(二)管理費用

管理費用是企業為組織和管理企業生產經營發生的各種費用，包括企業董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產修理費用等。

商品流通企業管理費用不多的，可不設本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。

企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目;企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目;企業按規定計算確定的應交房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”等科目;企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。

(三)財務費用

財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

企業應通過“財務費用”科目，核算財務費用的發生和結轉情況。

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企業發生的各項財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，企業發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記“財務費用”科目。期末，應將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“財務費用”利目。

第五篇：關于調整地方教育費附加征收范圍和標準增加稅金的報告（范文模版）

關于調整地方教育費附加征收范圍和標準增加稅金的報告 致巴馬郭先生：

濟南市地方稅務局在2011年1月4日下發山東省人民政府關于調整地方教育費附加征收范圍和標準有關問題的通知（詳見附件一魯政字[2010]307號），為認真貫徹落實《國家中長期教育改革和發展規劃綱要(2010-2020)》，進一步規范和拓寬財政性教育經費籌資渠道，支持地方教育事業發展，財政部決定在全國統一開征地方教育附加，征收范圍為繳納增值稅、營業稅和消費稅(以下稱“三稅”)單位和個人，征收標準為“三稅”實際繳納額的2%，自2010年12月1日執行新標準，原地方教育附加稅征收標準為“三稅”實際繳納額的1%。山東省原規定的稅金為（1+3.33%）*3.33%=3.44%（見附件二魯建標字［2005］14號文），由于地方教育附加稅率的增加，現稅金調整為（1+3.36%）*3.36%=3.473%，我司在收取工程款時，貴司代扣代繳稅的比例是3.36%（詳見附件三代扣代繳完稅證），稅金是按產值的3.473%計取并上繳給政府部門，3.473%-3.44%=0.033%的稅金差額應由貴司承擔，望貴司能補償我司稅金差額費用。

此致

順安

中國建筑第八工程局有限公司2011年01月21日