第一篇：北京國稅公告2012年第2號-企業所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等涉稅專業服務機構鑒證業務報告

北京市國家稅務局 北京市地方稅務局

公告2012年第2號

北京市國家稅務局 北京市地方稅務局

關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等

涉稅專業服務機構鑒證業務報告的公告

為進一步加強和規范企業所得稅管理，提高納稅服務質量，降低企業稅收風險，按照稅法及相關政策規定，結合我市企業所得稅征管實際，現將我市企業所得稅納稅人部分涉稅事項向主管稅務機關附送稅務師事務所等涉稅專業服務機構(以下簡稱涉稅專業服務機構)鑒證報告的有關問題公告如下：

一、企業所得稅涉稅鑒證報告是指涉稅專業服務機構根據企業所得稅的相關規定、工作流程、報告格式及有關要求針對納稅人涉及企業所得稅稅款繳納事項出具的書面報告。

二、實行查賬征收方式的企業所得稅納稅人凡發生以下事項的，在進行年度納稅申報時附送涉稅專業服務機構鑒證報告。

(一)專項申報扣除的資產損失

納稅人向稅務機關申報扣除屬于《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十七條、二十九條、三十條規定情形的專項申報資產損失應按規定附送涉稅專業服務機構關于損失確認的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業服務機構關于企業資產損失確認的鑒證報告。

(二)房地產開發企業完工年度納稅申報

房地產開發企業在開發產品完工后，在進行年度納稅申報時，可附送涉稅專業服務機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。

(三)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報告。(四)當年彌補虧損的納稅人，可附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。(五)年度實現銷售(營業)收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

三、主管稅務機關應積極穩妥地推進企業所得稅納稅人涉稅事項附送涉稅專業機構鑒證報告的工作，不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務機關要嚴格按照納稅人自愿選擇涉稅專業機構的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

四、涉稅專業機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應堅持客觀公正、優質服務的原則，依法執業，嚴格按照稅務機關規定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關要求認真開展審核鑒證工作。涉稅專業機構如發生違法、違規行為，有關部門將依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定對其進行處罰。

特此公告。

二〇一二年三月二日

第二篇：武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

武漢市國家稅務局關于企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

法規號：武國稅函[2009]1號

[大] [中] [小]

成文日期：2009-1-5 狀態：有效

各區國家稅務局、市局直屬稅務分局：

為了充分發揮稅務師事務所等社會中介組織在匯算清繳、涉稅鑒證等方面的行業優勢，加強企業所得稅的征收管理，不斷提高匯算清繳質量，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2005年第13號)、《金融企業呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2002年第4號)、國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發[2005]200號)和國家稅務總局《關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發［2006］31號）等文件相關規定，結合我市具體情況，現對企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下:

一、在我市范圍內，由國家稅務局負責征收管理，并實行查賬征收的企業所得稅納稅人，凡發生下列涉稅事項，應附送中介機構涉稅鑒證報告。

（一）企業財產損失申報。

（二）房地產開發企業納稅申報。

（三）高新技術企業申報。

（四）高新技術企業認定。

（五）外資居民企業納稅申報。

（六）企業所得稅稅前彌補虧損。

（七）企業年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）。

（八）企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，需在計算應納稅所得額時加計扣除。

二、涉稅鑒證業務必須按國家稅務總局的規定實行嚴格的準入制度。對未經稅務總局批準設立的不具備注冊稅務師行業執業資質、未納入注冊稅務師行業監管的單位和其他中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業務。

三、對從事涉稅鑒證業務的社會中介機構實行公告制度。對符合規定可從事涉稅鑒證業務的社會中介機構，稅務機關在相應的報刊、雜志或網站等媒體上公告，同時將公告的名單發文送各區國稅局、直屬分局。

四、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應按《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>的通知》（國稅發[2007]10號）和《國家稅務總局關于印發〈企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則（試行）〉的通知》（國稅發[2007]9號）規定的涉稅鑒證報告格式、工作流程，認真開展審核鑒證工作。鑒于新所得稅法實施后，政策變化較大，中介機構在出具鑒證報告時應按《企業所得稅法》及其實施條例和相關政策法規進行審核。

五、稅務機關對中介機構的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認定權。中介機構出具的涉稅鑒證報告不符合規定要求、存在應調整未調整、調整項目明顯錯誤或存在虛假、不真實的鑒證等情況的，視情節輕重由主管稅務機關、行業監管部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令2005年第14號)予以處罰。

六、納稅人可自愿選擇中介機構為其提供涉稅鑒證服務，主管稅務機關不得指定或變相指定。

七、由于企業所得稅涉稅鑒證業務還在起步階段，需要逐步探索、完善，武昌區局、江漢區局可在本通知基礎上適當擴大試點范圍，并報市局備案。

八、本通知自2009年1月1日起試行。

第三篇：京國稅發(2008)339號關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知

北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于2008企業所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知京國稅發[2008]339號

發文文號： 京國稅發[2008]339號

發文部門： 北京市地方稅務局 北京市國家稅務局

發文時間： 2008-12-30

實施時間： 2008-12-30

各區、縣(地區)國家稅務局、直屬稅務分局，各區、縣地方稅務局：

為深入貫徹落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發[2008]88號)，更好的發揮社會中介機構的鑒證和服務作用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局令第14號)的有關規定，結合我市企業所得稅征管實際，現對我市企業所得稅納稅人涉稅事項向主管稅務機關附送社會中介機構鑒證報告的有關問題通知如下：

一、企業所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質的社會中介機構依照企業所得稅的相關規定，對納稅人涉及企業所得稅稅款繳納的事項，按照規定的工作流程、報告格式及有關要求出具的書面報告。

二、實行查帳征收方式的企業所得稅納稅人，凡發生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。

㈠企業財產損失。納稅人向稅務機關提出企業財產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業財產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

㈡房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項檢查。

三、除本通知第二條規定外，凡發生下列事項的企業所得稅納稅人，在進行納稅申報時附送中介機構鑒證報告。

㈠當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送虧損額的鑒證報告；

㈡當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送；

㈢本實現銷售(營業)收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

四、各局要積極穩妥地推進企業所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構鑒證報告的工作,不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務機關要嚴格按照納稅人自愿選擇中介機構的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

五、中介機構在進行企業所得稅鑒證業務時，應堅持客觀公正、優質服務的原則，依法執業，嚴格按照稅務機關指定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關要求認真開展審核鑒證工作。對中介機構的違法、違規行為，有關部門將依據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定對其進行處罰。

六、本通知自文件印發之日起執行。

第四篇：注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則

注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則

第一章 總則

第一條 為規范注冊稅務師的執業行為，明確涉稅鑒證業務標準，保障涉稅鑒證當事人的合法權益，根據《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第14號）及其他有關規定，制定本準則。

第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內依法執行涉稅鑒證業務的注冊稅務師及其所在的稅務師事務所。

第三條 本準則所稱涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業能力和信譽，通過執行規定的程序，依照稅法和相關標準，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。

第四條 涉稅鑒證業務包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證等三種類型。

第五條 涉稅鑒證業務涉及以下當事人：

委托人，即委托稅務師事務所對涉稅事項進行鑒證的單位或個人。

鑒證人，即接受委托，執行涉稅鑒證業務的注冊稅務師及其所在的稅務師事務所。被鑒證人，即與鑒證事項相關的單位或個人。被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人。

使用人，即預期使用鑒證結果的單位或個人。

第六條 本準則使用下列術語：

鑒證事項，是指鑒證人所評價和證明的對象。

鑒證材料，是指在鑒證業務過程中涉及的各類信息載體。

鑒證結果，是指鑒證人執行鑒證項目的最終狀態，包括出具鑒證報告或者終止涉稅鑒證業務委托合同等其他情況。

第七條 注冊稅務師及其所在的稅務師事務所執行涉稅鑒證業務，應當遵循以下原則：

（一）合法原則。鑒證人的執業過程和鑒證結果應當符合法律規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益。

（二）目的原則。鑒證人應當充分考慮鑒證結果的預期用途，合理規劃和實施鑒證程序，保證鑒證結果符合約定的鑒證目的。

（三）獨立原則。鑒證人應當保持獨立性，在被鑒證人和使用人之間保持中立，排除可能有損客觀、公正鑒證的情形，并依照有關規定進行回避。

（四）勝任原則。鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業務要求和自身的專業能力，合理利用其他專家的工作，妥善處理超出自身專業能力的鑒證委托。

（五）責任原則。鑒證人在執業中應當保持負責態度，實施鑒證程序，控制執業風險，承擔執業責任。依照法律規定和約定履行保密義務。

第二章 涉稅鑒證業務承接

第八條 稅務師事務所承接涉稅鑒證業務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并從以下方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業務委托：

（一）委托事項是否屬于涉稅鑒證業務；

（二）本稅務師事務所是否具有相應的專業實施能力；

（三）本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；

（四）本稅務師事務所是否具備獨立性；

（五）其他相關因素。

第九條 稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業務委托的，應當與委托人簽訂涉稅鑒證業務約定書。

涉稅鑒證業務約定書應當采取書面形式，并經雙方簽字蓋章。

第十條 涉稅鑒證業務約定書應當對下列事項進行約定：

（一）鑒證事項；

（二）鑒證報告的用途或使用范圍；

（三）鑒證期限；

（四）鑒證業務報酬及支付方式；

（五）委托人或被鑒證人對涉稅鑒證業務的配合義務；

（六）鑒證人利用其他專家工作的安排；

（七）屬于重新鑒證的，與前任鑒證人溝通的安排；

（八）委托人、鑒證人或被鑒證人的證明責任；

（九）鑒證有關的法律、經濟風險承擔和爭議的處理；

（十）其他應當約定的事項。

第十一條 稅務師事務所在承接涉稅鑒證業務時，應當與委托人進行溝通，并對稅務專業術語、鑒證業務范圍等有關事項進行解釋，避免雙方對鑒證項目的業務性質、責任劃分和風險承擔的理解產生分歧。

第十二條 涉稅鑒證業務約定書生效后，稅務師事務所應按照有關規定向稅務機關備案。第十三條 涉稅鑒證業務約定書的訂立、變更、中止、履行和解除應當符合《中華人民共和國合同法》等法律、行政法規的有關規定。

第三章涉稅鑒證業務計劃

第十四條 稅務師事務所應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業務的注冊稅務師，作為項目負責人具體承辦。

第十五條 項目負責人根據鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業務計劃，具體包括下列內容：

（一）鑒證風險評估，包括被鑒證人的稅務風險管理情況，稅務機關及其他方面對被鑒證人的評價，以及可能存在稅務風險的其他方面；

（二）總體鑒證計劃，包括鑒證事項的具體范圍、鑒證目標、鑒證策略、組織分工和時間安排；

（三）具體鑒證安排，包括擬執行的鑒證程序、時間步驟、鑒證方法和具體流程等。第十六條 涉稅鑒證業務計劃確定后，項目負責人可以視情況變化對業務計劃作相應的調整。

第四章涉稅鑒證業務實施

第十七條 注冊稅務師執行涉稅鑒證業務，應當對可能影響涉稅鑒證結果的所有重要方

面予以關注，主要包括下列內容：

（一）事實方面，包括環境事實、業務事實和其他事實；

（二）會計方面，包括財務會計報告、會計賬戶，以及交易、事項的會計確認和計量

等其他方面；

（三）稅收方面，包括會計數據信息采集、納稅調整、計稅依據、適用稅率、納稅申

報表或涉稅審批表格填寫，以及其他方面。

第十八條 稅務師事務所可以為執行涉稅鑒證業務的注冊稅務師配備助理人員，從事輔

助性工作。注冊稅務師應當指導和監督助理人員的工作，并對其工作成果負責。第十九條 注冊稅務師在執行涉稅鑒證業務過程中，對超出其業務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據業務需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協助工作，或者向相關專家咨詢。注冊稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負

責。

第五章涉稅鑒證業務報告

第二十條 受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。第二十一條 涉稅鑒證業務報告完成內部復核程序后，由注冊稅務師簽名和稅務師事務

所蓋章后對外出具。

在正式出具涉稅鑒證業務報告前，鑒證人可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人或

者被鑒證人就擬出具的涉稅鑒證業務報告的有關內容進行溝通。

第二十二條 涉稅鑒證業務報告應當包括以下內容：

（一）標題；

（二）編號；

（三）收件人；

（四）引言；

（五）鑒證實施情況；

（六）鑒證結果；

（七）注冊稅務師和稅務師事務所的簽章；

（八）報告出具的日期；

（九）附件。

第二十三條涉稅鑒證業務報告具有特定目的或服務于特定的使用人的，鑒證人應當在涉稅鑒證業務報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。第二十四條 項目負責人認為在實施涉稅鑒證中，委托人提供的會計、稅收等基礎資料缺乏完整性和真實性，可能對鑒證項目的預期目的產生重大影響的，應當在報告中作出適當

說明。

第二十五條 項目負責人在涉稅鑒證業務報告正式出具后，如果發現新的重大事項，足

以影響已出具的鑒證報告結論的，應當及時報告稅務師事務所，作出相應的處理。

第六章 證據

第二十六條 涉稅鑒證業務委托人或被鑒證人，應當如實向鑒證人提供有關鑒證材料。第二十七條 鑒證人應當取得支持鑒證結果所需的事實根據和法律依據。

鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任。

第二十八條 鑒證人可以通過以下途徑，獲取涉稅鑒證業務證據：

（一）委托人配合提供的鑒證材料；

（二）被鑒證人協助提供的鑒證材料；

（三）鑒證人獨立取得的鑒證材料。

第二十九條 鑒證人可以采取下列方法，獲取涉稅鑒證業務證據：

（一）審閱書面材料；

（二）檢查和盤點（監盤）實物；

（三）詢問或函證事項；

（四）觀察活動或程序；

（五）重新執行程序；

（六）分析程序；

（七）其他方法。

第三十條 鑒證人應當本著審慎態度，對不同來源的鑒證材料進行綜合判斷，確認支持鑒證結果的有效證據。

第三十一條 鑒證人在確認證據前，應當從以下兩個方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據資格：

（一）證據相關性。指鑒證材料與待證事實之間具有實質性證明意義的關聯。

（二）證據合法性。指鑒證材料在取證主體、取證程序以及證據形式等方面都符合法律要求。

第三十二條 鑒證人在確認證據時，應當從以下兩個方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證明能力。

（一）證據真實性。指鑒證材料經適當方法查證屬實，能夠排除合理懷疑。

（二）證據充分性。指獲取鑒證材料整體的證明力，足以支持鑒證結果。

第三十三條 鑒證人應針對具體的涉稅鑒證業務類型，確定判斷確認證據和作出鑒證結論的標準：

（一）稅法標準。鑒證人從事納稅申報類和涉稅審批類涉稅鑒證業務，必須遵守稅法的規定。鑒證人認為稅收法律、行政法規、規章以及規范性文件之間規定不一致的，按照有權部門作出的解釋執行；沒有解釋的，可以向稅務機關咨詢。對面臨稅務機關處罰風險的鑒證項目，可以參照行政訴訟證據規則確認證據。

（二）其他標準。鑒證人從事其他涉稅鑒證業務，應當根據鑒證事項和目的確定標準。對行業內公認的業務標準或單位的內部制度作為標準的，鑒證人要將其作為證據進行采集。對司法活動中有關事項進行鑒證的，以及可能引起爭議的鑒證項目，鑒證人應當充分考慮有關訴訟法中的證據規則。

第三十四條 注冊稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現下列目標：

（一）通過對涉稅鑒證業務過程的適當記錄，列明判斷過程及其依據，作為最終作出鑒證報告的基礎性資料；

（二）通過對涉稅鑒證業務證據的有效收集與整理，顯示支持鑒證結果的證據鏈條，證明其符合注冊稅務師執業準則；

（三）通過對涉稅鑒證業務情況的規范記載，表明涉稅鑒證業務的規范化程度，為執業質量的比較提供基本依據。

第三十五條 涉稅鑒證業務工作底稿應包括以下內容：

（一）鑒證項目名稱；

（二）被鑒證人名稱；

（三）鑒證項目所屬時期；

（四）索引；

（五）鑒證過程和結果的記錄；

（六）證據目錄；

（七）底稿編制人簽名和編制日期；

（八）底稿復核人簽名和復核日期。

第三十六條 涉稅鑒證業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

第三十七條 涉稅鑒證業務工作底稿可以在鑒證過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的注冊稅務師、助理等人員簽名。

第三十八條 涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年；法律、行政法規另有規定的除外。

第三十九條 未經涉稅鑒證業務委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

（一）稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

（二）注冊稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；

（三）公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。

第七章附則

第四十條 注冊稅務師及其所在的稅務師事務所執行涉稅鑒證以外的鑒證業務，除另有規定外，比照本準則執行。

第四十一條 涉稅鑒證具體業務準則，由國家稅務總局另行規定。

第四十二條 本準則由國家稅務總局負責解釋。

第四十三條 本準則自2010年1月1日起執行。

第五篇：關于明確企業所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

關于明確企業所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

【信息時間： 2012-02-22 閱讀次數： 1915 】【字號 大 中 小】【我要打印】【關閉】

各企業所得稅納稅人：

經國家稅務總局【2011】第67號公告（《國家稅務總局關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告》）明確：國家稅務總局發布的業務文件中，凡涉及“有資質的中介機構”字樣的，統一解釋為“稅務師事務所等涉稅專業服務機構”；未在國家稅務總局網站公告的其他中介機構，一律不得承辦涉稅鑒證業務；對其出具的涉稅鑒證業務報告，各地稅務機關不予受理。因此，納稅人向稅務機關提供的涉稅鑒證報告均應當由有資質的中介機構出具。

為保證我局企業所得稅匯算清繳工作順利開展，現將企業所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報告及2011匯繳需要提供鑒證報告的業務列明如下，請各納稅人遵照執行并相互轉告：

一、現行文件所列需提供涉稅鑒證報告的業務：

（一）《財稅部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第十四條：企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

（二）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十七條：存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（三）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十九條：固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（五）損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（四）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條：固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（五）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十五條：企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

（六）《財政部 國家稅務總局 關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）第六條：申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料：??

（四）申請前相應的受贈資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告。

（七）《關于印發<江蘇省非營利組織免稅資格認定辦法（試行）>的通知(蘇財規〔2010〕14號)》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營利組織申請享受免稅資格，需報送以下材料：??(五)會計師事務所的審計報告或稅務師事務所的鑒證報告，報告內容應涵蓋申請前一會計的資金來源及使用情況、財務報告、公益活動和非營利活動的明細情況及非營利組織工作人員的平均工資水平；

（八）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條： 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

（九）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十四條：企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

二、2011企業所得稅匯算清繳應當出具涉稅鑒證報告的業務

根據蘇州市國家稅務局《轉發<江蘇省國家稅務局關于做好2011企業所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業務的納稅人應當在企業所得稅匯算清繳中提供有資質稅務事務所出具的涉稅鑒證報告：

（一）上條列明除外的金額超過500萬元的資產損失（專項申報類）；

（二）享受公共基礎設施和環境保護、節能節水所得稅優惠的項目以及研發費加計扣除金額超1000萬元的企業（為規避研究開發費加計扣除稅收優惠的涉稅風險，原則上加計扣除額超100萬元的企業需要提供該優惠項目的涉稅鑒證報告）；

（三）企業重組中選擇特殊性稅務處理的納稅人；

（四）房地產開發企業完工產品實際銷售收入毛利額與未完工產品收入毛利額的差異調整項目；

（五）規模較大企業（年銷售收入大于5000萬元）的企業所得稅匯算清繳的申報；

附件：總局網站列明稅務師事務所(部分)

張家港市國家稅務局 二〇一二年二月二十二日 附件：

稅務事務所所名單（總局網站公告截止20120120）.xls