第一篇：營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)

國家稅務總局

關于發布《營業稅改征增值稅試點地區適用 增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法

（暫行）》的公告

2012 年 第 13 號

為確保營業稅改征增值稅試點工作順利實施，根據《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅?2011?131號）等相關規定，經商財政部，國家稅務總局制定了《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》。現予以發布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應稅服務提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報系統中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數據，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時間另行通知。與本辦法相關的財政負擔機制、免抵稅款調庫方式另行明確。

特此公告。

國家稅務總局

2012年4月5日

—1— 營業稅改征增值稅試點地區

適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）

第一條 試點地區提供增值稅零稅率應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱零稅率應稅服務提供者），在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發票。

第二條 零稅率應稅服務的范圍是：

（一）國際運輸服務

1.在境內載運旅客或貨物出境；

2.在境外載運旅客或貨物入境；

3.在境外載運旅客或貨物。

從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區以及在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。

（二）向境外單位提供研發服務、設計服務

研發服務是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。

設計服務是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。

向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規定征收增值稅。

第三條 零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。

—2—

第四條 本辦法所稱免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計算公式如下：

（一）零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：

當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應稅服務退稅率

零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。

（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：

1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

（三）零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的，可結合現行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。

第五條 零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料：

1.銀行開戶許可證。

2.從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》；從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業務”；從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經

—3— 營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸”；從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。

零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，在辦理出口退（免）稅認定后，可按規定申報免抵退稅。

第六條 主管稅務機關在辦理服務出口退（免）稅認定時，對零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業，應將其計稅方法調整為免抵退稅辦法。

第七條 零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。

零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。資料不齊全或內容不真實的零稅率應稅服務，不得向稅務機關申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。

（一）提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

2.《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》（附件1）。

3.當期《增值稅納稅申報表》。

4.免抵退稅正式申報電子數據。

5.下列原始憑證：

（1）零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證）；

（2）提供零稅率應稅服務的發票；

（3）主管稅務機關要求提供的其他憑證；

—4—

上述第（1）、（2）項原始憑證，經主管稅務機關批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。

（二）對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

2.《應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》（附件2）。

3.當期《增值稅納稅申報表》。

4.免抵退稅正式申報電子數據。

5.下列原始憑證：

（1）與零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件；

（2）與境外單位簽訂的研發、設計合同；

（3）提供零稅率應稅服務的發票；

（4）《向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單》（附件3）；

（5）從與簽訂研發、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證；

（6）主管稅務機關要求提供的其他憑證。

第八條 對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者（以下簡稱新零稅率應稅服務提供者），自發生首筆零稅率應稅服務之日（國際運輸企業以提單載明的日期為準，對外提供研發、設計服務企業以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內提供的零稅率應稅服務，按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對6個月內各月審核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務，實行按月申報辦理免抵退稅。

新零稅率應稅服務提供者是指，在營業稅改征增值稅試點以前未發生過本辦法第一條所列的零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者。零稅率應稅服務提供者在辦理出口退（免）稅認定時，應向主管

—5— 稅務機關提供證明在營業稅改征增值稅試點以前發生過零稅率應稅服務的資料，不能提供的，主管稅務機關認定為新零稅率應稅服務提供者。

第九條 主管稅務機關在接受零稅率應稅服務提供者免抵退稅申報后，應在下列內容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統進行審核。在審核中如有疑問的，可抽取企業進項增值稅發票進行發函調查或核查：

（一）對于提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者，主管稅務機關可從零稅率應稅服務提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下內容：

1.所申報的國際運輸服務是否符合本辦法第一條規定；

2.所抽取申報記錄申報應稅服務收入是否小于等于該申報記錄所對應的載貨或載客艙單上記載的國際運輸服務收入。

（二）對于提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者審核以下內容：

1．企業所申報的研發、設計服務是否符合本辦法第一條規定；

2.研發、設計合同簽訂的對方是否為境外單位；

3.應稅服務收入的支付方是否為與之簽訂研發、設計合同的境外單位；

4.申報應稅服務收入是否小于等于從與之簽訂研發、設計合同的境外單位的取得的收款金額。

第十條 對零稅率應稅服務提供者按第七條規定提供的憑證資料齊全的，主管稅務機關在經過出口退稅審核系統審核通過后，辦理退稅，退稅資金由中央金庫統一支付。

第十一條 零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發?2008?32號）規定停止其出口退稅權。零稅率應稅服務提供者在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發生零稅

—6— 率應稅服務，不得申報免抵退稅，應按規定征收增值稅。

第十二條 主管稅務機關應對零稅率應稅服務提供者適用零稅率的免抵退稅加強分析監控。

第十三條 本辦法自2012年1月1日開始執行。

附件：1.零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表（略）

表（略）

（略）

2.零稅率應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細3.向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單—7—

第二篇：營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)

國家稅務總局關于發布《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免

抵退稅管理辦法（暫行）》的公告

國家稅務總局公告2012年第13號

為確保營業稅改征增值稅試點工作順利實施，根據《財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規定，經商財政部，國家稅務總局制定了《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》。現予以發布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應稅服務提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報系統中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數據，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時間另行通知。與本辦法相關的財政負擔機制、免抵稅款調庫方式另行明確。

特此公告。



附件：1.零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表

2.應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表

3.向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單

國家稅務總局

二○一二年四月五日

附件1

零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表

海關企業代碼：

企業名稱：(公章)

納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

序號 應稅服務代碼 應稅服務名稱 本期運輸次數 自運艙單份數 自運提單（運單）份數或載客人數 應稅服務營業額 征稅率 退稅率 應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差 應稅服務免抵退稅計稅金額乘退稅率 備注

折人民幣 支付給非試點納稅人價款 免抵退稅計稅金額2 3 4 5 6 7 8=6-7 9 10 11=8×（9-10）12=8×10 13

小計

零稅率應稅服務提供者 主管稅務機關

茲聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。

經辦人： 經辦人：(公章)

財務負責人： 復核人：

企業負責人： 負責人： 年 月 日

填表說明：

1.對前期申報錯誤的，本期可進行調整。前期少報應稅服務營業額或低報征、退稅率的，可在本期補報；前期多報應稅服務營業額或高報征、退稅率的，本期可以負數(或紅字)數據沖減；也可用負數(或紅字)將前期錯誤數據全額沖減，再重新申報正數數據。

2.“序號”欄由4位流水號構成(如0001、0002、…，序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致；

3.第1欄“應稅服務代碼” 及第2欄“應稅服務名稱”按出口退稅率文庫中的對應編碼和服務名稱填寫；

4.第3欄“本期運輸次數”填寫在該應稅服務代碼下，本所屬期發生的國際運輸次數；

5.第4欄“自運艙單份數”填寫在該應稅服務代碼下，本所屬期發生的國際運輸所對應的自運艙單份數；

6.第5欄“自運提單（運單）份數或載客人數”為載貨運輸的填寫在該應稅服務代碼下，本所屬期所發生的國際運輸所對應的自運提單或運單份數，載客運輸的填寫在該應稅服務代碼下，本所屬期發生的國際運輸所對應的載客人數；

7.第6欄“應稅服務營業額(折人民幣)”為提供應稅服務取得的全部價款（包括尚未收取但以獲得收取權利）的人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額；

8.第7欄“支付給非試點納稅人價款”為服務出口企業支付給未進行營業稅改征增值稅的營業稅納稅人的費用；

9.第8欄“免抵退稅計稅金額”為應稅服務營業額扣除支付給非試點納稅人價款后的余額，即第6欄減第7欄；

10.第9欄“征稅率”為在境內提供應稅服務法定增值稅稅率；

11.第10欄“退稅率”為應稅服務在代碼庫中對應的增值稅退稅率；

12.第11欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差”按第8欄×(第9欄-第10欄)計算填報；

13.第12欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘退稅率”按第8欄×第10欄計算填報；

附件2 零稅率應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表

海關企業代碼：

企業名稱：(公章)

納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

序號 應稅服務名稱 應稅服務代碼 研發、設計服務合同號 境外單位名稱 境外單位所在國家或地區 合同總金額 本期收款憑證份數 本期確認應稅服務營業收入人民幣金額 本期收款金額（美元）應稅服務營業額 征稅率 退稅率 應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差 應稅服務銷售額乘退稅率 備注

折美元 折人民幣 折人民幣 支付給非試點納稅人價款（人民幣）免抵退稅計稅金額 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=11-12 14 15 16=13×（14-15）17=13×15 18

小計

零稅率應稅服務提供者 主管稅務機關

茲聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。

經辦人： 經辦人：(公章)

財務負責人： 復核人：

企業負責人： 年 月 日 負責人： 年 月 日

填表說明：

1.對前期申報錯誤的，本期可進行調整。前期少報應稅服務營業額或低報征、退稅率的，可在本期補報；前期多報應稅服務營業額或高報征、退稅率的，本期可以負數（或紅字）數據沖減；也可用負數(或紅字)將前期錯誤數據全額沖減，再重新申報正數數據。

2.“序號”欄由4位流水號構成(如0001、0002、…，序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致；

3.第1欄“應稅服務名稱” 及第2欄“應稅服務代碼”按出口退稅率文庫中的對應編碼和服務名稱填寫；

4.第3欄“研發、設計服務合同號”為與境外單位簽訂的研發、設計服務合同號；

5.第4欄“境外單位名稱”為與之簽訂研發、設計服務合同的境外單位全稱；

6.第5欄“境外單位所在國家或地區” 為與之簽訂研發、設計服務合同的境外單位所在的國家或地區；

7.第6欄“合同總金額（折美元）”為與境外單位簽訂的研發、設計合同的美元總金額，若為其他外幣簽訂的折算成美元金額填列；第7欄“合同總金額（人民幣）” 為美元金額與在稅務機關備案的匯率折算的人民幣金額；

8.第8欄“本期收款憑證份數”為從與之簽訂研發、設計合同的境外單位收款的銀行收款憑證份數； 9.第9欄“本期確認應稅服務營業收入人民幣金額”為本期確認應稅服務營業額的金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額；

10.第10欄“本期收款金額（折美元）”為本期從從與之簽訂研發、設計合同的境外單位收款的美元金額，若為其他外幣成交的折算成美元金額填列；

11.第11欄“應稅服務營業額(折人民幣)”為本期收款的應稅服務所取得的全部價款的人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額；

12.第12欄“支付給非試點納稅人價款”為服務出口企業支付給未進行營業稅改征增值稅的營業稅納稅人的費用；

13.第13欄“免抵退稅計稅金額”為應稅服務營業額扣除支付給非試點納稅人價款后的余額，即第11欄減第12欄；

14.第14欄“征稅率”為在境內提供應稅服務法定增值稅稅率；

15.第15欄“退稅率”為應稅服務在代碼庫中對應的增值稅退稅率；

16.第16欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差”按第13欄×(第14欄-第15欄)計算填報；

17.第17欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘退稅率”按第13欄×第15欄計算填報；

附件3

向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單

海關企業代碼：

企業名稱：（公章）

納稅人識別號： 所屬期： 單位：人民幣元至角分

序號 研發、設計合同號 本期收取營業款情況 累計已收營業款

收款時間 收款憑證號 收款金額（折人民幣）收款銀行名稱 付款單位名稱 付款單位所在國家（地區）付款銀行名稱 折美元 折人民幣

填表日期：

填表說明：

1.本表填寫向境外提供研發、設計服務的營業款收取明細情況。

2.“研發、設計合同號”欄，填寫與境外單位簽訂的研發、設計合同號。

3.“本期收取營業款情況”欄填寫所屬期當月收取營業款的明細情況，收款明細情況按照時間順序填寫。

4.“收款時間”欄填寫收取營業款的時間。

5.“收款憑證號”欄，填寫銀行收取款項的憑證號。

6.“收款金額（折人民幣）”欄，填寫該收款憑證上所列的收款金額人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額。

7.“收款銀行名稱”欄，填寫收取該款項的銀行全稱。

8.“付款單位名稱”欄，填寫支付該款項的單位全稱。

9.“付款單位所在國家（地區）”欄，填寫支付該款項的單位所在的國家或地區。

10.“付款銀行名稱”欄，填寫支付該款項的銀行全稱。

11.“累計已收營業款（折美元）”欄，填寫截止申報所屬期當月累計已收營業款美元金額，以其他幣種結算的填寫折算美元金額。

12.“累計已收營業款（折人民幣）”欄，填寫截止申報所屬期當月累計已收營業款人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額。

第三篇：《發布營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)》的公告》的政策解讀

關于《國家稅務總局關于《發布營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》的政策解讀

【發布日期】： 2012年04月【來源】：國家稅務總局辦

25日 公廳

字體：【大】【中】【小】

一、制定目的

經國務院批準，在上海市開展了交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。為落實試點地區單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率政策，確保營業稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務總局在數次對試點地區提供國際運輸服務、向境外單位提供研發服務和設計服務企業進行調研的基礎上，經商財政部，根據《財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規定，制定了《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。

二、《管理辦法》主要內容

《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）的范圍、零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理、零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及申報資料、稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容以及其他規定。具體是：

（一）適用增值稅零稅率的應稅服務范圍。

1.適用主體范圍：試點地區提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者）；

2.應稅服務范圍：零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務。

（二）零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規定了零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。

（三）零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理

規定零稅率應稅服務提供者應首先辦理退(免)稅認定，并規定了認定時需要根據提供應稅服務的分類提供不同的資料。

（四）零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及提供的單證

1.申報程序：

零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。

2.申報資料：

提供國際運輸服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構成的單據憑證）以及發票等憑證；向境外單位提供研發服務和設計服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的發票、與境外單位簽訂的研發或設計合同、從與簽訂研發或設計合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。

（四）稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容

根據國際運輸服務和向境外單位提供研發、設計服務的不同特點，分別規定了稅務機關對其免抵退稅申報的重點審核內容。

（五）其他規定

1.對新適用零稅率應稅服務提供者，辦理退稅的特殊規定，以及新適用零稅率應稅服務提供者的確認標準。

2.規定零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發〔2008〕32號）規定停止其出口退稅權，停止出口退稅期間發生零稅率應稅服務，不得申報免抵退稅，應征收增值稅。

國家稅務總局

關于發布《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免

抵退稅管理辦法（暫行）》的公告

國家稅務總局公告2012年第13號

字體：【大】【中】【小】

為確保營業稅改征增值稅試點工作順利實施，根據《財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規定，經商財政部，國家稅務總局制定了《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》。現予以發布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應稅服務提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報系統中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數據，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時間另行通知。與本辦法相關的財政負擔機制、免抵稅款調庫方式另行明確。

特此公告。

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附件：1.零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表

2.應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表

3.向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單

第四篇：適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法

適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法



第一條 中華人民共和國境內（以下簡稱境內）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行增值稅退（免）稅辦法。

第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應稅服務提供者是指，提供適用增值稅零稅率應稅服務，且認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內單位和個人。屬于匯總繳納增值稅的，為經財政部和國家稅務總局批準的匯總繳納增值稅的總機構。

第三條 增值稅零稅率應稅服務適用范圍按財政部、國家稅務總局的規定執行。

起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。

起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于港澳臺運輸服務。

從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所，以及向國內海關特殊監管區域及場所內單位提供的研發服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。

第四條 增值稅零稅率應稅服務退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計算公式按《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關出口貨物勞務退（免）稅的規定執行。

實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者如果同時出口貨物勞務且未分別核算的，應一并計算免抵退稅。稅務機關在審批時，應按照增值稅零稅率應稅服務、出口貨物勞務免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。

第五條 增值稅零稅率應稅服務的退稅率為對應服務提供給境內單位適用的增值稅稅率。

第六條 增值稅零稅率應稅服務的退（免）稅計稅依據，按照下列規定確定：

（一）實行免抵退稅辦法的退（免）稅計稅依據

1.以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規則清算后的實際運輸收入；

2.以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關的國際聯運雜費清算后的實際運輸收入；

3.以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結算有限責任公司清算后的實際收入；如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務取得的收入；

4.其他實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，為提供增值稅零稅率應稅服務取得的收入。

（二）實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據為購進應稅服務的增值稅專用發票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

第七條 實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。

第八條 增值稅零稅率應稅服務提供者辦理出口退（免）稅資格認定后，方可申報增值稅零稅率應稅服務退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應稅服務發生在辦理出口退（免）稅資格認定前，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可按規定申報退（免）稅。

第九條 增值稅零稅率應稅服務提供者應按照下列要求，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格認定：

（一）填報《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數據；

《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務登記時向主管稅務機關報備的銀行賬號之一。

（二）根據所提供的適用增值稅零稅率應稅服務，提供以下對應資料的原件及復印件：

1.提供國際運輸服務。以水路運輸方式的，應提供《國際船舶運輸經營許可證》；以航空運輸方式的，應提供經營范圍包括“國際航空客貨郵運輸業務”的《公共航空運輸企業經營許可證》或經營范圍包括“公務飛行”的《通用航空經營許可證》；以公路運輸方式的，應提供經營范圍包括“國際運輸”的《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》；以鐵路運輸方式的，應提供經營范圍包括“許可經營項目：鐵路客貨運輸”的《企業法人營業執照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資質的證明材料；提供航天運輸服務的，應提供經營范圍包括“商業衛星發射服務”的《企業法人營業執照》或其他具有提供商業衛星發射服務資質的證明材料。

2.提供港澳臺運輸服務。以公路運輸方式提供內地往返香港、澳門的交通運輸服務的，應提供《道路運輸經營許可證》及持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的物權證明；以水路運輸方式提供內地往返香港、澳門交通運輸服務的，應提供獲得港澳線路運營許可船舶的物權證明；以水路運輸方式提供大陸往返臺灣交通運輸服務的，應提供《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》船舶的物權證明；以航空運輸方式提供港澳臺運輸服務的，應提供經營范圍包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的《公共航空運輸企業經營許可證》或者經營范圍包括“公務飛行”的《通用航空經營許可證》；以鐵路運輸方式提供內地往返香港的交通運輸服務的，應提供經營范圍包括“許可經營項目：鐵路客貨運輸”的《企業法人營業執照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資質的證明材料。

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，應提供程租、期租和濕租合同或協議。

4.對外提供研發服務或設計服務的，應提供《技術出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應稅服務提供者出口貨物勞務，且未辦理過出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應提供加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》和《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》的原件及復印件。

第十條 已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業，提供增值稅零稅率應稅服務的，應填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》及電子數據，提供第九條所列的增值稅零稅率應稅服務對應的資料，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格認定變更。

第十一條 增值稅零稅率應稅服務提供者按規定需變更增值稅退（免）稅辦法的，主管稅務機關應按照現行規定進行退（免）稅清算，在結清稅款后方可辦理變更。

第十二條 增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務，應在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和退（免）稅相關申報。

增值稅零稅率應稅服務提供者收齊有關憑證后，可于在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退（免）稅。逾期申報退（免）稅的，主管稅務機關不再受理。未在規定期限內申報退（免）稅的增值稅零稅率應稅服務，增值稅零稅率應稅服務提供者應按規定繳納增值稅。

第十三條 實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者應按照下列要求向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報：

（一）填報《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

（二）提供當期《增值稅納稅申報表》；

（三）提供免抵退稅正式申報電子數據；

（四）提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發票（經主管稅務機關認可，可只提供電子數據，原始憑證留存備查）；

（五）根據所提供的適用增值稅零稅率應稅服務，提供以下對應資料憑證：

1.提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務的，需填報《增值稅零稅率應稅服務（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》（附件1），并提供下列原始憑證的原件及復印件：

（1）以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的，提供增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證。以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，還需提供《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》（附件2）。

（2）以鐵路運輸方式的，客運的提供增值稅零稅率應稅服務的國際客運聯運票據、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》（附件3）；貨運的提供鐵路進款資金清算機構出具的《國際鐵路貨運進款清算通知單》，啟運地的鐵路運輸企業還應提供國際鐵路聯運運單、以及“發站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票；

（3）采用程租、期租、濕租服務方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，還應提供程租、期租、濕租的合同或協議復印件。向境外單位和個人提供期租、濕租服務，按規定由出租方申報退（免）稅的，可不提供第（1）項原始憑證。

上述（1）、（2）項原始憑證（不包括《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》和《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》），經主管稅務機關批準，增值稅零稅率應稅服務提供者可只提供電子數據，原始憑證留存備查。

2.提供航天運輸服務的，需填報《增值稅零稅率應稅服務（航天運輸）免抵退稅申報明細表》（附件4），并提供下列資料及原始憑證的原件及復印件：

（1）簽訂的提供航天運輸服務的合同；

（2）從與之簽訂航天運輸服務合同的單位取得收入的收款憑證；

（3）《提供航天運輸服務收訖營業款明細清單》（附件5）。

3.對外提供研發服務或設計服務的，需填報《增值稅零稅率應稅服務（研發服務/設計服務）免抵退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的原件及復印件：

（1）與增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件；

（2）與境外單位簽訂的研發、設計合同；

（3）從與之簽訂研發、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證；

（4）《向境外單位提供研發服務/設計服務收訖營業款明細清單》（附件7）。

（六）主管稅務機關要求提供的其他資料及憑證。

第十四條 實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，應按照下列要求向主管稅務機關辦理增值稅免退稅申報：

（一）填報《外貿企業出口退稅匯總申報表》；

（二）填報《外貿企業外購應稅服務（研發服務/設計服務）出口明細申報表》（附件8）；

（三）填列外購對應的研發服務或設計服務取得增值稅專用發票情況的《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》；

（四）提供以下原始憑證：

1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發票；

2.從境內單位或者個人購進研發服務或設計服務出口的，提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發票；

3.從境外單位或者個人購進研發服務或設計服務出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證；

4.第十三條第（五）項第3目所列資料及原始憑證的原件及復印件。

第十五條 主管稅務機關受理增值稅零稅率應稅服務退（免）稅申報后，應對下列內容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統進行審核。對屬于實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務的進項一律使用交叉稽核、協查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問的，可對企業進項增值稅專用發票進行發函調查或核查。

（一）提供國際運輸、港澳臺運輸的，應從增值稅零稅率應稅服務提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下內容：

1.所申報的國際運輸、港澳臺運輸服務是否符合適用增值稅零稅率應稅服務的規定；

2.所抽取申報記錄申報應稅服務收入是否小于或等于該申報記錄所對應的載貨或載客艙單上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務收入；

3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，重點審核期租、程租和濕租的合同或協議，審核申報退（免）稅的企業是否符合適用增值稅零稅率應稅服務的規定；

4.以鐵路運輸方式提供國際運輸、港澳臺運輸服務的，重點審核提供的貨票的“發站”或“到站（局）”名稱是否包含“境”字，是否與提供國際鐵路聯運運單匹配。

（二）對外提供研發服務或設計服務的，應審核以下內容：

1.企業所申報的研發服務或設計服務是否符合適用增值稅零稅率應稅服務規定；

2.研發、設計合同簽訂的對方是否為境外單位；

3.應稅服務收入的支付方是否為與之簽訂研發、設計合同的境外單位；

4.申報應稅服務收入是否小于或等于從與之簽訂研發、設計合同的境外單位取得的收款金額；

5.外貿企業外購研發服務或設計服務出口的，除按照上述內容審核外，還應審核其申報退稅的進項稅額是否與增值稅零稅率應稅服務對應。

第十六條 因出口自己開發的研發服務或設計服務，退（免）稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿企業，如果申報的退（免）稅異常增長，出口貨物勞務及服務有非正常情況的，主管稅務機關可要求外貿企業報送出口貨物勞務及服務所對應的進項憑證，并按規定進行審核。主管稅務機關如果審核發現外貿企業提供的進貨憑證有偽造或內容不實的，按照《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策通知》（財稅〔2012〕39號）等有關規定處理。

第十七條 主管稅務機關認為增值稅零稅率應稅服務提供者提供的研發服務或設計服務出口價格偏高的，應按照《財政部 國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）第五條的規定處理。

第十八條 經主管稅務機關審核，增值稅零稅率應稅服務提供者申報的退（免）稅，如果憑證資料齊全、符合退（免）稅規定的，主管稅務機關應及時予以審核通過，辦理退稅和免抵調庫，退稅資金由中央金庫統一支付。

第十九條 增值稅零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關應按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發〔2008〕32號）和《財政部 國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）的規定處理。增值稅零稅率應稅服務提供者在停止退稅期間發生的增值稅零稅率應稅服務，不得申報退（免）稅，應按規定繳納增值稅。

第二十條 增值稅零稅率應稅服務提供者提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅的，應向主管稅務機關報送《放棄適用增值稅零稅率聲明》（附件9），辦理備案手續。自備案次月1日起36個月內，該企業提供的增值稅零稅率應稅服務，不得申報增值稅退（免）稅。

第二十一條 主管稅務機關應對增值稅零稅率應稅服務提供者適用增值稅零稅率的退（免）稅加強分析監控。

第二十二條 本辦法要求增值稅零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關報送的申報表電子數據應均通過出口退（免）稅申報系統生成、報送。在出口退（免）稅申報系統信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數據，可暫報送紙質資料。

出口退（免）稅申報系統可從國家稅務總局網站免費下載或由主管稅務機關免費提供。

第二十三條 本辦法要求增值稅零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關同時提供原件和復印件的資料，增值稅零稅率應稅服務提供者提供的復印件上應注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業公章。主管稅務機關在核對復印件與原件相符后，將原件退回，留存復印件。

第二十四條 本辦法自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并在財務作銷售收入的日期為準。

第五篇：營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法

關于重新發布《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務總局公告2014年第49號

經國務院批準，鐵路運輸、郵政業和電信業已經納入營業稅改征增值稅試點。為了規范和完善跨境應稅服務的稅收管理，國家稅務總局對《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》進行了修訂，現予以發布，自2014年10月1日起施行。2013年9月13日發布的《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2013年第52號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2014年8月27日

營業稅改征增值稅跨境應稅服務

增值稅免稅管理辦法（試行）

第一條 境內的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應稅服務（以下稱跨境服務），適用本辦法。

第二條 下列跨境服務免征增值稅：

（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務。

（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。

1.為出口貨物提供的郵政業服務，是指：

（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；

（2）向境外發行郵票；

（3）出口郵冊等郵品；

（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業務。

2.為出口貨物提供的收派服務，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。

納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。

3.境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務和收派服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定的完全在境外消費的應稅服務，不征收增值稅。

（六）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

（七）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

（八）以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

（九）適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應稅服務：

1.國際運輸服務；

2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

3.航天運輸服務；

4.向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。

（十）向境外單位提供的下列應稅服務：

1.電信業服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）制作服務、程租服務。

納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務、國際短信服務、國際彩信服務，通過境外電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業服務。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規定的向境外單位提供的應稅服務。

2.廣告投放地在境外的廣告服務。

廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

第三條 納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，除第（五）項外，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向外國航空運輸企業提供空中飛行管理服務，以中國民用航空局下發的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境服務書面合同。

納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務（除空中飛行管理服務外），與經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構簽訂的書面合同，屬于與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。外國航空運輸企業臨時來華飛行，未簽訂跨境服務書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境服務書面合同。

第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中心、中國航空結算有限責任公司或者經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構取得的收入。

（二）納稅人向境外關聯單位提供跨境服務，從境內第三方結算公司取得的收入。上述所稱第三方結算公司，是指承擔跨國企業集團內部成員單位資金集中運營管理職能的資金結算公司，包括財務公司、資金池、資金結算中心等。

（三）國家稅務總局規定的其他情形。

第六條 納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發票。

中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機構為出口貨物提供收派服務，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務支付給境外合作方的費用）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（一）《跨境應稅服務免稅備案表》（見附件）；

（二）跨境服務合同原件及復印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（四）項、第（六）項、以及第（十）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（四）提供本辦法第二條規定的國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（六）各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第八條 納稅人辦理跨境服務免稅備案手續時，主管稅務機關應當根據以下情況分別做出處理：

（一）報送的材料不符合規定的，應當及時告知納稅人補正。

（二）報送的材料齊全、符合規定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關資料原件退還納稅人。

（三）報送的材料或者按照稅務機關的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規定的，應當對納稅人的本次跨境服務免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

第九條 原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

第十條 納稅人應當完整保存本辦法第七條要求的各項資料。

第十一條 納稅人提供的與香港、澳門、臺灣有關的應稅服務，除本辦法另有規定外，參照本辦法執行。

第十二條 稅務機關應高度重視跨境服務增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點稽查等方式，加強對納稅人業務真實性的核實，發現問題的，按照現行有關規定處理。

第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規定的跨境服務，已進行免稅申報的，按照本辦法規定補辦備案手續；未進行免稅申報的，按照本辦法規定辦理跨境服務備案手續后，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發票的，應將全部聯次追回后方可辦理跨境服務免稅備案手續。此前，納稅人提供的跨境服務不符合本辦法第二條規定的，應照章征收增值稅。國家稅務總局2013年9月13日發布的《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2013年第52號）同時廢止。