第一篇：制度：成本管理控制制度

成本管理控制制度

1.目的

為了加強公司成本費用的內部控制、降低成本費用、防范成本費用中的差錯與舞弊，根據財政部《內部會計控制規范》等法律、法規，結合本公司成本費用支出的特點和管理需要制定本制度。

2.適用范圍

適用于本公司成本費用包括采購成本、制造成本和期間費用的計劃、執行、控制、核算、報告、考核等內容。

3.崗位分工與授權批準

3.1 公司建立成本費用崗位責任制，明確規定相關部門和崗位的職責與權限，確保辦理成本費用業務的不兼容崗位相互分離、制約和監督。

3.2 公司成本費用業務嚴格規范和執行如下程序：（1）計劃編制與審批。（2）支出審批與執行。（3）控制、核算與考核。

3.3 公司成本費用崗位的基本分工如下：（1）采購部負責編制、執行采購成本計劃。

（2）各生產部門負責編制、執行管理、制造費用計劃。（3）銷售部負責編制、執行營業費用計劃。（4）各管理部室負責編制、執行管理費用計劃。（5）財務部負責編制、執行財務費用計劃。（6）生產部負責審核、控制產品制造成本計劃。

（7）預算管理部門負責審核各項成本核算費用計劃、控制成本費用的發生、考核各項成本費用的完成。

（8）財務部負責成本費用的核算與報告。

（9）審計部負責定期審計檢查成本費用的合規性、合理性和會計記錄的正確性與及時性。

（10）公司總裁及分管副總負責有關成本費用的審批。

3.4 成本費用的發生和付款要嚴格按照公司授權文件的規定，各級審批人要在授權范圍內行使職權，不得超越審批權限。

4.管理規定

4.1 成本費用控制的基本模式。

4.1.1 公司成本費用控制模式的基本內容是“以銷售收入為起點，以目標利潤為核心，通過倒擠成本的方式，將采購成本、制造成本、期間費用分解落實到有關分廠和職能部門”。

4.1.2 銷售部申請生產的每一批產品，在安排生產前，首先由財務部測算、核定成本費用指標和采購物資的最高限價。

（1）期間費用=營業費用+管理費用+財務費用 營業費用=銷售收入×銷售費用率 管理費用=銷售收入×管理費用率 財務費用=銷售收入×財務費用率

（2）產品制造成本=銷售收入-稅金及附加-目標利潤期間費用產品制造成本=直接材料+直接人工+制造費用 直接人工成本=（產品產量×計件工資率）×（1+175%）直接材料成本=Σ（直接材料成本×材料單價）

1制造費用=（直接材料成本+直接人工成本）×制造費用率 采購物資最高限價計算公式：

采購物資最高限價=直接材料成本÷直接材料消耗

4.1.3 財務部核定管理費用指標分解落實到各個部門，作為考核各個管理部門工作業績的依據。

4.2 采購成本的控制。

4.2.1 采購成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結算等活動的全過程。

4.2.2 采購計劃的編制要嚴格執行根據倉庫的《物資補庫計劃》編制《物資采購計劃》的程序；《物資采購計劃》經過預算管理辦公室審核、總經理審批后生效。

4.2.3 采購部實施物資采購時需填制“物資請購單”，“物資請購單”中的價格要嚴格執行財務部核定的物資采購最高限價。

4.2.4 如果實際物資采購價格低于最高限價，公司將給予經辦人一定比例的獎勵；如實際物資采購價格高于最高限價，必須要獲得財務部核價人員的確認和總經理的批準，并給予一定比例的罰款。

4.2.5 采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：（1）符合“物資請購單”。（2）經質檢部檢驗合格。

4.2.6 采購物資登記入賬時，必須同時符合兩個條件：（1）供應商開具增值稅專用發票。

（2）價格、質量、數量、規格型號完全符合“物資請購單”的要求。4.2.7 采購物資付款時，必須符合以下三個條件：（1）已經列入當期貨幣資金支出預算。（2）雙方往來賬核對無誤。

（3）“付款申請單”已經財務總監簽字批準。4.3 制造成本的控制。

4.3.1 制造成本控制包括成本計劃、領料、入庫、考核等活動的全過程。4.3.2 制造成本計劃要嚴格執行財務部核定的目標成本，各分廠要將目標成本層層分解，逐一落實到各車間、工段和崗位。

4.3.3 生產部下達“產品生產任務指令”時，必須將“材料消耗定額清單”同時下達。

4.3.4 各部門到倉庫領料時，必須按“材料消耗定額清單”填寫“領料申請單”。如不符合“材料消耗定額清單”，材料會計不予開具“材料出庫通知單”，保管員不予發料。

4.3.5 各分廠的直接人工工資，按照財務部核定的目標人工成本，實行按產品產量計件發放；由于生產工人操作失誤導致的廢品，以及超定額材料消耗，一律由責任人承擔50%的損失，從計件工資中扣除。

4.3.6 各分廠的制造費用支出，按照財務部核定的額度分項目控制。其中，變動費用項目要分解到工序，固定費用項目總量控制。

4.3.7 月末，根據完工產品和生產費用計算出產品制造成本，低于或高于目標成本，給予一定比例的處罰或獎勵。4.4 期間費用的控制。

4.4.1 公司按照期間費用的不同性質實行歸口管理和控制。

4.4.2 營業費用的歸口管理部門為銷售部，營業費用支出實行按銷售收入費用率進行總量控制。

4.4.3 管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由財務部分解落實到有關部室，固定費用項目按性質歸口到職能部門。

4.4.4 財務費用的歸口管理部門為財務部，由財務部按照費用項目嚴格控制。

4.4.5 公司每月編制《期間費用支出預算》下達各有關部室。

4.4.6 發生費用支出時，由財務部門嚴格按預算控制，超出預算部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：

（1）費用支出部門填寫“費用支出審批單”。（2）按照公司規定的審批權限請有關領導審批簽字。

（3）責任會計在審核無誤、有預算指標的前提下，簽字說明。

（4）費用支出經辦人根據費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領料或費用報銷手續。

4.4.7 財務部的會計人員在辦理費用支出時，應當根據手續齊全的“費用支出審批單”，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性以及合規性進行嚴格審核。

4.4.8 月末，公司根據各項期間費實際發生額進行考核獎懲，若低于預算指標，則給予有關部門一定比例的獎勵；若高于預算指標，則給予一定比例的罰款。

4.5 成本費用的核算。4.5.1 財務部按照相關會計制度，結合公司生產經營特點和管理需要制定成本費用核算制度，不得隨意改變成本費用的確認標準和計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。

4.5.2 公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生產經營的特點在符合會計準則和前提下確認，一經確認不得隨意變更。

4.5.3 期末結束后成本費用核算崗位要編制成本費用報表，監控成本費用的支出情況，對于實際發生的成本費用與成本費用預算的差異，應查明原因，并作出相應處理。

4.6 成本費用的監督檢查。

4.6.1 審計部負責對公司的成本費用進行監督檢查，內容有：（1）成本費用業務相關崗位及人員的設置情況。（2）成本費用業務授權批準制度的執行情況。（3）成本費用預算制度的執行情況。（4）成本費用核算制度的執行情況。（5）成本費用考核的獎懲兌現情況。

4.6.2 審計部對監督檢查的結果要出具內部審計報告，發現的薄弱環節和問題，有關部門要采取措施，及時加以糾正和完善。

第二篇：成本控制和分析制度.

為確保工程目標實現，提高員工成本管理意識，根據目標成本計劃按照施工部位、工種及成本內容，對目標成本進行指標分解確保成本管理，通過成本控制完成情況進行分析，制定此項成本控制和分析制度。

（一）環境因素的影響

1、根據施工地域的特點分析施工難度，制定相應的成本控制計劃，并通過預算對比合同單價。

（二）科學的施工方法

1、根據施工現場實際情況，項目部技術人員進行討論制定切實可行的施工方案，并上報公司技術負責人及總工程師進行審核把關，做到一切從實際出發，時其方案得到最大優化。

2、施工過程中以質量安全為目標，在合格基礎上加強成本控制，實現利潤最大化。

3、項目部每日下班之前組織技術人員匯報當日工程進展情況，以及現場存在的問題，共同分析找出原因立即解決，不讓影響工程的事件拖延。

4、對施工過程中的技術性問題及時上報項目經理做出調整。

（三）安全、質量、工期保障

施工過程中的安全、質量、工期都是影響工程成本的重要因素，施工過程中要重點控制。

1、安全的保障

項目部以“安全第一，預防為主”為原則，大力組織宣傳工作，對進場工人進行安全生產三級教育，針對可能發生的安全隱患部位進行安全技術交底，并組織相關的學習。進入施工現場人員必須佩戴安全帽，特殊工種依照操作規程配備相應的防護用具，為施工的順利進行提供安全的保障。

2、質量保障

項目部對工程質量目標進行分解，建立健全質量管理體系，制定切實可行的施工方案，一切從實際出發，并對各道工序制定技術交底組織施工人員學習。在成本控制的各個環節實行崗位責任制，根據工程的具體情況，采取定崗、定責的專人控制，確保各崗位的職責，提高項目部人員的責任心。將質量隱患消除在萌芽，嚴格執行三檢制，實施過程控制，確保工程質量目標實現，為節約成本提供質量保障。

3、工期保障

在安全、質量得到保障的同時要合理布置現場，調整各個工序穿插作業，合理制定施工計劃，將人員、機械發揮最大工作效益，縮短工期，為節約成本提供工期保障確保目標成本計劃的完成。

（四）材料成本控制

1、項目部根據現場實際情況合理制定物資需用計劃上報分公司進行采購，經公司采購人員進行充分的市場調查，按照項目部計劃使用時間提前為項目部采購材料，既要保證工程質量，又要盡量降低采購成本，充分體現成本控制意識。

2、驗收材料時，現場材料員應準確計數，及時填寫驗收入庫單，登記材料賬簿。對于存放入庫的材料應妥善保管，以防損失。對于隨購隨發的材料應及時完整地登記材料賬和出入庫單。

3、材料的發出必須詳細填寫出庫單，領料人和倉庫保管人分別簽字并注明日期。對于施工過程中臨時使用的工具,應要求領用者出具借條,并經本人和倉庫保管簽字后方可領用,待工程結束后及時歸還。

（五）機械控制

1、根據工程需要合理選用適當規格、種類設備，對于現場所使用的機械應由專人負責,并設置機械臺賬進行控制。

2、加強機械管理，根據現場需要合理調配機械，提高機械的使用效率。一旦施工不再需要,應及時停止機械租用并退還，避免機械閑置造成浪費。

（六）成本分析

1、成本分析以誰主管，誰負責為基本原則。在確保責任成本完成的情況下制定工程項目的目標成本。

2、根據目標成本和施工項目的特點，將目標成本按照工種和工程崗位逐級分解，確定各工種、崗位的目標成本，細化到人。

3、根據以往的經驗和項目的特點，明確各個環節成本的構成情況，確定成本構成中的重點項目。分析對于工程項目產值的影響程度，從而進一步確定控制的重點。

4、在工程項目施工過程中,對成本構成中的重點項目和成本控制的重點環節,采取切實可行的控制措施,加強關鍵項目的成本控制。針對工程施工中發生的實際情況，及時采取有效措施控制成本發生額,確保責任成本和目標成本的實現。

5、在工程施工結束以后，將目標成本與實際成本相比較,確定成本超支和節約的情況。依據成本超支和節約情況,采取標準成本分析法,自頂向下逐步查找產生超支和節約的深層原因,直至分析到每一個人，以便及時整改。

第三篇：成本控制制度管理辦法

第二部分 成本控制管理 成本控制管理辦法

1、目的：建立全面的責任成本管理體系，規范和指導項目的成本管理工作，實施項目成本全過程控制，增強成本控制力度，降低成本費用，提高項目利潤效益。

2、范圍：適用于公司所屬的各開發項目的成本管理工作。

3、職責： 3.1成本控制部：

3.1.1、負責本管理指引的制定、修改、解釋和落實，負責各職能部門間的協調配合和資料的收發；

3.1.2、負責項目成本的全過程控制，負責成本前期估算、收益測算、開發過程控制、后期核算考核、項目造價管理。

3.2、采購部：負責與項目相關的招標、采購、合同管理工作，負責各類供應商的管理工作。

3.3、財務部：負責工程、采購中各項款項的審批、支付，負責提供相關科目目標成本的測算、計劃、核算。

3.4、工程部：負責設計變更、現場簽證的確認，監督施工現場對施工圖、設計變更、現場簽證的實施，負責各合作單位形象進度的確認。3.5、主管副總： 負責相關文件的審核、批復、簽發。

4、管理辦法：

4.1、建立全面的責任成本管理體系 為實現項目成本的全過程控制，明確各部門的成本責任和職責，應建立全面的責任成本管理體系。（支持文件：責任成本管理體系制度）4.2、房地產開發項目全過程控制

4.2.1、項目決策立項階段： 依據項目的開發形式，結合當地的市場及現行的政策法規，盡可能地進行精準的項目全成本估算，編制項目《新項目成本估算表》、《項目投資收益測算表》，制定項目的初步目標成本。（支持文件：①、項目可行性研究和投資決策控制程序；②、目標成本科目分類及說明；③、目標成本編制作業指引）4.2.2、項目設計階段：

1)、對入圍的設計方案進行投資估算及經濟指標分析，編制《設計方案經濟技術指標分析表》，便于最佳方案的確定。

2)、在設計方案確定后5個工作日內對目標成本科目進行細化和修訂，明確工程造價的最高限額，盡可能地實行合理的限額設計，并以合同形式建立相應的經濟責任。

3)、加強初步設計及施工圖的會審工作，充分考慮使用功能、施工可行性、工程造價的經濟性，減少因設計變更造成的造價失控。4)、在施工圖完成后60個工作日內（視具體情況調整時間）完成施工圖預算，提高目標成本中建安成本的精準度，及時調整項目目標成本。編制《材料、設備匯總明細表》，展開市場價格及產品性能調查，合理分配材料及設備的供貨方式，明確材料及設備的目標成本。4.2.3、項目招投標階段：

1)、深入分析現行的計價定額、政策法規，提供準確的取費系數。根據項目的實際情況，明確工程的承包范圍、材料供應方式、結算取費依據、讓利范圍、付款方式、結算辦法。2)、應組織公司各部門專業人員成立招標工作小組，組織開展項目相關的各合作單位和材料供應商的招標工作。（支持文件：招標管理辦法）

3)、參與施工合同的談判及商務條款的起草工作，避免由于合同條款未明確或措詞不嚴密等原因引起施工單位索賠，而造成造價失控的現象。（支持文件：工程合同有關造價商務條款會簽指引）4)、參與監理單位合同條款的起草,明確監理單位的義務,細劃監理單位在成本控制方面的職責,要求監理單位熟悉施工合同條款。避免因監理單位監管不嚴而加大施工階段成本控制的難度，以及行為不當給施工單位造成的損失由我公司承擔。

5)、及時做好所有與項目相關合同的管理工作,并熟悉合同條款中甲乙雙方的權利和義務。（支持文件：①、合同管理辦法）4.2.4、項目施工階段 4.2.4.1、施工組織設計的審核

1)、參與施工組織設計的審核工作，對大型機械的調配、施工方案、新工藝新技術的應用進行造價分析并提出合理建議。（尤其是土方工程的機械選用、開挖方式、運輸距離，鋼筋混凝土工程中鋼筋連結方式、模板加固、混凝土養護，保溫及防水工程中的鋪貼方式、接縫處理，墻體粉刷中的鋼絲網鋪釘，外墻裝飾中的面磚接縫、石材干掛加固、裝飾線條的細部構造，外露金屬構件的防腐處理，安裝工程中的管線敷設和連結、加固件及穿墻套管的設制和防腐、設備的安裝工藝等。）2)、在審批施工組織設計時應明確已確認的施工組織設計不能做為竣工結算依據，實際發生時應以現場簽證為準。4.2.4.2、施工現場的監管、配合

1)、堅持每周最少兩次進行施工現場的全面巡查，及時發現問題并與工程部、監理溝通，盡快協商解決辦法。

2)、參與大型節點的隱蔽工程驗收并制作、保存影像資料,對于未按圖紙施工的隱蔽工程,應先完善變更簽證手續再隱蔽。

3)、配合工程施工進度及時開展分包工程承包商的招標、市場調查和確認工作。

4.2.4.3、設計變更及現場簽證

1)、應詳細分析每一項設計變更的功能目標、工程量和對造價的影響，嚴格控制因設計變更而引起提高設計標準、改變工程規模、增加投資費用的事件發生。

2)、工程部主管工程師要正確分析現場簽證的變更內容，確定是否屬于圖紙、預算內容或包干內容，并認真考察變更的原因、投資增減情況及其對工期的影響。

3）、成本控制部應參與設計變更、現場簽證的審核工作，有權對其工程量、工作內容、施工工藝進行復核，必要時應同施工方負責人、監理單位、工程主管人員到施工現場核對。（支持文件：工程設計變更、現場簽證管理辦法）4.2.4.5、工程款付款控制

1）、各合作單位應按合同約定向工程部審報《工程款付款申請單》，工程部負責對其形象進度的審核和確認。

2）、成本控制部根據已確認的形象進度，按合同約定對進度款金額的審核和確認。

3）、財務部應負責實付進度款的審核、確認及合同總價款的控制。4）、各項進度款的支付達到合同總價款的80%時應停止付款，預留至少10%的工程尾款和10%的保修款，以便掌握最終的結算主動權。（支持文件：①、工程進度款審核、審批程序，②、工程款審批流程）4.2.4.6、工程成本的進度計劃、核算 應配合工程進度做好建造成本的進度計劃和進度核算工作,及時反應工程建造成本的完成情況和下一步的資金需求。并將相關數據匯報公司領導，作為投資控制和資金籌備的依據。（支持文件：工程成本進度計劃、核算編制指引）4.2.4.7、材料、設備的采購成本控制

1)、在施工承包合同中應明確工程材料的供應方式，甲供、乙供和甲定乙供的材料類型，并約定各種供應方式的結算辦法。

2）、甲供材料、設備的采購必須進行廣泛的詢價，貨比三家。主要材料和大宗建材可采用招標采購的方式，要從質量、價格、供貨能力、維修能力等方面擇優考慮供貨單位。（支持文件：工程采購管理辦法）3）、采購合同中必須明確：因供貨商供貨不及時或質量、數量等問題對工程進度、工程質量造成影響和損失的，供應商必須承擔索賠責任。4）、工程部負責對甲供材料、設備的現場到貨驗收，要嚴格按合同要求對其數量、規格、質量驗收并出具驗收報告，交與施工單位妥善保管。對不符合要求的，應及時退貨并通知成本控制部拒絕辦理付款手續。5）、甲供材料、設備的結算必須憑供貨合同，供貨廠家或商檢部門的檢檢合格證和工程部的驗收證明及收料清單，經采購部、成本控制部審核無誤后，財務部方能辦理結算。（支持文件：工程采購管理辦法）

4.2.4.9、工程竣工驗收 1）、工程部應在工程竣工驗收前2日內收集整理竣工圖紙，設計變更、現場簽證等相關資料，驗收過程中不再受理任何單位遞補的工程資料。2）、成本控制部應參與工程竣工驗收工作，依據竣工圖結合設計變更、現場簽證對工程完成情況全面核查驗收。3）、對于沒有辦理變更簽證且未按圖紙施工的部位,無論其工程量是否增減,均應在發現問題后3日內補辦相關手續,逾期未辦理簽證的,增加部分不再計取費用,減少部分以實結算。4）、應配合工程部主管人員在現場竣工驗收后5日內編制竣工驗收報告，如需整改的應限期整改，問題整改完畢后3日內向施工單位發出竣工結算的書面通知。施工單位在接到竣工結算通知后30個工作日內向工程部申報竣工決算資料，逾期未申報的視為以甲方核算為準。

10、項目動態成本核算及目標成本控制 項目啟動后每月前3日內協同財務人員，按目標成本的科目對上月份的動動態成本進行核算，并編制的《項目動態成本核算表》。及時體現目標成本的完成情況，便于目標成本的動態控制。根據目標成本的動態表現及時對各職能部門的責任成本進行考核和控制。

4.2.5、竣工結算階段 1)、工程竣工結算應具備： ①、符合合同（協議）有關結算條款的規定； ②、完整有效的質量評定結果和符合規范要求的竣工驗收資料； ③、項目設計變更、現場簽證及其他有關結算的原始資料齊備； ④、工程遺留問題已處理完畢； ⑤、施工單位結算書按要求編制，所附資料齊全； ⑥、工程部填寫的《工程結算資料確認單》、《工程結算工作交接單》。2）、工程結算要以我方掌握的設計變更和現場簽證為準，施工單位提供的設計變更和現場簽證只作為參考。3）、成本控制部應詳細核對工程量，審定價格、取費標準，計算工程總造價，做到資料完整，有根有據，數據準確。甲乙雙方核對后的工程總造價要進行內部三級審核，總造價超過100萬元的可聘請造價咨詢單位進行復審。4）、結算審核完成后成本控制部應按成本科目進行分析核算工程成本，找出工程成本失控的因素，并提出改進措施和意見。5）、財務部應在成本控制部提供的竣工決算的基礎上，結合已付工程進度款、代墊款項費用等債權、債務，對照合同詳細審核進行工程財務結算。（支持文件：①、工程造價管理辦法，②、工程竣工結算、審批程序）4.2.6、營銷階段 1）、售樓部、樣板間的設計、裝修、家具等應由采購部組織單獨分包招標，其各項費用應單獨核算，編制相應的費用明細表和成本費用核算表。2）、銷售過程中為增加“賣點”需要增加或調整綠化、公建配套等變更項目時，應由策劃銷售部事先編制申請并編制預算經相關部門和領導批準后方可實施。3）、策劃銷售部應根據目標成本中的銷售成本，制定合理的銷售方案、營銷推廣計劃。并編制《銷售費用計劃表》送報財務部和成本控制部備案。4）、策劃銷售部應在每月2日前將上月1至30（31）日的各項費用匯總送報財務部和成本控制部，確保動態成本中銷售成本的準確性，便于銷售成本的控制并及時調整營銷費用計劃。5）、策劃銷售部應在每月2日前將上月1至30（31）日的銷售收入匯總送報財務部和成本控制部，便于項目的投資收益情況核算。

4.2.7、管理費用和財務費用 1）、盡可能縮短項目開發經營周期，減少期間費用。在市場經營條件許可的情況下，應注意加快項目開發節奏；應減少現房積壓時間，減少利息費用等成本。2）、財務部門應根據目標成本科目中的管理費用金額協同項目工程部合理安排整個項目的管理費用計劃，并做好月度管理費用計劃和月度管理費用核算。3）、財務部門應根據目標成本科目中的財務費用金額協同公司領導制訂項目的總體資金計劃、資金計劃、工程款付款計劃及銷售計劃，以便于控制費用開支和資金流轉。4)、財務部門應自項目啟動后的每月3日前按目標成本的科目對管理費用和財務費匯總核算并協同成本控制部完成動態成本核算。

第四篇：房地產成本控制制度

丹東永同昌建設發展有限公司 成本控制、預決算管理制度

第一節 總則

1.為了增強成本控制力度，降低成本費用，提高市場競爭力，根據國家有關法規政策，結合集團公司成本管理的要求，制定本制度。

2.成本管理應以市場需求為導向，保證質量為前提，過程控制為環節，規范操作方法，提高經濟效益為目的。

3.成本監控的任務是：遵守國家有關法規政策，落實成本崗位責任制，完善成本管理體系，形成有效的成本監控系統，努力降低成本，提高經濟效益。

4.成本控制的主要工作是：建立成本的事前預測、優化，事中動態控制和事后分析、評價的動態循環系統，逐步提高集團公司投資的效價比。

第二節 開發成本的控制

一、前期環節的成本控制

1.進行市場調研，對市場走勢做出分析、判斷，并及時提供、反饋給集團公司管理層作決策參考。

2.根據集團公司業務發展規劃、開發能力和面臨的市場情況，確定項目開發計劃；組織各方面專業人士對擬建項目進行實地考察，進行立項調研、選址和前期策劃，提出立項建議和開發設想。

3.新項目立項時向集團公司提交詳細的《可行性研究報告》，并經集團公司立項聽證會討論通過。《可行性研究報告》除應具備地塊基礎資料、周邊環境及其發展趨勢、合作方背景、合作方式及條件、初步規劃設計方案、開發節奏及市場定位等基礎內容外，還須包括以下內容：

（1）成本費用估算、控制目標及措施；

（2）投資及效益的測算、利潤的體現及安排；

（3）稅務環境及其影響；

（4）資金計劃；

（5）《競投方案》（僅限招標、拍賣項目）；

（6）投資風險評估及相應的對策；

（7）項目綜合評價意見。

4.若項目立項后，合作條件或招標、拍賣條件等關鍵因素發生變化，并將對我方構成重大不利影響時，應重新立項。

5.招標或拍賣項目的競價不得突破集團公司批準的最高限價；合作建房項目要充分考慮地價款的支付方式及相應的資金成本。

6.招標、拍賣合同或合作開發合同應經集團公司法律部門審核后正式簽署。

二、規劃設計環節的成本控制

1.規劃設計單位的選擇由集團建筑研究院統一負責，同時遵循以下原則：

（1）能由集團內部完成的規劃設計工作，應由集團內部自行完成；

（2）需委托設計院進行的規劃設計工作，原則上應采取招標方式，擇優確定。

2.總體規劃設計方案（必須包括建造成本控制總體目標），應首先上報“規劃設計方案聽證會”審查，獲通過后方可進入下一設計階段（如初步設計、擴初設計、施工圖設計）。每一階段都必須要求設計單位出具《設計概（預）算》，并在與上一階段的概（預）算進行認真分析、比較的基礎上，編制項目的《建造成本概（預）算》，確定各成本單項的控制目標，并以此控制下一階段的設計。

3.施工圖設計合同應具備有關鋼筋、混凝土等建材用量要求的條款，并載明：設計單位的《施工圖預算》原則上不得突破我方編制的《建造成本預算》。

4.設計單位在設計時，若無特殊技術要求，不得指定施工或材料供應單位。

5.設計、工程、預算人員應會同監理人員組成聯合小組，對施工圖的技術性、安全性、周密性、經濟性（包括建成后的物業管理成本）等進行會審，提出明確的書面審查意見，并督促設計單位進行修正，避免或減少設計不合理甚至失誤所造成的投資損失浪費。

三、施工招標環節的成本控制

1.除壟斷性質的工程項目外，其他工程的施工或作業單位，不得指定。

2.主體施工單位的選擇，必須采取公開或邀請招標方式進行。

3.應組織設計、工程、預算、成本四大專業人員聯合組成招標工作小組，就招標范圍、招標內容、招標條件等進行詳細、具體的策劃，擬訂標書，開展招標活動；對投標單位應就其資質、經濟實力、技術力量、以往施工項目和施工管理水平等進行現場考察，提出書面考察意見；對投標情況進行評估，提出書面評估意見。

4.同等條件下，應盡量選擇企業類別或工程類別高而取費較低的單位。

5.零星工程應當在兩個以上的施工單位中，綜合考察其技術力量、報價等進行擇優選擇。

6.為防止投標過程中個別投標單位串標，集團監察部門，有權酌情否決個別單位參與投標；為保證投標過程中充分體現市場競爭，集團成本部門有權推薦一家符合投標資格要求的單位參與投標。

7.壟斷性質的工程項目（如水、電、氣等）應盡力進行公關協調，最大程度降低造價。

8.施工合同談判人員至少應包括工程、預算兩方面的專業人員，合同條件必須符合招標條件，合同條款及內容概念應清晰，不得因工程緊而不簽合同就開工。

9.集團應建立健全施工隊伍檔案庫，跟蹤評估其資信、技術力量。

10.出包工程應嚴禁擅自轉包。

四、施工過程的成本控制

（一）現場簽證

1.現場簽證要反復對照合同及有關文件規定慎重處理。

2.現場簽證必須列清事由、工程實物量及其價值量，并由甲方主管工程師和預算人員以及現場監理人員共同簽名，其中甲方預算人員必須對工程量、單價、用工量負責把關。現場簽證的具體審批程序與權限，由集團成本控制中心統一制定。

3.現場簽證必須按當時發生當時簽證的原則，在事后五日內辦理完畢，嚴禁事后補簽。簽證內容、原因、工程量必須清楚明了，涂改后的簽證及復印件不得作為結算依據。

4.凡實行造價大包干的工程項目，取費系數中已計取預算包干費或不可預見費的工程項目，在施工過程中不得辦理任何簽證。

5.需要變更設計的，應填寫《設計變更審批表》并編制預算，經設計、監理和甲方有關負責人批準后，方可辦理，辦理過程中必須對照有關設計、施工或售樓合同，明確經濟責任，杜絕盲目簽證。有關設計變更的審批權限由集團公司建筑研究院統一制定。

（二）工程質量與監理

1.項目監理由集團監理部統一派人員負責，若確需要委托監理單位的，應通過招標方式擇優選擇具有合法資格與有效資質等級的監理單位。監理單位應與所監理工程的施工單位和供貨商無利益關系。

2.工程質量監控人員應要求監理單位密切配合，嚴格把關。一旦發現質量事故，必須組織有關部門詳細調查、分析事故原因，提交事故情況報告及防止再發生事故的措施，明確事故責任并督促責任單位，按照集團公司認可的書面處理方案予以落實。事故報告與處理方案應一并存檔備案。

3.應特別重視隱蔽工程的監理和驗收。隱蔽工程的驗收，必須由工程、預算人員聯合施工單位、質檢部門共同參加并辦理書面手續。凡未經驗收簽證的，應要求施工單位不得隱蔽和進入下道工序施工。隱蔽工程驗收記錄按順序進行整理，存入工程技術檔案。

（三）工程進度款

1.原則上不向施工單位支付備料款。確需支付者，應不超過工程造價的15%，并在工程進度款支付到工程造價50%時開始抵扣預付備料款。

2.工程進度款的撥付應當按下列程序辦理：

（1）施工單位按月報送施工進度計劃和工程進度完成月報表；

（2）工程、預算部門會同監理人員，對照施工合同及進度計劃，審核工程進度內容和完工部位（主體結構及隱蔽工程部分須提供照片）、工程質量證明等資料；

（3）預算合同部整理復核工程價值量；

（4）按集團公司有關資金支出審批制度規定的程序批準后予以付款并登記付款臺帳。

3.應要求施工單位在我方開戶銀行開具結算賬戶，以便為我方融洽銀企關系和監督工程款項的使用提供便利。

4.工程進度款支付達到工程造價85%時，原則上應停止付款，預留至少10%工程尾款和5%保修款，以便掌握最終結算主動權。

五、工程材料及設備管理

1.項目開工前，設計或工程管理部門應及時列出所需材料及設備清單，一般按照下列原則決定甲供、甲定乙供和乙供，并在工程施工承包合同中加以明確：

（1）甲方能找到一級建材市場的、有進口免稅計劃指標的、有特殊質量要求和價格浮動幅度較大的材料和設備，應實行甲供或甲定乙供，其余材料和設備實行乙供；

（2）實行甲供或甲定乙供的材料和設備應盡量不支付采購保管費。

2.應按工程實際進度合理安排采購數量和具體進貨時間，防止積壓或造成窩工現象。

3.甲供材料、設備的采購必須進行廣泛詢價，貨比三家，也可在主要設備和大宗建材采購上采用招標方式。在質量、價格、供貨時間均能滿足要求的前提下，應比照下列條件擇優確定供貨單位：

（1）能夠實行賒銷或定金較低的供貨商；

（2）愿意以房屋抵材料款，且接受正常樓價的供貨商；

（3）能夠到現場安裝，接受驗收合格后再付款的供貨商；

（4）售后服務和信譽良好的供貨商。

4.工程管理部門對到貨的甲供材料和設備的數量、質量及規格，要當場檢查驗收并出具檢驗報告，辦理驗收手續，妥善保管。對不符合要求的，應及時退貨并通知財務部拒絕付款。

5.《采購合同》中必須載明：因供貨商供貨不及時或質量、數量等問題對工程進度、工程質量造成影響和損失的，供貨商必須承擔索賠責任。

6.由成本控制中心建立健全材料的詢價、定價、簽約、進貨和驗收保管相分離的內部牽制制度，保證材料采購過程的公正、公開。

7.對于乙供材料和設備，我方必須按認定的質量及選型，在預算人員控制的價格上限范圍內抽取樣板，進行封樣，并盡量采取我方限價的措施。同時在材料和設備進場時應要求出具檢驗合格證。

8.材料的代用應由工程管理部門書面提出，設計單位和監理單位通過，預算部門同意，領導批準。

9.甲供材料、設備的結算必須憑供貨合同、供貨廠家或商檢部門的檢驗合格證、我方工程管理部門的驗收檢驗證明、結算清單，經預算、財務部門審核無誤后，方能辦理結算。

六、竣工交付環節的成本控制

1.單項工程和項目竣工應經過自檢、復查、驗收三個環節才能移交。

2.設計、工程、預算、銷售和物業管理公司必須參加工程結構驗收、裝修驗收及總體驗收等，“移交證明書”應由施工單位、監理單位和物業公司同時簽署。

3.凡有影響使用功能和安全及不合設計要求的結構部位、安裝部位、裝飾部位和設備、設施，均應限期整改直到復驗合格。因施工單位原因延誤工程移交，給我方造成經濟損失的，要按合同追究其責任。

4.工程移交后，應按施工合同有關條款和物業管理規定及時與施工單位簽訂《保修協議書》，以明確施工單位的保修范圍、保修責任(包括驗收后出現的質量問題的保修責任的約定)及處罰措施等。

5.采取一次性扣留保修金、自行保修的，應對保修事項及其費用有充分的預計，留足保修費用。

6.甲方按租售承諾先行墊付的屬保修范圍內的費用，應在工程承包合同中明確由乙方承擔，并及時取得乙方的確認簽章。

七、工程結算管理

1.工程竣工結算應具備以下基本條件：

（1）符合合同（協議）有關結算條款的規定；

（2）具備完整有效的質量評定結果和符合規范要求的竣工驗收資料；

（3）項目設計變更、現場簽證及其他有關結算的原始資料齊備；

（4）工程遺留問題已處理完畢；

（5）施工單位結算書按要求編制，所附資料齊全。

2.工程結算要以甲方掌握的設計變更和現場簽證為準，對于施工單位提供的設計變更和現場簽證，在復核無誤基礎上也可作為參考。

3.“點工”必須按照定額價計取、結算，集團成本控制中心另行有規定的按規定執行。

4.預算合同部應詳細核對工程量，審定價格、取費標準，計算工程總造價，做到資料完整，有根有據，數據準確，也可聘請建行或國家有關部門進行復審。

5.編制的預、結算書，應當有工費、材料、設備和有關經濟指標的計算過程及詳細的編制說明，扣清甲供材料款項等。

6.預算合同部應對主體工程成本進行跟蹤分析管理，進行“三算”對比，找出工程成本超、降的因素，并提出改進措施和意見。

7.在預算合同部提供的結算資料基礎上，財務中心應當結合預付備料款、代墊款項費用等債權、債務，對照合同審核并決算。

八、其他環節的成本控制

1.在項目開發經營計劃的基礎上，應注意加快項目開發節奏，盡可能縮短項目開發經營周期，減少期間費用。應保證向客戶承諾的交工日期，以避免趕工成本和延期賠償；應盡最大努力加速銷售，減少現房積壓時間，減少利息費用等成本。

2.各子公司應按回避、競爭、平等、服務、距離、雙贏、公正、團隊合作的原則，正確處理與合作伙伴的關系。

第三節 營銷成本的控制

1.項目通過集團公司立項聽證會后，企劃營銷中心應在《可行性研究報告》基礎上，結合市場制定合理、經濟的營銷方案和相應的預算。

2.營銷方案和預算應先上報集團公司營銷方案聽證會審定通過后方可實施。

3.銷售前期，集團企劃營銷中心應根據營銷方案制定詳細的營銷費用支出計劃報計劃成本部。

4.售樓處和樣板間的建設裝修，以及策劃、推廣、銷售等需要外包的工作必須通過有三家以上投標單位的招投標擇優選擇，有關程序參照工程招投標程序。

5.正式發售前，應組織銷售、設計、工程和預算部門擬訂詳細的《銷售承諾事項清單》，逐項測算其建設成本，并對照原成本預算逐項審核；對學校、交通、水塔等配套設施，應測算其運行成本，并列入項目完全成本范圍內。《銷售承諾事項清單》及有關成本測算，須報集團公司決策層通過。

6.銷售過程中為增加“賣點”需增加或調整綠化、公建配套等項目時，應事先編制預算并報集團公司決策層批準后方可實施。

7.嚴格控制銷售現場的費用支出，屬于代理單位的花費必須由代理單位自行負擔。

8.制定合理、經濟、有效的傭金管理制度，并嚴格執行。

第四節 管理成本的控制

1.制定明確的戰略發展規劃，并根據戰略發展規劃分析業務，設置好內部組織框架，合理配置人力資源、最大限度地減少人力資源浪費。

2.樹立“人力資本”觀念，精選人才，善待人才，從根本上建立一套吸引人才，留住人才的制度體系，避免人才流失給公司帶來損失。

3.逐步形成一套科學、文明的企業文化體系，以文化力彌補日常管理中的缺陷和不足，為企業增效減支。

4.實施全面計劃管理，避免因工作缺乏計劃性給公司帶來不必要的開支。

5.應提煉集團公司核心房地產開發業務，發揮管理優勢。對于核心業務以外的一些延伸業務，應盡量采取外包的形式委托市場專業化公司去執行，以提高集團公司核心業務的專業化水平，同時降低不必要的日常管理開支；對于集團內已有的一些核心業務以外的延伸業務機構，可逐步將其獨立核算，推向市場，參與市場競爭。

6.建立并執行高效的薪酬、福利制度，并幫助員工做好個人職業發展規劃；建立健全日常辦公用品的采購制度，對于大宗辦公用品應統一由招標采購部招標采購。

第五節 財務成本的控制

1.嚴格執行集團公司《資金管理制度》，建立“內部銀行”，統一調度資金，高效使用資金。

2.全面執行資金計劃制度。

3.嚴格把握付款和收款進度，有關部門應認真研究相關經濟合同，杜絕超進度付款和延遲收款的情況。

4.集團財務中心要合理制定融資方案，包括融資品種、融資渠道的選擇，融資成本方案等，以最小的資金成本融通資金。

5.及時做好銷售回款工作，包括欠款催繳和按揭貸款辦理。

第六節 稅金的籌劃

1.在依法納稅的前提下，對集團公司的稅務進行科學的綜合籌劃，爭取合理避稅，有效降低稅收負擔。

2.財務中心應針對每種稅收的特征，制定相應的避稅措施。

3.應保持對國家有關法規政策的了解，處理有關政策性問題，爭取更多的優惠政策。

第七節 經營成本和物業管理成本的控制

1.工程項目確定以后，從事后期物業經營或物業管理的單位如果條件許可，應盡可能派有關水、電等專業人員，參與專業工程的現場管理，了解和熟悉設備及管道、線路安裝調試情況，便于今后進行管理。

2.工程竣工后，在維修保養期間，物業經營或物業管理單位發現工程質量等問題時，應及時向開發單位工程部門反映，由開發單位工程部門責成施工單位及時修繕。

3.設備和大量原材料、用品的采購由集團招標采購部統一招標采購，有關招標事宜由集團招標采購部統一規定；到貨時由保管部門、使用部門及其它相關單位或人員共同參加驗收。

4.要針對項目、業務的具體情況制定合理的操作程序和標準，在保證服務質量的前提下，降低原材料消耗、盡可能提高產出率、減少浪費。

5.分析業務，確定合理的日常原材料、消耗品庫存量，減少因積壓或斷檔造成的損失；嚴格倉儲和發放管理，明確管理責權。

6.要加強能源費用的控制，積極尋求節能的新方法，制定行之有效的節能具體措施，并加強對節能措施執行情況的檢查督促工作。

7.測算物業經營和物業管理成本，合理確定各項收費標準，并及時收回各項經營收入。

8.物業經營和物業管理是勞動力密集型行業，人工成本控制是相當重要的成本控制工作，應認真分析業務需要，提煉工作程序，合理設置崗位，限定人工工資標準。

9.對其他可控成本費用（如辦公費、電話費等）進行嚴格控制，定期分析，對于異常的費用要找出原因，及時改正。

10.各物業經營和物業管理單位應安排專職或兼職部門負責安全工作，確保經營管理工作安全。

強調全面服務質量管理，不要因為成本控制而降低服務質量，以增強集團公司整體的品牌效應。

第八節 附則

1.本制度適用于集團所屬的各中心、部門和子公司。各中心、部門和子公司應根據本單位的具體情況和業務特點，結合本制度的要求，制定相關的成本管理制度或細則，并在實際工作中不斷完善。

2.本制度未涉及到的內容或未盡事項，應按照國家和集團成本管理的有關規定執行。

3.本制度由集團財務中心、成本控制中心負責解釋，并由財務中心根椐集團公司成本管理的需要進行修訂和完善。

第五篇：5成本內部控制制度

成本內部控制制度

第一節 總則

第一條 為了加強公司成本管理和核算內部控制，降低成本消耗，提高企業經濟效益，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，防止并及時發現和糾正成本核算中的各種差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》及有關國家法律法規規定，制定本制度。

第二條 本制度所稱成本是指可歸屬于營業成本的原材料、庫存商品、低值易耗品、運費等由公司承擔的支出，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

第三條 成本內部控制制度的基本要求是成本業務中的不相容職務應當分離，其中包括：

（一）物資的請購與審批，審批與執行；

（二）物資的采購與驗收、付款；

（三）物資的保管與相關會計記錄；

（四）物資發出的申請與審批，申請與會計記錄；

（五）物資處置的申請與審批，申請與會計記錄。

（六）物資盤點應由保管、記賬及獨立于這些職務的其他人員共同進行；

（七）成本預算的編制與審批；

（八）成本核算與審批。

第四條 公司制訂明確的成本流程，所有成本事項應當嚴格按照本流程執行。第五條 公司配備合格人員辦理成本業務。辦理成本業務的人員應當具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法，客觀公正。

第二節 分工與授權

第六條 成本控制相關崗位職責：

（一）公司總經理，負責以下工作:

1、負責組織公司成本預算的制定與執行；

2、負責對授權范圍內的物資采購和成本超支及異常情況進行審批；

3、負責落實公司的成本預算考核情況，獎勤罰懶。

（二）財務總監，負責以下工作

1、在公司總經理的領導下，協同其他部門制定成本預算，經董事會批準后負責 執行；

2、對成本控制情況進行分析，對相關部門進行考核；

3、負責對大額的成本超支情況進行審批；

4、與相關部門協同制定完善成本內部控制制度。

（三）生產總監，負責以下工作：

1、在公司總經理的領導下，協助財務總監制定成本預算，經董事會批準后協助執行；

2、協同技術部等有關人員制定單位產品標準消耗；

3、對制定完善成本內部控制制度提出意見和措施。

（四）車間主管，負責以下工作:

1、負責本車間產品成本預算的制定與執行；

2、負責本車間使用物資的驗收與消耗，審批生產物資的領用；

3、參與車間盤點；

4、負責落實車間成本預算考核情況，對所屬人員的獎罰提出意見。

（五）倉庫管理員，負責以下工作:

1、所有庫存物資必須做好其收入、發出、盤存記錄手續，建立完備的物資薄記，收、發貨憑證、單據齊全；

2、物資要做好歸類管理。應根據不同物資的不同特點，分門別類存放保管、分賬管理；

3、對庫存物資要做到賬、物相符，日清月結；

4、對庫存物資要做好防盜、防燃、防爆等工作；

5、每月在財務部、生產部的組織下對庫存物資進行一次全面的盤點。盤盈、盤虧的物資要認真核對，找出原因。對找不出原因的盤虧物資按進貨價賠償。

6、必須具備一定的商品知識，正確處理物資的儲存保管方法，做好物資的防盜、防燃、防爆，以保證所保管物資的完整、完好及安全。

（六）會計，負責參與倉庫盤點，稽核成本是否準確。負責根據領料單、生產成本月報表等填制記賬憑證。

第三節 物資管理流程控制

第七條 公司物資原則上儲存在倉庫或指定場所內，嚴禁未經批準或授權的人員 接觸物資，入庫儲存確有困難的，也應采取有效措施，加強護理監管，確保物資的安全、完整、有效。物資管理人員對入庫物資要井然有序地分門別類擺放整齊，并定期檢查，及時整理，克服庫房物資貯存管理混亂，杜絕材料變質、偷盜丟失、私自挪用等不良現象的發生，同時要建立起相關規章制度，如采用庫存卡、貨品標牌，制定保安、防火、衛生制度等，實施有效管理。

第九條 堅持憑領料單發放物資。領料單是倉庫管理員發出物資的原始憑證，應準確地記錄物資種類、數量、金額及批準人、經辦人姓名。領用部門負責填寫領料單，列明領用部門、品名、數量和領料人姓名，并由領用部門負責人或獲得授權人簽字批準，倉庫管理員要對領料單進行審查，審查其填寫內容是否詳實，批準權限是否恰當或是否獲得授權，經審查正確無誤后由倉庫管理員發放物資并在領料單上簽名。

領料單存在填寫內容不詳實或越權批準的行為，倉庫管理員不得發放物資。第十條 堅持定期盤點制度。公司財務部、生產部、采購部對物資每月進行一次全面的盤點，盤點必需由會計或其他財務人員參加。盤點時應對每一種庫存物資進行實地點數，同時寫明實際庫存數量，然后按該類別物資的賬面單價計算其總金額。庫存物資出現盤盈、盤虧、毀損要及時查明原因，報生產總監、財務總監進行處理，數額超過10萬元的要報總經理處理，屬人為因素造成的要追究有關責任人的責任。

第十一條 倉庫管理員要對長期閑置不用并且在可預見的未來也不能使用的庫存物資，要進行清點造冊并提出處理意見，報生產總監批準后，由采購部按批準的方案進行處置，金額超過10萬元的，應報總經理批準。將處理過程中的原始單據如處置清單、收款單等交由財務部，根據處理結果進行相應的會計核算，以減少物資的庫存量，減少庫存物資的減值風險。

第十二條 物資管理流程：

1、驗收入庫（包括產成品入庫）。詳見采購與付款流程。若由供應商直接發給客戶的，客戶服務中心負責收集驗收單，并及時報送倉庫管理員登記臺賬。

2、保管。物資要做好歸類管理。應根據不同物資的不同特點，分門別類存放保管、分賬管理。車間已領用物資的保管責任由車間主管負責，并明確至具體保管人，生產總監對其進行督導。

3、領用。所有物資必須憑領料單領用。只有部門指定的領用人員才能到倉庫領用物資，并只限于本部門使用的物資，領料單由使用部門填寫，經部門負責人簽批。領料單一式三聯，一聯存倉庫，一聯存領料部門，一聯交財務。如存在保質期的物資按照先進先出的原則發出。對外銷售的，由市場部填寫出庫單，倉庫管理員進行核對，質檢部負責查驗。若由車間直接發運客戶的，倉庫要同時辦理入庫和出庫手續。

4、盤點。公司財務部、生產部、采購部、保管人員每月必須對倉庫物資盤點一次。編制盤點表，與庫存賬核對，不符的要及時查明原因。

5、報送。月末盤點表經財務總監、公司總經理審核后送財務據以做入賬依據。

6、制單。會計依據審批后的盤點表、領料單等原始依據編制記賬憑證。

7、記賬。會計人員審核會計處理正確后確認記賬憑證，生成賬簿。

第四節 成本控制與分析流程

第十四條 公司本著效益最大化的原則，根據公司歷史成本數據、同行業同類型企業的有關成本資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等制定公司成本預算，報總經理批準后執行。

第十五條 公司列支的成本，必須取得正式發票或其他符合有關會計法規和公司財務制度規定的有效憑據（并附與發票或憑據相關且必要的合同、協議、清單或其他證明資料），由經辦人在發票上署名、表明經辦人的身份或在有關憑據的填報欄上署名，需要證明或驗收的由證明人或驗收人署名并表明驗收或證明身份。

報賬人取得的發票應符合開具發票的有關規定并加蓋開票單位的發票專用章。對不符合上述要求的發票或憑據，財務部不得受理。

第十六條 公司各車間要定期向公司報告成本的開支情況和產品產量情況，編制生產報表，并作必要的說明，對與預算相比出現的差異進行分析，對成本開支中出現的問題采取針對性措施加以解決，保證成本開支的正常、有序。

第十七條 財務部應對公司各產品的成本開支情況和毛利率每月進行統計和分析，隨時監控成本開支的情況，發現異常情況的要盡快查明原因，及時向公司財務總監、總經理報告，以便采取有效措施，進行制止和糾正。

第十八條 財務部應對公司的月度成本開支情況和毛利率與下達的預算指標進行比較、分析，找出超支或節約的影響因素，明確責任，落實考核措施。

第十九條 成本核算與分析流程：

1、制定預算。由財務總監協同各部門制定公司成本預算，報總經理審核同意后 上報董事會批準執行。

2、分解預算。公司所屬各部門及單位在公司成本預算的基礎上制定部門及單位詳細成本預算，落實到各部門或個人。

3、控制。公司物資實行采用“永續盤存制”，以實際發出物資做成本核算，領料部門須在預算限額內領料，超出限額的報部門總監或總經理批準。

4、分析。財務部、生產部每月對公司的成本開支情況和毛利率進行分析，對達不到預算指標或變動較大的異常情況，要及時查找原因，按程序上報。

5、考核。公司財務部協同人力資源部對各部門及單位成本預算執行情況進行嚴格考核，落實責任。

第五節 監督檢查

第二十條 公司審計部、財務部、采購部、生產部在各自職權范圍內對本公司及下屬單位的成本內部控制情況進行檢查監督。

第二十一條 對成本業務檢查監督的主要內容包括：

（一）物資管理、核算崗位設置及人員配備的情況。重點檢查是否存在由一人兼任不相容職務的現象。

（二）物資驗收入庫批準制度的執行情況。重點檢查物資驗收入庫驗收單的手續是否齊全。

（三）庫存物資出庫制度執行情況。重點檢查領料單是否填寫詳實、手續齊全，是否有越權批準行為及是否經采購部門審核簽字。

（四）物資盤點制度的執行情況。重點檢查是否定期進行盤點，盤點出現實物與賬簿不符的情況是否查明原因并采取相應的措施進行處理，是否存在物資過期、變質、毀損、長期不用而不采取措施處理的現象。

（五）對庫存物資盤盈、盤虧、變質老化、毀損的處理程序是否正確、手續是否完備。

（六）成本開支是否存在越權審批或重大開支由一人審批的現象。

（七）成本開支的原始憑據的報銷手續是否完備及是否合法、真實和有效。

（八）成本流程的執行是否準確到位。

（九）成本支出是否存在超預算的現象。第二十二條 對監督檢查過程中發現的成本內部控制中的薄弱環節，應要求被檢查單位糾正和完善，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第二十三條 對沒有完成月度預算指標的單位要扣罰該部門、單位當月獎金，完不成預算指標的，要扣罰當年獎金。

第二十四條 對違反上述有關崗位職責及流程控制相關規定的人員，除有特別規定外，發現一次扣罰獎金50元，并提出警告，累計3次以上者報總經理辦公會決定予以處罰。