第一篇：我國企業應收賬款管理研究

我國企業應收賬款管理研究

一、應收賬款管理存在的主要問題

1.盲目賒銷商品。企業為了追求銷售額，往往盲目賒銷商品，在沒有進行任何資信調查的情況下賒銷發貨，使大量的資金積壓在應收賬款中，造成資金沉淀，影響資金循環周轉。

2.賬款回收不力。許多企業在應收賬款的回收問題上往往職責不明，業務部門和財務部門互相扯皮，造成應收賬款回收不力。一些單位領導和業務部門沒有把應收賬款回收工作作為一項重要的工作來抓，采取坐等回款的做法，也是造成應收賬款回收難的重要原因。

3.呆賬損失嚴重。許多企業沒有按規定計提壞賬準備，沒有及時清理壞賬，使企業應收賬款中呆賬損失嚴重。

4.企業負擔沉重。應收賬款過大，直接影響到企業的資金周轉，為了維護正常的生產周轉，許多企業往往通過舉債來解決問題，然而舉債需要支付高額的資金占用費，使企業不堪重負。

5.造成財產流失。一些企業應收賬款管理方面存在漏洞，主要表現為：不及時催收賬款，不及時對賬，沒有落實賬款的責任人等。某些不法分子就利用管理上的漏洞，大肆侵吞國家集體財產，比如：有人把應收賬款回收的款不及時交到財務部門，把款項挪用到其他地方，或公款私存侵吞利息。

二、應收賬款管理問題形成的主要原因

1.管理制度不健全。不完善的應收賬款預警和控制系統是單位產生應收賬款問題的溫床。沒有必要的應收賬款預測、分析、控制系統，容易產生應收賬款問題。沒有必要的定期反映、分析應收賬款發生情況的制度，沒有必要的定期核對應收賬款制度，沒有健全的財務管理制度，往往給他人利用應收賬款問題犯罪提供條件。

2.相互拖欠不歸還。三角債問題導致許多單位回款難，造成許多單位資金緊張，無力償還欠款，形成相互拖欠的惡性循環的局面。

3.及時回款不重視。一些企業業務部門片面追求銷售額，在沒有進行必要調查的情況下，隨意賒銷商品。對及時回籠貨款的重要性認識不足，相反，倒不敢加緊催收貨款，怕影響客戶進一步賒購商品。

4.購貨動機不單純。個別客戶不是通過銀行等正常的融資渠道，而是通過賒購貨物的方式來解決其擴大經營業務所需的資金，產生了應收賬款問題。

三、加強應收賬款管理的對策

1.正確分析賬齡。對應收賬款明細賬進行篩選，在篩選的過程中分出不同的類別，采取不同的方法進行分析管理。對期末余額是負數的、經常變動且余額較小的、賬款流動性較強的、本期或分析期內剛剛形成的應收賬款，不需要進行賬齡分析。根據應收賬款的流動性將客戶進行分類，有爭議的業務，應單獨列示，寫明原因，提出解決方法。對應收賬款進行追溯性分析，每收回一筆貨款，都要沖銷最早的債權。

2.重視信用調查。新客戶，通過查閱客戶的財務報表、信用資料，了解客戶的生產經營狀況、償債信譽、償債能力等。老客戶，通過企業內部推銷人員、收賬人員提供的資料，分析其銷售往來與還款情況，判斷其信用的好壞。根據信用調查資料的分析評價，確定客戶信用等級，作為業務部門日常確定賒銷對象的依據。制定信用政策時，應關注信用標準、信用條件和收款政策三者的變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬損失和收款費用的影響，通過具體的數字測算比較進行數量分析，也可以依靠管理經驗來判斷決定。

3.控制賒銷限額。企業應根據客戶的信用等級確定其賒銷額度，采用限額賒銷的辦法，控制不同信用等級的客戶在一定時期內的不同最高限額。尤其是對于在一定時期內連續多次購貨的客戶，應將累計賒銷額度嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。企業要從成本和資金占用的角度來考慮賒銷商品的余額管理。賬齡短的、企業信譽好的應收賬款，可用成本最少的正常催收方法，如打電話催收、上門催收等；償還能力較差的、賬齡較長的，采取打折扣的方式催收，規定一定的還款期限、給予一定的折扣金額，以利益驅動來催收貨款；拖欠一年以上的應收賬款，應加大力度或執行強制措施催收貨款。

4.披露逾期信息。應收賬款屬于速動資產，其變現能力強，而逾期的應收賬款可能產生壞賬、呆賬，若不在會計信息中披露逾期應收賬款，則不能正確分析企業的流動比率和速動比率，同時也會嚴重扭曲會計信息，有關財務指標也會失去應有的價值。在會計信息中披露逾期應收賬款時，應將逾期應收賬款單列反映，并在會計報表附注中明確披露，供報表使用人參考。

5.完善常規管理。一是選擇適宜的結算方式。為防止客戶拖欠銷售貨款，企業在銷售時應區別不同情況采用不同的結算方法。對暫不能付現、有償付能力的客戶可采用銀行承兌匯票結算；對支付能力較差的客戶實行付款提貨，錢貨兩清；對信譽差的客戶堅持款不清、貨不發的原則。二是發展適銷對路產品，防止賒銷。適銷對路的產品，因市場緊俏、競爭激烈，勢必購買者居多，在這種情況下，企業可采用先付款后發貨的形式銷售。三是建立與客戶的聯系網絡。產品賒銷后，應經常與客戶溝通聯系，客戶在資金不太緊張的情況下，會首先考慮歸還與其有交情商家的賒購貨款，達到收回應收賬款的目的。四是年終驗證購貨企業利潤的真實性。購貨單位財務狀況，對其償還貨款能力起決定性影響，很難想象一個財務狀況惡化的單位能及時歸還欠款。因此，年終對企業的會計報表進行確認，對企業的利潤情況進行驗證，以查明其是否屬實，也是相當重要的一項工作。五是加強單位財務核算。應從財務核算制度方面抓起，只有加強了財務核算，才能有效地堵塞各種管理上的漏洞。比如：制定應收賬款按月核對制度、定期催收制度，就可以防范回收的貨款被長期挪用、侵吞情況的發生。六是建立壞賬準備制度。建立壞賬準備制度，是降低應收賬款風險的一項有效措施，也是正確核算企業利潤所必不可少的措施。

6.防范管理風險。首先，采取應收賬款的風險轉移策略。具體做法：（1）資產流動性的轉移。即將應收賬款轉為應收票據。（2）方向上的轉移。當應收賬款難以收回時，企業可向客戶購買自己需要的資產，以抵消這部分應收賬款。（3）對象上的轉移。即應收賬款出售。（4）進行信用保險。信用保險雖要支付保險費，但可把企業無法預料的最大風險轉移到保險公司，將應收賬款損失降到最低。保險理賠可盤活資金，有利于提高資金使用效益。其次，重視催收賬款中“超過時效”的防范。企業在催收賬款中，要想充分運用法律武器維護自己的權益，必須重視訴訟時效，按照《民法通則》的有關規定，債權人向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效為兩年，超過這一時限，法律無法采取強制手段責令債務人清償債務。

第二篇：淺談如何加強企業應收賬款管理

淺談如何加強企業應收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經濟中，應收賬款的增加，不僅會使企業資金周轉緩慢，而且還會引發企業的經營危機，因此企業必須加強應收帳款的管理，及時收回帳款。本文主要闡述了應收帳款存在的問題，對企業的影響以及加強應收賬款管理的措施。

【關鍵詞】 應收賬款 問題 措施

應收賬款是企業因賒銷產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。

1.應收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現象嚴重。企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。

1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業即使制定了合理的應收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。

2.應收賬款對企業的影響

2.1應收賬款可以直接影響企業的資金周轉。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷增加，應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，甚至可使企業倒閉。

2.2應收賬款的壞帳風險對企業利潤的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。企業管理層還可以通過應收帳款壞帳準備的計提或不提人為調節利潤。

3.加強應收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本區別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。

3.2加強銷售、財務的監管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權利和違約責任，確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂，加蓋經銷商的合同專用章。其次，必須同經銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產品結構為多品種，多規格；產品的回款期不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期不同；產品出現平調、退貨、換貨時；經銷商不能夠按銷售單據或發票回款；要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現象，應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

3.3對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.4應建立完善的應收賬款管理制度。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。

總之，應收賬款是企業與企業在商品交易中不可回避的客觀現象，企業經營者不應忽視這方面的情況，要結合企業實際情況制定相關的管理制度，這樣才能使企業應收帳款的風險降到最低，真正實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

[1] 李玉敏.中級財務管理[Ｍ].北京：中國物價出版社，2002.[2] 財政部.企業會計制度[Ｍ].北京：經濟科學出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）

第三篇：企業應收賬款管理問題研究及對策

企業應收賬款管理問題研究及對策

摘 要:本文以企業應收帳款管理問題為研究基礎,從深入分析企業應收賬款惡化的原因入手,通過對國內外有關文獻的研究,對公司應收賬款管理問題以及在管理行業中的實際應用進行了比較深入的研究辨析,科學地提出行之有效的應收賬款管理方法及運行模式。

關鍵詞:應收賬款 企業管理 問題 對策

在市場經濟下,賒銷在強化企業市場競爭力,擴大銷售范圍和減輕庫存壓力等方面具有其他結算方式所無法比擬的優勢,但過多的賒銷最終將會導致企業持有大量的應收賬款,從而導致企業周轉資金不靈,甚至可能出現資金鏈斷裂問題,嚴重影響企業發展。因此,合理規劃和處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,對擴大企業市場競爭力和可持續發展具有不可取代的作用和意義。

一、企業應收賬款產生的原因

應收賬款是指企業因賒銷產品、商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的應收款項,是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權,是企業流動資產的一個重要項目。在市場經濟中,賒銷是企業擴大市場份額的重要營銷策略,一是能夠擴大市場銷售,提高企業的競爭能力。在市場競爭日益激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式,企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易。二是減少庫存,降低存貨風險和管理費用的開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當企業產成品存貨達到一定比例時,一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節約相關的開支,降低投資風險。然而,賒銷不可避免地產生了應收賬款回收問題,如果不建立有效的應收賬款管理機制,勢必會影響到企業的資金周轉和發展。為此,建立健全企業應收賬款管理制度和風險控制機制,既是企業可持續發展的基礎,也是企業增強市場競爭力的重要保障。

二、企業應收賬款管理存在的問題

1、管理層重視不夠,對應收賬款風險估計不足

企業管理層對應收賬款管理的重視度對應收賬款管理至關重要,只有領導重視,應收賬款管理才能有效。比如某快遞公司從2006年開始大范圍的推廣全員銷售,將其定位為企業發展的重要目標,銷售量指標確定為分公司管理層的主要考核指標。分公司負責人為了完成計劃指標,將銷售任務定位為日常工作重點,要求每位遞送人員每周尋找市場,開發至少2個客戶,并將客戶資料提供給銷售人員,致使操作質量被忽視,導致應收賬款急劇增加;另一方面,由于遞送人員缺乏專業知識,導致在開發市場時誤導客戶,審視信用偏頗,從而給應收賬款的管理帶來了不可預估的風險。1996年以來,宏達公司的應收賬款迅速增加,從1995年的1900萬元增加到2003年的近50億元,應收賬款占資產總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且應收賬款周轉率逐年下降,從1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明顯低于其他三家彩電業上市公司的同期應收賬款周轉率。宏達公司對KR的應收賬款管理的風險顯然估計不足,2005年9月,宏達公司董事會公告顯示,在對KR4.675億美元的欠款中,宏達公司可能從KR收回的欠款只有1.5億美元,這意味著還有3.175億美元(26億元人民幣)的欠款面臨無法收回的境地。這一數字高于自1999～2004年6年間宏達公司的利潤之和。由于宏達公司大筆應收款難以收回,而且,在宏達公司既往的140億元凈資產中,存貨就有將近90億元,2005年初,宏達公司通過向銀行融資獲得30億元綜合授信額度,但宏達公司仍在數年內深受應收賬款管理失敗的困擾。由此可見,提高對應收賬款的重視程度,建立有效的風險評估機制,對企業減少壞賬損失,加強應收賬款的回收,起著關鍵作用。

2、銷售與結算脫節

企業的應收賬款管理貫穿于企業管理的各個方面,特別是在銷售環節。銷售是企業利潤增長的龍頭,尤其是在某些行業,產品的宣傳及贏得客戶都是通過銷售環節取得,銷售的業績決定著企業的營業收入,而營業收入在賒銷中將直接轉化為企業的應收賬款,所以這一環節對于企業來說是利潤所得的重要一環,但目前有的企業對于銷售的業績管理,獎的多、罰的少,很容易造成客戶信用考核混亂,最終導致企業壞賬日益積累,資金鏈崩潰。比如某企業銷售業績考核制度是以客戶發貨的收入為基點,按比例取得績效工資:銷售只管售不管收,在銷售過程中客戶的信用考核,也是由結算完成,信用環節和應收賬款管理環節出現問題而形成的壞賬,僅僅與結算人員相關,銷售人員無需承擔任何責任。銷售人員的位置在公司整體業務方面處于核心地位。銷售指標在分公司的考核指標中占據了近5成的比例,而事后管理結算,只占了1成的比例。管理層對事后管理結算的忽視是銷售與結算嚴重脫節的主要原因。

3、客戶信用評價管理欠缺

現在很多企業信用管理只是事前管理,沒有事后的信用審核及客戶檔案庫。其管理人員只有結算人員,而管理過程只是單一的模式,缺乏系統管理。企業的客戶服務人員單憑一張營業執照副本復印件即可安排發貨,營業執照的虛假很難核實,只是審核當年是否年檢,漏洞很大,而且沒有事后的進一步驗證,這種信用管理只是簡單的主觀判斷,缺乏數據真實性、可靠性。

三、企業提高應收賬款管理的對策

1、建立健全應收賬款管理制度

應收賬款管理作為財務管理的一部分,應納入企業整

體管理之中,完善應收賬款管理制度。企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控,加強應收賬款管理,建立完善的壞賬準備金制度,降低應收賬款風險,最大限度地增加投資收益,增強企業在市場中的競爭力。

2、建立責、權、利相結合的風險控制機制

責、權、利相結合的風險控制是指對應收帳款的管理，嚴格按照目標責任制,將責任、權力、利益三者有機的統一起來,建立良好的抗風險機制。同時,如果具有賒銷決定權的當事人,其為企業帶來的應收賬款,沒有出現風險,企業也應給予相應的獎勵。只有這樣才能把當事人的積極性調動起來,使企業和當事人之間形成相互制約,相互促進的機制,實現對應收帳款風險的控制。

3、建立和完善激勵機制

為了實現企業的戰略目標,標本兼治,通過理順整個結算業務流程,來做好應收賬款的管理。應收賬款與銷售的業績掛鉤,可以避免銷售人員盲目擴大銷售,在展示產品時充分考慮應收賬款的風險系數,避免售和收脫節,作為結算部門將不是孤軍奮戰,企業的戰略目標的實現靠的是全員力量,那么實現戰略目標的第一手段就是資金,業績層層掛鉤,則員工就會主動參與應收賬款的管理。

4、改善客戶信用等級

由于一些企業的客戶數量龐大,構成復雜,采用一刀切的信用評定方法是不現實的,所以,研究中打算采用ABCD分類法,即按照客戶的公司規模、目前每月的平均銷售量、潛在的業務發展等指標綜合評定,將所有的客戶分成重要客戶、一般客戶、備用客戶和現金客戶四種,對這四種客戶采用不同的信用評定標準。

(1)重要客戶:這類客戶往往公司規模較大,業務量也多,客戶中有很多與公司合作多年,是公司業務的主要組成部分。由于這類客戶對企業的發展至關重要,公司的銷售人員比較重視,會經常地上門拜訪和服務。對其公司的情況較了解,信用風險較低,可以簡化評定標準,主要考慮是否能每月按時付清到期賬款為評定標準。

(2)一般客戶:這類客戶公司規模一般,業務量不穩定,但是其中有不少有潛在業務發展機會,是公司應收賬款的主要組成部分。這類客戶由于業務量不穩定,常常徘徊于專業銷售和電話銷售人員之間,有時會被忽視,它們是信用評定的主要對象,信用結算部應該加強與銷售部門的溝通,及時地收集客戶資料,如發現有異?，F象應及時采取行動。

(3)備用客戶:備用客戶雖然數量較多,但業務量少,大多是規模較小的公司,其付款情況一般為良好,常常是由電話銷售與其聯絡,其公司資料往往是通過傳真或是市內快遞來提供的,信用結算部在信用評定時不必要花費太多的人力、物力和財力,只要所提供的基本資料齊全、有效,沒有過期賬款就行。

(4)現金客戶:現金客戶的業務量較小,而且業務呈不連續性,經公司評估下來潛在的發展機會很小,這類客戶不需要給予提供信用,要求其現金預付,以減少壞帳風險。

5、完善合同相關條款

銷售合同中明確到付或第三方付款問題,用以約束以此產生的糾紛。為此,合同中應增加下列細則:如甲方選擇收件方或第三方支付運費及關稅,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企業帳號,即使甲方選擇收件方或第三方支付運費及關稅,若收件方或第三方不支付運費及關稅,甲方仍將對運費及關稅承擔付款責任,乙方有權向甲方要求支付運費及關稅,而不需將貨物歸還甲方。選擇的到付或第三方賬號付款,乙方只能保證該賬號在發件的當日處于有效狀態,對發件的次日后的信用狀況不予保證,同樣因此產生的糾紛不予負責。有效的到付或第三方賬號也享受30天信用期,貨物到達后即放行,無需見貨付款。

6、應收賬款日常管理精細化

(1)結算賬單:以周為單位出具客戶對賬單,以e-mail形式將電子版的賬單發到客戶郵箱,對于發送失敗或無電子郵箱地址的客戶每周出具報告,及時更新,并由結算人員補發。每月1日出具月度賬單隨發票寄給客戶,每周出賬單為了客戶及時對賬,盡早發現問題,及時解決,避免月初集中解決問題的沖突,可以大大縮減結賬時間。

(2)稅務發票開具:取消月初電話對賬后開具發票的程序,出具月度賬單后將初審沒有問題的客戶先開具發票,有問題的稍后電話核對,再開具發票,也可縮短結賬時間。

(3)遞送發票:取消公司內部員工遞送發票,外包第三方快遞公司遞送發票,可以保證在開具的第二天送達,比本公司操作時間可以提前3-5天。

(4)鼓勵客戶電子匯款或同城轉賬:電話催收收取支票或現金,既存在假幣或丟失的風險,又增加了人力、物力的成本;客戶會主動要求對賬,盡早提出問題,避免稅務發票的更換,收款的時間比傳統的上門收取提前了5-15天。制定相應的獎勵政策:對選用電子匯款或同城轉賬的客戶,定期寄送小禮品;對于長期付款及時的客戶,給予折扣獎勵,如已達到最低折扣的客戶,給予一定的免費發貨。

(5)催款函的發送:當某客戶已經出現了延遲付款的危險信號時,有許多方式可以幫助早日收回賬款,并且協助結算人員降低應收賬款變成壞帳的可能性,其中催款信是一種非常實用的方法,在實際操作中,在發出催款信的傳真后1個小時,結算員再用電話催帳,效果往往會出乎意料的好。

7、加強對結算人員進行專業素質培訓

當前大部分結算人員只會運用結算系統的日常簡單查詢,所有的結算上崗人員,在上崗前都有1天的結算系統培訓,所以這很難做到全面掌握。通過多方面的培訓,結算人員可以全方位應對不同的客戶,面對不同的案例盡早發現壞賬的潛在危險,將損失降低到最低。

總之,在市場競爭日益激烈的今天,應收帳款在企業財務結算中的重要程度越來越引起人們的關注。筆者認為,不論是跨國公司,還是內地公司,必須有適合自己國情特色的信用管理體系,處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,確保產品銷售和應收賬款的及時回收,以最大限度地降低市場風險,提高企業的市場競爭力。

參考文獻:

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第四篇：應收賬款管理對策研究___

題

目

應 收 賬 款 管 理 對 策 研

究

目

錄

內容摘要-------------------------1

一、應收賬款產生的原因-----------1

二、應收賬款的風險---------------1

三、應收賬款在管理中存在的問題---2

四、應收賬款管理對策研究---------2

五、考文獻-------------------------5

應收賬款管理對策研究

內容提要：

應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等業務而形成的債權，它是商業信用的產物，對企業擴大經營規模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。同時，應收賬款又是許多企業財務管理的薄弱環節，企業資產在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業生產經營能否順利進行，能否提高資產使用效率。

關鍵詞：應收賬款 風險 管理 對策

引：本文通過應收賬款產生的原因及風險，在管理中存在的問題，應收賬款的管理四個方面的分析，論述了加強應收賬款的管理重要性，管好應收賬款就能減少壞賬，盤活資金，就能使企業的生產經營邁上一個新臺階。

一、應收帳款產生的原因

（一）商業信用的產物

在當今市場競爭日益激烈的情況下，企業要想不斷的擴大商業規模，千方百計吸引客戶和中間商，所采取的一項重要措施便是向下游客戶提供商業信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時間和空間上的分離而形成的企業之間的直接信用行為，從而產生了企業的應收賬款。

（二）擴大企業經營收入的手段

只要是購買方經審查符合企業的信用資格要求，企業可以在購買方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務，這樣一方面擴大了企業的銷售收入，另一方面也給購貨方提供了一種資產使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷是一種雙方互利共贏的手段，在企業極為常見。

二、應收賬款的風險

（一）信用風險導致的應收賬款風險

應收賬款是基于商業信用而產生的，商業信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來不確定因素的影響，因此，商業信用本身充滿了不確定性。商業信用本身的不確定性意味著企業未來回收應收賬款存在的風險。企業經營的歷史告訴我們，即使企業制定非常嚴格的信用的標準，仍然難免部分應收賬款收不回來，從而發生壞賬。

（二）巨額應收賬款帶來的資金周轉風險

應收賬款在企業流動資產中占有較大比重，對企業的營運資產管理至關重要。如果企業產生巨額應收賬款，即使企業的營運資金非常充裕，但是因為沒有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業帶來償債或固定資產方面的困難。如果說信用風險是來自購買方的風險，那么資金周轉風險則是來自企業自身的風險。應收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業營業收入增加的同時，也增加了應收賬款資金的機會成本，同時壞賬風險隨之增加，在企業目前的信用標準下可能導致的壞賬也可能增加。因此，企業在賒銷帶來利益和可能發生的損失之間進行權衡，根據企業具體的情況確定合理的應收賬款的水平。

三、應收賬款在管理中存在的問題

（一）在賒銷前存在的問題

企業為了擴大自身的銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業往來，在往來的過程中也包括了折扣問題，例如商業折扣、現金折扣問題。商業折扣是一種折價銷售，現金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采用的一種收款政策，無論如何，這都是企業在利用商業信用開展商業往來。但是企業在確定客戶時，往往存在著一定程度上的盲目性。我國的市場經濟正處于初級階段，商業信用體系并不似發達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業在確定是否賒銷以及確定折扣政策時必須考慮各個方面的因素，將客戶的情況調查清楚才能進行賒銷。但有些企業為了追求銷售量，經營者并沒有把注意力放在對客戶的信用調查上，往往存在僥幸心理，沒有派有關人員展開調查就同客戶進行商業往來，這樣做會出現兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸擴大，但是利潤并沒有隨之有所提升。另外，盲目進行賒銷也容易導致呆賬、壞賬的發生，而且盲目為了擴大銷售，給予對方折扣，并不一定會為企業帶來應有的利潤，這對于企業的發展是十分不利的，嚴重的情況下企業很可給拖垮。

（二）相關職能部門的責任不明確，考核不到位

在一些企業里，對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調查了解市場、開拓市場、占有市場進而提高市場占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標，銷售額與營銷業績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不重視，再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確。

（三）企業的經營觀念落后，盲目追求收入、利潤，提高產品的市場占有率

一些企業存在著一味抓生產、重產值；抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的，忽視了資金作為企業經營“血液”的作用，他們缺乏獨立開拓市場、占據市場的意識，為了擴大銷售，完成任務，盲目地通過賒銷去爭奪市場，使其不

能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關系，最終造成資源的極大浪費。

（四）企業風險意識低，缺乏足夠的風險防范思想

企業在進入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調查，對風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業帶來風險等一系列的問題。還有一種情況就是，在基本建設領域，施工單位為了中標，而建設單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

四、應收賬款管理對策研究

（一）建立相對獨立的信用管理部門，堅持信用評估制度

為了加強應收賬款的管理，大中型企業應根據業務發展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，是銷售部門和財務部門的橋梁。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執行應收賬款監督等。

企業要根據實際經營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在經營活動中認真執行，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。因此，必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。

（二）建立客戶管理檔案對客戶進行資信評價

客戶既是企業最大的財富來源，也是最在的風險來源，做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基本工作?，F代企業必須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、償債能力、以往記錄、企業信譽等進行客觀、深入地調查分析。根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況：一是財務報表；二是銀行證明；三是企業間證明。對不同資信客戶不同對待，根據設定的信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與指標值進行比較分析，然后根據經驗及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以便于企業提高應收賬款投資決策的效果。

（三）實施具體的信用標準

信用標準是給予或拒絕客戶信用的依據，一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。

企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據賒銷單位資信情況和歷史收款質量，分析改變現行信用期對收入和成本的影響，確定最優信用期。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。

企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉，及時收回貨款，減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。現金折扣是企業為及時收款縮短平均收款期而向債務人提供的債務扣除，制定現金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機抉擇。因此，采取現金折扣的前提，就是要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。

（四）制定最佳收賬政策

在正常情況下，客戶應按信用條件的規定到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業對于信用質量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。

企業在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

此外，還應注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業要采取不同的收賬策略進行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協商解決、借助于有權威的第三者調解、由仲裁機關仲裁解決、上訴司法機關，加強司法執行力度，還可通過“債轉股”，將應收賬款置換為股權；通過資產置換，將應收賬款置換為優質資產；設立清欠應收賬款公司實現債權人和債務雙贏；通過應收賬款證券化融資。

（五）加強財務基礎工作，設置規范的應收賬款賬戶

為加強應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細賬戶，并以合規有效的賒銷合同登記應收賬款檔案，詳細、序時記載應收賬款產生的原因、時間、合同施行情況、增減變動及每筆賬齡信息。通過專人負責應收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時發現問題，采取措施，防止壞賬風險。

（六）建立壞賬準備金制度，提高企業承擔壞賬風險的能力

商業信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經濟中不可忽視的現實問題。近年來壞賬損失日趨嚴重，因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備金制度。這樣，資產負債表上反映的是應收賬款的可變現凈值，使應收賬款實際占用資金接近實際，避免企業虛增利潤，清除了虛列的應收賬款，有利于加快資金周轉，提高企業承擔壞賬風險的能力，更好地適應市場經濟發展的要求，促進企業及時處理應收賬款，防止潛虧和三角債的再發生。

（七）發揮會計監督作用，及時掌握應收賬款的變化情況

應收賬款形成以后，相關責任人應定期與債務方對賬，動態掌握客戶情況，尤其對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認，以防止“清欠”人員與債務有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，定期讓債務方確認“應收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。

一般來說，應收賬款被拖欠的時間越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應定期進行賬齡分析，并密切關注應收賬款的回收情況，根據時間長短、金額大小排隊，逐筆分析欠款原因，估計潛在的風險損失，正確計量應收賬款價值，還應制定“應收賬款”占全部流動資金情況表等。分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件，提升企業資金循環周轉。同時，對尚未過期的應收賬也不應放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過賬齡分析還可為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。

（八）制定應收賬款回收責任制

為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據審批權進行把關制約，每筆賒銷要手續完備嚴密，責任到人。同時，制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到資金收回全過程負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。

結論

應收賬款管理的目的是節約企業在應收賬款上墊支的流動資金，提高成本費用利潤率和資金利用效率，為企業贏得更多的流動資金用于生產。應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發生，主要應在健全信用政策管理和加強內部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴格控制應收賬款投資，才能減低投資風險，使壞賬損失控制在較小范圍內；而加強企業內部管理，挖掘內部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發生是必不可少的，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

參考文獻

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第五篇：企業應收賬款管理問題淺析

企業應收賬款管理問題淺析

應收賬款的存在是買方市場下企業為占有市場而必然出現的結果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業帶來潛在的壞賬風險，具有“雙刃性”。企業應充分認識應收賬款的利弊，從應收賬款的周轉情況、賬齡、規模及對收入和利潤的彈性等方面系統分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據賬齡區別對待等方面加強管理，由此降低和控制應收賬款的風險隨著市場經濟的發展、商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯增多，應收賬款的形成增加了企業風險，它能否及時收回直接影響企業的資金狀況，特別是在企業資金困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業的持續經營。特別是現在，用戶拖欠企業賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應收賬款管理概述

應收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險。

應收賬款的存在本身是一個產銷的統一體，企業一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統一的問題，如何實現企業應收賬款與利潤同步的實現，便是企業應收賬款管理的目標。制定科學合理的信用政策，權衡在此政策下所增加銷售盈利和擔負的成本。

通過有效措施管理應收賬款，企業可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當的收款政策收取應收賬款。通過實施可行應收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業效益最大。運用適當的收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風險影響企業盈利狀況

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免。因為應收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業的盈利狀況。

3.應收賬款的賬齡過長

企業銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續的應收賬款的回收，如果應收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業缺乏有效而完善的收賬制度

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應收賬款，企業缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構催討，對于大量的應收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

目前很多企業在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

（三）加強應收賬款管理的措施

1.確定適當的信用標準及信用條件

客戶信用評估是應收賬款管理中很重要的環節，信用好的客戶應收賬款回收比較有保證。信用差的企業就不應該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應收賬款出現壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質、條件、資本、抵押品、能力）系統評估。企業可以利用現代化的計算機管理系統，做好對客戶5C系統的數據管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據此制定信用政策。通過企業的財務報告對客戶財務狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業性和權威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業信用狀況。

2.做好應收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準備制度

企業要遵循穩健性原則，要做好應收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風險，提高企業的自我保護能力。

（2）確定壞賬準備的計提比例

根據頒布的《企業會計制度》規定，企業可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業應根據自身抵御壞賬損失的風險能力，確定適當的壞賬準備計提比例，以促進企業健康發展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業發生壞賬應及時報批處理，其審批權應集中于企業領導人或其授權的業務部門負責人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關人員私吞。

3.對應收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業應收賬款發生后，應加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權，也是企業的一種非實物資產，它容易被職員非法挪用。所以應制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應收賬款的記錄要以銷售發發票和發運單等為依據。二是應收賬款總賬和明細賬登記應由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。

通過多種方法定期對應收賬款進行分析，尤其是做好應收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發生。（2）實施賬齡催收程序

應收賬款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應該作為進行征收賬款日常監督和分析的基本方法。根據賬齡分析結果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收賬款發生的控制工作；第二，確定近期應收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據賬齡分析情況，將其中部分應收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務部門應編制詳細的應收賬款賬齡分析表，內容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數，并分析過期債權的壞賬風險及對公司財務狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現天數，即是從產品銷售到收回貨款的時間，它反映了應收賬款的效率，對企業最終利潤和現金流起決定性的作用。

企業要根據不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內的可采取打折收回，對6個月以上的有業務關聯的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應做為最后手段。企業要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務重組、分期付款甚至免除部分債務等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關法律顧問商討對策，發揮律師的專業指導作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業一般應當注意以下幾個問題：一要認真審查經濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規定本企業應盡義務的條款是否落實進行審查，對義務未落實到位的應及時采取補救措施；二要授權本企業的法律顧問，向被催收方發出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責任的壓力；三要注意債權訴訟時效期，應在訴訟時效期內向法院提出債權訴訟請求，并向法庭提供充足的債權和對方違約的有效證據；四要及時收集被訴方資產的有關信息，在判決生效后，及時向法院提出執行申請并提供對方資產的有關信息，以提高判決執行的有效性。

綜上所述，應收賬款在企業經濟發展中占有重要一席，管理得當，則有助于企業發展，否則會給企業造成重大損失，甚至帶來危機。企業應重視應收賬款的管理，對應收賬款進行經常性分析，并在分析的基礎上加強管理，在發揮應收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應收賬款的壞賬風險，加速其周轉，最大限度地發揮應收賬款的效益。