第一篇：一般納稅人認證的最新條件及問題

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一般納稅人最新條件及問題

一般納稅人辦理條件

1.納稅人從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售或提供加工、修理修配勞務，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的;2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的(注：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)新認定為一般納稅人后，實行期限為3個月的納稅輔導期管理)。

一般納稅人資質(zhì)認定標準

1.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定： 1.個體工商戶以外的其他個人;2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。4.非企業(yè)性單位。5.銷售免稅貨物的企業(yè)。什么叫一般納稅人

1.一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

2.凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，都必須主動提出申請，向主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。

3.納稅人應當在申報期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅

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人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。

4.認定機關(guān)應當在主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

5.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

6.經(jīng)稅務機關(guān)審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第4條的規(guī)定計算應納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。

7.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

申請一般納稅人的好處

1、可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票；

2、可以享受出口退稅（在國內(nèi)采購并取得17%的進項增值稅發(fā)票的，按13%退稅）；

3、可以享受免、抵、退稅；

4、免稅：出口免稅，免征增值稅。

如何申請一般納稅人資格(一般納稅人申請程序流程)

1.當事人提出申請并提供下列證件、資料

1)《稅務登記證》副本;

2)財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;

3)會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;

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4)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;

5)國家稅務總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

2.領(lǐng)取、填報《增值稅一般納稅人認定書》

納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人認定書》后，應當按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫或粘貼相關(guān)資料，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人或業(yè)主簽字后，將《增值稅一般納稅人認定書》及書面申請?zhí)峤皇芾韲叶悇諜C關(guān)。

3.核發(fā)增值稅一般納稅人資格證書：

1)納稅人提交的證件、資料齊全且《增值稅一般納稅人認定書》的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，受理機關(guān)報縣(區(qū))國家稅務局審核批準。

2)稅務機關(guān)自受理增值稅一般納稅人認定申請之日起30日內(nèi)審批，向納稅人核發(fā)增值稅一般納稅人資格證書，在稅務登記證副本左上角加蓋”暫定一般納稅人”章。

3)納稅人申請認定一般納稅人的，主管稅務機關(guān)初審時必須指派至少兩人到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地調(diào)查并據(jù)實寫出調(diào)查報告，稅政部門收到主管稅務機關(guān)報送的資料后應派人到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地調(diào)查。

4)納稅人提交的證件和資料不齊全或《增值稅一般納稅人認定書》的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，受理稅務機關(guān)應當場通知其補正或重新填報。

5)對審核不符合條件的，不予批準為增值稅一般納稅人的，稅務機關(guān)應通知申請人并退回所有申請資料。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

從稅負上看，不同行業(yè)、不同企業(yè)的增值稅稅負由于增值率的不同而有所不同。從管理成本上看，一般納稅人和小規(guī)模納稅人由于稅收征管的差異，管理成本也存在不同。

由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在繳納增值稅時存在以上區(qū)別，納稅人在稅法規(guī)定可以選擇身份時，應結(jié)合自身的實際情況進行稅負測算，選擇恰當?shù)纳矸荨！对鲋刀愐话慵{稅人資格認定管理辦法》規(guī)定，年銷售額達不到一般納稅人標準的納稅人和新開業(yè)的納稅人，如果有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以申請一般納稅人資格認定。此時，納稅人申不申請認定，就有籌劃的空間。以上是二者的主要區(qū)別，品質(zhì)源于專業(yè)，京信的優(yōu)勢就在

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與為客戶代理記賬的同時，為客戶做好相應的稅收籌劃，為中小企業(yè)更好更快的發(fā)展提供堅實的保障。

第二篇：一般納稅人問題

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年3月20日起施行。

國家稅務總局局長：肖捷

二○一○年二月十日

增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

第一條 為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

第六條 納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

第七條 一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局（以下稱認定機關(guān)）。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。

（二）認定機關(guān)應當在主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應當在主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當向主管稅務機關(guān)填報申請表，并提供下列資料：

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（二）主管稅務機關(guān)應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（三）主管稅務機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關(guān)工作人員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關(guān)確定并報國家稅務總局備案。

（四）認定機關(guān)應當自主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務機關(guān)應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

第十一條 納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關(guān)受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。第十二條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第十三條 主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號），《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。

增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局

二○一○年四月七日

第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。

第二條實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。

第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

第四條認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關(guān)應在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關(guān)制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務機關(guān)應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關(guān)制作《稅務事項通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第八條主管稅務機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

（二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

第九條輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

預繳增值稅時，納稅人應提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。

第十條輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。

納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關(guān)應在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

第十一條輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

第十二條主管稅務機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導期納稅人。

輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

第十四條主管稅務機關(guān)在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)合計數(shù)。

（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。

第十五條納稅輔導期內(nèi)，主管稅務機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關(guān)應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關(guān)應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十六條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務總局關(guān)于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務總局關(guān)于輔導期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

國家稅務總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知

第三篇：住宅的一般問題——證件及產(chǎn)權(quán)

證件及產(chǎn)權(quán)

一、買房時需要查看的證件

一、查看開發(fā)商品的《營業(yè)執(zhí)照》

營業(yè)執(zhí)照是國家政府部門批準一個單位依法經(jīng)營的證明。查看營業(yè)執(zhí)照的目的有二：看這個單位是否存在，看該單位的營業(yè)范圍。同時，還應注意營企業(yè)執(zhí)照是否經(jīng)過年檢，若未經(jīng)年檢則為無效。當一個企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照為臨時營業(yè)執(zhí)照的時候，該企業(yè)注冊資金還未全部到位，這時的企業(yè)還未正式成立。若是開發(fā)商委托銷售代理機構(gòu)銷售該住宅，需要查看《代理銷售委托書》及該機構(gòu)的《營業(yè)執(zhí)照》。

二、查看開發(fā)商的《建設用地規(guī)劃許可證》

依據(jù)法律規(guī)定，城市土地的利用必須符合城市規(guī)劃，開發(fā)商所使用的土地在用途、位置和界限上應與建設用地規(guī)劃許可證相互一致。

三、查看開發(fā)商的《建設工程規(guī)劃許可證》

它可以確認有關(guān)建設活動的合法地位，并作為建設活動進行過程中接受監(jiān)督檢查時的法定依據(jù)。

四、查看《國有土地使用證》

依據(jù)我國法律，只有經(jīng)過出讓的土地才能從事房地產(chǎn)開發(fā)。開發(fā)商在向政府繳納一定地價款后，才能獲得國有土地使用證，沒有此證的企業(yè)開發(fā)的房子不能買賣。

五、查看《建設工程施工許可證》

購買期房應查看開工證，以確定開工手續(xù)是否齊全，是否納入施工計劃。買現(xiàn)房檢查工程質(zhì)量檢驗單看房子質(zhì)量是否合格。

六、查看《商品房預售許可證》

無論是銷售現(xiàn)房還是預售期房，都應報政府有關(guān)部門批準，并取得相應許可證，才能從事銷售和預售，否則其銷售行為違法，最終影響產(chǎn)權(quán)證的辦理。

二、五證二書是指什么

商品房的“五證”包括：建設用地規(guī)劃許可證，建筑工程規(guī)劃許可證，國有土地使用證，建設工程施工許可證，商品房預(銷)售許可證。

“兩書”是指新建住宅《商品房質(zhì)量保證書》和《商品房使用說明書》。

三、房屋產(chǎn)權(quán)是否只有七○年

購房者在與開發(fā)商簽訂商品房合同時，合同中有條款注明，房屋所占用土地的使用年限住宅用地為70年。既然土地使用權(quán)只有70年，那么所買的房子其所有權(quán)也只有70年呢？

《城市房地產(chǎn)管理法》第二十一條規(guī)定：土地使用權(quán)出讓合同約定的年限屆滿，土地使用者需要繼續(xù)使用的，應當至遲于屆滿前一年申請續(xù)期，除根據(jù)社會公共利益需要收回該幅土地的，應當予以批準。續(xù)期的，應重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同，依照規(guī)定支付土地使用權(quán)出讓金。這一條規(guī)定說明，土地使用年限屆滿時，使用者要繼續(xù)使用土地的可以申請繼續(xù)使用。所以購房者買的房子所有權(quán)不只有70年。

四、產(chǎn)權(quán)證分哪幾種

房屋權(quán)屬證書包括《房屋所有權(quán)證》、《房屋共有權(quán)證》、《房屋他項權(quán)證》或者《房地產(chǎn)權(quán)證》、《房地產(chǎn)共有權(quán)證》、《房地產(chǎn)他項權(quán)證》。

1.《房屋所有權(quán)證》是房屋產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)頒發(fā)給權(quán)利人的法定憑證，權(quán)利人依法憑證行使房屋的所有權(quán)。

2.《房屋共有權(quán)證》是房屋產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)頒發(fā)給兩個或者兩個以上的權(quán)利人的法定憑證。共有的房屋，由權(quán)利人推舉持證人收執(zhí)《房屋所有權(quán)證》。其余共有人各執(zhí)房屋共有權(quán)證書一份。房屋共有權(quán)證書與房屋所有權(quán)證書具有同等法律效力。

3.《房屋他項權(quán)證》是房屋產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)頒發(fā)給抵押權(quán)人或者典權(quán)人等他項權(quán)利人的法定憑證。房屋他項權(quán)證書由他項權(quán)利人收執(zhí)。他項權(quán)利人依法憑證行使他項權(quán)利，受國家法律保護

五、集資建房的產(chǎn)權(quán)如何確定

對于職工和單位參與集資建房的，分兩種情況：

1）如果職工辦理入社手續(xù)后，并且職工個人按照建造費用集資且單價高于當年房改成本價的，所購住房執(zhí)行經(jīng)濟適用住房的產(chǎn)權(quán)規(guī)定。

2）對于單位參與住宅合作社建房，單位再以當年的房改政策向職工出售所建集資建房，那么職工應按照房改售房的有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。

六、八類房屋產(chǎn)權(quán)

第一類是國有房產(chǎn)，即歸國家所有的房產(chǎn)。包括由政府接管、國家經(jīng)租、收購、新建以及由國有單位用自籌資金建設或購買的房產(chǎn)。具體又分三個細類：直管產(chǎn)、自管產(chǎn)和軍產(chǎn)。直管產(chǎn)是由政府接管、國家經(jīng)租、收購、新建、擴建的房產(chǎn)（房屋所有權(quán)已正式劃撥給單位的除外）大多數(shù)由政府地產(chǎn)管理部門直接管理、出租、維修，少部分免租撥借給單位使用。自管產(chǎn)包括國家劃撥給全民所有制單位所有以及全民所有制單位自籌資金購建的房產(chǎn)。軍產(chǎn)指中國人民解放軍部隊所有的房產(chǎn)，包括由國家劃撥的房產(chǎn)、利用軍費開支購建的房產(chǎn)以及軍隊自籌資金購建的房產(chǎn)。其中直管產(chǎn)又分中央級公產(chǎn)、市級

公產(chǎn)、區(qū)（縣）級公產(chǎn)和撥用產(chǎn)（房屋產(chǎn)權(quán)屬于房地局所有、免租撥借給單位使用，由使用單位自管、自修的房產(chǎn)）四類。第二大類是集體所有房產(chǎn)，指城市集體所有制單位所有的房產(chǎn)。即集體所有制單位投資建造、購買的房產(chǎn)。

第三大類是私有房產(chǎn)，是指私人所有的房產(chǎn)，包括中國公民、港澳臺同胞、海外僑胞、在華外國僑民、外國人所投資建造、購買的房產(chǎn)以及中國公民投資的私營企業(yè)（私營獨資企業(yè)、私營合作企業(yè)和私營有限責任公司）所投資建造、購買的房產(chǎn)。它包含兩個細類，私產(chǎn)和部分產(chǎn)權(quán)。其中私產(chǎn)又有私產(chǎn)、個體產(chǎn)和外私產(chǎn)三種：私產(chǎn)指私人所有的房產(chǎn)，中國公民所投資建造、購買的房產(chǎn)；個體產(chǎn)指中國公民投資的私營企業(yè)（私營獨資企業(yè)、私營合伙企業(yè)和私營有限責任公司）所投資購建、購買的房產(chǎn)；外私產(chǎn)指港澳臺同胞、海外僑胞、在華外國僑民、外國人所投資建造、購買的房產(chǎn)。部分產(chǎn)權(quán)是指按照房改政策，職工個人以標準價購買的住房，擁有部分產(chǎn)權(quán)。

第四大類是聯(lián)營企業(yè)房產(chǎn)，指不同所有制性質(zhì)的單位之間共同做成新的法人型經(jīng)濟實體所投資建造、購買的房產(chǎn)。第五大類是股份制企業(yè)房產(chǎn)，指股份制企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。

第六大類是港、澳、臺胞房產(chǎn)，指港、澳、臺地區(qū)投資者以合資、合作形式在祖國大陸舉辦的企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。具體有三種：合資產(chǎn)、合作產(chǎn)和獨資產(chǎn)。合資產(chǎn)是指港、澳、臺地區(qū)以合資的形式在祖國大陸舉辦的企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。合作產(chǎn)是指港、澳、臺地區(qū)以合作的形式在祖國大陸舉辦的企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。獨資產(chǎn)是指港、澳、臺地區(qū)以獨資的形式在祖國大陸舉辦的企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。

第七大類是涉外房產(chǎn)，指中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作企業(yè)和外資企業(yè)、外國政府、社會團體、國際性機構(gòu)所投資建造合伙購買的房產(chǎn)，有中外合資、中外合作、外企產(chǎn)和外產(chǎn)。中外合資指中外合資經(jīng)營企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。中外合作是指中外合作經(jīng)營企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。外企產(chǎn)指外資企業(yè)所投資建造或購買的房產(chǎn)。外產(chǎn)指外國政府、社會團體、國際性機構(gòu)所投資建造或購買的房產(chǎn)。

第八大類是其他產(chǎn)。凡不屬于以上各類別的房產(chǎn)，都歸這一類。包括因所有權(quán)人不明，由政府房地產(chǎn)管理部門、全民所有制單位、軍隊代為管理的房產(chǎn)以及宗教、寺廟等房產(chǎn)。具體有四種：其他產(chǎn)、代管產(chǎn)（因所有權(quán)人不明，由政府房地產(chǎn)管理部門、全民所有制單位、軍隊代為管理的房產(chǎn)）、宗教產(chǎn)（宗教、寺廟等單位所投資建造或購買的房產(chǎn)）類和社團類、社團產(chǎn)（社會團體所投資建造或購買的房產(chǎn)）。

不同類型的房產(chǎn)在權(quán)屬登記、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等許多過程中，所面臨的問題也不一樣。有些類型的房屋產(chǎn)權(quán)享有一定的政策性優(yōu)惠。

七、什么是房屋的所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處分權(quán)

▲房屋的所有權(quán)，是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對房屋全面支配的權(quán)利。根據(jù)《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，房屋的所有權(quán)可分解為占有、使用、收益和處分四項權(quán)能，這也是房屋所有權(quán)的四項基本內(nèi)容。

▲房屋的占有權(quán)，通常由所有權(quán)人 在房地產(chǎn)買賣中也稱業(yè)主、房主、房東 來行使，但有時也由別人來行使，這也就是使用權(quán)與所有權(quán)分離。例如房屋出租，房屋出租合同將房屋的占有、使用權(quán)轉(zhuǎn)給非所有權(quán)人 房客 來行使。這時，房屋所有權(quán)人并不因而喪失對房屋的所有權(quán)。

▲房屋的使用權(quán)，是指房主按照住房性能對房屋進行事實上的利用。同樣通過一定法律契約，非房屋所有權(quán)人也可獲得房屋的使用權(quán)。房主將房屋租給他人使用，并不失去對房屋的所有權(quán)。

▲房屋的收益權(quán)，是指房主收取房屋這項財產(chǎn)所產(chǎn)生的某種收益。例如出租房屋，房主從房客處收取租金。有時房主也將部分收益權(quán)通過法律形式轉(zhuǎn)讓給非房屋所有權(quán)人。例如，房客可利用租來的房屋改為從事一些收益性經(jīng)營活動，收益按照一定的比例，一部分交給房主，一部分留給自己。

▲房屋的處分權(quán)，表示房屋所有權(quán)的歸屬，是所有權(quán)中一項最基本的權(quán)能。房屋的處分權(quán)一般由房主行使，房主可以確定房屋使用權(quán)、繼承、贈與對象。有時房屋處分權(quán)也與所有權(quán)分離。如房主作為債務人以住房作抵押向債權(quán)人借債，若是到期不能清償債務，房屋的所有權(quán)也就轉(zhuǎn)歸債權(quán)人所有，債權(quán)人此時就可行使房屋的處分權(quán)。

八、辦理產(chǎn)權(quán)證的五個程序

房地產(chǎn)登記一般分為五個程序，即登記收件、勘丈繪圖、產(chǎn)權(quán)審查、繪制權(quán)證、收費發(fā)證。

（1）登記收件。產(chǎn)權(quán)登記的第一程序就是登記收件。登記收件表示主管機關(guān)接受產(chǎn)權(quán)人主張權(quán)利的申請。因此，產(chǎn)權(quán)人必須填寫申請書，并交驗有關(guān)證明、證件，經(jīng)審查符合登記條件的，予以收件，即接受申請書，收存需要進一步審查的有關(guān)證明、證件。

（2）勘丈繪圖。它是對已申請產(chǎn)權(quán)登記的房地產(chǎn)逐戶、逐處進行實地勘察，查清房地現(xiàn)狀，丈量計算面積，核實墻體歸屬，繪制分幅平面圖，補測或修測房屋分幅平面圖，為產(chǎn)權(quán)全面審查和制圖發(fā)證提供依據(jù)。

（3）產(chǎn)權(quán)審查。對申請登記的房屋，經(jīng)過認真細致的實地勘察和丈量制圖，掌握了房屋全部實況資料以后，即可轉(zhuǎn)入產(chǎn)權(quán)審查。

產(chǎn)權(quán)審查是以產(chǎn)權(quán)檔案的歷史資料和實地調(diào)查勘察的現(xiàn)實資料為基礎，以國家現(xiàn)行的政策、法律和有關(guān)的行政法規(guī)為依據(jù)，對照申請人提交的申請書、墻界表、產(chǎn)權(quán)證件、證明，逐戶、逐棟認真審查其申請登記的房屋產(chǎn)權(quán)來源是否清楚，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和房屋變化是否合法等

整個復雜細致的工作過程。

（4）繪制權(quán)證。對申請人申請的房地產(chǎn)，經(jīng)過審查確認可以頒發(fā) 產(chǎn)權(quán)證后，應及時轉(zhuǎn)入制權(quán)證階段。這個階段的主要工作是繪制應頒 發(fā)的產(chǎn)權(quán)證件。

（5）收費發(fā)證。它是產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證工作最后程序，要求把應收的登記費收繳入庫，把應發(fā)的權(quán)證發(fā)放到所有權(quán)人手中。

第四篇：小規(guī)模納稅人申請一般納稅人問題

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人是否認定一般納稅人問題分析

一、案例：A企業(yè)為一家增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)。2008年應稅銷售收入90萬元，已達到新條例規(guī)定的一般納稅人年應稅銷售額標準。問該企業(yè)是否必須辦理一般納稅人資格認定？如果2009應稅銷售額達不到80萬元，該如何處理？

（一）、該企業(yè)此種情況應參照國稅函[2008]1079號文件執(zhí)行

（二）、該文件第二條規(guī)定：2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

即：應稅銷售額超過新標準的企業(yè)可以自主選擇按小規(guī)模納稅人征收方式繳納增值稅；也可以申請認定為一般納稅人；自主選擇權(quán)在納稅人。

（三）、對于2009年情況參照該文件第三條：2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。即：納稅人應稅銷售額超過新標準，必須申請認定為一般納稅人。一般納稅人資格認定前的應稅銷售額仍按小規(guī)模納稅人適用的征收率計算繳納增值稅；如果該企業(yè)達到一般納稅人認定標準而未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，則應就當年全部應稅銷售額按增值稅稅率計算應納稅額，并且不得抵扣進項稅額，實際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進行補稅。

（四）、該文件延伸分析

1、該文件出臺的背景是，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》已于2009年1月1日起開始實施，降低了小規(guī)模納稅人標準，而稅務總局相應增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法尚未出臺，為保證新條例的實施而出臺的臨時性稅收法規(guī)。

2、在國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》出臺前，國家稅務總局曾發(fā)文國稅函【2010】35號《國家稅務總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知》，該文件中心內(nèi)容是對2009年超規(guī)模的小規(guī)模納稅人必須進行（2010年6月前）一般納稅人資格認定，其角色是作為增值稅一般納稅人資格認定管理辦法出臺前，“新法”與“舊法”的銜接性文件。

從另一方面也可以說明1079號文，仍然有效。其與自2010年3月20日開始實施的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》中小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致，即，超限額必須認定，不超限額可以認定，應該申請認定而未認定，要“補稅”（增值稅暫行條例實施細則三十四條第二款）。

3、該文件失效是根據(jù)2011年1月4日發(fā)布的國家稅務總局公告2011年第2號《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認定要完全參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實 施細則》、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定進行認定。

二、案例延伸

A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè)，已認定為增值稅小規(guī)模納稅人，如2011累計應稅銷售額超過標準80萬元，該如何處理？ 根據(jù)現(xiàn)行有效法律法規(guī)分析如下：

（一）、國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

即：超過限額的小規(guī)模納稅人必須進行增值稅一般納稅人資格申請。如未申請一般納稅人則根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，業(yè)不得使用增值稅專用發(fā)票（實際上是進行“差額補稅”）。

（二）、特殊情況即使超過限額也不進行一般納稅人認定，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第五條規(guī)定：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

對于此三項的解釋見國稅函[2010]139號《國家稅務總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知》第三條認定辦法第五條第一款所稱其他個人，是指自然人； 第四條認定辦法第五條第二款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；

第五條認定辦法第五條第三款所稱不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。

（三）、如果該企業(yè)未超過年應稅銷售額，則可以自主選擇增值稅征收繳納方式，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

第五篇：小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題匯總

小規(guī)模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題匯總 一、一般納稅人的認定銷售額標準是多少？

答：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額大于50萬元；

（二）提供營改增應稅服務的納稅人年銷售額大于500萬元。

（三）除上述規(guī)定以外的納稅人，年銷售額大于80萬元。都應登記為一般納稅人。

依據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》、《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

二、一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”如何理解？

答：一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”是指連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計銷售額。

例如納稅人2016年5月正式開業(yè)，則從2016年5月這第一個月開始，12個月內(nèi)，任意一個月和前面月份累計超過標準，就要在該月開始登記一般納稅人。

而超過12個月之后，滾動計算，比如2016年5月到2017年4月，12個月累計沒超標，后面再算就從2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。

依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）

三、一般納稅人認定標準中的銷售額具體包括哪些？有什么特殊規(guī)定？

答：包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

其中特別注意的是，對于稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

比如某稽查局對一個小規(guī)模納稅人檢查，發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人2016年3月少申報收入100萬元，然后2017年4月下達處理處罰決定書，小規(guī)模納稅人當月補繳了稅款，則要把這100萬并入到小規(guī)模納稅人2017年4月，來算是否超一般納稅人標準。

依據(jù)：國稅函〔2010〕139號四、一般納稅人認定標準中的銷售額是含稅還是不含稅？

答：一般納稅人認定標準中的銷售額為不含稅銷售額，具體換算方法為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

這里特別注意，一是計算銷售額是否超標時，要加上免稅銷售額，如某納稅人連續(xù)十二個月累計含稅銷售額50萬，免稅銷售額40萬，這時候該納稅人連續(xù)十二個月銷售額=50÷（1+3%）+40。

二是按照差額征稅的營改增試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。比如某勞務派遣公司連續(xù)十二個月內(nèi)全部價款和價外費用為600萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利等扣除項累計為500萬元，這時候計算時，應按扣除前的600萬元計算=600÷（1+3%）

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）、國稅函〔2010〕139號

五、小規(guī)模納稅人超過標準時，適用稅率還是征收率的時點怎么把握？

答：例如大世足球用品公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，大世足球用品公司應在2017年3月15號（申報期結(jié)束日）后，即3月16號開始計算的20個工作日（不含節(jié)假日哦）內(nèi)申請一般納稅人認定。

假如大世足球用品公司在2017年4月5號提出申請，在2017年4月10號被稅務機關(guān)正式登記為一般納稅人。則2017年3月、4月仍然按3%征收率計算繳納增值稅，2017年5月的銷售按稅率（17%等）來計算繳納增值稅。

依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號公告）

六、小規(guī)模納稅人在超過標準后，不主動申請認定一般納稅人，適用稅率還是征收率的時點如何把握？

答：例如全蛋娛樂公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，假如全蛋娛樂公司在2017年3月15號（申報期結(jié)束日）后開始的20個工作日（至4月13號）內(nèi)沒有申請一般納稅人認定。

稅務機關(guān)在4月14號制作《稅務事項通知書》，4月14號正式送達納稅人，規(guī)定納稅人應從15號開始的十個工作日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》等資料，假如納稅人一直沒有報送。

則至《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束前納稅人銷售按小規(guī)模納稅人征收率計稅，至《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次日起產(chǎn)生的銷售額，按一般納稅人計稅。

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》（稅總函〔2015〕311號）

特別標注：按稅總函〔2015〕311號文件，假如《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次日是月中，比如4月17號，那么可能17號前是按3%，17號及以后按17%，但是在現(xiàn)在系統(tǒng)下，納稅人申報表設計上，一個月內(nèi)只能要么是小規(guī)模納稅人，要么是一般納稅人。也就是說，現(xiàn)階段，納稅申報表系統(tǒng)設計上，只能是單一，而不能一個月內(nèi)納稅人既是小規(guī)模又是一般納稅人。鑒于此，建議按照《稅務事項通知書》規(guī)定的十個工作日結(jié)束次月開始按17%一般納稅人來計稅。

七、稽查查到小規(guī)模納稅人以前偷稅應按稅率還是征收率計算補繳稅款？

答：例如稽查局2017年3月對小規(guī)模納稅人全蛋娛樂公司2016年進行檢查，發(fā)現(xiàn)2016年累計少報收入600萬，這時候這600萬雖然超過一般納稅人標準，但由于稅務機關(guān)未下達一般納稅人認定的《稅務事項通知書》，所以應按3%計算補稅。

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》（稅總函〔2015〕311號）

八、一般哪些一般納稅人要實行納稅輔導期管理？

答：主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；除此以外的商貿(mào)企業(yè)可以直接認定為一般納稅人，無需進入輔導期管理。

所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。其他一般納稅人，指具有下列情形之一的一般納稅人：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的； 2.騙取出口退稅的； 3.虛開增值稅扣稅憑證的； 4.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

依據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》

九、針對輔導期一般納稅人進項抵扣、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票等的特殊規(guī)定？

答：

（一）輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。也就是取得專票當月不能抵扣，而是在次月比對相符后才能抵扣。

（二）主管稅務機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

1.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

2.輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

3.輔導期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

4.輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

依據(jù)：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》

十、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？

答：年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

包括：1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人；2.不經(jīng)常發(fā)應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)按小規(guī)模納稅人的話，需要提交《不認定增值稅一般納稅人申請表》進行申請說明，由稅務機關(guān)判定是否允許按小規(guī)模納稅人繳稅。

依據(jù)：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

十一、總分公司可否分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人？

答：由于企業(yè)的總公司和分公司不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。即以各自的情況來衡量其是否符合小規(guī)模納稅人的標準。而不是以總銷售額計算。因此，總分公司可以分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人。

但是，如果是總分公司增值稅匯總申報的，則按一個納稅主體來確認，不能分別衡量。

依據(jù)：《增值稅暫行條例》、各省《增值稅匯總納稅管理辦法》

十二、未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？

答：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）