第一篇：營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法2014

營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）

第一條 境內的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應稅服務（以下稱跨境服務），適用本辦法。

第二條 下列跨境服務免征增值稅：

（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務。

（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。

1.為出口貨物提供的郵政業服務，是指：

（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；

（2）向境外發行郵票；

（3）出口郵冊等郵品；

（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業務。

2.為出口貨物提供的收派服務，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。

納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。3.境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務和收派服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定的完全在境外消費的應稅服務，不征收增值稅。

（六）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

（七）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

（八）以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

（九）適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應稅服務：

1.國際運輸服務；

2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

3.航天運輸服務；

4.向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。

（十）向境外單位提供的下列應稅服務：

1.電信業服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）制作服務、程租服務。

納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務、國際短信服務、國際彩信服務，通過境外電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業服務。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規定的向境外單位提供的應稅服務。

2.廣告投放地在境外的廣告服務。廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

第三條 納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，除第（五）項外，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向外國航空運輸企業提供空中飛行管理服務，以中國民用航空局下發的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境服務書面合同。

納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務（除空中飛行管理服務外），與經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構簽訂的書面合同，屬于與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。外國航空運輸企業臨時來華飛行，未簽訂跨境服務書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境服務書面合同。

第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中心、中國航空結算有限責任公司或者經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構取得的收入。

（二）納稅人向境外關聯單位提供跨境服務，從境內第三方結算公司取得的收入。上述所稱第三方結算公司，是指承擔跨國企業集團內部成員單位資金集中運營管理職能的資金結算公司，包括財務公司、資金池、資金結算中心等。

（三）國家稅務總局規定的其他情形。

第六條 納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發票。中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機構為出口貨物提供收派服務，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務支付給境外合作方的費用）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（一）《跨境應稅服務免稅備案表》（見附件）；

（二）跨境服務合同原件及復印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（四）項、第（六）項、以及第（十）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（四）提供本辦法第二條規定的國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（六）各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第八條 納稅人辦理跨境服務免稅備案手續時，主管稅務機關應當根據以下情況分別做出處理：

（一）報送的材料不符合規定的，應當及時告知納稅人補正。

（二）報送的材料齊全、符合規定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關資料原件退還納稅人。

（三）報送的材料或者按照稅務機關的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規定的，應當對納稅人的本次跨境服務免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

第九條 原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

第十條 納稅人應當完整保存本辦法第七條要求的各項資料。

第十一條 納稅人提供的與香港、澳門、臺灣有關的應稅服務，除本辦法另有規定外，參照本辦法執行。

第十二條 稅務機關應高度重視跨境服務增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點稽查等方式，加強對納稅人業務真實性的核實，發現問題的，按照現行有關規定處理。

第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規定的跨境服務，已進行免稅申報的，按照本辦法規定補辦備案手續；未進行免稅申報的，按照本辦法規定辦理跨境服務備案手續后，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發票的，應將全部聯次追回后方可辦理跨境服務免稅備案手續。此前，納稅人提供的跨境服務不符合本辦法第二條規定的，應照章征收增值稅。國家稅務總局2013年9月13日發布的《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2013年第52號）同時廢止

第二篇：營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法

關于重新發布《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務總局公告2014年第49號

經國務院批準，鐵路運輸、郵政業和電信業已經納入營業稅改征增值稅試點。為了規范和完善跨境應稅服務的稅收管理，國家稅務總局對《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》進行了修訂，現予以發布，自2014年10月1日起施行。2013年9月13日發布的《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2013年第52號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2014年8月27日

營業稅改征增值稅跨境應稅服務

增值稅免稅管理辦法（試行）

第一條 境內的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應稅服務（以下稱跨境服務），適用本辦法。

第二條 下列跨境服務免征增值稅：

（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務。

（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。

1.為出口貨物提供的郵政業服務，是指：

（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；

（2）向境外發行郵票；

（3）出口郵冊等郵品；

（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業務。

2.為出口貨物提供的收派服務，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。

納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。

3.境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務和收派服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定的完全在境外消費的應稅服務，不征收增值稅。

（六）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

（七）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

（八）以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

（九）適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應稅服務：

1.國際運輸服務；

2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

3.航天運輸服務；

4.向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。

（十）向境外單位提供的下列應稅服務：

1.電信業服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）制作服務、程租服務。

納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務、國際短信服務、國際彩信服務，通過境外電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業服務。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規定的向境外單位提供的應稅服務。

2.廣告投放地在境外的廣告服務。

廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

第三條 納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，除第（五）項外，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向外國航空運輸企業提供空中飛行管理服務，以中國民用航空局下發的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境服務書面合同。

納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務（除空中飛行管理服務外），與經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構簽訂的書面合同，屬于與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。外國航空運輸企業臨時來華飛行，未簽訂跨境服務書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境服務書面合同。

第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中心、中國航空結算有限責任公司或者經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構取得的收入。

（二）納稅人向境外關聯單位提供跨境服務，從境內第三方結算公司取得的收入。上述所稱第三方結算公司，是指承擔跨國企業集團內部成員單位資金集中運營管理職能的資金結算公司，包括財務公司、資金池、資金結算中心等。

（三）國家稅務總局規定的其他情形。

第六條 納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發票。

中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機構為出口貨物提供收派服務，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務支付給境外合作方的費用）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（一）《跨境應稅服務免稅備案表》（見附件）；

（二）跨境服務合同原件及復印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（四）項、第（六）項、以及第（十）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（四）提供本辦法第二條規定的國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（六）各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第八條 納稅人辦理跨境服務免稅備案手續時，主管稅務機關應當根據以下情況分別做出處理：

（一）報送的材料不符合規定的，應當及時告知納稅人補正。

（二）報送的材料齊全、符合規定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關資料原件退還納稅人。

（三）報送的材料或者按照稅務機關的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規定的，應當對納稅人的本次跨境服務免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

第九條 原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

第十條 納稅人應當完整保存本辦法第七條要求的各項資料。

第十一條 納稅人提供的與香港、澳門、臺灣有關的應稅服務，除本辦法另有規定外，參照本辦法執行。

第十二條 稅務機關應高度重視跨境服務增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點稽查等方式，加強對納稅人業務真實性的核實，發現問題的，按照現行有關規定處理。

第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規定的跨境服務，已進行免稅申報的，按照本辦法規定補辦備案手續；未進行免稅申報的，按照本辦法規定辦理跨境服務備案手續后，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發票的，應將全部聯次追回后方可辦理跨境服務免稅備案手續。此前，納稅人提供的跨境服務不符合本辦法第二條規定的，應照章征收增值稅。國家稅務總局2013年9月13日發布的《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2013年第52號）同時廢止。

第三篇：營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅操作-北京國家稅務局

營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅操作指南

一、我市營改增試點納稅人提供跨境服務，申請享受免征增值稅優惠政策，應按照哪些文件規定執行？

（一）《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件4《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》

（二）《國家稅務總局關于發布營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（稅務總局公告2013年第52號）

（三）《北京市國家稅務局關于營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理有關問題的公告》（北京市國家稅務局公告2013年第22號）

二、按照現行規定哪些跨境服務可以免征增值稅？ 免征增值稅的跨境服務包括：

（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務。

（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（五）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

（六）提供國際運輸和港澳臺運輸服務但未取得相關資質，或者適用簡易計稅方法的國際運輸和港澳臺運輸服務。

（七）向境外單位提供適用簡易計稅方法的研發服務和設計服務

（八）向境外單位提供的下列應稅服務：

1．技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、裝卸搬運服務、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目(作品)制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。

2.廣告投放地在境外的廣告服務。

三、納稅人提供跨境服務申請免稅的，是否需要辦理相關免稅備案手續？ 納稅人提供跨境服務申請免稅的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，未按規定辦理跨境服務免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。

四、納稅人辦理跨境服務免稅備案手續，是按照一個合同備案，還是按照一項業務備案？

納稅人辦理跨境服務免稅備案手續，應按照一個合同辦理一個備案；如果一個合同涉及兩個及兩個以上跨境服務業務的，也應按照一個合同辦理一個備案。

五、納稅人辦理跨境服務免稅備案手續時具體需要提交哪些資料？

（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站

http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.跨境服務接受方（以下稱接受方）出具的服務地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.跨境服務提供方（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業務人員（1-3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.接受方出具的服務地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業務人員（1-3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.接受方出具的服務地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業務人員（1-3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn）下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.接受方出具的服務地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部

門出具的提供方主要業務人員（1-3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（五）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.接受方出具的服務地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業務人員（1-3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（六）適用免稅辦法的國際運輸服務或者港澳臺運輸服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.提交以下實際發生國際運輸業務或港澳臺運輸業務的證明材料之一：（1）納稅人提供貨物運輸服務的，應提交貨運運單；

（2）納稅人提供旅客運輸服務的，應提交能夠反映實際客運收入、客運量、始發地、到達地情況的匯總表或者匯總清單；

4.如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方機構在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方機構所在地在境外的書面證明。

（七）向境外單位提供的技術轉讓服務、技術咨詢服務，以及適用簡易計稅方法的研發服務和設計服務

1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.北京市商務主管部門頒發的《技術出口合同登記證》原件及復印件； 4.證明接受方機構所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方機構在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方機構所在地在境外的書面證明。

（八）向境外單位提供的合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、裝卸搬運服務、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播

影視節目(作品)制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務

1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.證明接受方機構所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方機構在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方機構所在地在境外的書面證明。

（九）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載打印）；

2.跨境服務合同原件及復印件；

3.由接受方出具的服務地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業務人員（1-3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；

5.證明接受方機構所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方機構在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構出具的接受方機構所在地在境外的書面證明。

六、為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，是否免征增值稅？

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務，免征增值稅。

七、在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務具體包括哪些免稅項目？ 在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

八、在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務具體包括哪些免稅項目？ 在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

九、通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），是否免征增值稅？

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，不予免征增值稅。

十、提供國際運輸服務，哪些項目可以免征增值稅？

（一）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；

（二）以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的；

（三）以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的；

（四）適用簡易計稅方法的國際運輸服務。

十一、提供港澳臺運輸服務，哪些項目可以免征增值稅？

（一）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；

（二）以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；

（三）以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；

（四）以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的；

（五）適用簡易計稅方法的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務。

十二、向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發服務和設計服務，是否免征增值稅？

向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發服務和設計服務予以免征增值稅，但是對境內不動產提供的設計服務除外。

十三、向從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域的境外單位提供哪些服務，可以免征增值稅？

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務，予以免征增值稅。

十四、向境外單位提供的合同標的物在境內的合同能源管理服務，是否免征增值稅？

向境外單位提供的合同標的物在境內的合同能源管理服務，不予免征增值稅。



十五、向境外單位提供的對境內不動產的鑒證咨詢服務，是否免征增值稅？ 向境外單位提供的對境內不動產的鑒證咨詢服務，不予免征增值稅。

十六、向境外單位提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，是否免征增值稅？

向境外單位提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不予免征增值稅。

十七、如何理解向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務？

向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

十八、納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，是否免征增值稅？

納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

十九、納稅人提供跨境服務申請免征增值稅，是否必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同？

納稅人提供跨境服務申請免征增值稅的，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

二十、納稅人向境外單位有償提供跨境服務的，對該服務的收入取得有何規定和要求？

（一）納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。

（二）納稅人向境外單位有償提供跨境服務的，應按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務收訖營業款明細清單》，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務機關查驗。

二十一、納稅人提供跨境服務免征增值稅的，對其增值稅核算和開具發票有何規定？

納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發票。

二十二、跨境服務合同原件為外文的，是否需提供中文翻譯？

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十三、境外資料無法提供原件的，是否可只提供復印件？

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十四、境外資料原件為外文的，是否需提供中文翻譯？

境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十五、原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，是否需重新辦理跨境服務免稅備案？

原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍符合文件規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

二十六、納稅人應當何時辦理跨境服務免稅備案手續？

納稅人提供跨境服務申請免征增值稅的，應當在申報該免稅收入之前，到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續。

合同執行期超過一個月（不含）的，在取得第一筆免稅收入之前，辦理跨境服務免稅備案手續。

二十七、主管稅務機關為納稅人如何辦理跨境服務免稅備案手續？

（一）納稅人辦理跨境服務免稅備案時，主管稅務機關受理人應當場逐項審核納稅人報送的材料，并填寫《跨境服務免稅備案材料受理登記表》，由受理人、納稅人簽字，加蓋“文書受理專用章”，一式兩份，一份交納稅人，一份主管稅務機關留存；

（二）報送的材料不符合規定的，應當場告知納稅人各項不符合規定的材料內容，將所有報送資料退還納稅人，請納稅人予以補正；

（三）報送的材料齊全、符合規定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關資料原件退還納稅人。

（四）報送的材料或者按照稅務機關的要求補正報送的材料不符合規定的，應當對納稅人的本次跨境服務免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

二十八、納稅人如何取得《跨境應稅服務免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務收訖營業款明細清單》？

《跨境應稅服務免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務收訖營業款明細清單》，納稅人可從北京市國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn）下載打印。

二十九、納稅人在2012年9月1日至我市公告發布之前，提供跨境服務已進行免稅申報的，應如何處理？

納稅人提供符合免稅規定的跨境服務，已進行免稅申報的，應于2014年3月31日之前按照規定補辦免稅備案手續；在2014年3月31日之前未按照規定補辦免稅備案手續的，應予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照規定補辦免稅備案手續的，其已經征收的增值稅，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額。

三

十、納稅人在2012年9月1日至我市公告發布之前，提供跨境服務未進行免稅申報的，應如何處理？

納稅人提供符合免稅規定的跨境服務，未進行免稅申報的，按照規定辦理免稅備案手續后，可以申請退稅或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發票的，應將全部聯次追回后方可辦理免稅備案手續。

三

十一、納稅人提供的國際運輸服務包括哪些？

（一）在境內載運旅客或貨物出境；

（二）在境外載運旅客或貨物入境；

（三）在境外載運旅客或貨物。

三

十二、納稅人從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所，是否屬于國際運輸服務？

納稅人從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所，不屬于國際運輸服務。

三

十三、納稅人提供的港澳臺運輸服務包括哪些？

（一）提供的往返內地與香港、澳門、臺灣的交通運輸服務；

（二）在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務。

三

十四、公告中提到的第三方機構是指什么機構？

第三方機構是相對于跨境服務提供方和接受方之外的其他單位，如：有關行政主管部門、公正機構、律師事務所等等機構或者單位。

三

十五、書面合同包括哪些形式？

按照《中華人民共和國合同法》規定，合同的書面形式是指合同書、信件和數據電文（包括電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件）等可以有形地表現所載內容的形式。

對于以協議、業務委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同，凡符合《中華人民共和國合同法》規定的，可視同書面合同。

三

十六、納稅人提供跨境服務符合免稅規定的，是否可以放棄免稅？

納稅人提供跨境服務符合免稅規定的，如果放棄免稅，應依據北京市國家稅務局公告2013年第21號（《北京市國家稅務局關于增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權管理問題的公告》）的要求，向主管稅務機關報送《增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權備案登記表》（可從北京市國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn）下載打印），依照規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

三

十七、跨境服務免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報表》？

（一）一般納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應將當期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》第19行 “

四、免稅”“應稅服務”的相關欄次中。

（二）小規模納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應將當期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第8欄“出口免稅銷售額”的“應稅服務”本期數中。

三

十八、跨境服務免征增值稅如何填報“北京國稅網上納稅申報系統”？ 采取網上申報方式的納稅人（包括一般納稅人和小規模納稅人）提供跨境服務，已按有關規定向主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續的，在通過“北京國稅網上納稅申報系統”（簡稱網上申報系統）進行增值稅納稅申報時，應先在網上申報系統中填報“免征增值稅出口貨物、勞務和跨境服務明細表”（簡稱明細表）后，方可申報跨境服務免稅銷售額。

納稅人填報明細表時，應當區別不同的跨境服務項目，依照現行營業稅改征增值稅應稅服務稅目進行對應填報。營業稅改征增值稅應稅服務稅目如下：

（一）跨境交通運輸服務 1.跨境陸路運輸服務 2.跨境水路運輸服務 3.跨境航空運輸服務 4.跨境管道運輸服務

（二）跨境研發和技術服務 1.跨境研發服務 2.跨境技術轉讓服務 3.跨境技術咨詢服務 4.跨境合同能源管理服務 5.跨境工程勘察勘探服務

（三）跨境信息技術服務 1.跨境軟件服務

2.跨境電路設計及測試服務 3.跨境信息系統服務 4.跨境業務流程管理服務

（四）跨境文化創意服務 1.跨境設計服務

2.跨境商標和著作權轉讓服務 3.跨境知識產權服務 4.跨境廣告服務 5.跨境會議展覽服務

（五）跨境物流輔助服務 1.跨境航空服務 2.跨境港口碼頭服務 3.跨境貨運客運場站服務 4.跨境打撈救助服務 5.跨境貨物運輸代理服務 6.跨境代理報關服務 7.跨境倉儲服務

8.跨境裝卸搬運服務。

（六）跨境鑒證咨詢服務 1.跨境認證服務 2.跨境鑒證服務 3.跨境咨詢服務

（七）跨境有形動產租賃服務 1.跨境有形動產融資租賃 2.跨境有形動產經營性租賃

（八）跨境廣播影視服務

1.跨境廣播影視節目（作品）制作服務 2.跨境廣播影視節目（作品）發行服務 3.跨境廣播影視節目（作品）播映服務

第四篇：營業稅改征增值稅相關問題匯總

營業稅改征增值稅相關問題

1.什么是增值稅？

2.什么是提供應稅服務？

3.營業稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

4.境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？

5.非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務，什么是非營業活動？

6.什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？

7.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務是否繳納增值稅？

8.提供應稅服務的增值稅稅率是多少？

9.提供應稅服務的增值稅征收率是多少？

10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？

11.一般計稅方法的應納稅額如何計算？

12.什么是銷項稅額？

13.什么是進項稅額？

14.簡易計稅方法的應納稅額如何計算？

15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅人？

16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

17.納稅人提供應稅服務發生折扣的，應如何開具發票？

18.試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？

19.試點納稅人銷售使用過的固定資產如何納稅？

20.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？

21.營改增納稅人納稅義務發生時間是怎么規定的？

22.增值稅納稅人扣繳義務發生時間是怎么規定的？

23.代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發生地？

24.外地發生的應稅服務應向服務發生地稅務機關申報繳納稅款嗎？

25.總、分支機構不在同一地區的，可以合并申報納稅嗎？

26.提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發票？

27.財稅[2011]111號文件規定：“個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？

28.小規模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票嗎？

29.什么是增值稅差額征稅？

30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

31.增值稅小規模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？

32.什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？

33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？

34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？

35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？

36.增值稅差額征稅政策規定可以扣除的具體支付項目包括哪些？

37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？

38.應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？

39.納稅人支付的價款如果既符合抵扣進項稅額的規定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何處理？

40.截止目前國家有關營業稅差額征稅的政策規定包括哪些具體項目？

41.什么是增值稅一般納稅人？

42.營業稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規定的標準是多少？

43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關申請手續？增值稅小規模納稅人是否需要辦理有關申請手續？

44.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？

45.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？

46.應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人和新開業的營業稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

47.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人和新開業的營業稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？

48.營業稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業額如何確認是否超過財政部和國家稅務總局規定標準？ 49.減免稅是什么？ 50.減免稅分為哪些類別？

51.納稅人發生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關備案或審批？

52.納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報哪些資料備案？

53.納稅人申請報批類減免稅的，應提供哪些資料？

54.納稅人不符合減免稅規定條件而享受減免稅優惠的，如何處理？

55.營業稅改征增值稅試點地區共制定了多少項過渡優惠政策？ 56.什么是即征即退？

57.上海試點地區的13項減免稅政策都包括哪些？ 58.上海試點地區的4項即征即退政策都包括哪些？ 59.營業稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？ 60.原有的一般納稅人和營業稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？

61.一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？

62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內容？

63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？

64.一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現在申報表的哪些欄次？

65.《貨物運輸業增值稅專用發票》如何進行納稅申報？ 66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？

67.納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規定？

68.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？

69.增值稅小規模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？ 70.現有增值稅小規模納稅人是否也使用調整后的納稅申報表？申報項目有何變化？

71.增值稅小規模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，應如何填報申報表。72.增值稅小規模納稅人只從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務，應如何填報申報表。

73.增值稅小規模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，又從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務的，如何填報申報表？

74.《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？ 75.什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？

76.營業稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業？ 77.應稅服務的稅率和征收率有哪些？

78.納稅人如何確定其經營業務是否屬于營業稅改征增值稅范圍？

79.專用發票有幾種？ 80.專用發票的概念？ 81.專用發票價格是多少？

82.專用發票的基本聯次及用途是什么？ 83.專用發票各聯次是什么顏色的？ 84.發票開具的規定是什么？ 85.專用發票開具的規定是什么？

86.貨物運輸業增值稅專用發票填寫規定是什么？ 87.什么是未按規定保管專用發票？

88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發票？ 89.專用發票作廢條件？ 90.增值稅專用發票如何作廢？

91.貨物運輸業增值稅專用發票如何作廢？ 92.什么是專用發票最高開票限額 ？

93.專用發票最高開票限額由哪級稅務機關審批，審批的依據是什么？

94.不得領購開具專用發票的規定是什么？ 95.什么是虛開發票？

96.什么是虛開專用發票和構成虛開專用發票罪？

97.一般納稅人辦理注銷稅務登記時，開票專用設備和專用發票如何處理？

98.丟失專用發票抵扣聯怎么抵扣進項稅額？

99.輔導期一般納稅人領購專用發票限額數量有何規定？ 100.輔導期一般納稅人怎樣在一個月內多次領購專用發票，如何預繳增值稅？

101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機多票系統開具增值稅普通發票？

102.專用發票的稅控系統是指什么？

103.納稅人開具專用發票的開票專用設備是什么？ 104.開票專用設備的初始發行內容是什么？

105.開票專用設備初始發行后，信息發生變更怎么辦？ 106.納稅人購買開票專用設備，能否抵減增值稅應納稅額？ 107.什么是紅字專用發票？ 108.如何開具紅字專用發票？ 109.紅字專用發票需要認證嗎？

110.小規模納稅人如需開具專用發票，怎么辦？

111.未達起征點的小規模納稅人可以申請代開專用發票嗎？ 112.小規模納稅人申請代開專用發票時需要什么手續？ 113.代開專用發票后發生退票如何處理？ 114.代開的專用發票如何開具紅字發票？

115.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，可以申請代開專用發票嗎？

116.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發票？ 117.9月1日以后北京市貨物運輸服務企業，原開具公路、內河貨物運輸業統一發票，試點后還可以繼續開具嗎？

118.收到試點地區企業開具的公路、內河貨物運輸業統一發票可以抵扣嗎？

119.試點前提供改征范圍內的應稅服務開具的發票，試點后發生折讓能開專用發票嗎？

120.什么是增值稅專用發票報稅？報稅期限如何規定的？ 121.因報稅盤質量等問題無法報稅的如何辦理？ 122.未按照規定進行報稅的如何處罰？ 123.增值稅專用發票的報稅方式有哪幾種？ 124.什么增值稅專用發票認證？ 125.納稅人取得增值稅專用發票如何抵扣？ 126.增值稅專用發票的認證方式有哪幾種？

127.貨物運輸業增值稅專用發票的有關規定是怎樣的？ 128.零稅率應稅服務的范圍是什么？

129.提供零稅率應稅服務實行免抵退稅辦法的主體是誰？ 130.什么是免抵退稅辦法？ 131.退稅率是多少？

132.對于零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業，適用哪種計稅方法？

133.零稅率應稅服務提供者如何辦理出口退（免）稅認定？ 134.零稅率應稅服務免抵退稅申報期限是如何規定的？ 135.零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時應提供哪些憑證資料？

136.零稅率應稅服務的免抵退稅如何計算？

137.對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者辦理出口退（免）稅有哪些規定？

138.試點地區的單位和個人向境外提供的哪些應稅服務免征增值稅？

139.向境外提供的免征增值稅應稅服務有哪些政策規定？ 140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認定 141.初次申請審批專用發票的流程是什么？ 142.增值稅的主要特點是什么?

第五篇：營業稅改征增值稅稅收專題

營業稅改征增值稅稅收專題

主講老師：王越

一、目前營改增的形勢

2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續擴大試點，并選擇部分行業在全國范圍內試點，總體目標是在十二五規劃（2011-2015年）全國全部實行增值稅，不再存在營業稅。

二、營改增的背景

1．增值稅相較于營業稅稅制最大的優點是實行抵扣制，以增值額作為計稅依據，而營業稅并不考慮抵扣問題，除少數規定可以差額納稅外，基本全部按流轉額全額納稅，重復納稅弊端無法避免。

【例如】

A公司（一般納稅人）銷售100萬元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬元，B公司增值稅17萬元，但如果是營業稅，則A公司營業稅17萬元，B公司營業稅34萬元。

2．增值稅有利于發票管理

購買方可以憑增值稅專用發票進行抵扣，其有索取增值稅專用發票的利益需求，但是營業稅企業取得的發票不能抵扣，其索取發票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。

3．營業稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。《營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令2008年第52號）第八條規定：“納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。”

如果一旦實行營改增，則上述規定顯然就不再需要，因為已全部征收增值稅。

三、課程講授安排

課程以北京此次營改增實施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據、計稅方法、減免稅、征管等進行講解。

交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務人

第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

本條是關于試點納稅人和征收范圍的基本規定。《企業所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規定：“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。” 《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三條一款規定：“企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組 1

織。”

因此行政單位不屬于企業所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。

個人獨資企業和個人合伙企業屬于單位，而非個人，因此不適用增值稅起征點的規定。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。

單位以承包、承租、掛靠方式經營的，以發包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件：

（一）以發包人名義對外經營；

（二）由發包人承擔相關法律責任。

如果不同時滿足上述兩個條件，以承包人為納稅人。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

本條是關于試點納稅人分類、劃分標準的規定。理解本條規定應從以下三個方面來把握：

應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。

另外應當注意的是： 對于試點地區原公路、內河貨物運輸業的自開票納稅人，無論其提供應稅服務年銷售額是否達到500萬元，均應當申請認定為一般納稅人。——試點事項規定

第四條 小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

本條所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

本條是關于小規模納稅人申請一般納稅人資格認定的規定。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。本條是關于試點增值稅一般納稅人資格認定的規定。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。

第七條 兩個或者兩個以上的試點納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

本條是對兩個或者兩個以上的試點納稅人，可以視為一個試點納稅人合并納稅的規定。合并納稅的批準主體是財政部和國家稅務總局。具體辦法將由財政部和國家稅務總局另行制定。依據這一規定，財政部和國家稅務總局下發了《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），并批準中國東方航空公司及其分支機構自2012年1月1日起按照上述辦法計算繳納增值稅（財稅［2011］132號）。《暫行辦法》主要是解決營業稅改征增值稅試點期間總機構試點納稅人繳納增值稅問題。例如：公司總部在試點地區，并在試點地區以外的其它省、市設有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2

改征增值稅后的進銷項不均衡問題，即：購買設備等費用大多發生在總部，進項稅額大部分留在總部，而應稅服務的業務分布在分公司和子公司，造成了進銷項不均衡問題。為此，《暫行辦法》明確該公司準予將其分公司和子公司的業務匯總到公司總部納稅，具體辦法是：

一、公司總部、及其分公司、子公司均認定為增值稅一般納稅人；

二、公司的各分公司、子公司均按照現行規定在所在地繳納增值稅或營業稅，并將各自銷售額（或營業額）、進項稅額及應納稅額（包括增值稅、營業稅）通過傳遞單傳至總部；

三、公司總部將全部收入匯總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進項稅額后形成總的增值稅應納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應納稅額（包括增值稅、營業稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應納稅額。

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執行。本條是關于應稅服務的具體范圍的規定，試點實施辦法所稱應稅服務包括交通運輸業服務（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現代服務業服務（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務）。

第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務。非營業活動，是指：

（一）非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十條 在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；

（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條是關于視同提供應稅服務的具體規定，對于單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務視同其提供了應稅服務，理解本條需把握以下內容：

為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應稅服務與有償提供應稅服務同等對待，全部納入應稅服務的范疇，體現了稅收制度的公平性。同時，將以公益活動 3

為目的或者以社會公眾為對象的排除在視同提供應稅服務之外，也有利于促進社會公益事業的發展。

1．下列關于增值稅的有關規定，說法不正確的是（）。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據

C．增值稅一般納稅人取得的普通發票可以抵扣進項稅額 D．小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票

A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規定的是（）。A．個人獨資企業 B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位

A B C D 【正確答案】C 應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續不超過（）的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規定已從銷售額中差額扣除的部分。A．36個月 B．12個月 C．一年 D．半年

A B C D 【正確答案】B 試點實施辦法所稱應稅服務不包括（）。A．水路運輸 B．信息技術服務

C．有形動產租賃服務 D．鑒證咨詢服務

A B C D 【正確答案】A