第一篇：淺論企業財務的內控制度大全

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論文題目：姓 名：專 業：

見習論 文

淺論企業財務的內控制度

王憶平 會計學

2010年 7月 11 日

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目錄

摘要……………………………………………………………………..1 關鍵詞………………………………………………………………….1 1引言.............................................................................................................4 2我國公司企業財務內控制度的現狀......................................................4

2.1我國公司企業財務內控制度一般制定原則.....................................................4 2.2我國公司企業財務內控制度存在的問題以及產生的原因.........................6 2.2.1財務制度不齊全問題...................................................................................6 2.2.2財務制度缺乏嚴謹性問題..........................................................................7 2.2.3財務制度修訂不及時問題..........................................................................7 2.2.4財務制度執行力度問題...............................................................................8 2.3解決這系列問題的一些建議及方法...................................................................8 2.3.1單位負責人重視.............................................................................................8 2.3.2建立完善會計工作制度...............................................................................9 2.3.3提高會計人員素質，風險責任落實到人..............................................9 3.我公司針對上述問題所做的相應措施...............................................10 4.結論及結束語..........................................................................................12 致謝..............................................................................................................13 參考文獻：..................................................................................................14

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摘要：本文簡要概述了我國財務內控制度制定的一般原則，探討了部分企業在財務內控制度上所存在的有一些問題，并分析出原因，提出了相應的解決辦法，應有助于完善企業財務內控制度的制定及財務人員管理。

關鍵詞：

企業財務 原則

問題 辦法

內控制度

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1引言

自步入21世紀以來，隨著全球經濟的進一步發展，世界經濟一體化所帶來的影響也日趨明顯，任何一個國家的的經濟動蕩都有可能會演變成一場全球性質的經濟危機。面對這一現狀，當代企業應嚴格掌控自身，穩定企業秩序，盡可能的減少經營漏洞。財務部門作為企業的命脈部門之一，則更是應該完善自身的內部管理，加強內部控制，盡可能地減少、避免疏漏，為企業管理者提供有效的經濟信息，促進企業經濟發展，提高企業經濟效益。

2我國公司企業財務內控制度的現狀

2.1我國公司企業財務內控制度一般制定原則

企業財務內控制度體系是企業內部控制制度體系的重要組成部分，主要指內部會計控制制度體系。它是為企業業務活動的有效進行，保護企業資產的安全、完整和效益，發現、糾正錯誤和舞弊行為，保證會計資料真實性、合法性和完整性而制定和實施的財務會計方面的政策和程序系統。

企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體講，企業財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

1、合法性原則。就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度，這是企業建立內控制度體系的基礎。

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2、整體性原則。就是指企業的財務內控制度必須充分涉及企業財務會計工作的各個方面的控制。它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3、針對性原則。是指企業財務內控制度的建立應根據企業的實際情況，從基礎層面人手，先抓住企業工作中的薄弱環節，制定企業切實有效的內控制度。目前，應根據企業的實際研究制定會計和與會計密切相關的內部控制制度。

4、一貫性原則。就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視一貫性原則，保證會計工作的嚴肅性。

5、適應性原則。就是指企業財務內控制度，應根據企業變化的情況、財務會計專業的發展及社會發展狀況，及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面。一方而是對外部的適應性，是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展、產業的發展和對企業競爭對手機制的適應；另一方面是企業內部的適應性，是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個力一面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則。是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是在運用過程中從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業某些環節、關鍵點、并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上。

7.適用性原則。是指企業財務內控制度，應便于各部門、各職工實際運

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用，也就是說企業財務內控制度的操作性要強、要切實可行。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作、靈活調整”。

8.發展性原則。制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度，促進企業財務會計水平的提高。

2.2我國公司企業財務內控制度存在的問題以及產生的原因

自十一屆三中全會以來，我國經濟發展得以解放，進入21世紀后我國的經濟發展更為迅猛。然而，由于我國經濟發展起步較晚，時至今日，我國的經濟制度依然不夠完善，尚需健全。作為企業來說，其財務制度也是如此。2.2.1財務制度不齊全問題

依照規定，財政部規定的《企業財務通則》、《企業會計準則》和《工業企業會計制度》等基本制度，企業必須遵照執行。但是，有的企業只有原則規定，沒有制定企業相應的具體實施細則，實際上，有的企業是放任自流。由于財務內控制度沒有建立、健全，有的單位對外投資、借款、存款等沒有經過必要的論證、分析而亂投資、亂借款、亂存款，其結果不但收不到效益，甚至血本無歸。有的單位購進固定資產時，主管領導和經辦人在發票上簽字報銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應的制度，造成家底不清，賬目混亂。

造成這種現象，其原因在于少數有關人員法律觀念不強。按照《會計法》有關規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負

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責，但是少數單位領導和會計人員法律意識淡薄，只顧眼前利益，我行我素，在建立單位財務內控制度時，由于受本位主義影響或受利益驅動，明顯違背國家規章制度，如擴大開支范圍，逃避稅收，設立賬外賬等，使財務內控制度流于形式。

2.2.2財務制度缺乏嚴謹性問題

有的甚至只顧集體、個人利益，偏離國家財經制度。一些單位為了搞活本單位的經營，制定出遠遠超過國家制度的規定。如業務招待費用提取比例，有的企業實行營銷人員收入與其經營收入掛鉤，對提成比例不進行認真測算，發生費用不要發票，隨意列賬，造成國家利益受損。再者，有的單位制定的財務內控制度經不起推敲，責權不明，以至發生了問題分不清責任，出現互相推諉，最后不了了之的情況。

追其原因在于對以財務管理為中心的認識不夠。有些企業對“以財務管理為中心”，只是喊在口頭上，對財務內控制度的執行不夠重視，不以財務內控制度去約束其他專業管理，還在受著計劃經濟時期以生產管理為中心的觀念影響，即使有財務內控制度，往往是“印在紙上，掛在墻上”，應付上級部門檢查用的，執行起來很隨意，失去了財務內控制度應有的嚴肅性。2.2.3財務制度修訂不及時問題

自會計制度改革以來，財政部門頒發了大量的制度和具體的準則，會計人員的核算管理手段也發生了很大的變化，迫切要求建立一整套與之相適應的企業財務內控制度。然而一些企業忽視了企業管理應以財務管理為中心財

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務管理應以經濟效益管理為中心沒有把制度建設當作財務管理的重要工作來抓，以至于出現了內控制度建設跟不上形勢的發展和實際工作需要。

出現這種情況，其原因在于會計人員素質不高。由于不少單位對會計人員的繼續教育抓得不緊，造成業務素質偏低，不適應市場經濟的需要。有的會計人員長期忙于業務工作而忽視業務學習，不研究、不了解有關規章制度。有的單位存在無會計從業資格人員從事會計工作的情況。這部分人員會計知識缺乏，很難保證他們在執行財務內控制度時不走樣。2.2.4財務制度執行力度問題

在執行財務內控制度上，有禁不止、有令不行、監督不力。表現在有些企業的內控制度形同虛設，制度出臺下發了事，處理問題也不按規定、制度辦事，也不開展財務內控制度的檢查和考核。有的單位內部審計機構在審計時，當涉及人情關系特別是牽扯到個別掌權者時往往睜一只眼，閉一只眼，得過且過。對企業財務內控制度的監督軟弱無力。其原因在于審計監督力度不夠。由于體制上的原因，企業內部審計部門往往不被領導重視，地位不高，發揮作用受到很大限制。外部審計監督，包政府審計監督和社會審計監督，其監督效益由于受管轄范圍內專業局限或受利益驅動，不能正常發揮審計監督作用。

2.3解決這系列問題的一些建議及方法 2.3.1單位負責人重視

單位負責人重視是內控制度得以實現的重要條件。按照《會計法》規定，華電淄博熱電有限公司

單位負責人應當是財務內部控制制度的責任主體，有責任搞好財務內控制度，明確會計工作相關人員的職責和權限以及工作規程和紀律要求，并有責任了解內控制度的執行情況和會計工作相關人員履行職責情況，并保證會計工作的主要過程、環節在嚴密監控之下有序進行，才能保證財務會計報告的質量，防止舞弊、差錯等行為的發生。從一些會計工作做得比較好的單位來看，這些單位都有健全的內部控制制度，職權明確，程序規范，控制嚴密，使舞弊和差錯控制在最低限度，之所以能建立比較好的財務內控制度，原因之一是單位負責人都非常重視會計工作的管理和控制作用，親自抓財務會計工作。因此單位負責人是保證財務內控制度實施的關鍵。2.3.2建立完善會計工作制度

建立和完善會計工作制度，是從制度上保證搞好財務內控基礎。完善會計制度就是要完善會計工作的基本原則、憑證的填制和審核、科目的設置和核算的內容、賬簿組織和記賬方法、成本核算、財產清查、報表格式和審批程序、會計資料的分類利用、會計監督的形式和方法、會計檔案的管理、會計人員的職責和權限等。可見，如果沒有相互聯系、相互制約的會計運行機制和制約制度，財務內部控制制度就落不到實處，資產、負債、成本、費用等管理都會成為“空中樓閣”。

2.3.3提高會計人員素質，風險責任落實到人

人是風險之源，成事在人，敗事也在人。企業必須經常對會計人員進行政治思想、法律法規及職業道德教育，幫助他們樹立正確的世界觀、職業道

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德觀和高度的愛崗敬業精神。抓業務培訓和崗位練兵活動，學習新知識、新業務、新技能。提高其分析和鑒別真假會計業務和憑證的能力，只有高素質的會計人員，才能有效行使內控職能，發揮內控作用。另一方面，要把風險落實到人。一般會計人員對會計機構負責人或主管負責，保證執行各項會計制度，嚴格審查憑證、賬表，切實履行所負職責。會計機構負責人對單位負責人負責，具體組織有關各項會計工作。如完善和補充會計制度，處理重大會計事項，抽查重大會計業務，發現問題及時解決，保證履行所負職責。對有章不循、違章操作和基礎工作差的要追究責任。這樣一級抓一級，層層抓落實，切實將會計內控管理職責落實到人，增強會計人員的責任心和事業心，不斷提高財務和會計管理水平，為社會主義市場經濟服務。

3.我公司針對上述問題所做的相應措施

以我公司為例，華電淄博熱電有限公司隸屬于華電集團，是一家國有中型發電供熱企業。公司積極響應國家號召，堅持以人為本，及時制定相應的管理制度，對于財務等重要部門更是尤為關心與關注，嚴格把關。對于財務部來說，除了要堅守華電國際制定的諸如《華電國際電力股份有限公司會計核算辦法》、《華電國際電力股份有限公司會計基礎工作規范》、《華電國際電力股份有限公司財務稽查管理辦法》和《華電國際電力股份有限公司重大經濟責任事件報告制度》、《華電國際電力股份有限公司銀行票據及財務印鑒管理辦法》、《華電國際電力股份有限公司會計檔案管理辦法》、《華電國際電力股份有限公司資金管理辦法》等辦法規定外，還需堅守公司內的各項規章制度，如《華電淄博FAM系統管理制度》、《華電淄博關聯交易管理辦法》、《華

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電淄博財務預算管理辦法》、《華電淄博會計檔案管理辦法》、《華電淄博銀行借款管理辦法》、《華電淄博銀行賬戶管理辦法》、《華電淄博重大事件報告制度》、《華電淄博資產管理辦法》、《華電淄博會計電算化管理制度》、《華電淄博基建工程財務管理辦法》、《華電淄博財務印鑒管理辦法》、《華電淄博資金管理網絡管理辦法》、《華電淄博承兌匯票管理制度》、《華電淄博生產成本管理制度》等等。作為企業內部控制的重中之重，財務部也制定了《財務人員工作標準》并隨工作的需要依照相應的法律法規逐步增加、補全相應的規程，如《華電淄博熱電有限公司差旅費管理辦法》、《華電淄博熱電有限公司貸款管理辦法》等。

當然，僅僅有上述的規章制度還是不夠的，公司及部門除了制定相應的規章制度外，還會對財務人員進行不定期的抽查巡檢、培訓、解惑，如：每年公司均會安排會計師事務所對財務部門進行財務審計，以便及時的發現問題、解決問題,并且每年及時組織財務人員參加淄博市財政局安排的會計人員繼續教育。公司的審計部門也會不定期地對庫存現金日記賬進行抽查，以便及時掌握財務現金資金情況。就財務部內部而言，部門領導會對財務各科室進行巡查，及時解決員工提出的問題，并且財務主任每日均會簽署有審核會計簽字、出納制單的庫存現金日記賬表，查閱當日的現金明細賬，及時掌握資金的流動。財務部內部各崗位也會相互牽制監督。這樣，可有效地避免舞弊的發生。同時，財務人員還會依據崗位輪換制度進行崗位輪換，有效地促使財務人員主動擴充財務知識，掌握更多的財務技能，提高財務素質。

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4.結論及結束語

綜上可見，建立、健全一套完整、規范的財務內控制度，不僅僅在于制度的建立，更關鍵的是在于制度的執行。企業部門及時、有效地建立執行一套完整的財務內控制度可使企業各部門、各職能人員明確各自的責任，各負其職，互相制約，互相監督，確保企業財產、物資的安全完整，對促進企業財務管理，提高經濟效益起到積極作用，有助于提高員工素質和企業長期穩定的發展。

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致謝

本論文的完成是在我的指導老師劉蔚萍老師及財務部崔官立主任的細心指導下進行的。在每次論文遇到問題時，老師不辭辛苦的講解才使得我的論文順利的進行。從論文的選題到資料的搜集直至最后論文的修改的整個過程中，花費了劉老師及崔主任很多的寶貴時間和精力，在此向導師們表示衷心地感謝！導師們嚴謹的治學態度，開拓進取的精神和高度的責任心都將使學生受益終生！

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參考文獻：

[1] 李葳.對公司財務內控管理的思考.財經界,2009·10 [2]劉華.試論企業財務內控制度.商業會計.2005（06）

[3] 趙強.論企業財務內控制度體系的建立.工業會計.2001（03）.[4]王東艷.確保企業資金安全，強化財務內控制度.中國鄉鎮企業會計.2008（08）.[5] 吳哲兒.現代企業內部財務控制研究.江西行政學院學報.2005.Ⅱ [6]《華電國際電力股份有限公司會計核算辦法》 [7]《華電國際電力股份有限公司會計基礎工作規范》 [8]《華電國際電力股份有限公司財務稽查管理辦法》 [9]《華電國際電力股份有限公司重大經濟責任事件報告制度》 [10]《華電國際電力股份有限公司銀行票據及財務印鑒管理辦法》 [11]《華電國際電力股份有限公司會計檔案管理辦法》 [12]《華電國際電力股份有限公司資金管理辦法》 [13]《華電淄博FAM系統管理制度》 [14]《華電淄博關聯交易管理辦法》 [15]《華電淄博財務預算管理辦法》 [16]《華電淄博會計檔案管理辦法》 [17]《華電淄博銀行借款管理辦法》 [18]《華電淄博銀行賬戶管理辦法》 [19]《華電淄博重大事件報告制度》

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[20]《華電淄博資產管理辦法》 [21]《華電淄博會計電算化管理制度》 [22]《華電淄博基建工程財務管理辦法》 [23]《華電淄博財務印鑒管理辦法》 [24]《華電淄博資金管理網絡管理辦法》 [25]《華電淄博承兌匯票管理制度》 [26]《財務人員工作標準》

第二篇：如何建立企業財務內控體系

如何建立企業財務內控體系

內控體系建立的原則

企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體來講，企業財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局,注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。

8.發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。

內控體系的目標

企業財務內控制度是為企業的經營目標服務的，我們制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬面資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和準確性。

內控體系控制的要點

企業的財務內控制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：

1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計并使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行恰當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

內控體系框架

在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務管理制度：

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；

（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范做出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序做出集中的規定）；

5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；

9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

（五）成本費用管理制度

1.報銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費用考核管理辦法。

第三篇：關于房地產企業財務內控制度的幾點思考_圖文(精)

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企業財務內控制度 幾點思考 粱紅

摘要：隨著現代企業規模的不斷擴大，企業內部管理也Ｅｔ益復雜化，企業內部管理面臨著新的挑戰和新的課題。關于企業財務內控制度的建立問題就是一個非常緊急的任務，就是從舊的內控三要素階段，向新的內部控制五要素的銜接和轉換問題。目前，我國現代企業中的財務會計問題接連不斷地出現，會計資料虛假、會計核算不合法、沒有風險意識等等。這樣不僅給企業帶來了損失，給國家也造成了負面影響。因此，為了使現代企業能更好地適應經濟發展的要求，建立財務內控制度體系已經迫在眉睫。內控在企業內部起著關鍵性的作用，本文針對房地產企業自身業務的特點，首先分析了房地產企業財務內控制度的現狀，然后提出了關于構建房地產企業財務內控制度的原則和措施。

關鍵詞：房地產企業；財務管理；內控制度

房地產行業屬于一個高投資、高風險和周期長的行業，財務管理的首要目標就是要控制風險，而財務內控制度的建立和完善是保證房地產企業長期良性發展的重要因素。所謂內控就是一個組織為了保障該組織目標的實現而設計并實施的一系列程序，有效進行風險識別、評估和控制的過程。近年來，由于國家不斷加大對房地產行業調控的力度，房地產企業也越來越重視企業的規范運作、內部管理和利潤回歸。所以，建立和完善房地產財務內控制度，對深化房地產行業改革和提高經濟效益有著十分重要的意義。

一、房地產企業財務內控制度的現狀１．房地產企業財務內控制度有待進一步完善目前，大多數房地產企業的內控制度在某些方面都不夠完善，例如內部環境、風險評估、控制系統、信息與溝通以及內部監督等。造成房地產企業內控制度不完整的原因，一方面是在制定過程中沒有充分考慮企業的發展戰略；另一方面就是沒有遵循房地產行業的發展規律和管理要求，盲目地構建內控制度，沒有系統化，使得內控只停留在分散的制度文字編制的層面上，缺乏與之配套的操作流程，使得失去了實用性和可操作性。

２．房地產行業的內控環境復雜

房地產行業內控缺乏具有可操作性、規范化的文件。有的企業根本就沒有，而有的企業即使有，但是又沒有可操作性，缺乏一個制定具體規范的計劃；行使內控行為主體素質有待提高，不能完全滿足實際工作需要；存在著比較嚴重的多頭管理、各自為政的現象，使得房地產企業管理和風險控制的難度在客觀上大大增加了。

３．外部環境的影響

隨著經濟全球化趨勢的日益加劇，現代企業的外部 １２８

環境變得日益復雜，房地產企業不僅要面臨國內企業的競爭，還要面臨國際企業帶來的壓力和挑戰。再加上房地產行業其本身的特殊性，資金投入大，風險高，控制難度大等等。房地產企業會計核算的特殊性也是導致內控復雜的主要因素，在會計核算方面，房地產企業不可能，也沒有必要去進行各步驟開發產品的成本的計算。

二、構建房地產企業財務內控制度的原則

房地產企業構建財務內控制度除了要依據《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》《企業內部控制規范》以及《企業內部控制應用指引》等法律法規外，還要充分考慮企業的實際情況，以便企業加強內部管理。有效預防企業經營風險，保護國家、集體以及職工的切身利益，增強企業核心競爭力和效益。具體地

說，構建企業財務內控制度要符合以下八項原則：一是合法性原則，即企業的一切活動都要在法律規定的范圍內，在國家規章制度允許的范圍內完善本企業的財務內控；二是整體性原則，即企業的財務內控要貫穿于企業財務會計工作的方方面面的控制，既要注重企業的短期目標，又要注重企業的長期發展戰略；三是針對性原則，即企業內控的建立要具有針對性，針對財務會計工作中容易出錯誤的環節，制定合理的內控來有效控制各個環節；四是一貫性原則，即企業財務內控制度要具有連續性，不能隨時變動，不然會給企業內控增加更多的麻煩；五是適應性原則，即企業財務內控制度既要適應企業內部環境，又要適應企業外部環境；六是經濟性原則，即企業的財務內控制度從經濟角度出發必須是合理的；七是適用性原則，即企業的財務內控制度要具有可操作性；八是發展性原則，即企業財務內控的構建要有發展性，要考慮企業的長遠利益，制定出具有長遠發展眼光的規章制度。

萬方數據

三、關于構建房地產企業財務內控制度的幾點思考隨著市場經濟的大力發展和完善，房地產市場也正逐漸不斷擴大，房地產企業之間的競爭也日益激烈。為了保證企業在競爭中占據有利地位，一個重要保障就是準確地進行財務預算。財務預算是企業實現內部控制的重要手段，房地產必須構建合理有效的財務內控制度才能保證財務的正常運轉，從而使得企業能夠正常發展。

１．以企業發展戰略為出發點來建立和完善企業財務內控制度

任何制度的建立和完善都要以企業的發展戰略為出發點，因為只有從企業的發展戰略出發，企業財務內控制度的健全才能與企業的長遠發展目標保持一致，才能充分結合企業現有資源和開發計劃來具體實施企業財務內控制度。因此，建立和完善企業財務內控制度的問題是一個非常緊急的任務，現代企業財務內控制度已經從舊的內控三要素階段發展到新的內部控制五要素，所以，企業要作好相關銜接丁作，保證在實施舊內控三要素的前提下，逐步實施新內控五要素，避免房地產企業的內控體系產生脫節。這樣，才能使內控制度中的組織機構的設計和建立，權責分

工、資源的組織、資源的合理配置、制度的制定、流程的建立和實施、內控的實施和反饋等等協調工作，財務內控制度才能逐漸系統化和規范化。

２．健全財務內控有關規章制度

制度是行為的標準和基礎，完善企業財務內控制度，使房地產企業做到有法可依，有章可循。主要要作好以下兩個方面的工作：首先是企業的財務管理要有章可循，房地產企業應根據《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》《企業內部控制規范》以及《企業內部控制應用指引》等法律法規以及企業實際，從財務管理體制、資金管理、固定資產管理、成本費用管理、利潤分配管理、產權交易管理、投資項目管理、財務計劃、財務分析和報告等方面建立一系列的規章制度。并通過實踐來不斷完善，提高規章制度的科學性和實踐性。除此之外，還應對每個員工必須做什么、什么時候做以及針對什么情況應該怎樣做、還有什么不能做，企業都要進行明確規定。這樣，才能保證人人都能清楚各自應承擔的責任，還要保證人人都能遵守，并建立行之有效的激勵機制和監督約束機制。其次要嚴格按照規章制度辦事，避免規章制度形式化，增強執行的力度。

３．加強企業內部控制活動

企業應根據會計法的有關規定，對會計工作機構、崗位進行合理設置，把職責和權限區分開來，實現權責統一，建立管錢、管物、管賬人員之間的相互約束。通過適當放權和分權的內控制度，建立業務經辦人員之間的

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相互制約和相互監督關系。一般來說，企業應規定至少要由兩個部門或者兩個工作人員來對有關企業財務物質、貨幣資金、有價證券的收付，債權債務的發生以及結算，資產的增減和費用的收支等經濟方面的業務分工負責，建立相互制約的關系。另外，還要完善人力資源管理制度，對人員的聘用、培訓、輪崗、晉升以及淘

汰等人事制度要做到科學合理、公平公正，并建立績效考核機制，將員工薪酬與工作業績聯系起來，還要做到獎罰分明。

４．真正落實各項財務管理］二作

要想真正落實各項財務管理工作，前提就是明確職責，各司其職，各負其責。關鍵要作好以下三個方面的工作：首先企業應建立和完善法人治理結構。其次要健全財務管理的各項職能。企業之間資金往來的各種財務手續應合理地進行完善，搞好利潤分配管理，盡量降低財務風險；第三是使會計基礎工作進一步系統化和規范化。根據會計基礎工作的要求，建立會計賬冊，辦理會計手續，然后進行會計核算；加強原始憑證審核以及財務收支監督Ｔ作，嚴格依據相關規定進行記賬憑證；定期核對會計賬簿的有關數據和庫存實物、貨幣資金以及企業之間的往來賬款，保證賬目清晰、明確以及準確；按照核對無誤的會計賬簿以及其他有關資料進行會計報表的編制工作，為財務會計報告的真實合理提供保障。嚴格根據國家有關規定向外報送財務會計報告，依照有關章程給各股東提交財務會計報告，以便在股東會上根據企業財務狀況落實各項重要的理財事項。

總而言之，房地產企業要充分考慮自身行業的特點，來建立和完善財務管理內控制度。房地產企業財務管理制度是依據中華人民共和國財政部制定的一系列財務制度，它主要包括財產物資管理制度和成本費用管理制度等兩大方面。為了不斷提高資金的投資效果，實現房地產企業利潤的最大化，促進房地產行業穩步向前發展，實現企業經營目標和資金積累，就必須從財務內控制度人手，進一步完善現行財務內控模式，真正發揮其在房地產企業管理中的關鍵作用。

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關于房地產企業財務內控制度的幾點思考 作者：梁紅

作者單位：祥浩會計師事務所有限責任公司 刊名：中國鄉鎮企業會計

英文刊名：CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS年，卷(期：

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第四篇：內控制度

利辛縣流動辦內部控制制度

第一章

總則

為了確保本單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規范》，現制定“利辛縣流動辦財務會計內部控制制度”。

第二章

財務管理制度

一，財務機構工作職責

1、認真貫徹執行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規定，嚴格執行財務計劃和預算，節約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業性收費票據的領購、分發、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室（單位）經費申請報告和政府采購手續的審查、監督和呈報工作。

9、組織本單位及系統財務人員，學習國家財政法規制度和現代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監督檢查；做好本部門財務公開，接受社會監督。

二，預算業務管理制度

1、行政事業單位應當按照規定編制部門預算，報同級財政部門按法定程序審核、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

2、行政事業單位依法取得的各項收入，包括：行政事業性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。

行政事業單位取得的各項收入(包括實物)，要據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。

按規定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金或罰沒款，要按規定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

3、行政事業單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定，沒有政策規定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業發展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區別輕重緩急，急事優先的原則按序安排支出事項。

4、對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。

5、行政事業單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專.項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

6、行政事業單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低行政事業單位運行成本。各項支出應當符合國家的現行規定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍;不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準;不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

三，收支業務管理制度

1、按照相關法律法規的規定，明確單位收入范圍和入賬時間。

2、各項收入的取得，必須符合國家規定，對非稅收入，必須執行“收支兩條線”管理。

3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統一管理，統一核算。

4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續，明確領導的審批權限;明確與支出有關的相關人員的簽字手續等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規定的應當嚴格執行國家規定，并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規定而由單位自定的，應當明確其報批的程序和標準，并報主管部門和財政部門備案。

6、對單位的專項資金應根據專款專用的原則，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結余的處理辦法。

四，現金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規大額提現，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

3、定期盤點現金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業單位財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執行。

五，印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續。

六，報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室（單位）應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額）、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

八，差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經科室（單位）負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《機關和事業單位差旅費管理辦法》執行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發票在規定標準內核領伙食補助。由接待單位統一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規定標準內核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經人事教育機構審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經費須列入年初部門預算，出訪任務要與經費性質一致。確因工作需要必須發生的計劃外項目，必須按規定程序報批，并落實經費來源，且各項開支必須符合有關外事財務規定的開支范圍和標準。

8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續齊全后，可按規定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件。回國后應憑正式票據及時辦理財務報銷手續。

九，財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在元以內的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經費按相關項目的管理制度規定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支（差旅費除外）>—財務報銷。

十，固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統一領導、歸口管理”，國家統一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構負責本部門（單位）固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室（單位）固定資產管理實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室（單位）負責人簽字后報財務機構。

2、固定資產的購置：固定資產是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室（單位）所需固定資產應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節約、有效的原則進行配置。購置固定資產首先填制“因定資產購置申請表”交財務機構，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由領導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產的調撥：是指單位內部有償或無償調撥固定資產（包括機關與各事業單位之間調撥），要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續。

4、固定資產的處置：是指對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處置方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損等。處置固定資產要嚴格按照相關文件規定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處置。對擅自處置的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照相關文件要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執行政府非稅收入收繳管理有關規定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規定編報收支預算，經市財政局審核匯總、統籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規定等行為的，依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統一組織。每年進行一次全面清查。并可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據相關文件報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發票等及時記入固定資產賬進行管理。

十一，政府采購業務管理制度

政府采購業務實施機構為相關業務部門，是單位政府采購申請的提出部門，其職能：

1、申報本部門的政府采購預算建議數；

2、依據內部審批下達的政府采購預算和實際工作需要編制采購計劃，進行政府采購需求登記，提出政府采購申請；

3、對政府采購文件進行確認，對有異議的政府采購文件進行調整修改；

4、對實行公開招標的政府采購項目的預中標結果進行確認，領取中標通知書，并依據中標通知書參加政府采購合同的簽訂；

5、對政府采購合同和相關文件進行備案；

6、提出政府采購資金支付申請。

辦公室負責對政府采購業務進行審核和批準，其職能：

1、擬定政府采購內部管理制度，并根據有關規定及時更新和調整單位的政府采購工作細則；

2、匯總并嚴格審核各業務部門提交的政府采購預算建議數、政府采購計劃、政府采購申請；對需求參數進行審核

3、按照國家有關規定確定政府采購組織形式和政府采購方式；

4、對單位自行組織的采購活動加強采購組織實施的管理；

5、指導和督促業務部門依法訂立和履行政府采購合同；

6、組織實施政府采購驗收；

7、組織處理政府采購糾紛；

8、妥善保管單位政府采購業務相關資料，政府采購合同文本和驗收證明應當同時提交財會部門；

9、每季度對政府采購業務信息進行分類統計和分析，并在內部通報；

10、政府采購領導小組交辦的其他工作。

財會部門在政府采購業務中的主要職能：

1、匯總編制單位政府采購預算、計劃，報同級財政部門批準后，下達各業務部門執行；

2、及時轉發財政部門的有關管理規定及政府采購相關信息；

3、審核各業務部門申報政府采購的相關資料，確定資金來源；

4、復核政府采購支付申請手續，辦理相關資金支付；

5、根據政府采購部門提交的政府采購合同和驗收證明，依據國家統一的會計制度，對政府采購業務進行賬務處理；

6、每月與政府采購部門溝通和核對政府采購業務的執行和結算情況。

內部審計部門（如無可成立內部監督評價聯合工作小組，非常設機構）負責對政府采購業務的監督，其主要職能：

1、監督檢查業務部門和政府采購部門執行政府采購法律法規和相關規定的情況；

2、參與政府采購業務質疑投訴答復的處理

各業務部門、資產管理部門、預算編制部門之間應相互溝通和協調，避免政府采購活動與業務活動相脫節，出現資金浪費和資產閑置。

政府采購工作業務流程如下：

1、各業務部門應當按照實際需求提出政府采購預算建議數；

2、辦公室對政府采購預算建議數進行審核；

3、財會部門在辦公室審核的基礎上，從預算指標額度控制的角度進行匯總平衡，編制政府采購預算；

4、業務部門根據政府采購預算指標批準范圍和下達的政府采購計劃，提出政府采購申請，在有關申請文件中列明政府采購項目名稱和政府采購金額，資金來源（部門預算、專項資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購項目分類（貨物類采購、服務類采購、工程類采購）等要素，每季度提交本部門的政府采購計劃；業務部門負責人對政府采購需求進行復核；

5、辦公室對業務部門的政府采購計劃的合理性進行審核；

6、政府采購領導小組對政府采購計劃審批；

7、制定招標文件（或委托代理機構進行招投標工作），發布政府采購信息，包括公開招標公告或邀請招標資格預審公告、中標公告；

8、簽訂合同（詳見合同管理制度）；

9、成立政府采購驗收小組對政府采購驗收；

10、財會部門根據審批程序付款；

11、政府采購業務質疑投訴答復處理；

12、記錄政府采購業務；

13、資料歸檔。

政府采購計劃包括：

1、政府采購計劃應當在財政部門批復的政府采購預算范圍內，依據本部門的政府采購需求進行編制，完整反映政府采購預算的落實情況。

2、政府采購項目數量和采購資金來源應當與財政部門批復的政府采購預算中的采購項目數量和采購資金來源相對應，不得編制資金尚未落實的政府采購計劃。

3、在編制政府采購計劃時，應當注重政府采購的規模效益，同一季度內對同一采購品目盡量不安排兩次以上采購計劃。

4、業務部門不得將應當以公開招標方式采購的貨物或服務化整為零，或者以其他任何方式、理由規避公開招標采購。

業務部門負責人對政府采購計劃的復核包括：

1、采購需求是否有相應的預算指標；

2、是否適應當期的業務工作需要，是否符合當期的政府采購計劃；

3、政府采購申請文件內容是否完整。

辦公室對采購計劃的審核包括：

1、政府采購計劃所列的采購事項是否已列入預算。

2、政府采購計劃是否與業務部門的工作計劃和資產存量相適應。

3、政府采購計劃是否與資產配置標準相符。

4、專業性設備是否附相關技術部門的審核意見。

5、政府采購項目是否符合當期的政府采購計劃。

6、政府采購成本是否控制在政府采購預算指標額度之內。

7、經辦人員是否按要求履行了初步市場價格調查，政府采購需求參數是否接近市場公允參數，是否存在“排他性”的參數，政府采購定價是否接近國家有關標準。

8、政府采購組織形式（集中采購機構組織采購、單位自行采購、委托代理機構組織采購等）和政府采購方式（公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等）的選取是否符合國家有關規定。

9、其他需要審核的內容

財會部門對政府采購計劃是否在預算指標的額度內進行審核。

政府采購領導小組對采購計劃審批，下達給業務部門。

政府采購計劃一經下達，原則上不作調整。計劃執行過程中確需變更調整的，應當重新履行審核和審批的程序。

政府采購信息公開流程：

1、政府采購領導小組組織業務部門對招標文件進行確認，如對招標文件有異議，業務部門可進行調整或修改，政府采購領導小組將修改確認的招標文件提交外部采購中心（辦公室或委托代理機構或集中采購機構）。招標文件一經確認，政府采購需求原則上不得更改。

2、開評標結束后，外部采購中心（辦公室或委托代理機構或集中采購機構）將預中標結果通知單位的政府領導工作小組，政府領導工作小組登記后將預中標結果傳遞給業務部門，經業務部門確認后，由外部采購中心發布預中標公告。當招標過程中出現廢標時，應從招標文件確認環節重新履行相關手續

3、外部采購中心根據中標結果發布中標公告，政府采購領導小組進行中標結果登記，并進入政府采購合同訂立環節

政府采購項目驗收流程及要求：

1、成立驗收小組，由單位代表、政府采購代理機構、相關領域的技術專家等組成。直接參與該項政府采購組織實施活動的工作人員不得作為驗收工作的主要負責人。

2、驗收內容：根據合同協議和供應商發貨單等對所購貨物、服務或工程的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收。

3、出具驗收證明。參與驗收工作的相關工作人員應于驗收工作完成后在驗收證明上簽署驗收意見，驗收單位應當加蓋公章。

政府采購業務質疑投訴答復的要求：

1、政府采購領導小組為政府采購業務質疑投訴答復的牽頭部門。

2、提出政府采購需求的業務部門、財會部門、內部審計部門等相關部門參加。

3、政府采購領導小組對供應商認為采購文件、采購過程和中標、成交結果使自己的權益受到損害或者供應商對政府采購活動事項有疑問并提出質疑的，采購領導工作小組按照規定的時限、程序和要求對質疑進行答復。

4、對答復過程中形成的各種文件進行歸檔和保管。

政府采購業務的記錄制度

1、辦公室負責政府采購業務相關資料（包括政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等）的收集、整理，建立政府采購業務檔案并按照國家規定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。

2、需要向財會部門同時提交的或按照規定應當向外部有關部門備案的，應當及時提交和備案。

3、辦公室每季度對政府采購業務信息進行分類統計，與資產管理部門和財會管理部門定期核對信息，并在單位內部進行通報政府采購預算的執行情況、政府采購業務的開展情況等信息，及時解決政府采購業務中存在的問題，同時實現政府采購業務在單位內部公開透明。

單位應與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

單位工作人員未經允許不得向無關人員透漏政府采購信息，單位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據法律法規追究其相應的責任。

第五篇：內控制度

關于印發《太原市農村社會保險 經辦機構內部控制實施細則》的通知

各縣（市、區）農保經辦機構、中心各科室：

為了加強全市農村社會保險經辦機構內部管理與監督，提高內控執行力，確保農村社會保險基金安全運營，根據山西省人力資源和社會保障廳《山西省社會保險經辦機構內部控制實施細則》和山西省農村養老保險管理服務中心《山西省農村社會養老保險審計稽核管理工作暫行辦法》，結合我市實際情況，制定《太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則》。現印發給你們，請認真貫徹執行。

附：太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則

二○一○年七月二十日

太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則

第一章 總則

第一條 為切實做好我市農村社會養老保險的內部管理與監督工作，規范內部管理行為，防范和化解經辦風險，確保國家的方針政策和各項管理制度的貫徹執行，保障我市農村社會養老保險基金的安全運行，根據《社會保險稽核辦法》、《山西省社會保險經辦機構內部控制實施細則》和《山西省農村社會養老保險審計稽核管理工作暫行辦法》等法規制度，制訂《太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則》（以下簡稱“細則”）。

第二條 本細則所稱的內部控制是指各級農村社會保險經辦機構（以下簡稱“經辦機構”）對系統內部職能部門及其工作人員從事農村社會養老保險管理服務工作及經辦業務行為進行規范、監控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內部控制由組織機構控制、業務運行控制、基金財務控制、信息系統控制、內部控制的管理與監督等組成。

第三條 本細則適用于全市各級農村社會保險經辦機構。

第四條 各級經辦機構應建立健全內部控制制度。業務職能部門具體負責本業務環節的內部控制的實施工作；審計稽核部門負責經辦機構內部控制的管理與監督工作。稽核工作實行“分級管理、逐級負責”的體制。上級經辦機構對下級經辦機構的內部控制工作進行指導、監督、檢查和評估。市、縣兩級分別負責對轄區農保經辦機構的內部審計、稽核業務。

第五條 內部控制建設的目標：在全市經辦機構內建立一套管理科學、運作規范、監控有效、考評嚴格、糾錯有力的內部控制體系，對經辦機構各項業務、各環節、各崗位進行全方位、全過程的監督，提高對農村社會養老保險政策法規和各項規章制度的執行力，保證養老保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。

第六條 內部控制應遵循以下原則：

（一）合法性。內部控制的各項內容規范、統一，符合國家有關農村社會養老保險政策、法規的要求。

（二）完整性。農村社會養老保險各項業務管理行為都有相應的制度規范和監督機制。所有部門、崗位和人員，所有業務經辦環節都在內部控制的范圍之內。

（三）制衡性。在組織機構的設臵上確保各職能部門和經辦崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的弱點和盲點。

（四）有效性。建立經辦崗位、職能部門和單位三級內控管理模式，形成科學合理的內部控制決策機制、執行機制和監督機制。建立科學合理的業務經辦流程和內部控制程序，保障內控管理的有效執行。農村社會養老保險內部控制 制度不應因機構更換和人員調整而失去效力。

（五）適應性。各項內部控制措施要適應農村社會養老保險經辦管理服務實際要求，根據需要和控制效果及時進行調整、修改和完善，不因經辦效率而犧牲內控質量，也不因內控而犧牲經辦效率。

第七條 內部控制要求：

（一）授權批準：明確各部門、崗位及人員的權限和責任，確保各部門、崗位及人員在授權批準的范圍內行使職權。

（二）不相容崗位分離：事先合理設定不相容的崗位，再根據設定的崗位進行人員分工，明確職責權限，形成相互制衡機制。

（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農村社會養老保險經辦管理的重要崗位進行定期的輪換，促進經辦人員全面掌握經辦業務，堵塞業務經辦中的漏洞，強化各崗位、各職能間的互相牽制。

（四）規范業務流程：制定各業務環節相互制約和相互銜接的業務流程，建立各業務環節相互監督機制。

（五）強化會計控制：農村社會養老保險經辦業務中凡涉及基金的環節都受財會部門的控制，基金財會部門要嚴格實行會計出納崗位責任制，制定嚴密的會計出納處理程序，保證會計出納業務符合社會保險基金財務會計制度的規定和規范化的要求。

（六）加強預算控制：建立農村社會養老保險預算制度，完善預算體系，加強對預算執行情況的監督，嚴格控制無預算資金使用。

（七）風險控制：樹立風險意識，對可能發生的各種管理風險進行預測、評估和監測，采取定期盤點和定期對賬等措施，確保基金資產的安全完整。

（八）信息技術監控：運用電子信息技術手段加強對業務和財務的控制，減少人為因素造成的差錯和舞弊。

（九）報告制度：建立內部業務和財務信息報告制度，保持內部上下級間的信息溝通和交流。

（十）監督與評估：建立以內部審計和上級審計檢查為主要內容的內部控制監督評估機制，確保內控制度健全有效。

第八條 監督檢查人員開展內部控制的監督、檢查、評估工作應嚴格遵守客觀、公正、保密的原則。監督檢查人員在辦理監督檢查事項時，與被檢查對象或監督檢查事項有利害關系的，應當回避。

第二章 組織機構控制

第九條 建立完善的組織決策控制制度。經辦機構領導成員要有明確分工，并明確相應的權限與責任；根據業務經辦規程合理設臵內部職能部門、崗位，部門之間分工明確，不相容崗位嚴格分離并相互牽制；建立集體決策機制和程序，集體決策事項要形成會議記錄或紀要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結果要向審批人報告。第十條 健全勞動人事管理制度。按照國家和省勞動人事管理有關規定，經辦機構要加強工作人員政策、業務的日常學習和培訓工作。新任工作人員要進行任前培訓；要建立和完善工作人員考評與獎懲制度；重要崗位工作人員要實行定期輪崗制度，財務、繳費申報、個人賬戶管理、養老保險待遇計發等關鍵崗位的任職要定期輪崗；對因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經辦工作重大失誤或重大損失的，要對有關責任人實行責任事故追究制度。

第十一條 建立明確的領導授權制度。領導授權要采取法定的形式進行，對于重大授權事項要采取書面授權；授權要明確授權的人員、范圍、職責和權限以及權力的制約與監督、授權的期限等。

第十二條 建立并完善政務公開制度。有關經辦政策、業務操作流程以及業務內容、辦理時限、經辦人、監督電話等應進行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監督。

第十三條 建立經辦管理內部控制責任制度。經辦機構內部控制制度的建立和有效運行實行“一把手”負責制；業務部門負責人對本部門內部控制的執行全面負責；審計稽核部門對本經辦機構內部控制制度的建立和運行負有監督責任，對發現的內部控制制度缺陷和經辦風險要及時向經辦機構主要負責人報告，并提出防范建議。

第三章 業務運行控制

第十四條 經辦機構要不斷完善業務經辦流程，做到規 劃科學、操作規范、經辦高效。辦理經辦業務要嚴格執行分級審批制度。嚴格業務檔案管理。

第十五條 經辦機構業務運行控制的主要環節包括：

1、參保人的合法身份。核實現階段參加新型農村社會養老保險參保人的合法身份；核實參加被征地農民基本養老保險的合法身份；核實參加農村幼兒教師基本養老保險的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實參保人的信息，準確計算上級養老保險補助資金。

2、投保登記程序的執行情況。核實參保人員的戶口本、身份證復印件及能證明參保人員參保資格的有關證件與代辦人員填寫的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。

3、繳費程序的執行情況。核對《參保人員的繳費明細表》、《繳費記錄卡》的數據是否一致；核對參保人員的繳費標準是否與當地人力資源和勞動保障局公布的當年繳費標準一致；核實補繳人員繳費年限計算是否以繳費當年的標準為參照。

4、保險關系轉移程序執行情況。核對《保險關系轉移申報單》、《保險關系轉移通知單》是否齊備，《繳費證》和《繳費記錄卡》是否更改或注銷。

5、退出保險管理執行情況。核查退保原因及有關證明材料，檢查是否按退保要求執行。

6、農村養老金領取程序執行情況。查閱《養老金領取明細表》、《養老金領取標準審核表》、《養老金撥付審批 表》等資料，檢查領取人員的領取待遇和資格是否符合規定。

7、領取資格驗證執行情況。抽查領取農村養老金人員的個人帳戶，核實其補繳補記個人賬戶、個人賬戶記賬與計息、個人賬戶信息修改、個人賬戶轉入與轉出；核查領取的待遇核定與發放；核查其生存狀況。

第十六條

各級經辦機構應對參保個人提供的原始資料的真實性、完整性和有效性進行嚴格審核。辦理養老保險各項業務應按業務經辦規程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應加蓋公章。

第十七條

各級經辦機構辦理業務實行分級授權管理，經辦崗位根據授權設臵處理權限。為堵塞業務流程中出現的漏洞，至少應設臵經辦人審核、部門負責人復核、領導審批等三級審批流程。其他單項業務也必須由兩人以上進行業務權限的操作。各部門（崗位）工作人員都應在其職權范圍內開展工作，不得超越權限經辦農村養老保險業務。

第十八條 各項業務環節在設計上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業務環節的獨立性。后一環節可以批準或否定前一環節的工作，但不具有修改前一環節工作的權限。

第十九條 各業務環節的制約關系應內臵于農村養老保險業務、財務信息系統中，實現計算機管人、計算機管事、計算機分權。

第二十條 下列農村養老保險業務應受基金財務部門的制約：

（一）記錄農村養老保險基金收入明細賬；

（二）記錄農村養老保險個人賬戶；

（三）記錄個人賬戶利息；

（四）個人賬戶跨區域轉出和個人賬戶轉入接續；

（五）參保人補繳補記個人賬戶；

（六）修改農村養老保險個人賬戶歷史繳費記錄；

（七）鄉鎮（街道）、村集體等代發農村養老保險機構服務協議簽訂；

（八）欠繳農村養老保險費確認。

第二十一條 建立和完善農村養老保險業務檔案管理制度。參保個人辦理農村養老保險業務提供的所有資料、業務經辦過程中生成的賬表卡冊、單項業務請示批準材料等都應作為業務檔案歸檔管理。所有業務檔案均應留存紙質資料，備份電子版資料，按社會保險基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。

第四章 基金財務控制

第二十二條 各級經辦機構應嚴格按照《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》以及現行農村社會保險基金財務試行辦法制定財務會計操作規程，對社會保險基金財務管理和會計核算實施全過程監督。

第二十三條 基金財務部門應設臵部門負責人（會計主管）、記賬、復核、出納、財務網管等崗位，明確各崗位的職責范圍。財會人員要求具有相應的專業素質，并持證上崗。第二十四條 基金財務部門不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復核、復核與記賬、復核與對賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據管理、復核與會計憑證編制、會計軟件網管與會計憑證編制等。

第二十五條 基金財務收支實行分級授權審批，未經授權不得越崗代辦基金結算業務。財會人員輪崗或調離時必須嚴格履行交接手續。

第二十六條 基金會計核算要符合《社會保險基金會計制度》要求，規范設臵會計科目，合理運用會計方法，依據合法有效的原始憑證進行賬務處理。

第二十七條 經辦機構經費與基金要獨立開戶，分賬管理；基金與經費、統籌基金與個人賬戶做實基金必須分賬核算，統籌基金不得占用個人賬戶做實基金。會計憑證與賬簿摘要內容要簡明準確，能清晰反映業務內容。更正會計記錄應履行必要的審批手續，并附有詳細的原因描述。

第二十八條

嚴格執行社會保險基金銀行開戶制度，農村養老保險收入戶和支出戶只能在國有商業銀行開戶，嚴格實行收支兩條線管理。

第二十九條 加強與貨幣資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并由專人負責保管、專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。第三十條 銀行預留印鑒應分別由不同人員保管。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管付款業務所需的全部印章和憑證，不得由一人辦理貨幣資金支付業務的全過程。

第三十一條 嚴格對賬制度。基金財務部門定期與基金開戶銀行、有價證券托管機構、農村養老金代發機構、財政專戶等部門對賬。對賬過程中發現的重大問題要及時向經辦機構主要負責人報告。

第三十二條 嚴格農村養老保險基金預算和決算管理制度。財務部門每年應會同相關部門科學編制農村養老保險基金收支預算和財務決算，認真分析基金的運行狀況。

第三十三條 建立大額資金調度集體決策機制和資金支出的分級審批制度。調度大額資金應經過集體決策并形成文字記錄。有關資金調度的決策文書和批準文件要作為會計憑證附件永久保存。

第三十四條

嚴格會計電算化系統操作口令管理。操作人員口令由本人設臵，不得轉借他人使用，嚴禁無口令操作。操作口令應每隔一段時間進行更換。

第五章 信息系統控制

第三十五條 各級經辦機構應充分利用計算機技術手段規范業務操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度的實現內部控制的自動化。

第三十六條 各級經辦機構在全市范圍內使用統一的農 村社會養老保險業務、財務操作軟件。

第三十七條 嚴格按照國家社會保險信息系統建設標準規范業務系統和數據庫建設，制定明確的操作流程和管理制度。根據業務流程和業務系統功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業務操作人員和系統維護人員的職責和權限，并建立相應的管理制度。

第三十八條 建立計算機監控業務運行的常規制度。業務系統設臵數據間邏輯勾稽關系檢測功能，業務部門和內部控制管理部門要定時或不定時檢查業務數據邏輯關系的正確性，并依此對經辦業務進行監控。

第三十九條 業務系統對關聯關系的業務必須建立聯動和牽制關系，并設臵防止錯誤操作的警示和制約功能。

第四十條 明確業務系統維護操作人員的職責和權限，業務系統維護操作人員根據研發人員所編程序進行業務系統維護操作，經相關人員授權后方可對業務數據進行操作變動，不得擅自對數據進行修改。業務系統維護操作人員須為經辦機構在編人員，不得外聘。

第四十一條

建立數據錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，明確數據操作所依據的有效憑證和必須履行的審批手續，加強對信息系統數據的監控。禁止通過計算機后臺修改業務數據。

第四十二條 業務系統應設臵業務操作、系統維護的記錄和可檢查功能。業務系統上所有操作都必須留有記錄（痕 跡），且具有可塑性和可復核性。業務部門和稽核部門應定期自查或檢查業務系統操作記錄，每年至少要檢查一次，對檢查情況要寫出書面材料。

業務系統開發、維護技術文件應作為長期檔案歸檔保管。

第四十三條 建立有效的信息交流反饋機制。業務事項和數據等信息的增加、變更、授權及業務流程進度等應即時反饋到與該業務相聯系的部門終端；經辦機構管理層應能夠及時了解各項業務的辦理情況和綜合業務數據。

第四十四條 建立計算機機房管理和網絡安全管理制度，按照國家有關規定安全使用網絡。業務系統與互聯網必須實現物理隔離，防止通過網絡篡改業務系統數據行為。加強網絡和計算機病毒維護，確保網絡安全。

第四十五條 建立密碼口令管理制度，業務系統操作人員每年至少更換一次操作密碼，崗位變動時隨時更換操作密碼，確保密碼口令使用安全。

第四十六條 加強機房和相關設備的管理。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、安全值班等制度，確保設備的正常運行。

第四十七條 建立科學的數據備份制度，選擇安全的備份介質，每個工作日結束后，要對當天的業務數據進行備份。建立數據庫異地備份系統，有條件的地區應建立遠程實時備份系統。

第六章 內部控制的監督與管理

第四十八條 審計稽核部門負責本級經辦機構內部控制制度的監督與管理工作，依照國家和省、市有關農村養老保險法規、政策以及規范性文件，制定本機構的內部控制監督檢查及日常工作計劃，報單位領導批準后，定期或不定期對內部控制體系的運行情況進行監督檢查。

第四十九條 審計稽核部門應參與農村養老保險業務流程的制定和變更修改、業務系統設計開發、經辦權限分配、重大資金調度、基金運營投資等活動，并實施監督。

第五十條 市級經辦機構對所屬縣（市、區）的內部控制制度建設與運行情況至少每年檢查評估一次。

第五十一條 內部控制檢查評估采取全面檢查與重點抽查的方式進行，側重制度建設與運行效果，關注重要業務、重點環節，以風險預防為主。

第五十二條 審計稽核部門工作人員開展內部控制的監督檢查工作，應依法履行職責，不得泄露被檢查對象有關工作秘密，不得濫用職權、玩忽職守、弄虛作假。

第七章 附則

第五十三條 本實施細則由太原市農村社會保險基金管理中心負責解釋和修訂。

第五十四條 各縣（市、區）經辦機構可根據本實施細則結合當地實際情況制定具體實施辦法。

第五十五條 本實施細則自發布之日起施行。2006年1月1日實行的《市農保中心內部會計控制管理制度（試行）》同時作廢。