第一篇：增值稅習題(word版)

增值稅習題

一、判斷題

（）1．增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務未分別核算銷售額的，由主管稅務機關分別核定銷售額征稅。答案：×

（）2．增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。答案：√

（）3．增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進項稅額。答案：√

（）4．納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務的，按照以票控稅原則分別根據開具發票情況征收增值稅和營業稅。答案：×（）5．《中華人民共和國增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產。不包括固定資產和流動資產。答案：×

（）6．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅納稅人兼營非應稅勞務不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。答案：×

（）7．在中華人民共和國境內銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在境內。答案：×（）8．在境內銷售應稅勞務，是指應稅勞務提供者在境內。答案：×

（）9．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營非應稅勞務而未分別核算的，其非應稅勞務應從高適用稅率征收增值稅。答案：×（）10．納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。答案：√

（）11．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅暫行條例所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。答案：×（）12．通常情況下，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得再轉為小規模納稅人。答案：√（）13．按照修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，個體經營者年應稅銷售額超過小規模納稅人標準但不申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。答案：√

（）14．增值稅起征點的適用范圍只限于私營企業和個人。答案：×

（）15．增值稅起征點幅度中的銷售額是指小規模納稅人的銷售額。答案：√

（）16．非固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。答案：√

（）17．對已開具專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：√

（）18．生產企業收取的倉儲費均應作為價外費用，征收增值稅。答案：×（）19．一般納稅人會計核算不健全的，應轉為小規模納稅人管理。答案：×

（）20．一般納稅人生產經營規模低于小規模納稅人標準的，可申請轉為小規模納稅人。答案：×

二、計算題

1．某機械廠屬增值稅小規模納稅人。2009年1月銷售貨物開具普通發票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機械廠收取加工費委托稅務所代開增值稅專用發票上注明的銷售額為1000元。計算該機械廠當月應納的增值稅。

答案：

（1）銷售貨物應納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）（2）提供應稅勞務應納稅額：1000×3%=30（元）（3）應納稅額合計：60+30=90（元）

2．某增值稅一般納稅人2009年1月發生如下業務：

（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于不動產在建工程。成本10000元。（2）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于對外捐贈。成本5000元。

（3）當月外購貨物取得增值稅專用發票并得到認證。注明增值稅2000元。（4）當月銷售貨物取得含稅收入58500元。計算該納稅人本期應納增值稅。（購進和銷售的貨物的稅率均為17%）

答案：

（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物用于不動產在建工程應轉出進項稅額，無法準確確定該部分進項稅額的，按其實際成本計算。10000×17%=1700（元）（2）將外購貨物用于對外捐贈應視同銷售貨物計算銷項稅額。無同類貨物銷售價格的，按組成計稅價格計算。5000×（1+10%）×17%=935（元）

（3）外購貨物取得增值稅專用發票并得到認證，可以抵扣增值稅進項稅額2000元。（4）銷售貨物應計算銷項稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）（5）當月應納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）

3．某增值稅一般納稅人既生產自行車又生產供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發生如下業務。

（1）本月全部進項稅額50000元。其中21000元屬于自行車使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車和輪椅共同耗用貨物。

（2）本月銷售自行車開具增值稅專用發票注明銷售額100000元，本月銷售輪椅開具普通發票的金額50000元。計算該納稅人本月應納的增值稅。

答案：

（1）當期準予抵扣的進項稅額：50000－19000－(19000/40000)*10000=26250（元）（2）當期銷項稅額：100000×17%=17000（元）（3）當期應納稅額：17000－26250＝－9250（元）（4）將未得到抵扣的稅額9250元留待下期繼續抵扣。

4．某增值稅一般納稅人2009年1月全部進項稅額30000元。企業銷售貨物（適用稅率17%）并由非獨立核算的車隊負責送貨，分別開具了增值稅專用發票和貨物運輸業發票，增值稅專用發票上注明銷售額204000元，開具的運輸業發票金額30000元。計算該納稅人本月應納的增值稅。

答案：

納稅人既銷售貨物又負責運輸所售貨物的行為屬于混合銷售行為。該企業的此混合銷售行為應當征收增值稅。（1）當期銷項稅額：204000*17%=34680（元）30000/(1+17%)*17%=4358.97（元）（2）銷項=34680+4358.97=39038.97（3）當期進項稅額：30000（元）

（4）當期應納稅額：39038.97－30000=9038.97（元）

5.某裝飾材料公司2009年某月采購一批裝飾材料，取得增值稅專用發票，發票上注明的價款為250萬元。當月銷售裝飾材料，增值稅專用發票注明的價款為500萬元。同時提供裝修工程獲得裝修款50萬元。在裝修中購進輔助材料并取得增值稅專用發票，發票上注明的價款為3萬元；在裝修中購入一臺專用設備并取得增值稅專用發票，發票上注明的價款為5萬元。

要求：計算該廠當月的進項稅額、銷項稅額和應繳納的增值稅額(該廠為增值稅一般納稅人，所有貨物的增值稅率為17％，題目中所有的價格都為不含稅價)。

（1）銷項稅額=500×17%+50×17%=93.5（元）

（2）進項稅額=250×17%+3×17 %+5×17 %=43.86（元）（3）應納稅額=93.5-43.86=49.64（元）

6.某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月發生以下業務：

（1）購進原材料（已入庫）等，取得的增值稅專用發票上注明稅款共600萬元，銷售小汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元，支付鐵路運輸費用5萬元，取得運輸發票；（2）兼營汽車租賃業務取得收入20萬元：（3）兼營汽車運輸業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業務和運輸業務營業額；（4）從事汽車修理業務，開具普通發票上注明銷售額35.1萬元。本月取得增值稅專用發票已通過稅務機關的認定，試計算該廠當月應納增值稅、消費稅和營業稅（該廠汽車適用的消費稅稅費為8%）

（1）銷項增值稅=8000÷（1+17%）×17%+35.1÷（1+17%）×17% =1162.39+5.1=1167.49（萬元）（2）進項增值稅=600+5×7%=600.35（萬元）

（3）應納增值稅=1167.49-600.35=567.14（萬元）（2）應納消費稅=8000÷（1+17%）×8%=6837.61×8%=547.01（萬元）（3）汽車租賃業務應納營業稅=20×5%=1（萬元）（4）運輸業務應納營業稅=50×3%=1.5（萬元）

7.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，2004年1月發生如下經濟業務：

(1)銷售汽車輪胎，開具的專用發票上注明的價款為180萬元，增值稅稅額為30.60萬元。

(2)委托加工一批輪胎，受托方代收代繳消費稅2萬元，支付加工費12萬元，取得的增值稅專用發票本月已經過稅務機關認定。該批汽車輪胎收回后直接銷售，取得不含增值稅收入25萬元。(3)為生產汽車輪胎，本月購入一批汽車輪胎，取得的增值稅專用發票上注明的價款、增值稅稅款分別為60萬元、10.20萬元，本月已經過稅務機關認定，并全部投入生產。要求：計算該汽車輪胎廠 2004年1月應納的增值稅和消費稅。（輪胎的消費稅稅率為3%）

（1）①銷項增值稅： 180*17%=30.60萬

②消費稅: 180*3%=5.4萬

（2）①增值稅進項稅額=12*17%=2.04萬

②增值稅銷項稅額=25*17%=4.25萬

③該批輪胎收回后直接銷售, 不繳消費稅（3）①增值稅進項稅額=10.20萬

②可以扣除的外購已稅汽車輪胎的消費稅稅額=60*3%=1.8萬 ③當月該廠應納增值稅=30.60+4.25-2.04-10.20=22.61萬 ④當月該廠應納消費稅=5.4-1.8=3.6萬

8.某電器商場為增值稅一般納稅人，2004年4月發生以下購銷業務：(1)購入空調300臺，增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為96萬元、16.32萬元。另外支付運費1.1萬元，承運單位開具的普通發票上注明運費1萬元，裝卸及保險費0.1萬元。

(2)批發空調一批，取得不含稅銷售額128萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，貨款尚未收回。

(3)零售空調取得零售總額98萬元，貨款已收回。

(4)采取以舊換新方式銷售空調30臺，每臺零售價0.35萬元，另支付顧客每臺舊空調收購價0.05萬元 要求：計算該電器商場 2004年4月應納的增值稅。

（1）銷項稅額

①.零售128×17%=21.76（萬元）

②.批發 98÷（1+17%）×17%=14.24（萬元）

③.換購30×0.35 ÷（1+17%）×17%=1.53（萬元）（2）銷項稅額= 21.76+14.24+1.53=37.53（萬元）（3）進項稅額=16.32+1×7%=16.39（萬元）（4）應納稅額=37.53-16.39=21.14（萬元）

9.某機械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結算方式銷售貨物，購銷貨物的增值稅稅率均為17%，2004年1月發生下列經濟業務：

(1)開出增值稅專用發票銷售 A產品60臺，單價7800元，單位成本6100元，并交給購貨方。(2)基本建設工程領用材料800公斤，不含稅單價60元。

(3)將30臺 B產品作為投資提供給其他單位，單位成本5000元，無同類產品的銷售價格。(4)改建職工食堂領用A產品1臺；領用材料100公斤，不含稅單價 60元。(5)丟失材料50公斤，不含稅單價60元。

(6)購進貨物的全部進項稅額為66000元，專用發票本月已通過稅務機關的認定。要求：計算該機械廠 2004年1月應納的增值稅

（1）銷項稅額=60×7800×17%=79560（元）（2）進項稅轉出=60×800×17%=8160（元）

（3）視同銷售銷項稅額=30×5000(1+10%)×17%=28050（元）（4）視同銷售=1×7800×17%=1326（元）（5）進項稅轉出=100×60×17%=1020（元）（6）進項稅轉出=50×60×17%=510（元）

（7）應納稅額=79560+28050+1326-(66000-8160-1020-510)=52626元 10.某生產企業為增值稅一般納稅人。2008年6月，發生如下經濟業務：

(1)以每臺1755元(含稅價)的價格出售其所生產的冰箱100臺，開出了增值稅專用發票。

(2)外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款80000元，增值稅額13600元；支付運 輸費1200元，取得了運費發票。

(3)將其所生產的40臺冰箱(市場含稅零售價每臺1755元)作為企業福利發給職工。要求：

(1)計算該企業6月份的進項稅額。(2)計算該企業6月份的銷項稅額。

(3)計算該企業6月份應繳納的增值稅額。

（1）①進項稅額13600元,運費抵扣 1200*7%=84（元）

②進項稅額=13600+84=13684（元）

（2）①銷項稅額1755÷(1+17%)*17%*100=25500（元）

②視同銷售1755÷(1+17%)*17%*40=10200（元）③銷項稅額=25500+10200=35700（元）（3）應納稅額=35700-13684=22016（元）11.（1)銷售生產A型金表30只，取得價稅合計金額40萬元；(2)銷售自產B型手表2000只，取得不含增值稅收入100萬元；(3)獎勵先進工作者20只B型手表；

(4)購進各種原料、配件，取得增值稅專用發票價款70萬元，稅款11.9萬元，已通過稅務機關認證，支付運費4萬元，保險費0.4萬元，取得運輸公司發票。

要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：(1)計算該企業應納消費稅(消費稅稅率為20％)；(2)計算該企業應納增值稅。

(注：計算結果保留兩位小數；每個問題均需計算出合計數。)（1）銷項稅額：400000÷(1+17%)*17%=341880.34*17%=58119.66（元）

1000000*17%=170000（元）

20*（1000000/2000）*17%=1700（元）

（2）進項稅額：119000+40000*7%=121800（元）

（3）應納增值稅=58119.66+170000+1700-121800=108019.66（元）（4）應納消費稅=341880.34*20%=68376.07（元）

12.某食品加工廠是增值稅一般納稅人，2003年6月發生下列業務：

（1）銷售食品150噸，開出增值稅專用發票，其中不含稅價款300 000元，款項收訖。（2）從某農場購入小麥100噸，取得的增值稅專用發票，其中不含稅價款100 000元。

（3）從農民個人收購玉米50噸，支付價款51 000元，收購時廠方均按規定開具了由稅務機關統一監制的收購憑證。

（4）將自產食品一批以福利形式發放給本廠職工，該批食品成本價20 000元。要求：計算該食品廠當月應納的增值稅額。

（1）銷售食品廠銷項稅額：300000×17%=51000（元）（2）收購小麥進項稅：100000×13%=13000（元）（3）收購玉米的進項稅：51000×13%=6630（元）

（4）自產食品用作福利視同銷售：20000×(1+10%)×17%=3740（元）（5）應納增值稅：51000+3740-13000-6630=35110（元）

第二篇：增值稅習題

一、判斷題

1．增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務未分別核算銷售額的，由主管稅務關分別核定銷售額征稅。答案：×

2．增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額√

3．增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進項稅額?！?/p>

4．納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務的，按照以票控稅原則分別根據開具發票情況征收增值稅和營業稅。答案：×

5．《中華人民共和國增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產。不包括固定資產和流動資產。答案：×

6．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅納稅人兼營非應稅勞務不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。答案：×

7．在中華人民共和國境內銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在境內。答案：×

8．在境內銷售應稅勞務，是指應稅勞務提供者在境內。答案：×

9．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營非應稅勞務而未分別核算的，其非應稅勞務應從高適用稅率征收增值稅。答案：×

10．納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。答案：√

11．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅暫行條例所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。答案：×

12．通常情況下，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得再轉為小規模納稅人。答案：√

13．按照修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，個體經營者年應稅銷售額超過小規模納稅人標準但不申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。答案：√

14．增值稅起征點的適用范圍只限于私營企業和個人。答案：×

15．增值稅起征點幅度中的銷售額是指小規模納稅人的銷售額。答案：√

16．非固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。答案：√

17．對已開具專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：√

18．生產企業收取的倉儲費均應作為價外費用，征收增值稅。答案：×

19．一般納稅人會計核算不健全的，應轉為小規模納稅人管理。答案：×

20．一般納稅人生產經營規模低于小規模納稅人標準的，可申請轉為小規模納稅人。答案：×

二、單項選擇題：

1．企業出租包裝物所收取的租金，（）。

A．應作為價外費用征收增值稅B．應征收營業稅C．視情況確定征收增值稅還是營業稅

D．不征稅 答案：C

2．固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具（），向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

A．外出經營活動稅收管理證明B．營業執照C．進貨退出或索取折讓證明單D．發票換票證 答案：A

3．下列納稅人，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，而應該按小規模納稅人納稅的是（）。

A.個體工商戶B.其他個人C.不經常發生應稅行為的企業D.非企業性單位 答案：B

4．納稅人放棄免稅后，（）個月內不得再申請免稅。A.6B.12C.24D.36答案：D

5．根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規定，納稅人購進農產品按規定可以計算抵扣進項稅額的，其扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C

6．根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規定，納稅人支付運輸費用計算抵扣進項稅額的扣除率

為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A

7．下列有關增值稅的表述，錯誤的是（）。

A．企業租賃給他人經營的，由租賃雙方協商確定納稅人

B．代理進口貨物的，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

C．境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構，也沒有代理人的，以購買者為扣繳

義務人

D．進口貨物，也應按規定納稅答案：A

8．依據現行增值稅的有關規定，納稅人購進貨物取得增值稅專用發票后，必須自專用發票開具之日起（）

日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。A．90B．60C．30D． 15答案：A

9．一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為（）。

A．按合同約定的收款日期的當天B．發出貨物并辦妥托收手續的當天

C．發出貨物的當天D．收到銷售額并將提貨單交給買方的當天答案：B

10．某增值稅一般外購下列貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．外購的低值易耗品B．外購的貨物發生非正常損失

C．外購的貨物用于不動產在建工程D．外購的貨物分給職工答案：A

11．增值稅起征點的適用范圍是（）。

A．個體經營者和其他個人B．私營企業

C．個人和私營企業D．個體經營者之外的其他個人答案：A

12．根據修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，增值稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期

滿之日起（）日內申報納稅。A．3B．5C．10D．15 答案：D

14．某機械廠為增值稅一般納稅人，2009年2月將10臺自產產品分配給投資者，單位成本60000元，沒

有同類產品售價，市場上同類產品不含增值稅的單位銷售價格為70000元，該產品增值稅稅率17%。此項

業務（）。

A．不納增值稅B．計銷項稅額102000元

C．計銷項稅額119000元．計銷項稅額112200元答案：C

15．某增值稅一般納稅人外購材料發生非正常損失，成本50000元，其中已按7%的扣除率計算抵扣進項稅

額的運輸費用占總成本的10%，其余90%為按13%扣除率計算抵扣了進項稅額的農產品買價。則該納稅人

應轉出進項稅額的數額為（）。

A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元答案：C

16．某一般納稅人2006年6月從某小規模納稅人處購進農產品一批,取得的普通發票上注明價款20000元,該項業務準予抵扣的進項稅額為()元。A．0B．2000C．2600

D．2300.88答案：C

三、多項選擇題：

1．根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則的規定，下列屬于增值稅扣稅憑證的是（）。

A.農產品收購發票B.銷售發票C.運輸費用結算單據D.廢舊物資銷售發票答案：ABC

2．農產品增值稅抵扣憑證包括（）。A.增值稅專用發票B.海關進口增值稅專用繳款書C.農產品收購

發票D.農產品銷售發票答案：ABCD

3．運輸費用結算單據上的下列項目，允許計算抵扣增值稅稅額的是（）。A.運輸費用B.建設基金

C.裝卸費D.保險費答案：AB

4．納稅人購進的下列固定資產，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.管理部門使用的屬于消費稅征稅范圍的汽車

B.生產增值稅免稅貨物所使用的固定資產

C.既生產增值稅應稅貨物又生產增值稅免稅貨物所使用的固定資產

D.既生產增值稅應稅貨物又用于個人消費的固定資產答案：AB

5．納稅人發生的下列運輸費用，雖取得運輸費用結算單據，但不允許抵扣進項稅額的是（）。

A.購進用于生產應稅貨物的貨物所發生的B.購進用于生產免稅貨物的貨物所發生的C.銷售免稅貨物所發生的D.生產經營過程中所發生的答案：BC

6．下列情況中應該由主管稅務機關核定納稅人的銷售額的是（）。

A.納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的B.納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務而未分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額

C.納稅人兼營非增值稅應稅項目而未分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額的D.納稅人發生視同銷售貨物行為而無銷售額的答案：ABC

7．納稅人購買的下列貨物，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.設備修理用備件 B.廠房改建用建筑材料 C.招待用的煙酒D.管理部門車輛用油答案：BC

8．下列說法，正確的是（）。

A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

B.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

C.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

D.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。答案：ABCD

9．某納稅人2009年1月發生的下列損失，屬于非正常損失的是（）。

A.自然災害損失B.因管理不善造成被盜的損失 C.因管理不善造成丟失損失D.因管理不善造成霉爛變質的損失答案：BCD

10．納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業性收費，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅（）。

A．由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費

B．收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據

C．所收款項全額上繳財政D．所收款項與貨物銷售額無直接聯系答案：A B C

11．下列不屬于我國增值稅征稅范圍的是（）。A．境外單位和個人在中國境內提供應稅勞務

B．單位或個人在中國境外提供應稅勞務 C．單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應稅勞務 D．中國單位或個人銷往境外的貨物答案：B C

12．一般納稅人所發生的下列運輸費用，允許計算抵扣進項稅額的是（）。

A．銷售應稅貨物的運費B．購進用于生產免稅貨物的貨物的運費

C．購進機器設備D．購進用于非應稅項目的貨物的運費答案：AC

13．根據修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定，下列納稅人，經申請可以認定為增值稅一般納稅人的是（）。

A．從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的個體工商戶

B．從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的其他個人

C．從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的非企業性單位

D．年應稅銷售額超過100萬元的工業企業答案：ACD

14．下列可確認為納稅人銷售已經實現的是（）。

A．貨物已經發出并已取得了貨款

B．貨物已經發出并已取得了索取銷售款的憑據

C．委托代銷貨物發出已超過180天 D．發票已開具答案：ABCD

15．某單位外購下列貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．外購的低值易耗品B．外購的貨物無償贈送他人

C．外購的貨物用于不動產在建工程D．外購的貨物用于機器設備修理答案：ABD

16．增值稅一般納稅人取得的下列票證，允許抵扣進項稅額的是（）。

A．購進農業生產者銷售的免稅農業產品開具經稅務機關批準使用的收購憑證

B．向小規模納稅人購買農產品取得普通發票

C．從國有糧食購銷企業購進免稅糧食取得增值稅專用發票

D．從一般納稅人處購買農產品取得增值稅專用發票答案：ABCD

17．下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有（）。

A．將委托加工的貨物無償贈送給他人 B．將自產的貨物作為投資提供給其他單位

C．將購買的貨物分配給股東 D．將購買的貨物用于個人消費 答案：ABC

四、計算題：

1．某機械廠屬增值稅小規模納稅人。2009年1月銷售貨物開具普通發票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機械廠收取加工費委托稅務所代開增值稅專用發票上注明的銷售額為1000元。計算該機械廠當月應納的增值稅。答案：銷售貨物應納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供應稅勞務應納稅額：1000×3%=30（元）應納稅額合計：60+30=90（元）

2．某增值稅一般納稅人2009年1月發生如下業務：

（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于不動產在建工程。成本10000元。

（2）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于對外捐贈。成本5000元。

（3）當月外購貨物取得增值稅專用發票并得到認證。注明增值稅2000元。

（4）當月銷售貨物取得含稅收入58500元。

計算該納稅人本期應納增值稅。（購進和銷售的貨物的稅率均為17%）

答案：（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物用于不動產在建工程應轉出進項稅額，無法準確確定該部分進項稅額的，按其實際成本計算。10000×17%=1700（元）

（2）將外購貨物用于對外捐贈應視同銷售貨物計算銷項稅額。無同類貨物銷售價格的，按組成計稅價格計算。5000×（1+10%）×17%=935（元）

（3）外購貨物取得增值稅專用發票并得到認證，可以抵扣增值稅進項稅額2000元。

（4）銷售貨物應計算銷項稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）

（5）當月應納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）

3．某增值稅一般納稅人既生產自行車又生產供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發生如下業務。

（1）本月全部進項稅額50000元。其中21000元屬于自行車使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車和輪椅共同耗用貨物。

（2）本月銷售自行車開具增值稅專用發票注明銷售額100000元，本月銷售輪椅開具普通發票的金額50000元。計算該納稅人本月應納的增值稅。

答案：當期準予抵扣的進項稅額50000－19000－ =27666.67（元）當期銷項稅額：100000×17%=17000（元）當期應納稅額：17000－27666.67＝－10666.67（元）將未得到抵扣的稅額10666.67元留待下期繼續抵扣。

4．某增值稅一般納稅人2009年1月全部進項稅額30000元。企業銷售貨物（適用稅率17%）并由非獨立核算的車隊負責送貨，分別開具了增值稅專用發票和貨物運輸業發票，增值稅專用發票上注明銷售額204000元，開具的運輸業發票金額30000元。計算該納稅人本月應納的增值稅。

答案：納稅人既銷售貨物又負責運輸所售貨物的行為屬于混合銷售行為。該企業的此混合銷售行為應當征收增值稅。當期銷項稅額：（元）當期進項稅額：30000元

當期應納稅額：39038.97－30000=9038.97（元）

案例及答案

濱海市某電器專賣店（一般納稅人）2009年6月發生下列購銷業務：

（1）銷售空調機300臺，每臺零售價格5 000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元；

（2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2 800元；獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表；

（3）收取客戶購買20臺空調機的預付款40 000元，每臺3 000元（含增值稅），按 60 000元金額開具普通發票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；

（4）將本專賣店自用2年的固定資產（賬面原價130 000元，已提折舊30 000元），以140 000元的價格售出；

（5）購進空調機200臺，取得增值稅專用發票注明價款420 000元，已通過認證，貨款已支付；另支付運輸費20 000元，運輸企業開具的貨票上注明運費15 000元，建設基金 1 000元，裝卸費2 000元，保險費2 000元；

（6）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發票注明價款300 000元，已通過認證，因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2 340元，并取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。

要求：計算該商場2009年6月各項業務所涉及的稅額，并計算應納的增值稅額。答案（1）銷售300臺空調銷項稅額＝（5 000＋200）÷1.17×300×17%＝226 666.67元

（2）有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額＝

（2 800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42 136.75元

（3）銷售20臺空調機銷項稅額＝60 000÷1.17×17%＝8 717.95元

（4）銷售舊固定資產應納增值稅＝140 000÷(1+4%)×4%×50%＝2 692.31元

（5）購進空調進項稅額＝420 000×17%＋（15 000＋1 000）×7%＝72 520元

（6）購進冰箱進項稅額＝300 000×17%＝51 000元

退貨應該扣減增值稅進項稅額＝20×2 340÷1.17×17%＝6 800元

（7）當期銷項稅額合計＝226 666.67＋42 136.75＋8 717.95＝277 521.37元

當期實際抵扣進項稅額合計＝72 520＋51 000－6 800＝116 720元

該商場本月應納增值稅＝277 521.37－116 720＋2 692.31＝163 493.68元

第三篇：增值稅考試習題及答案

一、增值稅習題

一、單選題

1、某增值稅一般納稅人，某月銷售應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當月購進貨物400 000元，增值稅專用發票上注明的進項稅額為34 000元，增值稅稅率為17%。其當月應納稅額為（A）元。

A.51000 B.85000 C.34000 D.17000

2、某增值稅一般納稅人企業采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發票上注明運輸費800元、保險費100元、裝卸費100元?？傻挚鄣倪M項稅額為（A）元。

A.56 B.70 C.77 D.88

3、小規模納稅人生產企業，某月銷售應稅貨物取得含增值稅的銷售額30 900元，增值稅征收率3%。其當月應納稅額為（A）元。

A.900 B.30 000 C.9 000 D.927

4、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅小規模納稅人的是（D）。A.年不含稅應稅銷售額在150萬元以上的從事貨物生產的企業 B.年不含稅應稅銷售額在280萬元以下的商業企業 C.年不含稅應稅銷售額為1 000萬元的商業企業 D.年不含稅應稅銷售額為60萬元的商業企業

5、采用賒銷、分期收款結算方式的，增值稅專用發票開具時限為（C）。

A.收到貨款的當天 B.貨物移送的當天C.合同約定的收款日期的當天 D.取得索取銷售款憑據的當天

6、下列關于增值稅的納稅義務發生的時間表述不正確的是（B）。

A.視同銷售貨物的行為為貨物移送的當天 B.采用預收貨款方式的為預收貨款的當天

C.進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天D.賒銷方式銷售貨物為合同約定的收款日期當天 【判斷題】

1、非企業性單位如果經常發生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務機關認定為增值稅一般納稅人。（錯）

2、小規模納稅人購進貨物取得的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，取得普通發票不允許扣除進項稅額。（錯）

【多選題】下列關于增值稅納稅地點的表述中正確的有（AC）。

A.固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅

B.固定業戶到外縣（市）銷售貨物或應稅勞務應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

C.非固定業戶銷售貨物應當向銷售地的主管稅務機關申報納稅

D.進口貨物應當向機構所在地海關申報納稅

【案例分析題—不定項選擇題】某市罐頭廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：

（1）填開增值稅專用發票銷售應稅貨物，不含稅銷售額達到850 000元；

（2）填開普通發票銷售應稅貨物，銷售收入42 120元；

（3）購進生產用原料的免稅農業產品，農產品收購發票注明買價580 000元；

（4）購進輔助材料128 000元，增值稅專用發票注明稅額21 760元，支付運輸貨物的運費1 000元，并取得運輸企業開具的運輸發票；

（5）該罐頭廠用價值20 000元（不含增值稅）的罐頭換進某糖精廠一批糖精，換進糖精的價值是18 000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發票。

上述專用發票都通過了相關認證。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（C）元。

A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620

（2）該罐頭廠2011年5月增值稅的進項稅額是（B）元。

A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760

（3）該罐頭廠2011年5月應納增值稅額是（A）元。

A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外購固定資產處理方式的不同，可將增值稅劃分為（ABD）。

A.生產型增值稅

B.收入型增值稅

C.服務型增值稅

D.消費型增值稅

（5）增值稅的納稅期限為（ABC）。

A.1日

B.1個月

C.1個季度

D.1年

二、消費稅習題

【多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（BC）。

A.甲是增值稅的納稅義務人 B.甲是消費稅的納稅義務人

C.乙是增值稅的納稅義務人

D.乙是消費稅的納稅義務人

【判斷題】對從事生產、委托加工、進口和出口應稅消費品的單位和個人，都應當征收消費稅。（錯）【單選題】根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的是（C）。

A.汽車輪胎

B.游艇

C.高檔手機

D.高爾夫球及球具 【多選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（BD）。

A.汽車銷售公司銷售小轎車

B.木材公司銷售自產的實木地板

C.百貨公司銷售的化妝品

D.煙草公司銷售自產的煙絲

【判斷題】消費稅法規定的應稅消費品均屬于貨物，繳納增值稅時還都要繳納消費稅。（錯）【例題·單選題】某輪胎廠家對外銷售汽車輪胎，該批輪胎的成本為60萬，賣出的含增值稅的價格是77.22萬，增值稅稅率是17%，消費稅稅率是3%，應納消費稅（A）萬元。

A.1.98 B.1.54 C.1.8 D.2.32 【單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4 000斤，取得銷售收入12 000（不含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為（D）元。

A.4 051 B.2 000 C.2 400 D.4 400 【單選題】我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是（A）。

A.糧食白酒

B.酒精

C.成品油

D.摩托車

【判斷題】在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的復合計稅方法。（對）

【單選題】某工廠4月份委托加工收回煙絲10萬元，其中的80%進一步加工成卷煙出售，其余直接出售，煙絲的消費稅為30%，請問4月允許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅額（C）。

A.30 000 B.0 C.24 000 D.6 000 【單選題】根據消費稅法律制度規定，下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（B）。

A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天 【判斷題】委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（錯）

【判斷題】A市甲企業委托B市乙企業加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業向B市稅務機關解繳。（對）

三、營業稅

【多選題】營業稅按行業實行有差別的比例稅率，其中適用5%營業稅稅率的有（CD）。

A.文化體育業

B.交通運輸業

C.銷售不動產

D.金融保險業 【單選題】營業稅按（B）設計稅目稅率。

A.貨物 B.行業

C.地區

D.企業 【多選題】根據《營業稅暫行條例》的規定，下列各項中，屬于營業稅征收范圍的有（ABC）。

A.廣告業 B.旅游業

C.租賃業

D.修理修配業

【單選題】根據《營業稅暫行條例》的規定，下列各項中，屬于營業稅征收范圍的是（C）。

A.銷售貨物

B.進口貨物

C.轉讓無形資產

D.提供修理修配勞務

【多選題】下列各項中，屬于營業稅征收范圍的是（ABD）。

A.提供通信服務

B.提供金融服務

C.提供加工勞務

D.提供旅游服務

【單選題】2011年6月，某舞廳臺位費、點歌費、酒水收入100萬元，服務員工資10萬元，酒水進貨成本5萬元、場地租賃費8萬元。已知當地娛樂業適用營業稅稅率為20%。該舞廳6月份應繳納的營業稅稅額為（C）萬元。

A.17.4 B.15.4 C.20

D.19

【單選題】甲建筑工程公司總承包一項工程項目，工程總價為2000萬元。其中，甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業務分包給乙裝飾公司。甲公司應納營業稅為（A）。

A.48萬元 B.60萬元

C.80萬元

D.12萬元

【單選題】2006年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。甲公司3月銷售不動產應繳納的營業稅稅額為（B）萬元。

A.150

B.80 C.70 D.0 【判斷題】納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報繳納營業稅。（錯）

【單選題】某個體工商戶所在地區營業稅起征點是月營業額20000元，該個體戶本月營業額為30000元，屬于服務業，請問應交營業稅額（A）。

A.1500 B.500 C.1000 D.900 【案例分析題】遠成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業務：

（1）承包本市某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目分包給甲建筑工程公司。年底工程項目全部完工，遠成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款（同時代扣代繳營業稅）。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。

（3）遠成公司所屬招待所（獨立核算）取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。

已知：遠成公司招待所在地娛樂業營業稅稅率為10%。

要求：根據以上述材料，回答下列問題。

1、遠成公司開展的上述業務中適用5%營業稅稅率的有（BC）。

A.招待所歌廳舞廳收入

B.招待所客房收入

C.轉讓閑置辦公用房

D.承包建筑工程項目

2、遠成公司轉讓辦公用房應繳納的營業稅稅額為（A）。

A.30萬元 B.65萬元

C.18萬元 D.39萬元

3、下列關于遠成公司開展承包建筑工程應繳納和代扣代繳的營業稅稅額說法正確的是（AC）。

A.應繳納營業稅稅額84萬元

B.應繳納營業稅稅額90萬元

C.應代扣代繳營業稅稅額6萬元

D.應代扣代繳營業稅稅額10萬元

4、遠成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應繳納的營業稅稅額為（A）。

A.7萬元

B.1.5萬元

C.4.25萬元

D.5.5萬元

5、下列關于遠成公司營業稅納稅地點的說法中，正確的有（AD）。

A.遠成公司轉讓辦公用房，應當向辦公用房所在地主管稅務機關申報納稅

B.遠成公司承包建筑工程項目，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅

C.遠成公司轉讓辦公用房，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅

D.遠成公司承包建筑工程項目，應當向建筑工程項目所在地主管稅務機關申報納稅

四、企業所得稅

【例題·不定項選擇題】某汽車輪胎生產企業，2008年實現凈利潤為-500萬元，2009年實現凈利潤100萬元，2010年實現凈利潤280萬元，2011年實現凈利潤-50萬元，2012年實現凈利潤100萬元。2013該企業有關經營情況如下：

全年實現產品銷售收入5000萬元，固定資產盤盈收入20萬元，其他業務收入30萬元，國債利息收入20萬元；應結轉產品銷售成本3000萬元；應繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護建設稅14萬元，教育費附加6萬元；發生產品銷售費用250萬元；發生財務費用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元）；發生管理費用802萬元（其中新產品研究開發費用90萬元）；發生營業外支出70萬元（其中因排污不當被環保部門罰款15萬元）。（提示：研究開發費除按照規定可在稅前據實列支外，還可按照研究開發費用的50%加計扣除；固定資產盤盈作為前期差錯處理，調整以前利潤）

要求：根據以上材料，回答下列問題。

1.該企業2010年取得的各項收入在計算企業所得稅時屬于免稅收入的是（C）。

A.固定資產盤盈收入

B.產品銷售收入

C.國債利息收入

D.其他業務收入

2.該企業2010年發生的各項支出準予在計算應納稅所得額時扣除的有（BD）。

A.環保部門罰款15萬元

B.銷售費用250萬元

C.增值稅90萬元

D.消費稅110萬元

3.根據《企業所得稅法》的有關規定，該企業2005年發生的虧損可以用下一的所得彌補，下一的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過（C）。

A.10年

B.6年

C.5年

D.3年

4.該企業2010年準予在計算應納稅所得額時扣除的項目金額合計為（A）。

A.4294萬元

B.4249萬元

C.4309萬元

D.4364萬元

5.該企業2010年應繳納的企業所得稅為（D）。

A.189萬元

B.200.25萬元

C.194萬元

D.171.5萬元

第四篇：1增值稅習題

一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。）1.下列各項中，應當征收增值稅的是（）。

A.醫院提供治療并銷售藥品B.報刊亭銷售報刊、雜志 C.有線電視初裝費D.裝飾工程公司提供材料并負責裝修 2.根據現行稅收政策，下列貨物中適用于6%征收率的是（）。

A.自來水B.居民用煤炭制品C.音像制品、電子出版物D.舊貨經營單位銷售的舊貨

3.境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業務中增值稅由（）。A.海關代為征收B.該境外單位職員自己繳納C.以購買勞務者代扣代繳D.境外單位自行向境內稅務機關申報

4.下列行為中，免征增值稅的是（）。A.某高校后勤實體將生產的蛋糕銷售給校賓館 B.銷售利用城市生活垃圾生產的電力

C.經批準成立的融資公司將一設備租給了一企業，租賃期滿后所有權歸承租人 D.農民專業合作社銷售本社成員生產的農產品

5.某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺，每臺銷售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，當月該型號電腦每臺售價為6786元，電腦城將這兩臺電腦退還給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業務應納增值稅為（）。

A.250498元 B.250430元C.280772元 D.248628元

6.某卷煙廠2010年9月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠9月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）。A.8.58萬元 B.6.5萬元C.7.15萬元 D.8.68萬元

7.某增值稅轉型試點企業，2009年12月銷售一臺試點前購入的生產設備，賬面原值為10000元的機床，取得轉讓收入12000元，則該企業應納增值稅為（）。A.480元 B.230.77元C.240元 D.461.54元

8.甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨款；經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物，不應作購貨處理

B.乙企業發出抵頂貨款的貨物，不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可相互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

9.甲企業在納稅輔導期內，2月份領購25份發票用完，已開發票銷售額合計15萬元。由于發票份數不能滿足經營需要，其再次申請領購時，需向主管稅務機關預繳增值稅（）。A.2.55萬元 B.0.1萬元C.1.5萬元 D.0.45萬元

10.某工業企業（增值稅一般納稅人）主要生產農業機械設備，2010年12月發生以下購銷業務:購進生產原料一批，取得增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得運輸發票）3萬元；購進鋼材20噸，未驗收入庫，取得增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為8萬元、1.36萬元；直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，收購憑證上注明價款為42萬元；銷售農機一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向買方開具的專用發票注明銷售額42萬元。已知期初留抵稅額0.5萬元，則當期應納增值稅為（）。

A.7.14萬元 B.10.85萬元C.5.98萬元 D.0 11.某化工廠為增值稅一般納稅人，向一個體工商戶銷售化工產品取得價款60萬元，應用本廠汽車為客戶運輸收取0.4萬元運輸費；以市場價格20萬元（不含增值稅）的化工品抵償前欠供貨商貨款，本月銷項稅額為（）。

A.12.12萬元 B.12.18萬元C.13.67萬元 D.8.78萬元

12.某商店（為小規模納稅人）2011年1月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納增值稅為（）。

A.6226.42元 B.3076.92元C.4528.30元 D.3203.88元

13.發生視同銷售行為時，假如無價格或價格偏低，則稅務機關核定時，首先采用的方式是（）。

A.按組成計稅價格確定B.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定

14.某食品廠將一批以前從農民手中購入的大麥毀損，賬面成本9600元（含運費465元），其不能抵扣的進項稅為（）。

A.1400元 B.1864.05元C.1425.45元 D.2040元

15.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2010年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛（2008年購入），取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業上述業務應繳納增值稅（）。

A.0.34萬元 B.0.48萬元C.0.54萬元 D.0.58萬元 16.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務 B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務 C.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機 D.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

17.某商場受托代銷某服裝廠服裝，當月銷售代銷服裝取得銷售額100000元，平價與服裝廠結算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的手續費20000元；當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品，一次收取進店費30000元，則（）。

A.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元 B.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元 C.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元 D.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元

18.某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2010年1月從國外購進生產用鋼材，取得的增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（）。

（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.8）

A.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元 B.應退增值稅26570元，免抵增值稅額8842元 C.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元 D.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

19.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權 B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當日起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人 20.按月繳納增值稅的納稅人，自期滿之日起（）日內申報納稅。

A.5 B.10C.15 D.20

二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銀行銷售金銀的業務

B.寄售業代委托人銷售寄售物品的業務 C.集郵商品的生產環節

D.郵政所銷售郵票、首日封、郵折

2.根據現行增值稅的規定，下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有（）。A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務 B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝 C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料 D.批發商銷售貨物并負責運輸

3.目前以下經濟業務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.倉庫因管理不善被盜損失的原材料

B.某商場從電視機廠購進電視機一批，作為獎勵發放給優秀員工，已經取得了增值稅專用發票 C.某汽車修理廠購進汽車配件一批，取得了稅務機關代開的增值稅專用發票

D.2009年某生產企業為了改進產品的生產工藝，特別從美國進口先進設備一臺，已經海關繳納了進口環節增值稅，并取得了海關開具的海關完稅憑證 4.下列項目中，可以免征增值稅的有（）。

A.以垃圾為燃料生產的電力或者熱力 B.農業生產者銷售的自產農產品 C.利用風力生產的電力 D.再生水

5.下列項目中，在計算增值稅銷項稅額時，可以不計入銷售額的有（）。A.銷售折扣 B.折扣銷售 C.實物折扣 D.銷售折讓

6.自2010年1月1日起下列適用的政策陳述，正確的是（）。

A.納稅人取得2010年1月1日后開具的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅

B.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以按小規模納稅人納稅

C年應稅銷售額未超過標準的小規模納稅人，不得按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定 D.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除 7.以下符合現行增值稅規定的有（）。A.增值稅對單位和個人規定了起征點

B.納稅人銷售額未達到規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，就超過部分計算繳納增值稅 C.銷售貨物的增值稅起征點，為月銷售額2000～5000元；銷售應稅勞務的增值稅起征點，為月銷售額1500～3000元D.按次納稅的增值稅起征點，為每次（日）銷售額150～200元 8.下列表述中，符合增值稅納稅義務發生時間有關規定的有（）。A.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天

C.銷售生產期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 D.納稅人將自產貨物用于對外投資，為書面合同簽訂的當天

9.出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅（）。A.汽車廠外購輪胎作為備胎與自產汽車一并出口并如期申報B.出口計劃外原油 C.服裝廠外購家具出口D.機械廠在出口超過90日仍未進行退（免）稅申報 10.對納稅人丟失增值稅專用發票的處理是（）。A.處1萬元以下罰款B.處1萬元以上5萬元以下罰款

C.暫停其半年以內的專用發票領購權D.暫停其1年以內的專用發票領購權

三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。）

1.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，一并征收增值稅。（）2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。（）

3.現行政策規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的規定沖減當期增值稅進項稅金。（）

4.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。（）

5.印刷企業接受出版單位委托，出版單位自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（）

6.某制藥廠4月生產銷售激素類藥物不含稅銷售額200萬元，生產銷售避孕藥不含稅銷售額50萬元，當月征稅項目和免稅項目進項稅不能準確區分，進項稅額合計10萬元，則當月繳納增值稅34萬元。（）7.主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅余額。（）

8.企業委托其他納稅人代銷貨物，對于發出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅。（）

9.某商貿公司進口殘疾人專用物品，可以按規定享受減免進口增值稅。（）10.電力公司向發電企業收取的過網費應征營業稅而不征增值稅。

五、計算題（本題型共4題，每題10分，共40分。）

2.某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2010年12月有關經營業務如下：

（1）1日向某紙業公司購進專業卷煙紙張一批，支付價稅合計248萬元，取得專用發票；另外支付該紙業公司運費1.86萬元，取得紙業公司收據一張；

（2）5日向某煙葉種植基地收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款1000萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼；支付運輸費用80萬元，取得運輸公司開具的運輸發票，煙葉當期驗收入庫；（3）8日領用自產煙絲一批，生產卷煙600標準箱；

（4）12日從國外進口一批卷煙500標準箱，關稅完稅價格360萬元，支付關稅24萬元；

（5）22日銷售自產卷煙290標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將20標準箱自產卷煙作為福利發給本企業職工；

（6）25日銷售進口卷煙400標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；

（7）27日購進設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款11萬元、增值稅1.87萬元；

（8）30日盤點，發現由于管理不善庫存的上月外購已稅原材料15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質；本月從國外進口卷煙受潮，損失5標準箱。要求：根據上述資料，按順序計算如下問題。（1）外購卷煙紙業務可以抵扣的進項稅額；（2）外購煙葉業務可以抵扣的進項稅額；（3）卷煙進口環節應繳納的增值稅；（4）本期銷售卷煙應納的增值稅銷售稅額；（5）損失應轉出的進項稅額；

（6）企業12月國內銷售應繳納或期末留抵的增值稅。3.某生產企業（增值稅一般納稅人）2011年2月發生以下業務：

（1）購進一批生產用原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款100萬元，稅款17萬元，已支付貨款并驗收材料入庫；支付運雜費3萬元，其中運費金額2.5萬元，保險費0.1萬元，建設基金0.12萬元，卸裝費0.28萬元；

（2）為救災定制一批捐贈災區的物資，取得專用發票上注明價款2萬元，稅金0.34萬元;（3）為免稅產品的生產購入原材料一批，取得專用發票上注明價款5萬元，稅金0.85萬元;（4）批發銷售一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額80萬元，由于是協作單位所以給與10%的價格折扣；

（5）銷售給商場（小規模納稅人）貨物一批，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額20萬元；（6）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額300萬元，A商場尚未付款提貨；（7）本月支付銷貨運費5萬元，已取得運輸發票；

（8）轉售閑置的舊設備一臺，賬面原值15萬元，已提折舊2萬元，轉售價格15.1萬元。要求：根據以上資料，計算該企業當月應納的增值稅稅額。

4.甲企業為主要生產家用電器、電腦的生產企業，乙企業為主要生產電子元件的生產企業，丙企業為商業企業，三者均為增值稅一般納稅人，2011年3月發生下列業務：

（1）乙企業銷售給甲企業電子備件一批，不含稅銷售額為1500000元，采用預收賬款方式結算，貨物于本月18日已經發出，原材料在途，預收款已收到；開具的原材料稅控專業發票已經移交購貨方。甲企業取得貨運企業的運輸發票，運費1.2萬元，雜費0.35萬元；

（2）19日丙企業采用分期付款方式從甲企業購入家用電器，雙方簽訂的合同規定：不含稅購銷金額112萬元，貨款分兩次等額支付，首次付款已收到，但至本月底余款未付，甲企業也未開具專用發票；（3）本月初丙企業從甲企業購進電腦100臺，含稅單價5480元，貨物已驗收入庫，貨款已經付清，收到稅控專用發票；并支付售后服務費每臺600元，取得收款收據；

（4）丙企業本月取得含稅收入1760500元；銷售家用電器時采取促銷抽獎方式送出3臺電腦，稅務機關核定不含稅金額合計12500元。

（5）丙企業為甲企業代購A原材料一批，代購資金由甲企業提供，原材料銷售方為甲企業開具增值稅專用發票，注明價款96萬元，甲企業已經收到丙企業轉交的稅控專用發票，原材料已經驗收入庫，甲企業支付給丙企業代購手續費5.4萬元；

（6）丙企業購進一批有機肥，取得普通發票，注明價款88萬元，并支付運費2萬，取得運輸企業發票；（7）甲企業報關進口一臺生產用設備自用，該設備關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率15%，該設備符合國家重點鼓勵發展產業、產品和技術目錄，并且在總投資額內；進口一批電子管，關稅完稅價格為15萬元，關稅稅率15%，取得海關完稅憑證；

（8）乙企業本月購進原材料一批，取得專用發票注明價款1200000元，并用其中30%對丙企業進行投資，雙方約定以成本利潤率10%加價作為投資價格，丙企業取得乙企業開具的專用發票，材料已驗收入庫；乙企業管理不善，上述材料10%被雨水淋壞無法使用；

（9）丙企業本月從小規模納稅人購進日用百貨，取得普通發票注明價款36000元，從其他一般納稅人購進貨物取得專用發票注明稅額187340元，購進貨物支付的運費14500元取得運輸業發票。要求：根據上述資料，按順序計算如下問題。（1）甲企業本月應納增值稅或期末留抵稅額；（2）乙企業本月應納增值稅或期末留抵稅額；（3）丙企業本月應納增值稅或期末留抵稅額。

第五篇：稅法增值稅習題答案

增值稅

[練習2-1]某物資系統金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業金屬材料的采購和供應業務。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。本月外購貨物情況如下（假定外購貨物貨款已支付，相關票據均在本月認證并抵扣）：

（1）外購螺紋鋼120噸，單價每噸4300元，價款516000元，增值稅專用發票注明稅額87720元。

（2）外購鍍鋅板100噸，單價每噸4900元，價款490000元，增值稅專用發票注明稅額83300元。

（3）外購鏟車一部，價款42000元，增值稅專用發票注明稅額7140元，交付倉庫使用。

（4）將本月購進的螺紋鋼20噸，轉為本單位基本建設使用，價款86000元。

（5）由于公司倉庫管理不善，本月購進的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價款49000元。

根據上述資料，計算該公司本月應納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經營業務，除貨物的正常購銷外，還有三個特點：第一，購進一部鏟車自用，按照規定應作為固定資產處理，其進項稅額是可以抵扣的；第二，將購進的螺紋鋼用于本單位基本建設，按照規定，其進項稅額不得抵扣；第三，購進的鍍鋅板被竊丟失，按照規定屬非正常損失，其進項稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購進貨物的進項稅額為：

（1）進項稅額=87720元（2）進項稅額=83300元

（3）購進固定資產，進項稅額7140元。（4）購進貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設：進項稅額轉出=86000×17%=14620（元）（5）購進貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進項稅額轉出=49000×17%=8330（元）

本月應抵扣的進項稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷項稅額=987500×17%=167875（元）

本月應納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習2-2]某企業為增值稅一般納稅人，2012年6月發生以下業務：

（1）從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款l20000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。計算業務（1）中應繳納的增值稅：

計算業務（1）中應繳納的增值稅：

銷項稅額=260000×17%=44200（元）

應抵扣的進項稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業集體福利。計算業務（2）中應繳納的增值稅： 銷項稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應抵扣的進項稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171000元。計算業務（3）中應繳納的增值稅：

銷項稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進項稅額轉出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應抵扣的進項稅額=27200-8060=19140（元）

應納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當月發生逾期押金收入l2870元。計算業務（5）中應繳納的增值稅： 押金收入應納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業1月份應納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷項稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進項未認證，不得抵扣。銷項=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進項未認證，不得抵扣。（5）進項=15600+500*7%=15635（6）進項=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進項=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進項轉出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進項轉出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當期應納增值稅額

=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)