第一篇：內(nèi)部控制經(jīng)驗及計劃

中學內(nèi)部控制工作經(jīng)驗、做法及取得成效

為進一步提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，以規(guī)范經(jīng)濟和業(yè)務活動有序運行為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導向，以規(guī)范關鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務活動運行流程、制約措施為關鍵，扎實開展了內(nèi)部控制建設工作，進一步建立健全了內(nèi)部控制相關制度，構建了較為完善的內(nèi)部控制體系。

一、校領導重視，組織領導有力

為切實加強對內(nèi)部控制建設工作的組織領導，全力推進內(nèi)部控制建設工作，我校成立了內(nèi)部控制建設工作領導小組，由校長、書記，副校長以及其他中層領導班子成員為成員，負責內(nèi)部控制建設工作的組織領導;堅持將內(nèi)部控制建設工作納入校委會辦公會議的議事日程，著力研究和解決工作實施過程中存在的困難和問題，研究制定工作方案，安排部署相關工作，切實形成了“一把手”負總責、分管領導具體抓、班子成員協(xié)助抓、牽頭科室具體承辦的工作格局，有效地促進了工作的順利開展。

二、準備充分，前期工作扎實

為確保內(nèi)部控制建設工作取得實效，我校積極籌備各項前期工作，作了較為扎實的準備。一是制定工作方案。結合省、市相關文件要求，研究制定了《內(nèi)部控制建設工作方案》，明確了指導思想、總體目標、組織機構、實施步驟和工作要求，并將工作任務細化到人。二是廣泛開展宣傳。通過校委會等辦公會議，廣泛宣傳《內(nèi)控規(guī)范》的實施背景、重大意義、實施原則、實施要求等。三是組織培訓研討。組織校內(nèi)部控制建設工作領導小組及其辦公室成員、各科負責人對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制定匯編》和相關制度、文件進行專題培訓和學習，促進熟悉和掌握有關規(guī)定。

三、分步實施，工作成果豐碩

一是構建了主要經(jīng)濟活動的管理結構。我校對主要經(jīng)濟活動的管理結構進行了有效設計，規(guī)定了各項業(yè)務活動的職能部門、崗位設置、不相容崗位、執(zhí)行人員，使得各相關部門和人員的權力和責任更為明確。

二是規(guī)范了權力運行和主要經(jīng)濟業(yè)務控制的工作流程。根據(jù)各項主要經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，細化了控制工作流程，繪制了工作流程圖，查找出各主要經(jīng)濟業(yè)務活動中可能存在的風險點，制定相應的主要防控措施，并明確了各個流程中關鍵環(huán)節(jié)的責任主體。

第二篇：單位內(nèi)部控制經(jīng)驗做法

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗做法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案通過建立單位經(jīng)濟活動清單，健全單位經(jīng)濟活動管理制度、優(yōu)化完善單位經(jīng)濟活動業(yè)務過程、信息化落地實施單位經(jīng)濟活動過程，并形成單位內(nèi)部控制手冊，以建立單位經(jīng)濟活動內(nèi)部控制體系并確保內(nèi)部控制體系的有效運行，全面提高內(nèi)部管理水平，有效防范經(jīng)濟活動風險。

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗做法一

為了有效防控廉政風險，進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實行)》，要求從2014年開始全面實施。我市各級行政事業(yè)單位高度重視，積極行動，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實施已取得初步成效。我們將陸續(xù)整理有關單位的主要經(jīng)驗做法，供大家學習參考。

市農(nóng)機局作為我市貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的七家試點單位之一，在內(nèi)控的建立與實施過程中，緊密結合本單位工作實際，以問題為導向，有效實現(xiàn)了權力制衡，使單位領導從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟責任風險。主要做法是：

一、組建領導小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項經(jīng)濟活動，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。市農(nóng)機局在工作中意識到單位領導重視是推動實施內(nèi)控的關鍵。工作中與黨風廉政建設密切結合，使單位領導樹立起風險防控意識，為內(nèi)控工作的推進奠定了基礎。

成立了由局長任組長、分管紀檢工作的副局長任副組長、各處室(站)負責人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領導小組。領導小組下設內(nèi)控工作辦公室，其中計財處牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實施工作，各處室(站)為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機構，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實施內(nèi)部控制;紀檢部門牽頭內(nèi)控評估，對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并指出局內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室(站)落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施，確保局內(nèi)部控制體系的有效運行。

二、擬定工作方案，明確推進計劃

印發(fā)了《青島市農(nóng)業(yè)機械管理局<內(nèi)部控制規(guī)范>試點工作方案》。農(nóng)機局的內(nèi)控建設主要分為以下五個階段：一是宣傳準備階段(2014年8月-9月)，主要包括學習內(nèi)控相關知識，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團隊。二是內(nèi)控梳理階段(2014年10月-12月)，組織培訓、召開啟動大會，梳理制度流程、費用支出，風險分析、建立控制機制，優(yōu)化制度、流程、表單等。三是成果匯編階段(2014年12月-2015年1月)，匯編內(nèi)控規(guī)范管理手冊，匯編經(jīng)費支出管理指南，開展內(nèi)控工作總結、匯報等。四是內(nèi)控運行階段(2015年1月-2015年3月)，發(fā)布內(nèi)控手冊、費用指南，按照手冊、指南實施業(yè)務，監(jiān)督檢查、開展內(nèi)控評價，組織開展風險評估。五是信息化階段(2015年3月后)，收集信息化建設需求，部署初始化信息系統(tǒng)，試運行內(nèi)控信息系統(tǒng)。

三、構建內(nèi)控機制，保障內(nèi)控實施

(一)建立了單位層面的內(nèi)控運行制約機制。主要包括8個方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責分工，經(jīng)濟活動決策機制，關鍵崗位責任機制，關鍵人員資質能力，財務信息編報要求，信息技術應用要求，經(jīng)濟活動風險評估，內(nèi)部控制監(jiān)督評價。

(二)梳理了單位主要經(jīng)濟業(yè)務管理制度及流程。針對預(決)算管理、經(jīng)費收支管理、農(nóng)機專項資金管理、政府采購管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等6個業(yè)務模塊，在規(guī)章制度方面，總計梳理66份外部制度文件，分六個模塊匯編成冊, 梳理8類28份內(nèi)部制度文件，其中5份涉及經(jīng)濟活動管理;在業(yè)務流程及風險管控方面，總計梳理優(yōu)化32個業(yè)務流程，32個風險控制矩陣(涉及64個主要風險點、11個關鍵控制措施)，21個內(nèi)控指南;在工作表單方面，總計梳理近20個表單，新建預算執(zhí)行分析表、合同審批單、空白支票領用備查登記簿、合同歸檔表等4個表單，優(yōu)化完善費用報銷單、差旅費報銷單、借款單等3個表單。

(三)匯編內(nèi)控管理工作手冊。匯總整理《內(nèi)控規(guī)范管理手冊》，共分為手冊說明、單位層面內(nèi)控概況、業(yè)務層面內(nèi)控實施、內(nèi)控監(jiān)督評價五個部分，做到經(jīng)濟業(yè)務管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責清晰，提高單位人員工作效率，實現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化

(四)通過信息化對制度和流程進行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實施內(nèi)控的最重要手段。市農(nóng)機局在信息系統(tǒng)建設中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進行“固化”并達到常態(tài)化，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學管理的轉變。

內(nèi)控規(guī)范建設政策性強、涉及面廣、工作量大且具有相當難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設缺乏精力和專業(yè)知識和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設的效率和效果。下一步市農(nóng)機局將采取各種方式加強內(nèi)控宣傳，在局內(nèi)形成“人人學內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。同時，通過與專業(yè)機構合作，獲取其專業(yè)理論支撐和豐富實務經(jīng)驗，確保內(nèi)控規(guī)范實施取得良好效果。

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗做法二

2015年是專員辦全面推進工作轉型的開局之年，陜西專員辦以加強內(nèi)部控制為基礎，推進工作轉型有序開展，不斷提高監(jiān)管成效。

一是創(chuàng)新方式，有效控制預算審核質量風險。今年是專員辦工作轉型后第一次實質性、大范圍介入預算編制審核工作。按照財政部的要求，我辦開展了對561家在陜基層預算單位2016年“一上”部門預算，包括基本支出預算、資產(chǎn)配置預算和重點項目支出預算的審核，并對2016-2018年三年預算規(guī)劃進行了審核，對重點項目進行了績效評價，共審核重點項目355個。由于單位多、任務重，加之部里審核時間的要求，又是首次開展如此大范圍的預算編制審核，審核風險相對較大。為了有效控制審核風險，提高審核質效，我辦從基礎工作和規(guī)范流程抓起，創(chuàng)新審核方式方法，提高審核效率，確保了審核工作的圓滿完成。如，專門研究設計了《基礎資料審核表》、《項目審核及評審審核表》、《新增資產(chǎn)配置情況審核表》，規(guī)范業(yè)務工作流程和標準;明確了牽頭業(yè)務處，在審核過程中，及時將審核要求、要點、標準等信息傳達到審核業(yè)務經(jīng)辦處，確保了審核尺度和進度的統(tǒng)一性;嚴格按照規(guī)定在涉密網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)審核和處理，確保了審核數(shù)據(jù)的安全性。

二是夯實基礎，有效控制預算執(zhí)行審核監(jiān)督風險。今年我辦共開展16項轉移支付資金預算執(zhí)行監(jiān)督工作。在每項工作開展前，我辦均制定了審核方案，明確政策要求、審核重點、工作流程、時間節(jié)點、任務分工和責任要求等，確保審核工作順利完成。在審核工作中，科學設計有關表格，清晰完整反映監(jiān)管數(shù)據(jù)，根據(jù)監(jiān)管項目的不同特點分別設計了不同的excel表格。如，為了清楚了解陜西省城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度運行及資金管理情況，設計了陜西省城鄉(xiāng)居民《參保繳費年齡結構情況統(tǒng)計表》、《個人繳費和財政補貼標準變化情況統(tǒng)計表》和《基金收入支出情況統(tǒng)計表》等，有效提高了審核效率，確保了審核質量。健全各項轉移支付資金臺賬，收集各預算單位預算監(jiān)管基礎數(shù)據(jù)，加強日常分析和動態(tài)監(jiān)控，確保轉移支付資金審核監(jiān)督有的放矢。對以前授權延續(xù)項目，我辦充分利用以前審核數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，在實地抽審選點上盡量避免重復;對新增監(jiān)管事項，提前調(diào)查摸底，在明確審核要點的基礎上，通過全面資料審核、實地抽審，對申報資料的真實性、準確性、合規(guī)性進行嚴格審核把關，確保審核結果的準確性。

三是嚴格把關，有效控制監(jiān)督檢查風險。在地方政府債務核查工作中，我辦需要在不到一個月的時間里，審核25000多筆債務，且涉及陜西省各地市，為了有效控制核查風險，我辦采取列出各地市債務清單要求地方政府財政部門進行確認的方法，不僅提高了核查效率，也有效降低了核查風險;地方預決算公開檢查中，由于全部是網(wǎng)上核查，為了確保檢查結果證據(jù)充分，我們在查詢網(wǎng)站、閱讀公開信息的同時，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行了證據(jù)保全，有效避免了后期交換意見潛在風險。在會計監(jiān)督檢查工作中，認真開展查前調(diào)研，除調(diào)查了解相關企業(yè)的基本情況、會計核算、財務管理、內(nèi)部控制，近三年重大財務事項及近幾年被有關監(jiān)督部門檢查和處理情況外，還調(diào)查了解財稅優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行情況及會計審計準則執(zhí)行情況、政策執(zhí)行中存在的問題等，由于選點科學，有效預防了檢查潛在風險，提高了檢查工作成效。

四是規(guī)范程序，有效控制流程運行風險。嚴格執(zhí)行檢查匯報制度，要求各工作組在檢查、核查期間堅持每周向分管領導或辦領導匯報檢查進展情況，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題及線索，存在的問題和困難等及時向辦領導匯報反映。嚴格執(zhí)行復核制度，財政檢查與被查單位交換意見，被查單位基本情況和檢查發(fā)現(xiàn)問題，都經(jīng)過有復核組人員參加的專員辦公會集體研究審定，凡專項檢查財政檢查報告、處理決定，都由復核組進行復核，經(jīng)專員辦公會集體審議通過，既確保了檢查、審查事實準確、依據(jù)充分、合法合規(guī)，有效規(guī)避監(jiān)督風險，也有效杜絕了人為放水、利用檢查成果為個人謀取不正當利益等腐敗問題的發(fā)生。堅持對重大審核事項的審核結論和意見進行集體研究討論，確保審核結果的準確性，如，對垂管單位公務用車制度改革實施方案的審核意見、退稅審批意見等，實行業(yè)務處初審、專員辦公會集體研究審議通過后，才能正式出具審核意見。要求各業(yè)務處對單筆申報金額在300萬元以上的審核審批工作堅持進行實地審核，有效降低審核風險，提高審核成效。

五是加強溝通，有效控制外部風險。主動出擊，加強與地方財政部門的溝通，梳理了《陜西專員辦監(jiān)管項目需陜西省財政廳報送審核資料時限表》，通過發(fā)函、現(xiàn)場座談等方式，明確了陜西省財政廳配合工作事項及提供的資料、完成時限等，爭取工作支持、配合，從而提高各項工作時效，避免了因時間上的緊張造成的審核風險。在盤活財政存量資金等專項檢查中，嚴格按照規(guī)定對檢查發(fā)現(xiàn)問題進行定性，每一個檢查小組也在現(xiàn)場檢查結束前，與被查單位進行了充分溝通，確保查出的問題事實清楚、定性準確，有效避免了意見交換不充分可能引發(fā)的監(jiān)督檢查風險。在基建貼息審核中通過強化三方責任意識，即強化項目單位真實合規(guī)申報責任意識、強化地方財政部門審核把關責任意識、強化專員辦從嚴精準終審責任意識，形成三方合力，降低了專員辦終審工作風險。

六是民主公開，有效控制管理風險。在工作過程中，堅持民主議事制度，積極倡導民主作風，充分發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢。堅持重大工作部署、檢查結論處理意見、內(nèi)部人、財、物管理等方面的決策全部由專員辦公會議研究決定，形成專員辦公會議紀要發(fā)布內(nèi)網(wǎng)，向全辦干部公開，增加決策的透明度，擴大干部職工的知情權。進一步加強“三公經(jīng)費”管理和日常財務報銷工作，嚴格預算執(zhí)行，辦內(nèi)凡1萬元以上的財務支出項目全部上專員辦公會集體研究審議后方可列支。制定了《中共財政部駐陜西省財政監(jiān)察專員辦事處黨組關于落實黨風廉政建設主體責任的實施辦法》，嚴格落實辦、處兩級領導的黨風廉政建設責任，堅持“一崗雙責”，形成一級抓一級，層層抓落實的黨風廉政建設工作局面，明確了用人責任、糾正責任、監(jiān)督責任、支持責任、管理責任，堅持誰主管、誰負責，堅持抓早抓小，對違紀違法問題早發(fā)現(xiàn)、早教育、早查處，保持高壓態(tài)勢，遏制腐敗蔓延勢頭，有效降低了黨風廉政風險。

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗做法三

近期，區(qū)財政局按照《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，在全區(qū)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制基礎性評價工作。內(nèi)部控制基礎性評價，是指單位以量化評價為導向，在開展內(nèi)部控制建設過程中，對單位內(nèi)部控制基礎情況進行“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎性評價工作，一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設;另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系，推動各單位完成內(nèi)部控制建立與實施工作。內(nèi)部控制基礎性評價貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務層面各類經(jīng)濟業(yè)務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎水平。區(qū)財政局通過組織培訓班培訓，對各行政事業(yè)單位檢查、調(diào)研、交流等方式，確保全面高效完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作，為推進各單位內(nèi)部控制建設打好基礎。

各行政事業(yè)單位本著實事求是的原則，按照《指導意見》要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》為依據(jù)，在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明，如實評價本單位的內(nèi)部控制建設基本情況。各單位切實加強對本部門、單位內(nèi)部控制基礎性評價工作，做到對單位層面和業(yè)務層面各類經(jīng)濟業(yè)務活動全覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎水平;重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，特別是涉及內(nèi)部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風險;對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實施工作的方向和重點;立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理框架、經(jīng)濟活動、風險水平及其外部環(huán)境相適應，采取以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標進行評價。通過在全區(qū)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制基礎性評價工作，及時發(fā)現(xiàn)各單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎工作存在的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，進一步明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容。目前，內(nèi)部控制基礎性評價工作正在進行中。

下步，將有針對性地指導各行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，屆時選取具有代表性的先進單位，通過“以評促建”方式，召開經(jīng)驗交流會、現(xiàn)場工作會等形式，推廣先進經(jīng)驗與做法，發(fā)揮先進單位的示范帶頭作用，推動區(qū)屬行政事業(yè)單位如期完成內(nèi)部控制建設工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及成效

開展部門內(nèi)控機制建設工作是落實中央懲治和預防腐敗體系建設任務的最新要求;是促使“一崗兩責”落實到位的有效途徑;是增強稅務干部自控能力的手段之一;那么事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及成效分別是怎樣的，以下是pincai小編搜集并整理的有關內(nèi)容，希望在閱讀之余對大家能有所幫助!事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及成效

一、組織機構控制方面執(zhí)行情況

在組織機構控制方面，目前我局下設統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個股室，通過制度建設做為組織機構控制的基礎，對每個工作人員的職責進行了明確;建立了財務管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務的崗位職責進行了明確;建立了《業(yè)務辦理流程》，對各項醫(yī)保業(yè)務的操作規(guī)程進行了明確;建立了限時辦理制度，做到業(yè)務限時辦結，權責關系明確;嚴格實施授權管理，按照規(guī)定分配權限，信息系統(tǒng)管理明確;落實崗位責任制度，責任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務，又避免了一個人長期在一個崗位工作帶來的弊端。通過各項制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅實的基礎。

二、業(yè)務運行控制情況

在業(yè)務運行控制方面，注重突出醫(yī)療保險關系建立和保險待遇享受中的牽制、制約關系，按照醫(yī)療保險政策相關規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費、待遇享受相關制度，明確管理，嚴格繳費基數(shù)，加強定點醫(yī)療機構管理，嚴格待遇報銷支付，實行崗位控制。同時，認真學習整理上級部門關于業(yè)務規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務知識學習和交流，嚴格操作規(guī)范，實行程序控制，各項業(yè)務辦理流程均按上級要求的規(guī)定執(zhí)行。

三、基金財務控制情況

在醫(yī)保基金管理過程中，我們自始至終注意思想建設，認真嚴格執(zhí)行各項政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項制度和監(jiān)督機制，按照醫(yī)保基金的管理政策，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，會計人員依據(jù)合法、有效的會計憑證進行財務記錄，會計記錄按照規(guī)定的要素完整準確地反映各項業(yè)務活動，會計報表由會計人員獨立編制，會計檔案按照要求及時整理歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會計核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會計科目設置符合財務會記制度要求。

四、信息系統(tǒng)控制情況

醫(yī)保信息系統(tǒng)網(wǎng)絡是整個醫(yī)療保險工作的基礎，計算機網(wǎng)絡能否安全有效的運行是醫(yī)保工作的關鍵。為了確保醫(yī)保信息網(wǎng)絡安全平穩(wěn)運行這一目標，我們加強網(wǎng)絡制度化建設，建立了相應的規(guī)章制度，對醫(yī)療保險網(wǎng)絡信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權限進行了具體規(guī)范，確保專人負責具體業(yè)務，落實了包括權限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。

五、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督

我局嚴格按照相關要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)保基金監(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，進一步提高維護基金安全的自覺性，從源頭上防范風險。

六、存在的問題

(一)對內(nèi)控制度建設的重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。

(二)內(nèi)控制度建設滯后，內(nèi)控體系不夠完善。自實施內(nèi)部規(guī)范管理以來，我局著重各項業(yè)務制度建設，沒有將內(nèi)部制度建設很好地過渡到內(nèi)部控制建設上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務業(yè)務流程缺乏牽制、制約關系，個別制度存在牽制、制約關系，卻沒有隨著業(yè)務發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責權限相互制約、運作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。

七、下步工作打算

我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內(nèi)部控制的各個方面采取強有力的措施，在認真做好整改工作的同時，做好以下幾個方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險事業(yè)的健康平穩(wěn)運行。

(一)優(yōu)化隊伍結構，推進機關效能建設。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想政治建設，轉變觀念、轉變職能、轉變作風，全面提升經(jīng)辦隊伍的綜合素質和工作能力，構建學習型、服務型單位。

(二)進一步認識內(nèi)控機制建設的重要性。在醫(yī)療保險事業(yè)不斷改革的形勢下，既要重視業(yè)務發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責任追究，認真推行醫(yī)療保險經(jīng)辦機構的內(nèi)控機制。

(三)進一步規(guī)范網(wǎng)絡管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負責、誰運行誰負責、誰使用誰負責”的管理原則，對上網(wǎng)計算機嚴格把關，(四)實地稽核與專項稽核相結合，確保醫(yī)療保險工作的平穩(wěn)運行，防止基金流失。同時建立和完善內(nèi)控制度，確保對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。

(五)嚴格醫(yī)保定點醫(yī)院、定點藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結算辦法，不斷加大醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時方式對各定點醫(yī)院、定點藥店實施監(jiān)控，對有違反醫(yī)保政策規(guī)定的定點單位，嚴格按協(xié)議規(guī)定處理。

(六)不斷加強醫(yī)保經(jīng)辦機構內(nèi)控體系建設，建立內(nèi)控督查部門，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內(nèi)部稽核等，對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進而完善制度體系，達到在制度上確保經(jīng)辦業(yè)務的真實性和醫(yī)保基金支付的安全性。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及成效

為了有效防控廉政風險，進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實行)》，要求從2014年開始全面實施。我市各級行政事業(yè)單位高度重視，積極行動，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實施已取得初步成效。我們將陸續(xù)整理有關單位的主要經(jīng)驗做法，供大家學習參考。

市農(nóng)機局作為我市貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的七家試點單位之一，在內(nèi)控的建立與實施過程中，緊密結合本單位工作實際，以問題為導向，有效實現(xiàn)了權力制衡，使單位領導從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟責任風險。主要做法是：

一、組建領導小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項經(jīng)濟活動，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。市農(nóng)機局在工作中意識到單位領導重視是推動實施內(nèi)控的關鍵。工作中與黨風廉政建設密切結合，使單位領導樹立起風險防控意識，為內(nèi)控工作的推進奠定了基礎。

成立了由局長任組長、分管紀檢工作的副局長任副組長、各處室(站)負責人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領導小組。領導小組下設內(nèi)控工作辦公室，其中計財處牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實施工作，各處室(站)為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機構，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實施內(nèi)部控制;紀檢部門牽頭內(nèi)控評估，對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并指出局內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室(站)落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施，確保局內(nèi)部控制體系的有效運行。

二、擬定工作方案，明確推進計劃

印發(fā)了《青島市農(nóng)業(yè)機械管理局<內(nèi)部控制規(guī)范>試點工作方案》。農(nóng)機局的內(nèi)控建設主要分為以下五個階段：一是宣傳準備階段(2014年8月-9月)，主要包括學習內(nèi)控相關知識，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團隊。二是內(nèi)控梳理階段(2014年10月-12月)，組織培訓、召開啟動大會，梳理制度流程、費用支出，風險分析、建立控制機制，優(yōu)化制度、流程、表單等。三是成果匯編階段(2014年12月-2015年1月)，匯編內(nèi)控規(guī)范管理手冊，匯編經(jīng)費支出管理指南，開展內(nèi)控工作總結、匯報等。四是內(nèi)控運行階段(2015年1月-2015年3月)，發(fā)布內(nèi)控手冊、費用指南，按照手冊、指南實施業(yè)務，監(jiān)督檢查、開展內(nèi)控評價，組織開展風險評估。五是信息化階段(2015年3月后)，收集信息化建設需求，部署初始化信息系統(tǒng)，試運行內(nèi)控信息系統(tǒng)。

三、構建內(nèi)控機制，保障內(nèi)控實施

(一)建立了單位層面的內(nèi)控運行制約機制。主要包括8個方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責分工，經(jīng)濟活動決策機制，關鍵崗位責任機制，關鍵人員資質能力，財務信息編報要求，信息技術應用要求，經(jīng)濟活動風險評估，內(nèi)部控制監(jiān)督評價。

(二)梳理了單位主要經(jīng)濟業(yè)務管理制度及流程。針對預(決)算管理、經(jīng)費收支管理、農(nóng)機專項資金管理、政府采購管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等6個業(yè)務模塊，在規(guī)章制度方面，總計梳理66份外部制度文件，分六個模塊匯編成冊, 梳理8類28份內(nèi)部制度文件，其中5份涉及經(jīng)濟活動管理;在業(yè)務流程及風險管控方面，總計梳理優(yōu)化32個業(yè)務流程，32個風險控制矩陣(涉及64個主要風險點、11個關鍵控制措施)，21個內(nèi)控指南;在工作表單方面，總計梳理近20個表單，新建預算執(zhí)行分析表、合同審批單、空白支票領用備查登記簿、合同歸檔表等4個表單，優(yōu)化完善費用報銷單、差旅費報銷單、借款單等3個表單。

(三)匯編內(nèi)控管理工作手冊。匯總整理《內(nèi)控規(guī)范管理手冊》，共分為手冊說明、單位層面內(nèi)控概況、業(yè)務層面內(nèi)控實施、內(nèi)控監(jiān)督評價五個部分，做到經(jīng)濟業(yè)務管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責清晰，提高單位人員工作效率，實現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化

(四)通過信息化對制度和流程進行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實施內(nèi)控的最重要手段。市農(nóng)機局在信息系統(tǒng)建設中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進行“固化”并達到常態(tài)化，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學管理的轉變。

內(nèi)控規(guī)范建設政策性強、涉及面廣、工作量大且具有相當難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設缺乏精力和專業(yè)知識和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設的效率和效果。下一步市農(nóng)機局將采取各種方式加強內(nèi)控宣傳，在局內(nèi)形成“人人學內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。同時，通過與專業(yè)機構合作，獲取其專業(yè)理論支撐和豐富實務經(jīng)驗，確保內(nèi)控規(guī)范實施取得良好效果。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及成效 20xx年是專員辦全面推進工作轉型的開局之年，陜西專員辦以加強內(nèi)部控制為基礎，推進工作轉型有序開展，不斷提高監(jiān)管成效。

一是創(chuàng)新方式，有效控制預算審核質量風險。今年是專員辦工作轉型后第一次實質性、大范圍介入預算編制審核工作。按照財政部的要求，我辦開展了對561家在陜基層預算單位2016年“一上”部門預算，包括基本支出預算、資產(chǎn)配置預算和重點項目支出預算的審核，并對2016-2018年三年預算規(guī)劃進行了審核，對重點項目進行了績效評價，共審核重點項目355個。由于單位多、任務重，加之部里審核時間的要求，又是首次開展如此大范圍的預算編制審核，審核風險相對較大。為了有效控制審核風險，提高審核質效，我辦從基礎工作和規(guī)范流程抓起，創(chuàng)新審核方式方法，提高審核效率，確保了審核工作的圓滿完成。如，專門研究設計了《基礎資料審核表》、《項目審核及評審審核表》、《新增資產(chǎn)配置情況審核表》，規(guī)范業(yè)務工作流程和標準;明確了牽頭業(yè)務處，在審核過程中，及時將審核要求、要點、標準等信息傳達到審核業(yè)務經(jīng)辦處，確保了審核尺度和進度的統(tǒng)一性;嚴格按照規(guī)定在涉密網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)審核和處理，確保了審核數(shù)據(jù)的安全性。

二是夯實基礎，有效控制預算執(zhí)行審核監(jiān)督風險。今年我辦共開展16項轉移支付資金預算執(zhí)行監(jiān)督工作。在每項工作開展前，我辦均制定了審核方案，明確政策要求、審核重點、工作流程、時間節(jié)點、任務分工和責任要求等，確保審核工作順利完成。在審核工作中，科學設計有關表格，清晰完整反映監(jiān)管數(shù)據(jù)，根據(jù)監(jiān)管項目的不同特點分別設計了不同的excel表格。如，為了清楚了解陜西省城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度運行及資金管理情況，設計了陜西省城鄉(xiāng)居民《參保繳費年齡結構情況統(tǒng)計表》、《個人繳費和財政補貼標準變化情況統(tǒng)計表》和《基金收入支出情況統(tǒng)計表》等，有效提高了審核效率，確保了審核質量。健全各項轉移支付資金臺賬，收集各預算單位預算監(jiān)管基礎數(shù)據(jù)，加強日常分析和動態(tài)監(jiān)控，確保轉移支付資金審核監(jiān)督有的放矢。對以前授權延續(xù)項目，我辦充分利用以前審核數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，在實地抽審選點上盡量避免重復;對新增監(jiān)管事項，提前調(diào)查摸底，在明確審核要點的基礎上，通過全面資料審核、實地抽審，對申報資料的真實性、準確性、合規(guī)性進行嚴格審核把關，確保審核結果的準確性。

三是嚴格把關，有效控制監(jiān)督檢查風險。在地方政府債務核查工作中，我辦需要在不到一個月的時間里，審核25000多筆債務，且涉及陜西省各地市，為了有效控制核查風險，我辦采取列出各地市債務清單要求地方政府財政部門進行確認的方法，不僅提高了核查效率，也有效降低了核查風險;地方預決算公開檢查中，由于全部是網(wǎng)上核查，為了確保檢查結果證據(jù)充分，我們在查詢網(wǎng)站、閱讀公開信息的同時，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行了證據(jù)保全，有效避免了后期交換意見潛在風險。在會計監(jiān)督檢查工作中，認真開展查前調(diào)研，除調(diào)查了解相關企業(yè)的基本情況、會計核算、財務管理、內(nèi)部控制，近三年重大財務事項及近幾年被有關監(jiān)督部門檢查和處理情況外，還調(diào)查了解財稅優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行情況及會計審計準則執(zhí)行情況、政策執(zhí)行中存在的問題等，由于選點科學，有效預防了檢查潛在風險，提高了檢查工作成效。

四是規(guī)范程序，有效控制流程運行風險。嚴格執(zhí)行檢查匯報制度，要求各工作組在檢查、核查期間堅持每周向分管領導或辦領導匯報檢查進展情況，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題及線索，存在的問題和困難等及時向辦領導匯報反映。嚴格執(zhí)行復核制度，財政檢查與被查單位交換意見，被查單位基本情況和檢查發(fā)現(xiàn)問題，都經(jīng)過有復核組人員參加的專員辦公會集體研究審定，凡專項檢查財政檢查報告、處理決定，都由復核組進行復核，經(jīng)專員辦公會集體審議通過，既確保了檢查、審查事實準確、依據(jù)充分、合法合規(guī)，有效規(guī)避監(jiān)督風險，也有效杜絕了人為放水、利用檢查成果為個人謀取不正當利益等腐敗問題的發(fā)生。堅持對重大審核事項的審核結論和意見進行集體研究討論，確保審核結果的準確性，如，對垂管單位公務用車制度改革實施方案的審核意見、退稅審批意見等，實行業(yè)務處初審、專員辦公會集體研究審議通過后，才能正式出具審核意見。要求各業(yè)務處對單筆申報金額在300萬元以上的審核審批工作堅持進行實地審核，有效降低審核風險，提高審核成效。

五是加強溝通，有效控制外部風險。主動出擊，加強與地方財政部門的溝通，梳理了《陜西專員辦監(jiān)管項目需陜西省財政廳報送審核資料時限表》，通過發(fā)函、現(xiàn)場座談等方式，明確了陜西省財政廳配合工作事項及提供的資料、完成時限等，爭取工作支持、配合，從而提高各項工作時效，避免了因時間上的緊張造成的審核風險。在盤活財政存量資金等專項檢查中，嚴格按照規(guī)定對檢查發(fā)現(xiàn)問題進行定性，每一個檢查小組也在現(xiàn)場檢查結束前，與被查單位進行了充分溝通，確保查出的問題事實清楚、定性準確，有效避免了意見交換不充分可能引發(fā)的監(jiān)督檢查風險。在基建貼息審核中通過強化三方責任意識，即強化項目單位真實合規(guī)申報責任意識、強化地方財政部門審核把關責任意識、強化專員辦從嚴精準終審責任意識，形成三方合力，降低了專員辦終審工作風險。

六是民主公開，有效控制管理風險。在工作過程中，堅持民主議事制度，積極倡導民主作風，充分發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢。堅持重大工作部署、檢查結論處理意見、內(nèi)部人、財、物管理等方面的決策全部由專員辦公會議研究決定，形成專員辦公會議紀要發(fā)布內(nèi)網(wǎng)，向全辦干部公開，增加決策的透明度，擴大干部職工的知情權。進一步加強“三公經(jīng)費”管理和日常財務報銷工作，嚴格預算執(zhí)行，辦內(nèi)凡1萬元以上的財務支出項目全部上專員辦公會集體研究審議后方可列支。制定了《中共財政部駐陜西省財政監(jiān)察專員辦事處黨組關于落實黨風廉政建設主體責任的實施辦法》，嚴格落實辦、處兩級領導的黨風廉政建設責任，堅持“一崗雙責”，形成一級抓一級，層層抓落實的黨風廉政建設工作局面，明確了用人責任、糾正責任、監(jiān)督責任、支持責任、管理責任，堅持誰主管、誰負責，堅持抓早抓小，對違紀違法問題早發(fā)現(xiàn)、早教育、早查處，保持高壓態(tài)勢，遏制腐敗蔓延勢頭，有效降低了黨風廉政風險。

第三篇：內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗 做法及取得的成效

隨著我國財務體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文分析了行政事業(yè)單位在基礎建設中容易出現(xiàn)的漏洞、問題，對目前的內(nèi)控制度進行了研究分析，提出了建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

為貫徹落實《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》的有關精神，按照《財政部關于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》要求，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的有關規(guī)定，我們對本單位(部門)的內(nèi)部控制基礎情況進行了評價。試圖從建設中出現(xiàn)的問題、目前的控制制度以及設想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我單位內(nèi)部控制存在的問題 1.內(nèi)部控制意識不強，執(zhí)行力不夠

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領導缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，不重視內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)的建設，而簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。

2.對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度不夠

部分單位沒有設立內(nèi)部審計機構，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，導致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設立了內(nèi)部審計機構，但對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關資料的正確性和真實性，主要原因在于內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部審計的職責和權限，不能堅持內(nèi)部審計的準則和原則，不能遵循內(nèi)部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒有如實、公正地編寫審計報告。

3.國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重

單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務部門未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少;后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務管理嚴重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權均在單位，跨部門、跨單位無法進行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應有的作用。

二、加強我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略 1.增強內(nèi)控意識，強化單位負責人的會計與內(nèi)控責任

單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關領導在內(nèi)部控制方面的培訓學習。

2.建立健全內(nèi)控制度

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。

3.加強單位內(nèi)部審計監(jiān)督

重視內(nèi)部審計控制，真正落實責任制，以保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。內(nèi)審部門應將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，可以把風險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟違規(guī);把審計結果與日常考核結合起來，真正落實責任制，加強監(jiān)督與獎懲制度，這是對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內(nèi)部審計機制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。

4.提高人員素質

單位內(nèi)部控制的成敗關鍵在于公務員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業(yè)的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效實施。它對財會人員的素質有更高要求，不僅要求專業(yè)技術性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。5.建立財務狀況預警機制，加強財務風險預測

各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務風險予以化解。

內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。

三、在積極探索實踐的過程中，我們深深感受到內(nèi)控機制建設是一項系統(tǒng)工程，做好這一系統(tǒng)工程需要用系統(tǒng)的方法來推進。我們的體會是：

1，領導帶頭全員參與是前提。內(nèi)控機制建設涉及面廣、系統(tǒng)性強，涉及到各個部門、各個崗位和每一位工作人員,全局上下必須形成齊抓共管的工作格局。區(qū)局主要領導高度重視內(nèi)控機制建設工作，帶頭落實內(nèi)控機制建設的相關責任，積極承擔風險防范第一責任人的職責，在整個內(nèi)控機制建設中全程參與、全力推動、全面保障，從而帶動其他班子成員和各部門自覺履行風險防范的分工職責。紀檢監(jiān)察部門作為具體牽頭部門負責組織協(xié)調(diào),制定實施方案,協(xié)助黨組具體分解和落實內(nèi)控任務,并對內(nèi)控機制運行過程進行監(jiān)督、考核和評價。各相關部門積極參與配合,制定相關工作制度,梳理工作規(guī)范,落實具體內(nèi)控工作任務，共同發(fā)揮內(nèi)控機制的作用。

2，健全制度規(guī)范流程是核心。我局根據(jù)稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件,立足崗位和自身職責，對地稅人員每一項行政行為都進行梳理、分析和研究,制定出統(tǒng)一的工作流程,使所有的工作行為都有法可依、有章可循。緊緊圍繞“兩權”運行軌跡,全面清理整合工作規(guī)程和內(nèi)部管理制度,總結實踐中的一些行之有效的經(jīng)驗和辦法進行規(guī)范和固化,并上升為制度。建立起一系列既有實體性內(nèi)容,又有程序性要求的工作制度,既明確規(guī)定應當怎么辦,又要規(guī)定違反規(guī)定后如何處理,形成一整套環(huán)環(huán)相扣的制度鏈條,相互監(jiān)督、相互制約、相互協(xié)調(diào)和相互促進,逐步把內(nèi)控機制建設引向深入。

3，動態(tài)管理跟蹤考核是關鍵。在探索與嘗試中，我們逐漸清晰地認識到：內(nèi)控機制建設不是編幾個制度文本、列幾份權力清單、搞幾個崗責明細、畫幾張流程圖表，然后束之高閣，就算建立了內(nèi)部控制體系，它是一個動態(tài)的監(jiān)控平臺，不同時期有不同的防控重點，必須建立一套嚴密、完整的評議考核機制。在考核評價中我們以風險點監(jiān)控為抓手，在個人自查、分局初評的基礎上，設計了面向全局的內(nèi)控機制考核評價表，從一般要素、重點要素、關鍵要素三個方面進行考核評價。逐步形成較為完整實用的考核評價體系，有效提高內(nèi)控管理質量、效率和水平。

4，信息管稅科技支撐是保障。以信息化為平臺，做到全流程跟蹤，全員化覆蓋，不斷提高信息管稅水平。實現(xiàn)由權力防腐向制度防腐轉變;由外部監(jiān)督向內(nèi)部控制轉變;由人工操作向科技監(jiān)控轉變。目前我局已著手嘗試利用自身的網(wǎng)絡辦公平臺對一部分涉稅事項和行政管理事務實施流程控制。但距離實現(xiàn)信息管稅和科技監(jiān)控的目標還有差距，下一步我們將積極探索、大膽實踐，為全面推廣應用打下基礎。

總之，我局在內(nèi)控機制建設上雖然做了一些工作，進行了積極探索，但取得的成績還很有限，與兄弟單位相比還有差距，離上級的要求還有許多不足。我們將以此次會議為契機，虛心學習不自滿，全力推進不懈怠，不斷鞏固、完善、提升我局內(nèi)控機制建設工作，為地稅事業(yè)科學發(fā)展提供有力支撐。

第四篇：內(nèi)部控制習題及參考答案

第一章 企業(yè)內(nèi)部控制概述

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責分工和作業(yè)程序的適當安排，使各項業(yè)務活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對。

A.職責分工 B.事務分管 C.作業(yè)程序 D.授權批準

2.()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環(huán)境 B.會計系統(tǒng) C.控制程序 D.控制活動

3.()要求單位按照不相容職務相互分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

A.授權批準控制 B.會計系統(tǒng)控制 C.組織結構控制 D.內(nèi)部報告控制

二、多項選擇題

1．內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度，它具有（）特征。

A.主體是單位內(nèi)部人員 B.客體是單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動（或經(jīng)營管理活動）

C.手段和方法多種多樣 D.屬于單位內(nèi)部的管理

2．建立和設計單位內(nèi)部控制制度，必須遵循和依據(jù)的基本原則包括（）。

A.合法性原則 B.全面性原則 C.重要性原則 D.有效性原則

3．內(nèi)部控制規(guī)范體系一般包括（）

A.基本規(guī)范 B.具體規(guī)范 C.授權批準 D.應用指南

4．建立有效的內(nèi)部控制制度應當考慮的重點包括（）。

A.注重選擇關鍵控制點 B.以預防為主、查處為輔 C.注重相互牽制 D.設立補救措施

5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。

A.會計監(jiān)督 B.業(yè)務經(jīng)辦 C.財產(chǎn)保管 D.預算編制

三、判斷題

1．具體規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規(guī)范和應用指南的基本依據(jù)。（）

2．應用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關具體規(guī)范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強的指引。（）

3．內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。（）

四、問答題

內(nèi)部控制的目標是什么？有哪些基本要素？

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.按照內(nèi)控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“0銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

A.記帳人員 B.非出納人員 C.會計人員 D.審核人員

2.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務經(jīng)辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經(jīng)（）審核簽章。

A.記帳人員 B.出納人員 C.會計人員 D.部門負責人

3.（）應根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

4.在（）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員 B..記帳人員 C.會計人員 D.稽核人員

二、多項選擇題

1.貨幣資金控制主要圍繞()目標。

A.保證貨幣資金業(yè)務收支的真實與合法 B.保證貨幣資金的使用效益

C.保證貨幣資金業(yè)務核算的準確與可靠 D.保證貨幣資金的安全完整

2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.貨幣資金的稽核工作

C.會計檔案保管人員相分離

D.現(xiàn)金的清查盤點人員

3.銀行存款收支業(yè)務記賬前，應由稽核人員審核銀行存款收付憑證及所附原始憑證、結算憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性，所反映的經(jīng)濟業(yè)務的（）。

A.合規(guī)性 B.合法性 C.真實性 D.有效性

三、判斷題

1.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（）

2.企業(yè)不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具空白支票。（）

3.有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。

四、問答題

1．貨幣資金控制的目標是什么？

2．貨幣資金業(yè)務不相容崗位相互分離的要求有哪些？

3．貨幣資金支付控制是一個重要的關鍵控制點，應當設置哪些授權審批環(huán)節(jié)？

4．銀行存款業(yè)務的內(nèi)部控制要求有哪些？

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據(jù)和印章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與費玲爭執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰到，經(jīng)查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷。

第三章實物資產(chǎn)控制

一、單項選擇題

1．委托生產(chǎn)的存貨，應根據(jù)生產(chǎn)請求編制計劃書，委托生產(chǎn)計劃應經(jīng)過相關授權的人員進行審核，審核包括計劃的有效性、（）等內(nèi)容。

A.成本收益性 B.可行性 C.符合性 D.相關性

2.銷售退貨增加的的存貨，由()根據(jù)驗收情況編制退貨接收報告，報告應包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關的主管部門進行審核。

A.財務部門 B.銷售部門 C.接收部門 D.倉儲部門

3.倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，重視（）的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。

A.倉庫 B.生產(chǎn)現(xiàn)場 C.運輸環(huán)節(jié) D.銷售環(huán)節(jié)

二、多項選擇題

1.存貨業(yè)務的不相容崗位主要包括()。

A.請購與審批 B.采購與驗收、付款

C保管與相關會計記錄 D.發(fā)出的申請與審批

2．企業(yè)應配備合格的人員辦理存貨與固定資產(chǎn)業(yè)務。辦理存貨與固定資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的（）,遵紀守法，客觀公正。

A.業(yè)務知識 B.職業(yè)道德 C.會計知識 D.理論知識

3．企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統(tǒng)的（），并制定防范意外事項的有效措施。

A.有效性 B.相關性 C.可靠性 D.安全性

4．存貨處置的主要控制內(nèi)容包括存貨情況分析、（）等。

A.存貨處置審核表 B.編制存貨毀損丟失處置單

C.審核存貨毀損處置單 D.財務信息處理

三、判斷題

1.對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，企業(yè)可進行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。（）

2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續(xù)，但已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，及時將在建工程轉為固定資產(chǎn)核算。（）

3．固定資產(chǎn)抵押只有在單位確實有資金調(diào)度的需求時，經(jīng)相關部門負責人授權批準，才可以與金融機構商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔保貸款。（）

四、問答題

1．實物資產(chǎn)控制的目標是什么？

2．存貨與固定資產(chǎn)應分離哪些不相容職務？

3．存貨與固定資產(chǎn)控制應從哪些方面實施？

五、分析題

A公司倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據(jù)上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建設。

第四章對外投資控制

一、單項選擇題

1.企業(yè)應當編制對外投資（），它一般應包括：項目的必要性和依據(jù)、投資條件的初步分析、投資估算和資金籌措設想、經(jīng)濟效益和社會效益初步估算等內(nèi)容。

A.可行性研究報告 B.建議書 C.評估報告 D.決策建議書

2.企業(yè)應當由相關部門和人員或委托具有相應資質的專業(yè)機構對投資項目進行（），通過對與投資項目有關的經(jīng)濟、社會、技術等方面情況進行全面的調(diào)查研究，對各種投資方案進行分析，對投資后的經(jīng)濟效益和社會效益進行預測，為投資決策提供依據(jù)。

A.可行性研究 B.項目建議 C.評估 D.決策

3.對外投資應由（）決策，決策過程應有完整的書面記錄。

A.小組 B.主要領導 C.主管部門 D.集體

二、多項選擇題

1.對外投資的執(zhí)行應與以下（）崗位相分離。

A.決策 B.審批 C.績效評估 D.會計記錄

2.辦理對外投資業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，掌握（）等方面的專業(yè)知識。

A.金融 B.投資 C.財會 D.法律

3.對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括（）。

A.是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象 B.決策過程是否符合規(guī)定的程序

C.處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權批準程序 D.會計記錄是否真實、完整

三、判斷題

1.單位應當加強對外投資有關權益證書的管理，由財會部門保管權益證書，建立詳細的記錄。（）

2.核銷對外投資，應取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。（）

3.對外投資涉及的主要業(yè)務環(huán)節(jié)包括：編制對外投資建議書、對外投資可行性研究、投資項目的跟蹤管理、對外投資的收回、轉讓、核銷等基本環(huán)節(jié)。()

四、問答題

1.對外投資的內(nèi)部控制應達到哪些目標？

2.對外投資業(yè)務不相容崗位主要有哪些？

3.投資可行性研究報告評估的主要內(nèi)容有哪些？

4.投資建議書一般包括哪些內(nèi)容？

五、分析題

A公司股東大會批準董事會的投資權限為1億元以下。董事會決定由總經(jīng)理負責實施。總經(jīng)理決定由證券部負責總額在1億元以下的股票買賣。A公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準后劃轉入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準，證券部直接從營業(yè)部資金賬戶支取款項。證券買賣、資金存取的會計紀錄由會計部處理。檢查人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關協(xié)議及補充協(xié)議未經(jīng)會計部或其他部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準，會計部已將8000萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計紀錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

根據(jù)上述資料，假定其他內(nèi)容不存在缺陷，請指出A公司內(nèi)部會計控制在設計與運行方面的缺陷。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.單位對于重要的采購與付款業(yè)務，應當組織專家進行可行性論證，由（）

審批。

A.董事長B.總經(jīng)理C.企業(yè)領導集體決策D.負責采購的副總經(jīng)理

2.整個采購的關鍵控制環(huán)節(jié)是（）

A.采購預算 B.采購作業(yè) C.采購驗收 D.采購付款及記錄

3.企業(yè)所有采購申請書必須先由（）簽名批準

A.董事長 B.總經(jīng)理 C.負責采購的副總經(jīng)理 D部門主管

4.（）是采購決策最關鍵的環(huán)節(jié)，也是最終確定供應商，簽訂采購合同的依據(jù)

A.采購方式的選擇 B.供應商的選擇 C.驗收程序 D.價格談判

5.企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的采購項目，應（）

A.暫不入賬 B.付款時入賬 C.暫估入賬 D.按預付款金額入賬

二、多項選擇題

1.采購業(yè)務控制應圍繞（）環(huán)節(jié)進行

A.采購申請 B.合同簽訂 C.驗收入庫 D.貨款結算

2.以下哪些屬于請購與審批控制原則（）

A.計劃控制原則 B.預算控制原則 C.政策控制原則 D.審批控制原則

3.企業(yè)應通過一定的選擇標準確定最終供應商。對供應商的評價標準包括（）

A.能否滿足企業(yè)采購標的的質量、數(shù)量、價格、服務等基本標準

B.資信品質標準

C.道德規(guī)范標準

D.權重調(diào)整標準

4.企業(yè)確定采購價格較常用的方法是結合使用（）等手段進行

A.詢價 B.比價 C.議價 D.招投標

5.以下哪些屬于采購與付款業(yè)務流程（）

A.貨款結算 B.采購作業(yè) C.請購 D.采購決策

三、判斷題

1.企業(yè)小額零星物品或勞務采購可以采取直接購買、事后審批的方式（）

2.企業(yè)超過一定金額的采購需求，可以由領用部門自行采購（）

3.企業(yè)可以由付款審批人和付款執(zhí)行人單獨完成詢價與確定供應商工作（）

4.企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定審批，再交予采購部門執(zhí)行（）

5.企業(yè)驗收部門應使用順序連續(xù)的驗收報告記錄收貨，對無對應采購申請表的貨物，不得簽收（）

四、思考題

1.簡述采購與付款業(yè)務流程。

2.采購與付款業(yè)務控制的不相容崗位如何設置？

3.請購與審批控制的要求有哪些？

4.采購作業(yè)內(nèi)部會計控制應做好哪幾方面的工作？

五、分析題

A公司生產(chǎn)裝潢建材，產(chǎn)品主要銷售給各建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件，進年來，產(chǎn)銷均衡，但公司庫存有逐年增加的情況，經(jīng)過調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員王某辦理采購，王某不僅超量購買，而且單價偏高，采購經(jīng)理是王某的親戚，因此，仍簽字核準王某的采購。請問，A公司采購內(nèi)部控制存在哪些缺陷？

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.企業(yè)開具銷售發(fā)票由（）負責

A.信用管理部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.會計部門

2.企業(yè)應以銷售預測為基礎，在全面預算總方針的指導下，由（）編制銷售預算

A.銷售部門 B.會計部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

3.企業(yè)應當建立逾期應收賬款催收制度，（）應當負責應收賬款的催收。

A.會計部門 B.銷售部門 C.倉庫部門 D.信用管理部門

4.賒銷的批準由（）信用管理部門根據(jù)賒銷政策和已授權給顧客的信用額度來進行。

A.會計部門 B.倉庫部門 C.信用管理部門 D.銷售部門

5.（）應定期編制并向顧客寄送應收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄

A.會計部門 B.信用管理部門 C.銷售部門 D.倉庫部門

二、多項選擇題

1.以下哪幾項屬于銷售與收款業(yè)務的內(nèi)容（）

A.批準賒銷信用 B.開具銷售發(fā)票 C.審批銷售退回和折讓 D.發(fā)送貨物

2.企業(yè)的信用政策包括（）方面內(nèi)容

A.授信方式 B.授信標準 C.銷售退回管理 D.收賬政策

3.應收賬款日常管理控制包括（）方面內(nèi)容

A.應收賬款賬齡分析 B.應收賬款催收制度

C.應收賬款追蹤分析 D.應收賬款壞賬準備制度

4.按內(nèi)部控制要求，銷售退回的貨物應當由（）清點后方可入庫。

A.會計部門 B.倉儲部門 C.銷售部門 D.質檢部門

5.企業(yè)給予客戶的授信方式一般包括（）

A.信用期限 B.現(xiàn)金折扣 C.批準權限 D.折扣期限

6.“5C”系統(tǒng)，用于判斷客戶的資信程度，以下（）屬于“5C”標準內(nèi)容

A.償付能力 B.經(jīng)濟狀況 C.抵押品 D.資本

三、判斷題

1.退貨驗收的人員與退貨記錄的人員可以是同一個人（）

2.顧客要求退貨或折讓，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員，根據(jù)退回貨物的驗收報告和入庫單批準退貨。（）

3.企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)保管票據(jù)的主管人員的書面批準（）

4.應收賬款無法收回時，經(jīng)批準后方可作為壞賬注銷，會計部門不需要對已注銷的應收賬款備查登記（）

5.信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應當分設（）

四、思考題

1.銷售與收款控制的重點是什么？

2.如何做好客戶信用分析工作？

3.銷售與發(fā)貨控制的程序包括哪幾個過程？

4.應收賬款日常管理控制應建立哪些制度？

五、分析題

已知B公司銷售與收款內(nèi)部控制有關業(yè)務流程如下：

1.銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經(jīng)理甲對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)。

2.倉庫在發(fā)運商品出庫時，均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會計部；第三聯(lián)送應收賬款管理員丙；第四聯(lián)由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據(jù)。

3.會計部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。

4.應收賬款管理員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。

要求：指出B公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷。

第九章籌資控制

一、單項選擇題

1.企業(yè)發(fā)放的股利應由（）決定

A.董事會 B.總經(jīng)理 C.職工代表大會 D.監(jiān)事會

2.企業(yè)（）負責擬訂籌資方案

A.投資部門 B.證劵部門 C.銷售部門 D.財會部門

3.如果籌資是用于（），適宜選擇短期籌資方式

A.購置存貨 B.購置固定資產(chǎn) C.購置無形資產(chǎn) D長期投資

二、多項選擇題

1.籌資內(nèi)部控制的目標主要有（）

A.保證籌資活動經(jīng)過適當?shù)膶徟绦?/p>

B.保證籌資業(yè)務的合法性

C.保證合理地對利息費用進行調(diào)整和正確地計提及適當?shù)刂Ц独⒑凸衫?/p>

D.保證為債權人和股東提供有助于其決策的信息

2.企業(yè)的有價證券應妥善保管，具體有（）保管方式

A.委托獨立的銀行代為保管 B.企業(yè)專人自行保管

C.內(nèi)部審計人員保管 D.委托獨立的信托公司代為保管

3.對重大籌資方案應當進行風險評估，形成評估報告，報（）審批

A.董事會 B.股東大會 C.監(jiān)事會 D.總經(jīng)理

三、判斷題

1.籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄職務必須分離（）

2.股利支付清單編制人應同支票填制人在職務上分離（）

3.流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)等是債權人關注企業(yè)償債能力的指標（）

4.委托獨立的機構代為保管有價證券是限制性接觸控制最為有效的方法（）

5.為減少發(fā)放股利時發(fā)生欺詐舞弊或錯誤的可能性，公司股利的支付可委托代理機構辦理（）

四、思考題

1.籌資內(nèi)部控制的目標主要有哪些？

2.籌資業(yè)務的不相容崗位主要包括哪些？

3.籌資業(yè)務流程有哪些？

4.簡述籌資執(zhí)行控制的要求。

五、分析題

泰山股份是焊材行業(yè)的一家上市公司，泰山股份從當初一家拉絲廠起步，到90年代初已是聲名赫赫，公司鼎盛時期焊材年產(chǎn)銷量達到了8萬噸，經(jīng)濟效益曾連續(xù)幾年居全國同行業(yè)第一。這樣一家有名氣、有效益的企業(yè)，在股份公司自身經(jīng)營并沒有出現(xiàn)特別嚴重的失誤的情況下，卻被逼上了破產(chǎn)之路，千萬股東的投資要化為烏有，這是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年報第一大股東一欄中列的都是“××市國有資產(chǎn)管理局”，1997年開始變?yōu)樘┥郊瘓F。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集團公司架子，泰山集團和泰山股份的董事長、總經(jīng)理、甚至黨委書記都是由同一個人擔任，用一套人馬掛兩塊牌子，泰山集團直接對泰山股份派駐管理人員，一套人馬周旋于泰山集團公司和泰山股份公司之間，在泰山股

份公司資金投向等重大問題上，泰山集團根本不把其他董事放在眼里，在一些項目上，連書面通知都不給外地董事單位，相當多的股東單位沒法知道泰山股份公司經(jīng)營班子在做什么。泰山集團大搞兼并擴張，領導人甚至放出話來，要將該市的所有企業(yè)都兼并。后來手腳更伸向了全國，甚至到了國外，最多的時候，泰山集團下面有幾百家企業(yè)，橫跨幾十個行業(yè)。不斷的擴張與兼并，錢從哪兒來? 泰山集團將手伸向了泰山股份公司。以下是一份清單：泰山股份對泰山集團的應收款至少有8．9億元，擔保至少3億元。其中包括對泰山集團關聯(lián)交易形成掛賬4．5 億元，泰山股份代泰山集團付款及付給集團公司款項1．2 億元，還有泰山集團以泰山股份公司名義貸款3．2億元。泰山集團可以隨便冒用泰山股份上市公司的名義為自己貸款，并且一貸就是3個億。不僅如此，泰山集團在向銀行貸款時，還以泰山股份的資產(chǎn)作抵押。所有這一切，泰山股份的會計、審計監(jiān)督形同虛設。

請結合籌資內(nèi)部控制，對此案例進行分析。

企業(yè)內(nèi)部控制習題答案

第一章 企業(yè)內(nèi)部控制概述

一、單項選擇題

1.B.2.A.3.C.二、多項選擇題

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1．× 2．√ 3×

四、問答題（略）

第二章 貨幣資金控制

一、單項選擇題

1.B.2.D.3.A.4.D.二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√

四、問答題（略）

五、分析題

A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷主要有：

（1）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位未分離，違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人兼管、出納人員應與貨幣資金的稽核人員相分離的要求。

（2）銷售與收款業(yè)務的不相容崗位未分離或內(nèi)控失效，違反開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應當分離，編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票分離的要求。

第三章實物資產(chǎn)控制

一、單項選擇題

1．A 2.C 3.B.二、多項選擇題

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

1．存在的弱點和可能導致弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

?（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：

（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存明細帳。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領料單，經(jīng)授權人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。

（5）實行存貨的定期盤存制。

第四章對外投資控制

一、單項選擇題

1.B 2.A 3.D

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.×

四、問答題（略）

五、分析題

A公司的內(nèi)部控制存在以下缺陷：

（1）由證券部直接支取款項，使授權與執(zhí)行職務未得到分離，容易造成款項的安

全問題；

（2）與證券投資有關的活動是上市公司的一項非常重要的活動，不宜由證券部一

個部門全權辦理，有可能應由兩個部門控制。有關的協(xié)議未經(jīng)獨立的部門審查，可能會使有關的條款不在協(xié)議中載明，即可能會存在協(xié)議外的約定。建議甲公司

與營業(yè)部的協(xié)議應經(jīng)會計部或法律部審查；

（3）證券部自己處理證券買賣的會計處理，業(yè)務的執(zhí)行與記錄的不相容職務未得

到分離，并且未得到適當?shù)氖跈嗪团鷾省?/p>

（4）月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設立明細賬，詳細核算，可能會造成投資收益核算發(fā)生差錯甚至舞弊。

第六章采購與付款控制

一、單項選擇題

1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

A公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：

1.采購前未執(zhí)行請購程序；

2.采購未經(jīng)授權；

3.請購過量、單價過高的商品未建立特殊控制程序，無采購預算；

4.授權核準與采購的執(zhí)行未經(jīng)明確劃分權責。

第七章銷售與收款控制

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

B公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷有：1.沒有根據(jù)批準的訂單編制消瘦通知單；2.銷售單不應由倉庫編制，也不能代替裝運憑證；3.貨物的發(fā)貨與裝運職責不應由同一部門承擔；4.會計部門開具銷售發(fā)票時沒有核對裝運憑證、銷售單和商品價目表；5.負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理；6.沒有對銷售與收款業(yè)務進行獨立稽核。第九章籌資控制

一、單項選擇題

1.A 2.D 3.A

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

四、思考題（略）

五、分析題

1.無籌資業(yè)務決策環(huán)節(jié)的控制制度。按照內(nèi)部控制要求，必須對籌資預算的編制和審批、籌資方案的擬訂、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確保籌資決策科學、合理。而泰山股份的一切決策均由泰山集團決定，根本沒有相關籌資方案的集體決策制度。

2.籌資計劃的制定人與審批人沒有分離。集團與公司的人員、財產(chǎn)、財務沒有分開，泰山集團和泰山股份的董事長、總經(jīng)理、甚至黨委書記都是由同一個人擔任，實際上用一套人馬掛兩塊牌子，所以審批人和制定人其實是同一主體，根本達不到監(jiān)控籌資計劃是否合乎公司實際的目的。3.董事會形同虛設，濫用授權。董事會已經(jīng)被大股東的代表控制，其他董事根本不能參與公司重大籌資、投資決策，董事會喪失了監(jiān)控、審批籌資計劃的功能4.替泰山集團免費擔保，無視風險控制。由于泰山集團大肆擴張，經(jīng)營風險和財務風險日益擴大，而且缺少必要的反擔保措施，集團無力償還而背上了沉重的包袱，加劇了泰山股份公司財務的惡化。5．缺少嚴格的內(nèi)部會計、審計監(jiān)督，無法達到對資金的有效監(jiān)控。泰山集團輕輕松松從上市公司拿走了8個多億。

第五篇：內(nèi)部控制考試題及答案

內(nèi)部控制考試試題及答案

姓名（正楷）___________ 分數(shù)___________

一、單項選擇題：（每小題1分，共10分）

1、在(a)環(huán)節(jié),要將企業(yè)的業(yè)務流程,內(nèi)控措施,權限配置,預警指標,核算方法等固化到信息系統(tǒng)中。A、信息系統(tǒng)的開發(fā)建設 B、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 C、信息系統(tǒng)實施 D、信息系統(tǒng)管理

2、企業(yè)梳理治理結構,應當重點關注(c)的任職資格和履職情況.A、董事,經(jīng)理及其他高級管理人員,一般員工 B、監(jiān)事,經(jīng)理及其他高級管理人員,一般員工 C、董事,監(jiān)事,經(jīng)理及其他高級管理人員 D、董事,監(jiān)事,一般員工

3、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引所稱人力資源,是指(a)。A、董事,監(jiān)事,高級管理人員,全體員工 B、股東,董事,監(jiān)事,高級管理人員 C、股東,董事,經(jīng)理,全體員工 D、股東,董事,監(jiān)事,高級管理人員

4、有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,導致外包業(yè)務合同無法履行的,企業(yè) 應當(b)。A、繼續(xù)執(zhí)行合同 B、及時終止合同 C、修改合同

D、進行評估,限期整頓

5、銷售政策和策略不當,市場預測不準確,銷售渠道管理不當?shù)?可能導致(a),庫存積壓,經(jīng)營難以為繼。A、銷售不暢 B、貨物損失 C、銷售款項不能收 D、客戶服務水平低

6、對于重大固定資產(chǎn)處置,應當考慮聘請具有資質的中介機構進行資產(chǎn)評估,采取(d)或聯(lián)簽制度。A、董事長審批 B、總經(jīng)理審批 C、財務部門審批 D、集體審議

7、重要和技術性較強的采購業(yè)務,由(c)。A、董事長決策和審批 B、總經(jīng)理決策和審批

C、專家進行論證,實行集體決策和審批

D、請購部門論證,決策和審批

8、企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后,應當及時編制(a),開展竣工決算審計,組織設計,施工,監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收。A、竣工決算 B、工程項目概算 C、工程項目預算 D、交付使用資產(chǎn)明細表

9、企業(yè)編制財務報告,應當重點關注會計政策和(b)。A、會計計量 B、會計準則 C、會計估計 D、會計方法

10、企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,制定工作計劃,編制(c),將目標分解,落實;同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度,確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。A、戰(zhàn)略規(guī)劃 B、全面預算 C、工作任務 D、發(fā)展標準

二、多項選擇題：（每小題2分，共20分）

1、不相容職務通常包括(ABC)。A、可行性研究與決策審批

B、決策審批與執(zhí)行 C、執(zhí)行與監(jiān)督檢查 D、監(jiān)督檢查與上報

2、中國內(nèi)部控制標準體系包括（ABD）。A、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 B、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 C、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引 D、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

3、被擔保人出現(xiàn)以下(ABCD)情形之一的,企業(yè)不得提供擔保。A、與其他企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)營糾紛 B、財務狀況惡化 C、已進入兼并程序 D、被擔保人經(jīng)營風險較大

4、分解預算指標和建立預算執(zhí)行責任制應當遵循(ACD)原則。A、定量化 B、定性化 C、全局性 D、可控性

5、企業(yè)在銷售合同訂立前,應當與客戶進行業(yè)務洽談,磋商或談判,關注(ABCD)等相關內(nèi)容.A、信用狀況

B、銷售定價 C、結算方式 D、權利與義務

6、籌資活動中各環(huán)節(jié)的主要風險控制點包括(ABCD)。A、提出籌資方案 B、籌資方案審批 C、編制籌資計劃 D、實施籌資方案

7、企業(yè)應當培育履行(AC)的企業(yè)精神。A、社會責任 B、風險防范 C、開拓創(chuàng)新 D、相互協(xié)作

8、企業(yè)應當建立采購物資定價機制,采取(ABCD)等多種方式合理確定采購價格。A、協(xié)議采購 B、招標采購 C、談判采購 D、詢比價采購

9、企業(yè)如何實現(xiàn)安全生產(chǎn), 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引規(guī)定了以下方面:(ABCD)。

A、建章建制 B、加大安全生產(chǎn)投入 C、開展員工安全生產(chǎn)教育

D、建立安全生產(chǎn)事故應急預警和報告機制

10、企業(yè)應當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度,加強對財務報告編制,確保財務報告(BCD)。A、公平公正 B、合法合規(guī) C、真實完整 D、有效利用

三、判斷題：（每小題1分，共10分）

1、企業(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估,發(fā)現(xiàn)組織架構設計與運行中存在缺陷的,應當進行優(yōu)化調(diào)整。（√）

2、企業(yè)應當促進文化建設在內(nèi)部下層級的有效溝通,加強企業(yè)文化的宣傳貫徹,確保下層員工遵守。（×）

3、企業(yè)辦理資金收付業(yè)務,應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定,不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務。（√）

4、采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預測不準確,可能導致采購物資質次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐的風險。（×）

5、存貨盤點清查一方面是要核對實物的數(shù)量,是否與相關記錄相符,賬實相符;另一方面也要關注實物的質量,是否有明顯的損壞。（√）

6、企業(yè)應當指定專人通過函證等方式,不定期與客戶核對應收賬款,應收票據(jù),預收賬款等往來款項。（×）

7、會計工作的負責人對財務報告的真實性,完整性負責。(×)

8、重大擔保業(yè)務應提交監(jiān)事會或類似權力機構批準。(×)

9、對于影響重大,涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同,組織法律,技術,財會等專業(yè)人員參與談判。（√）

10、企業(yè)應當根據(jù)業(yè)務性質,重要性程度,涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級,建立不同等級信息的授權使用制度。（√）

四、簡述題：（20分）

1、內(nèi)部控制要素有哪些？

內(nèi)部控制包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

2、什么是內(nèi)部控制的重大缺陷？表明企業(yè)的內(nèi)部控制可能存在重大缺陷跡象有哪些？

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。具體到財務報告內(nèi)部控制上，就是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或 發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的一個或多個控制缺陷的組合。下列跡象可能表明企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷：

（1）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務報表；

（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；

（4）企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。

五、案例分析題：（40分）

1、甲單位資料如下：

（1）甲單位由于人數(shù)少，領導決定讓黃有為當出納兼會計。

（2）后勤人員王立以現(xiàn)金900元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。

（3）材料有2名保管員，2個人經(jīng)常輪班休息。為了方便材料領用，領導決定配兩套鑰匙，每人一套。

（4）單位領導外出，回來后填制“差旅費報銷單”，在“領導批示”欄直接簽署同意，即予報銷。

要求：根據(jù)上列資料判斷其是否符合內(nèi)部會計控制的要求，并說明理由。

（1）不符合。會計與出納是不相容職務。不相容職務要分離，不能由一個人擔任。

（2）不符合。辦公用品未經(jīng)驗收，發(fā)票未經(jīng)簽字。（3）不符合。職責不明確。

（4）不符合。經(jīng)手人與批準人是不相容職務，不能為同一人。

2、乙單位倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領料單。平時，誰領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。輔助材料的用量很少，因此領取時，沒有要求使用領料單。材料剩余后自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建設。

2、分析：1．存在的弱點和可能導致的弊端。

（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（4）用量少材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的材料缺乏控制。將可能導致材料的領用失控，造成材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：

（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記實物收、發(fā)、存明細帳。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對各種存貨的領用實行審批控制。即領料單，要經(jīng)授權人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。

內(nèi)部控制考試答案

一、單項選擇題：（每小題1分，共10分）

1、A

2、C

3、A

4、B

5、A

6、D

7、C

8、A

9、C

10、B

二、多項選擇題：（每小題2分，共20分）

1、ABC

2、ABD

3、ABCD

4、ACD

5、ABCD

6、ABCD

7、AC

8、ABCD

9、ABCD

10、BCD

三、判斷題：（每小題1分，共10分）

1、√

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、×

8、×

9、√

10、√

四、簡答題：（20分）

1、內(nèi)部控制要素有哪些？

內(nèi)部控制包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

2、什么是內(nèi)部控制的重大缺陷？表明企業(yè)的內(nèi)部控制可能存在重大缺陷跡象有哪些？

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。具體到財務報告內(nèi)部控制上，就是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的一個或多個控制缺陷的組合。下列跡象可能表明企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷：

（1）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務報表；

（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；

（4）企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。

五、案例分析題：（40分）

1、（綜合題）答案分析是

（1）不符合。會計與出納是不相容職務。不相容職務要分離，不能有一個人擔任。

（2）不符合。辦公用品未經(jīng)驗收，發(fā)票未經(jīng)簽字。（3）不符合。職責不明確。

（4）不符合。經(jīng)手人與批準人是不相容職務，不能為同一人。

2、分析：1．存在的弱點和可能導致的弊端。

（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（4）用量少材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的材料缺乏控制。將可能導致材料的領用失控，造成材料的浪費或被貪污，以及成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。

2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：

（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記實物收、發(fā)、存明細帳。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對各種存貨的領用實行審批控制。即領料單，要經(jīng)授權人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。