第一篇：陜西會計繼續(xù)教育《稅法改革及實務操作(二)

《稅法改革及實務操作

（二）》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.營改增試點地區(qū)納稅人取得的過渡性財政扶持資金借記（a）。A.其他應收款 B.營業(yè)外收入 C.補貼收入 D.其他業(yè)務收入

A B C D

答案解析：試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記 “營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

2.北京營業(yè)稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運輸企業(yè)提供的貨物運輸服務，并取得其在地方稅務局代開的公路、內河運輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（d）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能

A B C D

答案解析：從試點地區(qū)取得的試點實施之后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

3.下列行業(yè)中，不屬于營改增應稅服務的是（b）。A.陸路運輸服務 B.鐵路運輸服務 C.航空運輸服務 D.房屋租賃服務

A B C D

答案解析：鐵路運輸不屬于營改增征稅范圍。4.該設計公司當期進項稅額是（a）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000

A B C D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。5.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計交通運輸業(yè)應稅全部收入為600萬元，支付給合作運輸方的運費為100萬元。則其應稅服務年銷售額為（c）。A.600萬元 B.520萬元 C.582.52萬元 D.504.85萬元

A B C D

答案解析：應稅服務年銷售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬元）。

6.一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發(fā)生視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，應貸記（d）科目。

A.“應交稅費——應交增值稅” B.“應交稅費——已交增值稅” C.“應交稅費——待抵扣進項稅額” D.“應交稅費——未交增值稅”

A B C D

答案解析：一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發(fā)生視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

7.北京甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內客運收入30萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費10萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認可的可抵扣進項稅額為0.8萬元。北京甲運輸公司2012年11月的運輸業(yè)務適用的稅率為（b）。A.17% B.11% C.6% D.3%

A B C D

答案解析：試點地區(qū)交通運輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。8.下列營改增試點地區(qū)增值稅稅率描述錯誤的是（d）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17% B.提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11% C.提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6% D.小規(guī)模納稅人提供應稅服務，征收率4%

A B C D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，征收率3%。

9.營改增在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增（b）和（）兩檔低稅率。A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0%

A B C D

答案解析：11%和6%是營改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。10.下列各項中，不屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務的是（d）。A.有形動產(chǎn)融資租賃 B.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 C.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務 D.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務

A B C D

答案解析：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務屬于交通運輸業(yè)。11.納稅人實施前的應稅服務銷售額的換算公式是（d）。A.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+17%）B.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+11%）C.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+6%）D.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）

A B C D

答案解析：根據(jù)國家稅務總局公告2012年第38號第一條規(guī)定，試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1＋3％）。

12.北京地區(qū)某設計公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）為甲個人提供服裝設計服務，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創(chuàng)意策劃服務，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設計服務，取得收入60000元；（4）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點地區(qū)某納稅人開具的公路內河運輸發(fā)票價稅合計28571.43元，取得1份稅務機關代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價稅合計14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價款，取得的各類發(fā)票均已認證相符，計算取小數(shù)點后兩位。該設計公司當期銷項稅額是（b）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400

A B C D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。

13.作為擴大“營改增”試點范圍的8省市之一，福建省從（c）實施新舊稅制的轉換。A.2012年9月1日 B.2012年10月1日 C.2012年11月1日 D.2013年1月1日

A B C D

答案解析： 財政部、國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知〔財稅（2012）71號〕，福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。

營改增試點地區(qū)一般納稅人提供應稅服務，其從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設（d）專欄。A.銷項稅額 B.進項稅額 C.待抵扣進項稅額 D.營改增抵減的銷項稅額

A B C D

答案解析：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄。15.增值稅的納稅期限，分別為（c）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度

A B C D

答案解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.納入“營改增”試點改革范圍的“1+6”行業(yè)有（abcd）。A.交通運輸業(yè)

B.研發(fā)和技術服務和信息技術服務 C.文化創(chuàng)意服務和鑒證咨詢服務 D.物流輔助服務和有形動產(chǎn)租賃服務

A B C D E

答案解析：《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號附件1）第八條規(guī)定，應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。2.試點納稅人中，下列應征增值稅的項目有（acd）。A.個人轉讓著作權 B.殘疾人個人提供應稅服務 C.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務

D.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務

A B C D E

答案解析：殘疾人個人提供應稅服務不征收增值稅。3.下列營改增試點地區(qū)增值稅稅率正確的有（acd）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17% B.銷售有形不動產(chǎn)，稅率為17% C.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6% D.銷售石油液化氣，稅率為13%

A B C D E

答案解析：銷售有形不動產(chǎn)不在營改增征稅范圍里，其應按營業(yè)稅5%的稅率計征。4.營改增中研發(fā)和技術服務，包括（abcd）。A.研發(fā)服務 B.技術轉讓服務 C.技術咨詢服務 D.合同能源管理服務

A B C D E

答案解析：營改增中研發(fā)和技術服務包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

5.差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括（abcd）。A.有形動產(chǎn)融資租賃 B.交通運輸業(yè)服務

C.試點物流承攬的倉儲業(yè)務 D.勘察設計單位承擔的勘察設計勞務

A B C D E

答案解析：差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務、試點物流承攬的倉儲業(yè)務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務和代理等。

6.該設計公司獲得的運輸業(yè)發(fā)票可以抵扣的進項稅額分別有（ac）。A.28571.43×7% B.28571.43÷（1＋3%）×7% C.14285.71×7% D.14285.71÷（1＋3%）×7%

A B C D E

答案解析：營改增一般納稅人取得非試點地區(qū)的運輸業(yè)發(fā)票和稅務機關代開的運輸業(yè)發(fā)票，都可按價稅合計金額的7%計算抵扣進項稅額。

7.提供應稅服務，增值稅征收率為3%的有（acd）。A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應稅服務

A B C D E 答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。8.不需向稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的有（銷售額已換算）（abc）。A.按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月應稅服務銷售額81萬元 B.按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月應稅服務銷售額400萬元

C.按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月貨物銷售商品取得銷售收入60萬元，應稅服務銷售額480萬元 D.按營改增試點地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個月生產(chǎn)產(chǎn)品取得銷售收入30萬元，應稅服務銷售額550萬元

A B C D E

答案解析：應稅服務年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人才需要申請辦理增值稅一般納稅人資格認定。9.一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置（abcd）明細科目。A.“應交增值稅” B.“未交增值稅” C.“待抵扣進項稅額” D“期初留抵掛賬稅額”

A B C D E

答案解析：營改增試點地區(qū)一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進項稅額”“期初留抵掛賬稅額”四個明細科目。

10.該設計公司提供的服務中適用6%稅率的有（abc）。A.服裝設計服務 B.創(chuàng)意策劃服務 C.環(huán)境設計服務 D.無

A B C D E

答案解析：營改增試點地區(qū)一般納稅人提供的服裝設計服務、創(chuàng)意策劃服務、環(huán)境設計服務都適用6%的稅率。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.會議展覽地點在境外的會議展覽服務應征增值稅。（錯）

對 錯

答案解析：會議展覽地點在境外的會議展覽服務不征增值稅。

2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（對）

對 錯

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計征稅款。

3.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在兩張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。（錯）

對 錯

答案解析：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。4.試點納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅。（錯）

對 錯

答案解析：應是36個月內不得再申請免稅、減稅。

5.地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設費（3%），營改增試點后由國稅局負責征收。（對）

對 錯

答案解析：《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收有關問題的通知》（財綜[2012]68號）。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人（以下簡稱繳納義務人）應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額和3%的費率計算應繳費額，并由國家稅務局在征收增值稅時一并征收。

6.營改增政策中所謂提供應稅服務，僅是指取得對應的貨幣收入。（錯）

對 錯

答案解析：有償不單指取得貨幣，還包括貨物或者其他經(jīng)濟利益。7.某裝卸公司在營改增試點地區(qū)，其應屬于交通運輸業(yè)范疇。（錯）

對 錯

答案解析：屬于現(xiàn)代服務業(yè)。

8.試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應稅服務的試點納稅人，無論應稅服務年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關應直接送達《稅務事項通知書》，不需重新認定。（對）

對 錯

答案解析：應稅貨物及勞務的銷售額與應稅服務的銷售額，應分別按各自標準判斷是否符合一般納稅人認定的條件。試點前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營應稅服務，則不需重新申請認定。

9.試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內應稅服務年銷售額的計算，應該在成為試點納稅人之后算起。（錯）

對 錯

答案解析：應該在成為試點納稅人之前算起。10.北京市是第一個進行營改增試點的城市。（錯）

對 錯

答案解析：上海市是第一個進行營改增試點的城市。

11.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（對）

對 錯

答案解析：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

財政部、國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅[2012]86號）規(guī)定：“長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定停靠站停靠的運送旅客的陸路運輸服務）、地鐵、城市輕軌服務屬于上述所稱的公共交通運輸服務。”

12.營改增試點地區(qū)納稅人將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，可以以差額作為計稅金額。（對）

對 錯

答案解析：對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

13.“營改增”試點改革之后增值稅一般納稅人新增了《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（待抵扣項目明細）。（錯）

對 錯

答案解析：新增了《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應稅服務扣除項目明細）。

14.一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算營業(yè)收入應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。（對）

對 錯

答案解析：一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且可以向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。

15.“期初留抵掛賬稅額”明細科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當月，從應稅服務的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。（錯）

對 錯

答案解析：“期初留抵掛賬稅額”明細科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當月，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。

第二篇：《稅法改革及實務操作(二)》繼續(xù)教育課件

《稅法改革及實務操作

（二）》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，說法錯誤的是（）。

A.納稅人就“營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知”未按照規(guī)定時間交回確認回執(zhí)的，視其確定的應稅服務年應稅銷售額未超過500萬元

B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

C.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的，不得扣減折扣額 D.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

A

B

C

D

答案解析：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

2.下列行業(yè)中，不屬于營改增應稅服務的是（）。A.陸路運輸服務

B.鐵路運輸服務 C.航空運輸服務 D.房屋租賃服務

A

B

C

D

答案解析：鐵路運輸不屬于營改增征稅范圍。

3.作為擴大“營改增”試點范圍的8省市之一，福建省從（）實施新舊稅制的轉換。A.2012年9月1日 B.2012年10月1日 C.2012年11月1日 D.2013年1月1日

A

B

C

D

答案解析：

財政部、國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知〔財稅（2012）71號〕，福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。

4.該設計公司當期進項稅額是（）。A.8000

B.11000 C.14000

D.15000

A

B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。5.納稅人實施前的應稅服務銷售額的換算公式是（）。A.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+17%）B.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+11%）C.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+6%）D.連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）

A

B

C

D

答案解析：根據(jù)國家稅務總局公告2012年第38號第一條規(guī)定，試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1＋3％）。

6.一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發(fā)生視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，應貸記（）科目。A.“應交稅費——應交增值稅” B.“應交稅費——已交增值稅” C.“應交稅費——待抵扣進項稅額” D.“應交稅費——未交增值稅”

A

B

C

D

答案解析：一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發(fā)生視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

7.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供應稅服務，其從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設（）專欄。A.銷項稅額 B.進項稅額 C.待抵扣進項稅額 D.營改增抵減的銷項稅額

A

B

C

D

答案解析：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄。

8.營改增試點地區(qū)納稅人取得的過渡性財政扶持資金借記（）。A.其他應收款 B.營業(yè)外收入 C.補貼收入 D.其他業(yè)務收入

A

B

C

D

答案解析：試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記 “營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

9.北京營業(yè)稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運輸企業(yè)提供的貨物運輸服務，并取得其在地方稅務局代開的公路、內河運輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。A.3%的征收率

B.7%的扣除率

C.11%的扣除率

D.不能

A

B

C

D

答案解析：從試點地區(qū)取得的試點實施之后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

10.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計交通運輸業(yè)應稅全部收入為600萬元，支付給合作運輸方的運費為100萬元。則其應稅服務年銷售額為（）。A.600萬元

B.520萬元

C.582.52萬元

D.504.85萬元

A

B

C

D

答案解析：應稅服務年銷售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬元）。

11.營改增在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增（）和（）兩檔低稅率。A.11%和3%

B.11%和6% C.6%和3%

D.3%和0%

A

B

C

D

答案解析：11%和6%是營改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。

12.北京甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內客運收入30萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費10萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認可的可抵扣進項稅額為0.8萬元。北京甲運輸公司2012年11月的運輸業(yè)務適用的稅率為（）。A.17%

B.11% C.6%

D.3%

A

B

C

D

答案解析：試點地區(qū)交通運輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。13.下列營改增試點地區(qū)增值稅稅率描述錯誤的是（）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17% B.提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11% C.提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6% D.小規(guī)模納稅人提供應稅服務，征收率4%

A

B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，征收率3%。

14.北京地區(qū)某設計公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）為甲個人提供服裝設計服務，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創(chuàng)意策劃服務，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設計服務，取得收入60000元；（4）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點地區(qū)某納稅人開具的公路內河運輸發(fā)票價稅合計28571.43元，取得1份稅務機關代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價稅合計14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價款，取得的各類發(fā)票均已認證相符，計算取小數(shù)點后兩位。該設計公司當期銷項稅額是（）。

A.34871.79

B.13584.91 C.40800

D.14400

A

B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。15.增值稅的納稅期限，分別為（）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度

A

B

C

D

答案解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.該設計公司提供的服務中適用6%稅率的有（）。A.服裝設計服務

B.創(chuàng)意策劃服務

C.環(huán)境設計服務

D.無

A

B

C

D

E

答案解析：營改增試點地區(qū)一般納稅人提供的服裝設計服務、創(chuàng)意策劃服務、環(huán)境設計服務都適用6%的稅率。

2.下列項目中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額 B.接受的旅客運輸勞務

C.自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇 D.增值稅普通發(fā)票

A

B

C

D

E

答案解析：接受運輸服務進行稅額抵扣的情形

①接受試點地區(qū)的一般納稅人提供的貨物運輸服務，取得其開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。

②接受試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運輸服務，取得其委托稅務機關代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

③接受非試點地區(qū)的單位和個人提供的交通運輸勞務，取得其開具的運輸費用結算單據(jù)，按照該運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.交通運輸服務具體包括（）行業(yè)。A.陸路運輸服務

B.水路運輸服務

C.航空運輸服務

D.管道運輸服務

A

B

C

D

E

答案解析：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。4.納入“營改增”試點改革范圍的“1+6”行業(yè)有（）。A.交通運輸業(yè)

B.研發(fā)和技術服務和信息技術服務 C.文化創(chuàng)意服務和鑒證咨詢服務

D.物流輔助服務和有形動產(chǎn)租賃服務

A

B

C

D

E

答案解析：《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號附件1）第八條規(guī)定，應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

5.營改增中研發(fā)和技術服務，包括（）。A.研發(fā)服務

B.技術轉讓服務

C.技術咨詢服務

D.合同能源管理服務

A

B

C

D

E

答案解析：營改增中研發(fā)和技術服務包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

6.差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括（）。A.有形動產(chǎn)融資租賃

B.交通運輸業(yè)服務

C.試點物流承攬的倉儲業(yè)務

D.勘察設計單位承擔的勘察設計勞務

A

B

C

D

E

答案解析：差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務、試點物流承攬的倉儲業(yè)務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務和代理等。7.提供應稅服務，增值稅征收率為3%的有（）。A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應稅服務

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。8.下列各項中，說法正確的有（）。A.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天 B.有形動產(chǎn)租賃，只包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

C.非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，只能由居住地的主管稅務機關補征稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

A

B

C

D

E

答案解析：B項錯誤，有形動產(chǎn)租賃包括經(jīng)營性租賃和融資性租賃；C項錯誤，非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

9.試點納稅人中，下列應征增值稅的項目有（）。A.個人轉讓著作權 B.殘疾人個人提供應稅服務 C.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務

D.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務

A

B

C

D

E

答案解析：殘疾人個人提供應稅服務不征收增值稅。

10.營改增試點地區(qū)納稅人收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單后，按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，做的賬務處理有（）。

A.借方計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）” B.借方計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）” C.貸方計入“應交稅費——（銷項稅額）” D.貸方計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”

A

B

C

D

E

答案解析：收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單后，按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，做如下賬務處理： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.會議展覽地點在境外的會議展覽服務應征增值稅。（）

對

錯

答案解析：會議展覽地點在境外的會議展覽服務不征增值稅。2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

對

錯

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計征稅款。

3.試點納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅。（）

對

錯

答案解析：應是36個月內不得再申請免稅、減稅。

4.試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于3個月的納稅輔導期管理。（）

對

錯

答案解析：應實行不少于6個月的納稅輔導期管理。5.營改增的意義之一是可以減少重復征稅。（）

對

錯

答案解析：營改增有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響。6.營改增試點地區(qū)納稅人將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，可以以差額作為計稅金額。（）

對

錯

答案解析：對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

7.某試點地區(qū)注冊稅務師事務所提供應稅服務銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可選擇申請認定為一般納稅人。（）

對

錯

答案解析：應稅服務年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認定。

8.試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用作為增值稅計稅依據(jù)。（）

對

錯

答案解析：試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非試點納稅人和特定試點納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計稅依據(jù)。

9.地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設費（3%），營改增試點后由國稅局負責征收。（）

對

錯

答案解析：《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收有關問題的通知》（財綜[2012]68號）。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人（以下簡稱繳納義務人）應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額和3%的費率計算應繳費額，并由國家稅務局在征收增值稅時一并征收。10.某裝卸公司在營改增試點地區(qū)，其應屬于交通運輸業(yè)范疇。（）

對

錯

答案解析：屬于現(xiàn)代服務業(yè)。

11.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

財政部、國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅[2012]86號）規(guī)定：“長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定停靠站停靠的運送旅客的陸路運輸服務）、地鐵、城市輕軌服務屬于上述所稱的公共交通運輸服務。”

12.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，都應按6%的稅率計稅。（）

對

錯

答案解析：有形動產(chǎn)租賃服務按17%的稅率計稅。

13.“營改增”試點地區(qū)一般納稅人新增了兩個會計科目分別 為“營改增抵減的銷項稅額”專欄和“增值稅留抵稅額”明細科目。（）

對

錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)一般納稅人新增了上述兩個科目，而“營改增”試點地區(qū)小規(guī)模納稅人不涉及。

14.北京市是第一個進行營改增試點的城市。（）

對

錯

答案解析：上海市是第一個進行營改增試點的城市。

15.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在兩張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。（）

對

錯

答案解析：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。

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第三篇：2014會計繼續(xù)教育--出口退稅實務操作

單選題

1.我國對生產(chǎn)企業(yè)實行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（免抵退）。

2.某具有出口經(jīng)營權的電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，上月末留抵稅額19萬元，當期免抵退稅額15萬元，則當期免抵稅額為（0萬）。

3.我國對外貿企業(yè)實行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（退免稅）。

4.下列出口貨物中，只免稅但不退稅的項目是（來料加工復出口貨物）。

5.對于外貿企業(yè)的征退稅差額應（計入出口產(chǎn)品成本）。

6.換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣成本，計算公式為（實際采購成本（人民幣）/FOB出口外匯凈收入（美元））。

7.在計算免抵退稅額時，如退稅率低于征稅率，需要從進項稅額中剔除（當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。

8.實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分應予以（退稅）。

9.實行免抵退稅辦法中的抵稅抵頂?shù)氖牵▋蠕N貨物的應納稅額）。

判斷題

1.為鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展，我國對軟件產(chǎn)品出口實行免稅并退稅。（錯誤）

2.免抵退稅計算中免稅指的是免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口貨物不計銷項稅。（正確）

3.對進料加工出口貨物，企業(yè)應以出口貨物人民幣離岸價為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。（錯誤）

4.2013進料加工業(yè)務的計劃分配率由企業(yè)自行計算，并于7月1日前與主管稅務機關確認。（錯誤）

5.已辦理退稅的增值稅發(fā)票不得再作為進項稅用于抵扣增值稅。（正確）

6.外貿企業(yè)的退稅依據(jù)為出口報關單，與發(fā)票無關。（錯誤）

7.為鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展，我國對軟件產(chǎn)品出口實行免稅并退稅。（錯誤）

8.免抵退稅計算中的免抵稅額是通過免抵退稅政策享受到的優(yōu)惠額，無需計算繳納城建稅。（錯誤）

9.對于生產(chǎn)企業(yè)來說，退稅率越高越好。（錯誤）

10.與外貿企業(yè)相比，生產(chǎn)企業(yè)的最大特點在于其出口的貨物是自己生產(chǎn)的。（正確）

11.外貿企業(yè)的退稅申報期限為第二年4月30日前最后一個增值稅納稅申報截止期限前。（正確）

第四篇：醫(yī)院會計實務操作

醫(yī)院會計實務操作

第一部分 醫(yī)院會計制度改革介紹

一、醫(yī)院會計制度改革的背景

我國目前實行的醫(yī)院會計制度是1998年由財政部和衛(wèi)生部聯(lián)合頒布實施，從1999年開始實施，實施的時間大約10年了，但該制度存在很多缺陷。相對于現(xiàn)行的《醫(yī)院會計制度》，這次《醫(yī)院會計制度》（征求意見稿）根據(jù)新形勢的要求，借鑒了企業(yè)財務會計改革的經(jīng)驗和國際慣例，是醫(yī)院財務管理、會計核算的重大改革。

醫(yī)院會計制度是我國會計制度的有機組成部分，醫(yī)院的會計流程和企業(yè)的會計流程沒有本質差異，醫(yī)療服務和和服務業(yè)類似，而藥品銷售又類似零售業(yè)。

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院會計報表絕不應只滿足報送上級衛(wèi)生行政主管部門的需要，醫(yī)院管理層迫切需要從會計報表中得到更多的財務信息；營利性醫(yī)院、非營利性醫(yī)院、股份制醫(yī)院等不同所有制醫(yī)院需要給股東、債權人、相關部門提供各種所需要的信息，醫(yī)院會計制度也應順應時代的發(fā)展進行相應的改革。

二、與現(xiàn)行制度相比較，新制度（征求意見稿）的主要變化思路：

一是新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、工資津補貼、國有資產(chǎn)管理等財政改革相關的會計核算內容；

二是為了真實反映資產(chǎn)價值、合理確定醫(yī)療成本，規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，折舊額分期計入相關成本費用；

三是為了增強會計信息的完整性，規(guī)定將基建會計納入“大賬”；

四是為了解決現(xiàn)行制度下醫(yī)院醫(yī)療和藥品收支不配比、成本核算體系不健全、科研教學經(jīng)費核算混亂等問題，借鑒國際慣例，合并了醫(yī)療、藥品收支核算，規(guī)定管理費用不再分攤，完善了自制藥品和材料的成本核算，明確了科教收支的會計處理；

五是為了兼顧預算管理需要，規(guī)定通過專設預算會計科目或采用備查簿方式提供預算會計信息；

六是將原來的“收入支出總表”改為“收入費用表”，增加了現(xiàn)金流量表、預算收支表、基建投資表及報表附注，進一步完善了報表體系。

三、與現(xiàn)行制度相比，新制度（征求意見稿）具體變化：

■ 核算基礎：現(xiàn)行制度規(guī)定：“醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行”，而在新制度規(guī)定“醫(yī)院會計核算以權責發(fā)生制為基礎。”

■ 提出了會計要素的概念：“醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。”

■ 新制度沒有如現(xiàn)行制度一樣規(guī)定“醫(yī)院對明細科目的設置可自行規(guī)定”，而是籠統(tǒng)地規(guī)定“在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況和需要自行增設、減少或合并某些會計科目，以及自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目。”

■ 報表種類的增減：刪除了“基金變動表”，增加了“現(xiàn)金流量表”、“預算收支表”，明確了“基建投資表”的地位。

■ 制度修訂與解釋部門：現(xiàn)行制度由財政部與衛(wèi)生部共同解釋并修訂，而新制度由財政部頒布, 財政部負責對新制度的修訂和解釋。

■ 會計科目設置方面

會計科目編碼規(guī)則由“3-3-3”變?yōu)椤?-2-2”；現(xiàn)行制度會計科目為43個總賬科目，新制度為57個總賬科目及4個預算會計科目。變動如下：

新增

零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、預付資產(chǎn)類 賬款、累計折舊、基建工程、固定資產(chǎn)清理、累計攤銷、長期待攤費用（8）

負債類

凈資產(chǎn)類

成本類 應繳款項、應交稅費、代管款項、預計負債（4）

累積盈余

生產(chǎn)成本

基建撥款、財政調劑收收入類 入、科教收入、其他業(yè)務收入

科教支出、其他業(yè)務支費用類 出、公益性支出、財務費用

其他類

預算會計類 以前盈余調整

預算收入、預算支出、本期結余、累計結余

藥品支出、財政專項支出

醫(yī)療支出----醫(yī)療成本 其他支出----其他費用

藥品收入

應繳超收款

事業(yè)基金、固定基金、結余分配

藥品進銷差價、開辦費（2）

刪除

調整變動

在加工材料---委托加工物資 對外投資----長期股權投資、長期債權投資 現(xiàn)金----庫存現(xiàn)金 應收在院病人醫(yī)藥費----應收在院病人醫(yī)療款（4）

應付工資、應付社會保障費----應付職工薪酬

收支結余----本期盈余

已有科目核算內容的主要變化：

（1）“銀行存款”：明確存入其他金融機構的款項也納入本科目核算；列舉了如外幣購入設備及物資、外幣兌換、期末外幣賬戶折算時的會計處理方法。

（2）“其他貨幣資金”：除保留現(xiàn)行制度中的外埠存款、銀行匯票存款外，增加了銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款，刪除了在途資金的表述。

（3）“應收在院病人醫(yī)療款”：明確了各類醫(yī)保病人在結算時會計處理：“結轉住院病人自付部分以外的應收醫(yī)療款或結轉病人結算欠費，按應收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自付部分以外的金額或病人結算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。”

（4）“應收醫(yī)療款”：核算內容除了門診病人和住院病人外，新增了“醫(yī)療保險機構”。

（5）“其他應收款”：核算內容新增了“應向職工收取的各種墊付款項、應收利息、應收利潤等”，主要是因為核算長期投資的需要。但“到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息”除外。

（6）庫存物資：新制度要求對高值耗材專門設置二級明細科目進行核算；對外購的其他材料、低值易耗品、自制或委托加工的低值易耗品或材料，明確了成本范圍；明確接受捐贈的庫存物資在“其他收入”中核算；明確基建工程中“購入的可直接使用的達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具，應當于基建工程完工交付使用時，按照工器具采購成本”在本科目中核算；規(guī)定了“庫存物資在發(fā)出時，應當根據(jù)不同類別物資的實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法，確定發(fā)出物資的實際成本”；規(guī)定了醫(yī)院對外出售衛(wèi)生材料要按實際成本沖減醫(yī)療成本。

（7）待攤費用：新增規(guī)定“如果某項待攤費用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用”。與“長期待攤費用”的劃分標準是受益期限是否超過一年。

（8）無形資產(chǎn)：明確了無形資產(chǎn)的定義“醫(yī)院為開展醫(yī)療活動、出租給他人或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等”，商譽不再屬于無形資產(chǎn)。規(guī)定了無形資產(chǎn)的入賬方式及累計攤銷的會計處理。

（9）待處理財產(chǎn)損溢：現(xiàn)行制度規(guī)定盤盈的固定資產(chǎn)按照重置完全價值入賬，征求已將稿則明確了盤盈的固定資產(chǎn)，要按照比照同類資產(chǎn)市場價格確定的價值，相應的對于盤盈的藥品和庫存物資要比照同類藥品、物資市場價格確定價值。

現(xiàn)行制度轉入的科目是“管理費用”和“其他支出”，征求意見稿轉入的科目為“其他收入”和“其他費用”。

（10）應付賬款：規(guī)定“醫(yī)院為在建工程和基建工程項目與施工企業(yè)結算發(fā)生的應付工程款，也在本科目核算”；核銷的應付賬款計入“其他收入”。

（11）其他應付款：調整了核算內容：現(xiàn)行制度列舉的“代扣代交的住房公積金、個人所得稅等”被刪除，新制度列舉的是“應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等”。

（12）專用基金：調整了核算內容：現(xiàn)行制度中核算包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金，新制度中僅“核算醫(yī)院按規(guī)定設置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如留本基金等”，但也提到了可以 “按規(guī)定提取其他基金”。

（13）其他收入：核算內容減少為“如財產(chǎn)物資盤盈、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等”的收入。

需補充規(guī)定的：制度規(guī)定對接受的捐贈全部納入“其他收入”科目進行核算，但對于指定用途的捐贈是否也是同樣處理？還是按《關于印發(fā)<醫(yī)療衛(wèi)生機構接受社會捐贈資助管理暫行辦法>的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2007]117號）的規(guī)定執(zhí)行？

四、對新制度的一點建議

■新制度實施過程中政策制定權限的下放可能造成核算口徑不可比：如會計科目的增減、固定資產(chǎn)分類、累計折舊的年限與方法在本制度中均由醫(yī)院根據(jù)實際情況進行制定，這樣會導致各醫(yī)院對同一事項的會計處理不同，且容易人為操縱財務數(shù)據(jù)，建議可由省級財政部門根據(jù)本省情況制定補充規(guī)定。

■適用范圍不符合醫(yī)院劃分：現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》明確規(guī)定：“適用于中華人民共和國境內的各級各類公立醫(yī)療機構。”

非公立醫(yī)院的會計核算如何進行，特別是非公立的非營利醫(yī)院應該執(zhí)行什么會計制度，目前尚無明確的規(guī)定。

新制度適用于公立醫(yī)院，對非公立但為非營利性質的醫(yī)院是否有必要再另制定一套制度呢？

■醫(yī)院現(xiàn)在對供應商開具的銀行匯票又該如何處理？

五、中美醫(yī)改的思考以及對新制度制定的影響

在醫(yī)療衛(wèi)生改革的進程中，雖然中國與美國面臨不同的政治體制、文化背景和相異的經(jīng)濟發(fā)展階段，但美國本次醫(yī)療衛(wèi)生改革不論在初衷意義上的改革理想和實現(xiàn)意義上的改革立法進程，都對中國醫(yī)療衛(wèi)生改革具有直接的啟示。對于我們理解新的醫(yī)院會計制度也具有深刻的意義。

（一）堅持醫(yī)療衛(wèi)生改革的公益性

從全球趨勢來看，保證公益性是最基本的醫(yī)療目標，普惠式的全民醫(yī)療保障將彰顯社會的公平和正義。

奧巴馬醫(yī)改目標是全民醫(yī)保，給已有醫(yī)療保險的人提供安全感；給無保險的人提供醫(yī)療保險。

2009年我國新醫(yī)療衛(wèi)生改革方案出臺以來，“公益性”和政府主導成為醫(yī)改的核心。

（二）強化醫(yī)療衛(wèi)生改革政策制定的清晰性和可操作性

奧巴馬本輪醫(yī)療衛(wèi)生改革的立法，其不論是在政策的宏觀導向性上，還是在政策的具體執(zhí)行面上，雖然改革規(guī)模遠遠不及中國，而且在討論過程中無法避免政治和利益集團的影響，但卻始終保證了高度的清晰性和可操作性。

這樣的清晰性和規(guī)范性，不僅有利于各個職能不同的執(zhí)行機構準確履行職責，避免責任真空和責任重疊，也有利于醫(yī)改立法的討論和最終的政策執(zhí)行中，各個機構都能夠在完全公平、透明的意義下進行政策的辯論和調整。

我國此輪醫(yī)療衛(wèi)生改革，由于各地和各部門缺乏統(tǒng)一化和細節(jié)化的改革操作流程，具體改革政策和財政投入在各地的執(zhí)行過程中也具有相當?shù)牟町愋裕虼艘渤霈F(xiàn)了改革方向不夠統(tǒng)一、改革步伐不夠協(xié)調，甚至部門、地方間改革出現(xiàn)利益相互沖突和爭斗的情況。

（三）全面推進醫(yī)療信息化發(fā)展

奧巴馬醫(yī)療衛(wèi)生改革中的一項重要配套措施，是全面推進醫(yī)療信息化。醫(yī)療信息化的必要性和巨大優(yōu)勢，在當前美國已有三個版本的醫(yī)療改革法案中都得到了充分的展現(xiàn)，也是奧巴馬此次改革中爭議最少的一環(huán)。事實上，奧巴馬此次改革提出的醫(yī)療信息化，在美國也并不是首次。在上世紀90年代，美國退伍軍人醫(yī)院體系的改革正是以醫(yī)療信息化為核心，創(chuàng)造了美國醫(yī)療衛(wèi)生改革歷史上獨特的一幕。

而對于中國，我們不僅具有占據(jù)絕對主導性的公立醫(yī)院體系，醫(yī)療機構在目標上具有高度的一致性；而且，中國社會主義制度下整合的行政管理模式和易于推廣的社會保障制度，讓信息化系統(tǒng)的結構與中國的醫(yī)療衛(wèi)生體系特點具有高度的契合性。

進一步在中國的制度優(yōu)勢下實行醫(yī)療信息化，不僅符合醫(yī)療衛(wèi)生改革的需要，更能以此為契機，為進一步提高政府在公共事務和行政領域的管理能力和管理績效提供經(jīng)驗。

所以對于中國而言，借鑒美國改革在醫(yī)療信息化方面的經(jīng)驗，更具有適合于中國國情的獨特意義。在中國，醫(yī)療信息化不僅對醫(yī)療體系的高效率、低成本這兩個重要政策目標的實現(xiàn)具有重要意義，更因為中國制度下整合的行政管理模式、符合社會主義制度原則的社會保障模式、以及占據(jù)主導地位的公立醫(yī)院體系，而在實現(xiàn)的意義上比美國具有顯著的優(yōu)越性。

綜上，我們可以看到，新制度改動較大,對今后的醫(yī)院會計核算,包括會計信息化、各庫房管理等有較大影響,如何在新、舊制度之間進行銜接,是各醫(yī)院會計工作者關注的問題。建議《新制度》明確規(guī)定、規(guī)范各醫(yī)院首次執(zhí)行《新制度》的賬務處理。例如:制訂新、舊會計科目對應表,對被取消的科目（如藥品進銷差）的處理等等。

第五篇：實務操作 會計考證必備

電算化：

1、建賬，2、設置付款條件

編碼：01；付款條件：3/5，2/15，n/303、計算個人所得稅

設置個人所得稅的計稅基數(shù)為2 500并重算個人所得稅

4、資產(chǎn)增加

5、輸入固定資產(chǎn)原始卡片

6、計提折舊

計提本月固定資產(chǎn)折舊，生成記賬憑證。

7、定義工資

計算公式（用戶名：11；賬套121；操作日期：2010年1月1日）在“正式人員1”工資類別下，設置“養(yǎng)老保險”工資項目計算公式 養(yǎng)老保險=基本工資*0.058、打開考生文件夾下的“資產(chǎn)負債表-簡表4.rep”，完成下列操作輸入關鍵字“2010年1月31日”

9、定義報表公式：

打開考生文件夾下的“資產(chǎn)負債表-簡表3.rep”，完成下列操作判斷并設置B4單元格的計算公式（固定資產(chǎn)）

將報表以原文件名進行保存

10.定義工資轉賬關系

計提類型名稱：應付工資3

計提比例：100%

部門名稱：

人員類別：

項目：

借方科目：

貸方科目：

11、賬表查詢

查詢全部客戶的客戶對賬單。

12、調用報表模板

調用小企業(yè)利潤表模板，輸入關鍵字“2011年1月”，生成利潤表數(shù)據(jù) 文件名“利潤表—小企業(yè)”保存在考生文件夾中

13、設置外幣及匯率

幣符：GBP；幣名：英鎊；1月份記賬匯率為9.2。

14、設置供應商檔案

15、。。。。。。。

今天考到的實務操作