第一篇：納稅人有關稅收咨詢問題

問：新的網絡發票在換購前要先申報發票開具明細嗎？

答：不需要。因為網絡發票系統實現了開票數據實時采集，驗舊購新時只需要查驗存根聯就可以了。

2問：企業納稅信用等級主要針對哪些內容，什么時候評定？

答：根據《寧波市納稅信用等級評定管理辦法（試行）》規定，納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況。納稅信用等級評定內容分為國、地稅通用評定指標和國稅評定指標兩部分，以連續二個公歷年度為一個評定期（即評定日所屬年度向前推算兩個年度），2010-2011年度企業納稅信用等級評定將于近期開始。

3問：企業組織職工旅游發生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除?

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質來看，其具有緩節工作壓力，進一步提高生活質量的積極意義，因此，企業組織職工旅游發生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規定扣除。如果企業以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發生的旅游費，則屬于與生產經營無關的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。4問：我公司是一家外商投資企業，分配08-09年稅后利潤，對分配給投資方的利潤，我公司負有代扣代繳稅款的責任，請問：對該筆稅款納稅期限有何規定？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第十七條及《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（2011年第24號）的規定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期（如董事會決議日期）確認收入的實現并代扣代繳企業所得稅；如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。根據《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第七條的規定，扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫

5問：2011年我企業向個人借款發生的利息支出可以稅前扣除嗎？

答： 根據《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函［2009］777號）文件規定：“

一、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。

二、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。

（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；

（二）企業與個人之間簽訂了借款合同?！备鶕鲜鑫募幎?，對企業向自然人借款的利息支出除按上述文件規定執行外，還應提供個人所得稅完稅憑證等資料。金融企業同期貸款利率按國家稅務總局公告2011年第34號的有關規定執行。

6問：企業職工私人車輛提供給企業使用，請問汽油費和保險費是否可以在稅前扣除？

答：企業租用個人車輛，與個人簽訂租賃合同或協議、按照獨立交易原則支付合理的租賃費，憑合法有效憑據準予稅前扣除。企業支付的汽油費等支出,按稅收規定扣除；對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。7問：我們是外貿企業，上個月收到用于出口退稅的增值稅專用發票，已認證通過。本月開票方逃逸，稅款沒有繳納。主管稅務機關認為該發票不能抵扣，且不能辦理出口退稅，我們該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于建立增值稅失控發票快速反應機制的通知》（國稅發〔2004〕第123號）規定，認證時失控發票和認證后失控發票的處理辦法：認證系統發現的“認證時失控發票”和“認證后失控發票”，經檢查確屬失控發票的，不得作為增值稅扣稅憑證。因此，企業該張增值稅專用發票不能作進項稅額抵扣。根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號）規定，出口企業出口的未在規定期限內申報退（免）稅的貨物、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此，外貿企業可能面臨視同內銷處理的情況，目前只有根據《國家稅務總局關于銷貨方已經申報并繳納稅款的失控增值稅專用發票辦理出口退稅問題的批復》（國稅函〔2008〕1009號）規定，外貿企業取得《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規定的失控增值稅專用發票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復外貿企業主管稅務機關。該失控發票可作為外貿企業申請辦理出口退稅的憑證，主管稅務機關審核退稅時可不比對該失控發票的電子信息。8 問：我公司購進一臺已經繳納消費稅的小汽車，按照客戶要求改裝成設有固定裝置的專用車，改裝后的專用車主要功能是用作救護車，請問銷售時是否需要繳納消費稅？ 答：《財政部、國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）就小汽車稅目征收范圍注釋規定： 汽車是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內的座位數在10至23座（含23座）的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍?！秶叶悇湛偩株P于購進整車改裝汽車征收消費稅問題的批復》（國稅函[2006]772號）規定，《財政部、國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）中有關用車輛底盤（車架）改裝、改制的車輛征收消費稅的規定是為了解決用不同種類車輛的底盤（車架）改裝、改制的車輛應按照何種子目（乘用車或中輕型商用客車）征收消費稅的問題，并非限定只對這類改裝車輛征收消費稅。對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定征收消費稅。根據上述規定，對于購進乘用車和中輕型商用客車改裝生產的汽車，應按規定繳納消費稅。

9問：我企業將購買原材料時取得的包裝物（即舊包裝袋）再銷售給農民用于包裝稻谷等糧食作物，是否適用銷售舊貨政策繳納增值稅？

答：按照《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅；舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品；一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅，小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按照3%的征收率征收增值稅。因此，你企業銷售的舊包裝不屬于銷售舊貨，應根據企業的不同納稅類型來確定是按舊包裝袋適用的法定稅率還是3%的征收率計征增值稅。

10問：我單位為一般納稅人，于2012年1月處理一批固定資產，該批固定資產為我單位在認定一般納稅人資格前購入，請問我單位如何繳納增值稅？ 答：根據《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告（2012）1號）規定如下：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：

一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。本公告自2012年2月1日起施行。此前已發生并已經征稅的事項，不再調整；此前已發生未處理的，按本公告規定執行。11問：現有一些超市、商場開具的卷筒式發票可否稅前扣除？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》的相關規定，卷式發票屬正式發票，有印制單位，有發票監制章，(除付款單位外手寫無效)可以入帳。

12問：因為工作需要，公司為個人報銷的手機費，抬頭為個人名字，能否作為通訊費所得稅前列支？如不能，文件依據為何？

答：企業采用報銷方式時，由于通訊費發生的主體不是企業而是員工，因此作為企業發生的與生產經營無關的支出，不屬于《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定的企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不允許其從稅前扣除。

問：我們企業2011年發生一筆壞賬損失，是否要到稅務機關來備案？

答：根據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(2011年第25號）企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。需要提供的資料有：

1、企業財產損失稅前扣除申請審批表；

2、企業申請報告；

3、公司決議或上級批復；

4、法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明；

5、法院的破產公告和破產清算的清償文件；

6、法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

7、工商部門的注銷、吊銷證明；

8、政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；

9、公安等有關部門的死亡、失蹤證明；

10、逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；

11、與債務人的債務重組協議及其相關證明；

12、其他相關證明。

13、逾期三年以上的應收款項，企業能提供依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。

問：我企業于2011年12月份對企業全部固定資產進行盤查，盤盈兩臺八成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為20萬元，請問，盤盈的固定資產是否需要繳納企業所得稅？

答：根據《企業所得稅》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！镀髽I所得稅實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第五十八條規定，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。因此，上述企業盤盈固定資產按照公允價值在稅法上作為資產溢余收入，應當繳納企業所得稅，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。問：納稅人支付的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的，應如何填寫增值稅納稅申報表？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規定：“

五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄‘應納稅額減征額’。當本期減征額小于或等于第19欄‘應納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應納稅額’之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄‘應納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應納稅額’之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第11欄‘本期應納稅額減征額’。當本期減征額小于或等于第10欄‘本期應納稅額’時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄‘本期應納稅額’時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減?！?問：我公司為一般納稅人，向上海地區的單位購買服務，其為我單位開了增值稅專用發票，稅率為6%，我單位可否抵扣？ 答：關于增值稅抵扣政策的銜接。《財政部 國家稅務總局關于印發，<營業稅改征增值稅試點方案>的通知》（財稅〔2011〕110號）規定，現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。《寧波市國家稅務局關于試點地區營業稅改征增值稅后有關增值稅抵扣問題的通知》（甬國稅發〔2011〕189號）就試點地區營業稅改征增值稅后我市增值稅一般納稅人增值稅抵扣問題明確如下：

一、納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

二、納稅人接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照從提供方取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

三、納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（二）接受的旅客運輸服務。

（三）與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業服務。

（四）與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業服務。

四、納稅人從試點地區取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。依據上述規定，原增值稅納稅人接受試點地區納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，符合相關規定的（不包括上述三例舉的）準予從銷項稅額中抵扣。

17問：我企業收到上海一家客戶開過來的11%稅率的貨物運輸業增值稅專用發票，但在認證后數據下載時無法顯示相應稅額及金額，納稅申報時需如何操作

？

答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》中的規定：接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》，填入第8欄“運輸費用結算單據”。（1）第8欄“金額”：按《貨物運輸業增值稅專用發票》“合計金額”欄數據填寫。（2）第8欄“稅額”：《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅額”欄數據填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“價稅合計”欄數據乘以7％扣除率計算填寫。

18問:外貿企業視同內銷的出口貨物,其增值稅進項稅額是否可以進行抵扣?

答:外貿企業視同內銷的出口貨物,其增值稅進項稅額符合抵扣要求的是可以抵扣的。同時,根據《國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》(國稅函〔2008〕265號)規定,自2008年4月1日起,外貿企業出口貨物凡未在規定期限內申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證,以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的,自規定期限截止之日的次日起30天內,向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》,并憑此《證明》作為抵扣進項稅額的依據。

19我公司與境外公司簽訂服務合同，服務均發生在境外，請問支付境外公司服務費是否代扣代繳企業所得稅？

答：《企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定。根據以上規定，如果該境外公司的服務發生地在境外，按上述原則，按勞務發生地確定屬于境外所得，如果該公司屬于《企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民：“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”其來源于境外所得不需要代扣代繳企業所得稅

20問:我公司雇傭了外籍人員,公司為這些外籍人員支付了其子女的教育費用,請問這些費用能否作為公司的福利費在稅前扣除? 答:根據企業所得稅法及其實施條例和《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定,公司為外籍人員支付的其子女的教育費用不屬于企業與生產經營有關的費用,不屬于職工福利費,不能在稅前扣除 21問：銷往保稅區的貨物能否申請出口退（免）稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅若干問題規定>的通知》（財稅字〔1995〕92號）規定，對非保稅區運往保稅區的貨物不予退（免）稅。保稅區內企業從區外購進貨物時必須向稅務機關申報備案增值稅專用發票的有關內容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按規定辦理出口退（免）稅。另根據《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發〔2000〕165號）規定，保稅區外的出口企業開展加工貿易，若進口料件是從保稅區內企業購進的，可按現行的進料加工和來料加工稅收政策執行。保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續的，保稅區外的出口企業可憑貨物進入保稅區的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、倉儲企業的出口備案清單及其他規定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。保稅區海關須在上述貨物全部離境后，方可簽發貨物進入保稅區的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。

問：公司員工出國考察期間取得的國外票據，能否在企業所得稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。另根據《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》（國務院令2010年第587號）第三十三條規定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

第二篇：一般納稅人問題

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》已經2009年12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現予公布，自2010年3月20日起施行。

國家稅務總局局長：肖捷

二○一○年二月十日

增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

第一條 為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；

（三）選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

第六條 納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

第七條 一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局（以下稱認定機關）。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當在申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。

（二）認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（三）納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料：

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規定的其他有關資料。

（二）主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執單》，并將有關資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。

（四）認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

第十一條 納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。第十二條 除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。第十三條 主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；

（二）國家稅務總局規定的其他一般納稅人。

納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月1日起執行。《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發〔1994〕59號），《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。

增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局

二○一○年四月七日

第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規定，制定本辦法。

第二條實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。

第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）中有關批發業的行業劃分方法界定。

第四條認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務總局規定的其他情形。

第五條新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

第六條對新辦小型商貿批發企業，主管稅務機關應在認定辦法第九條第（四）款規定的《稅務事項通知書》內告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執行；對其他一般納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執行。

第七條輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第八條主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。

（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。

（二）輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。

第九條輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。

預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發票記賬聯，主管稅務機關根據其提供的專用發票記賬聯計算應預繳的增值稅。

第十條輔導期納稅人按第九條規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。

納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

第十一條輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

第十二條主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發票明細數據及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。

輔導期納稅人根據交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數據申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發票、協查結果中允許抵扣的專用發票的份數、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發票、協查結果中允許抵扣的專用發票的份數、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書、協查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結算單據、協查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據的份數、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票月初余額數。

（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的專用發票數據。

（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的專用發票月末余額數。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據數據。

第十四條主管稅務機關在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統比對相符的專用發票抵扣聯數據。

（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協查后允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書合計數。

（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協查后允許抵扣的運輸費用結算單據合計數。

（四）申報表數據若大于稽核結果數據的，按現行“一窗式”票表比對異常情況處理。

第十五條納稅輔導期內，主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關發現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十六條本辦法自2010年3月20日起執行。《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電[2004]37號）、《國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關管理問題的通知》（國稅發明電[2004]51號）、《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發明電[2004]62號）、《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增值稅專用發票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知

第三篇：問題咨詢

赫章縣接受省人民政府“兩基”復查

應知應會主要問題

一、赫章縣從省政府作出2001年實施“兩基”攻堅決定起到2005年接受省政府階段性目標考核、2006年接受省政府“兩基”驗收、2007年接受教育部復查、2008年接受省人民政府“國檢”預檢、2009年正式接受國家“兩基”督導檢查，歷屆縣委、縣政府都高度重視，出臺了一系列重要文件，明確了各鄉鎮黨委、政府、有關職能部門和各中小學職責，同時采取了許多行之有效的措施，取得了一定成效。在下一步工作中，各級政府及相關職能部門怎樣采取措施進一步提高認識確保教育優先發展？（“兩基”辦）

二、省政府教育督導室、省教育廳、省審計廳和畢節地區從2006年以來多次對赫章縣教育經費進行審計，均發現赫章縣存在欠（緩）撥教育經費情況，這種現象表明縣級財政對教育投入不及時，赫章縣教育發展本身就滯后，要實現今年省委、省政府提出用10年左右時間鞏固我省“兩基”成果，提高義務教育水平目標，上級對赫章縣的教育投入將會進一步加大，本級財政也將增大投入，赫章縣對教育投入是否建立了長效的監督機制？如何管好用好教育經費，財政局、審計局和其他有關部門有無具體措施規范資金監管和使用？（計財股）

三、為幫助部分縣解決義務教育階段學校辦學條件不足、大班額現象突出的問題，省補助2903萬元，縣自籌6775萬元用于43所中小學建設，目前項目校完成情況怎樣？還有哪些工程未交付使用？（基建室）

四、為解決赫章縣中小學教師不足問題，省政府創新設立了省、地、縣三級“特崗”教師，近幾年招聘了6000多名特崗教師，現在在崗的特崗教師穩不穩定？目前存在中心地區學校教師超編，偏遠地區教師缺編現象，今后怎樣解決？在編制受限的情況下，學校安全保衛人員、寄宿制學校宿管人員是學校自行聘用

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還是由縣、或鄉鎮統一聘用，本學期全縣聘用了多少安全保衛人員、宿管人員，他們的工資是由縣財政還是學校承擔？（政工股）

五、赫章縣在校學生穩定性較差，尤其是部分初中學校學生流失率較高；15（17）周歲人口初級（初級中等）教育完成率低；今后在進一步加大《義務教育法》的宣傳力度，依法落實各級政府責任，保證適齡兒童少年按時入學，控制中小學生輟學，使適齡兒童少年按時受完規定年限教育用哪些制度來保障《義務教育法》的貫徹落實？（“兩基”辦）

六、由于辦學條件不足，赫章縣初中、小學大班額比例較高，政府將采取哪些措施盡快消除大班額現象？（基建室）

七、省委組織部、省教育廳、省人民政府教育督導室從2011年起將分別對各縣上一年縣級人民政府教育工作進行督導評估和縣級黨政主要領導教育工作進行考核，赫章縣目前開展這項工作的情況怎樣？（督導室）

八、貴州實施“兩基”攻堅實踐證明，教育事業的改革、發展，只有決策和執行是不夠的，對決策的執行情況必須實行監督，對教育發展水平和質量必須進行科學的評估。教育督導就是行使教育監督和評估職責的教育行為，赫章縣在加強縣級政府教育督導機構工作有何成功經驗和不足？教育督導機構隊伍建設情況怎樣？對下級人民政府、同級部門、學校都開展了哪些督導工作，督導結果的運用怎樣？在督導人員、督導經費、辦公條件等方面是否保證？（督導室）

九、安龍縣龍山鎮初級中學圍墻倒塌事故發生后，省召開緊急會議，要求各縣對所屬學校安全隱患再次全部進行排查，縣政府是怎樣安排部署的，目前有無安全隱患學校？采取了哪些措施消除安全隱患？（教育股）

（請相關股室擬出答案后于12月8日上午12：00前將電子文檔交“兩基”辦鄧采檳處。答案要求簡明扼要）

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第四篇：稅收問題

1.中國稅收發展問題的探討

稅收增長方面

目前，我國稅收收入高速增長，甚至超過經濟增長。對此，有學者進行了探討。

黃鳳羽認為，產生這一現象的原因，首先是經濟原因。輕稅產業或行業在GDP中的比重不斷下降，從經濟增長轉換為稅收增長需要一定的時滯。其次是制度因素。如，非稅GDP的存在、外貿進口核算方法、出口退稅核算制度等，都會導致二者發生背離。最后是管理因素。如，稅務部門提高稅收征管能力，可使稅收收入擺脫稅源的約束實現快速增長。

關飛認為，基于2000至2009年間的季度數據分析表明,盡管稅收收入序列和GDP序列是不協整的,但工業企業繳納的流轉稅稅額與總稅額、利潤總額以及第二產業增加值卻具有長期均衡關系,這說明第二產業稅源結構因素對增長的貢獻不是特別明顯。稅收增長中,第二產業結構因素起了至關重要的作用。未來,如果不改變稅制結構和其他因素,未來稅收高增長還將持續。

胡怡建認為，未來5至10年，稅收占GDP比將由2010年的18.39%提高至2015年的21%或2020年的24%，稅收將實現由爆發式超常增長向持續性穩定增長轉變。原因如下：第一，經濟增速放慢。根據十二五規劃GDP增長率將降為7%，經濟增速放慢必將導致經濟性稅收增長放慢。第二，經濟結構轉型。對房地產實行宏觀調控，服務業替代制造業的結構性調整將使結構性稅收增長放慢。第三，分配格局調整。提高居民收入在國民收入中的比重，以及提高勞動者收入在初次分配中的比重，將使企業贏利能力降低 企業收入性稅收增長放慢。第四，貨幣緊縮政策。對信貸以及貨幣發行規模的宏觀調控緊縮政策將使貨幣性稅收增長放慢。

多個學者共同指出，中國實現由爆發式超常增長向持續性穩定增長的稅收發展方式轉變，還須在以下三方面有所作為：第一，保持實體經濟可持續增長是稅收可持續增長的基礎。稅收與經濟基本保持同步，或略快于經濟增長，已成為稅收增長的基本規律。在中國，由于企業實體經濟稅收是稅收的主要來源，稅收與經濟增長之間關系更為直接和緊密。因此，只有保障實體經濟可持續增長，才能保持稅收可持續增長。第二，保持虛擬經濟可持續增長是稅收可持續增長的動力。

從中國實踐來看，證券、期貨、網絡、動漫等虛擬經濟在經濟GDP計量上和稅收貢獻計量上的不匹配，是稅收超越經濟增長的動力。再加上廣義貨幣的過快增長引起的流動性過剩導致資本市場和房地產市場價格的飆升推高了資產價格,提升了資產規模,使實體經濟以外的資產交易產生了巨額增量交易額和交易差價,為資產交易流轉稅和所得稅提供了巨額稅基和稅收,也成為加快稅收增長的動力。第三，優化調整經濟結構是推進稅收可持續增長的保證。在中國經濟發展方式轉變，產業結構調整格局下大力發展現代服務業和先進制造業的同時，保持金融業、房地產業、汽車制造業和石油加工業四大高稅收貢獻產業適度增長，是推進稅收可持續增長的保證。

1.2．稅收負擔

近年來，在稅收連年高速增長背景下，中國稅收負擔是問題引起廣泛爭論。衡量宏觀稅負水平的高低，國際上通常使用稅收收入占GDP的比重來反映。但在我國國內研究中則形成了三個口徑的宏觀稅負指標：小口徑——稅收收入占GDP比重；中口徑——財政收入(預算內收入)占GDP比重；大口徑——政府收入占GDP比重。

郭慶旺，呂冰洋對稅收負擔是輕是重進行詳細研究，從各個口徑的稅收負擔的測算結果推斷：第一，從名義稅率的國際比較來看，中國各大主體稅種的稅率處于適中水平。但是國際上對中小企業普遍采用的低稅率、高免稅線做法，與之相比，中國增值稅小規模納稅人適用的3%稅率偏高。與國際上對農產品普遍采用的給予加價補償辦法相比較，中國對農民實行的是不具有 “統一補償”的免稅政策，導致農業投入品的增值稅最終被農民承擔，農民增值稅稅收負擔較高。第二，中國宏觀稅收負擔水平處于迅速上升趨勢，大口徑的宏觀稅收負擔在2007年達到30.2%。2008年下半年以后，由于稅源減少和結構性減稅政策的實行，導致稅收增速跌幅較大，未來一段時間內宏觀稅收負擔會有所下降。第三，從稅基的稅收負擔角度衡量，中國消費有效稅收負擔和勞動有效稅收負擔呈上升趨勢，以勞動有效稅收負擔提升最快，而資本有效稅收負擔始終處于劇烈波動狀態。第四，非金融企業部門邊際稅收負擔雖有波動，但是整體上處于下降趨勢。從總體經濟的宏觀稅收負擔和企業部門稅收負擔的變動趨勢推想，近10年來宏觀稅收負擔上升部分大部分由居民部門承擔了。

但是，安體富認為，在我國，稅收占GDP的比重不能反映政府支配財力的水平和國民負擔水平。原因是國外大多數國家，政府收入的絕大部分或大部分來自稅收，因此，稅收收入占GDP的比重大體上能反映政府支配財力的水平，盡管各國都或多或少有稅外收費，但比重有限，并且都要納入預算。在我國則不然，政府收入除了包括財政收入即預算內收入(人稱“第一財政”)，還包括預算外收入(人稱“第二財政”)，制度外收入(人稱“第三財政”)，土地出讓金收入(人稱“第四財政”)等。

馮瑜認為，經濟結構決定稅源結構。稅收主要來源于國民經濟中的二、三產業，主體稅種的稅基與GDP中的二、三產業的增加值相對應，二、三產業的增速和比例對稅收增長的影響很大。三是驗證了經濟政策影響稅收水平。短期內，緊縮政府開支、提高稅率、增加稅收等緊縮性政策將會增加宏觀稅負水平，而增加財政支出、降低稅率、減少稅收、放松銀根等擴張性政策必將使宏觀稅收負擔下降。

1.4.稅制結構優化

安體富認為，目前流轉稅所占比重偏高、所得稅所占比重偏低、地方稅體系不完善、缺乏主體稅種是中國稅制結構存在的問題。由于流轉稅屬于中性稅收，調節收入的作用有限，所得稅雖能發揮調節收入差距的作用但目前比重又過低，因而，這種稅制結構與當前的經濟社會形勢不相適應，難于發揮應有的調控職能。中國中長期稅制結構的優化關鍵是調整好流轉稅與所得稅、間接稅與直接稅之間的比例關系。一方面，隨著我國經濟的發展和經濟效益的提高，人均GDP和人均收入的增加，客觀上所得稅所占比重有進一步提高的趨勢，從而可以縮小流轉稅與所得稅之間比例關系的差距；另一方面，隨著稅收總收入，特別是所得稅和財產稅的增長，應適當降低流轉稅的稅負水平，從而實現稅制結構的優化。

1.5.結構性減稅

潘石，王文匯認為，單純減稅會大幅度減少財政收入,擴大財政赤字,催生財政風險。實行結構性減稅,是當前中國應對經濟危機,深化稅制改革的正確選擇。結構性減稅并不是全面減稅,也不是單一減稅,其實質是對稅制進行結構性調整,在調整中實現稅負水平的逐步下降。維持稅負總量或總水平不變的觀點或主張,不應成為中國稅制改革和稅收政策的基本取向。結構性減稅必須做到“五結合”:

一是要與結構性增稅相結合；二是要與大幅度減費相結合；三是要與加大信貸供給相結合；四是要與加大民生投入相結合；五是要與提高居民可支配收入相結合。減稅必須與增加政府支出科學搭配,才能實現經濟迅速回升與稅制結構優化的雙重目標。

楊衛華認為，我國結構性減稅目前還存在著出口疲軟，經濟回升但基礎不牢固的問題。對此，他建議：（1）進一步加大對結構性減稅政策的宣傳，提高認識；

（2）運用好已有的稅收優惠政策；（3）應及時調整或出臺新的增加收入、刺激需求的稅收政策；（4）出臺拉動民間投資和擴大就業的稅收政策；（5）制定鼓勵節能減排的稅收政策；（6）加大“費改稅”力度，強化稅收管理。

閆坤，于樹一認為，中國實施結構性減稅的目標，一是通過減稅刺激短期的經濟增長，二是通過稅收結構調整解決深層次的經濟結構問題。要適應國際經濟環境，面向“十二五”規劃目標，從產業導向、地區導向、居民導向進行考慮，要突破稅種結構、稅費結構、出口退稅頻繁調整、個人所得稅綜合制、房地產稅征管機制等瓶頸。

參考文獻

[1] 安體富.中國中長期稅制改革研究[J].經濟研究參考，2010，46：30-45.[2] 胡怡建.中國稅收發展面臨的四大轉變[J].財貿經濟，2011，10：5-10.[3] 關飛.基于經濟波動及產業稅源因素視角的稅收增長實證分析[J].統計與決策，2011，10：127-129.[4] 黃鳳羽.中國稅收收入超經濟增長的若干原因分析[J].經濟縱橫，2010，3：8-10.[5] 郭慶旺，呂冰洋.中國稅收負擔的綜合分析[J].財經問題研究，2010，12.[6] 馮瑜.產業結構調整與稅收增長分析[J].稅務研究，2011，07.[7] 潘石，王文匯.中國結構性減稅的五大原則[J].學術月刊，2010，04.[8] 楊衛華.關于進一步完善結構性減稅政策的研究[J].涉外稅務，2010，01.[9] 閆坤，于樹一.論全球金融危機下的中國結構性減稅[J].稅務研究，2011，01.

第五篇：08年稅收咨詢工作總結

08年稅收咨詢工作總結

為了提高自身業務素質，也為稅務會計課程的日常教學積累教學素材，同時加強學校與企業的聯系，了解社會對稅務會計人才的知識結構及能力素質的要求，更好地進行專業建設，促進產學研結合，在學院領導的安排下，二00八年我在省茶葉公司進行了掛職鍛煉工作。主要為公司進行納稅籌劃方面的咨詢工作。

納稅籌劃是以節稅為宗旨，在符合稅法或不違法的前提下進行的。簡單地說，節稅是納稅人在國家政策允許的前提下，充分利用稅收優惠政策，以降低稅負為目的，對生產經營活動進行籌劃安排，選擇有利于節約稅收支出的生產經營方案。

湖南省茶葉總公司隸屬于湖南省供銷合作總社，是集生產、加工、拼配、銷售于一體，融產供銷一條龍、貿工農一體化，享有直接對外貿易經營權的外向型企業。下設九個業務部門（分公司）、十個直屬茶廠，擁有優質茶園11.6萬公頃（包括有機茶園2000公頃），并在北京、廣州、西安、烏魯木齊等地設有辦事處，在中亞、東歐、西歐地區設有駐外貿易機構。公司以茶為主，兼營其它商品，主要生產、經營紅茶、綠茶、茉莉花茶、緊壓茶（磚茶）、特種茶及各種小包裝茶、袋泡茶、果味茶。公司現有加工廠房面積132000平方米，各類加工設備600多臺（套），檢測儀器125臺（套），固定資產1.6億元，年生產、經營各類茶葉達5萬噸。

根據茶葉公司的生產經營業務范圍，涉及到的稅收主要有增值稅、出口退稅、企業所得稅，其次還有房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等。

我在增值稅籌劃中，一是利用農產品減免稅優惠政策為納稅人節稅。稅法規定，納稅人銷售初級農產品，增值稅按13%的稅率征收；農業生產者銷售自產農產品免稅；另外，稅法還規定，收購免稅農產品的一般納稅人，允許按照買價的13%抵扣進項稅額。過去，茶葉公司按照生產、銷售一體化，增值稅按照銷售額的13%計算繳納，如果把生產、銷售分別核算，由于茶農銷售茶葉是免稅的，而茶葉公司銷售茶葉還可抵扣13%進項稅，這樣，在銷售額相同的情況下，繳納的增值稅大不一樣，僅這一項就為企業節稅上百萬。

二是利用運輸費的納稅籌劃。過去銷售茶葉的運費是包含在銷售價格中，作為價外費用按13%交納增值稅，如果將運費發票開購貨方名稱，這樣，銷售方就不要繳稅，且購貨方還可抵扣7%的進項稅額，為企業節約了一大筆稅收。

三是利用不同加工方式的納稅籌劃。加工方式包括受托加工與自行加工（經銷加工）。受托加工貨物，以向委托方收取的加工費為依據，計算繳納增值稅；自行加工按照銷售自制貨物全額繳納增值稅。選擇不同的加工方式，其毛利和稅收負擔均不相同。由于茶葉公司的茶葉加工業務多，通過籌劃為企業大大降低了稅負。

總之，通過到企業的兼職鍛煉，大大提高了稅收專業技術水平，為教學積累了寶貴的第一手資料，縮短了理論與實踐的差距，也為會

計專業的校企合作、產學研結合的辦學模式積累了經驗。

會計系、劉萍2008年7月