第一篇：武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

法規號：武國稅函[2009]1號

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成文日期：2009-1-5 狀態：有效

各區國家稅務局、市局直屬稅務分局：

為了充分發揮稅務師事務所等社會中介組織在匯算清繳、涉稅鑒證等方面的行業優勢，加強企業所得稅的征收管理，不斷提高匯算清繳質量，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2005年第13號)、《金融企業呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2002年第4號)、國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發[2005]200號)和國家稅務總局《關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發［2006］31號）等文件相關規定，結合我市具體情況，現對企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下:

一、在我市范圍內，由國家稅務局負責征收管理，并實行查賬征收的企業所得稅納稅人，凡發生下列涉稅事項，應附送中介機構涉稅鑒證報告。

（一）企業財產損失申報。

（二）房地產開發企業年度納稅申報。

（三）高新技術企業年度申報。

（四）高新技術企業認定。

（五）外資居民企業年度納稅申報。

（六）企業所得稅稅前彌補虧損。

（七）企業年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）。

（八）企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，需在計算應納稅所得額時加計扣除。

二、涉稅鑒證業務必須按國家稅務總局的規定實行嚴格的準入制度。對未經稅務總局批準設立的不具備注冊稅務師行業執業資質、未納入注冊稅務師行業監管的單位和其他中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業務。

三、對從事涉稅鑒證業務的社會中介機構實行公告制度。對符合規定可從事涉稅鑒證業務的社會中介機構，稅務機關在相應的報刊、雜志或網站等媒體上公告，同時將公告的名單發文送各區國稅局、直屬分局。

四、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應按《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>的通知》（國稅發[2007]10號）和《國家稅務總局關于印發〈企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）〉的通知》（國稅發[2007]9號）規定的涉稅鑒證報告格式、工作流程，認真開展審核鑒證工作。鑒于新所得稅法實施后，政策變化較大，中介機構在出具鑒證報告時應按《企業所得稅法》及其實施條例和相關政策法規進行審核。

五、稅務機關對中介機構的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認定權。中介機構出具的涉稅鑒證報告不符合規定要求、存在應調整未調整、調整項目明顯錯誤或存在虛假、不真實的鑒證等情況的，視情節輕重由主管稅務機關、行業監管部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令2005年第14號)予以處罰。

六、納稅人可自愿選擇中介機構為其提供涉稅鑒證服務，主管稅務機關不得指定或變相指定。

七、由于企業所得稅涉稅鑒證業務還在起步階段，需要逐步探索、完善，武昌區局、江漢區局可在本通知基礎上適當擴大試點范圍，并報市局備案。

八、本通知自2009年1月1日起試行。

第二篇：京國稅發(2008)339號關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知京國稅發[2008]339號

發文文號： 京國稅發[2008]339號

發文部門： 北京市地方稅務局 北京市國家稅務局

發文時間： 2008-12-30

實施時間： 2008-12-30

各區、縣(地區)國家稅務局、直屬稅務分局，各區、縣地方稅務局：

為深入貫徹落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發[2008]88號)，更好的發揮社會中介機構的鑒證和服務作用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令第14號)的有關規定，結合我市企業所得稅征管實際，現對我市企業所得稅納稅人涉稅事項向主管稅務機關附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下：

一、企業所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質的社會中介機構依照企業所得稅的相關規定，對納稅人涉及企業所得稅稅款繳納的事項，按照規定的工作流程、報告格式及有關要求出具的書面報告。

二、實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，凡發生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。

㈠企業財產損失。納稅人向稅務機關提出企業財產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業財產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

㈡房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項檢查。

三、除本通知第二條規定外，凡發生下列事項的企業所得稅納稅人，在進行納稅申報時附送中介機構鑒證報告。

㈠當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送虧損額的鑒證報告；

㈡當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送；

㈢本實現銷售(營業)收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

四、各局要積極穩妥地推進企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的工作,不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務機關要嚴格按照納稅人自愿選擇中介機構的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

五、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應堅持客觀公正、優質服務的原則，依法執業，嚴格按照稅務機關指定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關要求認真開展審核鑒證工作。對中介機構的違法、違規行為，有關部門將依據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定對其進行處罰。

六、本通知自文件印發之日起執行。

第三篇：關于明確企業所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

關于明確企業所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

【信息時間： 2012-02-22 閱讀次數： 1915 】【字號 大 中 小】【我要打印】【關閉】

各企業所得稅納稅人：

經國家稅務總局【2011】第67號公告（《國家稅務總局關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告》）明確：國家稅務總局發布的業務文件中，凡涉及“有資質的中介機構”字樣的，統一解釋為“稅務師事務所等涉稅專業服務機構”；未在國家稅務總局網站公告的其他中介機構，一律不得承辦涉稅鑒證業務；對其出具的涉稅鑒證業務報告，各地稅務機關不予受理。因此，納稅人向稅務機關提供的涉稅鑒證報告均應當由有資質的中介機構出具。

為保證我局企業所得稅匯算清繳工作順利開展，現將企業所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報告及2011匯繳需要提供鑒證報告的業務列明如下，請各納稅人遵照執行并相互轉告：

一、現行文件所列需提供涉稅鑒證報告的業務：

（一）《財稅部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第十四條：企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

（二）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十七條：存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（三）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十九條：固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（五）損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（四）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條：固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（五）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十五條：企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

（六）《財政部 國家稅務總局 關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）第六條：申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料：??

（四）申請前相應的受贈資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告。

（七）《關于印發<江蘇省非營利組織免稅資格認定辦法（試行）>的通知(蘇財規〔2010〕14號)》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營利組織申請享受免稅資格，需報送以下材料：??(五)會計師事務所的審計報告或稅務師事務所的鑒證報告，報告內容應涵蓋申請前一會計的資金來源及使用情況、財務報告、公益活動和非營利活動的明細情況及非營利組織工作人員的平均工資水平；

（八）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條： 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

（九）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十四條：企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

二、2011企業所得稅匯算清繳應當出具涉稅鑒證報告的業務

根據蘇州市國家稅務局《轉發<江蘇省國家稅務局關于做好2011企業所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業務的納稅人應當在企業所得稅匯算清繳中提供有資質稅務事務所出具的涉稅鑒證報告：

（一）上條列明除外的金額超過500萬元的資產損失（專項申報類）；

（二）享受公共基礎設施和環境保護、節能節水所得稅優惠的項目以及研發費加計扣除金額超1000萬元的企業（為規避研究開發費加計扣除稅收優惠的涉稅風險，原則上加計扣除額超100萬元的企業需要提供該優惠項目的涉稅鑒證報告）；

（三）企業重組中選擇特殊性稅務處理的納稅人；

（四）房地產開發企業完工產品實際銷售收入毛利額與未完工產品收入毛利額的差異調整項目；

（五）規模較大企業（年銷售收入大于5000萬元）的企業所得稅匯算清繳的申報；

附件：總局網站列明稅務師事務所(部分)

張家港市國家稅務局 二〇一二年二月二十二日 附件：

稅務事務所所名單（總局網站公告截止20120120）.xls

第四篇：北京國稅公告2012年第2號-企業所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等涉稅專業服務機構鑒證業務報告

北京市國家稅務局 北京市地方稅務局

公告2012年第2號

北京市國家稅務局 北京市地方稅務局

關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等

涉稅專業服務機構鑒證業務報告的公告

為進一步加強和規范企業所得稅管理，提高納稅服務質量，降低企業稅收風險，按照稅法及相關政策規定，結合我市企業所得稅征管實際，現將我市企業所得稅納稅人部分涉稅事項向主管稅務機關附送稅務師事務所等涉稅專業服務機構(以下簡稱涉稅專業服務機構)鑒證報告的有關問題公告如下：

一、企業所得稅涉稅鑒證報告是指涉稅專業服務機構根據企業所得稅的相關規定、工作流程、報告格式及有關要求針對納稅人涉及企業所得稅稅款繳納事項出具的書面報告。

二、實行查賬征收方式的企業所得稅納稅人凡發生以下事項的，在進行納稅申報時附送涉稅專業服務機構鑒證報告。

(一)專項申報扣除的資產損失

納稅人向稅務機關申報扣除屬于《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十七條、二十九條、三十條規定情形的專項申報資產損失應按規定附送涉稅專業服務機構關于損失確認的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業服務機構關于企業資產損失確認的鑒證報告。

(二)房地產開發企業完工納稅申報

房地產開發企業在開發產品完工后，在進行納稅申報時，可附送涉稅專業服務機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。

(三)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送虧損額的鑒證報告。(四)當年彌補虧損的納稅人，可附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。(五)實現銷售(營業)收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

三、主管稅務機關應積極穩妥地推進企業所得稅納稅人涉稅事項附送涉稅專業機構鑒證報告的工作，不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務機關要嚴格按照納稅人自愿選擇涉稅專業機構的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

四、涉稅專業機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應堅持客觀公正、優質服務的原則，依法執業，嚴格按照稅務機關規定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關要求認真開展審核鑒證工作。涉稅專業機構如發生違法、違規行為，有關部門將依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定對其進行處罰。

特此公告。

二〇一二年三月二日

第五篇：企業所得稅鑒證報告

審字（2011）第034號

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

有限責任公司：

我們接受委托，對貴公司2010的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴公司的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：

一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況

（一）貴公司設置了與所得稅有關的內部控制制度，并在有效執行。

貴公司建立了會計核算制度、成本核算制度、財務管理制度、現金管理制度、支票管理制度等企業內部控制制度，經過對貴公司財務核算原則和方法以及內部管理的了解和審核，認為該公司的財務核算及內控有效。

（二）與所得稅有關的各項內部證據和外部證據是相關的和可靠的。

貴公司按《企業會計準則》及有關財務會計制度的規定編制的會計報表，準確地反映了貴公司的財務狀況、經營成果，在收入核算方面能及時提供向客戶收取收入的發票，能與會計核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準確地核算成本費用。

貴公司匯算清繳納稅申報所依據的相關文件包括：

所得稅申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其有關法律法規規定。

（三）我們己對貴公司提供的會計資料及納稅資料等進行了審核、驗證和計算，并運用了職業推斷。我們相信，我們獲取的審核證據是充分、適當的，為發表鑒證結論提供了基礎。

二、鑒證結論

經對貴公司2010企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認：

1、收入總額：232,612,478.52元；

其中銷售（營業）收入：226,340,399.76元；

2、扣除項目金額合計：212,913,568.11元；

其中銷售（營業）成本：207,516,981.42元；

3、納稅調整前所得額：19,698,910.41元；

4、納稅調整增加額： 元；

5、納稅調整減少額： 元；

6、納稅調整后所得額： 元；

7、應納稅所得額： 元；

8、適用稅率：25%

9、應納所得稅額： 元；

10、應減免所得稅額：0元；

11、己預繳的所得稅額： 元；

12、本期應補所得稅額：1,228,860.44元；

具體納稅調整項目及審核事項的說明詳見附件。

稅務師事務所

中國注冊稅務師：

中國注冊稅務師：

湖南

二0一一年四月二十三日

報告附件1：

鑒證報告說明

一、企業基本情況

有限責任公司由 股東出資組建的有限責任公司。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務登記證號：

，注冊地址： 經營范圍：

二、主要會計政策和稅收政策

1、公司執行企業會計準則、《企業會計制度》及有關規定

2、公司會計自公歷1月1日起至12月31日止

3、公司會計核算方法：

以人民幣為記帳本位幣。

以權責發生制為記帳原則，以歷史成本為計價基礎。

固定資產標準為使用期限在一年以上的房屋、機械設備、電子設備及其他與經營相關的設備、器具和工具以及不屬于經營的，且單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實物資產。

各類固定資產按取得時的實際成本計價。

折舊方法采用平均年限法。

存貨采用實際成本進行存貨日常核算，采用加權平均法確定發出存貨的實際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。

對存貨實行永續盤存制。

產品或服務己經提供給對方，且相關的收入已經收訖或取得了收款憑證，并且與相關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。

4、稅項

（1）主要稅種及稅率：

增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。其他稅金按有關規定執行。

（2）所得稅的會計處理方法：

公司所得稅的會計處理采用資產負債表債務法核算。

三、實際應納所得稅額審核情況

經審核，貴公司本企業所得稅應納稅所得額在會計利潤的基礎上應作以下調整：

（一）調增事項

1、收入項目

未發生調整事項。

2、稅前扣除項目

（1）、超過規定標準項目：業務招待費稅前扣除標準為291,006.78元），實際列支485,011.30元，納稅調整增加額194,004.52元。

（2）、不允許扣除的項目：

（1）（2）兩項合計納稅調整增加額為286,056.07元

3、影響應納稅所得額的相關稅費項目

未發生調整事項

以上1、2、3三項合計審核調增數286,056.07元

（二）調減事項

1、收入及免稅所得項目

未發生調整事項。

2、稅前扣除項目

3、影響應納稅所得額的相關稅費項目

未發生調整事項。

以上1、2、3三項合計審核調減數為 元。

（三）彌補以前虧損：本年可彌補以前虧損為0元。

（四）經調整后，貴公司本應納稅所得額為：

調整后應納稅所得額=會計利潤+審核調增數-審核調減數-彌補以前虧損= 元

（五）貴公司本應納企業所得稅：

應納企業所得稅額= 元；

（六）應減免的企業所得稅額：0元；

（七）、己預繳的所得稅額： 元；

（八）本期應補所得稅額： 元。