第一篇：現金流量表填制方法(零基礎學習)

第一步：填“現金及現金等價物凈變動情況”。“現金及現金等價物凈變動情況”就是報表的最后部分，這里面的數據可以直接從資產負債表或總賬取得，是非常簡單而快速的。通過這一步會非常快速的得出“現金及現金等價物凈增加額”，這個結果就可以直接填到主表的“

五、現金及現金等價物凈增加額”中，因為二者是相等的。

第二步，統計出整個公司的“現金流入”與“現金流出”的總額，并與“現金及現金等價物凈增加額”進行核對。

① 報表期間的“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等涉及現金及現金等價物的總賬會計科目借方、貸方發生額分別進行累計，如果平時手工帳總賬已經按照期間進行了累計的可以直接使用。統計出的現金及現金等價物的借方發生額與貸方發生額，二者相減應該等于“現金及現金等價物凈增加額”，如果不等的話，可能統計出錯應重新統計。

② ②由于現金及現金等價物會計科目之間本身也可能發生此增彼減的情況，比如存現、取現等，那么按照①統計的“現金流入”與“現金流出”必然會存在重復的部分，因此必須想辦法進行剔除重復的部分。因此，此步驟就需要統計報表期間發生的比如存現、取現等此增彼減的情況，然后分別從流入與流出中分別減去相同的數字。第三步，填制“投資現金流量”與“籌資現金流量”

對于一般的中小企業，在一個年度內發生的“投資”與“籌資”的業務相對于經營性活動是比較少的，對照報表的明細欄目，隨便翻翻賬本就可以搞定。通過對“投資現金流量”與“籌資現金流量”相關欄目的填制，很容易得到“投資活動產生的現金流量凈額”和“籌資活動產生的現金流量凈額”，然后用“現金及現金等價物凈增加額”減去這兩個數字，就可以得到“經營活動產生的現金流量凈額”。

通過對“投資現金流量”與“籌資現金流量”相關欄目的填制，很容易得到“投資活動現金流入小計”和“籌資活動現金流入小計”，然后用上面第二步得出“現金及現金等價物”借方發生額減去這兩個數字，就可以得到“經營活動現金流入小計”。同樣方法，可以得到“經營活動現金流出小計”

第四步，填制“經營活動現金流入”

報表的“經營活動現金流入”共有三個明細欄目，實際上也等于只有兩個欄目，因為“收到的稅費返還”對于一般企業來說，要么沒有要么就屈指可數的那么幾筆。因此，該部分重點是“銷售商品、提供勞務收到的現金”的填制，可以使用如下的公式。

銷售商品、提供勞務收到的現金=利潤表的“收入”*（1+增值稅稅率）+“應收賬款”的減少額+“預收賬款”的增加額。說明：如果企業銷售適用多種稅率，請分別計算；如果是交營業稅則不用乘以稅率。“收入”當然要包括“其他業務收入”。

聲明一點，此公式計算出的結果不是絕對準確，因為利潤表的“收入”可能包含非貨幣性資產交換等不涉及現金的情況，如有的話需要調整。

三個欄目，搞定兩個欄目，剩下的金額自然就是第三個欄目“其他”的金額了。需要注意的是，如果“其他”欄目出現的是負數，那么肯定是前面兩個欄目的金額計算有誤。

第五步，填制“經營活動現金流出”

“經營活動現金流出”明細欄目有4個。

①“購買商品、接受勞務支付的現金”：一般中小企業此欄目業務發生對應的是原材料采購、水電費耗用、廣告費支出等，各自可以根據企業具體情況進行分析。因此，該欄目可以使用如下公式計算：購買商品、接受勞務支付的現金=存貨的借方發生額+水電費借方發生額+廣告費借方發生額等+增值稅進項稅額借方發生額-“應付賬款”的凈增加額+“預付賬款”的凈增加額。②“支付給職工以及為職工支付的現金”可以使用如下公式計算：支付給職工以及為職工支付的現金=“應付職工薪酬-工資”借方發生額+“應付職工薪酬-福利費”借方發生額+“應付職工薪酬-社保費用”借方發生額+“應付職工薪酬-住房公積金”借方發生額+“應付職工薪酬-工會經費”等借方發生額。如果支付給職工以及為職工支付的現金沒有通過“應付職工薪酬”科目先預提發生在減少的核算，而是直接通過費用科目在實際發生時直接予以當期費用化，則上述科目應換成對應的費用科目。如果上述涉及職工的費用中有非貨幣性福利的，則應從上述結果中進行扣除。

③“支付的各項稅費”可以使用如下公式計算：支付的各項稅費=“應交稅費”借方發生額-增值稅進項稅額借方發生額-增值稅減免的借方發生額+“管理費用-稅金”發生額。

③ 支付其他與經營活動有關的現金”：用“經營活動現金流出小計”減去上述3個步驟的數據就可以得到。

第六步，填制“補充資料”

在填制該部分之前，我們首先要看看該部分的開頭與結尾部分。該部分開頭是“將凈利潤調節為經營活動現金流量”，開宗明義，講的很清楚該部分是做什么的；結尾部分是“經營活動產生的現金流量凈額”。也就是說，我們需要將“凈利潤”調整為“經營活動產生的現金流量”。我們知道，我們一般的會計核算遵循的是權責發生制，凈利潤與現金流量之間存在必然的差異；同時，企業的“凈利潤”是企業綜合性經營的結果，不但包括經營性利潤，也還包括投資、籌資活動對當期損益的影響。因此，從“凈利潤”調整為“經營活動產生的現金流量”就是呀剔除權責發生制以及投資、籌資對利潤的影響。

對于該部分的大多數欄目，只要嚴格按照欄目明細說明從賬本中找出或計算出金額就可以直接填列。只有“財務費用”需要進行特別分析才能填列，不能想當然的把會計賬簿上的“財務費用”直接搬上去。此處的財務費用可以用如下公式計算：財務費用=計入“投資活動產生的現金流量”的財務費用+計入“籌資活動產生的現金流量”的財務費用+“應付利息”凈增加額+“未確認融資費用”貸方發生額。

根據新《企業會計準則第31號——現金流量表》，企業里自有資金在銀行的存款利息，應現金流量表中“經營活動產生的現金流量中：收到的其他與經營活動有關的現金”反映。鏈接: http://pan.baidu.com/s/1o6CAfW2 密碼: zbv8鏈接: http://pan.baidu.com/s/1qWyYOuK 密碼: 2nmm

第二篇：現金流量表編制方法（范文模版）

一、現金流量表主表項目

（一）經營活動產生的現金流量

1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）+（應收票據期初數應收票據期末數）+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）-當期計提的壞帳準備-支付的應收票據貼現利息-庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等

3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金

4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出）+存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額）+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）+（應付票據期初數-應付票據期末數）+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失-當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費-當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數）+（計提總額-包含的在建工程計提數）-（期末總額-包含的在建工程期末數）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數）-（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）

6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金）+消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費

7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動產生的現金流量

8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金

9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息

10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）

11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入

12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）

13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金

14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出

（三）籌資活動產生的現金流量

15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金-支付的傭金等發行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。

16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金

17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現（如現金捐贈）

18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

二、實例解析現金流量表補充資料的編制

（一）基本原理 或許你不知道現金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計提的資產減值準備假設企業計提存貨跌價準備1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000 顯然，企業的凈利潤=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現金資產，所以企業并未發生任何經營活動現金流量，即企業的經營活動現金流量凈額為0元。

由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及計提的資產減值準備之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的資產減值準備（1000）企業也可能因資產價值回升而相應地結轉已計提的資產減值準備，而結轉資產減值準備與計提資產減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉銷的資產減值準備，應作為減項調整，即：經營活動現金流量凈額=凈利潤－轉銷的資產減值準備

2、固定資產折舊假設企業行政部門計提固定資產折舊1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：累計折舊1000

顯然，企業的凈利潤=-1000元，而企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產折舊之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的固定資產折舊（1000）由于期初的累計折舊不影響當期的凈利潤，所以在編制現金流量表補充資料時，固定資產折舊項目應按當期實際計提數填列。

3、無形資產攤銷假設企業攤銷無形資產1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：無形資產1000

顯然，企業的凈利潤=-1000元，而企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及無形資產攤銷之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋無形資產攤銷（1000）同理，經營活動現金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關系為：經營活動現金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷

4、待攤費用減少（減：增加）假設企業新增一筆待攤費用5000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：

借：待攤費用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業的凈利潤=0，而經營活動現金流量凈額=-5000元。經營活動現金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關系為：經營活動現金流量凈額（-5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設企業僅攤銷待攤費用1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：待攤費用1000

顯然，企業的凈利潤=-1000，而經營活動現金流量凈額=0元。經營活動現金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經營活動現金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關系為：經營活動現金流量凈額（-5000）=凈利潤（-1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（-1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。

5、預提費用增加（減：減少）假設企業預提行政部門固定資產修理費5000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：

借：管理費用5000

貸：預提費用5000

顯然，企業的凈利潤=-5000元，而企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-5000）＋預提費用增加（5000）假設企業行政部門以存款支付預提的固定資產修理費1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業的凈利潤=0元，而企業的經營活動現金流量凈額為-1000元。

由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-1000）=凈利潤（0）－預提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經營活動現金流量凈額、凈利潤、預提費用增加及預提費用減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-1000）=凈利潤（-5000）＋預提費用增加（5000）－預提費用減少（1000）=凈利潤（-5000）+預提費用凈增加（4000）由此可見，預提費用增加（減：減少）是指預提費用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。

6、處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（減：收益）假設企業處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經濟業務，則企業應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：

借：銀行存款5000

累計折舊4000

營業外支出1000

貸：固定資產10000

顯然，企業的凈利潤=-1000元。同時，企業產生的現金流量凈額為5000元，但這5000元的現金流量屬于投資活動現金流量，與經營活動無關。因此，該筆業務下經營活動現金流量凈額仍為0.由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（1000）若將上述固定資產的售價改為7000元，則不難得出經營活動現金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益（1000）若企業在同一期間既實現處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。另外，固定資產報廢也是固定資產清理的范疇，其核算與固定資產處置的核算是一樣的，因而經營活動現金流量凈額、凈利潤及固定資產報廢損失之間的關系為：經營活動現金流量凈額=凈利潤＋固定資產處置損失

7、財務費用假設企業以存款支付金融機構手續費1000元，此外未發生其他經濟業務，則企業應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機構的手續費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業發生現金流出1000元，但卻不屬于經營活動現金流出，故企業的經營活動現金流量凈額為0.由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋財務費用（1000）財務費用 可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。

8、投資損失（減：收益）假設企業投資采用成本法核算，收到應確認為投資收益的現金股利1000元，此外無其他經濟業務發生，則企業應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業的凈利潤=1000元。雖然企業收到1000元的現金，但這筆現金流入不屬于經營活動現金流量，故企業的經營活動現金流量凈額為0.因而經營活動現金流量凈額、凈利潤及投資收益之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經營活動現金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。

9、遞延稅款貸項（減：借項）假設企業本期產生應納稅的時間性差異為1000元，企業的所得稅率為30%，企業已于當期將所得稅上繳，無其他經濟事項發生，則企業應做分錄如下：

借：遞延稅款300

貸：銀行存款300

顯然，企業的凈利潤為0元。企業卻因交納所得稅而產生現金流出300元，故企業的經營活動現金流量凈額為-300元。即經營活動現金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產生遞延稅款貸項則正好相反，即經營活動現金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。

10、存貨的減少（減：增加）假設企業本期銷售的產品成本為1000元，此外無其他經濟事項發生，則企業應做分錄如下：

借：主營業務成本1000

貸：存貨1000

若不考慮主營業務收入的影響，企業的凈利潤應為-1000元。但該分錄中并未出現現金資產，故企業的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋存貨的減少（1000）假設企業本期以存款購入存貨3000元，此外企業未發生任何其他經濟事項，則企業應編制分錄如下：

借：存貨3000

貸：銀行存款3000

顯然，企業的凈利潤為0元。但企業因購貨而支出現金3000元是經營活動的現金流出，故企業經營活動現金流量凈額為-3000元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業務在同一期間發生，則企業的凈利潤仍為0元，而經營活動現金流量凈額為-3000元，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-3000）=凈利潤（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（-1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。

11、經營性應收項目的減少（減：增加）假設企業收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業未發生任何其他經濟業務，則企業應做分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：應收賬款1000

顯然，企業的凈利潤為0.但企業通過收回欠款而獲得經營活動現金流入1000元，故企業的經營活動現金流量凈額為1000元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及經營性應收項目的減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經營性應收款項的減少（1000）同理可得：經營活動現金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經營性應收項目的增加或經營性應收項目的減少是指經營性應收項目增減相抵后的凈變化額。

13、經營性應付項目的增加（減：減少）假設企業計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業未發生任何其他經濟業務，則企業應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業的將利潤為-1000元。但由于企業并未支付該所得稅，企業未發生任何經營活動現金流量，即企業的經營活動現金流量凈額為0.故經營活動現金流量凈額、凈利潤及經營性應付項目的增加之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋經營性應付項目的增加（1000）同理可得：經營活動現金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經營性應付項目的增加或經營性應付項目的減少是指經營性應付項目增減相抵后的凈變化額。

第三篇：現金流量表分析方法

一、現金流量表的總體特征分析

現金流量表將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三大部分，基本上概括了企業發生的所有業務活動。這三個部分相互關聯又具有各自的特點，分析時既要關注單個現金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關性及個體對總體的影響。

1.三項活動現金流量均為正，表明企業經營效益、財務狀況良好，融資能力較強，企業在運營中產生的現金流入大于流出。但要注意的是，如果凈現金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業資金獲利能力的發揮。

2.這種情況說明企業有良好的經營和投資收益，并且利用這兩項活動創造的現金凈流入可隨時支付到期債務。但如果三項凈流量之和小于零，表明企業當期償債金額較大，需改變負債結構、平衡償債期間。

3.出現這種情況，分析時應注意投資活動現金凈流量的凈流出絕對值是否過大，如果不大，以前期間該項現金流量也是正負相間，表明企業處于正常的經營發展期;如果較大，經營活動和籌資活動的現金凈流入不足以抵補投資活動現金凈流出，即總現金凈流量為負值，說明企業正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務風險。

4.這種情況下，如果最終的總現金凈流量為正值，表明企業經營收益質量較高，獲取的凈現金流入不僅可以增加企業的投資，還可以償還部分債務。

5.這種情況下，企業經營效益可能出現下降，此時，投資活動創造的收益對企業做出的貢獻已經大于經營收益。

6.企業出現的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務困難。如果總現金流量為正值，說明企業只能靠籌資來暫時維持經營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。如果總現金流量為負值，說明企業財務已經陷入困境，財務風險進一步加大。

7.這種情況說明企業已不能通過正常的生產經營活動創造收益來償還到期債務，只有靠投資獲取的收益或變現資產償債及支持經營活動，外部籌資環境已經惡化。

8.這種情況是投資者和經營者最不愿意看到的，三種活動的現金凈流量均小于零，表明企業已經入不敷出，各種業務活動難以為繼，財務危機四伏。

二、現金流量表的趨勢分析

筆者提出的現金流量表趨勢分析法是根據連續幾期現金流量表中的經營活動、投資活動和籌資活動現金流量特征，比較、分析、確定各項現金流量的變化趨勢和變化規律，并對未來的總體發展作出預測的一種報表分析方法。分析時可選用數年的現金流量表作為資料，一般選取3至5年的現金流量表較為恰當。

結合企業的生命周期進行現金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。企業的生命周期大致可分為建設及開發期、發展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業的現金流量在不同的生命周期所表現出的特征各不相同。根據不同周期現金流量表的比較可清楚地觀察到現金流量的變化及規律，預測企業未來發展趨勢。

(一)建設及開發期。在此階段企業的主要任務是長期資產的投入以及產品的開發，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現金。

(二)發展期。企業處于發展期的產品已經定型，質量穩定可靠，已被市場接受，企業內部管理已走向規范化，各項資源得到有效運用，生產情況相對穩定，產品市場份額和產銷量逐年增加，經營業績連連看好。

(三)成熟期。企業所處成熟期的現金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現金流量表中不難看出，企業經營活動、投資活動的現金凈流量均為正，籌資活動現金凈流量則為負。

(四)衰退期。通過1至2年的短期現金流量分析，并不能斷定企業處于生命的衰退期，一般需要多年的現金流量研判才能定論。

1.流入結構分析

由于經營、投資和籌資活動均能帶來現金流入，因此，就應著重分析流入結構。

在公司經營活動流入中，主要業務銷售收入帶來的流入占86.6%，增值稅占12.39%，由此反映出該公司經營屬于正常；

投資活動的流入中，股利流入為0，投資收回和處置固定資產帶來的現金流入占到100%，說明公司投資帶來的現金流入全部是回收投資而非獲利；

籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;吸收權益資金流入占47.74%，為次要來源。

2.流出結構分析

該公司的總流出中經營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。由于公司1998年未對股東進行現金分配，故公司現金流出中償還債務占很大比重，使負債大量減少。

經營活動流出中，購買商品和勞務占54.38%;支付給職工的以及為職工支付的現金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經營活動有關的現金為29.80%，比重較大。投資活動流出中權益性投資所支付的現金占60.74%，而購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金占39.26%。籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。從以上分析可以看出，該企業的投資活動的現金流出較大，在投資活動的現金流出中，權益性投資又占最大比例，說明該企業的股權擴張較快。

3.流入流出比例分析

從M公司的現金流量表可以看出：

經營活動中：現金流入量4269.89萬元

現金流出量3234.90萬元

該公司經營活動現金流入流出比為1.32，表明1元的現金流出可換回1.32元現金流入。此值當然越大越好。

投資活動中：現金流入量2085.00萬元

現金流出量3833.19萬元

該公司投資活動的現金流入流出比為0.74，公司投資活動引起的現金流出較大，表明公司正處于擴張時期。一般而言，處于發展時期的公司此值比較小，而衰退或缺少投資機會時此值較大。籌資活動中：現金流入量4120.50萬元。

現金流出量6314.49萬元

籌資活動流入流出比為0.65，表明還款明顯大于借款。如果籌資活動中現金流入系舉債獲得，同時也說明該公司較大程度上存在借新債還舊債的現象。

作為信息使用者，在深入掌握企業的現金流情況下，還應將流入和流出結構進行歷史比較或同業比較，這樣可以得到更有意義的結論。

一般而言，對于一個健康的正在成長的公司來說，經營活動現金流量應為正數，投資活動的現金流量應為負數，籌資活動的現金流量應是正負相間的，上述公司的現金流量基本體現了這種成長性公司的狀況，二、償債能力分析雖然流動比率、速動比率也能反映資產的流動性或償債能力，但這種反映有一定的局限性，這是因為真正能用于償還債務的是現金，現金流量和債務比較可以更好地反映償還債務的能力。

1.現金到期債務比

現金到期債務比=現金余額÷本期到期的債務

這里，本期的到期債務是指本期即將到期的長期債務和應付票據。若對同業現金到期債務比進行考察，則可以根據該指標的大小判斷公司的即期償債能力。

2.現金流動負債比

現金流動負債比=現金余額÷流動負債總額

這一指標偏低說明依靠現金償還短期負債的壓力較大。

3.現金債務總額比

現金債務總額比=現金余額÷債務總額

這一指標比率越高，企業承擔債務的能力越強。

4.獲取現金能力比

獲取現金的能力是指經營現金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是銷售收入、總資產，凈營運資金、凈資產或流通股股權等。

5.銷售現金比率

銷售現金比率=經營活動現金凈流入÷銷售額

比如，M公司的銷售額為4000萬元，經營活動現金凈流入為1000萬元，則：

銷售現金比率=1000÷4000=0.25。說明每銷售一元，可得到現金0.25元。

6.每股營業現金流量

每股營業現金流量=經營活動現金凈流入÷普通股股本

假如M公司普通股股本為6000萬股，經營現金凈流入為1000萬元，則，每股營業現金流量=1000÷6000=0.17元/股

這個比率越大，說明企業進行資本支出和支付股利的能力越強。

7.全部資產現金回收率

全部資產現金回收率，是經營活動和投資活動現金的流入與全部資產的比值，說明企業資產產生現金的能力。

我們把企業的現金流大致分為以下幾種類型:

1、經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“+”。這種公司主營業務在現金流方面能自給自足,投資方面收益狀況良好,這時仍然進行融資,如果沒有新的投資機會,會造成資金浪費。

2、經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“-”。這種公司經營和投資良性循環,融資活動的負數是由于償還借款引起,不足已威脅企業的財務狀況。

3、經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“+”。這種公司經營狀況良好,通過籌集資金進行投資,企業往往是處于擴張時期,這時我們應著重分析投資項目的盈利能力。

4、經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“-”。這種公司經營狀況雖然良好,但企業一方面在償還以前的債務,另一方面要繼續投資,所以應隨時關注經營狀況的變化,防止財務狀況惡化。

5、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“+”。這種公司靠借錢維持生產經營的需要,財務狀況可能惡化,應著重分析投資活動現金凈流入是來自投資收益還是收回投資,如果是后者,企業的形勢將非常嚴峻。

6、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“-”。經營活動已經發出危險信號,如果投資活動現金流入主要來自收回投資,則企業將處于破產的邊緣,需要高度警惕。

7、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“+”。企業靠借債維持日常經營和生產規模的擴大,財務狀況很不穩定,如果是處于投入期的企業,一旦度過難關,還可能有發展,如果是成長期或穩定期的企業,則非常危險。

8、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“-”。企業財務狀況危急,必須及時扭轉,這樣的情況往往發生在擴張時期,由于市場變化導致經營狀況惡化,加上擴張時投入了大量資金,會使企業陷入進退兩難的境地。

案例分析

利用禾銀上市公司分析系統,運用以上方法舉例分析。以啤酒花(600090)2002年12月31日數據為例,企業現金凈流量為6474萬元,但其經營現金凈流為-3446萬元,投資現金凈流為2778萬元,融資現金凈流為7142萬元(其流量來源主要為取得借款)。該公司依靠借錢維持生產經營的需要,財務狀況有惡化的趨勢,并且其投資活動現金凈流入是主要來自收回投資。從現金表情況看,企業的形勢將較嚴峻,應引起投資者的警惕。1.掌握企業現金流量的總體構成

通過現金流量表分析企業現金流量情況，首先我們要看的是現金流量表最后一列“現金及現金等價物凈增加額”，可以看出經過報告期的各種活動，企業取得了多少現金或失去了多少現金；其次要看“經營活動產生的現金流量凈額”，看企業的經營活動是否給企業創造現金，為正表示創造現金，為負表示損失現金；再次看“投資活動產生的現金流量凈額”，為負表示企業新增了投資，為正表示企業收回了部分投資或收到了投資利潤；然后要看“融資活動產生的現金流量凈額”，了解企業當期融資活動給企業增加了現金還是減少了現金。從這四個數字，就可以看出企業在一個報告期現金流量的變化，揭示企業的支付能力是否改善，企業的資金來源是否增加。例如，現金及其等價物凈增加額為正數表示支付能力增加，經營活動產生現金流量凈額為正表明這種支付能力的提高受經營業務的支持。

2.對經營活動現金流動情況進行初步判斷

經營活動是企業現金流入的主要來源，經營活動的好壞直接關系到企業現金支付能力、償債能力的強弱。當企業“購買商品、接受勞務所支付的現金”很大的時候，說明企業的生產或業務規模較大，當企業“銷售商品、提供勞務收到的現金”很大的時候，說明企業的銷售規模和能力較大，當企業的“銷售商品、提供勞務收到的現金”與“購買商品、接受勞務所支付的現金”之差擴大的時候，說明企業的市場競爭能力提高，現金回籠能力增強；當企業的“經營活動產生的現金流量凈額”很大或大幅度提高的時候，說明企業的現金盈利能力提高。

將經營活動現金流量數據和利潤表中的數據進行比較，也能夠發現一些有意義的分析線索。比如，當現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”大于利潤表中“營業收入”的時候，說明企業不僅收回本年的銷售收入，而且收回了以前的部分應收賬款，表明資金實力增強；反之，若利潤表中“營業收入”金額大于現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”的時候，可能表明企業當年的銷售收入中還有一部分未收回現金，以應收賬款的形式存在，這就需要進一步分析確認，會不會出現企業通過增加應收賬款虛增收入，或者提前確認以后的銷售收入。再比如，通過現金流量表還可以了解到經營活動產生的現金流量凈額主要來自于那里，其變化原因是什么。但是，對企業銷售規模、銷售能力、盈利能力、賒銷政策等的判斷，以及對現金流量增加的原因的判斷，還是需要結合利潤表中收入、成本及利潤項目的數據，結合資產負債表中應收賬款、存貨等科目的變化，才能進一步明確。比如可以進一步分析發現，企業當期經營活動產生的現金流量，是來源于應收賬款的收回，還是現金銷售比例的提高，當期盈利的質量是否提高、壞賬的風險是否下降等。再比如，當一家企業經營活動現金流量凈額為負，而企業的現金及現金等價物持續增加，資金實力增強的時候，就要看給企業是不是依靠籌資活動或變賣資產來獲得現金，如果是通過融資活動取得現金，還要看這些資金來自于借款還是吸收出資人投資，如果來自于借款要看企業的短期借款增加還是長期負債增加，等等。通過一連串地分析，就可以進一步知道這個企業是依靠自己造血來擴大實力還是依靠外部輸血來擴大實力，同時也就可以觀察到企業實力擴大的背后是否隱藏著較大的風險。3.對投資活動現金流動情況進行初步判斷

從“投資活動產生的現金流量凈額”首先看投資活動是為企業創造資金還是需要企業投入資金。其次看企業投資活動取得了那些資金，這些資金是來自于收回投資、投資收益還是處置資產，很顯然只有投資收益收回的資金是比較可靠和穩定的，收回投資和處置資產所取得的資金，基本上均是一次性的，是不可持續的。不過收回投資說明企業將資金從外部收回，處置資產說明企業開始縮小經營規模或調整產業結構。另外，現金流量表中“取得投資收益所收到的現金”要比利潤表中的“投資收益”更加真實可靠一些，通過兩個的比較，可以知道利潤表中的投資收益，有多少是通過現金的方式取得的，有多少是通過會計核算的方式取得的。

然后，通過“投資活動的現金流出小計”看企業的投資活動花費了企業多少資金，這些資金是用在構建固定資產，還是進行長期投資，這兩部分通常均是一次性的業務，不過前者現金流出會使企業內部經營資產增加，后者流出現金會使企業對外投資增加。從流出情況可以看出企業是擴大內部經營規模還是尋求其它外部發展途徑和機會。4.對籌資活動現金流動情況進行初步判斷

企業籌資活動的現金流量，不僅關系到企業目前現金流量的多少，而且還關系到企業未來現金流量的大小，關系到企業資本結構和資金成本的變化。首先，通過“籌資活動產生的現金流量凈額”的正負，可以看出籌資活動當期給企業帶來了現金還是使企業減少了現金，其次要看企業籌資活動取得的現金中，主要是吸收權益性投資所收到的現金還是借款所收到的現金。如果是吸收投資收到大量現金，這是企業資金實力增強的最理想途徑，也是企業財務狀況會獲得明顯改善的一種情況。可以進一步查看企業由此而使資產負債率下降多少，知道企業經營風險的下降幅度；使企業的營運資本增加多少，可以知道企業經營活動資金改善的狀況。

1.掌握企業現金流量的總體構成

通過現金流量表分析企業現金流量情況，首先我們要看的是現金流量表最后一列“現金及現金等價物凈增加額”，可以看出經過報告期的各種活動，企業取得了多少現金或失去了多少現金；其次要看“經營活動產生的現金流量凈額”，看企業的經營活動是否給企業創造現金，為正表示創造現金，為負表示損失現金；再次看“投資活動產生的現金流量凈額”，為負表示企業新增了投資，為正表示企業收回了部分投資或收到了投資利潤；然后要看“融資活動產生的現金流量凈額”，了解企業當期融資活動給企業增加了現金還是減少了現金。從這四個數字，就可以看出企業在一個報告期現金流量的變化，揭示企業的支付能力是否改善，企業的資金來源是否增加。例如，現金及其等價物凈增加額為正數表示支付能力增加，經營活動產生現金流量凈額為正表明這種支付能力的提高受經營業務的支持。

2.對經營活動現金流動情況進行初步判斷

經營活動是企業現金流入的主要來源，經營活動的好壞直接關系到企業現金支付能力、償債能力的強弱。當企業“購買商品、接受勞務所支付的現金”很大的時候，說明企業的生產或業務規模較大，當企業“銷售商品、提供勞務收到的現金”很大的時候，說明企業的銷售規模和能力較大，當企業的“銷售商品、提供勞務收到的現金”與“購買商品、接受勞務所支付的現金”之差擴大的時候，說明企業的市場競爭能力提高，現金回籠能力增強；當企業的“經營活動產生的現金流量凈額”很大或大幅度提高的時候，說明企業的現金盈利能力提高。

將經營活動現金流量數據和利潤表中的數據進行比較，也能夠發現一些有意義的分析線索。比如，當現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”大于利潤表中“營業收入”的時候，說明企業不僅收回本年的銷售收入，而且收回了以前的部分應收賬款，表明資金實力增強；反之，若利潤表中“營業收入”金額大于現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”的時候，可能表明企業當年的銷售收入中還有一部分未收回現金，以應收賬款的形式存在，這就需要進一步分析確認，會不會出現企業通過增加應收賬款虛增收入，或者提前確認以后的銷售收入。再比如，通過現金流量表還可以了解到經營活動產生的現金流量凈額主要來自于那里，其變化原因是什么。但是，對企業銷售規模、銷售能力、盈利能力、賒銷政策等的判斷，以及對現金流量增加的原因的判斷，還是需要結合利潤表中收入、成本及利潤項目的數據，結合資產負債表中應收賬款、存貨等科目的變化，才能進一步明確。比如可以進一步分析發現，企業當期經營活動產生的現金流量，是來源于應收賬款的收回，還是現金銷售比例的提高，當期盈利的質量是否提高、壞賬的風險是否下降等。再比如，當一家企業經營活動現金流量凈額為負，而企業的現金及現金等價物持續增加，資金實力增強的時候，就要看給企業是不是依靠籌資活動或變賣資產來獲得現金，如果是通過融資活動取得現金，還要看這些資金來自于借款還是吸收出資人投資，如果來自于借款要看企業的短期借款增加還是長期負債增加，等等。通過一連串地分析，就可以進一步知道這個企業是依靠自己造血來擴大實力還是依靠外部輸血來擴大實力，同時也就可以觀察到企業實力擴大的背后是否隱藏著較大的風險。

3.對投資活動現金流動情況進行初步判斷

從“投資活動產生的現金流量凈額”首先看投資活動是為企業創造資金還是需要企業投入資金。其次看企業投資活動取得了那些資金，這些資金是來自于收回投資、投資收益還是處置資產，很顯然只有投資收益收回的資金是比較可靠和穩定的，收回投資和處置資產所取得的資金，基本上均是一次性的，是不可持續的。不過收回投資說明企業將資金從外部收回，處置資產說明企業開始縮小經營規模或調整產業結構。另外，現金流量表中“取得投資收益所收到的現金”要比利潤表中的“投資收益”更加真實可靠一些，通過兩個的比較，可以知道利潤表中的投資收益，有多少是通過現金的方式取得的，有多少是通過會計核算的方式取得的。

然后，通過“投資活動的現金流出小計”看企業的投資活動花費了企業多少資金，這些資金是用在構建固定資產，還是進行長期投資，這兩部分通常均是一次性的業務，不過前者現金流出會使企業內部經營資產增加，后者流出現金會使企業對外投資增加。從流出情況可以看出企業是擴大內部經營規模還是尋求其它外部發展途徑和機會。

4.對籌資活動現金流動情況進行初步判斷

企業籌資活動的現金流量，不僅關系到企業目前現金流量的多少，而且還關系到企業未來現金流量的大小，關系到企業資本結構和資金成本的變化。首先，通過“籌資活動產生的現金流量凈額”的正負，可以看出籌資活動當期給企業帶來了現金還是使企業減少了現金，其次要看企業籌資活動取得的現金中，主要是吸收權益性投資所收到的現金還是借款所收到的現金。如果是吸收投資收到大量現金，這是企業資金實力增強的最理想途徑，也是企業財務狀況會獲得明顯改善的一種情況。可以進一步查看企業由此而使資產負債率下降多少，知道企業經營風險的下降幅度；使企業的營運資本增加多少，可以知道企業經營活動資金改善的狀況。

如果是借款收到現金的增加，再和償還債務所支付的現金進行比較，一方面可以看出企業的當期負債是否增加，財務風險是否加大，另一方面可以看出企業處于還債期還是借款期。償還債務支付的現金大于借款所收到的現金，表示企業當期還債，由此可以和企業借款合計進行比較，看企業的還債速度和未來還債還需要多長時間。如果企業當期支付股利、分配利潤支付了大量現金，一方面說明企業給予投資者以現金回報，企業權益性融資將變得比較容易；另一方面要看這些資金主要來自于那里，如果當期經營活動出現大量正的現金流，并且利潤分配所支付的現金小于經營活動創造的現金凈流量，則這種利潤分配是合理的和正常的。如果經營活動并不產生正的現金凈流量，投資收益收取的現金也低于分配利潤所支付的現金，則說明的利潤分配資金依賴其它一次性的現金流入活動，是不太正常的。

5.對企業經營管理變化進行初步判斷

通過現金流量表附注中的信息，我們可以獲得以下信息“存貨的減少”、“經營性應收項目的減少”、“經營性應付項目的增加”，這些項目為正，均是表明企業通過經營活動收回或增加了企業的現金，提高了企業的支付能力，加快了企業資產的周轉速度。反之，這些項目為負，則說明經營活動的資金占用增加，來源減少，經營活動需要企業提供資金，經營管理形勢并不樂觀。當然，要結合收入的增長情況來進行判斷，一般來說在收入大幅度增長時期，經營活動的資金占用會增加，當收入從快速增長向慢速增長轉變之后，經營活動的資金占用會下降。不過最理想的狀態當然是，企業收入快速增長的同時，增加占用下降。這在企業所提供的商品或服務供不應求、排隊等待的時候也會出現。最糟糕的情況就是收入在下降，經營資金占用在增加，企業已經處于衰退或向死亡邁進的階段。

6.對企業戰略決策結果進行初步判斷

通過現金流量表數據，我們可以看出以下幾個重大決策事項：一是收回對外投資，二是處置企業資產，三是吸收權益資金；四是償還銀行貸款，五是增加銀行負債；六是增加經營資金占用；七是固定資產投資，八是分配利潤。這些決策涉及到的金額，以及對企業現金狀況的影響程度，均可以通過現金流量表所提供的數據反映出來。這些決策的結果，一方面通過當期的數據反映出來，另一方面通過以后的數據反映出來。比如，企業增加的現金流入，是用于經營活動，還是投資活動，還是利潤分配活動，企業增加的現金流出，是降低了企業富債，擴大了企業信譽，擴大了經營規模，擴大了企業實力，還是資金被無效占用。均可以通過攸關科目反映出來，并對企業的未來會產生重大影響。

7.對企業未來現金流量進行初步估計

從現金流量表對企業未來現金流量進行估計，可以從以下幾個方面入手：（1）通過現金流量表中“固定資產折舊”、“無形資產攤銷”等不影響現金支付的成本項目的觀察，可以了解到企業通過折舊和攤銷方式提留下來的可用于未來發展的資金是多少，可以初步了解企業通過投資或擴大經營活動的資金實力大小；（2）分析企業經營性應收項目及其占銷售收入比例的變動情況。應收項目的增加，說明企業未來可能會有現金流人，但還應結合企業長期的收賬政策及其效果進行分析，才能確定；如果應收項目占銷售收入的比例較小，而且能夠長期保持，只要企業有足夠的銷售收入，未來就會有足夠的現金流入；（3）分析經營性應付項目及占銷售收人比例的變動情況。應付項目的增加，預示著企業未來將有大量的現金流出。同時，應付項目占銷售收入比例越高，未來現金流出的壓力則越大；（4）通過“不涉及到現金流動的投資和籌資活動”的變化，可以看出企業依靠債務轉做資本、融資租入固定資產等活動來擴大資金實力，提高經營規模的努力情況，可以預測未來的發展變化；（5）當然企業凈利潤的變化，是企業未來負債的一個風向標，它說明企業未來發展是否會帶來盈利，在虧損的情況下結合其它科目的變化看是否需要現金投入。

第四篇：現金日記賬的格式和填制方法

現金日記賬的格式和填制方法

我們知道在一個普通的公司最起碼要有一到兩個財務人員，一般情況下是兩個。一個是管理整個公司財務的會計。一般做一些總結，歸納，分析類的工作。像財務報表的編制等等。另一個就是出納，它是會計工作的重要組成部分。主要的工作內容就是現金以及各種票據的收入，管理。保證這些財務的安全性及完整性。當然在工作過程中要填制和審核許多的原始憑證，還要填制日記賬。其中現金日記賬就是作為一名出納的工作重點。

現金日記賬通常是根據審核后的現金收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業務發生的順序進行登記的，并隨時結記余額。它是一種特殊的明細賬，用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，比如說，我們常見的現金收款，現金付款，提現業務（銀行付款憑證）等等。

現金日記帳的格式要滿足公司財務記賬流程和現金管理要求的需要。一般情況下有三欄式和多欄式兩種。為了加強對公司現金的監管，現金日記賬采用訂本式賬簿，得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。三欄式現金日記賬是最常見的一種日記賬記賬格式。如圖：

即借方、貸方和余額三欄，分別反映現金或銀行存款和收入、付出與結存情況，并在“摘要”欄后面設置“對方科目”欄。如果收、付款憑證數量較多，為了簡化記賬手續，同時也為了通過現金日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式，即在收入（貸方）和付出（借方）兩欄中分別按照對方科目設置若干欄目，也就是在收入欄按貸方科目設欄目，在付出欄按借方科目設欄目。采用多欄式以后，如果會計科目較多，會造成賬頁過長，登記不方便，不過它也有可取之處，可以減少了登記總賬的工作量，反映貨幣資金的來龍去脈，這里我們主要講一下三欄式現金日記賬的編制方法及格式。

登記現金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：

一、日期 “日期”欄中的日期指的是記賬憑證的登記日期，它應該與現金實際收付的日期一致。它是根據復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。出納在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現金日記賬的依據。也就是說，現金日記賬的記賬日期，應該和記賬憑證一致。

二、憑證編號欄 它指的是登記入賬的收款、付款憑證的種類和編號。公司采用通用憑證格式，根據記賬憑證登記現金日記賬時，如果是現金收款憑證，簡寫為“現收”，還應該登記記賬憑證的編號數，如填入“收×號”；如果是根據現金付款憑證登記現金日記賬時，就填入“現付×號”。

三、摘要欄

“摘要”欄要文字簡練，清晰的說明，登記入賬的經濟業務內容。

四、對應科目欄

對應科目欄指現金收入的來源科目或者是支出的科目。如，銀行提現，來源科目也就是對方科目為“銀行存款”。通過這個欄目可以了解經濟業務的來龍去脈。在填制對應科目的時候只填寫總賬科目，而不要填明細科目。當對應科目是多個的時候，可分主次來填，也就是只填寫主要科目。如果沒有主次之分，就根據金額的大小決定。填寫金額大的科目，再在后面加上“等”字。比如說，公司購買了一批辦公用品，耗費1000元，00元車間承擔，600元行政部門負擔。在填寫對應科目欄是，就寫“管理費用等”，貸方金額是1000元。

五、借方和貸方欄

指現金實際收付的金額，每日終了應該分別計算，現金收入和支付的合計金額。結出余額。還有將余額與出納員的庫存現金核對，進行“日清”。“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據相關憑證中記錄的“庫存現金”科目的借貸方向及金額記入。

六、余額

“余額”欄涉及到公式：本日余額＝上日余額＋本日借方－本日貸方期末余額=期初余額+本期增加－本期減少指現金實際收付的金額在每日終了應該分別計算，現金收入和支付的合計金額。結出余額。還有將余額與出納員的庫存現金核對，進行“日清”。

現金日記賬是專門記錄現金收付業務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫。現金日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。比如說，會計根據現金日記賬，編制現金流量表等。為了減少會計的工作量及效率，增強公司財務管理水平及競爭力，很多公司都會使用財務軟件記賬。

第五篇：現金日記賬的格式和填制方法

現金日記賬的格式和填制方法

會計 出納 現金日記賬 財務軟件 智點財務軟件

我們知道在一個普通的公司最起碼要有一到兩個財務人員，一般情況下是兩個。一個是管理整個公司財務的會計。一般做一些總結，歸納，分析類的工作。像財務報表的編制等等。另一個就是出納，它是會計工作的重要組成部分。主要的工作內容就是現金以及各種票據的收入，管理。保證這些財務的安全性及完整性。當然在工作過程中要填制和審核許多的原始憑證，還要填制日記賬。其中現金日記賬就是作為一名出納的工作重點。

現金日記賬通常是根據審核后的現金收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業務發生的順序進行登記的，并隨時結記余額。它是一種特殊的明細賬，用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，比如說，我們常見的現金收款，現金付款，提現業務（銀行付款憑證）等等。

現金日記帳的格式要滿足公司財務記賬流程和現金管理要求的需要。一般情況下有三欄式和多欄式兩種。為了加強對公司現金的監管，現金日記賬采用訂本式賬簿，得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。三欄式現金日記賬是最常見的一種日記賬記賬格式。如圖：

即借方、貸方和余額三欄，分別反映現金或銀行存款和收入、付出與結存情況，并在“摘要”欄后面設置“對方科目”欄。如果收、付款憑證數量較多，為了簡化記賬手續，同時也為了通過現金日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式，即在收入（貸方）和付出（借方）兩欄中分別按照對方科目設置若干欄目，也就是在收入欄按貸方科目設欄目，在付出欄按借方科目設欄目。采用多欄式以后，如果會計科目較多，會造成賬頁過長，登記不方便，不過它也有可取之處，可以減少了登記總賬的工作量，反映貨幣資金的來龍去脈，這里我們主要講一下三欄式現金日記賬的編制方法及格式。

登記現金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：

一、日期

“日期”欄中的日期指的是記賬憑證的登記日期，它應該與現金實際收付的日期一致。它是根據復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。出納在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現金日記賬的依據。也就是說，現金日記賬的記賬日期，應該和記賬憑證一致。

二、憑證編號欄

它指的是登記入賬的收款、付款憑證的種類和編號。公司采用通用憑證格式，根據記賬憑證登記現金日記賬時，如果是現金收款憑證，簡寫為“現收”，還應該登記記賬憑證的編號數，如填入“收×號”；如果是根據現金付款憑證登記現金日記賬時，就填入“現付×號”。

三、摘要欄

“摘要”欄要文字簡練，清晰的說明，登記入賬的經濟業務內容。

四、.對應科目欄

對應科目欄指現金收入的來源科目或者是支出的科目。如，銀行提現，其來源科目也就是對方科目為“銀行存款”。通過這個欄目可以了解經濟業務的來龍去脈。在填制對應科目的時候只填寫總賬科目，而不要填明細科目。當對應科目是多個的時候，可分主次來填，也就是只填寫主要科目。如果沒有主次之分，就根據金額的大小決定。填寫金額大的科目，再在后面加上“等”字。比如說，公司購買了一批辦公用品，耗費1000元，400元車間承擔，600元行政部門負擔。在填寫對應科目欄是，就寫“管理費用等”，貸方金額是1000元。

五、借方和貸方欄

指現金實際收付的金額，每日終了應該分別計算，現金收入和支付的合計金額。結出余額。還有將余額與出納員的庫存現金核對，進行“日清”。“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據相關憑證中記錄的“庫存現金”科目的借貸方向及金額記入。六.余額

“余額”欄涉及到公式：

本日余額＝上日余額＋本日借方－本日貸方

期末余額= 期初余額+本期增加－本期減少

指現金實際收付的金額在每日終了應該分別計算，現金收入和支付的合計金額。結出余額。還有將余額與出納員的庫存現金核對，進行“日清”。

現金日記賬是專門記錄現金收付業務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫。現金日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。比如說，會計根據現金日記賬，編制現金流量表等。為了減少會計的工作量及效率，增強公司財務管理水平及競爭力，很多公司都會使用財務軟件來記賬，像智點財務軟件。當然作為出納也可以用這類軟件，或者是出納們專用的財務軟件。