第一篇：20110601贛國稅發(2011)85號：稅務登記證注銷附送中介機構鑒證報告

江西省國家稅務局 文 件 江西省地方稅務局 贛國稅發〔2011〕85號

江西省國家稅務局 江西省地方稅務局 關于企業辦理注銷稅務登記附送

中介機構鑒證報告的通知

各市、縣（區）國家稅務局、地方稅務局：

根據?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則等有關規定，為加強企業注銷稅務登記管理，防范稅款流失風險，維護納稅人合法權益，現對企業辦理注銷稅務登記附送中介機構鑒證報告的有關問題通知如下，請依照執行。

一、推行企業注銷稅務登記業務涉稅鑒證管理

為了提高注銷稅務登記工作效率，省國稅局、省地稅局決定在全省范圍內推行企業注銷稅務登記涉稅鑒證管理，即申請注銷

稅務登記轉移或私分利潤、資產或資金，達到不繳稅或少繳稅的目的。

2.被鑒證企業發票使用情況，識別是否存在發票未繳銷、已填開發票涉及的稅款未繳納等情況，并在報告中詳細列明發票的種類、數量、號碼、涉稅金額等。

3.對被鑒證企業賬上金額較大的會計科目的審查情況，如大額的往來款項等債權、債務如何收付，大額的固定資產、無形資產、存貨等資產如何處置等。

4.被鑒證企業在注銷稅務登記期間發生的固定資產、生物資產、無形資產、股權、債券等非貨幣性資產的交換、償債，以及用于捐贈、贊助、職工福利或作為利潤分配等行為，是否根據?企業所得稅法實施細則?第二十五條和?關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知?（財稅〔2009〕60號）的規定視同轉讓財產，確認清算所得。

三、其他事項

（一）主管稅務機關要通過多種形式向納稅人宣傳推行企業注銷稅務登記業務涉稅鑒證管理的規定，并向其說明業務的工作程序及要求。

（二）納稅人可以自愿選擇具有法定資質的中介機構對其進行鑒證，主管稅務機關及其工作人員不得指定中介機構。對中介機構為納稅人提供虛假報告，導致納稅人未繳、少繳稅款的，按照?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則的規定予以

第二篇：京國稅發(2008)339號關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知京國稅發[2008]339號

發文文號： 京國稅發[2008]339號

發文部門： 北京市地方稅務局 北京市國家稅務局

發文時間： 2008-12-30

實施時間： 2008-12-30

各區、縣(地區)國家稅務局、直屬稅務分局，各區、縣地方稅務局：

為深入貫徹落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發[2008]88號)，更好的發揮社會中介機構的鑒證和服務作用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令第14號)的有關規定，結合我市企業所得稅征管實際，現對我市企業所得稅納稅人涉稅事項向主管稅務機關附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下：

一、企業所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質的社會中介機構依照企業所得稅的相關規定，對納稅人涉及企業所得稅稅款繳納的事項，按照規定的工作流程、報告格式及有關要求出具的書面報告。

二、實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，凡發生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。

㈠企業財產損失。納稅人向稅務機關提出企業財產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業財產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

㈡房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項檢查。

三、除本通知第二條規定外，凡發生下列事項的企業所得稅納稅人，在進行納稅申報時附送中介機構鑒證報告。

㈠當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送虧損額的鑒證報告；

㈡當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送；

㈢本實現銷售(營業)收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

四、各局要積極穩妥地推進企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的工作,不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務機關要嚴格按照納稅人自愿選擇中介機構的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

五、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應堅持客觀公正、優質服務的原則，依法執業，嚴格按照稅務機關指定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關要求認真開展審核鑒證工作。對中介機構的違法、違規行為，有關部門將依據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定對其進行處罰。

六、本通知自文件印發之日起執行。

第三篇：武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

法規號：武國稅函[2009]1號

[大] [中] [小]

成文日期：2009-1-5 狀態：有效

各區國家稅務局、市局直屬稅務分局：

為了充分發揮稅務師事務所等社會中介組織在匯算清繳、涉稅鑒證等方面的行業優勢，加強企業所得稅的征收管理，不斷提高匯算清繳質量，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2005年第13號)、《金融企業呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2002年第4號)、國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發[2005]200號)和國家稅務總局《關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發［2006］31號）等文件相關規定，結合我市具體情況，現對企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下:

一、在我市范圍內，由國家稅務局負責征收管理，并實行查賬征收的企業所得稅納稅人，凡發生下列涉稅事項，應附送中介機構涉稅鑒證報告。

（一）企業財產損失申報。

（二）房地產開發企業納稅申報。

（三）高新技術企業申報。

（四）高新技術企業認定。

（五）外資居民企業納稅申報。

（六）企業所得稅稅前彌補虧損。

（七）企業年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）。

（八）企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，需在計算應納稅所得額時加計扣除。

二、涉稅鑒證業務必須按國家稅務總局的規定實行嚴格的準入制度。對未經稅務總局批準設立的不具備注冊稅務師行業執業資質、未納入注冊稅務師行業監管的單位和其他中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業務。

三、對從事涉稅鑒證業務的社會中介機構實行公告制度。對符合規定可從事涉稅鑒證業務的社會中介機構，稅務機關在相應的報刊、雜志或網站等媒體上公告，同時將公告的名單發文送各區國稅局、直屬分局。

四、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應按《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>的通知》（國稅發[2007]10號）和《國家稅務總局關于印發〈企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）〉的通知》（國稅發[2007]9號）規定的涉稅鑒證報告格式、工作流程，認真開展審核鑒證工作。鑒于新所得稅法實施后，政策變化較大，中介機構在出具鑒證報告時應按《企業所得稅法》及其實施條例和相關政策法規進行審核。

五、稅務機關對中介機構的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認定權。中介機構出具的涉稅鑒證報告不符合規定要求、存在應調整未調整、調整項目明顯錯誤或存在虛假、不真實的鑒證等情況的，視情節輕重由主管稅務機關、行業監管部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令2005年第14號)予以處罰。

六、納稅人可自愿選擇中介機構為其提供涉稅鑒證服務，主管稅務機關不得指定或變相指定。

七、由于企業所得稅涉稅鑒證業務還在起步階段，需要逐步探索、完善，武昌區局、江漢區局可在本通知基礎上適當擴大試點范圍，并報市局備案。

八、本通知自2009年1月1日起試行。

第四篇：注銷稅務登記及清算鑒證報告

注銷稅務登記及清算鑒證報告

注銷稅務登記應具備的條件：

注銷稅務登記稅款清算鑒證是對企業注銷稅務登記時涉及的企業歷各稅種進行稅款清算審核鑒證，目的是證明企業在辦理注銷稅務登記時其所涉及到的稅款是否已經全部繳訖。注銷稅務登記稅款清算鑒證報告需提供的資料：

1、營業執照正本復印件；

2、公司章程、最后一期驗資報告；

3、組織機構代碼證正本；

4、國地稅稅務登記證正副本復印件；

5、企業清算決議書；

6、前五年所得稅審計報告、會計審計報告、會計報表、當年分期會計報表（無所得稅審計報告的，需提供歷年所得稅完稅憑證）；

7、前五年納稅申報表（國地稅），（如以前是小規模納稅人后轉為一般納稅人，另須提供認定當月的會計報表）；

8、前五年用電度數統計表、歷人員統計表；

9、歷年計提折舊數、歷年固定資產原值；

10、當年分期所得稅申報表及所得稅完稅憑證；

11、前五年會計憑證、賬本；

12、銀行對帳單（生產經營期最后一期及清算結束后最后一期）；

13、公司注銷登報聲明。

14．主管稅務機關要求提供的其他資料

第五篇：企業稅務注銷清算鑒證報告(適用于一般企業注銷)

XXX稅清字[201X]XXX號

企業稅務注銷清算鑒證報告

XXX有限公司：

我們接受貴公司的委托，對貴公司因解散終止經營的稅務清算事項進行了審核。我們的審核是依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）及《注冊稅務師執業準則》等規定進行的。在審核過程中，我們就貴公司提供的有關憑證、賬冊、報表等資料，實施了我們認為必要的審核程序。

貴公司對所提供的有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，按照清算有關規定進行審核鑒證，出具鑒證報告，獨立、客觀、公正發表意見。

貴公司應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無涉。

一、注銷清算企業基本情況

XXXXXX有限公司系自然人XXX、XXX、XXX共同出資組建的有限責任公司，于XXXX年XX月XX日成立并取得XX市工商行政管理局XX分局核發的注冊號為XXXXXXXXXX的《企業法人營業執照》；公司注冊資本XXX萬元，實收資本XX萬元（其中XXX出資XX萬元、占股本的XX%，XXX出資XX萬元、占股本的XX%，XXX出資XX萬元、占股本的XX%）；公司法定代表人：XXXX；公司注冊地址：XXXXXXXXXXX；公司經營范圍：XXXXXXXXXXXXXXXX。

因公司XXXXXXXX，根據XXX年XXX月XX日公司《股東會決議》，終止解散本公司，并成立清算組，由XXXX擔任組長，對公司資產、債權、債務進行全面清算，清算期自XXXX年XX月XX日開始至XXXX年XX月XX日 結束。

二、注銷企業清算情況 現對貴公司的資產、債權、債務等情況，進行全面的清算，公司全部清算工作均按規定的清算原則，清算手續進行，清算期限自XXXX年XX月XX日至XX月XX日止，現將清算工作情況報告如下：

（一）清算前企業情況

截止清算開始日XXXX年XX月XX日，貴公司的資產合計金額XXXXX元，其中：貨幣資金XXXX元，應收賬款XXXX元，固定資產原值XXXX元，累計折舊XXXX元，固定資產凈值XXXXX元；負債合計金額XXXX元，其中：應付賬款XXXX元，應交稅金XXXX元；所有者權益合計金額XXXXX元，其中：實收資本XXXXX元，未分配利潤XXXXXX元。

（二）清算審核情況

1、關于企業資產的處置

截止xxxx年xx月xx日，貴公司資產賬面價值：貨幣資金xxxxx元、應收賬款xxxx元、固定資產xxxx元，資產賬面價值合計金額xxxxxx元；資產計稅基礎：貨幣資金xxxx元、應收賬款xxxxx元、固定資產xxxxx元，資產計稅基礎金額合計xxxxxx元；截止xxxxx年xx月xx日止資產可變現價值：貨幣資金xxxx元、應收賬款xxxx元、固定資產xxxx元，資產可變現價值金額合計xxxx元，待清算后作進一步處理；經清算確認，資產處置凈損失xxxx元。

2、關于負債的清償和處置

截止xxxx年xx月xx日，貴公司的負債賬面價值：應付賬款xxxx元、應交稅金xxxx元(如為負數則應說明：為增值稅留抵稅額，已不能抵扣，應轉為清算損失)，負債賬面價值金額合計xxxx元；負債計稅基礎：應付賬款xxxx元、應交稅金xxxx元，負債計稅基礎金額合計xxxx元；經清算確認，截止2011年6月12日止負債清償金額xxxxx元：應付賬款xxxx元，應交稅金xxxxx元，負債清償金額合計xxxx元，待清算后作進一步處理；經清算確認，負債清償凈損失xxxx元。

3、關于清算凈損益的計算（1）清算收益合計xxxx元

其中：

（2）清算費用合計xxxx 元

其中：

（3）清算稅金及附加xxxx元

其中：

（4）清算凈損失為xxxx元

4、清算所得稅計算

（1）資產處置損益（填附表一）

xxx元（2）加：負債清償損益（填附表二）

xxx元（3）減：清算費用

xxx元（4）減：清算稅金及附加

xxx元（5）加：其他所得或支出

xxx元（6）清算所得

xxx元（7）清算所得稅額

xxx元

5、清算結果

截止清算開始日公司所有者權益為xxxx元，其中：實收資本xxxxx元，未分配利潤xxxx元，清算凈損失xxxx元，清算結束日所有者權益為xxxxx元，其中：實收資本xxxxxx元，未分配利潤xxxxxx元，待清算后分配。

（三）剩余資產計算和分配

經清算后公司可變現價值或交易價格xxxxx元，減:清算費用xxxxx元，減:其他債務xxxxx元，剩余資產為xxxxx元，由公司股東按投資比例進行分配，即：xxxx分配金額xxxxx元，xxxx分配金額xxxx元，xxxx分配金額xxxx元。

（四）清算前后的企業所得稅及地方稅費納稅情況

1、審核貴公司企業所得稅及地方稅費申報繳納的相關會計資料，以前無欠稅，當年經營期內無銷售收入，各項稅費按規定申報，無欠稅情況，當年經營期賬面利潤xxxxx元，無發生納稅調整事項，實際虧損額xxxxx元。

2、審核貴公司清算所得項目的相關會計資料，經計算貴公司的清算所得額為xxxx元，未發生清算所得稅額。

綜上所述，我們認為貴公司xxxx年xx月xx日的財務狀況與截止該日止的清算結果，符合中華人民共和國的有關法律法規和會計核算的一般原則，建議貴公司將清算情況呈報主管稅務機關，并向原主管稅務機關辦理有關注銷登記手續，繳銷稅務登記證及其他相關事項。

附件：

1、《企業清算所得稅申報表》

2、附表一：《資產處置損益明細表》

3、附表二：《負債清償損益明細表》

4、附表三：《剩余資產計算和分配明細表》

5、《清算期資產負債表》

6、《清算期利潤及利潤分配表》

7、《清算損益表》

8、xxxxxxx有限公司《股東會決議》

9、稅務事務所執業證

XXXX稅務師事務所

省份

城市

xxxx

主 任 稅 務 師：xxxx

20xx年xx月xx日4

中國注冊稅務師：