第一篇：武漢市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知

武漢市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知

法規(guī)號：武國稅函[2009]1號

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成文日期：2009-1-5 狀態(tài)：有效

各區(qū)國家稅務(wù)局、市局直屬稅務(wù)分局：

為了充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介組織在匯算清繳、涉稅鑒證等方面的行業(yè)優(yōu)勢，加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，不斷提高匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2005年第13號)、《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2002年第4號)、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2005]200號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號）等文件相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)對企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的有關(guān)問題通知如下:

一、在我市范圍內(nèi)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，并實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列涉稅事項，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報告。

（一）企業(yè)財產(chǎn)損失申報。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。

（三）高新技術(shù)企業(yè)年度申報。

（四）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

（五）外資居民企業(yè)年度納稅申報。

（六）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損。

（七）企業(yè)年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）。

（八）企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，需在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)必須按國家稅務(wù)總局的規(guī)定實行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。對未經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立的不具備注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三、對從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)實行公告制度。對符合規(guī)定可從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在相應(yīng)的報刊、雜志或網(wǎng)站等媒體上公告，同時將公告的名單發(fā)文送各區(qū)國稅局、直屬分局。

四、中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2007]10號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2007]9號）規(guī)定的涉稅鑒證報告格式、工作流程，認(rèn)真開展審核鑒證工作。鑒于新所得稅法實施后，政策變化較大，中介機(jī)構(gòu)在出具鑒證報告時應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行審核。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)對中介機(jī)構(gòu)的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報告不符合規(guī)定要求、存在應(yīng)調(diào)整未調(diào)整、調(diào)整項目明顯錯誤或存在虛假、不真實的鑒證等情況的，視情節(jié)輕重由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)監(jiān)管部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令2005年第14號)予以處罰。

六、納稅人可自愿選擇中介機(jī)構(gòu)為其提供涉稅鑒證服務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得指定或變相指定。

七、由于企業(yè)所得稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)還在起步階段，需要逐步探索、完善，武昌區(qū)局、江漢區(qū)局可在本通知基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大試點范圍，并報市局備案。

八、本通知自2009年1月1日起試行。

第二篇：京國稅發(fā)(2008)339號關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知

北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知京國稅發(fā)[2008]339號

發(fā)文文號： 京國稅發(fā)[2008]339號

發(fā)文部門： 北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局

發(fā)文時間： 2008-12-30

實施時間： 2008-12-30

各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局：

為深入貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號)，更好的發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第14號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實際，現(xiàn)對我市企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送社會中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的有關(guān)問題通知如下：

一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項，按照規(guī)定的工作流程、報告格式及有關(guān)要求出具的書面報告。

二、實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。

㈠企業(yè)財產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

㈡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行納稅申報時，附送中介機(jī)構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理并實行專項檢查。

三、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行納稅申報時附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告。

㈠當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送虧損額的鑒證報告；

㈡當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送；

㈢本實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

四、各局要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的工作,不得自行擴(kuò)大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇中介機(jī)構(gòu)的原則，不得對納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。

五、中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)堅持客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，依法執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開展審核鑒證工作。對中介機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為，有關(guān)部門將依據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

六、本通知自文件印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

【信息時間： 2012-02-22 閱讀次數(shù)： 1915 】【字號 大 中 小】【我要打印】【關(guān)閉】

各企業(yè)所得稅納稅人：

經(jīng)國家稅務(wù)總局【2011】第67號公告（《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》）明確：國家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”字樣的，統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”；未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。因此，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅鑒證報告均應(yīng)當(dāng)由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具。

為保證我局企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利開展，現(xiàn)將企業(yè)所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報告及2011匯繳需要提供鑒證報告的業(yè)務(wù)列明如下，請各納稅人遵照執(zhí)行并相互轉(zhuǎn)告：

一、現(xiàn)行文件所列需提供涉稅鑒證報告的業(yè)務(wù)：

（一）《財稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第十四條：企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七條：存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十九條：固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（五）損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

（四）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條：固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

（五）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十五條：企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

（六）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]124號）第六條：申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報送以下材料：??

（四）申請前相應(yīng)的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告或注冊稅務(wù)師的鑒證報告。

（七）《關(guān)于印發(fā)<江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法（試行）>的通知(蘇財規(guī)〔2010〕14號)》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營利組織申請享受免稅資格，需報送以下材料：??(五)會計師事務(wù)所的審計報告或稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報告，報告內(nèi)容應(yīng)涵蓋申請前一會計的資金來源及使用情況、財務(wù)報告、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況及非營利組織工作人員的平均工資水平；

（八）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十三條： 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

（九）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

二、2011企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)出具涉稅鑒證報告的業(yè)務(wù)

根據(jù)蘇州市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于做好2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅匯算清繳中提供有資質(zhì)稅務(wù)事務(wù)所出具的涉稅鑒證報告：

（一）上條列明除外的金額超過500萬元的資產(chǎn)損失（專項申報類）；

（二）享受公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠的項目以及研發(fā)費加計扣除金額超1000萬元的企業(yè)（為規(guī)避研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險，原則上加計扣除額超100萬元的企業(yè)需要提供該優(yōu)惠項目的涉稅鑒證報告）；

（三）企業(yè)重組中選擇特殊性稅務(wù)處理的納稅人；

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與未完工產(chǎn)品收入毛利額的差異調(diào)整項目；

（五）規(guī)模較大企業(yè)（年銷售收入大于5000萬元）的企業(yè)所得稅匯算清繳的申報；

附件：總局網(wǎng)站列明稅務(wù)師事務(wù)所(部分)

張家港市國家稅務(wù)局 二〇一二年二月二十二日 附件：

稅務(wù)事務(wù)所所名單（總局網(wǎng)站公告截止20120120）.xls

第四篇：北京國稅公告2012年第2號-企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)報告

北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局

公告2012年第2號

北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局

關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務(wù)師事務(wù)所等

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)報告的公告

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅管理，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，按照稅法及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實際，現(xiàn)將我市企業(yè)所得稅納稅人部分涉稅事項向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(以下簡稱涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu))鑒證報告的有關(guān)問題公告如下：

一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報告是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定、工作流程、報告格式及有關(guān)要求針對納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納事項出具的書面報告。

二、實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人凡發(fā)生以下事項的，在進(jìn)行納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報告。

(一)專項申報扣除的資產(chǎn)損失

納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報告。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工納稅申報

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行納稅申報時，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。

(三)當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送虧損額的鑒證報告。(四)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送。(五)實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)鑒證報告的工作，不得自行擴(kuò)大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)的原則，不得對納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。

四、涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)堅持客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，依法執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開展審核鑒證工作。涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)如發(fā)生違法、違規(guī)行為，有關(guān)部門將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

特此公告。

二〇一二年三月二日

第五篇：企業(yè)所得稅鑒證報告

審字（2011）第034號

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

有限責(zé)任公司：

我們接受委托，對貴公司2010的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況

（一）貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并在有效執(zhí)行。

貴公司建立了會計核算制度、成本核算制度、財務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過對貴公司財務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核，認(rèn)為該公司的財務(wù)核算及內(nèi)控有效。

（二）與所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。

貴公司按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定編制的會計報表，準(zhǔn)確地反映了貴公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，在收入核算方面能及時提供向客戶收取收入的發(fā)票，能與會計核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準(zhǔn)確地核算成本費用。

貴公司匯算清繳納稅申報所依據(jù)的相關(guān)文件包括：

所得稅申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

（三）我們己對貴公司提供的會計資料及納稅資料等進(jìn)行了審核、驗證和計算，并運用了職業(yè)推斷。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。

二、鑒證結(jié)論

經(jīng)對貴公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：

1、收入總額：232,612,478.52元；

其中銷售（營業(yè)）收入：226,340,399.76元；

2、扣除項目金額合計：212,913,568.11元；

其中銷售（營業(yè)）成本：207,516,981.42元；

3、納稅調(diào)整前所得額：19,698,910.41元；

4、納稅調(diào)整增加額： 元；

5、納稅調(diào)整減少額： 元；

6、納稅調(diào)整后所得額： 元；

7、應(yīng)納稅所得額： 元；

8、適用稅率：25%

9、應(yīng)納所得稅額： 元；

10、應(yīng)減免所得稅額：0元；

11、己預(yù)繳的所得稅額： 元；

12、本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：1,228,860.44元；

具體納稅調(diào)整項目及審核事項的說明詳見附件。

稅務(wù)師事務(wù)所

中國注冊稅務(wù)師：

中國注冊稅務(wù)師：

湖南

二0一一年四月二十三日

報告附件1：

鑒證報告說明

一、企業(yè)基本情況

有限責(zé)任公司由 股東出資組建的有限責(zé)任公司。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務(wù)登記證號：

，注冊地址： 經(jīng)營范圍：

二、主要會計政策和稅收政策

1、公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定

2、公司會計自公歷1月1日起至12月31日止

3、公司會計核算方法：

以人民幣為記帳本位幣。

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為計價基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營的，且單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實物資產(chǎn)。

各類固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。

折舊方法采用平均年限法。

存貨采用實際成本進(jìn)行存貨日常核算，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。

對存貨實行永續(xù)盤存制。

產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對方，且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證，并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

4、稅項

（1）主要稅種及稅率：

增值稅：稅率17%；所得稅：稅率 25%。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）所得稅的會計處理方法：

公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。

三、實際應(yīng)納所得稅額審核情況

經(jīng)審核，貴公司本企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會計利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：

（一）調(diào)增事項

1、收入項目

未發(fā)生調(diào)整事項。

2、稅前扣除項目

（1）、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項目：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為291,006.78元），實際列支485,011.30元，納稅調(diào)整增加額194,004.52元。

（2）、不允許扣除的項目：

（1）（2）兩項合計納稅調(diào)整增加額為286,056.07元

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費項目

未發(fā)生調(diào)整事項

以上1、2、3三項合計審核調(diào)增數(shù)286,056.07元

（二）調(diào)減事項

1、收入及免稅所得項目

未發(fā)生調(diào)整事項。

2、稅前扣除項目

3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費項目

未發(fā)生調(diào)整事項。

以上1、2、3三項合計審核調(diào)減數(shù)為 元。

（三）彌補(bǔ)以前虧損：本年可彌補(bǔ)以前虧損為0元。

（四）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本應(yīng)納稅所得額為：

調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會計利潤+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補(bǔ)以前虧損= 元

（五）貴公司本應(yīng)納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 元；

（六）應(yīng)減免的企業(yè)所得稅額：0元；

（七）、己預(yù)繳的所得稅額： 元；

（八）本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額： 元。