第一篇：淺談企業內部控制的重要性

淺談企業內部控制制度的重要性

摘要：企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防范各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確。

在當前知識經濟的時代下，特別是我國加入WTO以后，我國企業將直接面對外國企業特別是跨國公司的挑戰，對外貿易越來越頻繁，企業經營所遇到的各種風險也越來越多，加之企業經營改制中存在的不完善的運作，企業的壓力越來越大，面臨的危機越來越嚴峻。因此一個企業要想在這樣的經濟潮流中生存、競爭、發展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業內部的控制制度，是提高企業經濟效益，提高自身競爭能力的關鍵所在。

企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防范各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確。它是通過企業內部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎上進行的科學高效的相互制約的行為規范。

一、科學合理完整的內部控制制度是現代企業發展的現實需要

企業制定內部控制制度，首先必須確保國家有關法律、法規和企業內部管理制度的貫徹執行，并使之有機地結合起來，形成一個科學嚴謹的經營管理循環。就制定內控制度而言，我認為企業的高層領導在企業經營的設計理念上就應該高度樹立制定內控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框架的構建與認真實施轉變，做事應兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學嚴謹的制定有序高效的內部控制制度體系。經濟越發展，內部控制制度就越重要。企業上至領導下至每一位員工、在每項業務和環節上都必須按內控制度辦事，使企業的內控制度真正起到確保企業資產安全和完整、會計資料的真實完整、防范各種經營風險、發現和糾正弊端和錯誤，確保企業的經營運作有序、科學、高效。企業可采用業務循環法，將企業整個交易循環事項的過程，劃分為銷售和收入的循環、采購和付款的循環、生產過程的循環、籌資和投資的循環、貨幣資金的循環五個關鍵性環節，并據此制定各環節的科學、規范、合理的內部控制制度。

二、企業內部控制的基本原則

企業建立內部控制是為了保護企業資產的安全、完整，保證會計信息的正確、合法，保證經 營活動的高效、經濟，保證企業內部管理活動順暢而又相互制約，最終有助于提高企業的經濟效 益和企業目標的實現，增強企業在市場經濟下的競爭能力。企業實施的內部控制具有一定的傳統 性和一般性。一般而言，設計企業內部控制最基本的原則就是實事求是，因企制宜，兼顧靈活。除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。

（一）、相互牽制原則

（二）、成本效益原則

（三）、崗位責任原則

（四）、協調配合原則

（五）、系統網絡原則

總之，建立現代企業的內部控制必須實事求是，因企制宜，不能照搬書本，一味追求控制，而不管企業的整體經濟利益。企業的內部控制從設計的角度來看，應能達到一個基本目標。

三、企業制定內部控制制度從五個方面著力

1.人員素質控制是關鍵。人是內控制度的主體，首先企業高層的管理人員，應該具備很高的政治素質和業務素質，否則制定科學合理、嚴謹有序的內控制度就成為一句空話。而制定了內控制度就需要具有相應素質的員工來執行，如果人員素質不符合要求，控制措施就會失效。所以企業應按照不同崗位的要求，招聘不同學歷和專業技能的人才競聘上崗，科學合理地安排，使每個職員所擔任的職務與其所具備的素質、能力相稱，使其最大限度的發揮自身的積極性和能動性，把所擔任的工作做到最好。

內部控制不是目的，而是實現目標的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應德才兼備，其次是要設計和協調好各部門、各環節的關系，加強內部的民主監督機制和控制檢查制度，防止經營者侵犯國家利益、或非法牟取私利。

2.組織控制要科學。首先是不相容職務分離，即經營業務的授權者與執行者要分離，執行者與記錄者、監督者要分離。要注重把握①在決策層內部要有明確的透明度、合理的權利分割與牽制。特別應充分發揮董事會必要的集中決策，集體領導，形成即相互支持與協助，又相應提醒與制約的優勢，落實監事會與職工代表大會應有的監督檢查作用。②決策過程中應有的科學程序以及決策與管理體系中應有的結構層次。

3.業務程序及信息質量控制要完整。企業為保證各項經濟業務科學高效有序的運行，就必須科學合理的規定內部業務程序。控制的要求是，按組織控制的要求和權責利相結合的原則進行分工，授予各機構及各層次管理人員相應的審批權，強調任何機構人員不經合法授權不得行使審批權，也不得越權審批，對已經發生的業務必須按照會計控制的要求及時、正確、全面的反映和記錄，并復核記錄內容，保證會計信息的正確及時完整。會計信息是企業中最重要的信息，因此，建立和和健全會計信息系統，是完善會計制度設計、信息質量控制的主要方面。企業必須根據現行的會計制度及有關法規。

4.資產保護控制要靈活。內部控制的各種控制方式都具有保護資產安全的作用，對不同類型的資產采取不同的控制措施。

(1)貨幣資金的控制。(2)實物資產和無形資產的控制。(3)債權性資產的控制。(4)預算控制預算控制。

5、內部審計控制制度要嚴密。內部審計制度是單位內部設置得專職的審計機構和專職人員，通過經常和定期的審查活動，做到查錯防弊，改進管理，提高效益的目的。因此，各企業單位應強化監控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用。

第二篇：淺談中小企業內部控制的重要性

目錄

一．引言?????????????????????????????????????????·2

（一）選題背景和意義????????????????????????--------------------------3 1．選題背景?????????????????????????-----3 2．選題意義????????????????????????-------3

（二）內部控制概念演變????????????????????--4

（三）我國中小企業內部控制目標定位---4 二．中小企業內部控制的現狀及問題??????????????????-----------------------5 三．中小企業內部控制存在問題的成因?????????????????-----------------------6 四．完善中小企業內部控制的措施???????????????????-----------------------7 五．結束語??????????????????????????????--------------------------8 參考文獻??????????????????????????????-----------------------------9 致謝??????????????????????????????????????????·--10

淺談中小企業內部控制的重要性

摘要：隨著經濟的發展，我國中小企業迅速成長，已經成為推動國民經濟持續健康發展以及構建和諧社會的重要力量。在激烈的市場競爭中，中小企業如何提高管理水平和經營效益成為是否存活的關鍵。我國的社會主義市場經濟體制還不是很完善,目前專門針對中小企業的內部控制框架體系還不完善,甚至有些中小企業還沒有意識到內部控制的重要性，對內部控制的概念都比較模糊，有的雖然建立了內部控制，但是內部控制的效果也不理想，嚴重阻礙了中小企業的發展。解決中小企業內部控制問題對企業乃至我國經濟發展都有著重要意義。

我國中小企業在促進經濟發展中占據著重要地位，為保持社會穩定、擴大就業發揮著重要作用。完善的內部控制制度可以有效促進企業健康穩定發展，本文從中小企業內部控制的現狀入手，分析了形成該現狀的原因，并且提出完善內部控制的措施,從而闡明中小企業內部控制的必要性與重要性。

關鍵詞：中小企業；內部控制；存在問題及原因；現實作用

一．引言

（一）選題背景和意義

1．選題背景

不管在發達國家還是發展中國家，中小企業都是國民經濟發展和社會穩定的重要支柱。亞太經合組織成員國的中小企業數量占各自企業總量的97％-'99％，GDP比重占50％以上，就業占55％--78％，出口總量占40％--60％。美國把中小企業稱作是“美國經濟的脊梁’’，而德國則把中小企業稱為國家的“重要經濟支柱“，日本則認為“沒有中小企業的發展就沒有日本的繁榮”。2008年我國中小企業總數己達到3880多萬戶，占全國企業總數的99％以上。中小企業在我國經濟和社會發展中的地位和作用越來越重要，其創造的最終產品和服務價值占全國GDP的58．5％，上繳的稅金占全國的50．2％。中小企業成為社會就業的主力軍，吸納了75％的城鎮就業人口，國有企業下崗人員80％都在中小企業實現了再就業，農村轉移出來的勞動力也基本是由中小企業吸納的。中小企業還是技術創新的生力軍，經認定的省區市級以上的企業技術中心，近70％都是中小企業建立的，發明的專利占全國的66％，研發的新產品占全國的82％。中小企業的重要性首先體現在激活市場競爭、提高效率，促進經濟增長。從以上不難看出，中小企業的發展對國民經濟的發展非常重要，可中小企業 由于治理結構不夠規范、企業文化落后、信息化程度低、內部審計職能弱化、不中小企業內部控制問題探討重視風險管理，使得其內部控制在建立和運行上存在許多問題，在一定程度上制約了中小企業的持續健康發展。本文正是基于以上背景展開我國中小企業內部控制問題探討的。．

2．選題意義

(1)選題的實踐意義’

中小企業對于國民經濟和社會發展如此重要，但中小企業的內部控制存在很多問題。內部環境是企業實施內部控制的基礎，直接關系到內部控制的執行和貫徹，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等等。如何優化企業內部環境，以保證內部控制的有效實施是當前實務界的重點和難點。本文從內部環境基礎薄弱出發，提出了優化內部環境的具體措施，規范中小企業治理結構和加強中小企業文化建設。另外，針對內部溝通和監督不力，也提出了完善措旌，加快中小企業信息化步伐和充分發揮中小企業內部審計的監督作用。針對風險評估缺乏，建立中小企業財務風險預警機制。為了中小企業持續健康的發展，本文針對目前中小企業內部控制存在的問題，提出了具體的完善措施，具有十分重要的實踐意義。

(2)選題的學術價值

2008年美國的次貸危機進而引起的國際金融危機逐漸向產業危機發展，對我國的經濟有非常明顯的影響，部分沿海地區出現了較大規模的中小企業“倒閉潮“現象.反思這種“倒閉”現象，發現正是我國中小企業在內部控制存在許多問題。由于中小企業內部控制的不完善，才出現這種不可避免的現象。內部控制是保證企業正常運轉與管理績效逐步提升的前提與基礎，也是減少企業各種風險、增強企業市場競爭力的重要保障。然而，目前理論界針對大型企業內部控制研究的文獻比較多，對于中小企業內部控制的研究文獻還是很少。本文分析了我國中小企業內部控制存在的問題，并進一步分析其存在問題的原因,從而指出加強內部控制的重要性,這對我國中小企業內部控制的理論研究具有重要意義.3．研究思路與方法．

研究思路：本文按照“提出問題—分析問題一解決問題“常規研究思路，闡述了中小企業內部控制現狀及問題，分析了其問題產生的原因，并提出了完善中小企業內部控制的對策 和建議。

研究方法：本文采用數據分析與理論探討相結合、宏觀認識與微觀分析相結合的研究方法，主要通過對中小企業內部控制的現狀分析來了解中小企業內部控制。在分析我國中小企

業內部控制現狀、存在問題的基礎上，對中小企業內部控制有了新的認識。

（二）內部控制的歷史演變

內部控制是建立在內部牽制基礎上的，內部控制起源于20世紀，其發展經歷了3個階段，第一階段是20年代至40年代，主要是內部控制階段，第二階段是40年代至80年代，是內部控制結構階段；第三階段是90年代以后至現在，是內部控制整體框架階段。第一階段關于內部控制的定義最早出現在1936年美國會計師協會發布的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中，定義為“為保護現金和其他資產、檢查簿記業務的準確性，而在公司內部實施的手段和方法”，到了第二階段初期，在1976年加拿大特許會計師協會在《審計推薦草案》中指出：“內部控制由組織體制的設計和企業管理人員制定的所有協調制度組成，究其實用方面而論，是為達到確定的管理目標，促進企業的業務有秩序、有效率的進行，保證資產的安全、會計記錄的可靠和及時提供準確的財務資料。”到了80年代后期，1988年美國注冊會計師協會發布的《審計準則公告第55號》首次以內部控制結構一詞取代了內部控制一詞，指出“企業內部控制結構包括為合理保證企業特定目標而建立的各種政策和程序”內容比以前更實在；第三階段,1992年美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會（COSO在進行專門研究后提出了《內部控制—整體框架》（即COSO報告），1995年美國注冊會計師協會接受了COSO報告的內容，發布了《審計準則公告78號》。指出“內部控制是由企業的董事會、管理層和其他員工實施的，為營運的效率和效果、財務報告的可靠性以及法律規章的遵循性提供合理保證的過程，它包括五個部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監督。這就是目前較為成熟的內部控制理論。

縱觀內部控制的發展史及其定義，可以看出內部控制最初的目標只是查錯防弊，是建立在內部牽制基礎上發展起來的，它側重于保障會計信息的真實可靠等財務控制，而到了80年代后期至今其目標和范圍變得更加寬泛，更強調保障企業目標的完成，范圍涵蓋企業管理的所有方面。可見內部控制作為管理手段在現代經濟管理中扮演者越來越重要的角色，其目標隨著管理目標的變化而不斷發展變化推動企業的發展，不斷適應經濟發展的需要，充分發揮其在企業管理中的作用，保持企業永不衰退的競爭優勢。由此可知建立完善我國目前中小企業的內部控制刻不容緩。

（三）我國中小企業內部控制目標定位

內部控制框架的構建首要任務是明確內部控制的目標，任何制度的建立和完善都是以一定的目標為目的的，沒有目標的行為是盲目的，也是沒有實際意義的。目標越高遠，動力越大，前進的步伐才越快。換句話說目標應有利于發展，當舊的目標被達到時企業又有了新目標，原有目標由于滯后于企業發展就會被淘汰或拋棄，不成為目標。企業就是在不斷地實現新目標摒棄舊目標中自我完善并發展壯大，如果企業已發展了，而沒有新目標還是用原來的目標，原來的目標就會制約企業的發展，所以目標的確定關系著是否有助于企業的發展。我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》將內部控制定義為“被審計單位為保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。”可見與國外相比我國的內部控制目標定位還處于低層次的查錯防弊階段，還沒有體現內部控制在企業戰略管理上，企業價值實現最大化，強化企業競爭力上的重要作用。其涵蓋內容過于狹窄，與現代企業的發展要求不相適應，滯后于企業發展的需要，很難充分發揮其應有的作用。當然，目前我國中小企業的管理水平較落后，人員素質不高，資金缺乏，會計基礎工作簿弱，核算方法不規范，組織機構不合理，沒有很好執行不相容職務的分離，會計信息失真較嚴重，要內部控制一下滿足更高層次的戰略管理目標是不可行的，因此我們必須根據我國中小企業的這些特點在保障現有的目標的基礎上適當擴大內部控制目標范圍，逐步提高目標層次，使內部控制的建立逐步與企業戰略發展計劃相結合，避免并減少經營風險，助長企業發展，增強競爭實力。

二、中小企業內部控制的現狀及問題

1.內部控制制度不健全.我國大多數中小企業的內部控制制度不健全，沒有覆蓋到所有的部門和人員，沒有滲透到企業整個業務領域和操作環節上。會計工作秩序混亂、核算不實，從而造成會計信息失真現象極為嚴重。例如許多企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、崗位分離中的 “內部牽制” 制度均沒有建立；一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項均由一人包辦；原始憑證的取得或填制本身不符合法律規范。編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表以及會計分析不能真實有效地反映企業財務和經營成果。有些企業人為捏造會計數據，設置“小金庫”，隨意攤銷成本，隱瞞收入，虛報利潤，逃避稅收等，這些行為都與企業內部控制制度不健全有著密切關系。

2.內部控制制度執行缺乏有效的監督.內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分，我國的中小企業中多數沒有設立專門的審計機構，即使具有內審機構的企業，其人員大多是從財會部門轉來或由財會部門兼任，沒有經過專門審計培訓，缺乏審計專業知識，其職能也已嚴重弱化沒有發揮其應有的職能，使得內部審計機構失去其應有的獨立性及公正性。

3.內控主體的綜合素質不高，對內控認識不深作為內控行為主體，部分企業管理者對財政部頒布的各項法律法規學習不夠、理解不深，給內控建設和實施帶來一定難度。有的財務人員甚至不具備會計從業資格，只能從事簡單的收支賬務記錄和管理，而有些會計人員雖然具有一定的業務水平，但是由于忽視對新業務知識及新頒布法律法規的學習，賬務處理不符合新會計準則的要求。內控主體素質低，直接影響到企業的內部控制的建設與發展。大多數管理層對內控制度在認識上也存在一些偏差，認為內部控制就是內部會計控制，就是企業內部成本、資產、資金控制，僅局限性于部分控制內容。因此，在內部控制的設計上也是片面的、局部的、不完善的，參與內控管理的也僅僅是部分財務人員。

4.不能正確看待成本效益的均衡，無風險意識.中小企業內部控制建立不完善與管理者對構建內部控制所要投入的成本和取得的效益兩者之間無法正確權衡大小有直接的關系。內部控制不能像生產環節那樣產生直接的立竿見影的經濟效益，而且一個良好的內部控制系統往往在短時期內是看不出其有效性和優勢的，因此很多企業特別是規模比較小的企業往往認為內部控制沒有必要投入，只要制定幾條制度就行了。不必花費人力物力在建立內部控制系統上。這種觀念和想法導致企業短期經濟行為，不利于企業長期發展，也導致企業從上到下無經營風險意識，在處理問題時無制度可依、無制度可執行、或有制度也可不依，處理問題主觀性、隨意性強，無監控、無審閱、久而久之管理形同虛設，制度形同虛設，使管理中的錯誤越積越多，對公司產生破壞作用，最后導致企業的滅亡。殊不知單純的幾條內部控制制度對企業的發展是起不了多大的作用的，世界經濟全球化企業競爭更加激烈，要求企業在供應、銷售、生產、客戶等所有的經營環節建立相互監控、相互匹配的制度和體系，實現滲透于整個價值鏈的內部控制監督體系，保證成本最低化下企業目標的實現，逐漸形成企業的競爭優勢。企業應從實現長遠發展的角度來考慮建立內部控制的成本效益問題而不僅僅是從是否獲得短期效益的角度來考慮成本效益的均衡，應視其投入資本化而不是費用化。#” 組織機構不合理現代企業要求“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”，而目前中小企業普遍存在權責不清，管理混亂，內部控制不健全，即使有也沒有嚴格執行，在管理中人情味太濃，往往是情大于法、理，制度形同虛設等問題，組織結構不合理，部門和部門之間、上級和下級之間缺少協調、有效的溝通渠道，信息反饋滯后，不能適時監控，信息不對稱問題嚴重，缺乏有效的激勵機制和監控機制。導致業務部門之間相互扯皮，辦事拖拉，出了問題相互推卸責任，處理事情沒有全局觀念。

5.信息化建設跟不上.在經濟全球化，網絡技術迅猛發展的今天，IT技術結合現代先進科學的管理理念和方法已被廣泛運用于企業管理中，零庫存管理、適時生產等先進的管理理

念對我們傳統的管理方法提出了挑戰，同時對更有效的實施內部控制，對營運過程的分析，風險的評估提供了技術上的保障和條件，使管理信息具有及時、可靠、完整的特點，并成為企業決策的重要資源。我國中小企業由于資金、技術、人員素質等原因一時還難以進行大規模的信息化建設，這也在一定程度上束縛了企業內部控制的建立和完善。

四、對策 *" 加強企業控制環境建設企業應轉變觀念，重新認識內部控制的作用，增強責任感，營造良好的企業文化和價值觀，對員工進行道德和企業文化的培訓，增強風險意識，使員工意識到在工作中哪些行為是對的，哪些行為是錯的，以企業的利益作為評判行為好壞的依據，變被動為主動，自覺遵守企業的規章制度，減少差錯和失誤，以企業的沉浮興衰為己任，人人參與企業管理和控制，建立有效的激勵機制，增強企業凝聚力，保障內部控制的建立和實施。

三.我國中小企業內部控制現狀的成因分析

1.內部控制執行中受人為因素限制我國很多中小企業家學歷都不高，企業是自己辛勤創業的結果，在重大事情的決策中缺乏企業管理理論指導，往往僅憑主觀意斷。另外，企業內部行使控制職能的人員在綜合素質上達不到實施內部控制的基本要求，不能充分了解內控的程序或措施，再完美的內控設計也很難充分發揮。中小企業人員內控意識薄弱，綜合素質不高，影響了企業內控的有效實施。

2.風險評估機制缺乏我國絕大多數中小企業風險意識普遍淡薄，不重視風險體系建設，缺乏相應的風險評估和預警機制，這就大大減弱了中小企業抗風險的能力。構建內部控制體系必須綜合考慮中小企業內外部的各種風險因素，包括戰略風險、經營風險、財務風險、重大投資風險等。

3.內部控制在執行中受成本效益原則的約束內部控制是依據一定的程序進行的，而這些控制活動需要付出一定的成本，控制的環節越多，控制措施越復雜，崗位的設置就會增加，人員的配備的也會增加，這樣必然會加大內控運行的成本。但是如果簡化內控的設置，內控的效果將會降低，發生舞弊的可能性將會增大，這將會給企業帶來較大的損失。因此，在設計內部控制組織結構時必然會考慮控制的相關成本與效益。如果某項業務的控制成本大于實施控制效果而產生損失時，就沒有必要設置該控制環節或控制措施，從而使某些小錯弊得不到控制。

4.忽視內部審計的職能，弱化內部監督的作用內部控制和內部審計是密切相關的。內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分。嚴格的內部審計是企業建立良好內部控制制度的基礎。雖然有不少的中小企業設置內審機構，但是其內部審計的職能并沒有得到充分的發揮。內審機構喪失獨立性，導致一些中小企業中的職員，甚至領導干部抓住審計監督的漏洞，從事收受賄賂、侵吞公款等違法行為。

5.企業文化落后企業文化是指一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的特有文化形象。企業的內部控制與企業文化關系密切，當企業制度失效時，企業運營就需要企業文化來支撐。內部控制如果只是依靠硬性的規章制度來實施的話，有些員工難免會產生抵觸情緒。利用企業文化這種軟控制形成的一種控制觀念和控制精神，會直接影響到企業內部控制的實施效率和效果。很多中小企業并沒有形成自己的獨立文化，有的雖然規定出各種規章制度，但是沒有形成良好的執行氛圍，沒有將內部控制與企業文化很好的結合起來。

6.加強企業控制環境建設企業應轉變觀念，重新認識內部控制的作用，增強責任感，營造良好的企業文化和價值觀，對員工進行道德和企業文化的培訓，增強風險意識，使員工意識到在工作中哪些行為是對的，哪些行為是錯的，以企業的利益作為評判行為好壞的依據，變被動為主動，自覺遵守企業的規章制度，減少差錯和失誤，以企業的沉浮興衰為己任，人人參與企業管理和控制，建立有效的激勵機制，增強企業凝聚力，保障內部控制的建立和實施。

7．改變企業治理，加強信息化建設改變傳統的金字塔式的組織結構，使組織結構扁平

化、開放化。根據其職能重新整合組織機構，對不能增值的或者重復執行職能的部門、環節能合并的合并，能精簡的精簡，優化組織機構，減少組織結構中不必要的程序，提高管理效率，利用網絡技術運用相關軟件保證信息的及時傳遞、交流和溝通，及時發現問題，減少風險。同時定崗定員，使不相容職務分離，建立嚴格的授權審批制度，明確責任，使責權利高度統一，使內部控制在整個運營中真正起到事前控制、過程控制、事后評價的作用。

8.建立內部控制檢查和評價系統我國中小企業在管理中存在的重要問題之一是不能對規章制度進行不折不扣地執行，情大于理和法，因此有必要建立相關的檢查和評價體系，在企業運行過程中，采用不定時的隨機抽查的方式和成立內部審計組織的方式對內部控制的執行情況進行檢查和評價，同時對執行好的部門和人員進行獎勵，對沒嚴格執行的部門進行懲罰，以此監督內部控制的執行情況。

四、建立和完善我國中小企業內部控制的措施 在建立中小企業內部控制時，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會計系統和控制程序。對于規模較小的私營企業不可能專門設立內部審計部門，與其他職責的劃分也不可能像大公司那樣嚴格。企業主應針對企業內部控制的薄弱環節，區分輕重緩急，建立和完善內部控制制度。

（一）提高企業全體員工對內部控制的認識

建立和完善內部控制的基礎在于企業主對內控重要性的認識和理解程度、會計人員素質的高低及企業員工的職業道德和勝任能力等內部控制環境的要素是否具備。所以提高企業全體員工對內部控制的認識是相當重要的。第一，加強對中小企業管理階層進行內部控制的法制宣傳和學習，提高他們自覺執行內部控制的意識，只有企業主學法、懂法、守法，才能保證會計控制的有效性，才能塑造長期、全面、健康的企業文化氛圍，建立良好的信息溝通渠道。第二，應加強內控人員的培訓，全面提高內控人員的素質。內控人員應該是企業中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規和內部規章制度，有相當一部分人應當成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監督執行規章制度，及時發現和解決問題。第三，還應重視對員工素質的培養，內控制度的有效性無法超越那些制定、執行與監督該制度的人的價值觀與道德觀，員工素質的高低是內部控制成功與否的關鍵。

（二）結合實際，注意在構建內部控制制度時的成本收益問題

任何控制都會發生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經濟角度分析，只有當內控帶來的收益大于它所發生的費用成本時，才是值得的。中小企業因規模大小不同，在控制系統上所能承擔的費用也不一樣。它們不同于大型企業必須要構建一個龐大復雜的內控系統，它們只需要一個簡單的控制系統就可以較好地發揮控制作用。因此，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例。

（三）著重解決企業內部不相容職務分離的問題

明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經濟業務全過程或者在全過程的某幾個重要環節都要規定兩個或兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到相互制約的作用。

（四）強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制 為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生的后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

（五）加強監督

對于中小型企業來說，由于人員和財力有限，不能建立內部審計部門的情況下，應定期或不定期的聘請會計師事務所等中介機構對企業的內部控制系統的有效性以及效率效果進行評估，以便采取行動加以改進；對賬目、報表進行審核，看是否存在錯誤和舞弊現象，不斷完善內部控制制度。五．結束語 ．伴隨著中小企業的逐步壯大和市場經濟建設的深入，內部控制的完善成了各個中小企業發展過程中的首要大事。通過上述分析，得出以下結論：(1)內部控制的基礎是公司治理結構。在所有權與經營權合二為-的中小企業，如何建立所有者與經營者之間獎懲有效、權責明確的委托代理關系，如何發揮董事會、監事會的作用，以及配備合理的機構設置和人員，都影響了內部控制作用的發揮。

(2)重視企業文化的作用。企業文化是屬于精神層面的事物，它能影響管理者和全體員工的諸多行為。企業的內部控制都是針對“人”而計劃、設立和實施的，會在企業內部形成一種控制精神和控制觀念，對企業內部控制的效率和效果產生巨大影響。因此中小企業想要完善企業內部控制，就必須塑造具有自身特色的企業文化。

(3)重視企業信息化。企業信息化能直接影響到企業內部控制的效率和效果，中小企業必須加強信息化建設。內部控制不是某個事件，也不是某種狀況，而是分布在企業經營活動中的一系列活動中，是企業經營過程的一部分。而信息化就加快了處理經營過程中出現的問題，及時進行上下溝通，使內部控制發揮其應有的作用。

(4)發揮內部審計的監督作用。內部審計是內部控制的重要組成部分，它具有經濟評價職能，同時也影響著企業內部控制的實施和監督。在實踐中，必須合理設置內部審計部門，以確保其在企業中有較高的地位，從而充分發揮其監督和經濟評價等職能，進而對內部控制進行監督和評價，以完善中小企業內部控制。

(5)建立中小企業財務風險預警機制。在當前市場環境如此激烈的背景下，應建立適合中小企業實際的有效財務風險預警機制的基本模式。從而及時監測經營偏差、提出警告，減少損失和預防同類財務風險的再次出現。中小企業內部控制還有很多特殊性，其理論與實務研究都相對滯后，因此我們無法描繪中小企業內部控制的一切狀況，也無法預知其內部控制存在的所有問題。于是對拓寬內部控制范圍、強化對內部控制“人”的認識和中小企業內部控制的其他特殊性的探討和分析將是一個永恒的話題。本文只是探討了中小企業內部控制存在的內部環境基礎薄弱、內部溝通和監督不力等兩個問題，況且都是理論方面的，還有很多其他的問題以及與實務聯系不緊，不足之處懇請大家批評指正。

參考文獻

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隨著本文的完成，我的大學階段的學習生活也即將結束。在這三年多以來，曾得到諸位老師、同學和親朋的關心和幫助，在此要表示衷心的感謝!在論文完成之際，衷心感謝我的指導老師。從論文的選題、資料、查詢、開題、研究、撰寫和修改的每一個環節，陳明坤老師都給予我具體細致的指導，對我論文的完成有著極大 的幫助：不僅如此，老師廣博的知識、嚴謹的治學作用，都給了我積極的影響和極大的鼓勵，從中我學到了許多更有價值的東西。其次，還要感謝三年來傳授給我知識的老師們。正是你 們辛勤的耕耘，才有了我今天的成績。

感謝我的室友，兩年半以來，你們給予我學習上的鼓勵，生活上的關心，在此一并表示感謝!感謝我的同事們，你們在我論文的寫作過程給予很大的幫助，謝謝你們!最后要感謝我的家人，多年來他們一直在默默地支持我、鼓勵我。當論文最終完稿時，我依然感到自身理論功底的薄弱和實踐經驗的不足。在今后的工作實踐和學習中，我將謹記老師們的教誨，繼續努力，不斷進取。本篇論文中的疏漏，懇請各位老師和同學們予以批評指正。

景明慧

二零一三年三月

第三篇：《淺談企業內部控制制度的重要性》

淺談企業內部控制制度的重要性

摘要：企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防范各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確。

在當前知識經濟的時代下，特別是我國加入WTO以后，我國企業將直接面對外國企業特別是跨國公司的挑戰，對外貿易越來越頻繁，企業經營所遇到的各種風險也越來越多，加之企業經營改制中存在的不完善的運作，企業的壓力越來越大，面臨的危機越來越嚴峻。因此一個企業要想在這樣的經濟潮流中生存、競爭、發展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業內部的控制制度，是提高企業經濟效益，提高自身競爭能力的關鍵所在。

企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防范各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確。它是通過企業內部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎上進行的科學高效的相互制約的行為規范。

一、科學合理完整的內部控制制度是現代企業發展的現實需要

企業制定內部控制制度，首先必須確保國家有關法律、法規和企業內部管理制度的貫徹執行，并使之有機地結合起來，形成一個科學嚴謹的經營管理循環。就制定內控制度而言，我認為企業的高層領導在企業經營的設計理念上就應該高度樹立制定內控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框架的構建與認真實施轉變，做事應兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學嚴謹的制定有序高效的內部控制制度體系。經濟越發展，內部控制制度就越重要。企業上至領導下至每一位員工、在每項業務和環節上都必須按內控制度辦事，使企業的內控制度真正起到確保企業資產安全和完整、會計資料的真實完整、防范各種經營風險、發現和糾正弊端和錯誤，確保企業的經營運作有序、科學、高效。企業可采用業務循環法，將企業整個交易循環事項的過程，劃分為銷售和收入的循環、采購和付款的循環、生產過程的循環、籌資和投資的循環、貨幣資金的循環五個關鍵性環節，并據此制定各環節的科學、規范、合理的內部控制制度。

二、企業內部控制的基本原則

企業建立內部控制是為了保護企業資產的安全、完整，保證會計信息的正確、合法，保證經　營活動的高效、經濟，保證企業內部管理活動順暢而又相互制約，最終有助于提高企業的經濟效益和企業目標的實現，增強企業在市場經濟下的競爭能力。企業實施的內部控制具有一定的傳統性和一般性。一般而言，設計企業內部控制最基本的原則就是實事求是，因企制宜，兼顧靈活。除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。

（一）、相互牽制原則

（二）、成本效益原則

（三）、崗位責任原則

（四）、協調配合原則

（五）、系統網絡原則

總之，建立現代企業的內部控制必須實事求是，因企制宜，不能照搬書本，一味追求控制，而不管企業的整體經濟利益。企業的內部控制從設計的角度來看，應能達到一個基本目標。

三、企業制定內部控制制度從五個方面著力

1.人員素質控制是關鍵。人是內控制度的主體，首先企業高層的管理人員，應該具備很高的政治素質和業務素質，否則制定科學合理、嚴謹有序的內控制度就成為一句空話。而制定了內控制度就需要具有相應素質的員工來執行，如果人員素質不符合要求，控制措施就會失效。所以企業應按照不同崗位的要求，招聘不同學歷和專業技能的人才競聘上崗，科學合理地安排，使每個職員所擔任的職務與其所具備的素質、能力相稱，使其最大限度的發揮自身的積極性和能動性，把所擔任的工作做到最好。

內部控制不是目的，而是實現目標的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應德才兼備，其次是要設計和協調好各部門、各環節的關系，加強內部的民主監督機制和控制檢查制度，防止經營者侵犯國家利益、或非法牟取私利。

2.組織控制要科學。首先是不相容職務分離，即經營業務的授權者與執行者要分離，執行者與記錄者、監督者要分離。要注重把握①在決策層內部要有明確的透明度、合理的權利分割與牽制。特別應充分發揮董事會必要的集中決策，集體領導，形成即相互支持與協助，又相應提醒與制約的優勢，落實監事會與職工代表大會應有的監督檢查作用。②決策過程中應有的科學程序以及決策與管理體系中應有的結構層次。

3.業務程序及信息質量控制要完整。企業為保證各項經濟業務科學高效有序的運行，就必須科學合理的規定內部業務程序。控制的要求是，按組織控制的要求和權責利相結合的原則進行分工，授予各機構及各層次管理人員相應的審批權，強調任何機構人員不經合法授權不得行使審批權，也不得越權審批，對已經發生的業務必須按照會計控制的要求及時、正確、全面的反映和記錄，并復核記錄內容，保證會計信息的正確及時完整。會計信息是企業中最重要的信息，因此，建立和和健全會計信息系統，是完善會計制度設計、信息質量控制的主要方面。企業必須根據現行的會計制度及有關法規。

4.資產保護控制要靈活。內部控制的各種控制方式都具有保護資產安全的作用，對不同類型的資產采取不同的控制措施。

(1)貨幣資金的控制。

(2)實物資產和無形資產的控制。

(3)債權性資產的控制。

(4)預算控制預算控制。

5、內部審計控制制度要嚴密。內部審計制度是單位內部設置得專職的審計機構和專職人員，通過經常和定期的審查活動，做到查錯防弊，改進管理，提高效益的目的。因此，各企業單位應強化監控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用。

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END

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第四篇：淺談企業內部控制制度的重要性1

淺談企業內部控制制度的重要性

摘要： 企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管

理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是

保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防范各

種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營

運作信息的及時準確。

關鍵詞：

企業

內部控制制度

在當前知識經濟的時代下，特別是我國加入

WTO 以后，我國企業將直接 面對外國企業特別是跨國公司的挑戰，對外貿易越來越頻繁，企業經營所遇

到的各種風險也越來越多，加之企業經營改制中存在的不完善的運作，企業 的壓力越來越大，面臨的危機越來越嚴峻。因此一個企業要想在這樣的經濟

潮流中生存、競爭、發展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業內部 的控制制度，是提高企業經濟效益，提高自身競爭能力的關鍵所在。

企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制

制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。目的是保證生

產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防范各種經營

風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信 息的及時準確。它是通過企業內部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的

基礎上進行的科學高效的相互制約的行為規范。

一、科學合理完整的內部控制制度是現代企業發展的現實需要

企業制定內部控制制度，首先必須確保國家有關法律、法規和企業內部

管理制度的貫徹執行，并使之有機地結合起來，形成一個科學嚴謹的經營管

理循環。就制定內控制度而言，我認為企業的高層領導在企業經營的設計理

念上就應該高度樹立制定內控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框 架的構建與認真實施轉變，做事應兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學嚴謹的制定有序高效的內部控制制度體系。經濟越發展，內部控制制度

就越重要。企業上至領導下至每一位員工、在每項業務和環節上都必須按內

第五篇：淺析企業內部控制

淺析企業內部控制制度 企業內部控制貫穿了企業經營活動的方方面面，只要企業存在經營活動和經濟管理，就需要加強企業內部控制，建立相應的內部控制制度。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。企業內部控制在定義和內涵上，屬于全面風險管理系統的子系統，涵蓋在全面風險管理的范疇內，隸屬于其中的一個重要部分。

一、當前企業內部控制存在的問題：

1.領導認識不足，法律意識淡薄。有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結、非法侵占企業資金等，違法違紀現象時常發生。

2.內部控制制度不健全。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。

3.內部審計控制薄弱。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業沒有設置內部審計機構，即使有內審機構的企業，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發揮其應有的作用。

4.風險意識差，內部壓力不足。由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低下、企業核心競爭力缺乏。因此，中小企業為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰，為了自身的發展，必須建立健全內部控制制度。

5.缺乏有效的監督機制。會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經

常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。

二、建立內部控制系統的指導原則：

1．合法性原則。企業在制定內部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。

2．健全性原則。即企業的內部控制系統是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。

3．適用性原則。每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

4．可行性原則。企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

5．有效性原則。企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當的比例，也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經濟業務的處理，至少要經過上下級有關人員之手，使下級受上級監督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費用報銷，由經辦人填制有關單據，交由部門

主管審核簽字，再交由財務部復核其發票的真實性及有效性，再交由企業領導審批簽字，才予以報銷。

三、實施企業內部控制的措施：

1．組織結構控制。一是明確規定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內部牽制。內部牽制是內部控制的重要形式，體現在人員分工、職責界定、業務處理等各個方面。如會計、出納業務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權與執行分離，執行與審核分離，執行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經濟業務的處理程序至少包括規劃、審核、執行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。

2．授權批準控制。現代企業規模不斷擴大，業務紛繁，環節增多，企業領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規定各級業務人員處理某項事務的權力。在日常業務處理中，可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經濟業務在其發生之際就加以控制，使各級業務人員都能“在其位，謀其政”。一項經濟業務從發生至結束，誰核準、誰經辦、誰復核、誰驗收、誰審核都應在制度中予以充分說明，做到分工負責，權責分明。

3．會計記錄控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業，區別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責，企業的管理人員、會計人員都必須了解數據管理系統的基本原理。同時，一個單位的會計機構實行會

計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。如有些企業領導授意財務人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業經濟業務等虛增成本來逃稅。根據《中華人民共和國會計法》的第五條規定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。

4．資產保護控制。資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產保護控制還包括資產購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。接近控制包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較；盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。為了防止差異再次發生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

5．員工素質控制。內部控制是否有效，關鍵取決于實施內部控制員工的素質。要使內部控制的功能按預定的目的正常發揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質員工。否則，即使內部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質控制體現招聘、使用、培養、獎懲等各個方面對員工進行控制。企業領導人經常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業成為強有力高效的團隊，樹立企業形象。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結才能生存，“團結就是力量”，企業亦如此。

6．全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業內部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經營、財務預

算指標為依據，是一種全新的現代企業管理模式，是企業管理的核心內容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業經營活動。

7．業績報告控制。業績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。因此，編制業績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業績報告的真實性。

四、企業內部控制的作用：

1.解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。2.建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。

3.統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。

4.防范財務風險的客觀要求。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險。

5.實現企業的可持續發展的現實需要。隨著現代企業大企業、大集團戰略的實施，企業內部結構和外部環境發生巨大變化，企業管理層次不斷復雜化，內控范圍進一步擴大。而企業管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業內

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現問題，將在很大程度上影響企業可持續發展，有的甚至發生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強實施內部會計控制是為了保證企業經營有序健康發展，絕不能讓內部會計控制成為阻礙企業發展的障礙；加強實施內部會計控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部會計控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用。