第一篇：淺談兩稅合并對內外資企業的影響范文

河北科技師范學院

本科畢業論文（設計）文獻綜述

淺談兩稅合并對內外資企業的影響

院（系、部）名 稱 ： 商務管理系 專 業 名 稱： 財務會計教育 學 生 姓 名： 李 凌 岳 學 生 學 號：

911908041

2指 導 教 師：

張 麗 英

2010年 12 月 30 日 河北科技師范學院教務處制

摘 要

摘 要

兩稅合并的出臺, 經歷了十多年的醞釀,這既是我國經濟發展的內在要求,也是促進公平競爭的必要手段。外資企業在經歷了20年的稅收優惠政策之后, 開始承擔與國內企業相同的所得稅稅率。由于我國仍處在經濟轉型過程中, 內資企業和外資企業在管理體制和運行機制上有很大的不同，因此兩稅合并對于內外資企業的影響也是不同的，本文通過從稅率、扣除辦法、優惠政策等幾個方面對兩稅合并前后的企業所得稅的變動情況進行對比描述后，從而得出本文將要論述的重點，即兩稅合并對于外資企業的影響。

關鍵詞：所得稅 兩稅合并 內外資企業 影響

I 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文（設計）

2007年3月16日十屆全國人大五次會議表決通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，批準了合并內、外資企業的所得稅, 稅率為 25%, 并從2008年1月1日起實施。與原來的“兩稅”相比，新的企業所得稅法體現了許多重要變化。外資企業在經歷了20年的稅收優惠政策之后, 開始承擔與國內企業相同的所得稅稅率。新的所得稅稅法實行了內、外資企業所得稅的統一，將二者的稅率、扣除辦法和優惠政策合二為一。經過二十多年的發展, 中國的市場經濟環境發生了巨大變化, 已從單純地吸引外資數量發展為全面考慮外資質地,兩稅合并不僅不會影響招商引資, 相反會促進外資結構的優化和升級。對國內企業而言, 兩稅合并有利于減輕稅負, 提高競爭力, 減少返程投資。因此,兩稅合并是一個雙贏的選擇。實行新的企業所得稅，一方面營造內、外資企業公平競爭的政策環境，提高內資企業的市場競爭力；另一方面，優化了我國的產業結構，完善了我國的市場經濟體制，并且促進了國民經濟的健康、穩定、可持續的發展。

一、企業所得稅概述

（一）、企業所得稅的發展歷程

從20世紀70年代末起，中國開始改革開放，稅制建設進入了一個新的發展時期，稅收收入逐步成為政府財政收入最主要的來源，同時稅收成為國家宏觀經濟調控的重要手段。在這二十多年間，中國的所得稅制度有了很大的發展，大體可以分為三個階段：

第一個階段是20世紀80年代初期。在這一時期的稅制改革中，建立涉外所得稅制度（包括中外合資經營企業所得稅、外國企業所得稅和個人所得稅）是作為中國對外開放的一項重要措施先行出臺的，它標志著中國所得稅制度改革的起步。

第二個階段是20世紀80年代中期至80年代后期。在這一時期的稅制改革中，開征國營企業所得稅是作為中國繼農村改革成功以后的城市改革、國家與企業分配關系改革的一項重要措施出臺的，它標志著中國企業所得稅制度改革的全面展開。同時，完善了集體企業所得稅制度，建立了私營企業所得稅制度。為了適應個體經濟的發展和調節個人收入，開征了城鄉個體工商業戶所得稅和個人收入調節稅。

第三個階段是20世紀90年代初期至今。在這一時期的稅制改革中，所得稅制度的改革適應了中國改革開放深入發展的大趨勢，體現了統一稅法，簡化稅制，公平稅負，促進競爭的原則。在具體實施步驟上，企業所得稅的改革分為三步走，先后完成了外資企業所得稅的統一、內資企業所得稅的統一，并即將完成外資企業所得稅與內資企業所得稅的統一；個人所得征稅制度的統一則于1994年一步到位。這標志著中國的所得稅 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文（設計）

制度改革向著法制化、科學化、規范化、合理化的方向邁出了重要的步伐。

（二）、實行兩稅合并的原因

自20世紀70年代末中國改革開放以來，給予外資企業超國民待遇的稅收政策、土地使用政策等一直是吸引外資的重要手段。改革開放初期，中國資金、外匯短缺，市場體制不健全，給外資一定的超國民待遇是必要的。在未實行兩稅合并之前，我國內資企業適用的是1993 年國務院頒布的企業所得稅暫行條例, 外商投資企業適用的是1991 年全國人大頒布的外商投資企業和外國企業所得稅法。二者的名義稅率相同, 計稅稅基都由財政部頒布的企業財務通則和企業會計準則來規范。但二者之間又存在許多不同之處，財政部科研所的李艷西認為主要存在以下區別：1法律效力不同,一個是暫行條例,一個是法律。2納稅人認定的標準不同。3不同稅率適用的標準不同。內資企業基準稅率為33%。外商投資企業應納所得稅率為30%, 地方所得稅率為3%。4內外資企業稅收優惠政策不同。外資企業的受惠程度和范圍大于內資企業, 對內資企業的優惠傾向于社會福利、勞動就業、環保等內容, 對外資企業的優惠則傾向于區域。對內資企業的優惠多為解決臨時性、困難性的問題, 對外資企業的優惠則具有長期性、穩定性;5在調整應納稅所得額時稅前扣除方法不同。(6)對固定資產的稅務處理不同,外資企業可自行選擇加速折舊的方法。

丁柯認為企業所得稅優惠政策有以下弊端：1．內外有別的稅收優惠制度一定程度上抑制了內地企業的發展。各個地方為了吸引外資，往往最大化甚至是越權減免稅收，加之許多外國企業在資金技術管理等方面有著天然的優勢，這樣處于劣勢的內資企業就無法與之平等競爭。這樣不但大量稅后利潤流向國外，而且民族工業也受到了沖擊。2．內外資稅收的巨大差別為企業避稅提供了條件。內外資稅收的巨大差別誘使某些個別內資企業假冒外資企業以騙得稅收優惠，又使某些外資企業利用其避稅，特別是從獲利年度起“免二減三”，利用轉讓定價明虧實盈，人為推遲獲利年限，從而逃稅，最終導致國家大量稅收的流失。3．過多的稅收優惠助長了腐敗之風。過多的稅收優惠政策使稅制變得極其復雜，一般民眾甚至是稅務人員也無法深入了解，為稅收腐敗留余了很大的空間。4．外企的稅收優惠扭曲了市場行為。助長了外企對稅收優惠的嚴重依賴，一旦制定就很難取消。同時，又吸引著投資者在同類項目中競相投資，導致規模迅速膨脹，使經濟局部過熱，從而影響市場經濟的多維化和全方位的發展。給外資一定的優惠，有利于我們吸收更多的外資到中國來彌補資金的不足，增加出口，補充我國外匯的不足。但隨著中國加入WTO 和經濟全球化的發展，以及市場經濟的建立和完善，內外資企業所得 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文（設計）

稅分別立法出現了很多矛盾和問題。一直實行這兩種企業所得稅辦法顯然是不利于經濟發展的。除了國內企業抱怨不公平外，由于稅收政策雙軌制存在漏洞，一些內資企業采取將資金轉移到境外再投資到境內的辦法，以享受外資優惠待遇，造成國家稅款的流失。.雖然外資企業享受超國民的待遇，但外資企業中仍存在大量的假外資，由于只有外資企業才能享受到這種優惠政策，使得一部分內資先轉到香港或者其他離岸金融中心像維爾京群島、開曼群島等地落戶，然后以外資的身份出現在我國，從土鱉變成海龜來享受稅收優惠。據統計，在我國引進的外資中有1/3左右是內資回流的假外資，造成我國稅收的大量流失和對真內資的不公平待遇。而且，我國引進的外資企業，大部分集中在制造業。尤其是勞動密集型產業。處于低端的價值鏈。技術水平低，制約了我國產業結構的升級和進步。進而影響我國經濟的長期發展。因此丁柯認為由于原來的稅收優惠政策帶來了很多問題、因此進行兩稅合并是當時勢在必行的事情。

中南財經政法大學的程婧認為今天的中國與改革開放初期已經有很大不同。中國的外匯儲備突破萬億美元大關，外匯與資本已經不再是中國經濟發展的瓶頸，解決資金匱乏問題不再是吸引外資的主要目的。企業所得稅法統一了稅率、優惠和扣除，優惠從以地區為主轉變為以產業為主，對于中國發展高新技術、農業、環保、節能產業，調整經濟結構的作用巨大。因此、中國自身條件的改善是中國實行兩稅合并的原因之一。

二、兩稅合并的問題探討

（一）、兩稅合并的意義

借鑒國際稅制改革經驗, 目前形勢下進行企業所得稅改革, 統一內外資企業所得稅, 具有重要的現實意義和歷史意義。中國檢驗認證集團山西有限公司的田麗宏認為：1）新稅法有利于為企業創造公平競爭的稅收環境。新稅法將使各類企業在同一稅收制度平臺上開展公平競爭,不分國有, 民營, 內資或者外資,將適用于所有身份的企業, 促進企業轉變生產方式和提高經濟運行能力,著力于企業內部經營管理、創新和研發以及核心競爭力的提高。2）新企業所得稅法使企業的增長方式和產業結構發生了本質的變化。新企業所得稅法使各類優惠政策包括實行鼓勵企業節約資源、保護生活環境及加大高新技術的研發等。這些優惠政策有利于企業稅的發揮和調控作用，更有利于引導各行業企業為我國經濟增長、產業結構的調整做出貢獻。3）新企業所得稅法使區域經濟更為協調并得到了快速的發展。新企業所得稅法，將原來的僅以區域經濟優惠為主，轉變為了以企業產業優惠為主，產業區域優惠為輔，對于正處于開發階段的西部地區來講，還是重 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文（設計）

點扶持其產業，繼續實行特有的所得稅優惠政策。這樣做可以有利于推進西部地區經濟的發展，并不斷縮小東西部的差距。天津工業大學的劉旸則認為兩稅合并有利于提高我國利用外資的質量和水平。他認為在國內資金比較充足，外貿出口穩步增長的情況下，統一內、外資企業所得稅法，調整優惠政策，可以積極引導外資投資方向，在更高層次上促進國民經濟結構調整和經濟增長方式轉變，提高我國利用外資的質量和水平。他還說兩稅合并有利于推動我國稅制的現代化建設。進入新世紀，隨著經濟全球化的深入發展，各國紛紛推出了新的減稅計劃，從而形成了新一輪的世界性稅制改革，在此背景下，我國內、外資企業適用統一的企業所得稅制度降低法定稅率，調整稅收優惠政策，不僅符合“寬稅基、低稅率”的國際稅制改革潮流，而且使我國企業所得稅制更為現代化，這對于促進我國企業提高自主創新能力，增強企業發展的后勁具有重要作用。新企業所得稅使我國原有稅制制度建設更為完善。上個世紀八十年代以來，世界各國展開了各類的稅制改革。21世紀以來，隨著全球各國經濟的關系不斷加深，各國為吸引更多的外資投資紛紛推出了新的減稅計劃，從而帶動了世界新一輪的稅制的變革。中國也不例外，我國也采取了如對內資、外資企業所得稅法統一、降低稅率、調整各行業稅收等優惠政策，不僅符合國際流行稅制的潮流，而且使我國現有企業所得稅制更為完善 這對于促進我國原有稅制制度具有劃時代的意義。

新企業所得稅于08年實施以來，為內資企業釀造一個與外資企業公平競爭的法制環境, 促進了我國社會主義市場經濟的快速良性發展。

（二）兩稅合并對內資企業的影響

廣東商學院財稅學院的付菲認為有機遇也有挑戰。兩稅合并為內資企業帶來的機遇有：(1)兩稅合并降低了內資企業實際稅率,有利于營造公平競爭的市場環境。

(2)有利于中小企業進一步做強做大。(3)鼓勵企業自主創新,有利于提高企業核心競爭力。(4)兩稅合并降低了企業所得稅稅基,提高企業稅后利潤。帶來的挑戰有：(1)中小企業被并購風險增大(2)高技術行業企業競爭更加激烈。而菏澤市會計中心的趙紅梅則認為：

1、增加內資企業稅后利潤

2、加大對內資企業的扶持力度

3、有利于提高內資企業的自主創新能力

4、兩稅合并對內資企業納稅也有影響 西南財經大學財稅學院的姜婭婭和王瑋認為：

1、對內企創造公平的競爭環境

2、減輕內資企業的稅收負擔

3、帶給企業更多的稅收籌劃空間。通過上述觀點可以知道，兩稅合并稅后,內資企業能創造更公平的市場環境，消除對內資企業的人為歧視，有利于扭轉內外資企業競爭中內資企業不利的競爭地位;有利于遏制目前外資對我國某些重要行業的全行業并購勢頭。“兩稅合一” 標志著我 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文（設計）

國在建設公平非歧視的開放型經濟體制、進一步完善法治和社會主義市場經濟制度方面進入到一個新階段。兩稅合并對企業納稅也有影響：：(1)設置了一般反避稅條款。以前有不少企業偽造交易，其交易沒有商業實質，進行所謂的稅收籌劃，新稅法明確規定，企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，這就意味著在避稅地注冊公司虛構避稅地營業的行為將納入稅收監管。(2)加大了對轉讓定價稅務管理的力度。新稅法明確要求關聯交易各方的成本按照獨立交易原則分攤，賦予企業及其相關方在轉讓定價調查中的協助義務和稅務機關較大的反避稅處置權，強化了反避稅手段，加大了避稅的處罰力度，首次規定對做出納稅調整需要補征稅款的，應當補征稅款并按照國務院規定加收利息，增強了反避稅措施的威懾力，有利于防范和打擊各種避稅行為，維護我國稅收權益。(3)統一稅收遏制“假外資”避稅。內資與外資稅負不統一是催生“假外資”、“假合資”現象的重要原因。兩稅合并以后，內外資企業站在同一起跑線上，對于以避稅為目的的“假外資”、“假合資”會產生較大的影響，等于是改變了這類“假外資”、“假合資”的生存的土壤。(4)增加了防止資本弱化條款。外資企業加大負債融資比重，向境外關聯企業支付利息轉移利潤將受到限制。(5)加強了稅收征管力度。

（三）兩稅合并對外資企業的影響

盡管新企業所得稅法的實施將在一定程度上提高了外資企業的總體稅負, 但從長期來看對外資仍具有一定的吸引力, 不會妨礙外資的進入, 相反還將通過完善稅收法治環境、引導外資的進入方向, 從而提高外資的使用效率。

對此，哈爾濱金融高等專科學校的劉東輝在《經濟問題探索》中指出，“兩稅合一”后中國對外商投資企業的綜合吸引力不會減弱。外商來中國, 并不是僅僅被稅收一個因素所驅動, 稅收優惠政策在我國吸引外資引入方面只起到輔助性的激勵作用, 其他因素也很重要。更重要的, 要看市場, 而中國正是全球發展最快的大市場。根據世界銀行和國際貨幣基金組織對投資我國的外國公司所作的調查, 外國投資者到我國進行投資最看中的并不是我國的稅收優惠政策, 而是我國穩定的社會政治環境、較低的勞動力成本、巨大的國內市場等其他有利條件。我國擁有 13億消費人口, 市場潛力巨大。實行統一稅率, 納稅能力相同的內外資企業將承擔相同的所得稅稅負, 符合稅收公平原則, 有利于企業進行公平競爭, 也有利于資源合理配置, 有利于市場經濟體制的完善。這是中國稅制改革同世界接軌的一個重要標志, 是順應國際趨勢,按照國際慣例做出的改革, 意味著中國經濟的市場化程度不斷提高, 廣大的市場和良好的投資環境會更有利于外資企業 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文（設計）的發展。

山東大學的馬玉剛和王思宏則認為兩稅合并對外資企業的影響應該從外商直接投資者本身角度看。他認為：1）稅收優惠并非吸引外資的首要因素。世界銀行經濟學家威勒和莫迪的研究表明，跨國公司在實現一體化擴張的過程中，最關心的因素為基礎設施、現有外資狀況和市場容量等，而不是優惠政策。2）給予外資稅收優惠并不等于外資能夠實際得到這部分優惠3）我國在商業角度上具有吸引外資的區位優勢4）從中國政府的兩稅合并的進程來看，相關的稅收優惠政策仍保持適當的過渡期。

因此兩稅合并不會對吸引外商投資帶來影響。外資企業到中國來無非有兩個目的，一是利用中國的優勢，作為出口加工的基地；二是中國有很大的市場，而且不斷在發展。只要這兩個吸引力一直存在，即使把外資的優惠政策取消，同樣會有很多外資企業到國內投資。河北科技師范學院2011屆本科畢業論文（設計）

參考文獻

[1] 馬玉剛 王思宏

兩稅合并及對外商直接投資的影響（金融與財務）

[2] 李艷西

對我國企業所得稅改革的淺見（廣西財政高等專科學校學報 2009第5期）[3] 付菲 兩稅合并對內資企業的影響分析（人力資源管理2010年第6期）[4] 劉旸 兩稅合并問題研究（生產力研究 NO.22.2009）

[5] 姜婭婭 王 瑋 淺談兩稅合并對內資企業的影響（中國商界2009第3期）[6] 李桂東 新企業所得稅法對吸引外資的影響（中國商界11月）[7] 田麗宏 新企業所得稅的意義及對企業的影響（財經界2010）[8] 丁 柯 兩稅合并的歷程及其影響（財稅金融2010）[9] 程 婧 淺談“兩稅合并”（宏觀經濟2009）[10] 企業所得稅法

第二篇：兩稅合并后如何做好招商引資工作

文章標題：兩稅合并后如何做好招商引資工作

今年3月，十屆全國人大五次會議審議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，經歷15年之久的內外資企業所得稅將實現“兩稅合并”，稅率統一調整為25，原先針對外資的特定優惠政策，轉為面向產業的普惠制。“兩稅合并”政策從醞釀、制定，到人大正式通過，倍受關注。大家最擔心的是稅率上升會不會

影響外資投資的信心，造成引進外資的下降。經過一段時間的觀察，以及與外商的實際接觸，我認為，對于真正有實力的長期投資者而言，稅收優惠已經不再是吸引外資的唯一法寶，真正有實力的外商投資者看重的是區域巨大的市場潛力、成熟的配套和優秀的人才，他們往往從綜合投資環境、產業集聚效應，特別是政府服務環境等多種因素選擇地區去投資。放眼國際國內，縱觀省際周邊，揚州有著優異的區位優勢、產業載體、人文環境，“兩稅合并”有利于我們吸引更成熟、質量更高的跨國投資，迎來又一次難得的招商和發展機遇。

在招商引資過程中，應更加突出區域品牌的無限魅力。美國杜克大學富奎商學院KevinLaneKeller教授在他所著的《戰略品牌管理》一書中寫道：“像產品和人一樣，地理位置或某一空間區域也可以成為品牌。”區域品牌是形象，是信譽，更是人氣和商機，不僅展示城市魅力，激發居民對城市的歸屬感和自豪感，更會給經歷城市的每個人都留下美好印象，激發投資者的投資興趣，提升投資者的投資信心。“兩稅合并”后招商引資的競爭將進入更高層次上的品牌競爭時代，而不是簡單的優惠政策比拼活動。揚州區域品牌有著無可比擬的競爭優勢，在海內外具有非常高的知名度和美譽度，不但有大橋、鐵路貫通的區位新優勢，沿江開發、產業集聚的新平臺，更有“聯合國人居環境獎”這個熠熠生輝的金字招牌。最近，在兩岸四地城市綜合競爭力評比中又名列第45位，綜合排名比去年上升6位，環境競爭力居第10位，制度競爭力居第7位，政府管理競爭力居第9位，優越的人居環境、營商環境和法制環境得到廣泛的認可，日新月異的經濟社會發展成果，已經引起世人的高度贊譽。廣陵作為揚州中心城市的主城區，首先得益，優勢更加彰顯。在招商引資活動中，我們應進一步全力放大區域“強勢品牌”的磁場效應，凸顯區域整體比較優勢和綜合競爭力，不斷提高產業集聚優勢和競爭能力，在積極擴大投資規模的同時，多引進高新技術、新工藝、新技術等資本，加快各類生產要素向區域集聚，加速各類發展資源在區域整合，引導更多的國際資本流向揚州、涌向廣陵。

在招商引資過程中，應更加突出投資載體的競爭力。當前，經濟全球化深入發展的趨勢沒有改變，世界經濟結構調整和產業轉移的走向沒有改變，我國經濟保持平穩較快增長的基本面沒有改變。在這種大的時代背景下，盡管稅率發生變化，但不會影響外資進入中國的步伐和熱情，國際資本仍然相當活躍，并在適合的區域尋找資本降落的平臺和“跑道”。可以說，哪里有更成熟的載體，哪里有更寬闊的平臺，外資就有可能選擇降落在哪里。目前，我市已擁有8個省級開發區和37個重點鄉鎮工業集中區，以及一個國家級出口加工區，投資載體要素充足，投資平臺豐富。我區為引進增量資本，實現招商引資的新突破，正在舉全區之力精心打造“兩城三區”（廣陵新城、廣陵古城、廣陵產業園區、食品工業園區、商貿物流園區），以載體建設的新優勢帶動項目招商的新突破，推進區域經濟的新跨越。稅率變化后，我們應繼續高起點、高標準、高速度規劃建設好各級各類載體,提高開發水平,完善基礎設施和功能,增強對吸引外資的承載能力；應進一步發揮這些功能性載體的獨特作用，向內挖潛與對外開源并舉，強化現有載體功能，不斷開發新的投資載體，全力打造特色鮮明，功能各異的平臺載體，形成整體招商優勢。

在招商引資過程中，應更加突出產業集聚的影響力。資本的國際流動本質上是國際市場配置資源的一種方式，外商來投資，就是要賺錢。資本的逐利性決定了優惠政策的效用對外資的吸引力將逐漸下降，產業集聚優勢已經超越其它因素而成為吸引外資投向的主導力量。產業集聚呼喚著“產業招商”，要求我們摒棄了一味靠政策優惠進行低層次競爭的政策招商方式，而將招商的著眼點放在地區產業系統的建立和可持續發展上，圍繞產業的主導產品及其上下游產品來招商引資，實現產業上的縫合斷層、填補空白、調整結構，形成完整產業鏈。近年來，我區圍繞汽車及其零部件、精密機械、電子信息、食品加工等四大優勢產業，堅持“專、精、特、新”的發展方向，有選擇、高起點承接和吸納一批產業關聯度高、上下配套能力強的優勢項目，加速形成具有廣陵特色的“企業族群”、“塊狀經濟”和“產業走廊”，其中汽車及其零部件和精密機械的產值已分別占全區規模企業總產值37％、23％。“兩稅合并”后，我們應充分利用四大產業已經初步形成的影響力，著重從產業鏈中尋找項目生成體制，加快引進發展一批產業關聯度高、上下游配套能力強的企業、項目

第三篇：對內外資企業所得稅的法律思考

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對內外資企業所得稅的法律思考 李永貞 中國人民大學法學院 , 初蓓

關鍵詞: 企業所得稅 稅法 稅制

內容提要: 企業所得稅作為我國直接稅的第一大稅種，在籌集財政收入，促進企業發展方向方面發揮著巨大的作用。然而內外資企業所得稅兩種稅制給內資企業帶來了不便和沖突，因此改革所得稅制勢在必行。

企業所得稅既是我國稅收收入的主體稅種，又是國家宏觀調控的重要手段。自上世紀80年代以來。為適應改革開放的需要，我國按不同的資金來源和所有制性質分別立法，實行不同的企業所得稅制度。1991年將適用于外商獨資企業和外國企業的兩個所得稅法合并為《中華人民共和國外商獨資企業和外國企業所得稅法》，1993年將適用于國有、集體和私營企業等內資企業所得稅條例合并為《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，形成內資企業、外資企業兩套所得稅制度。這從當時來看是必要的，對吸引外商投資，維護國家權益，促進經濟發展起到了積極作用。但是隨著我國社會主義市場經濟的逐步建立，特別是加入WTO后，我國現行的兩套企業所得稅和企業所得

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稅制已經不能適應改革開放的形勢和經濟發展的需要，亟需改革，以加強企業所得稅征管，堵塞收入流失。這對于深化企業改革，促進企業公平競爭，增強民族工業發展后勁，壯大國家財政實力，促進國民經濟可持續協調發展有著極其重要的現實意義和深遠的歷史意義。

一、內外資企業所得稅目前存在的主要問題

(一)稅收待遇不同導致所得稅執法不嚴，稅收流失嚴重。內外資企業享有不同的稅收待遇，因此企業之間互相攀比，要求享有更多的稅收優惠。加上所得稅為中央和地方共享稅，受利益驅動和地方保護主義影響，為了吸引外來投資，亂開口子時有發生，許多地方擴大稅前列支范圍，放寬稅收優惠政策，隨意減免稅現象屢禁不止，造成稅收優惠過多過濫。這不僅是稅收流失嚴重的一個重要原因，而且稅收優惠以優惠為主，不利于國民經濟的協調發展。

(二)兩套稅制違反國民待遇原則，不符合WTO規則和國際通行作法。國民待遇又稱無差別待遇，是WTO的最基本原則，其實質是非歧視原則。按照此原則，一方面，在同等條件下，外商所享受的稅收待遇應不低于本國居民;另一方面外商也不能要求享受任何高于本國國民的稅收待遇。從我國目前的情況來看，稅收非國民待遇和超國民待遇同時并存。如目前我國內外資企業所得稅的法定稅率為33%，但對特殊地區和企業，分別實行27%、18%、15%的優惠稅率;又如外商投

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資企業和外國企業法規定，外資企業享有兩年免稅、3年減半增稅、再投資退稅等大量的稅收優惠政策，而內資企業不能享受同等的稅收優惠政策。目前，內資企業的實際稅負大約為25%，遠高于外資企業實際稅負大約為15%的水平，這對內資企業是極不公平的。實際稅負與名義稅率的差距較大。

(三)兩套稅收機制違反了公平稅負，不利于公平競爭。我國加入WTO后，外資企業大量涌入，使我國內資企業在國內外激烈的市場競爭中處于極為不利的弱勢地位，不僅不利于各類企業的公平競爭，而且嚴重影響內資企業和民族工業的生存和可持續發展。由于外商投資企業享有很多內資企業無法享受到的稅收優惠，因此在實踐中出現了大量的假合資、假合作的情況，許多內資企業搖身一變，成為外商投資企業，其主要目的在于改變身份后少繳納所得稅。所以內外資企業所享受的待遇不等同，可行性差，會給納稅人避稅和偷稅提供條件。

(四)兩套稅制違反稅收效率原則，不利于降低費用提高效益。一方面，效率原則要求稅務機關講究行政管理效率，盡可能節約稅收征管費用，包括節約稅務機關的征管費用和納稅人申報繳納的費用。但實行兩套所得稅制，由國稅、地稅兩個稅務機關、兩套稅務人馬分別征收同一種稅，不僅極大地增加了征收成本，而且加大了兩個稅務機關之間、稅務機關與納稅人之間的摩擦和矛盾，降低了征收效率。另一方面，效率原則要求稅收的額外負擔最小。所謂額外負擔是指由征

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稅造成的，超過稅收成本以外的經濟流失。由于實行兩套所得稅制，不僅導致了稅收優惠過多過濫，稅收收入流失，而且因對內外資企業的稅收待遇不同，背離了稅收中性原則，扭曲了市場經濟行為，不僅影響了市場經濟的運行效率和資源配置的效益，而且不利于轉變企業粗放型的組織增長方式。

(五)稅制不規范既加大了稅收征管難度，又影響企業深化改革。隨著經濟全球化的發展，資金的流入、流出日趨頻繁，資本流動超越國界。中國企業到境外投資再回國內投資和上市籌集境內外資金的現象日益增多，由于兩套稅制極不規范，不僅愈來愈難以區分“內資”、“外資”企業，而且增多了企業避稅的途徑和稅收流失的漏洞，加大了稅收征管的難度，不利于強化稅收征管，堵塞收入流失。同時，由于內外資企業稅收待遇不同，稅負相差很大，導致企業更多地根據稅收待遇選擇經營組織形式，不利于企業按現代企業制度要求深化改革，挖掘企業內部自身的潛力。

二、內外資企業所得稅改革的主要方向和重點

為了解決問題，我國內外資企業所得稅制改革的方向應當是：遵循WTO規則和國際通行規則。結合中國國情認真借鑒世界各國的有益經驗，制定統一所得稅法，公平稅負，規范所得稅制，建立和完善既符合國際慣例，又符合我國社會主義市場經濟發展的企業所得稅制，文章來源：中顧法律網

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以保證我國稅制的規范性、科學性。具體說，所得稅制改革應當遵循以下主要原則：

(一)按照公平稅負原則，統一內外資企業所得稅。公平稅負包括兩層含義：一是橫向公平，即要求具有相同能力的納稅人必須繳納相同的稅收，而不用區分納稅人的資金來源、組織形式、經濟類型有何不同;二是縱向公平，即對具有不同納稅能力的納稅人必須繳納不同的稅收，具有較高納稅能力的納稅人必須繳納較多的稅款。

(二)按照適度征稅原則，適當降低稅率，拓寬稅基。適度征稅原則是指政府征稅。包括稅制的選定和稅收政策的運用，都要兼顧到財力的需要和稅收收入負擔的可能，做到取之有度。遵循適度原則，要求稅收負擔適中，稅收收入既能滿足國家財政支出的正常需要，又能與國民經濟發展同步協調，并在此基礎上使社會稅收負擔盡量減輕。

(三)按照節約費用的原則，改革征管模式，提高征收效率。1994年以來，我國企業所得稅是按企業的預定級次、投資主體、所有制性質的不同而劃分為中央收入和地方收入，并分別由國家稅務局和地方稅務局征收管理。從2002年起，企業所得稅改為中央與地方按比例分享，在保證各地基數的基礎上，逐步提高中央在超收部分中的比例。但目前仍由國稅局、地稅局兩套稅務機構對同一稅源進行征管，這不僅造成稅收征管費用的極大浪費，而且加大了兩個稅務系統的矛盾，文章來源：中顧法律網

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降低了征管效率，必須盡快改變這種模式。應當按照節約原則，在統一稅基、統一要求的基礎上，由國稅局或地稅局一個稅務局系統負責征收管理，由另一個稅務局負責稅收稽查，以盡可能降低繳納費用，提高征管效率。同時，還要積極創造條件，努力實現稅收征管電子化，盡快做到網上申報、網上計稅、網上繳納。

(四)按照避免重復課稅原則，實行歸集抵免稅制，協調好兩個所得稅。按現行稅法規定，對個人從企業取得的股息、紅利征收20%個人所得稅，盡管企業對該項股息、紅利已經繳納了企業所得稅。因此這是對同一所得額征收兩種所得稅的重復課稅。為了解決這個問題，必須協調好兩個所得稅。一是實行歸集抵免制，即將企業分配利潤時所繳納的企業所得稅款歸屬到其股東的股息中，給予股東稅收抵免，以消除對股息的雙重課稅問題，對公司股東分得的股息全部抵免后不再交企業所得稅，對個人股東分得的股息在征收個人所得稅時給予部分抵免，比如：企業所得稅的稅率為25%，個人所得稅為35%，對分得的股息只需繳10%的個人所得稅;二是對個人獨資企業、合伙企業取得的利潤歸集到每個合伙人名下征收個人所得稅，對獨資企業、合伙企業不再征收企業所得稅：三是縮小企業所得稅稅率和個人所得稅最高邊際稅率之內的差距，搞好兩個所得稅的協調銜接。

(五)按照適度和效益原則，調整優惠政策，轉變優惠方式。稅收優惠的適度原則，是指稅收優惠的數量應以最能恰當地實現稅收優惠

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快速專業解決您的法律問題 的目的為標準，同時考慮國家財政的承受能力和企業的稅收負擔狀況。效益原則要求以盡量少的稅收優惠量達到對特定行業活動最有效的鼓勵和扶持。現階段稅收優惠的主要問題：一是稅收優惠量過大，稅收優惠的管理權限雖然集中在中央，但在實際操作中，許多地方各級政府為了吸收外資，發展本地經濟，仍以種種形式和手段越權減免稅，使稅收優惠規模難以控制;二是稅收優惠的結構不合理，主要集中在對外資企業的所得稅優惠方面，嚴重影響了內外資企業的公平競爭，而且由于國家間稅收管轄權的差異和國際間雙重征稅的存在，使外國投資者往往享受不到所得稅的實際優惠，影響了稅收優惠的效益;三是稅收優惠偏重于直接形式，以減免稅形式為主，很少運用加速折舊、加計扣除、投資抵免等間接優惠形式，不利于提高稅收優惠的效益：四是稅收優惠的范圍不科學，經濟特區、經濟開放區、經濟技術開發區享受較多的優惠，拉大了沿海發達地區與經濟落后地區的發展差距，不利于區域經濟的協調發展，也不利于構建社會主義和諧社會。

三、制定統一的企業所得稅法的重要原則與目標

基于以上情況，制定統一的企業所得稅法勢在必行。改革開放以來，我國進行了三輪稅制改革，第一輪是1983、1984年的兩步“利改稅”，這輪改革確立了國家與企業的分配方式;第二輪是1994年的全面稅制改革，這一次是確立了分稅制的財稅管理體制，劃分了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅;黨的十六屆三中全會確定了“分步

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實施稅收改革”。以出口退稅制度和東北地區增值稅轉型試點為標志，第三輪稅制改革拉開了序幕。稅制改革的過程就是稅收立法的過程，也是完善稅法體系的過程。因此，提高稅收立法的質量與效率從而完善稅法體系的質量與效率是評價稅制改革成敗的唯一標準。

我國制定統一的企業所得稅法，筆者認為應遵守以下主要原則和目標：

(一)正確處理簡化稅制和完善稅法的關系，增強稅法的透明度和可操作性。稅法應詳略得當，既不能過于繁瑣，也不能過于簡單，該詳實的要詳實，如對稅收扣除的項目、范圍和標準，稅收優惠的原則、范圍、對象和權限等應作詳細規定;該簡化的要簡化，如對資產的稅務處理，稅收的征收管理等具體事務則應適當簡化，除了有些征管內容可在稅收征管法中規定外，其他內容可在本法的實施細則中作出詳細的規定。

(二)把握國際上所得稅制的發展趨勢，增強稅法的統一性和前瞻性。目前，世界所得稅制改革呈現以下發展趨勢。一是降低稅率，在經濟合作和發展組織29個國家中，除了奧地利以外，其他所有的成員國家都程度不同地降低了公司所得稅的稅率;二是拓寬稅基，外延拓寬主要是將企業附加福利和資本所得納入應稅所得，內涵拓寬主要是減少稅收優惠和優惠支出;三是減少優惠，包括減少費用扣除、資

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產折舊、投資抵免、稅率減免等，以利于減少稅收對經濟的過度干涉，緩解稅負不勻;四是嚴格征管，主要通過加強稅收征管來降低征管成本，提高征管效率，減少稅收流失。

(三)根據我國國情，借鑒國外所得稅立法的有益經驗，保證稅法的科學性和完備性。以稅法名稱為例，統一后的稅法應改為法人所得稅為好，其主要理由如下：首先，建立法人稅制是我國企業所得稅制的發展方向。目前，絕大多數國家的企業所得稅均實行公司稅制或法人稅制，以法人作為基本的納稅單位，建立法人稅制，也是我國發展社會主義市場經濟，建立現代企業制度的必然要求。其次，要正確界定法人所得稅的納稅人，不包括不具有法人資格的獨資企業和合伙企業，這點值得我國在企業所得稅制改革時借鑒。畢竟投資人對法人和非法人團體的債務要有不同的法律責任，法人團體的投資人對法人的債務只承擔有限責任，此時，法人團體與投資者在所得稅法上應視為不同的主體，分別繳納所得稅，而不具有法人資格的組織，其投資者對該組織的債務承擔無限責任，因此，在稅法上不應將非法人組織視為獨立的納稅主體，而是對其投資者的所得課稅。

(四)正確處理公平和效率的關系，堅持公平優先，兼顧效率的原則，增強稅法對多重目標的協調性。按照現代觀點，最理想的所得稅制當然是公平和效率都能兼顧的稅制。但公平與效率是一對矛盾，根據我國現階段社會經濟發展的情況，權衡社會穩定，改革開放，經濟

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發展等多重目標及其關系，以有利于這些目標的協調出發，考慮到所得稅作為國民收入再分配工具的特點和直接稅的特殊調節作用，所得稅法制相對公平，包括橫向公平和縱向公平，又要在相對公平的前提下講求稅制運行的效率，包括經濟效率和征管效率，以實現多重目標，促進經濟和社會可持續協調發展。

(五)協調好企業所得稅法與財會制度的關系，增強稅法的規范性和強制性。目前我國內資企業所得稅條例和外資企業所得稅稅法，在收入確立、費用扣除、資產處理等方面，都缺乏比較詳實的稅收規定，計算所得稅時在很大程度上依賴財會制度，這不僅對征納雙方非常不便，而且易引發許多爭議和矛盾，必須協調好稅法和財會制度的關系。首先，制定所得稅法應與修改財會制度的有關內容統一考慮，同步進行，使兩者盡可能協調統一起來;其次，在《企業所得稅法》及其《實施細則》中增強對收入的確定，費用扣除、資產處理等方面的規定，并使有關所得稅計算的規定，與財會制度盡可能銜接好，以增強稅法的完備性和可操作性;第三，明確規定對所得稅的計算，凡在稅法中有規定的，必然嚴格按照稅法和有關規定執行，凡是稅法沒有規定的，則按財會制度執行，以增強稅法的規范性和強制性。

第四篇：VAT、BT兩稅合并改革問題研究

關鍵詞：增值稅，營業稅，合并改革

摘 要：本文主要對不同的營業稅征收項目在納入增值稅征收范圍后的征稅方式和稅率設計進行了初步思考，并對增值稅、營業稅兩稅合并后如何與征管水平相適應，如何協調對國、地稅系統管理職能和中央與地方的收入分配的影響兩個相關問題提出看法。我國增值稅、營業稅兩稅并存的弊端，社會已有共識。本文認為，隨著我國經濟市場化、國際化程度的日益提高，社會分工進一步細化，貨物和勞務的界限日益模糊，貨物和勞務貿易的國際競爭也更加激烈。在這種背景下，增值稅、營業稅兩稅并存的弊端更加突出，無論從國內市場的稅制公平角度，還是從國際市場的稅收競爭角度，研究改革營業稅，將之納入增值稅征收范圍，已是當務之急。

隨著改革開放的深入，中國經濟的市場化和國際化程度日益提高，新的經濟形態不斷出現，貨物和勞務的界限日趨模糊.增值稅和營業稅并存所暴露出來的問題日益突出。因此，面對新的國際、國內經濟形勢，研究改革營業稅，將之納入增值稅征收范圍，已是當務之急。另外，隨著信息技術在稅收領域的發展和應用，我國稅收征管水平不斷提高，為合并增值稅和營業稅，對貨物和勞務全面征收增值稅創造了條件。

一、增值稅和營業稅并存的弊端

關于增值稅與營業稅并存的弊端，社會上已多有共識，主要表現在三個方面：第一，兩稅并存，而且營業稅主要按營業額全額征稅，貨物生產需要消耗勞務和其他貨物，勞務提供也需要消耗貨物和其他勞務，因此，貨物銷售和勞務提供實際都存在重復征稅。在市場化程度日益加深，社會分工不斷深化的今天，重復征稅無疑不利于社會分工，也不利于市場公平。特別是在目前增值稅歸國家稅務局管理，營業稅主要歸地方稅務局管理的情況下，兩稅并存還造成了許多征管方面的矛盾。

第二，對服務業原則上按營業額全額征收，使服務業稅負過重，而且重復征稅的弊端容易阻礙新興服務業如現代物流業等的發展。目前在中國，一方面是服務業對國民經濟的貢獻度偏低，另一方面是服務業稅負過重。顯然，這兩者之間存在關聯，服務業稅負過重制約了其發展。而現行的營業稅制度無疑是造成服務業稅負過重的重要原因。但中國目前需要大力發展服務業，不僅是創造就業、穩定社會的需要，更是促進產業升級、優化經濟結構的需要。2007年國務院發布了《關于加快發展服務業的若干意見》（國發[2007]7號），要求從財稅、信貸、土地和價格等方面進一步完善促進服務業發展的政策體系。筆者認為，改變對服務業的征稅方式，將其納入增值稅征收范圍，統一征稅，是促進服務業發展的有效途徑。第三，增值稅、營業稅兩稅并存，重復征稅，不利于對貨物和勞務的出口實行零稅率，制約了中國產品和勞務參與國際公平競爭，削弱了中國產品和勞務在國際市場的競爭力。增值稅在短短半個世紀內能夠普及全球，一個很重要的原因就是，增值稅零稅率機制可以實現徹底退稅。對內，有利于促進本國產品和勞務在國際市場上的競爭力；對外，有利于形成國際公平競爭的稅收機制。因為“出口退稅、進口征稅”的機制可以確保來自不同國家的貨物和勞務面對相同的稅負，即都按輸入國的稅制征稅。換言之，增值稅是一個與經濟全球化相適應的稅種。而在各國征收增值稅的實踐中，多數國家均把服務納入增值稅征收范圍。據筆者對220個國家和地區資料的檢索，開征增值稅或類似性質的稅種o的國家和地區有153個，實行傳統型銷售稅的有34個，不征稅的有33個。其中，在征收增值稅的國家和地區中對貨物和勞務全面征收增值稅的約90個，不對勞務征收增值稅的只有巴西和印度。可見，無論從內在需要還是從國際實踐看，都有必要把勞務納入增值稅的征收范圍。

二、增值稅、營業稅兩稅合并后相關征稅對象的增值稅稅率設計

現行營業稅分交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產九個稅目。其中，交通運輸

業、建筑業、郵電通信業和文化體育業適用3%稅率；金融保險業、轉讓無形資產、銷售不動產和娛樂業中的臺球、保齡球適用5稅率；娛樂業的其他項目適用2G%稅率。那么，如果這些項目全面納入增值稅征收范圍后，是統一按現行的標準稅率（17%）征稅，還是另設一檔稅率?如果另設一檔稅率，稅率水平多高合適7現行適用不同營業稅稅率的項目，是否適用同一檔稅率，還是應有所區別7筆者認為，營業稅改征增值稅的目的是建立一個避免重復征稅、符合社會市場分工和國際公平競爭要求的稅制機制，因此，改革在原則上應保持總體稅負不變，既考慮財政承受能力，也考慮企業負擔水平。在此基礎上，根據征稅項目－－無形資產、不動產和各項服務業的不同特點，合理設計適用稅率。

（一）轉讓無形資產的增值稅稅率設計

筆者認為，無形資產的物耗投入比例較低，而以技術專利為主體的無形資產的開發和轉讓卻對提升經濟發展的技術含量、轉變經濟發展方式具有重要意義。因此，對無形資產原則上實行輕稅政策是符合我國當前經濟發展要求的，就是說，對無形資產宜按低稅率而非標準稅率征收增值稅。對其具體稅率設計，可以根據無形資產的平均增值率和現行3%稅率折算，并適度從輕征稅。而且，可以與現行符合條件的軟件生產企業銷售軟件稅負超3%返還政策統籌兼顧，即原則上兩者可以統一適用低稅率從輕征稅。

（二）提供勞務（月良務業）的增值稅稅率設計

服務業種類繁多，差異大，有的服務行業利潤率高，負稅能力強，有的服務行業則物耗投入比率和利潤率都不高，但對創造就業和滿足社會服務需求的作用很大，有的服務業（特別是一些新興服務業）對帶動經濟發展具有重要意義。因此，對服務業的稅率設計，有必要作適當的區別對待：

1.對于現行適用20%營業稅稅率的娛樂業項目，可以考慮兩種選擇：一種選擇是增設一檔增值稅高稅率，比如27%（原則上應與20%稅率的營業稅稅負基本持平，具體的稅率設置需要在調查基礎上進行測算）。另一種選擇是，按17%標準稅率征收增值稅，但在消費稅中增加娛樂業稅目征收消費稅，兩者的綜合稅負與現行20%營業稅稅負持平，或者略有提高。筆者傾向于后一種選擇，因為按這種方案設計的稅制更加規范，也與增值稅普遍、中性征收和消費稅特殊調節的稅制理念相一致。

2.對金融保險業，鑒于其業務上的特殊性和金融企業較強的負稅能力，也為了避免對財政收入的沖擊，可以考慮對金融保險業按5%的稅率征收增值稅。如果財政能夠承受，可以考慮將稅率降至3%，以支持金融保險業的發展。

三、增值稅、營業稅兩稅合并改革需要注意的問題

（一）服務業納入增值稅范圍后對征管的要求

服務業納稅人不僅數量多，情況繁雜，而且經營規模普遍較小，財務核算管理也相對不規范，因此，對服務業征收增值稅要注意與征管水平相適應。作為政策選擇，可以考慮根據實際征管條件和能力，逐步擴大增值稅征收范圍，如先在交通運輸業、建筑業進行改征增值稅。

（二）增值稅、營業稅合并改革對現行國家稅務局與地方稅務局征管范圍及中央與地方稅收收入分配的影響

目前營業稅主要歸地方稅務局管理，也是地方政府的主體稅種之一，因此，將營業稅納入增值稅征收范圍應充分考慮對地方財政收入的影響和地稅系統的職能變化，需要采取相應的配套調整措施。有兩種方案可供選擇：一種是“過渡型”思路，即對現行屬于營業稅征收范圍的，在管理上歸地方稅務局管理的納稅人，改征增值稅后，仍歸地方稅務局管理，收入的劃分，比照燃油稅費改革的做法，將原歸屬地方政府的營業稅收入部分，改征增值稅以后相應的部分仍歸地方政府，或者以此為基數，相應調整增值稅收入在中央與地方政府之間的分配比例。

第五篇：銀行合并的有利影響

銀行合并的有利影響: 1：促使銀行規模化發展

2：緩沖銀行業的競爭力，加大對外國銀行的競爭力。

3：有利于銀行的優勢互補，集中財力物力投資于科技設備的發展，用科技的先進性爭取市場的份額。

4：可以分散銀行貸款風險，降低經營成本，擴大貸款業務范圍，使銀行業務更為多元化。

5：有利于增加風險儲備金。

銀行并購這種市場交易行為對商業銀行自身利益、經濟發展和社會經濟生活有著深遠的影響和重大的意義。

銀行并購的有利影響：

(1)銀行并購對自身發展的利益 ①突破進入壁壘，拓展經營邊界.②獲得高新技術，發揮技術壟斷優勢.③實現高效率擴張，擴大市場占有率及規模經濟.④提高資本充足率，降低成本，分散風險.⑤利用經驗曲線效應，提高經營管理水平

(2)銀行并購對社會的有利影響： ①促進資產存量合理流通，提高資源整體的配置效率.②提供多種金融產品，全方位服務社會.③產融結合推動經濟持續穩定發展.④拯救低效銀行，保持金融體系和社會的穩定.銀行合并擴大了合并后銀行的實力，節省業務成本，營業網點增多，方便客戶辦理業務，讓銀行受歡迎，總資產增多，核心資本充足率改善，不良貸款規模降低，以前不符合規定的業務，通過銀行合并擴大自己去滿足條件 國際銀行合并的積極影響：①擴大經營規模，提高市場占有率及規模經濟.作為為依賴公眾信心而生存的銀行業，規模大小對其競爭優勢具有決定性影響，規模越大就越能贏得客戶的信任，提高市場占有率。而并購是解決規模問題的最快捷徑，美國著名經濟學家、諾貝爾經濟學獎獲得者喬治·施蒂格勒曾經說過，“沒有一個美國的大公司不是通過某種程度、某種方式的兼并而成長起來的”，“一個企業通過兼并其競爭對手的途徑，成為巨型企業，是現代經濟史上一個突出現象”。如花旗銀行與旅行者集團合并后組成的金融集團，總資產近7000億美元，在全球100個國家為約1億個客戶提供全面的零售及商業銀行、投資銀行、資產管理、信用卡、保險等金融服務。如東京三菱銀行通過并購以6700億美元的總資產排名為世界第一大銀行。兩行的合并，實現了三菱銀行的國內業務同東京銀行的國際業務的優勢互補。

②提高資本充足率，降低成本，分散風險 為提高資本充足率，降低經營風險，銀行除了增資擴股外，一個很重要的措施就是通過并購提高資本充足率。上世紀90年代中后期，美國的銀行并購高潮，迅速提高了美國銀行業的資本充足率，為美國銀行業在二十世紀90年代后期的健康發展創造了有利條件。通過銀行并購，還可以降低銀行經營成本，實現利潤最大化，因為銀行合并后，其雙方互有重疊地區的分行可以整合，人力及硬件設施可以得到精簡，從而帶來成本的降低，并可以儲備更多的資金，以提高防范金融風險的應變能力。互補優勢，實現協同效益: 一是實現地區性互補。如美洲銀行的業務主要集中于西海岸，而國民銀行業務主要集中于東南部，合并后可抵制局部地區經濟放緩帶來的沖擊，并實現不同地區之間的優勢互補，從而保證新集團整體盈利的穩定增長；二是實現業務互補。由于金融創新的激勵，各家銀行都在竭力推出自己的新產品，但是不僅新產品開發費用高昂，而且在不明底細的情況下，其它銀行也不敢貿然運用新產品，通過并購則可以實現并購各方特色業務之間的互補。如美洲銀行在批發業務具有強勢，而國民銀行則擅長于零售銀行業務，合并后，美洲銀行在三藩市總部主導批發銀行業務，國民銀行在北卡羅來納州的總部主導零售銀行業務，可以相得益彰；三是產品可以實現交叉銷售。合并各方可以互相利用對方的客戶基礎、經銷渠道，通過交叉銷售來擴大經銷網絡，增加銷售額。