第一篇：1增值稅習題

一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。）1.下列各項中，應當征收增值稅的是（）。

A.醫院提供治療并銷售藥品B.報刊亭銷售報刊、雜志 C.有線電視初裝費D.裝飾工程公司提供材料并負責裝修 2.根據現行稅收政策，下列貨物中適用于6%征收率的是（）。

A.自來水B.居民用煤炭制品C.音像制品、電子出版物D.舊貨經營單位銷售的舊貨

3.境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業務中增值稅由（）。A.海關代為征收B.該境外單位職員自己繳納C.以購買勞務者代扣代繳D.境外單位自行向境內稅務機關申報

4.下列行為中，免征增值稅的是（）。A.某高校后勤實體將生產的蛋糕銷售給校賓館 B.銷售利用城市生活垃圾生產的電力

C.經批準成立的融資公司將一設備租給了一企業，租賃期滿后所有權歸承租人 D.農民專業合作社銷售本社成員生產的農產品

5.某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺，每臺銷售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，當月該型號電腦每臺售價為6786元，電腦城將這兩臺電腦退還給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業務應納增值稅為（）。

A.250498元 B.250430元C.280772元 D.248628元

6.某卷煙廠2010年9月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠9月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）。A.8.58萬元 B.6.5萬元C.7.15萬元 D.8.68萬元

7.某增值稅轉型試點企業，2009年12月銷售一臺試點前購入的生產設備，賬面原值為10000元的機床，取得轉讓收入12000元，則該企業應納增值稅為（）。A.480元 B.230.77元C.240元 D.461.54元

8.甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨款；經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物，不應作購貨處理

B.乙企業發出抵頂貨款的貨物，不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可相互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

9.甲企業在納稅輔導期內，2月份領購25份發票用完，已開發票銷售額合計15萬元。由于發票份數不能滿足經營需要，其再次申請領購時，需向主管稅務機關預繳增值稅（）。A.2.55萬元 B.0.1萬元C.1.5萬元 D.0.45萬元

10.某工業企業（增值稅一般納稅人）主要生產農業機械設備，2010年12月發生以下購銷業務:購進生產原料一批，取得增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得運輸發票）3萬元；購進鋼材20噸，未驗收入庫，取得增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為8萬元、1.36萬元；直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，收購憑證上注明價款為42萬元；銷售農機一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向買方開具的專用發票注明銷售額42萬元。已知期初留抵稅額0.5萬元，則當期應納增值稅為（）。

A.7.14萬元 B.10.85萬元C.5.98萬元 D.0 11.某化工廠為增值稅一般納稅人，向一個體工商戶銷售化工產品取得價款60萬元，應用本廠汽車為客戶運輸收取0.4萬元運輸費；以市場價格20萬元（不含增值稅）的化工品抵償前欠供貨商貨款，本月銷項稅額為（）。

A.12.12萬元 B.12.18萬元C.13.67萬元 D.8.78萬元

12.某商店（為小規模納稅人）2011年1月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納增值稅為（）。

A.6226.42元 B.3076.92元C.4528.30元 D.3203.88元

13.發生視同銷售行為時，假如無價格或價格偏低，則稅務機關核定時，首先采用的方式是（）。

A.按組成計稅價格確定B.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定

14.某食品廠將一批以前從農民手中購入的大麥毀損，賬面成本9600元（含運費465元），其不能抵扣的進項稅為（）。

A.1400元 B.1864.05元C.1425.45元 D.2040元

15.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2010年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛（2008年購入），取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業上述業務應繳納增值稅（）。

A.0.34萬元 B.0.48萬元C.0.54萬元 D.0.58萬元 16.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務 B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務 C.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機 D.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

17.某商場受托代銷某服裝廠服裝，當月銷售代銷服裝取得銷售額100000元，平價與服裝廠結算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的手續費20000元；當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品，一次收取進店費30000元，則（）。

A.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元 B.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元 C.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元 D.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元

18.某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2010年1月從國外購進生產用鋼材，取得的增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（）。

（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.8）

A.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元 B.應退增值稅26570元，免抵增值稅額8842元 C.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元 D.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

19.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權 B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當日起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人 20.按月繳納增值稅的納稅人，自期滿之日起（）日內申報納稅。

A.5 B.10C.15 D.20

二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銀行銷售金銀的業務

B.寄售業代委托人銷售寄售物品的業務 C.集郵商品的生產環節

D.郵政所銷售郵票、首日封、郵折

2.根據現行增值稅的規定，下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有（）。A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務 B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝 C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料 D.批發商銷售貨物并負責運輸

3.目前以下經濟業務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.倉庫因管理不善被盜損失的原材料

B.某商場從電視機廠購進電視機一批，作為獎勵發放給優秀員工，已經取得了增值稅專用發票 C.某汽車修理廠購進汽車配件一批，取得了稅務機關代開的增值稅專用發票

D.2009年某生產企業為了改進產品的生產工藝，特別從美國進口先進設備一臺，已經海關繳納了進口環節增值稅，并取得了海關開具的海關完稅憑證 4.下列項目中，可以免征增值稅的有（）。

A.以垃圾為燃料生產的電力或者熱力 B.農業生產者銷售的自產農產品 C.利用風力生產的電力 D.再生水

5.下列項目中，在計算增值稅銷項稅額時，可以不計入銷售額的有（）。A.銷售折扣 B.折扣銷售 C.實物折扣 D.銷售折讓

6.自2010年1月1日起下列適用的政策陳述，正確的是（）。

A.納稅人取得2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅

B.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以按小規模納稅人納稅

C年應稅銷售額未超過標準的小規模納稅人，不得按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定 D.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除 7.以下符合現行增值稅規定的有（）。A.增值稅對單位和個人規定了起征點

B.納稅人銷售額未達到規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，就超過部分計算繳納增值稅 C.銷售貨物的增值稅起征點，為月銷售額2000～5000元；銷售應稅勞務的增值稅起征點，為月銷售額1500～3000元D.按次納稅的增值稅起征點，為每次（日）銷售額150～200元 8.下列表述中，符合增值稅納稅義務發生時間有關規定的有（）。A.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天

C.銷售生產期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 D.納稅人將自產貨物用于對外投資，為書面合同簽訂的當天

9.出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅（）。A.汽車廠外購輪胎作為備胎與自產汽車一并出口并如期申報B.出口計劃外原油 C.服裝廠外購家具出口D.機械廠在出口超過90日仍未進行退（免）稅申報 10.對納稅人丟失增值稅專用發票的處理是（）。A.處1萬元以下罰款B.處1萬元以上5萬元以下罰款

C.暫停其半年以內的專用發票領購權D.暫停其1年以內的專用發票領購權

三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。）

1.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，一并征收增值稅。（）2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。（）

3.現行政策規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的規定沖減當期增值稅進項稅金。（）

4.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。（）

5.印刷企業接受出版單位委托，出版單位自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（）

6.某制藥廠4月生產銷售激素類藥物不含稅銷售額200萬元，生產銷售避孕藥不含稅銷售額50萬元，當月征稅項目和免稅項目進項稅不能準確區分，進項稅額合計10萬元，則當月繳納增值稅34萬元。（）7.主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅余額。（）

8.企業委托其他納稅人代銷貨物，對于發出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅。（）

9.某商貿公司進口殘疾人專用物品，可以按規定享受減免進口增值稅。（）10.電力公司向發電企業收取的過網費應征營業稅而不征增值稅。

五、計算題（本題型共4題，每題10分，共40分。）

2.某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2010年12月有關經營業務如下：

（1）1日向某紙業公司購進專業卷煙紙張一批，支付價稅合計248萬元，取得專用發票；另外支付該紙業公司運費1.86萬元，取得紙業公司收據一張；

（2）5日向某煙葉種植基地收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款1000萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼；支付運輸費用80萬元，取得運輸公司開具的運輸發票，煙葉當期驗收入庫；（3）8日領用自產煙絲一批，生產卷煙600標準箱；

（4）12日從國外進口一批卷煙500標準箱，關稅完稅價格360萬元，支付關稅24萬元；

（5）22日銷售自產卷煙290標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將20標準箱自產卷煙作為福利發給本企業職工；

（6）25日銷售進口卷煙400標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；

（7）27日購進設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款11萬元、增值稅1.87萬元；

（8）30日盤點，發現由于管理不善庫存的上月外購已稅原材料15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質；本月從國外進口卷煙受潮，損失5標準箱。要求：根據上述資料，按順序計算如下問題。（1）外購卷煙紙業務可以抵扣的進項稅額；（2）外購煙葉業務可以抵扣的進項稅額；（3）卷煙進口環節應繳納的增值稅；（4）本期銷售卷煙應納的增值稅銷售稅額；（5）損失應轉出的進項稅額；

（6）企業12月國內銷售應繳納或期末留抵的增值稅。3.某生產企業（增值稅一般納稅人）2011年2月發生以下業務：

（1）購進一批生產用原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款100萬元，稅款17萬元，已支付貨款并驗收材料入庫；支付運雜費3萬元，其中運費金額2.5萬元，保險費0.1萬元，建設基金0.12萬元，卸裝費0.28萬元；

（2）為救災定制一批捐贈災區的物資，取得專用發票上注明價款2萬元，稅金0.34萬元;（3）為免稅產品的生產購入原材料一批，取得專用發票上注明價款5萬元，稅金0.85萬元;（4）批發銷售一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額80萬元，由于是協作單位所以給與10%的價格折扣；

（5）銷售給商場（小規模納稅人）貨物一批，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額20萬元；（6）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額300萬元，A商場尚未付款提貨；（7）本月支付銷貨運費5萬元，已取得運輸發票；

（8）轉售閑置的舊設備一臺，賬面原值15萬元，已提折舊2萬元，轉售價格15.1萬元。要求：根據以上資料，計算該企業當月應納的增值稅稅額。

4.甲企業為主要生產家用電器、電腦的生產企業，乙企業為主要生產電子元件的生產企業，丙企業為商業企業，三者均為增值稅一般納稅人，2011年3月發生下列業務：

（1）乙企業銷售給甲企業電子備件一批，不含稅銷售額為1500000元，采用預收賬款方式結算，貨物于本月18日已經發出，原材料在途，預收款已收到；開具的原材料稅控專業發票已經移交購貨方。甲企業取得貨運企業的運輸發票，運費1.2萬元，雜費0.35萬元；

（2）19日丙企業采用分期付款方式從甲企業購入家用電器，雙方簽訂的合同規定：不含稅購銷金額112萬元，貨款分兩次等額支付，首次付款已收到，但至本月底余款未付，甲企業也未開具專用發票；（3）本月初丙企業從甲企業購進電腦100臺，含稅單價5480元，貨物已驗收入庫，貨款已經付清，收到稅控專用發票；并支付售后服務費每臺600元，取得收款收據；

（4）丙企業本月取得含稅收入1760500元；銷售家用電器時采取促銷抽獎方式送出3臺電腦，稅務機關核定不含稅金額合計12500元。

（5）丙企業為甲企業代購A原材料一批，代購資金由甲企業提供，原材料銷售方為甲企業開具增值稅專用發票，注明價款96萬元，甲企業已經收到丙企業轉交的稅控專用發票，原材料已經驗收入庫，甲企業支付給丙企業代購手續費5.4萬元；

（6）丙企業購進一批有機肥，取得普通發票，注明價款88萬元，并支付運費2萬，取得運輸企業發票；（7）甲企業報關進口一臺生產用設備自用，該設備關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率15%，該設備符合國家重點鼓勵發展產業、產品和技術目錄，并且在總投資額內；進口一批電子管，關稅完稅價格為15萬元，關稅稅率15%，取得海關完稅憑證；

（8）乙企業本月購進原材料一批，取得專用發票注明價款1200000元，并用其中30%對丙企業進行投資，雙方約定以成本利潤率10%加價作為投資價格，丙企業取得乙企業開具的專用發票，材料已驗收入庫；乙企業管理不善，上述材料10%被雨水淋壞無法使用；

（9）丙企業本月從小規模納稅人購進日用百貨，取得普通發票注明價款36000元，從其他一般納稅人購進貨物取得專用發票注明稅額187340元，購進貨物支付的運費14500元取得運輸業發票。要求：根據上述資料，按順序計算如下問題。（1）甲企業本月應納增值稅或期末留抵稅額；（2）乙企業本月應納增值稅或期末留抵稅額；（3）丙企業本月應納增值稅或期末留抵稅額。

第二篇：增值稅習題

一、判斷題

1．增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務未分別核算銷售額的，由主管稅務關分別核定銷售額征稅。答案：×

2．增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額√

3．增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進項稅額。√

4．納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務的，按照以票控稅原則分別根據開具發票情況征收增值稅和營業稅。答案：×

5．《中華人民共和國增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產。不包括固定資產和流動資產。答案：×

6．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅納稅人兼營非應稅勞務不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。答案：×

7．在中華人民共和國境內銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在境內。答案：×

8．在境內銷售應稅勞務，是指應稅勞務提供者在境內。答案：×

9．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營非應稅勞務而未分別核算的，其非應稅勞務應從高適用稅率征收增值稅。答案：×

10．納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。答案：√

11．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅暫行條例所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。答案：×

12．通常情況下，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得再轉為小規模納稅人。答案：√

13．按照修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，個體經營者年應稅銷售額超過小規模納稅人標準但不申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。答案：√

14．增值稅起征點的適用范圍只限于私營企業和個人。答案：×

15．增值稅起征點幅度中的銷售額是指小規模納稅人的銷售額。答案：√

16．非固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。答案：√

17．對已開具專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：√

18．生產企業收取的倉儲費均應作為價外費用，征收增值稅。答案：×

19．一般納稅人會計核算不健全的，應轉為小規模納稅人管理。答案：×

20．一般納稅人生產經營規模低于小規模納稅人標準的，可申請轉為小規模納稅人。答案：×

二、單項選擇題：

1．企業出租包裝物所收取的租金，（）。

A．應作為價外費用征收增值稅B．應征收營業稅C．視情況確定征收增值稅還是營業稅

D．不征稅 答案：C

2．固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具（），向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

A．外出經營活動稅收管理證明B．營業執照C．進貨退出或索取折讓證明單D．發票換票證 答案：A

3．下列納稅人，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，而應該按小規模納稅人納稅的是（）。

A.個體工商戶B.其他個人C.不經常發生應稅行為的企業D.非企業性單位 答案：B

4．納稅人放棄免稅后，（）個月內不得再申請免稅。A.6B.12C.24D.36答案：D

5．根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規定，納稅人購進農產品按規定可以計算抵扣進項稅額的，其扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C

6．根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規定，納稅人支付運輸費用計算抵扣進項稅額的扣除率

為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A

7．下列有關增值稅的表述，錯誤的是（）。

A．企業租賃給他人經營的，由租賃雙方協商確定納稅人

B．代理進口貨物的，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

C．境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構，也沒有代理人的，以購買者為扣繳

義務人

D．進口貨物，也應按規定納稅答案：A

8．依據現行增值稅的有關規定，納稅人購進貨物取得增值稅專用發票后，必須自專用發票開具之日起（）

日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。A．90B．60C．30D． 15答案：A

9．一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為（）。

A．按合同約定的收款日期的當天B．發出貨物并辦妥托收手續的當天

C．發出貨物的當天D．收到銷售額并將提貨單交給買方的當天答案：B

10．某增值稅一般外購下列貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．外購的低值易耗品B．外購的貨物發生非正常損失

C．外購的貨物用于不動產在建工程D．外購的貨物分給職工答案：A

11．增值稅起征點的適用范圍是（）。

A．個體經營者和其他個人B．私營企業

C．個人和私營企業D．個體經營者之外的其他個人答案：A

12．根據修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，增值稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期

滿之日起（）日內申報納稅。A．3B．5C．10D．15 答案：D

14．某機械廠為增值稅一般納稅人，2009年2月將10臺自產產品分配給投資者，單位成本60000元，沒

有同類產品售價，市場上同類產品不含增值稅的單位銷售價格為70000元，該產品增值稅稅率17%。此項

業務（）。

A．不納增值稅B．計銷項稅額102000元

C．計銷項稅額119000元．計銷項稅額112200元答案：C

15．某增值稅一般納稅人外購材料發生非正常損失，成本50000元，其中已按7%的扣除率計算抵扣進項稅

額的運輸費用占總成本的10%，其余90%為按13%扣除率計算抵扣了進項稅額的農產品買價。則該納稅人

應轉出進項稅額的數額為（）。

A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元答案：C

16．某一般納稅人2006年6月從某小規模納稅人處購進農產品一批,取得的普通發票上注明價款20000元,該項業務準予抵扣的進項稅額為()元。A．0B．2000C．2600

D．2300.88答案：C

三、多項選擇題：

1．根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則的規定，下列屬于增值稅扣稅憑證的是（）。

A.農產品收購發票B.銷售發票C.運輸費用結算單據D.廢舊物資銷售發票答案：ABC

2．農產品增值稅抵扣憑證包括（）。A.增值稅專用發票B.海關進口增值稅專用繳款書C.農產品收購

發票D.農產品銷售發票答案：ABCD

3．運輸費用結算單據上的下列項目，允許計算抵扣增值稅稅額的是（）。A.運輸費用B.建設基金

C.裝卸費D.保險費答案：AB

4．納稅人購進的下列固定資產，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.管理部門使用的屬于消費稅征稅范圍的汽車

B.生產增值稅免稅貨物所使用的固定資產

C.既生產增值稅應稅貨物又生產增值稅免稅貨物所使用的固定資產

D.既生產增值稅應稅貨物又用于個人消費的固定資產答案：AB

5．納稅人發生的下列運輸費用，雖取得運輸費用結算單據，但不允許抵扣進項稅額的是（）。

A.購進用于生產應稅貨物的貨物所發生的B.購進用于生產免稅貨物的貨物所發生的C.銷售免稅貨物所發生的D.生產經營過程中所發生的答案：BC

6．下列情況中應該由主管稅務機關核定納稅人的銷售額的是（）。

A.納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的B.納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務而未分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額

C.納稅人兼營非增值稅應稅項目而未分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額的D.納稅人發生視同銷售貨物行為而無銷售額的答案：ABC

7．納稅人購買的下列貨物，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.設備修理用備件 B.廠房改建用建筑材料 C.招待用的煙酒D.管理部門車輛用油答案：BC

8．下列說法，正確的是（）。

A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

B.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

C.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

D.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。答案：ABCD

9．某納稅人2009年1月發生的下列損失，屬于非正常損失的是（）。

A.自然災害損失B.因管理不善造成被盜的損失 C.因管理不善造成丟失損失D.因管理不善造成霉爛變質的損失答案：BCD

10．納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業性收費，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅（）。

A．由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費

B．收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據

C．所收款項全額上繳財政D．所收款項與貨物銷售額無直接聯系答案：A B C

11．下列不屬于我國增值稅征稅范圍的是（）。A．境外單位和個人在中國境內提供應稅勞務

B．單位或個人在中國境外提供應稅勞務 C．單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應稅勞務 D．中國單位或個人銷往境外的貨物答案：B C

12．一般納稅人所發生的下列運輸費用，允許計算抵扣進項稅額的是（）。

A．銷售應稅貨物的運費B．購進用于生產免稅貨物的貨物的運費

C．購進機器設備D．購進用于非應稅項目的貨物的運費答案：AC

13．根據修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定，下列納稅人，經申請可以認定為增值稅一般納稅人的是（）。

A．從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的個體工商戶

B．從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的其他個人

C．從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的非企業性單位

D．年應稅銷售額超過100萬元的工業企業答案：ACD

14．下列可確認為納稅人銷售已經實現的是（）。

A．貨物已經發出并已取得了貨款

B．貨物已經發出并已取得了索取銷售款的憑據

C．委托代銷貨物發出已超過180天 D．發票已開具答案：ABCD

15．某單位外購下列貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．外購的低值易耗品B．外購的貨物無償贈送他人

C．外購的貨物用于不動產在建工程D．外購的貨物用于機器設備修理答案：ABD

16．增值稅一般納稅人取得的下列票證，允許抵扣進項稅額的是（）。

A．購進農業生產者銷售的免稅農業產品開具經稅務機關批準使用的收購憑證

B．向小規模納稅人購買農產品取得普通發票

C．從國有糧食購銷企業購進免稅糧食取得增值稅專用發票

D．從一般納稅人處購買農產品取得增值稅專用發票答案：ABCD

17．下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有（）。

A．將委托加工的貨物無償贈送給他人 B．將自產的貨物作為投資提供給其他單位

C．將購買的貨物分配給股東 D．將購買的貨物用于個人消費 答案：ABC

四、計算題：

1．某機械廠屬增值稅小規模納稅人。2009年1月銷售貨物開具普通發票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機械廠收取加工費委托稅務所代開增值稅專用發票上注明的銷售額為1000元。計算該機械廠當月應納的增值稅。答案：銷售貨物應納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供應稅勞務應納稅額：1000×3%=30（元）應納稅額合計：60+30=90（元）

2．某增值稅一般納稅人2009年1月發生如下業務：

（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于不動產在建工程。成本10000元。

（2）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于對外捐贈。成本5000元。

（3）當月外購貨物取得增值稅專用發票并得到認證。注明增值稅2000元。

（4）當月銷售貨物取得含稅收入58500元。

計算該納稅人本期應納增值稅。（購進和銷售的貨物的稅率均為17%）

答案：（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物用于不動產在建工程應轉出進項稅額，無法準確確定該部分進項稅額的，按其實際成本計算。10000×17%=1700（元）

（2）將外購貨物用于對外捐贈應視同銷售貨物計算銷項稅額。無同類貨物銷售價格的，按組成計稅價格計算。5000×（1+10%）×17%=935（元）

（3）外購貨物取得增值稅專用發票并得到認證，可以抵扣增值稅進項稅額2000元。

（4）銷售貨物應計算銷項稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）

（5）當月應納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）

3．某增值稅一般納稅人既生產自行車又生產供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發生如下業務。

（1）本月全部進項稅額50000元。其中21000元屬于自行車使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車和輪椅共同耗用貨物。

（2）本月銷售自行車開具增值稅專用發票注明銷售額100000元，本月銷售輪椅開具普通發票的金額50000元。計算該納稅人本月應納的增值稅。

答案：當期準予抵扣的進項稅額50000－19000－ =27666.67（元）當期銷項稅額：100000×17%=17000（元）當期應納稅額：17000－27666.67＝－10666.67（元）將未得到抵扣的稅額10666.67元留待下期繼續抵扣。

4．某增值稅一般納稅人2009年1月全部進項稅額30000元。企業銷售貨物（適用稅率17%）并由非獨立核算的車隊負責送貨，分別開具了增值稅專用發票和貨物運輸業發票，增值稅專用發票上注明銷售額204000元，開具的運輸業發票金額30000元。計算該納稅人本月應納的增值稅。

答案：納稅人既銷售貨物又負責運輸所售貨物的行為屬于混合銷售行為。該企業的此混合銷售行為應當征收增值稅。當期銷項稅額：（元）當期進項稅額：30000元

當期應納稅額：39038.97－30000=9038.97（元）

案例及答案

濱海市某電器專賣店（一般納稅人）2009年6月發生下列購銷業務：

（1）銷售空調機300臺，每臺零售價格5 000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元；

（2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2 800元；獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表；

（3）收取客戶購買20臺空調機的預付款40 000元，每臺3 000元（含增值稅），按 60 000元金額開具普通發票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；

（4）將本專賣店自用2年的固定資產（賬面原價130 000元，已提折舊30 000元），以140 000元的價格售出；

（5）購進空調機200臺，取得增值稅專用發票注明價款420 000元，已通過認證，貨款已支付；另支付運輸費20 000元，運輸企業開具的貨票上注明運費15 000元，建設基金 1 000元，裝卸費2 000元，保險費2 000元；

（6）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發票注明價款300 000元，已通過認證，因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2 340元，并取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。

要求：計算該商場2009年6月各項業務所涉及的稅額，并計算應納的增值稅額。答案（1）銷售300臺空調銷項稅額＝（5 000＋200）÷1.17×300×17%＝226 666.67元

（2）有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額＝

（2 800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42 136.75元

（3）銷售20臺空調機銷項稅額＝60 000÷1.17×17%＝8 717.95元

（4）銷售舊固定資產應納增值稅＝140 000÷(1+4%)×4%×50%＝2 692.31元

（5）購進空調進項稅額＝420 000×17%＋（15 000＋1 000）×7%＝72 520元

（6）購進冰箱進項稅額＝300 000×17%＝51 000元

退貨應該扣減增值稅進項稅額＝20×2 340÷1.17×17%＝6 800元

（7）當期銷項稅額合計＝226 666.67＋42 136.75＋8 717.95＝277 521.37元

當期實際抵扣進項稅額合計＝72 520＋51 000－6 800＝116 720元

該商場本月應納增值稅＝277 521.37－116 720＋2 692.31＝163 493.68元

第三篇：稅法增值稅習題答案

增值稅

[練習2-1]某物資系統金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業金屬材料的采購和供應業務。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。本月外購貨物情況如下（假定外購貨物貨款已支付，相關票據均在本月認證并抵扣）：

（1）外購螺紋鋼120噸，單價每噸4300元，價款516000元，增值稅專用發票注明稅額87720元。

（2）外購鍍鋅板100噸，單價每噸4900元，價款490000元，增值稅專用發票注明稅額83300元。

（3）外購鏟車一部，價款42000元，增值稅專用發票注明稅額7140元，交付倉庫使用。

（4）將本月購進的螺紋鋼20噸，轉為本單位基本建設使用，價款86000元。

（5）由于公司倉庫管理不善，本月購進的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價款49000元。

根據上述資料，計算該公司本月應納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經營業務，除貨物的正常購銷外，還有三個特點：第一，購進一部鏟車自用，按照規定應作為固定資產處理，其進項稅額是可以抵扣的；第二，將購進的螺紋鋼用于本單位基本建設，按照規定，其進項稅額不得抵扣；第三，購進的鍍鋅板被竊丟失，按照規定屬非正常損失，其進項稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購進貨物的進項稅額為：

（1）進項稅額=87720元（2）進項稅額=83300元

（3）購進固定資產，進項稅額7140元。（4）購進貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設：進項稅額轉出=86000×17%=14620（元）（5）購進貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進項稅額轉出=49000×17%=8330（元）

本月應抵扣的進項稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷項稅額=987500×17%=167875（元）

本月應納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習2-2]某企業為增值稅一般納稅人，2012年6月發生以下業務：

（1）從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款l20000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。計算業務（1）中應繳納的增值稅：

計算業務（1）中應繳納的增值稅：

銷項稅額=260000×17%=44200（元）

應抵扣的進項稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業集體福利。計算業務（2）中應繳納的增值稅： 銷項稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應抵扣的進項稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171000元。計算業務（3）中應繳納的增值稅：

銷項稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進項稅額轉出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應抵扣的進項稅額=27200-8060=19140（元）

應納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當月發生逾期押金收入l2870元。計算業務（5）中應繳納的增值稅： 押金收入應納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業1月份應納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷項稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進項未認證，不得抵扣。銷項=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進項未認證，不得抵扣。（5）進項=15600+500*7%=15635（6）進項=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進項=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進項轉出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進項轉出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當期應納增值稅額

=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)

第四篇：增值稅會計習題(有答案)

增值稅會計習題

一、進項稅額的會計處理：

1.上海華證有限責任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，生產各種日用家電產品，其存貨采用實際成本核算，流轉稅納稅期限為一個月，已使用防偽稅控系統。2010年4月30日，“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方余額2000元。2010年5月企業發生的主要經濟業務如下

（1）5月8日，購進甲種材料一批，價款100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發票5張，已驗收入庫，貨款未支付，發票已通過認證。

借：原材料——甲材料 100000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000 袋：應付賬款 117000（2）企業接受投資者投入一批貨物，該批貨物的價款為100000元（公允價），增值稅為17000元，并取得增值稅專用發票。根據協議，投資者投入的資本僅占該企業有表決權資本的20%，即90000元。

借：庫存商品 100000 應交稅費———應交增值稅（進項稅額）17000 貸：實收資本 90000 資本公積 27000（3）向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據，農產品驗收入庫。

借：原材料 264500（3000000×87%+50000×93%）

應交稅費———應交增值稅（進項稅額）42500（300000×13%+50000×7%）

貸：銀行存款 350000（4）5月18日，聘用外單位修理本單位機床，取得增值稅專用發票一張，注明修理費2500元，增值稅425元，款項已用銀行存款支付，發票已通過認證。

借：制造費用、管理費用 2500 應交稅費———應交增值稅（進項稅額）425 貸：銀行存款 2925（5）5月15日，從中國境內某國有機械制造廠購入工業鍋爐脫硫脫硝設備一套，收到增值稅專用發票1張，注明價款400000元，增值稅68000元，款項已付，供貨方免費安裝、調試完畢，交付使用。

借：固定資產 400000 應交稅費———應交增值稅（進項稅額）68000 貸：銀行存款 468000（6）5月19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2003年2月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據收到的符合稅法規定的“進貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發票1份，全部款項35100元已退。（5）借：主營業務收入30000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5100 貸：銀行存款35100（7）從一小規模納稅人處購入材料一批，取得由其主管稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅0.6萬元，貨物已驗收入庫。

二、進項稅額轉出的會計處理

（1）當月將庫存的2月份購入的一批原材料用于企業的在建工程，該批材料的實際成本3萬元，市價已變為3.2萬元，稅率為17％。

（2）當月將庫存一批原材料作為職工福利發放給職工，該批材料的實際成本5萬元，市價已變為6萬元，稅率為17％。

三、銷項稅額的會計處理

1.大華生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2006年5月有關生產經營業務如下：

（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。（混合銷售）

（2）以折扣銷售方式銷售給某商場乙產品100件，每件2萬元，按協議折扣10％（折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發票上反映）。同時協議規定，對方在10天內付款給予2％優惠。貨物于5月6日發出，貨款于5月14日收到。

（3）銷售丙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（4）用以舊換新方式銷售丁產品一批，新產品不含稅價款為10萬元，舊產品折抵貨款2萬元，實收貨款8萬元，回收的舊產品未取得增值稅專用發票。

（5）將本企業生產的一批產品用于本企業基建工程，成本價為30萬元，成本利潤率為10％，該產品無同類產品市場銷售價格。

（6）銷售使用過的進口摩托車10輛，開具普通發票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.8萬元。

（7）將自產的家用電器10臺無償贈送給市養老院，該商品單位成本2 000元，單位售價2 500元。（10分）

（8）天華廠新建車間，發出水泥若干噸，價值40000元，委托加工預制板，并支付加工費4400元和增值稅稅額748元，預制板收回后直接用于該新建工程。設成本利潤率為10%。

（9）大華公司以賬面價值為8000元、公允價值為10000元的甲材料，換入B公司賬面價值為10000元、公允價值為11000元的乙材料，另支付給B公司補價1170元。雙方交易具有商業實質，且甲、乙材料公允價值是可靠的。換入乙材料的入賬價值：

10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料——乙材料11000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1870 貸：其他業務收入10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700 銀行存款1170 借：其他業務成本8000 貸：原材料——甲材料8000（10）B公司賒銷一批材料給大華公司，含稅價為234000元。2006年10月15日，大華公司發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，B公司同意大華公司用產品抵償該應收賬款。該產品市價為160000元，增值稅稅率為17％，產品成本為140000元。貸：主營業務收入160000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）27200 營業外收入——債務重組收益46800 借：主營業務成本140000 貸：庫存商品140000 款。該產品市價為160000元，增值稅稅率為17％，產品成本為140000元。

要求：計算該企業2006年5月應繳納的增值稅稅額，并作出相應的會計處理

委托代銷業務的會計處理

1、A企業委托B企業銷售甲商品100件，協議約定B企業按銷售價的10％提取手續費，該種產品的實際成本是120元/件，B企業以200元價格對外銷售，B企業在對外銷售時，即向買方開出增值稅發票，發票上注明售價20000元，增值稅額3400元，A企業在收到B企業交來的代銷清單時，向B企業開具一張相同金額的增值稅發票。

要求：分別作出A企業和B企業委托代銷業務的相關會計處理。

2、A企業委托B企業銷售甲商品100件，按協議價200元/件結算。該商品成本120元/件，增值稅稅率17%。B企業實際售價為240元/件，不再另外收取手續費。B企業銷售了全部甲商品，并向A企業開具了代銷清單(營業稅稅率5%)。

要求：分別作出A企業和B企業委托代銷業務的相關會計處理。

四、增值稅繳納的會計處理：

甲企業為一般納稅人，上月增值稅無留底，企業增值稅以15天為納稅期，期滿之日5日內預交，次月1日-15日申報納稅并結清上月應納稅款。2009年5月發生以下業務（不考慮除增值稅外的其他稅金）：

（1）3月3日購進原材料一批，取得專用發票注明價款100萬元，增值稅額17萬元，已通過開戶銀行付款。原材料已經入庫。

借：原材料 1000000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170000 貸：銀行存款 1170000

（2）甲企業3月10日銷售貨物一批，取得銷售額200萬元，成本150萬元，貨物已發出，貨款已到帳。

借：銀行存款 2340000 貸：主營業務收入 2000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000 借：主營業務成本 1500000 貸：庫存商品 1500000

（3）甲企業3月12日收到稅務機關通知，申報的減免增值稅申請已經獲批，減免稅款10000元。

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）10000 貸：營業外收入 10000

（4）甲企業每15天預繳一次增值稅，3月18日預繳增值稅2萬元。

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

20000

貸：銀行存款

20000（5）甲企業3月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元。則：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）140000

貸：應交稅費——未交增值稅 140000

（6）4月初交稅時

借：應交稅費——未交增值稅 140000

貸：銀行存款 140000

（7）假如甲企業3月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元則：

借：應交稅費——未交增值稅 140000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）140000

五、出口退稅的會計處理：

1.某自營出口的生產企業4月份進項稅額80萬元，銷項稅額40萬元，進項稅額轉出5萬元，5月15日辦理退稅35萬元，免抵稅額25萬元。編制相關會計分錄。

2．北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營進出口權，出口產品增值稅實行“免抵退”稅管理辦法。2009年1月發生如下經濟業務（假定該家俱廠按規定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續和出口貨物“免抵退”稅審核手續）：

（1）1月8日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅專用發票注明：價款600000元，稅額l02000元，收到家俱商城開具的商業承兌匯票。

『正確答案』

借：應收票據

702000

貸：主營業務收入

600000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000

（2）1月9日，向市木材公司購進原木一批并驗收入庫，取得增值稅專用發票注明：價款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。

『正確答案』

借：原材料

200000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000

貸：銀行存款

226000

（3）1月10日，開具支票支付l月9日購進原木的運費，運輸公司開具公路運輸發票注明：運費5000元，裝卸及雜費500元。

『正確答案』

允許抵扣的進項稅額=5000*7%=350元

借：原材料

5150

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）350

貸：銀行存款

5500

（4）1月12日，將一套原售價格為58500元家用家俱經總經理批示以8折賣給關系戶，開具普通銷貨發票：銷售價格46800元，并以現金收取款項。（已知該套家俱的生產成本為35000元）

『正確答案』

從成本利潤率分析，不屬于是價格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷售定價進行調整。

借：庫存現金

46800

貸：主營業務收入

40000(46800/(1+17%))

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

6800

（5）1月15日，將各式家俱一批發往省外某家俱經銷公司代銷，該批家俱的生產成本為300000元，與代銷單位約定代銷價格為585000元（與該家俱經銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷家俱均簽訂代銷協議，以實際銷售額的5%支付代銷手續費）。

『正確答案』

借：委托代銷商品（或發出商品）300000

貸：庫存商品

300000

（6）上月購進的油漆因質量問題，經與銷售單位協商，同意退貨。l月7日到主管稅務機關申請取得《開具紅字增值稅專用發票通知單》，l月18日取得銷售單位依據《開具紅字增值稅專用發票通知單》紅字開具的增值稅專用發票：價款10000元，稅額l700元，款項尚未收到。

『正確答案』

借：其他應收款

11700

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）-1700

貸：原材料

10000

（7）1月l8日，自營出口銷售一批家俱（出口退稅率為l3%），以離岸價結算的主營業務收入為400000元，開具“出口貨物銷售統一發票”，并于當日辦妥信用證的結匯手續，該批貨物的成本為320000元。

『正確答案』

借：其他貨幣資金——信用證存款

400000

貸：主營業務收入——般貿易出口

400000

借：主營業務成本

32000

貸：庫存商品

32000

借：主營業務成本

16000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）16000

[400000×（17%－13%）]

（8）1月20日，生產車間更新改造工程領用自產的半成品——木材一批，生產成本為50000元（其中耗用原材料——原木成本為40000元），該種木材家俱廠從沒對外銷售過，無同類銷售價格。

『正確答案』

借：在建工程

59350

貸：生產成本

50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9350

[50000×（1＋10%）×17%]

（9）1月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結余原木抵付加工費計20600元，另外還可以向委托方收取加工費50000元，款項尚未收到，開具加工費普通發票70600元；收到客戶從稅務機關開具的增值稅專用發票：價款20000元，稅額600元。

『正確答案』

借：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600

應收賬款

50000

貸：主營業務收入

60341.88

[70600÷（1+17%）]

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10258.12

（10）1月23日，購進單位價格l872元的刨板機三臺，可使用年限5年，取得增值稅專用發票：價款4800元，稅額816元，刨板機已于當日到廠驗收并投入車間使用，款項已開具支票結清。

『正確答案』

借：固定資產

4800

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）816

貸：銀行存款

5616

六、商業折扣和銷售退回的會計處理：

W公司為增值稅一般納稅人，除農產品外，其余商品適用的增值稅稅率為l7％。

商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：

（1）2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日商品在價格上給予10％的折讓(W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發票未收款)。經查核該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發票。

（2）2月6日與8公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批．銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6 日支付預付款50萬元：W公司應于2月6按全額開具B公司增值稅專發票，貨物應于3月20日發出。2月6日W公司按合同規定開具了發票注明：價款100萬元，稅款l7萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。

七、運費的會計處理

（1）5月9日購入甲材料4000千克，6元/千克，供貨方代墊運雜費2800元(其中運輸發票上列明的運費為2000元)，已開出銀行承兌匯票，材料驗收入庫，發票已通過認證。

借：原材料——甲材料 4000×6+800+2000×93% 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4000×6×17%+2000×7% 袋：應付票據 4000×6×（1+17%）

應付賬款 2800

（2）5月10日收到銀行轉來的購買光明廠乙材料的“托收承付結算憑證”及發票，數量為5000千克，11元/千克，另支付運雜費為650元，其中運費發票金額為500元。

借：原材料——乙材料 55615（5000×11+650-500+500×93%）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9385（5000×11×17%+500×7%）

袋：應付賬款 65000（3）銷售甲產品給某商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額100萬元，款項已存入銀行，另向運輸部門支付該批貨物運費5000元，并取得運費發票。

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業務收入 1 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170 000 借：銷售費用 4650 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）350 貸：銀行存款 5000

八、購入固定資產的會計處理：

1． 某企業2010年12月31日購入一項設備，價款100000元，增值稅17000元，款項在購入時一次支付。企業對該設備采取直線法計提折舊，折舊年限5年，預計凈殘值0。2013年12月企業由于生產經營需要以50000元的價款出售該設備，并支付了清理費用2000元。要求：計算固定資產出售應交的增值稅，并做出固定資產從購進到出售時的會計分錄。

2．某企業2008年12月31日購入一項設備，價款100000元，增值稅17000元，款項在購入時一次支付。企業對該設備采取直線法計提折舊，折舊年限5年，預計凈殘值0。2011年12月企業由于生產經營需要以50000元的價款出售該設備，并支付了清理費用2000元。要求：計算固定資產出售應交的增值稅，并做出固定資產從購進到出售時的會計分錄。

九、兼營行為的會計處理

1、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月購進原材料等，取得的增值稅專用發票上注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元，款現已收到；兼營汽車租賃業務取得收入20萬元；兼營汽車運輸業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業務和運輸業務營業額。要求：

（1）請分別計算該廠當期應納增值稅、消費稅和營業稅（該廠汽車適用的消費稅稅率為8％）。

（2）編制取得汽車銷售收入、交納增值稅、計算和交納營業稅、消費稅的會計分錄。答案：

（1）應納增值稅=8000/（1+17％）×17％－600＝1162.39－600=562.39（萬元）（2）應納消費稅=8000/（1＋17％）×8％=6837.61×8％＝547.01（萬元）（3）汽車租賃業務應納營業稅=20×5％=l（萬元）（4）運輸業務應納營業稅=50×3％＝1.5（萬元）會計分錄

銷售汽車取得收入時： 借：銀行存款80000000 貸：主營業務收入68376100 應交稅費——應繳增值稅（銷項稅額）11623900 計算應交消費稅時：

借：營業稅金及附加5470100 貸：應交稅費——應繳消費稅5470100 交納消費稅時：

借：應交稅費——應繳消費稅5470100 貸：銀行存款5470100 兼營汽車租賃、運輸業務應繳的營業稅 借：營業稅金及附加 10000 貸：應交稅費——應交營業稅 10000 上繳營業稅時

借：應交稅費——應交營業稅10000 貸：銀行存款10000

教材中未包括的內容： 分期收款方式銷售

采用分期收款方式銷售大型設備，合同不含稅價格為4000萬元，平均分4年于每年年末支付。假定該大型設備采用現銷的銷售價格為3546萬元，該設備的成本3000萬元。年金1000萬元，期數4年，現值3546萬元的折現率為5％。（1）2006年1月1日 借：長期應收款40000000 貸：主營業務收入35460000 未實現融資收益4540000 借：主營業務成本30000000 貸：庫存商品30000000 2006年12月31日，收到設備款 借：銀行存款11700000 貸：長期應收款10000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000 2007－2009年末收款分錄同上

2006年12月31日確認融資收益 借：未實現融資收益1773000 貸：財務費用1773000 2007年12月31日確認融資收益 借：未實現融資收益1361650 貸：財務費用1361650 2008年12月31日確認融資收益 借：未實現融資收益929732.5 貸：財務費用929732.5 2009年12月31日確認融資收益 借：未實現融資收益475617.5 貸：財務費用475617.5

第五篇：土地增值稅習題及答案

土地增值稅 練習題

1、某外商投資企業，專門從事房地產開發業務，2008年有關經營情況如下：（1）2月1日與當地建設銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權用于開發寫字樓和商品房，合同記載土地使用權為60年，2月末辦完相關權屬證件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產證次年為客戶辦理。（說明：計算增值稅開發費的扣除比例為10%）根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：（1）征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額；（2）征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額；（3）征收土地增值稅時應扣除的開發費用和其他項目金額；（4）2008年應繳納的土地增值稅。

2.位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2008年發生的相關業務如下：（1）按照國家有關規定補交土地出讓金4100萬元，繳納相關費用100萬元；（2）寫字樓開發成本3200萬元，其中裝修費用400萬元；（3）寫字樓開發費用中的利息支出為320萬元（不能提供金融機構證明）；（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6800萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入20萬元。（其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。）根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；（2）企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；（3）企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額；（4）企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；（5）企業應繳納的土地增值稅；（6）企業繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；（7）企業應繳納的房產稅。

1.答案： 解析：（1）征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的支付金額＝

［（2000＋800）×12000÷40000］×（50000÷60000）＝700（萬元）

（2）征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額

＝（7200×50000÷60000）＋（400×1200÷40000）×（50000÷60000）＝6100（萬元）

（3）征收土地增值稅時應扣除的開發費用和其他項目金額＝（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（萬元）

（4）2008年應繳納的土地增值稅增值額＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（元）

增值率＝6360÷9640×100%＝65.98%應繳納土地增值稅＝6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（萬元）

2、答案： 解析：（1）取得土地使用權所支付的金額＝（4100＋100）×50%＝2100（萬元）

（2）應扣除的開發成本金額＝3200×50%＝1600（萬元）

（3）應扣除的開發費用金額＝（2100＋1600）×10%＝370（萬元）

（4）應扣除的有關稅金＝6800×5%×（1＋7%＋3%）＋6800×0.05%＝377.4（萬元）

（5）扣除項目合計＝2100＋1600＋370＋377.4＝4447.4（萬元）

增值率＝（6800－4447.4）÷4447.4×100%＝52.9%

應繳納的土地增值稅＝（6800－4447.4）×40%－4447.4×5%＝718.67（萬元）

（6）營業稅、城市維護建設稅和教育費附加＝（6800＋20）×5%×（1＋7%＋3%）＝375.1（萬元）

（7）應繳納的房產稅＝20×12%＝2.4（萬元）