第一篇：資產損失申報和稅收優惠事項備案

資產損失申報和稅收優惠事項備案

作為企業所得稅稅基管理的兩大核心業務，資產損失申報和稅收優惠事項備案直接關系到全年企業所得稅的納稅調整額。《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)規定，“對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠;經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠”;《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱25號公告)規定，“企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經申報的損失，不得在稅前扣除?！睙o論是稅收優惠的審批事項或備案事項，還是資產損失的清單申報和專項申報事項，均屬于匯算清繳前必經的程序。

稅法與會計確認收入條件的差異引發的納稅調整

稅法關于企業所得稅應稅收人的確認條件與會計上確認收入的條件是有差異的。以銷 售商品為例，《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定同時滿足四個條件即可確認所得稅應稅收入，而會計上除了要求同時滿足稅法規定的四個條件外還需要滿足“經濟利益是否很有可能流入企業”這個條件，顯然稅法確認應稅收入的條件相對寬松，因而形成了會計上還沒有確認收入，而在企業所得稅匯算清繳時需要調增計算企業所得稅的情形。無論是納稅人還是稅務機關，均應重視這一差異造成的稅收差異。

流轉稅應稅收入與企業所得稅應稅收入的差異

一般情況下，企業開具發 票的當天，是流轉稅納稅義務發生時間，那么開具了發 票的部分是否一定要確認企業所得稅應稅收入呢?由于不同稅種對納稅義務發生時間有不同規定，因此，兩者是有區別的。根據《增值稅暫行條例》的有關規定，如果先開具發 票的，應以開具發 票的當天作為增值稅納稅義務發生時間。國稅函[2008]875號文對銷 售商品和勞務收入及特殊銷 售作出了不同規定，主要是以商品所有權是否轉移、勞務是否提 供等為前提。因此，企業發生的經營業務雖開具發 票但尚未發生銷 售或提 供勞務，沒有達到企業所得稅收入確認的條件，就會形成應繳流轉稅但不計入企業所得稅應稅收入的情形，納稅人應進行正確的賬務處 理和稅務處 理。

容易忽視的視同銷 售應稅收入

掌握企業所得稅視同銷 售應注意以下幾點：

注意區分增值稅視同銷 售與企業所得稅視同銷 售的區別。企業所得稅視同銷 售強調的是資產所有權屬是否發生改變，而增值稅視同銷 售不僅包括資產所有權屬發生改變的情形，也包括了跨縣(市)“移庫”、貨物用于非增值稅項目。

企業所得稅視同銷 售時公允價值分情形確定。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處 理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第三款規定，企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業**的資產，應按企業同類資產同期對外銷 售價格確定銷 售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷 售收入。這里的“企業處置外購資產按購入時的價格確定銷 售收入”，是指企業處置該項資產不是以銷 售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購 買后一般在一個納稅年度內處置。

視同銷 售業務只需作稅務處 理。視同銷 售業務在會計處 理時往往不體現為收入，只是根據稅法的規定需要作為應稅收入申報，因此，填報年度納稅申報表時需要在附表一“收入明細表”第15行及附表二“成本費用明細表”第14行進行填列以示稅務處 理。

應付未付款項及應收壞賬的涉稅處 理

長期掛賬的應付款項。企業確實無法支付的應付款項應作為其他收入，計入企業收入總額征收企業所得稅。同時，上述款項在以后年度實際支付時準予稅前扣除。

無法收回的長期應收款項?！敦斦繃叶悇湛偩株P于資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)第四條規定，“債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除”。25號公告規定，企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處 理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

“三年以上未收應收款項”與“三年以上未付應付款項”往往是對應的，若應收款項一方已經按壞賬損失在賬務處 理并申報稅前扣除的，對應的應付款項一方亦應作為“營業外收入”計人應納稅所得額。

工資總額的稅前扣除新變化

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處 理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號，以下簡稱15號公告)放寬了企業雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工等五類人員的工資薪金稅前扣除的基數，同時擴大了職工福利費稅前扣除的計算基數。上述五類人員的職工福利費支出也應加入總的職工福利費，按計算加總后的工資薪金總額計算扣除限額;其次，對于國有性質的企業，在賬務處 理時計入“勞務費”或其他科目的五類人員的工資薪金部分，也應計入申報表附表三第22行“工資薪金支出”載賬金額，并按《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第二條“屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除”的規定計算調整應納稅所得額。

不同對象的手續費及傭金支出適用不同政策

保險、代理、電信及其他行業手續費及傭金支出稅前扣除限額的計算各有不同。

保險行業分財產保險和人身保險分別按當年全部保費收人扣除退保金后的余額的15%、10%計算限額稅前扣除;其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等企業)，其為取得該類收入而實際發生的營業成本(包括手續費及傭金支出)，準予在企業所得稅前據實扣除。電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中(如委托銷 售電話入網卡、電話充值卡等)，需向經紀人、>**商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除。無論稅前扣除限額如何規定，均需要在取得合法有效憑證的基礎上進行企業所得稅匯算清繳。

企業取得跨年度的費用支出憑證及以前年度發生應扣未扣支出的涉稅處 理

受會計分期假設的影響，跨年度費用是企業較為常見的事項。根據稅法規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提 供該成本、費用的有效憑證。因此，企業應當按照權責發生制原則在費用支出的當年度進行賬務處 理，跨年度取得原始憑證的時間只要不超過企業匯算清繳的時間，均可以稅前扣除。到次年5月底申報年度企業所得稅時仍未取得原始憑證時，應當調增應納稅所得額.假設上述原始憑證在匯算清繳結束后的某個時段取得，那么已經調增納稅的支出是否可以追補確認呢?根據15號公告第六條規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

關注新辦企業的開辦費政策新變化

企業業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用計算扣除限額的依據是企業的主營業務收入、其他業務收入及視同銷 售收入。對專門從事股權投資業務的企業，允許按其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，按規定的比例計算業務招待費扣除限額。針對新辦企業在開辦初期沒有銷 售(營業)收入的特點，15號公告第五條明確，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的6%計人企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

因此，企業如果在一個納稅年度內既有籌辦期又有生產經營期，在企業所得稅匯算清繳時應分別進行稅務處 理，合理節稅。

新增固定資產及改擴建房屋建筑物的計稅基礎稅務處 理

根據稅法規定，企業自建固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;而根據會計制度規定，自建固定資產，在達到預定可使用狀態暫估入賬，并在次月開始計提析舊，導致稅法與會計間產生差異?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第五條規定，企業固定資產投人使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發 票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發 票取得后進行調整，但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。因此，只要是按會計規定暫估入賬的12個月內取得相關發 票的，稅法與會計間的差異消除，但如果超期未取得發 票，差異依然存在。

為減少稅法與會計差異，《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第3**)規定，無論是推倒重置還是提升功能、增加面積的改擴建，該資產原值減除提取折舊后的凈值，不作為固定資產清 理損失，而是并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限計提折舊，使稅法的規定與會計的后續支出的規定相一致，在企業所得稅匯算清繳時不需要納稅調整。

尚未攤銷的無形資產損失及軟件攤銷年限的稅務處 理

根據稅法規定，無形資產的攤銷年限不得低于10年。在科技飛速發展的今天，有些無形資產沒到10年就已被替代或淘汰，對于未攤銷完的部分如何處 理?25號公告第三十八條規定.被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，應提交相關證據材料備案。因此，在企業所得稅匯算清繳前，企業需要按25號公告做出專項申報方可稅前扣除。

軟件作為現代企業必備的資產之一，是否可縮短攤銷年限進行稅務處 理呢?《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)規定，企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

小微企業的匯算清繳政策

根據稅法規定，符合條件的小型微利企業上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的，其所得減按50%計人應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。企業當年度符合小型微利條件的，需要按規定向主管稅務機關提 供相關資料并進行備案后，方可將法定稅率與適用稅率的差額在附表五第34行“符合條件的小微企業”中填列調減應納稅額。其下年企業所得稅季度預繳時可按該適用稅率計算納稅。

小微企業還需關注的政策有：上年度為小型微利企業的，其分支機構不實行就地預繳稅款;非居民企業不執行小型微利企業政策;核定征收企業在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

審核是否符合小微企業條件時，注意“從業人數”是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，“從業人數”和“資產急額指標”，應按企業全年月平均值確定。

第二篇：企業資產損失稅前扣除申報事項操作規程(試行)

企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)

第一章 總 則

第一條 為規范和加強對企業資產損失稅前扣除的管理，依據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例、?財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）、?國家稅務總局關于發布?企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）制定本操作規程。

第二條 企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

第二章 清單申報

第三條 申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應在報送?企業所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務機關報送?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?（包括紙質申報表和電子版申報表）及相關材料。

第四條 受理流程：主管稅務機關受理窗口應認真核對企業申報的資料是否齊全，企業申報資料不全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。主管稅務機關應在企業報送的?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?上加蓋主管稅務機關受理專用章。

第五條 申報的確認：屬于清單申報的資產損失，企業應按會計核算科目進行歸類、匯總，并將?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?按填表要求填寫后報送主管稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。申報時企業應提供以下材料：

1.?企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表?； 2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構，須向其主管稅務機關報送?境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表?，并附報分支機構所在地主管稅務機關確認的資產損失申報表或其他相關資料復印件。

3.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第三章 專項申報

第六條 申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應在報送?企業所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務機關報送?XX(專項申報)稅前扣除申報表?（包括紙質申報表和電子版申報表）及相關材料。

第七條 受理流程：主管稅務機關受理窗口應認真核對企業申報的資料是否齊全，企業申報資料不全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。主管稅務機關應在企業報送的?XX(專項申報)稅前扣除申報表?上加蓋主管稅務機關受理專用章。第八條 申報的確認：企業發生符合專項申報要求的資產損失，申報時應按下列要求逐項（或逐筆）提供材料，如果單項損失金額超過10萬元（含10萬元），應提供法定資質中介機構出具的專項報告。屬于按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失的，均應作專項說明，同時提供法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

（一）現金損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?現金損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

3.現金保管人對于短缺的說明；

4.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.由于管理責任造成的，應有對責任認定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

8.被金融機構收繳假幣造成的，應有金融機構出具的假幣收繳證明；

9.稅務機關所需的其他材料。

3（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（二）因金融機構清算而發生的存款類資產損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表?； 2.企業存款類資產的原始憑據復印件； 3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

5.金融機構破產、清算的法律文件（如政府責令停業、關閉文件等外部證據等）；

6.金融機構清算后剩余資產分配情況資料(若屬金融機構應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（三）應收及預付款項壞賬損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.應收及預付款項明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可在提供最后一筆銷售業務發票復印件的基礎上抽樣提供之前幾筆銷售業務發票復印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件； 4.相關事項合同、協議或說明；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告； 7.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

8.屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

9.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務重組的，應有債務重組協議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規定確認債務重組所得的及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在納稅申報表中反映并經主管稅務機關受理蓋章的企業所得稅納稅申報表復印件）；

11.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

12.屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并提供法定資質中介機構出具的專項報告；

13.屬于企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并提供法定資質中介機構出具的專項報告；

14.屬于對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述6至13項相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動密切相關的證明材料；

15.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（四）存貨損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的存貨損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：(1）存貨計稅基礎的確定依據；

(2）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于存貨報廢、毀損或變質的損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

6.屬于存貨被盜的損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

屬于工程物資發生的損失，可比照存貨損失的規定確認。

（五）固定資產損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于固定資產盤虧、丟失的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（2）固定資產盤點表；

（3）固定資產的計稅基礎相關資料；

（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；

5.屬于固定資產報廢、毀損的損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（3）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

6.屬于固定資產被盜的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列材料：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（3）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

7.稅務機關所需的其他材料。（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（六）在建工程損失專項申報

在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，企業應提供以下材料：

1.?在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件； 3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據； 5.工程項目停建原因說明及相關材料；

6.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（七）生產性生物資產損失專項申報 企業應提供以下材料：

1.?生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于生產性生物資產盤虧的損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產盤點表；（2）生產性生物資產盤虧情況說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上]，應有專業技術鑒定報告。

5.屬于因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上]，應有專業技術鑒定報告。

6.屬于對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）責任認定及其賠償情況的說明;7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（八）抵押資產損失專項申報

由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產損失，企業應提供以下材料：

1.?抵押資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.抵押資產損失已記入損益的記賬憑證復印件； 3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.抵押合同或協議書； 5.拍賣或變賣證明、清單；

6.會計核算資料等其他相關證據材料； 7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

(九)被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.無形資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.企業有關無形資產成本、價值回收、損失等情況說明； 5.屬于被其他新技術所代替的，應提供技術鑒定報告和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產的法律保護期限文件;7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十）債權性投資損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表?或?貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件；

3.債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件； 4.董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復； 5.屬于債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

7.屬于債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

8.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

10.屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件;11.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

企業委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照債權性投資損失有關規定進行處理。

(十一)股權（權益）性投資損失專項申報

企業應提供以下材料：

1.?股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；

3.股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；

4.股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件； 5.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；

6.股權性投資是否涉及特殊重組業務的情況說明，如果存在則需對其計稅基礎和賬面價值是否存在差異進行具體說明；

7.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）； 8.屬于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應提供下列證據：

（1）以下證據之一：

a.被投資企業破產公告、破產清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；

c.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

9.稅務機關需要的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十二）其他損失

企業應提供以下材料：

1.?其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.其他資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

4.屬于企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據：

（1）資產處置方案（已向相關政府監管部門備案）；

15（2）各類資產作價依據；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產計稅基礎確定依據。

5.屬于企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成資產損失的，應提供下列證據：

（1）損失原因證明材料或業務監管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

附件1：?大連市國家稅務局企業資產損失稅前扣除申報表? 附件2：?大連市國家稅務局資產損失稅前扣除申報匯總表?

第三篇：資產損失清單申報

一、業務概述

企業所得稅納稅人發生下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

（二）企業各項存貨發生的正常損耗；

（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

納稅人應按照規定期限向稅務機關報送企業資產損失稅前扣除清單申報的申請及《企業資產損失（清單申報）所得稅稅前扣除匯總表》，向稅務機關申報辦理所得稅稅前扣除資產損失。

二、政策依據

（一）《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

（二）《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）

（三）《河南省國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除管理有關問題的公告》（河南省國家稅務局公告2012年第1號）

三、納稅人應提供資料

（一）下列事項企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，向稅務機關報送匯總清單和企業資產損失稅前扣除清單申報的申請報告：

1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； 2.企業各項存貨發生的正常損耗；

3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失；

（二）《企業資產損失（清單申報）所得稅稅前扣除匯總表》2份；

（三）《企業資產損失所得稅稅前扣除延期申報申請表》（延期的報送）2份。

四、辦理流程

（一）受理部門 辦稅服務廳

（二）承諾時限

符合條件的，當場辦結。

（三）辦理流程

納稅人報送資料種類齊全，填寫內容完整，簽章齊全規范的，辦稅服務廳當場受理并辦結，同時將《企業資產損失（清單申報）所得稅稅前扣除匯總表》簽字蓋章后返還納稅人一份。對單筆資產損失金額在1億元（含）以上的，各地受理后應及時報備省級國稅機關。市級國稅機關報備標準由各地自行制定。資料不齊全的，一次性告知納稅人補正資料。

第四篇：資產損失專項申報提供材料

《資產損失專項申報提供材料》說明

一.貨幣資產損失

1-1現金損失，可根據具體情況，按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料： 1.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； 2.現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明； 4.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料； 5.涉及假幣的，應出具金融機構的假幣收繳證明； 6.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據材料。

1-2銀行存款損失，企業因金融機構清算而發生的存款類資產損失應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.企業存款類資產的原始憑據； 2.金融機構破產、清算的法律文件；

3.金融機構清算后剩余資產分配情況資料；

金融機構應清算而未清算超過三年的，企業可將該款項確認為資產損失，但應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明；

4.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據材料。

1-3應收及預付款項損失, 根據具體情況，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料： 1.相關事項合同、協議或說明、計稅基礎確認相關資料（或明細表）； 2.具體項目：

2.1屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

2.2屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

2.3屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

2.4屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

2.5屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

2.6屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明； 2.7屬于逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；

2.8逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。3.企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料； 4.企業內部核批文件及有關情況說明；

5.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據材料。

二．存貨損失

2-1存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.存貨計稅成本確定依據；

2.企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件； 3.存貨盤點表；

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明；

5.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據材料。2-2存貨報廢、毀損或變質損失，根據具體情況，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料： 1.存貨計稅成本的確定依據；

2.企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料； 3.涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明； 4.該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告； 5.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據材料。

2-3存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.存貨計稅成本的確定依據以及明細資料； 2.向公安機關的報案記錄；

3.涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明； 4.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據材料。

三．固定資產損失

3-1固定資產盤虧、丟失損失，根據具體情況，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.企業內部有關責任認定和核銷資料； 2.固定資產盤點表；

3.固定資產的計稅基礎相關資料； 4.固定資產盤虧、丟失情況說明；

5.損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告；

6.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據材料。

3-2固定資產報廢、毀損損失，根據具體情況，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.固定資產的計稅基礎相關資料； 2.企業內部有關責任認定和核銷資料；

3.企業內部有關部門出具的鑒定材料； 4.涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

5.損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同）或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告；

6.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據材料。

3-3固定資產被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.固定資產計稅基礎相關資料；

2.公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 3.涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明； 4.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據材料。

四．在建工程損失

4-1在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.工程項目投資賬面價值確定依據； 2.工程項目停建原因說明及相關材料；

3.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明；

4.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據材料。

4-2工程物資發生損失，可比照（國家稅務總局公告（2011）25號）中存貨損失的規定確認,并按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料。

五．生產性生物資產損失

5-1生產性生物資產盤虧損失，根據具體情況，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.生產性生物資產盤點表（應包括生產性生物資產計稅基礎確認信息）；

2.生產性生物資產計稅基礎確認相關資料； 3.生產性生物資產盤虧情況說明；

4.生產性生物資產損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），企業應有專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明； 5.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據材料。

5-2因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，根據具體情況，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.損失情況說明； 2.責任認定及其賠償情況的說明； 3.生產性生物資產計稅基礎確認相關資料； 4.損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見；

5.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據材料。

5-3對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料：

1.生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料； 2.責任認定及其賠償情況的說明； 3.生產性生物資產計稅基礎確認相關資料； 4.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據材料。

六．無形資產損失

6-1無形資產損失,是指被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料： 1.取得無形資產合同或協議、無形資產計稅基礎確認等相關資料； 2.企業內部核批文件及有關情況說明；

3.技術鑒定意見和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

4.無形資產的法律保護期限文件；

5.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據材料。

七．投資損失

7-1企業債權投資損失，根據具體情況，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料： 1.投資的原始憑證、合同或協議、計稅基礎確認等相關證據材料； 2.具體項目

2-1債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

2-2債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

2-3.債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

2-4.債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書； 2-5.債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

2-6.經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件；

3.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 4.其他證據材料。

7-2企業股權投資損失,根據具體情況，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據材料： 1.投資原始憑證、合同或協議、股權投資計稅基礎證明材料； 2.具體項目

2-1被投資企業依法宣告破產的，應有被投資企業破產公告、破產清償文件；

2-2被投資企業依法解散或注銷、吊銷營業執照的，應提供工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；

2-3被投資企業依法關閉的，應有政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件； 2-4被投資企業依法停止生產經營活動的，應有被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件； 3.被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料；

4.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

5.屬于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等情形的，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。（上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。）

6.發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據材料。

八．其他損失

8-1企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照“應收及預付款項損失”的相關規定處理。8-2企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除。根據具體情況比照上述資產損失相關規定進行處理，還應出具專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

8-3企業委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照（國家稅務總局公告（2011）25號）第六章有關規定進行處理。

8-4企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前扣除，.除應按規定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據和外部證據外，還應出具資產處置方案、各類資產作價依據、出售過程的情況說明、出售合同或協議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據。

8-5企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前扣除，除應按規定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據和外部證據外，還應出具損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明。

8-6.企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前扣除，除應按規定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據和外部證據外，還應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。8-7.企業由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可以認定為資產損失，應按規定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據和外部證據，包括： 1.抵押合同或協議書； 2.拍賣或變賣證明、清單； 3.會計核算資料等其他相關證據材料。8-8.國家稅務總局公告（2011）25號中沒有涉及的資產損失事項，只要符合企業所得稅法及其實施條例等法律、法規規定的，也按規定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據和外部證據后申報扣除。

注：“8.其他損失”中未列明提供“發生的資產損失，會計上已作損失處理憑證復印件”的，應作為必須提供的要件。

第五篇：上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行

關于印發《上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試

行)》的通知

文號： 滬國稅所〔2011〕101號

發文單位： 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局

發文日期： 2011-09-29

各區縣稅務局、各直屬分局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）（以下簡稱《公告》）有關規定，現將《上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程（試行）》印發給你們。為做好本市企業資產損失稅前扣除工作，結合本市實際，提出如下實施意見，請一并按照執行。

一、企業發生的資產損失，應按《公告》及本操作規程規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

若企業按《公告》規定申報扣除以前的資產損失的，應按不同的扣除分別填報資產損失稅前扣除申報表。

二、在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向其主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構?？倷C構在本市的，其在本市的分支機構，不單獨進行資產損失專項申報和清單申報，由總機構一并進行資產損失專項申報和清單申報?？倷C構在外埠的，其本市二級分支機構及二級分支機構所屬在本市的三、四級分支機構發生的資產損失，由二級分支機構一并向二級分支機構主管稅務機關進行專項申報和清單申報?？倷C構在外埠且二級分支機構不在本市的，其本市三級分支機構及其所屬在本市的四級分支機構發生的資產損失，由三級分支機構一并向三級分支機構主管稅務機關進行專項申報和清單申報。以此類推。

（二）總機構對外埠各分支機構申報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向其主管稅務機關進行申報。

（三）總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向其主管稅務機關進行專項申報。

三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向國家稅務總局請示。

四、各單位應按分項建檔、分級管理的原則，建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續管理工作。對資產損失金額較大或經后續管理發現不符合資產損失扣除規定、或存有疑點、異常情況的資產損失，應及時進行核查。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

五、各單位應在匯算清繳工作結束后、7月底之前將《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》（樣式附后）上報市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行?！蛾P于印發〈企業資產損失所得稅前扣除審批事項操作規程（試行）〉的通知》（滬國稅所〔2009〕60號）同時廢止。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二Ｏ一一年九月二十九日

上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)

申報事項名稱：現金損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《現金損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

3.現金保管人對于短缺的說明；

4.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.由于管理責任造成的，應有對責任認定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

8,被金融機構收繳假幣造成的，應有金融機構出具的假幣收繳證明；

9.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《現金損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：存款類損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》；

2.企業存款類資產的原始憑據復印件；

3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

5.金融機構破產、清算的法律文件；

6.金融機構清算后剩余資產分配情況資料(若屬金融機構應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：壞賬損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.應收及預付款項明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可提供最后幾期銷售業務的銷售發票復印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.相關事項合同、協議或說明；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

7.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

8.屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

9.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務重組的，應有債務重組協議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規定確認債務重組所得的及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在納稅申報表中反映并經主管稅務機關受理蓋章的企業所得稅納稅申報表復印件）；

11.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

12.屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

13.屬于企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

14.屬于對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述6至13項相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動密切相關的證明材料；

15.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：存貨損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于報廢、毀損和變質的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

（4）若該項損失數額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

6.屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

7.屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其計稅基礎大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據：

（1）抵押合同或協議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關證據材料。

8.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：固定資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧、丟失的固定資產損失，應提供下列證據：

（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（2）固定資產盤點表；

（3）固定資產的計稅基礎相關資料；

（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的 [指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

5.屬于報廢、毀損的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（3）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

（5）若該損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

6.屬于被盜的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（3）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

7.屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其計稅基礎大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據：

（1）抵押合同或協議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關證據材料。

8.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：在建工程損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據；

5.工程項目停建原因說明及相關材料；

6.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《在建工損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：生產性生物資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產盤點表；

（2）生產性生物資產盤虧情況說明；

（3）生產性生物資產損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業應有專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告。

6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（2）責任認定及其賠償情況的說明;

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：無形資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.無形資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.企業有關無形資產損失情況說明；

5.屬于被其他新技術所代替的，應提供技術鑒定報告和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產的法律保護期限文件;

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：債權性投資損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件；

3.債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復；

5.屬于債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

7.屬于債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

8.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

10.屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件;

11.屬于按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失的，應作專項說明，同時出具法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料（債權性投資交易雙方沒有關聯關系的，債權人提供沒有關聯關系的承諾書）；

12.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：股權（權益）性投資損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；

3.股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；

4.股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；

6.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

7屬于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應提供下列證據：

（1）以下證據之一：

a.被投資企業破產公告、破產清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；

c.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

8.稅務機關需要的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：其他資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.其他資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

4.屬于企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據：

（1）資產處置方案（已向相關政府監管部門備案）；

（2）各類資產作價依據；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產計稅基礎確定依據。

5.屬于企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成資產損失的，應提供下列證據：

（1）損失原因證明材料或業務監管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：資產損失清單申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》；

2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構，須向其主管稅務機關報送《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》，并附報蓋有分支機構所在地主管稅務機關受理專用章的資產損失申報表或其他相關證明復印件。

3.稅務機關所需的其他材料；

受理流程：受理窗口

受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應在一個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

附注：企業資產損失稅前扣除申報表上的“受理單編號”由主管稅務機關自行編制。編號統一為18位。第1至6位為各區區號，例：“310101”為黃浦區；第7至8位為稅務所代碼，例：“05”代表第五稅務所；第9至10位為扣除，例：“11”代表扣除為2011 ；第11至12位為資產損失項目類型，按本操作規程目錄所對應的項目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項申報，“05”為固定資產損失專項申報，“12”為資產損失清單申報；第13至18位為流水號，在受理成功后確認，例：“000001”代表某主管稅務機關某年受理第1份資產損失稅前扣除申報表流水號。