第一篇：會計繼續教育《會計與稅法差異-收入項》

會計與稅法差異-收入項 選擇題

1.A企業于2013年10月20日向B企業銷售商品簽訂銷貨合同，采用托收承付方式進行結算，商品于10月22日發出，24日辦托托收承付結算手續。A企業銷售收入確認的時點為（）。2013年10月20日 2013年10月24日 2013年10月31日 2013年10月22日 2.稅法規定，判斷視同銷售收入的依據是（）。企業發出貨物和財產的結果 企業發出貨物和財產的動機 使用權是否轉移 所有權是否轉移

3.會計準則對與建造合同有關的零星收益處理的說法中，正確的是（）。直接計入當期損益 忽略不計

不計入合同收入而應沖減合同成本 確認收入，計入收入總額，計繳稅金

4.稅收規定企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，提供勞務收入的確認方法為（）。

銷售百分比法 成本回收法 完工百分比法 完成合同法 5.具有融資性質的分期收款銷售，稅收規定（）。按照應收的合同價款的現值確認收入 按照合同約定的收款日期確認收入

合同價款與現值的差額分期沖減財務費用 應在銷售發生時全額確認收入

1.關于售后回購業務，下列說法中不正確的是（）。

稅法上對于售后回購一般作為兩個環節處理：銷售和購回；會計上一般屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入

稅收規定，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 企業會計準則規定，售后回購交易大多數情況下屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，企業會計準則規定按照回購價格確認收入

2.下列關于通過修改其他債務條件形成債務重組的處理，說法不正確的是（）。會計中或有應付金額符合負債確認條件的確認為負債 稅法不認可或有應付金額

稅法中或有應付金額符合負債確認條件的確認為負債 或有應付金額的存在，可能導致差異

3.按稅法規定，以下各項中不屬于其他業務收入的是（）。

包裝物出租收入 固定資產盤盈 代購代銷手續費收入 材料銷售收入

4.甲公司2013年12月1日接受一項設備安裝任務，安裝期3個月，合同總收入50萬元，至年底已預收安裝費24萬元，實際發生安裝費18萬元，估計還將發生安裝費12萬元，企業按照實際發生成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。下列說法中正確的是（）。應確認勞務收入24萬元 應結轉勞務成本20萬元 完工進度為70% 應結轉勞務成本18萬元 5.稅收規定，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當（）。在發生當期沖減上期銷售商品收入 作為以前年度損益調整

在發生當期沖減當期銷售商品收入 確認為營業外收入

1.下列各項銷售中應在發出商品時確認收入的是（）。以預收款方式銷售商品

商品不符合合同規定且未根據保證條款彌補 企業銷售新產品且附有退回條款

企業銷售需要安裝的商品，且安裝工程是商品銷售的一部分

2.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認（）。債務重組損失 債務重組所得 資產轉讓損失 資產轉讓所得

3.將售價為5萬元、成本為3萬元的產品無償贈送他人，增值稅率17%，會計處理為（）。借：銷售費用3.85萬貸：主營業務收入3萬貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）0.85萬

借：銷售費用5.85萬貸：主營業務收入5萬貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）0.85萬

借：營業外支出3.85萬貸：庫存商品3萬貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：營業外支出5.85萬貸：庫存商品5萬貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 4.稅收規定企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，提供勞務收入的確認方法為（）。

銷售百分比法成本回收法完工百分比法完成合同法 5.下列各項中不屬于收入項的調整的是（）。

固定資產盤盈特許權使用費收入研發支出債務重組收益 1.關于售后回購業務，下列說法中不正確的是（）。

稅法上對于售后回購一般作為兩個環節處理：銷售和購回；會計上一般屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入

稅收規定，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 企業會計準則規定，售后回購交易大多數情況下屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，企業會計準則規定按照回購價格確認收入

4.小企業會計準則規定，出租包裝物和商品的租金收入計入（）。營業外收入營業收入主營業務收入其他業務收入

1.下列各項中，既是稅收規范的收入又是企業會計準則規定的收入的是（）。出售固定資產取得的收入 銷售商品取得的收入 獲取的政府補助 所有者投入資本

2.會計準則規定，固定資產盤盈的核算處理為（）。

視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算

通過“待處理財產損益”賬戶核算，報經批準后轉入“營業外收入”賬戶 視為以前年度會計差錯，通過“待處理財產損益”科目核算 作為營業外收入

4.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費，下列說法正確的是（）。

稅法和會計都強調款項收回額風險 稅法規定在取得會員費時確認收入

稅法規定在款項收回不存在重大不確定性時確認收入 會計規定在取得會員費時確認收入

1.某小企業于2013年12月銷售商品（購貨方經營狀況惡化），商品發出但款項尚未收回，下列說法中不正確的是（）。該企業不能確認收入 該筆交易應當繳納所得稅

2014年初該企業收回該筆交易的款項不應作為2014年度的應稅所得 該企業應當確認收入

1.稅收規定，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當（）。在發生當期沖減上期銷售商品收入 在發生當期沖減當期銷售商品收入 確認為營業外收入 作為以前年度損益調整

根據新會計準則規定，下列資產減值可以轉回的是（）。商譽減值準備 在建工程減值準備 無形資產減值準備

持有至到期投資減值準備

2.根據新會計準則規定，下列資產減值不得轉回的是（）。固定資產減值準備 壞賬準備

可供出售金融資產減值準備 存貨跌價準備

3.下列有關新會計準則的執行情況說法錯誤的是（）。

新舊會計準則轉換會造成企業業績明顯波動，對企業凈資產和收益的影響比較大 新舊會計準則轉換未造成企業業績明顯波動，對企業凈資產和收益的影響增減相抵、總體持平

執行新會計準則，從長期看會促進企業持續發展 我國新舊會計準則執行過渡平穩、反映良好

4.已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發生的改建支出應當計入（）。營業外支出 長期待攤費用 固定資產成本 管理費用

5.二十國集團（G20）峰會和金融穩定理事會（FSB）在認真總結金融危機根源后認為，導致08年美國金融危機的根本原因不包括（）。

經濟結構失衡 金融機構疏于風險管理 金融缺乏創新 金融監管缺位 2.制定《小企業會計準則》的背景不包括（）。加強稅收征管、防范金融風險的重要制度保障 促進小企業的盈利目標實現的重要制度改革

健全企業會計標準體系、規范小企業會計行為的重要制度基礎 加強小企業管理、促進小企業發展的重要制定安排

3.根據新會計準則在確認所得稅時應足額反映遞延所得稅負債，謹慎確認遞延所得稅資產，并確保未來有足額利潤以供轉回、若轉回適用的稅率是（）。25% 13% 11% 6% 4.受托責任觀和決策有用觀的區分依據是（）。

核算對象不同 會計目標不同 會計假設不同 會計主體不同

5.我國建成與國際財務報告準則（IFRS）趨同的企業會計準則體系的時間是（）。2004年 2005年 2006年 2007年

2.小企業會計準則中資產的成本計量方法是（）。可變現凈值法 歷史成本法 重置成本法 公允價值法 4.新會計準則的概念框架第一個層次是（）。解釋公告 準則指南 具體準則 基本準則

5.小企業會計準則與小企業會計制度相比，收入處理方面的變化不包括（）。增加了風險報酬轉移的職業判斷

常見的銷售方式明確規定了收入確認的時點 采用發出貨物和收取款項作為標準 減少關于風險報酬轉移的職業判斷

1.新會計準則的概念框架第三個層次是（）。準則指南 基本準則 解釋公告 具體準則

2.小企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于（）。5年 3年 8年 10年

3.下列各項資產減值損失一旦確認無法轉回的是（）。

以成本模式計量的投資性房地產 可供出售金融資產 應收賬款 存貨

5.對于提升金融市場透明度、維護全球經濟和金融體系穩定有重要意義的是（）。高質量的會計信息 高質量的財務報告 透明的會計信息 高質量的會計準則

2.根據新會計準則規定，下列有關投資性房地產的計量說法正確的是（）。投資性房地產計量模式一經確定，任何情形都不得變更 投資性房地產可任意變更計量模式 投資性房地產應慎用成本計量 投資性房地產應慎用公允價值計量

5.小企業會計準則簡化了會計核算要求，其內容主要不包括（）。統一采用未來適用法對會計政策變更和會計差錯更正進行會計處理 統一采用權益法核算長期股權投資

統一采用直線法攤銷債券的折價或者溢價

要求企業采用應付稅款法核算所得稅，簡化所得稅的會計處理 3.制定《小企業會計準則》的背景不包括（）。加強小企業管理、促進小企業發展的重要制定安排 加強稅收征管、防范金融風險的重要制度保障

健全企業會計標準體系、規范小企業會計行為的重要制度基礎 促進小企業的盈利目標實現的重要制度改革 1.新會計準則包括30項（）。確認和計量準則 確認準則 列報準則 計量準則

2.以下各項中，不屬于新準則體現企業可持續發展的會計政策的是（）。開發支出部分資產化 充分確認預計負債 公允價值計量 預提辭退福利

5.下列各項中，不屬于2014年新頒布企業會計準則的是（）。《企業會計準則第9號——職工薪酬》

《企業會計準則第39號——公允價值計量》 《企業會計準則第40號——合營安排》

《企業會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》 1.關于昆山市轉型升級政策目標的表述，錯誤的是（）。

通過支持新技術、新產品、新業態、新模式的突破，實現轉型發展新跨越 依靠資源、勞力、資本要素支撐快速的規模擴張發展模式

通過支持創新鏈、產業鏈、價值鏈、資金鏈、服務鏈的完善，打造創新發展新環境

通過支持兼并重組、節能減排、淘汰落后產能、騰出發展空間等舉措，實現經濟更具質量、更優結構、更有效益的可持續發展

2.實施科技貸款保證保險補助，在貸款還本付息后單戶保險補助額原則上不超過貸款額的（）。

2% 1.5% 1% 0.5% 3.加強知識產權創造和保護，對國家優秀專利獎給予（）的獎勵。10萬元/件 30萬元/件 20萬元/件 50萬元/件

4.初創期人才項目經認定后的資助資金為：國際先進的團隊項目（）萬元。500 100 200 300 5.深度推進兩化融合的措施，下列說法錯誤的是（）。通過省認定的軟件企業，一次性補助10萬元

新列入國家規劃布局內重點軟件企業的，獎勵50萬元 新列入省規劃布局內重點軟件企業的，獎勵30萬元 企業應用云計算、大數據、物聯網等技術的工業互聯網項目，按項目投資額的10%給予補助，最高補助50萬元

1.直接從資產和負債的角度確認與計量企業的收益，認為收益是企業期初凈資產和期末凈資產比較的結果，這種計量收益的方法稱為（）。財產法 收入費用觀 融合觀 收益表法

2.對在孵企業聘請創業導師、科技咨詢、知識產權保護等服務發生的費用給予（）的補貼。50% 30% 20% 10% 3.初創期人才項目經認定后的資助資金為：國內領先的個人項目（）萬元。500 300 200 100 4.初創期人才項目經認定后的資助資金為：國內優秀的個人項目（）萬元。500 100 200 300 1.2014年修訂后，我國會計準則具體準則有（）項。16 41 50 38 5.對承擔國家、省、蘇州市各類科技計劃指令性項目及戰略性新興產業、高新技術產業化項目，按不超過項目貨幣及實物資產投資額的（）給予股權投資。10%15% 25% 30% 1.對新獲得省質量獎的企業，獎勵（）萬元。50 100 200 300 2.實施專利保險保費補貼，單戶保單的補助額原則上不超過保費的（）。80% 75% 60% 50%

3.對企業引進的重點緊缺人才，給予每人（）萬元/年生活津貼。1.2～3.6 1.5～4.5 2～3 1～2 4.初創期人才項目經認定后的資助資金為：國際先進的團隊項目（）萬元。500 100 200 300 2.加強知識產權創造和保護，對省優秀專利獎給予（）的獎勵。10萬元/件 30萬元/件 20萬元/件 50萬元/件

4.對于擬在境內上市企業的獎勵政策，下列說法不正確的是（）。獲監管審核部門受理申報材料的獎勵300萬元 擬在境內上市的企業，獎勵400萬元 完成股改后獎勵100萬元 進入輔導獎勵100萬元

5.下列不屬于昆山市轉型升級的主要措施的是（）。提升優勢支柱產業，達到“老樹開花”的效果 激發創新驅動活力，收到“插柳成蔭”的成效 健全產業服務體系，營造產業發展新環境

實現經濟更具質量、更優結構、更有效益的可持續發展

1.在推動企業加大節能設備投入方面，對于企業年節能量達300噸標煤、設備投資額300萬元以上（含）的節能項目，將按設備投資額8%給予補助，單個項目最高不超過（）萬元。50 100 150 200 3.對經營管理高層次人才和管理團隊核心人才參加相關部門組織的境內外培訓，給予最高不超過（）萬元/人的補貼。6 3 5 1 4.設立創業投資引導基金，首期規模（）億元。20 3 5 10 3.企業一次性購買科技成果并實施產業化，經認定后按實際交易額的50%給予補助，最高（）萬元，納入科技創新券支持范圍。500300 200 100 5.對新獲得中國馳名商標的企業，獎勵（）萬元。50 80 100 150

判斷題：

6.會計核算考慮收回款項的風險較大而不確認建造合同收入的，稅法不予承認。（）錯誤 正確

7.成本回收法是根據已發生的成本能夠收回的金額確認收入，已發生和將發生的成本全部計入當期損益。（）錯誤 正確

8.稅收雖然也強調“實質重于形式”，但更側重于稅收的剛性和公平性。（）正確 錯誤

9.銷售退回與銷售折讓的主要區別在于在發生時是否需要調整銷售成本。（）正確 錯誤

10.會計準則規定，企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應當在發生時沖減當期銷售商品收入。（）錯誤 正確

6.稅收規定，我國的政府補助屬于構成營業收入總額的補貼收入范疇，在實際收到款項時確認收入實現。（）正確 錯誤

7.某一經濟業務發生，首先要考慮它是否屬視同銷售業務，來確定如何進行會計處理。（）錯誤 正確

8.以固定資產做非貨幣性資產交換取得的收入應填入企業所得稅年度納稅申請表收入明細表的非貨幣性交易視同銷售項目中。（）正確 錯誤

9.對于交易結果不能夠可靠估計勞務業務，稅法不直接承擔企業間的壞賬風險。（）正確 錯誤

10.稅法規定的收入確認條件接受了會計準則認可的謹慎性原則。（）錯誤 正確

6.債務人發生財務困難時所進行的債務重組，如果債權人沒有讓步而是采取以物抵賬方式解決，沒有直接發生權益或損益變更，不必進行會計處理。（）錯誤 正確

7.按稅法規定，非貨幣性資產交易應當分解為按公允價值銷售和購進兩筆業務，確認損益。（）錯誤 正確

8.一般情況下，商品發出與其風險報酬轉移是同步的，比如交款提貨方式銷售商品。（）正確 錯誤

9.企業會計準則規定，材料用于非貨幣性交換實現的收入計入營業外收入。（）正確 錯誤

10.對于交易結果不能夠可靠估計勞務業務，稅法不直接承擔企業間的壞賬風險。（）錯誤 正確

7.會計與稅收完工百分比法的使用差異在于對“經濟利益很可能流入企業”的要求。（）錯誤 正確

8.稅收規范的收入比企業會計準則規范的收入范圍要大。（）正確 錯誤

9.會計準則規定，不跨年度的勞務收入的確認采用成本回收法。（）正確 錯誤

10.企業的應稅所得不僅包括企業所得稅所規范的收入，還包括企業取得的利得。（）錯誤 正確

6.某一經濟業務發生，首先要考慮它是否屬視同銷售業務，來確定如何進行會計處理。（）錯誤 正確

7.企業會計準則規定，材料用于非貨幣性交換實現的收入計入營業外收入。（）錯誤 正確

8.會計準則規定，有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值之間的差額應當計入所有者權益。（）正確 錯誤

2.在收入的計量方面，稅收規定與小企業會計準則基本一致，與企業會計準則不同。（）錯誤 正確

6.新會計準則的主要特征是立足國情、國際趨同。（）錯誤 正確

7.持有到期投資、貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量。（）錯誤 正確

8.企業商譽只有發生減值跡象時才需進行減值測試。（）正確 錯誤

9.IASB正在對公允價值計量、金融工具、保險合同、財務報表列報、合并財務報表等重要會計準則作出重大改革，這些改革將會對我國現行會計實務產生重大影響。（）正確 錯誤

10.新會計準則的發布和實施，把我國的會計提升到國際先進水平的平臺。（）錯誤 正確

6.我國企業會計準則已經實現了與國際財務報告準則的趨同。（）錯誤 正確

7.中國作為當今世界最大的發展中國家和新興市場經濟國家，順應會計國際趨同大勢，推動會計準則持續國際趨同，是全球化背景下做出的理性選擇，是大勢所趨。（）錯誤 正確

8.新會計準則要求企業客觀、真實地反映企業凈資產乃至企業價值的可持續性。（）錯誤 正確

9.新會計準則要求企業掌握現值計算，使用實際利率折現率，反映資金的時間價值。（）錯誤 正確

10.新會計準則包括30項確認和計量準則以及6項列報準則。（）正確 錯誤

6.新會計準則重判斷、講依據，強調交易和事項的經濟實質。（）錯誤 正確

7.在長期股權投資的計量中，成本法注重的是初始投資成本，權益法注重受資企業的所有者權益。（）錯誤 正確

8.持有到期投資、貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量。（）正確 錯誤

9.對企業而言，新準則是一項重要的管理制度。（）正確 錯誤

10.小企業（農、林、牧、漁業）應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，無需考慮稅法的規定，可隨意確定生產性生物資產的使用壽命和預計凈殘值。（）錯誤 正確

6.新會計準則強化了信息披露、提高了會計信息透明度，有效地維護投資者和社會公眾的知情權。（）錯誤 正確

7.收益觀要求在計量屬性上盡可能采用公允價值，不主張采用歷史成本原則。（）錯誤 正確

8.我國會計準則與國際準則相同，都屬于法律體系。（）錯誤 正確

9.對小企業融資租入固定資產的入賬價值按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為會計計量基礎。（）錯誤 正確

10.新會計準則包括30項確認和計量準則以及6項列報準則。（）正確 錯誤

6.在美國的會計準則中，將會計要素劃分為資產、負債、產權、收益和費用五大要素。（）錯誤 正確

7.稅務部門認為，小企業會計準則有助于查賬征稅、提高稅收征管質量、實現公平稅負，同時規范小企業的會計工作。（）錯誤 正確

9.會計信息作為公共產品，對整個金融市場的穩定以及千千萬萬投資者、債權人和社會公眾的決策與利潤分配，和國際資本的有效流動、國際貿易的健康發展有著重要的作用，因此要重點關注會計信息質量的高低。（）正確 錯誤

6.財產法要求在交易發生時弄清該交易或事項產生的相關資產和負債或者其對相關資產和負債造成的影響，然后根據資產和負債的變化來確認收益。（）錯誤 正確

7.為適應我國市場經濟的發展，企業會計準則的修訂要充分考慮國內市場環境，沒有必要考慮國際市場環境。（）錯誤 正確

9.對于使用壽命可確定的無形資產，應當在其使用壽命內采用年限平均法進行攤銷。（）正確 錯誤

6.新會計準則重判斷、講依據，強調交易和事項的經濟實質。（）錯誤 正確

8.小企業實際收到返還的企業所得稅通過營業外收支科目進行核算。（）正確 錯誤

6.實施專利保險保費補貼，企業的首份保單的補貼最高為保費的80%。（）正確 錯誤

7.扶持電子商務新業態，支持本市注冊的電子商務獨立法人單位建立和運營電子商務服務平臺。（）錯誤 正確

8.對經認定的項目高端人才，提供免費住房或相應租房補貼。（）錯誤 正確 9.對現代物流企業，按企業的規模及發展情況，經評審后給予最高不超過200萬元的獎勵。（）錯誤 正確

10.擬在境內“新三板”掛牌或境外上柜的企業，給予適當獎勵。（）錯誤 正確

6.對企業聯合高校、科研院所獲批設立的江蘇省企業院士工作站、研究生工作站，給予一定金額的補助。（）正確 錯誤

7.對經認定的結算中心、貿易中心、互聯網公司等總部企業，按企業規模及發展情況，經評審后給予最高不超過6000萬元獎勵。（）錯誤 正確

9.昆山市政府專門設立轉型升級創新發展專項資金，每年投入不少于20億元，6年至少拿出120億元，用于政策推動落實，支持企業轉型升級創新發展。（）錯誤 正確

10.鼓勵企業創牌定標，被批準為國家標準的，經有關部門審核后，對所有起草單位獎勵50萬元。（）錯誤 正確

6.推動科技金融融合，對于符合風險池支持的企業合計提供不低于10倍資金池數額的貸款支持。（）正確 錯誤

7.對企業柔性引進關鍵崗位科技人員，給予1:2薪酬補貼，最高不超過6萬元/年。（）錯誤 正確

8.鼓勵企業法人單位借助第三方電子商務平臺開展網絡銷售，新建網店在其支付費用正常運營1年后對首年平臺服務費給予50%的一次性補助，每家企業限補一個平臺。（）錯誤 正確

9.加強知識產權創造和保護，對省專利金獎獎給予20萬元/件的獎勵。（）錯誤 正確

7.對項目穩定性好、績效明顯的優秀人才給予的購房補貼，最高不超過100萬元。（）錯誤 正確

8.初創期人才項目經認定為國內優秀的團體項目資助資金為300萬元。（）錯誤 正確

10.鼓勵企業創牌定標，被批準為國家標準的，經有關部門審核后，對所有起草單位獎勵50萬元。（）錯誤 正確

8.初創期人才項目經認定為國內領先的團體項目資助資金為300萬元。（）錯誤 正確

9.對現代物流企業，按企業的規模及發展情況，經評審后給予最高不超過200萬元的獎勵。（）錯誤 正確

9.對重點支持文化創意產業項目，鼓勵制造業領軍企業分離創意設計環節，根據企業類型和業務規模實行分檔定額獎勵。（）錯誤 正確

8.支持本市注冊的電子商務獨立法人單位建立和運營電子商務服務平臺，經有關部門認定，對電子商務服務平臺建設軟硬件總投資額的20%給予一次性補助，最高不超過50萬元。（）錯誤 正確

8.對承擔蘇州市重大科技成果產業化項目，按不超過項目貨幣及實物資產投資額的50%給予股權投資。（）錯誤 正確

9.擬在境外上市的企業，成功上市后獎勵500萬元。（）錯誤 正確

10.對通過重大裝備投入，設備投資額在3000萬元以上，按項目設備投資額的5%給予補助，單個項目一般不超過2000萬元。（）錯誤 正確

11.對承擔蘇州市重大科技成果產業化項目，按不超過項目貨幣及實物資產投資額的50%給予股權投資。（）錯誤

正確

第二篇：會計與稅法差異文獻綜述（最終版）

前 言

會計制度和稅收法規的關系問題，越來越被人們所關注。會計制度與稅收法規的處理不僅是稅務部門與企業的重要工作，而且對整個社會的經濟發展也有重大的影響。如何處理會計制度與稅收法規之間的關系，既是會計制度與稅收制度設計的理論問題，也是征納雙方確定征納稅額和反映會計信息的實踐問題。

我國在計劃經濟時期，會計制度以稅收法規為導向，強調會計要依附于財政、稅收等法規。在我國市場經濟體制的建立和完善以及經濟全球化的過程中，我國會計制度與稅收法規也進行了重大改革，在新的會計制度和稅收法規中，都體現了會計制度與稅收法規各自相對獨立和適當分離的原則。會計制度與稅收法規的分離是必要的，但是會稅分離所形成的差異，一方面增加了納稅人的財務核算成本，另一方面也不利于稅收征管機構的征收管理。因此如何協調會計制度與稅收法規之間的差異就顯得十分重要。

近年來，美國安然、世界電信等財務造假和欺詐案件頻頻發生，這些企業虛報盈利水平，人為推動股份泡沫，最終導致投資者利益損失與國家稅收流失。筆者認為“會稅分離”模式是造成這種現象的原因之一。正是這種“會稅分離”模式削弱了稅法對會計信息質量的保護作用和監督作用。那我國在主張“會稅分離”模式時，該如何對待“會稅分離”所造成的相關問題呢?

2006年2月15日，財政部頒布了39項企業會計準則(1項基本準則、38項具體準則)，規定2007年1月1日率先在上市公司執行，2009年我國所有的企業都要執行新準則。新會計準則的發布和實施，使中國企業會計準則和國際會計準則理事會所指定的國際財務報告準則之間，實現了“實質性趨同”。2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議全票通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，規定自2008年1月1日起開始實施。新企業所得稅法適用于各類企業，統一了內外資企業的稅率，統一和規范了稅前扣除辦法和標準以及稅收優惠政策。此次改革力度之大，勢必影響到每一個企業。

以此為契機，本文對“我國會計制度與稅收法規之間的差異及協調”這一問題進行了深入的分析論證。

主 題

我國對于會計制度與稅收法規差異的研究經歷了較長一段時間，有著豐碩的科研成果。

自1992至1993年的會計改革以及1994年的稅制改革以來，我國的會計制度與稅法已經逐漸出現分離的趨勢，但是這時二者的差異還不明顯。1992年至2000年左右有關所得稅的會計處理問題逐漸引起人們的重視，由此引發的會計制度和稅收法規是否應該分離的問題更是產生了極大的爭論。相對于“會稅合一”，“會稅分離”這一模式己得到了廣泛支持，陳毓圭、倪國愛、陳留平為代表的學者都贊成會計制度和稅法分離，并且提出對于“會稅分離”造成的差異應該進行有效的協調。例如陳毓圭(1999)認為贊成會計準則與稅法的分離，并不意味著不顧成本與效益原則，盲目追求二者的差異，甚至人為地夸大二者的差異，而應當盡量保持會計準則與稅法的協調和一致，不要夸大納稅扣除政策的作用。倪國愛(2000)也持相同觀點，認為既要反對要求會計準則和稅法完全一致的主張，也要反對會計準則和稅法絕對分離的觀點，會計準則與稅法應適當分離，需要統一的地方盡量保持一致。

2001年的《企業會計制度》發布實施以后，會計制度和稅收法規之間的差異有擴大的趨勢，國內學者對這個問題給予了較多的關注，從具體差異有哪些、產生差異的原因等不同的角度和側面進行了研究。

這階段高金平老師所著的《新會計制度與稅法差異研究分析》(2001)非常具有代表性，該書從納稅人既要遵從會計制度，又要依法納稅的實際需要出發，對會計制度和稅收法規在實際操作中的差異按照不同項目進行了詳細分析，以案例的形式對會計如何進行納稅調整給出了示范和說明。但該書僅對會計制度和稅收法規的差異進行了實務層面的研究，未涉及會稅差異存在的合理性及其協調等問題。

以蓋地、李惠為代表的學者對于導致會稅差異的原因進行了研究。

例如蓋地(2003)認為會計制度與稅法的目的不同、內涵概念不同、計量所得的標準不同、計量的依據不同，這些都是會計制度與稅法存在差異的原因。李惠(2004)也同意會計制度與稅法的目的不同是產生差異的主要原因。

在如何進行差異的協調這一問題上，部分學者也提出了自己的見解，但最終的定論尚未形成。

以劉玉廷、陳留平、鄧力平、戴德明為代表的學者主張協調論。例如劉玉廷(2001)認為，在實際工作中，會計制度如有與稅收制度不一致或不協調的，應按會計制度進行核算，納稅時再作調整。而戴德明(2005)則認為在我國這樣一個以大陸法系為主、會計制度體系建設依靠政府力量推行、稅會趨于分離模式的國家，國際上還沒有一個完全的模式可以套用，不同業務具有不同的特點，會計制度與稅收法規的協作要根據不同業務類型及其差異的特點采用不同的思路。

另外部分學者借鑒了英美等國家的經驗，認為建立專門的稅務會計理論體系是協調會稅差異的對策。我國稅務會計專家蓋地教授在《稅務會計研究》(2005)提出作為獨立學科的稅務會計，其理論結構的研究應該以稅務會計的目標和對象為起點，在此基礎上，研究其基本前提、一般原則、信息質量特征、會計要素、會計方法和會計報告等。

特別要提出董樹奎在《稅收制度與企業會計制度差異分析及協調》(2003)一文中，對企業會計核算各環節中經濟業務處理的會計制度與稅法的差異、原因以及差異處理的具體方法等，進行了全面、系統、詳細的分析說明，對會計制度和稅法的差異研究具有相當的水準。

2006年我國發布了企業會計準則，使會計核算理論有了較大的變動，也使原有的差異研究有許多內容需要更新。本文的研究重點集中在“新準則下所得稅差異的分析”及“如何有效地協調會稅差異”這兩個問題上，對所得稅差異進行了最新的說明，并提出了差異協調的總體思路和可行方法。

會計制度與稅法之間的差異并非我國獨有，世界上許多國家都存在同樣的問題。雖然各國的國情不同，經濟、法律、社會制度存在很大差異，國外學者在這一問題上的研究方向和重點可能與國內學者有較大差別，但他們的研究成果對我們開展這一領域的研究仍有借鑒意義，尤其以美國對這一問題的研究最具影響力。

1995年Krasniewski認為，在美國，納稅人和政府之間是對立的關系，納稅人會尋找各種途徑使稅后收益最大化。他提出了反映美國財務會計方法和稅務會計方法之間關系的兩個規則，這也就是國內學者經常引用的克拉尼斯基定律，它解釋了美國會計制度與稅法之間產生差異的理論原因。

2001年Manzon等對美國財務會計報告和稅務報告在收入計量和確認方法上的區別進行了研究，通過實證研究表明，1988年至1998年間，美國公司會計收益與應稅所得之間的差異有逐步增加的趨勢。MillS(2002)則利用美國公司的公開財務和稅務數據進行分析進而得出結論:90年代美國公司會計收益和應稅所得之間的差異呈增長趨勢。美國學者從理論和實務角度對美國會稅差異進行了分析，美國的稅務會計研究最具有影響力，美國的稅法就是一本稅務會計，美國的這些理論對我國如何協調會稅差異有很好的借鑒意義。

結 論

總之，在制定企業會計準則與稅法法規時，各部門應當加強聯系與溝通，促進企業會計準則與稅法的相互協調。明確掌握和處理會計準則和稅法之間的差異既有利于相關部門的稅收征管，又能提高會計工作效率，保證會計信息質量。另外，也能有效的對企業進行監督，能保障國家財政收入，企業也能履行納稅義務，減少納稅風險。

第三篇：會計收入與所得稅收入差異分析

論文關鍵詞:會計;所得稅;收入;差異;分析

論文摘要:隨著新會計準則與新企業所得稅法相繼頒布,兩者之間的差異也出現了新情況和新內容。在會計實務中,必須對這些差異進行充分認識,以確保企業會計核算和企業所得稅納稅調整的順利進行。

會計上的收入體現企業的經營成果, 稅收上的收入則是稅收的稅基或稅源。收入方面的差異主要表現在收入的含義和收入的確認兩個方面。隨著新會計準則與新企業所得稅法相繼頒布,兩者之間的差異也出現了新情況和新內容。在會計實務中,必須對這些差異進行充分認識,以確保企業會計核算和企業所得稅納稅調整的順利進行。

一、收入確認范圍上的差異

在收入確認范圍上,會計收入小于所得稅法收入,具體體現在: 會計收入。其范圍只涉及企業日常活動中形成的經濟利益的流入。《企業會計準則》中指出:收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。根據這一定義,會計收入包括:銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。從上述規定可以看出,會計收入的范圍只涉及企業日常活動中形成的經濟利益的流入, 而將在非日常活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入作為利得加以確認,比如企業接受的捐贈收入、無法償付的應付款項等。因此,會計準則中“ 收入”為“ 狹義”上的收入。但在計算會計利潤時,應從廣義的角度考慮收入,則要將“ 直接計入當期利潤的利得”納入計算的范圍。正如基本會計準則第37條規定,會計利潤包括收入(狹義)減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得或損失等。

所得稅收入。其范圍涉及所有經營活動的經濟利益的流入。在《企業所得稅法》及其實施條例中,雖然未對所得稅收入做出明確的定義,但規定了應納稅所得額的基本原則、收入的形式、內容等。所得稅法第6條采用列舉法明確了所得稅收入的內容。其中,銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入屬于企業日常活動中產生的經濟利益流入,與會計準則中的收入一致。接受捐贈收入和其他收入則屬于非日常活動中形成的經濟利益流入,相當于會計準則中的“利得”。但“已作壞賬損失處理后又收回的應收款項”的其他收入,不形成會計準則中的利得。另外,在《企業所得稅法》實施條例第25條中指出,所得稅收還包括視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務收入。由此可見,所得稅法中收入的范圍大于會計收入,除了包括會計收入之外,另外還包括視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務收入和利得。視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務收入和其他收入中的“ 已作壞賬損失處理后又收回的應收款項”, 則形成會計收入與所得稅法收入之間的永久性差異項目。[1][2]下一頁 [!--empirenews.page--]

二、收入確認條件上的差異 會計收入更注重實質重于形式和謹慎性的會計信息質量要求,以及收入的實質性的實現。根據《企業會計準則第14號———收入》第四條規定, 銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權, 也沒有對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)相關的經濟利益很可能流入企業;(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。從上述確認條件可以看出,企業會計準則主要從實質重于形式和謹慎性的會計信息質量要求出發, 注重收入的實質性的實現。

所得稅法從國家的角度出發,更注重收入的社會價值的實現。以銷售貨物收入確認條件為例,所得稅收入應為:企業獲得已實現經濟利益或潛在的經濟利益的控制權;與交易相關的經濟利益能夠流入企業;相關的收入和成本能夠合理地計量。各種勞務收入確認的確認條件應為:收入的金額能夠合理地計量;相關的經濟利益能夠流入企業;交易中發生的成本能夠合理地計量。企業的其他收入同時滿足下列條件的,應當確認收入:一是相關的經濟利益能夠流入企業,而是收入的金額能夠合理地計量。因此,對所得稅收入的確認主要是從國家的角度出發,注重收入的社會價值的實現。只要有利益流入企業或者企業能控制這種利益的流入,所得稅法就應該確認為收入。

三、在收入確認時間上的差異

會計準則以權責發生制為基礎來確定收入的入賬時間。而《企業所得稅法實施條例》第九條規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,但本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。由此可以看出,在收入確認時間上,會計準則與所得稅法所遵循的基本原則是一致的。所以,在多數情況下二者對收入確認時間的規定是相同的,但也有例外。它們之間的差異主要表現在股息、紅利等權益性投資收益的確認時間上。《長期股權投資》準則中規定,采用成本法核算的長期股權投資在被投資單位宣告分派現金股利或利潤時,確認為當期投資收益;采用權益法核算的長期股權投資,投資企業取得股權投資后,在被投資單位實現損益以及宣告分派現金股利或利潤時,均要按照投資單位應享受或分擔的份額確認投資損益。而《企業所得稅法實施條例》第17條第二款規定:股息、紅利等權益性投資收益在一般情況下按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。由此可見,所得稅法上對股息、紅利等權益性投資收益的確認已偏離了權責發生制原則,更接近于收付實現制,但又不是純粹的收付實現制。也就是說,稅法上不確認會計上按權益法核算的投資收益。

第四篇：2012年 會計繼續教育 收入答案

2012會計繼續教育 收入

【單選】下列項目不屬于收入的是（）。

利息收入

無形資產出售收入

固定資產出租收入

投資收益

2下列項目屬于《企業會計準則第14號——收入》規范的收入是（）。代第三方收取的款項

出售無形資產的凈收入

因其他企業違約而收取的違約金

采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，取得的租金收入

3根據現行會計準則，下列符合收入定義，可以確認為收入的是（）。出售在用機器設備獲取的價款

出售原材料收取的價款

出售金融資產獲取的價款

出售專利權獲取的價款

4對于訂貨銷售，收入確認時點一般是（）。

退貨期滿時

收款時

對方提貨時

發出商品時

5如商品的售價內包括可區分的在售后一定期限內的服務費，企業應在商品銷售實現時，確認銷售商品收入的標準是（）。

按售價扣除該項服務費后的余額

按售價

按服務費

按售價和服務費之和

6某企業在2004年5月15日銷售商品1 000件，增值稅專用發票上注明的價款為10 000元，增值稅額為1 700元，另外該企業墊付運雜費200元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：2/10-1/20-N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅和運雜費。如買方在2004年5月24日付清貨款, 該企業實際收款金額應為（）。800600500700

7企業發生以前的銷售退回時(非資產負債表日后事項)，其沖減的銷售收入應在退回當期計入（）。

以前損益調整（借方）

主營業務收入（借方）

營業外支出（借方）

營業外收入（借方）關于提供勞務收入的確認與計量，下列說法中不正確的有（）。

長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，應在相關勞務活動發生時確認收入屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在收到特許權費時確認收入藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發生時確認收入申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

【多選】對于一般工業企業而言，通過“其他業務收入”反映的收入項目有（）。運輸等非工業性勞務收入

固定資產經營租賃收入

原材料銷售收入

無形資產使用權轉讓收入

2企業因銷售商品發生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）。

代購貨方墊付的運雜費

代購貨方墊付的包裝費

給予購貨方的現金折扣

給予購貨方的商業折扣

3根據《企業會計準則第14號——收入》，下列經濟業務應當確認為收入的有（）。

商品售后租回

讓渡現金使用權而取得的利息收入

旅行社代客戶購買的門票

出租包裝物收到的租金

商品售后回購

4下列情形中不符合銷售收入確認條件的是（）。

附有退貨條款的銷售，銷售方不能確定退貨的可能性

需要經過檢驗程序的商品銷售，該程序是最終確定合同價格而必須的程序采用支付手續費方式委托其他方代銷商品

售出商品的相關成本資料不全，但可以根據經驗做出合理估計

5銷售商品收入計量中公允的交易價格確定方法有（）。

不存在活躍市場、類似商品存在活躍市場，參考類似商品市場報價

存在活躍市場，市場報價

關聯方之間銷售公允交易價格與已收或應收金額的差額，計入資本公積（不再考慮關聯方的交易是否超過20%，只需關注交易價格是否公允）

相同或類似商品均不存在活躍市場，估價技術確定

6銷售商品收入的計量中表述正確的有（）。

銷售退回，是指企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨

商業折扣，是指企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除

現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除

銷售折讓，是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓

7視同買斷代銷商品條件下，銷售收入的確認原則是（）。

如果雙方協議，受托方無論能否賣出商品、是否獲利均與委托方無關，在其他收入確認條件滿足情況下，委托方應當在發出商品時確認銷售收入

處于謹慎，企業應當在收到代銷清單時確認收入

如果雙方協議，受托方沒出賣出商品，可以退還給委托方，則不應當在發出商品時確認收入

如果雙方協議，受托方賣出商品出現虧損，可以要求委托方予以彌補，則不應當在發出商品時確認收入

8關于售后租回交易的會計處理，下列說法方法正確的有（）。

不確認收入的售后租回，售價與資產賬面價值的差額，應當合理分攤，計入各期財務費用

不確認收入的售后租回，售價與資產賬面價值的差額，應當合理分攤，作為折舊費或租金費用的調整

如果有確鑿證據表明經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，則確認銷售收入

如果屬于融資交易，企業不應當確認收入，收到的款項作為負債

9關于提供勞務收入的確認計量，下列說法中正確的有（）。

企業應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入

企業應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定提供勞務收入總額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外

企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入

企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，無論銷售商品部分和提供勞務部分是否能夠區分，均應當作為銷售商品處理采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發生的合同成本包括的內容有（）。

在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項

施工中尚未安裝或使用的材料成本

施工中發生的人工成本

施工中使用的材料成本

11關于讓渡資產使用權產生的收入的確認與計量，下列說法中不正確的有（）。使用費收入金額，按照實際收費時間計算確定

利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定讓渡資產使用權收入同時滿足“相關的經濟利益很可能流入企業”和“發生的成本能夠可靠地計量”時才能予以確認

讓渡資產使用權收入同時滿足“相關的經濟利益很可能流入企業”和“收入的金額能夠可靠地計量”時才能予以確認

12下列有關收入確認的表述中，符合企業會計準則第14號—收入規定的有（）。

長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入屬于與提供設備相關的特許權收入應在設備所有權轉移時確認

為特定客戶開發軟件的收費，應在資產負債表日根據開發的完工進度確認收入屬于與提供初始及后續服務相關的特許權收入應在提供服務時確認

【判斷】

1款項延期收取具有融資性質時，應按應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額；應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。（）正確

2采用委托代銷商品方式銷售商品的（假定無退貨權），應在收到代銷清單時確認收入。（）錯誤

3企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，已收或應收的合同或協議價款顯失公允的除外。（）正確

4現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。（）正確

5在確認銷售商品的收入時，無論是現金折扣還是商業折扣，都應該作為收入的一部分，而不予以扣減。（）錯誤

6按準則規定，企業發生的銷售折讓應作為財務費用處理。（）錯誤

7附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發出商品時確認收入。（）正確

8對于交款提貨銷售商品，如果已經開具銷售發票和提貨單，即便實物尚未交付，當期也可以確認銷售收入。（）正確

9采用售后租回方式銷售商品的，受到的款項因該確認為“其他應付款”；售價與資產賬面價值之間的差額，應當采取合理的方法進行分攤，作為折舊費用或者租賃費用的調整。（）正確長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。（）正確

11企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。（）正確企業提供勞務年末能夠確定完工進度按照完工百分比法確認收入，無法確認完工進度時不確認收入。（）錯誤銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。（）正確處置無形資產所取得的收益屬于讓渡資產使用權收入。（）錯誤一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入。（）正確一次性收取使用費，提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。（）正確

第五篇：會計稅法教案專題

《稅法》課程教案

課程類別：專業必修課 開課單位：會計系

授課對象：本科層次會計專業 學時與學分：36學時，2學分 使用教材：中國注冊會計師協會編，《2006注冊會計師全國統一考試輔導教材___稅法》，經濟科學出版社，2006年

一、教學目的與教學要求：

《稅法》是會計專業的一門必修課，稅收法規是我國現行經濟法律體系的重要組成部分。我國現行稅法體系主要由流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅等稅收法律體系組成。

通過本課程的學習，應要求學生：

1、了解我國稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理；了解各稅種的納稅義務發生時間及納稅義務人；了解各稅種的納稅申報及繳納；了解關稅的征收管理；

2、熟悉我國現行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關稅等財產稅、行為稅稅種的計算、征收管理及稅收優惠等稅制要素的規定；

3、熟練掌握：稅法的概念、特征及構成要素；增值稅應納稅額的計算、出口貨物退(免)稅、進口貨物征稅以及增值稅專用發票的使用及管理；消費稅、營業稅的征稅范圍、應納稅額的計算、幾種經營行為的稅務處理；應納稅所得額的計算、稅收優惠以及稅額扣除；個人所得稅的所得來源、確定應納所得稅項目、稅收優惠、境外所得的稅額扣除、稅收優惠以及稅額扣除；稅收征收管理。

本課程的實踐性很強，因此，在教學過程中，應注重理論聯系實際，加強學生對稅法知識的理解與運用能力的培養。通過本課程的教學，使學生了解和掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內容，并能根據稅法的原理、方法進行實務處理。

二、課程內容

學時：18周，共36學時

第一章 稅法概論（2學時）

教學目的：通過學習，熟練掌握稅法構成要素的全部內容；理解稅收和稅法的關系；了解我國現行稅法體系。學習本章后能夠把所學知識運用到各個稅種中。

教學重點：稅法的構成要素

教學難點：對稅率的理解

教學內容

第一節

稅法的概念

一、稅法的定義

二、稅收法律關系

稅收法律關系的主體,客體,權利義務的具體內容.三、稅法的構成要素

納稅義務人，征稅對象,征稅環節,稅目,稅率等要素的具體含義。

四、稅法的分類

流轉稅類，所得稅類，財產稅類，資源稅類，行為目的稅類等。

五、稅法的作用

第二節 稅法的地位及與其他法律的關系

一、稅法的地位

二、稅法與其他法律的關系

第三節 我國稅收的立法原則

一、從實際出發的原則

二、公平原則

三、民主決策的原則

四、原則性與靈活性相結合的原則

五、法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

第四節 我國稅法的制定與實施

一、稅法的制定

稅收法規的法律級次

二、稅法的實施

第五節 我國現行稅法體系

一、我國現行稅法體系的內容

現行稅法體系的內容，稅法的分類。

二、我國稅收制度的沿革

第六節 我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

二、稅收立法權的劃分

三、稅收執法權限的劃分

四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

屬于國稅系統征收的范圍，屬于地稅系統征收的范圍。

第二章 增值稅法（8學時）

教學目的：通過學習，了解一般納稅人認定的標準，熟練掌握增值稅的計算；理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關增值稅專用發票的管理規定；學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行增值稅計算的能力。

教學重點：七種特殊銷售行為的銷售額的確定，不得抵扣進項稅額的項目。

教學難點：對價外稅的理解，視同銷售行為。教學內容：

第一節

征稅范圍及納稅義務人

一、征稅范圍

現行增值稅的基本征稅范圍以及屬于征稅范圍的一些特殊項目和特殊行為，包括視同銷售的幾種特殊行為。

二、納稅義務人

第二節 一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

一、小規模納稅人的認定及管理

小規模納稅人的認定標準，小規模納稅人的管理。二、一般納稅人的認定及管理

一般納稅人的認定標準、認定辦法。

三、新辦商貿企業一般納稅人的認定及管理

第三節 應納稅額的計算

一、稅率

基本稅率，適用低稅率的貨物，小規模納稅人的征收率。

二、銷售稅額的計算

銷售額的確定，七種特殊銷售方式下的銷售額。

三、進項稅額的計算

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

四、應納稅額的計算

計算應納稅額的公式，時間限定以及幾個重要規定。

五、小規模納稅人應納稅額的計算

第三節

出口貨物退（免）稅及進口貨物征稅

一、我國的出口貨物退（免）稅基本政策

二、出口貨物退（免）稅的適用范圍

三、出口退稅的計算

四、進口貨物征稅

第四節 稅收征收管理

一、納稅義務發生時間

二、納稅期限

三、納稅地點

四、納稅申報

第五節 增值稅發票的適用及管理

一、專用發票領購使用范圍

二、專用發票開具范圍

三、專用發票開具要求

四、專用發票開具時限

五、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定

六、開具專用發票后發生退貨或銷售折讓的處理

第三章 消費稅法（2學時）

教學目的：通過學習，熟練掌握消費稅的計算；理解消費稅的納稅環節；學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行消費稅計算的能力。

教學重點：消費稅的征稅范圍，銷售、委托加工等環節消費稅額的計算。教學難點：銷售額的確定，已納稅款扣除的計算。教學內容

第一節

征稅范圍及納稅義務人

一、納稅人

二、征稅范圍

消費稅的稅目。

第二節

應納稅額的計算

一、消費稅的稅率

消費稅的三種稅率形式

二、銷售數量的確定

三、從價定率計算辦法和從量定額計算辦法

計稅依據，外購應稅消費品已納稅款的扣除。

四、兼營不同稅率應稅消費品

兼營、兼有不同稅目、套裝產品等情況的稅務處理規定

第三節

自產自用應稅消費品

一、用于連續生產應稅消費品的含義

二、用于其他方面的規定

三、組成計稅價格的計算

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

第四節

委托加工應稅消費品應納稅額的計算

一、委托加工應稅消費品的確定

委托加工的含義

二、代收代繳稅款的規定

三、組成計稅價格的計算

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

四、委托加工收回的應稅消費品的已納稅款的扣除

第五節

出口應稅消費品退（免）稅

一、出口應稅消費品退（免）消費稅政策

二、出口應稅消費品退稅的計算

三、進口應稅消費品應納稅額的計算

第六節

稅收征收管理

一、納稅義務發生時間

二、納稅期限

三、納稅地點

四、納稅申報

第四章 營業稅法（2學時）

教學目的：通過學習，熟練掌握營業稅的計算；理解營業稅的征稅范圍；了解營業稅的減免。學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行營業稅計算的能力

教學重點：營業稅的征稅范圍，營業額的確定，營業稅的稅收優惠。教學難點：營業稅征稅范圍的確定，幾種經營行為的稅務處理。教學內容

第一節 征稅范圍及納稅義務人

一、納稅人

納稅義務人，扣繳義務人，判斷營業行為是否為境內的依據。

二、征稅范圍及稅率

稅目，稅率

第二節

計稅依據

一、計稅依據

計稅依據的一般規定，計稅依據的具體規定。

二、應納稅額的計算

第三節

幾種經營行為的稅務處理

一、納稅人兼有不同稅目應稅行為

二、混合銷售行為

三、兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為

四、營業稅與增值稅征稅范圍的劃分

第四節

稅收優惠

一、起征點

二、稅收優惠規定

免征及減免的有關項目。

第五節

稅收征收管理

一、納稅義務發生時間

二、納稅期限

三、納稅地點

四、納稅申報

第五章 城市維護建設稅（1學時）

教學目的：通過本章學習，要求學生了解城市維護建設稅的基本征稅原理，掌握城市維護建設稅的三檔稅率的適用范圍，掌握該稅種的特點。了解這是一個附加稅，是一個特定目的稅。

教學重點：城市維護建設稅的特點，稅率，計算。

教學難點：城市維護建設稅的納稅義務人。教學內容

第一節 納稅義務人

一、征稅范圍

二、納稅義務人

第二節 應納稅額的計算

一、稅率

二、計稅依據

三、應納稅額的計算

第三節 征收管理

一、稅收優惠

二、納稅環節

三、納稅地點

四、納稅期限

五、納稅申報

第六章 關稅法（1學時）

教學目的：通過本章學習，要求學生了解關稅的基本征稅原理，掌握關稅完稅價格的審定，具備根據具體經濟業務正確計算關稅的能力。

教學重點：進口貨物完稅價格的確定

教學難點：進口貨物成交價格的調整

教學內容

第一節

征稅對象及納稅義務人

一、征稅對象

準許進出境的貨物和物品

二、納稅義務人

進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

第二節

進出口稅則

一、進出口稅則概況

二、稅則商品分類目錄

三、稅則歸類

四、稅率及運用

進口關稅稅率，出口關稅稅率，特別關稅

第三節

關稅完稅價格 一、一般進口貨物的完稅價格

以成交價格為基礎的完稅價格，進口貨物海關估價方法。

二、特殊進口貨物的完稅價格

加工貿易進口料件及其制成品，保稅區、出口加工區貨物，運往境外進行修理或加工的貨物。

三、出口貨物的完稅價格

四、進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算

六、完稅價格的審定 第四節

應納稅額的計算

一、從價稅

二、從量稅

三、復合稅

四、滑準稅

第五節

關稅減免

一、法定減免稅

二、特定減免稅

三、臨時減免稅

第六節

關稅征收管理

一、關稅繳納

二、關稅的強制執行

關稅滯納金的征收，強制征收。

三、關稅退還、補征、追征

第七章 資源稅（1學時）

第一節

征稅范圍及納稅義務人

一、納稅義務人

二、稅目

資源稅的7個稅目，不屬于征稅范圍的項目，單位稅額。

第二節

應納稅額的計算

一、課稅數量

確定資源稅瞌睡數量的基本辦法和特殊情況瞌睡數量的確定。

二、應納稅額的計算

三、稅收優惠

減稅、免稅項目，出口應稅產品不退（免）資源稅的規定

第三節

稅收征收管理

一、納稅義務發生時間

二、納稅期限

三、納稅地點

四、納稅申報

第八章 土地增值稅法（1學時）

教學目的：通過本章學習，要求學生掌握土地增值稅征稅范圍的具體判定標準，了解有關該稅種納稅義務人的有關規定，熟練掌握扣除項目、稅率、計稅依據的有關規定，能夠正確進行土地增值稅應納稅額的計算，理解稅收優惠的有關政策，了解納稅期限及納稅地點的規定。

教學重點：土地增值稅的征稅范圍，增值額的確定，稅收優惠。

教學難點：扣除項目的范圍和標準

教學內容

第一節

納稅義務人及征稅范圍

一、征稅范圍

二、征稅范圍的界定

征稅范圍的判定標準

三、對若干具體情況的判定

出售、繼承、贈與、出租、抵押、交換、投資、合作建房等具體情況是否屬于征稅范圍的判定。

四、納稅義務人 第二節

應納稅額的計算

一、稅率

特殊的稅率形式，超率累進稅率

二、應稅收入的確定

三、扣除項目的確定

包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發成本，房地產開發費用，與房地產轉讓有關的稅金，其他扣除項目。舊房及建筑物轉讓的扣除項目。

四、應納稅額的計算

增值額的確定，運用超率累進稅率計算。

第三節 稅收優惠

一、對建造普通標準住宅的稅收優惠

二、對國家征用收回的房地產的稅收優惠

三、對個人轉讓房地產的稅收優惠

第四節

稅收征管

一、加強土地增值稅的增收管理

二、納稅地點

三、納稅申報

第九章 企業所得稅法（4學時）

教學目的：通過學習，熟練掌握企業所得稅的計算；理解應納稅所得額和會計利潤的關系；了解稅收優惠、資產的稅務處理。學習本章后使學生具備能根據納稅人的經濟行為進行企業所得稅計算的能力。

教學重點：應納稅所得額的計算，聯營企業分回利潤、境外所得應納所得稅額的計算，企業所得稅的稅收優惠。

教學難點：準予扣除項目的標準，聯營企業分回利潤、境外所得應納所得稅額的計算。

教學內容

第一節

征稅范圍及納稅義務人

一、納稅義務人

二、征稅對象

所得額的確定原則，與會計利潤的區別聯系。

第二節

應納稅所得額的計算

一、稅率

三檔稅率

二、收入的確定

收入確定的基本規定，收入確定的特殊規定

三、準予扣除的項目

準予扣除項目的基本范圍，部分扣除項目的具體范圍和標準。

四、不得扣除的項目

五、虧損彌補

虧損彌補的含義，彌補年限和彌補來源的規定。

七、關聯企業應納稅所得額的確定

八、核定征收

核定征收企業所得稅的使用范圍，征收辦法。第三節

資產的稅務處理

一、固定資產的計價和折舊

二、無形資產的計價和攤銷

三、遞延資產的扣除 第四節 股權投資與合并分立的稅務處理

第五節 稅收優惠

第六節 稅額扣除

一、境外所得已納稅額的扣除

境外所得稅稅款扣除限額的計算，定率抵扣的辦法。

二、境內投資所得已納稅額的扣除

分回利潤的還原，稅收扣除抵免額。

第七節 稅收征收管理

一、征收繳納方法

按年計算，分月或者分季預繳，終了匯算清繳。

二、企業所得稅匯算清繳管理辦法

三、納稅地點

四、納稅申報

第十章 外商投資企業和外國企業所得稅法（4學時）

教學目的：通過本章學習，要求學生了解該稅種的納稅義務人及征稅對象，熟悉不同地區適用的稅率，掌握應納稅所得額及應納所得稅額的計算，掌握對外商投資企業的主要稅收優惠政策。

教學重點：外商投資企業稅率的優惠，生產性企業、產品出口企業、先進技術企業的稅收優惠政策，再投資退稅的計算。

教學難點：稅收優惠政策在所得稅計算中的具體運用。

教學內容

第一節 納稅業務人及征稅對象

一、納稅義務人

外商投資企業，在中國境內設立機構場所和雖未設立機構場所二有來源于中國境內然所得的外國企業。

二、征稅對象

包括生產經營所得和其他所得，來源于中國境內的所得的含義。

三、稅率

企業所得稅率，不同地區的優惠所得稅率，預提所得稅率。

第二節

應納稅所得額的計算

一、應納稅所得額的概念

應稅的經營收入的一些具體規定。

二、應納稅所得額的計算公式

三、準予列支的項目

借款利息、交際應酬費、技術開發費、捐贈等扣除項目的具體規定。

四、不得列為成本、費用和損失的項目

五、對若干專門行業或項目計算應納稅所得額的具體規定

第三節 自產的稅務處理

一、固定資產的計價和折舊

二、無形資產的計價和攤銷

三、遞延資產的攤銷

四、存貨的計價

第四節

稅收優惠

一、減免稅優惠

特定地區直接投資的優惠，生產性外商投資企業的優惠，能源、交通等項目的優惠。

二、再投資退稅

不同再投資方向的退稅比例，退稅額的計算、管理。

三、虧損彌補

四、購買國產設備投資抵免企業所得稅

第四節

境外所得已納稅款的扣除

境外所得已納稅款扣除的有關規定及計算。

第五節

關聯企業業務往來 第六節

稅收征收管理

一、征收管理的基本規定

二、納稅

三、申報繳納的具體方法

四、納稅申報表

第十一章 個人所得稅法（4學時）

教學目的：通過本章學習，要求學生了解個人所得稅的納稅義務人、所得來源地的認定、應稅所得項目，熟悉各項所得的適用稅率，能夠熟練進行應納稅所得額的計算，掌握個人所得稅的計算，并對有關稅收優惠和境外所得稅額扣除，個人所得稅的申報、扣繳有一定的了解。教學重點：個人所取得的各項收入的費用扣除標準，稅率，計算中的一些特殊問題。

教學難點：個人所得稅計算中的一些特殊問題

教學內容

第一節 納稅義務人

一、居民納稅義務人

居民的含義、納稅義務，臨時離境的標準。

二、非居民納稅義務人

非居民的含義、納稅義務。

第二節

征稅范圍

一、應稅所得項目

十項所得的具體內容和確定。

二、所得來源的確定

來源于中國境內所得的判斷。

三、稅率

各項所得適用的稅率。

第三節

應納稅所得額的確定

一、費用減除標準

各項來源的收入稅法均規定了具體的費用減除標準。

二、附加減除費用適用的范圍和標準

三、每次收入的確定

四、應納稅所得額的其他規定

將所得用于捐贈的，允許從應納稅所得額中扣除規定的比例。

第四節

應納稅額的計算

一、工資、薪金所得

二、個體工商戶的生產、經營所得

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

四、勞務報酬所得

五、稿酬所得

六、特許權使用費所得

七、利息、股息、紅利所得

八、財產租賃所得

九、財產轉讓所得

十、偶然所得

十一、其他所得

十二、應納稅計算中的幾個特殊問題

包括年終獎、年薪、特定行業職工工資、退職費等等特殊問題的計稅規定。

十三、境外所得的稅額扣除

第五節 稅收優惠

一、下列各項個人所得稅，免納個人所得稅

二、下列所得，暫免征收個人所得稅

第六節

稅收征收管理

一、自行申報納稅

需自行申報的情況及納稅期限、申報方式、申報地點。

二、代扣代繳

代扣代繳的范圍，扣繳義務人的責任，代扣代繳期限。

三、核定征收

核定征收的范圍及有關管理規定。

四、個人所得稅的管理

第十二章 其他稅種（4學時）

教學目的：將教材中的財產稅、行為稅合并一章講授，有助于稅種之間的聯系和理解。主要掌握印花稅的征稅范圍及計算，熟悉城鎮土地使用稅、房產稅、車船使用稅的征稅范圍及有關規定，掌握契稅的征稅范圍及計稅依據、納稅義務人等稅制要素，了解各稅種的一些稅收優惠政策。

教學重點：印花稅的計稅依據、稅率，房產稅的計算，車船使用稅計稅依據的特殊規定，契稅的征稅范圍。

教學難點：印花稅稅率，車船使用稅的計稅依據。

教學內容

一、城鎮土地使用稅

（一）納稅義務人

擁有土地使用權的單位和個人，土地使用權共有、未確定或權屬糾紛未解決等特殊情況下納稅義務人的確定。

（二）征稅范圍

城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家和集體所有的土地。

（三）征稅依據

實際占用的土地面積具體確定的辦法。

（三）應納稅額的計算

實際占用應稅土地面積×適用稅額

（四）稅收優惠

免繳土地使用稅的土地，由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免的土地。

（五）稅收征收管理

納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點和征收機構、納稅申報。

二、房產稅

（一）納稅義務人及征稅對象

（二）征稅范圍

城市、縣城、建制鎮和工礦區

（三）計稅依據和稅率

從價計征的計稅依據與稅率，從租計征的計稅依據與稅率

（四）應納稅額的計算

房產余值的確定，年租金收入的確定。

（五）稅收優惠

（六）稅收征收管理

納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點和征收機構、納稅申報。

三、車船使用稅

（一）車船使用稅的征稅對象

機動車，非機動車，機動船，非機動船。

（二）車船使用稅的納稅義務人

（三）應納稅額的計算

稅率，計稅依據，對車輛稅額和船舶稅額的幾個具體規定。

（四）車船使用稅的稅收優惠

（五）稅收征收管理

納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點和征收機構、納稅申報。

四、印花稅

（一）印花稅的納稅人

立合同人，立據人，立帳簿人，權利許可證照的領受人。

（二）印花稅的征稅對象

十種合同，產權轉移書據，營業帳簿，權利許可證照。

（三）應納稅額的計算

印花稅的稅率，計稅依據的一般規定，計稅依據的特殊規定。

（四）稅收優惠

（五）稅收征收管理

納稅環節和納稅地點，印花稅的繳納方法，印花稅票，印花稅的違章處理。

五、契稅

（一）契稅的征稅對象

國有土地使用權出讓，土地使用權的轉讓，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換，承受國有土地使用權應支付的土地出讓金。

（二）契稅的納稅人

境內轉移土地房屋權屬，承受的單位和個人。

（三）應納稅額的計算

契稅的稅率，契稅的計稅依據，（四）稅收優惠

契稅優惠的一般規定，特殊規定。

（五）稅收征收管理

納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點和征收機構、納稅申報。

第十三章 稅收征收管理法（2學時）

教學目的：通過本章學習，要求了解《稅收征管法》的基本內容，掌握關于稅務登記、發票管理以及納稅申報的有關規定，掌握稅款征收的具體方式和稅款征收制度，特別是熟練掌握稅收保全和稅收強制執行措施的具體性是和適用條件。了解有關法律責任的內容。教學重點：稅務管理，稅款征收方式，稅務檢查。

教學難點：稅收抱拳于強制執行措施的形式及適用條件，偷稅等妨礙

教學內容

第一節 稅收征收管理法概述

一、稅收征收管理法的立法目的

二、稅收征收管理法的適用范圍

三、稅收征收管理法的遵守主體

四、稅收征收管理權利和義務的設定

稅務機關和稅務人員的權利和義務，納稅人、扣繳義務人的權利與義務，地方各級人民政府、有關部門和單位的權利與義務。

第二節 稅務管理

一、稅務登記管理

開業稅務登記，變更、注銷稅務登記，停業、復業登記，外出經營報驗登記，稅務登記證的作用和管理。

二、帳簿、憑證管理

帳簿、憑證、發票的管理以及稅控管理。

三、納稅申報管理

納稅申報的對象、內容、期限、要求、方式，延期申報的管理

第三節 稅款征收

一、稅款征收的原則

二、稅款征收的方式

查賬征收，查定征收，查驗征收，定期定額征收，委托代征稅款，郵寄納稅。

三、稅款征收制度

代扣代繳、代收代繳稅款制度，延期繳納稅款制度，稅收滯納金征收制度，減免稅收制度，稅額核定和稅收調整制度，稅收保全措施，稅收強制執行措施，欠稅清繳制度，稅款的退還和追征制度，稅款入庫制度。

第四節 稅務檢查

一、稅務檢查的形式和方法

二、稅務檢查的職責

第五節 法律責任

一、違反稅務管理基本規定行為的處罰

二、扣繳義務人違反帳簿、憑證管理的處罰

三、納稅人、扣繳義務人未按規定進行納稅申報的法律責任

四、對偷稅的認定及其法律責任

五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任

六、逃避追繳欠稅的法律責任

七、騙取出口退稅的法律責任

八、抗稅的法律責任

九、在規定期限內不繳或少繳稅款的法律責任

十、扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任

十一、不配合稅務機關依法檢查的法律責任

十二、非法印制發票的法律責任

十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任

十四、銀行及其他金融機構拒絕配合稅務機關依法執行職務的法律責任

十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任

十六、不移送的法律責任

十七、稅務人員不依法行政的法律責任

十八、瀆職行為

十九、不按規定征收稅款的法律責任

二十、違反稅務代理的法律責任 第六節 納稅評估管理辦法

一、納稅保證

納稅保證人，納稅擔保范圍，納稅保證責任，納稅擔保書的填列內容，納稅擔保時限。

二、納稅抵押

可以抵押的財產，不得抵押的財產，抵押辦理程序。

三、納稅質押

動產質押，權利質押，質押的處理

四、法律責任

本課程參考文獻：

1、李金龍主編，《稅收案例評析》，山東大學出版社，2000年9月；

2、樊虹國、滿莉編著，《新避稅與反避稅實務》，中國審計出版社，2003年6月；

3、高金平著，《納稅疑難案例精編》，中國財政經濟出版社，2003年9月；

4、王曙光主編，《稅法》，東北財經大學出版社，2006年1月；

5、傅廣軍主編，《新會計制度下的稅務案例》，中國物價出版社，2004年1月；

6、吳堅真主編，《稅法與稅務會計》，廣東高等教育出版社，2005年3月；

7、蘇春林主編，《稅法及納稅操作》，中國人民大學出版社，2004年8月。

執筆人：易茜

2006年10月25日