第一篇：武漢市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知

武漢市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知

法規(guī)號(hào)：武國(guó)稅函[2009]1號(hào)

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成文日期：2009-1-5 狀態(tài)：有效

各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、市局直屬稅務(wù)分局：

為了充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織在匯算清繳、涉稅鑒證等方面的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，不斷提高匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào))、《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令2002年第4號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］31號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的有關(guān)問(wèn)題通知如下:

一、在我市范圍內(nèi)，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，并實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列涉稅事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告。

（一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。

（三）高新技術(shù)企業(yè)年度申報(bào)。

（四）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

（五）外資居民企業(yè)年度納稅申報(bào)。

（六）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損。

（七）企業(yè)年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）。

（八）企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)必須按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。對(duì)未經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立的不具備注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三、對(duì)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行公告制度。對(duì)符合規(guī)定可從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在相應(yīng)的報(bào)刊、雜志或網(wǎng)站等媒體上公告，同時(shí)將公告的名單發(fā)文送各區(qū)國(guó)稅局、直屬分局。

四、中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]10號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]9號(hào)）規(guī)定的涉稅鑒證報(bào)告格式、工作流程，認(rèn)真開(kāi)展審核鑒證工作。鑒于新所得稅法實(shí)施后，政策變化較大，中介機(jī)構(gòu)在出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行審核。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的涉稅鑒證報(bào)告具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告不符合規(guī)定要求、存在應(yīng)調(diào)整未調(diào)整、調(diào)整項(xiàng)目明顯錯(cuò)誤或存在虛假、不真實(shí)的鑒證等情況的，視情節(jié)輕重由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)監(jiān)管部門(mén)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第14號(hào))予以處罰。

六、納稅人可自愿選擇中介機(jī)構(gòu)為其提供涉稅鑒證服務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得指定或變相指定。

七、由于企業(yè)所得稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)還在起步階段，需要逐步探索、完善，武昌區(qū)局、江漢區(qū)局可在本通知基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，并報(bào)市局備案。

八、本通知自2009年1月1日起試行。

第二篇：京國(guó)稅發(fā)(2008)339號(hào)關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知

北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知京國(guó)稅發(fā)[2008]339號(hào)

發(fā)文文號(hào)： 京國(guó)稅發(fā)[2008]339號(hào)

發(fā)文部門(mén)： 北京市地方稅務(wù)局 北京市國(guó)家稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2008-12-30

實(shí)施時(shí)間： 2008-12-30

各區(qū)、縣(地區(qū))國(guó)家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局：

為深入貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào))，更好的發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實(shí)際，現(xiàn)對(duì)我市企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的書(shū)面報(bào)告。

二、實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。

㈠企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

㈡房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。

三、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。

㈠當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人，附送虧損額的鑒證報(bào)告；

㈡當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損虧損額的鑒證報(bào)告，以前已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；

㈢本實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

四、各局要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的工作,不得自行擴(kuò)大納稅人附送涉稅鑒證報(bào)告的范圍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇中介機(jī)構(gòu)的原則，不得對(duì)納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。

五、中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，依法執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的涉稅鑒證報(bào)告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開(kāi)展審核鑒證工作。對(duì)中介機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為，有關(guān)部門(mén)將依據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。

六、本通知自文件印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理中需出具涉稅鑒證報(bào)告事項(xiàng)的通知

關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理中需出具涉稅鑒證報(bào)告事項(xiàng)的通知

【信息時(shí)間： 2012-02-22 閱讀次數(shù)： 1915 】【字號(hào) 大 中 小】【我要打印】【關(guān)閉】

各企業(yè)所得稅納稅人：

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局【2011】第67號(hào)公告（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》）明確：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”字樣的，統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”；未在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對(duì)其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。因此，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅鑒證報(bào)告均應(yīng)當(dāng)由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具。

為保證我局企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利開(kāi)展，現(xiàn)將企業(yè)所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報(bào)告及2011匯繳需要提供鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)列明如下，請(qǐng)各納稅人遵照?qǐng)?zhí)行并相互轉(zhuǎn)告：

一、現(xiàn)行文件所列需提供涉稅鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)：

（一）《財(cái)稅部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第十四條：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條：存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十九條：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（五）損失金額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三十條：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

（五）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四十五條：企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

（六）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]124號(hào)）第六條：申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送以下材料：??

（四）申請(qǐng)前相應(yīng)的受贈(zèng)資金來(lái)源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。

（七）《關(guān)于印發(fā)<江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法（試行）>的通知(蘇財(cái)規(guī)〔2010〕14號(hào))》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營(yíng)利組織申請(qǐng)享受免稅資格，需報(bào)送以下材料：??(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)涵蓋申請(qǐng)前一會(huì)計(jì)的資金來(lái)源及使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)告、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況及非營(yíng)利組織工作人員的平均工資水平；

（八）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十三條： 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

（九）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

二、2011企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)出具涉稅鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)

根據(jù)蘇州市國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅匯算清繳中提供有資質(zhì)稅務(wù)事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告：

（一）上條列明除外的金額超過(guò)500萬(wàn)元的資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)類(lèi)）；

（二）享受公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目以及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額超1000萬(wàn)元的企業(yè)（為規(guī)避研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，原則上加計(jì)扣除額超100萬(wàn)元的企業(yè)需要提供該優(yōu)惠項(xiàng)目的涉稅鑒證報(bào)告）；

（三）企業(yè)重組中選擇特殊性稅務(wù)處理的納稅人；

（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與未完工產(chǎn)品收入毛利額的差異調(diào)整項(xiàng)目；

（五）規(guī)模較大企業(yè)（年銷(xiāo)售收入大于5000萬(wàn)元）的企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)；

附件：總局網(wǎng)站列明稅務(wù)師事務(wù)所(部分)

張家港市國(guó)家稅務(wù)局 二〇一二年二月二十二日 附件：

稅務(wù)事務(wù)所所名單（總局網(wǎng)站公告截止20120120）.xls

第四篇：北京國(guó)稅公告2012年第2號(hào)-企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局

公告2012年第2號(hào)

北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局

關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送稅務(wù)師事務(wù)所等

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的公告

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅管理，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照稅法及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實(shí)際，現(xiàn)將我市企業(yè)所得稅納稅人部分涉稅事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu))鑒證報(bào)告的有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定、工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求針對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納事項(xiàng)出具的書(shū)面報(bào)告。

二、實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人凡發(fā)生以下事項(xiàng)的，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。

(一)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失

納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；其他申報(bào)扣除的專(zhuān)項(xiàng)損失，可附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報(bào)告。

(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工納稅申報(bào)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。

(三)當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人，可附送虧損額的鑒證報(bào)告。(四)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損虧損額的鑒證報(bào)告，以前已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送。(五)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的工作，不得自行擴(kuò)大納稅人附送涉稅鑒證報(bào)告的范圍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的原則，不得對(duì)納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。

四、涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，依法執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的涉稅鑒證報(bào)告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開(kāi)展審核鑒證工作。涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)如發(fā)生違法、違規(guī)行為，有關(guān)部門(mén)將依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。

特此公告。

二〇一二年三月二日

第五篇：企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告

審字（2011）第034號(hào)

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

有限責(zé)任公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司2010的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況

（一）貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并在有效執(zhí)行。

貴公司建立了會(huì)計(jì)核算制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過(guò)對(duì)貴公司財(cái)務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核，認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)核算及內(nèi)控有效。

（二）與所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。

貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確地反映了貴公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，在收入核算方面能及時(shí)提供向客戶收取收入的發(fā)票，能與會(huì)計(jì)核算的收入相互核對(duì)，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準(zhǔn)確地核算成本費(fèi)用。

貴公司匯算清繳納稅申報(bào)所依據(jù)的相關(guān)文件包括：

所得稅申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

（三）我們己對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行了審核、驗(yàn)證和計(jì)算，并運(yùn)用了職業(yè)推斷。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。

二、鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：

1、收入總額：232,612,478.52元；

其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入：226,340,399.76元；

2、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：212,913,568.11元；

其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本：207,516,981.42元；

3、納稅調(diào)整前所得額：19,698,910.41元；

4、納稅調(diào)整增加額： 元；

5、納稅調(diào)整減少額： 元；

6、納稅調(diào)整后所得額： 元；

7、應(yīng)納稅所得額： 元；

8、適用稅率：25%

9、應(yīng)納所得稅額： 元；

10、應(yīng)減免所得稅額：0元；

11、己預(yù)繳的所得稅額： 元；

12、本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：1,228,860.44元；

具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說(shuō)明詳見(jiàn)附件。

稅務(wù)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

湖南

二0一一年四月二十三日

報(bào)告附件1：

鑒證報(bào)告說(shuō)明

一、企業(yè)基本情況

有限責(zé)任公司由 股東出資組建的有限責(zé)任公司。注冊(cè)號(hào)：，注冊(cè)資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元整，實(shí)收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務(wù)登記證號(hào)：

，注冊(cè)地址： 經(jīng)營(yíng)范圍：

二、主要會(huì)計(jì)政策和稅收政策

1、公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定

2、公司會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止

3、公司會(huì)計(jì)核算方法：

以人民幣為記帳本位幣。

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營(yíng)的，且單位價(jià)值在2000元以上并且使用期限超過(guò)兩年的實(shí)物資產(chǎn)。

各類(lèi)固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

折舊方法采用平均年限法。

存貨采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。

產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對(duì)方，且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證，并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、稅項(xiàng)

（1）主要稅種及稅率：

增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：

公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。

三、實(shí)際應(yīng)納所得稅額審核情況

經(jīng)審核，貴公司本企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：

（一）調(diào)增事項(xiàng)

1、收入項(xiàng)目

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。

2、稅前扣除項(xiàng)目

（1）、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為291,006.78元），實(shí)際列支485,011.30元，納稅調(diào)整增加額194,004.52元。

（2）、不允許扣除的項(xiàng)目：

（1）（2）兩項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整增加額為286,056.07元

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)

以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)增數(shù)286,056.07元

（二）調(diào)減事項(xiàng)

1、收入及免稅所得項(xiàng)目

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。

2、稅前扣除項(xiàng)目

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目

未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。

以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)減數(shù)為 元。

（三）彌補(bǔ)以前虧損：本年可彌補(bǔ)以前虧損為0元。

（四）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本應(yīng)納稅所得額為：

調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補(bǔ)以前虧損= 元

（五）貴公司本應(yīng)納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 元；

（六）應(yīng)減免的企業(yè)所得稅額：0元；

（七）、己預(yù)繳的所得稅額： 元；

（八）本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額： 元。