第一篇：2011財政部頒布增值稅營業稅暫行條例實施細則

2011年11月1

財政部頒布增值稅營業稅暫行條例實施細則

【新規定自2011年11月1日起施行】

中新網10月31日電 中新網財經頻道從財政部網站獲悉，財政部、國稅總局日前審議通過《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》，對營業稅起征點和增長稅起征點進行修改。據悉，新規定自2011年11月1日起施行。

決定全文如下：

關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的決定

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：

(一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；(二)銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。”

二、將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：

(一)按期納稅的，為月營業額5000-20000元；(二)按次納稅的，為每次(日)營業額300-500元。” 本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。

第二篇：財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問

財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問

【發布日期】： 2011年11月17日

【來源】：國家稅務總

局辦公廳

字體：【大】【中】【小】

1.為什么要將征收營業稅的行業改征增值稅？這一重大稅制改革對經濟社會發展有哪些積極作用？

答：增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發布增值稅條例（草案），在全國范圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。

當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。2.為什么選擇在上海市的交通運輸業和部分現代服務業進行改革試點？

答：營業稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實施，在部分地區和部分行業開展試點十分必要。上海市服務業門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經驗。

選擇交通運輸業試點主要考慮：一是交通運輸業與生產流通聯系緊密，在生產性服務業中占有重要地位；二是運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現代服務業試點主要考慮：一是現代服務業是衡量一個國家經濟社會發達程度的重要標志，通過改革支持其發展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業關系密切的部分現代服務業進行試點，可以減少產業分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現代服務業的發展，也有利于制造業產業升級和技術進步。

3.財政部和國家稅務總局為這次試點印發了一個辦法和兩個規定，請問其主要內容是什么？

答：為了貫徹落實國務院關于先在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展改革試點的決定，根據經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，財政部和國家稅務總局印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》等文件，自2012年1月1日起施行。

試點實施辦法明確了對交通運輸業和部分現代服務業征收增值稅的基本規定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。

試點有關事項的規定是對試點實施辦法的補充，主要是明確試點地區與非試點地區、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業與非試點行業適用稅種的協調和政策銜接問題。

試點過渡政策的規定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業稅優惠政策的過渡辦法和解決個別行業稅負可能增加的政策措施。

4.為什么說營業稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：根據規范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

根據現行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業稅屬于地方稅。試點期間，維持現行財政體制的基本穩定，營業稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區。5.改革試點為什么新增了11％和6％兩檔低稅率？

答：按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6％－10％之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。

目前實行增值稅的170多個國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。

6.改革試點期間將如何做好增值稅與營業稅之間的制度銜接？對現行營業稅優惠政策有哪些過渡安排？

答：由于增值稅和營業稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區的部分行業實施，必然帶來試點地區與非試點地區、試點行業與非試點行業、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：

一是不同地區之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動，在分別適用增值稅和營業稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規定。

三是不同業務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業經營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規定。

為保持現行營業稅優惠政策的連續性，試點文件明確，對現行部分營業稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征；對部分營業稅減免稅優惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業，給予了適當的稅收優惠。

7.納稅人在改革前需要做哪些準備？從什么時候開始繳納增值稅？

答：從現在到試點實施還有1個多月的時間，希望進行試點的納稅人及時了解掌握改革試點的相關政策，積極參加稅務機關組織的納稅輔導培訓，調整與改革試點相關的財務管理方法，提前做好一般納稅人認定等方面的準備工作。

上海市試點納稅人自2012年1月1日起提供的交通運輸業和部分現代服務業服務，應按規定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規定繳納營業稅。例如，按月申報的試點納稅人，2012年1月申報繳納的是2011年12月實現的營業稅，2012年1月實現的增值稅應于2月申報繳納。

8.在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展改革試點后，對下一步推進改革試點有哪些考慮？

答：作為改革邁出的第一步，上海市開展試點具有全國性示范意義。我們將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結試點經驗，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

第三篇：財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅政策

財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅政

策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進我國動漫產業健康快速發展，增強動漫產業的自主創新能力，現就扶持動漫產業發展的增值稅、營業稅政策通知如下：

一、關于增值稅

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規定執行。

二、關于營業稅

對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。

動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發[2008]51號）的規定執行。

三、本通知執行時間自2011年1月1日至2012年12月31日。《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）第一條、第三條規定相應廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十二月二十七日

第四篇：財政部國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知

自治區國家稅務局關于《財政部國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》貫徹執行中有關問題的通知

桂國稅函〔2007〕238號

全文有效 成文日期：2007-03-26

字體： 【大】 【中】 【小】

各市、縣（區）國家稅務局：

《財政部國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2006〕153）翻印后，因縣及縣以下新華書店的增值稅稅收優惠政策由先征后返改為免稅，各地反映了一些問題，經研究，現明確如下：

一、縣及縣以下新華書店承包給外單位和個人經營的，不屬于享受免征增值稅的范圍，應按規定征收增值稅。

二、免稅審批按現行減免稅管理權限的規定執行。從今年起，應在年初及時下發減免稅批文，以避免在綜合征管系統中出現欠交稅金的問題。審批附報的資料只需證明企業為縣級、縣以下新華書店、銷售的貨物是文件規定的免稅范圍的貨物。

三、對第三條第（一）、（二）點免稅的項目，因在2006年已征收了增值稅，涉及到退庫問題，但此項業務不屬于財政專員辦審批辦理退庫的范圍，應由國稅部門審批辦理退稅。

二○○七年三月二十六日

第五篇：財政部 國家稅務總局關于繼續實行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的

財政部 國家稅務總局關于繼續實行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的.txt我都舍不得欺負的人，哪能讓別人欺負？

一輩子那么長，等你幾年算什么我愛的人我要親手給她幸福 別人我不放心

我想你的時候我一定要找得到你不許你們欺負他！全世界只有我才可以！放棄你，下輩子吧！財政部 國家稅務總局關于繼續實行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知

財稅〔2009〕147號

全文有效 成文日期：2009-12-10

財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為支持我國宣傳文化事業的發展，經國務院批準，在2010年底以前，對宣傳文化事業繼續實行增值稅和營業稅稅收優惠政策。現將有關事項通知如下：

一、自2009年1月1日起至2010年12月31日，實行下列增值稅先征后退政策：

(一)對下列出版物在出版環節實行增值稅100%先征后退的政策：

1．中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協、老齡委的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

上述各級組織的機關報紙和機關期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

2．專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本。

3．少數民族文字出版物。

4．盲文圖書和盲文期刊。

5．經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

6.列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

(二)對下列出版物在出版環節實行增值稅先征后退50%的政策：

1．除本通知第一條第（一）項規定實行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。

2．列入本通知附件2的報紙。

(三)對下列印刷、制作業務實行增值稅100%先征后退的政策：

1．對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

2．列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

二、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對下列新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策：

（一）對全國縣(含縣級市、區、旗，下同)及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣(含縣級市、區、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區、旗)兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄的區中的新華書店。

（二）對新疆維吾爾自治區新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實行增值稅100%先征后退的政策。

三、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣(含縣級市、區、旗)及縣以上黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入免征營業稅。對境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入免征營業稅。

四、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對依本通知第一條規定退還的增值稅稅款應專項用于技術研發、設備更新、新興媒體的建設和重點出版物的引進開發。對依本通知第二條規定免征或退還的增值稅稅款應專項用于發行網點建設和信息系統建設。

五、享受本通知第一條第（一）項、第（二）項規定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國家新聞出版總署頒發的具有相關出版物的出版許可證的出版單位(含以“租型”方式取得專有出版權進行出版物的印刷發行的出版單位)。承擔省級以上新聞出版行政部門指定出版、發行任務的單位，因各種原因尚未辦理出版、發行許可的出版單位，經省級財政監察專員辦事處商同級新聞出版主管部門核準，可以享受相應的增值稅先征后退政策。

納稅人應將享受上述稅收優惠政策的出版物在財務上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受本通知規定的優惠政策。違規出版物和多次出現違規的出版單位不得享受本通知規定的優惠政策，上述違規出版物和出版單位的具體名單由省級及以上新聞出版行政部門及時通知相應省級財政監察專員辦事處。

六、本通知的有關定義

(一)本通知所述“科普單位”，是指科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。

(二)本通知所述“出版物”，是指根據國家新聞出版總署的有關規定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

(三)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發[1993]151號)的規定執行。

(四)本通知所述“專為少年兒童出版發行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和期刊。

(五)本通知所述“中小學的學生課本”，是指普通中小學學生課本和中等職業教育課本。普通中小學學生課本是指根據教育部中、小學教學大綱的要求，由經國家新聞出版行政管理部門審定而具有“中小學教材”出版資質的出版單位出版發行的中、小學學生上課使用的正式課本，具體操作時按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達的“中小學教學用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業教育課本是指經國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門審定，供中等專業學校、職業高中和成人專業學校學生使用的課本，具體操作時按國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門每年下達的教學用書目錄認定。中小學的學生課本不包括各種形式的教學參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習冊以及其他各類輔助性教材和輔導讀物。

（六）本通知第一條第（一）項和第（二）項規定的圖書包括租型出版的圖書。

七、辦理和認定

(一)本通知規定的各項增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監察專員辦事處根據財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》[(94)財預字第55號]的規定辦理。各地財政監察專員辦事處和負責增值稅先征后退初審工作的財政機關要采取措施，按照本通知第四條規定的用途監督納稅人用好退稅或免稅資金。

(二)科普單位、科普活動和科普單位進口自用科普影視作品的認定仍按《科技部 財政部國家稅務總局 海關總署新聞出版總署關于印發<科普稅收優惠政策實施辦法>的通知》(國科發政字[2003]416號)的有關規定執行。

八、本通知自2009年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2006]153號）同時廢止。

按照本通知第二條和第三條規定應予免征的增值稅或營業稅，凡在接到本通知以前已經征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅、營業稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律照章征收增值稅。

財政部 國家稅務總局

二００九年十二月十日

附件1：

適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報紙和期刊名單

1.《半月談》(CN11-1271/D)和《半月談內部版》(CN11-1599/D)

2.新華通訊社的刊號為CN11-1363/D、CN11-4165/D、CN11-4166/D、CN11-4164/D、CN11-4139/D和CN11-4140/D的期刊

3.《法制日報》(CN11-0080)

4.《檢察日報》(CN11-0187)

5.《人民法院報》(CN11-0194)

6.《中國日報》(CNll-0091)

7.《中國紀檢監察報》(CN11-0176)

8.《光明日報》(CN11-0026)

9.《經濟日報》(CN11-0014)

10.《農民日報》(CN11-0055)

11.《人民公安報》(CNl1-0090)

12.《中國婦女》 [CN11-1245/C(英文)，CN11-1704/C]

13.《長安》(CN11-3295/D)

14.《中國火炬》(CN11-3316/C)

15.《中國監察》(CN11-2474/D)

16．《環球時報》[CN11-0215，CN11-0272(英文版）]

17.國務院僑辦組織編寫的背面印有“本書國務院僑辦推展海外華文教育免費贈送”字樣的華文教材(含多媒體教材)。

附件2：

適用增值稅50%先征后退政策的報紙名單

類別

享受政策的報紙

代碼

一、綜合類報紙

1.國際時政類報紙

133

2.外宣類報紙

134

3.其他類報紙

135

二、行業專業類報紙

1．經濟類報紙

201

2．工業產業類報紙

202

3．農業類報紙

203

4．文化藝術類報紙

206

5．法制公安類報紙

207

6．科技類報紙

208

7．教育類報紙

209

8．新聞出版類報紙

214

9．信息技術類報紙

215

10．綜合信息類報紙

216

說明：

1．根據《新聞出版署關于印發〈報紙期刊核驗辦法〉的通知》（新出報刊[2006]181號）,報紙類別由各省新聞出版局根據報紙審批、變更時所認定的類別或根據報紙辦報宗旨確定。具體類別或代碼以新聞出版行政部門出具的《報紙出版許可證》中“類別”欄標明的內容為準。

2．對2008年底以前頒發的《報紙出版許可證》，如果沒有標明相應報紙類別或代碼的，應在報經新聞出版總署確認并出具證明后，再根據相應類別確定是否適用退稅政策。

附件3:

適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區印刷企業名單

序號

企 業 名 稱

新疆新華印刷廠

新疆新華印刷二廠

新疆八藝印刷廠

新疆日報社印務中心

新疆生產建設兵團印刷廠

新疆藍天鐵路印務有限公司

新疆地礦彩印廠

烏魯木齊隆益達印務有限公司

烏魯木齊新金盾彩印廠

烏魯木齊市海洋彩印有限公司

烏魯木齊市大陸橋教育印刷廠

烏魯木齊八家戶彩印有限公司

烏魯木齊晚報社印務中心

新疆金版印務有限公司

伊犁人民出版社印刷廠

伊犁日報社印刷廠

新疆石油報社印刷廠

克拉瑪依市獨山子天利人印務限公司

巴音郭楞報社印刷廠

塔里木油田建設工程有限責任公司印刷廠

阿克蘇飛達印務有限責任公司

喀什日報社印刷廠

呼圖壁縣陽光彩印有限公司

喀什維吾爾文出版社印刷廠

新疆晨新印務有限公司

石河子報社印刷廠

博爾塔拉報社印刷廠

阿勒泰報社印刷廠

吐魯番報社印刷中心

新疆阿克蘇新華印務有限責任公司

柯孜勒蘇報社印刷廠

和田日報社印刷廠

塔城地區印刷廠

新疆漠爾通印刷有限責任公司

新疆新華華龍印務有限責任公司

新疆一龍印刷有限公司