第一篇：資產負債表、利潤表現金流量表三者關系

三者之間的鉤稽關系有:(1)損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產負債表中的未分配利潤

(2)資產負債表中現金及其等價物期末余額與期初余額之差=現金流量表中現金及其等價物凈增加

(3)利潤表中的凈銷貨額-資產負債表中的應收賬款(票據)增加額+預收賬款增加額=現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金

(4)資產負債表中除現金及其等價物之外的其他各項流動資產和流動負債的增加(減少)額=現金流量表中各相關項目的減少(增加)額。

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一、會計報表項目之間基本勾稽關系。

會計報表項目之間基本勾稽關系包括:資產=負債+所有者權益;收入-費用=利潤;現金流入-現金流出=現金凈流量;資產負債表、利潤表及現金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關系中,前三項勾稽關系,分別是資產負債表、利潤表及現金流量表的基本平衡關系,一般沒有問題。但是從調查程序上還是應予以必要的關注。

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二、資產負債表與利潤表間勾稽關系。

根據資產負債表中短期投資、長期投資,復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。

根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額,復核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。

利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產負債表“未分配利潤”項目數據勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額,應等于資產負債表“未分配利潤”項目的期初數。

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三、現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。

資產負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額,與現金流量表“現金及現金等價物凈增加”勾稽關系是否合理。一般企業的“現金及現金等價物”所包括的內容大多與“貨幣資金”口徑一致;銷售商品、提供勞務收到現金≈(主營業務收入+其他業務收入)×(1+17%)+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據增加額;購買商品、接受勞務支付現金≈(主營業務成本+其他業務成本+存貨增加額)×(1+17%)+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額。

據資產負債表中短期投資、長期投資,復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額,復核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。

利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產負債表“未分配利潤”項目數據勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額,應等于資產負債表“未分配利潤”項目的期初數。

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四、現金流量表與資產負債表和利潤表的勾稽關系是什么?

1、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。一般企業很少有現金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。

2、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1）.吸收投資所收到的現金

=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)2）.借款收到的現金

=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)3）.收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。4）.償還債務所支付的現金

=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)5）.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出

6）.支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產,除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

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五、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”

1.收回投資所收到的現金

=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)該公式中,如期初數小于期末數,則在投資所支付的現金項目中核算。2.取得投資收益所收到的現金

=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額

=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)4.收到的其他與投資活動有關的現金 如收回融資租賃設備本金等。

5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)上述公式中,如期末數小于期初數,則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。6.投資所支付的現金

=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)該公式中,如期末數小于期初數,則在收回投資所收到的現金項目中核算。7.支付的其他與投資活動有關的現金 如投資未按期到位罰款。

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六、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”

1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。

2、計提的資產減值準備

計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注:直接核銷的壞賬損失,不計入。

3、固定資產折舊

固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數

注:未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷

=無形資產(期初數-期末數)或=無形資產貸方發生額累計數 注:未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數-期末數)或=長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少(減:增加)=待攤費用期初數-待攤費用期末數

7、預提費用增加(減:減少)=預提費用期末數-預提費用期初數

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失

根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用

=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數-期初數)

13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數-期末數)注:未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少(減:增加)=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額

15、經營性應付項目的增加(減:減少)=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)

16、其他 一般無數據。

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七、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務收到的現金

=利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額

2、收到的稅費返還

=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數 3.收到的其他與經營活動有關的現金 =營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)具體操作中,由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表,數據很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是: 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)=補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)} 公式二倒擠產生的數據,與公式一計算的結果懸殊不會太大。4.購買商品、接受勞務支付的現金

=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)5.支付給職工以及為職工支付的現金

=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目 即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。7.支付的其他與經營活動有關的現金

=營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付款本期借方發生額+銀行手續費

六、匯率變動對現金的影響 =匯兌損益

第二篇：完整英文版資產負債表、現金流量表及利潤表

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資產負債表 Balance Sheet 項 目 ITEM 貨幣資金 Cash

短期投資 Short term investments 應收票據 Notes receivable 應收股利 Dividend receivable 應收利息 Interest receivable 應收帳款 Accounts receivable 其他應收款 Other receivables 預付帳款 Accounts prepaid 期貨保證金 Future guarantee 應收補貼款 Allowance receivable

應收出口退稅 Export drawback receivable 存貨 Inventories

其中：原材料 Including:Raw materials 產成品(庫存商品)Finished goods

待攤費用 Prepaid and deferred expenses

待處理流動資產凈損失 Unsettled G/L on current assets

一年內到期的長期債權投資 Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流動資產 Other current assets 流動資產合計 Total current assets 長期投資： Long-term investment：

其中:長期股權投資 Including long term equity investment 長期債權投資 Long term securities investment *合并價差 Incorporating price difference 長期投資合計 Total long-term investment 固定資產原價 Fixed assets-cost

減：累計折舊 Less:Accumulated Dpreciation 固定資產凈值 Fixed assets-net value

減：固定資產減值準備 Less:Impairment of fixed assets 固定資產凈額 Net value of fixed assets 固定資產清理 Disposal of fixed assets 工程物資 Project material 在建工程 Construction in Progress

待處理固定資產凈損失 Unsettled G/L on fixed assets 固定資產合計 Total tangible assets 無形資產 Intangible assets

其中:土地使用權 Including and use rights 遞延資產（長期待攤費用）Deferred assets 其中:固定資產修理 Including:Fixed assets repair

固定資產改良支出 Improvement expenditure of fixed assets

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其他長期資產 Other long term assets

其中:特準儲備物資 Among it:Specially approved reserving materials 無形及其他資產合計 Total intangible assets and other assets 遞延稅款借項 Deferred assets debits 資 產 總 計 Total Assets

資產負債表(續表)Balance Sheet 項 目 ITEM

短期借款 Short-term loans 應付票款 Notes payable 應付帳款 Accounts payab1e 預收帳款 Advances from customers 應付工資 Accrued payro1l 應付福利費 Welfare payable 應付利潤(股利)Profits payab1e 應交稅金 Taxes payable

其他應交款 Other payable to government 其他應付款 Other creditors 預提費用 Provision for expenses 預計負債 Accrued liabilities

一年內到期的長期負債 Long term liabilities due within one year 其他流動負債 Other current liabilities 流動負債合計 Total current liabilities 長期借款 Long-term loans payable 應付債券 Bonds payable

長期應付款 long-term accounts payable 專項應付款 Special accounts payable 其他長期負債 Other long-term liabilities

其中:特準儲備資金 Including:Special reserve fund 長期負債合計 Total long term liabilities 遞延稅款貸項 Deferred taxation credit 負 債 合 計 Total liabilities * 少數股東權益 Minority interests 實收資本(股本)Subscribed Capital 國家資本 National capital 集體資本 Collective capital 法人資本 Legal person“s capital

其中:國有法人資本 Including:State-owned legal person”s capital 集體法人資本 Collective legal person“s capital 個人資本 Personal capital

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外商資本 Foreign businessmen”s capital 資本公積 Capital surplus 盈余公積 surplus reserve

其中:法定盈余公積 Including:statutory surplus reserve 公益金 public welfare fund

補充流動資本 Supplermentary current capital

* 未確認的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss 未分配利潤 Retained earnings

外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements 所有者權益合計 Total shareholder"s equity

負債及所有者權益總計 Total Liabilities & Equity

利潤表 INCOME STATEMENT 項 目 ITEMS

產品銷售收入

Sales of products 其中：出口產品銷

售收入

Including：Export sales

減：銷售折扣與折讓

Less：Sales discount and allowances 產品銷售凈額 Net sales of products 減：產品銷售稅金 Less：Sales tax 產品銷售成本

Cost of sales

其中：出口產品銷售成本 Including：Cost of export sales 產品銷售毛利

Gross profit on sales 減：銷售費用

Less：Selling expenses 管理費用 General and administrative expenses 財務費用 Financial expenses

其中：利息支出(減利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)產品銷售利潤 Profit on sales

加：其他業務利潤 Add：profit from other operations 營業利潤 Operating profit

加：投資收益 Add：Income on investment 加：營業外收入 Add：Non-operating income 減：營業外支出 Less：Non-operating expenses

加：以前損益調整 Add：adjustment of loss and gain for previous years 利潤總額

Total profit

減：所得稅

Less：Income tax 凈利潤

Net profit

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現金流量表Cash Flows Statement Prepared by: Period: Unit: Items

1.Cash Flows from Operating Activities:

01)Cash received from sales of goods or rendering of services

02)Rental received

Value added tax on sales received and refunds of value 03)added tax paid

04)Refund of other taxes and levy other than value added tax

07)Other cash received relating to operating activities

08)Sub-total of cash inflows

09)Cash paid for goods and services

10)Cash paid for operating leases

11)Cash paid to and on behalf of employees

12)Value added tax on purchases paid

13)Income tax paid

14)Taxes paid other than value added tax and income tax

17)Other cash paid relating to operating activities

18)Sub-total of cash outflows

19)Net cash flows from operating activities 2.Cash Flows from Investing Activities:

20)Cash received from return of investments

21)Cash received from distribution of dividends or profits

22)Cash received from bond interest income

Net cash received from disposal of fixed assets,intangible 23)assets and other long-term assets

26)Other cash received relating to investing activities

27)Sub-total of cash inflows

Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets 28)and other long-term assets

29)Cash paid to acquire equity investments

30)Cash paid to acquire debt investments

33)Other cash paid relating to investing activities

34)Sub-total of cash outflows

35)Net cash flows from investing activities 3.Cash Flows from Financing Activities:

36)Proceeds from issuing shares

37)Proceeds from issuing bonds

38)Proceeds from borrowings

41)Other proceeds relating to financing activities

42)Sub-total of cash inflows

43)Cash repayments of amounts borrowed

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44)Cash payments of expenses on any financing activities

45)Cash payments for distribution of dividends or profits

46)Cash payments of interest expenses

47)Cash payments for finance leases

48)Cash payments for reduction of registered capital

51)Other cash payments relating to financing activities

52)Sub-total of cash outflows

53)Net cash flows from financing activities 4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

Supplemental Information

1.Investing and Financing Activities that do not Involve in Cash Receipts and Payments

56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets

57)Repayment of debts by the transfer of investments

58)Investments in the form of fixed assets

59)Repayments of debts by the transfer of investories 2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating Activities

62)Net profit

63)Add provision for bad debt or bad debt written off 64)Depreciation of fixed assets

65)Amortization of intangible assets

Losses on disposal of fixed assets,intangible assets 66)and other long-term assets(or deduct:gains)

67)Losses on scrapping of fixed assets

68)Financial expenses

69)Losses arising from investments(or deduct:gains)

70)Defered tax credit(or deduct:debit)

71)Decrease in inventories(or deduct：increase)

72)Decrease in operating receivables(or deduct:increase)

73)Increase in operating payables(or deduct:decrease)

74)Net payment on value added tax(or deduct:net receipts

75)Net cash flows from operating activities 3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

76)cash at the end of the period

77)Less:cash at the beginning of the period

78)Plus:cash equivalents at the end of the period

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79)Less:cash equivalents at the beginning of the period 80)Net increase in cash and cash equivalents

現金流量表的現金流量聲明

擬制人：時間：單位：

項目

1.cash流量從經營活動：

01）所收到的現金從銷售貨物或提供勞務

02）收到的租金

增值稅銷售額收到退款的價值

03）增值稅繳納

04）退回的其他稅收和征費以外的增值稅

07）其他現金收到有關經營活動

08）分，總現金流入量

09）用現金支付的商品和服務）用現金支付經營租賃）用現金支付，并代表員工）增值稅購貨支付）所得稅的繳納）支付的稅款以外的增值稅和所得稅）其他現金支付有關的經營活動）分，總的現金流出）凈經營活動的現金流量

2.cash流向與投資活動：）所收到的現金收回投資）所收到的現金從分配股利，利潤）所收到的現金從國債利息收入

現金凈額收到的處置固定資產，無形資產）資產和其他長期資產）其他收到的現金與投資活動）小計的現金流入量

用現金支付購建固定資產，無形資產）和其他長期資產）用現金支付，以獲取股權投資）用現金支付收購債權投資

33）其他現金支付的有關投資活動

34）分，總的現金流出

35）的凈現金流量，投資活動產生

3.cash流量籌資活動：

36）的收益，從發行股票

37）的收益，由發行債券

38）的收益，由借款

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41）其他收益有關的融資活動

42），小計的現金流入量

43）的現金償還債務所支付的

44）現金支付的費用，對任何融資活動

45）支付現金，分配股利或利潤

46）以現金支付的利息費用

47）以現金支付，融資租賃

48）以現金支付，減少注冊資本

51）其他現金收支有關的融資活動

52）分，總的現金流出

53）的凈現金流量從融資活動

4.effect的外匯匯率變動對現金

5.net增加現金和現金等價物

補充資料

1.investing活動和籌資活動，不參與

現金收款和付款

56）償還債務的轉讓固定資產

57）償還債務的轉移投資

58）投資在形成固定資產

59）償還債務的轉移庫存量

2.reconciliation凈利潤現金流量從經營

活動

62）凈利潤

63）補充規定的壞帳或不良債務注銷

64）固定資產折舊

65）無形資產攤銷

損失處置固定資產，無形資產

66）和其他長期資產（或減：收益）

67）損失固定資產報廢

68）財務費用

69）引起的損失由投資管理（或減：收益）

70）defered稅收抵免（或減：借記卡）

71）減少存貨（或減：增加）

72）減少經營性應收（或減：增加）

73）增加的經營應付賬款（或減：減少）

74）凈支付的增值稅（或減：收益凈額

75）凈經營活動的現金流量

3.net增加現金和現金等價物

76）的現金，在此期限結束

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77）減：現金期開始

78）加：現金等價物在此期限結束

79）減：現金等價物期開始

80），凈增加現金和現金等價物

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第三篇：完整英文版資產負債表、利潤表及現金流量表

資產負債表 Balance Sheet

項 目ITEM

貨幣資金Cash

短期投資Short term investments

應收票據Notes receivable

應收股利Dividend receivable

應收利息Interest receivable

應收帳款Accounts receivable

其他應收款 Other receivables

預付帳款 Accounts prepaid

期貨保證金 Future guarantee

應收補貼款 Allowance receivable

應收出口退稅 Export drawback receivable

存貨Inventories

其中：原材料 Including:Raw materials

產成品(庫存商品)Finished goods

待攤費用Prepaid and deferred expenses

待處理流動資產凈損失Unsettled G/L on current assets

一年內到期的長期債權投資 Long-term debenture investment falling due in a yaear

其他流動資產Other current assets

流動資產合計Total current assets

長期投資： Long-term investment：

其中:長期股權投資 Including long term equity investment

長期債權投資 Long term securities investment

*合并價差 Incorporating price difference

長期投資合計Total long-term investment

固定資產原價 Fixed assets-cost

減：累計折舊 Less:Accumulated Dpreciation

固定資產凈值 Fixed assets-net value

減：固定資產減值準備Less:Impairment of fixed assets

固定資產凈額Net value of fixed assets

固定資產清理Disposal of fixed assets

工程物資Project material

在建工程Construction in Progress

待處理固定資產凈損失Unsettled G/L on fixed assets

固定資產合計 Total tangible assets

無形資產Intangible assets

其中:土地使用權Including and use rights

遞延資產（長期待攤費用）Deferred assets

其中:固定資產修理Including:Fixed assets repair

固定資產改良支出 Improvement expenditure of fixed assets

其他長期資產 Other long term assets

其中:特準儲備物資Among it:Specially approved reserving materials

無形及其他資產合計Total intangible assets and other assets

遞延稅款借項 Deferred assets debits

資 產 總 計Total Assets

資產負債表(續表)Balance Sheet

項 目ITEM

短期借款Short-term loans

應付票款Notes payable

應付帳款Accounts payab1e

預收帳款Advances from customers

應付工資Accrued payro1l

應付福利費 Welfare payable

應付利潤(股利)Profits payab1e

應交稅金Taxes payable

其他應交款 Other payable to government

其他應付款 Other creditors

預提費用Provision for expenses

預計負債Accrued liabilities

一年內到期的長期負債Long term liabilities due within one year

其他流動負債Other current liabilities

流動負債合計 Total current liabilities

長期借款Long-term loans payable

應付債券Bonds payable

長期應付款 long-term accounts payable

專項應付款 Special accounts payable

其他長期負債Other long-term liabilities

其中:特準儲備資金 Including:Special reserve fund

長期負債合計Total long term liabilities

遞延稅款貸項Deferred taxation credit

負 債 合 計Total liabilities

* 少數股東權益Minority interests

實收資本(股本)Subscribed Capital

國家資本National capital

集體資本Collective capital

法人資本Legal person“s capital

其中:國有法人資本Including:State-owned legal person”s capital

集體法人資本Collective legal person“s capital

個人資本Personal capital

外商資本Foreign businessmen”s capital

資本公積Capital surplus

盈余公積surplus reserve

其中:法定盈余公積Including:statutory surplus reserve

公益金public welfare fund

補充流動資本Supplermentary current capital

* 未確認的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss未分配利潤 Retained earnings

外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements所有者權益合計Total shareholder"s equity

負債及所有者權益總計Total Liabilities & Equity

利潤表 INCOME STATEMENT

項 目 ITEMS

產品銷售收入Sales of products

其中：出口產品銷

售收入Including：Export sales

減：銷售折扣與折讓Less：Sales discount and allowances

產品銷售凈額 Net sales of products

減：產品銷售稅金 Less：Sales tax

產品銷售成本Cost of sales

其中：出口產品銷售成本 Including：Cost of export sales

產品銷售毛利Gross profit on sales

減：銷售費用Less：Selling expenses

管理費用 General and administrative expenses

財務費用 Financial expenses

其中：利息支出(減利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)

匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)

產品銷售利潤 Profit on sales

加：其他業務利潤 Add：profit from other operations

營業利潤 Operating profit

加：投資收益 Add：Income on investment

加：營業外收入 Add：Non-operating income

減：營業外支出 Less：Non-operating expenses

加：以前損益調整 Add：adjustment of loss and gain for previous years利潤總額Total profit

減：所得稅Less：Income tax

凈利潤Net profit

現金流量表Cash Flows Statement

Prepared by: Period: Unit:

Items

1.Cash Flows from Operating Activities:

01)Cash received from sales of goods or rendering of services

02)Rental received

Value added tax on sales received and refunds of value

03)added tax paid

04)Refund of other taxes and levy other than value added tax

07)Other cash received relating to operating activities

08)Sub-total of cash inflows

09)Cash paid for goods and services

10)Cash paid for operating leases

11)Cash paid to and on behalf of employees

12)Value added tax on purchases paid

13)Income tax paid

14)Taxes paid other than value added tax and income tax

17)Other cash paid relating to operating activities

18)Sub-total of cash outflows

19)Net cash flows from operating activities

2.Cash Flows from Investing Activities:

20)Cash received from return of investments

21)Cash received from distribution of dividends or profits

22)Cash received from bond interest income

Net cash received from disposal of fixed assets,intangible

23)assets and other long-term assets

26)Other cash received relating to investing activities

27)Sub-total of cash inflows

Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets

28)and other long-term assets

29)Cash paid to acquire equity investments

30)Cash paid to acquire debt investments

33)Other cash paid relating to investing activities

34)Sub-total of cash outflows

35)Net cash flows from investing activities

3.Cash Flows from Financing Activities:

36)Proceeds from issuing shares

37)Proceeds from issuing bonds

38)Proceeds from borrowings

41)Other proceeds relating to financing activities

42)Sub-total of cash inflows

43)Cash repayments of amounts borrowed

44)Cash payments of expenses on any financing activities

45)Cash payments for distribution of dividends or profits

46)Cash payments of interest expenses

47)Cash payments for finance leases

48)Cash payments for reduction of registered capital

51)Other cash payments relating to financing activities

52)Sub-total of cash outflows

53)Net cash flows from financing activities

4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash

5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

Supplemental Information

1.Investing and Financing Activities that do not Involve inCash Receipts and Payments

56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets

57)Repayment of debts by the transfer of investments

58)Investments in the form of fixed assets

59)Repayments of debts by the transfer of investories

2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from OperatingActivities

62)Net profit

63)Add provision for bad debt or bad debt written off

64)Depreciation of fixed assets

65)Amortization of intangible assets

Losses on disposal of fixed assets,intangible assets

66)and other long-term assets(or deduct:gains)

67)Losses on scrapping of fixed assets

68)Financial expenses

69)Losses arising from investments(or deduct:gains)

70)Defered tax credit(or deduct:debit)

71)Decrease in inventories(or deduct：increase)

72)Decrease in operating receivables(or deduct:increase)

73)Increase in operating payables(or deduct:decrease)

74)Net payment on value added tax(or deduct:net receipts

75)Net cash flows from operating activities

3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents

76)cash at the end of the period

77)Less:cash at the beginning of the period

78)Plus:cash equivalents at the end of the period

79)Less:cash equivalents at the beginning of the period

80)Net increase in cash and cash equivalents

第四篇：光明乳業資產負債表、利潤表、現金流量表分析

資產負債表分析

從水平角度來分析：

從資產的角度來看，光明乳業總資產本期增加112 611 784元，增長幅度為3.36%，說明該公司本年資產規模增長較少。進一步分析可以發現：

流動資產本期增加94 542 324元，增長的幅度為5.02%。非流動資產本期增加18 069 460元，增長的幅度為1.23%。

本期資產的增加主要體現在流動資產的增加上。如果僅從這一變化來看，該公司資產的流動性有所增強。盡管流動資產的各項目都有不同程度的增減變動，但其增長主要體現在兩個方面：一是貨幣資金的大幅增長。貨幣資金本期增長116 065 765元，增長的幅度為26.32%。乳制品行業本就是對于現金需求量比較高的企業，貨幣資金的增長對提高企業的償債能力、滿足資金流動性需要都是有利的。二是預付款項的增長。預付賬款本期增長56 635 238元，增長453.26%。這些變動都是由于銷售規模的擴大，隨著消費者信心從“三鹿”事件中的逐漸恢復和國內消費需求量的增加，乳制品行業整體回暖。存貨本期減少75 374 613元，減少幅度為36.64%也說明了這一點。

非流動資產的增加主要體現在以下幾個方面：一是固定資產的增長。固定資產本期增長19 027 895元，增長的幅度為41.25%。該公司固定資產增加主要是由于部分在建工程轉入所致，且并無閑置的固定資產。在建工程減少46 242 511元，減少幅度為90.79%，說明了這一點。二是遞延所得稅資產的增加。本期遞延所得稅資產增長32 883 616元，增加幅度為15.83%。遞延所得稅資產，就是遞延到以后繳納的稅款，就長期來說，對企業的資產并不會造成影響，是通過會計的方法調節資產的一種辦法。

從權益的角度來看，光明乳業權益總額教上年同期增長112 611 784元，增長幅度為3.36%，說明該公司權益總額并無較大增長。進一步分析可以發現：

負債本期增加44 592 620元，增長的幅度為2.54%。股東權益本期增加68 016 164元，增長的幅度為4.26%。

本期權益總額的增長主要天線在股東權益的增長上，未分配利潤的增長是其主要方面。未分配利潤本期增長68 016 164元，增長的幅度為4.26%，與股東權益的增長相一直，是由于08年“三鹿”事件對乳制品行業的影響巨大，公司本期盈利，但仍不足以彌補上期的虧損，所以股本、資本公積和盈余公積并未有變動。

負債本期增加44 592 620元，增長的幅度為2.54%，、流動負債的增長是其主要方面。流動負債增加27 237 539元，增長幅度為1.57%。流動負債的增長主要體現在應付賬款的增長。應付賬款本期增長57 859 955元，增長幅度為5.92%。其變動主要由于企業銷售規模的擴大，也是企業近階段資金緊張，充分利用無成本資金的表現之一，用以節約利息支出。非流動負債本期增長17 358 081元，增長幅度為89.68%，雖然增長幅度大，但由于其增長額度小，所以并不是負債增長的主要原因。非流動負債增長的主要原因是長期借款和其他非流動負債的增加。長期借款增長5 279 721元，增長幅度為45.76%；其他非流動負債增長12 078 360元，增長幅度為169.72%。這些都是為了緩解企業短期的償債壓力，調整企業負債結構，減少財務風險所造成的。從垂直角度來分析：

光明乳業的資產結構從靜態來看，該公司本期流動資產比重為57.09%，非流動資產的比重為42.91%。根據該公司的資產結構可以認為該公司的資產流動性不是很強，有一定的資產風險。從動態來看，本期該公司流動資產比重上升了0.9%，非流動資產比重下降了0.9%。結合各資產項目的結構變動情況來看，都沒有大幅度變動，說明該公司資產結構相對比較穩定。

光明乳業的資本結構從靜態來看，該公司的股東權益比重為48.05%，負債比重51.95%，資產負債率較為合適，財務風險相對較低。從動態來看，股東權益比重上升了0.42%，負債比重下降了0.42%，各項目變動幅度不大，表明該公司資本結構還是比較穩定的，財務實力略有上升。

利潤表分析

從水平角度來分析：

光明乳業2009年實現凈利潤68 016 164元，比上年增長了152 075 087元，增長率為180.91%，增長幅度非常高。從水平分析表看，公司凈利潤增長主要是利潤總額比上年增長201 766 744元所引起的；由于所得稅費用比上年增長49 691 657元，二者相抵，導致凈利潤增長了152 075 087元。

該公司利潤總額增長201 766 744元，關鍵原因是營業利潤的增長所致，公司營業利潤增長331 338 321元，增長率為103.99%；同時，營業外收支均減少，營業外收入減少了136 163 112元，減少幅度為84.45%，營業外支出減少6 591 535元，減少幅度為71.33%。綜合作用影響，導致利潤總額增加了201 766 744元。

該公司營業利潤增長的主要因素是營業收入的增加。營業收入比上年增加801 328 783 元，增長率為14.81%。根據該行業09年市場情況分析，營業收入的增長主要原因是消費者對乳制品的信心恢復，使國內需求量上升所致。同時，資產減值的減少，是導致營業利潤增加的有利因素，本年公司資產減值減少119 893 266元，下降了33.7%。但是由于營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、財務費用的增加和投資收益的減少，使增減相抵后營業利潤增長331 338 321元，增長率為103.99%。從垂直角度來分析：

光明乳業本營業利潤占營業收入的比重為0.2%，比上的-5.89%增長了6.09%；本利潤總額的構成為0.57%，比上的-3.08%增長了3.65%；本凈利潤的構成為1.1%比上的-1.55%增長了2.65%。從利潤構成情況上看，該公司的盈利能力比上略有提高。

現金流量表分析

從水平角度來分析：

光明乳業2009年凈現金流量比2008年同期增加了116 065 765元。經營活動、投資活動和籌資活動產生的凈現金流量較上年的變動額分別是272 453 899元、-132 896 932元、114 441 112元。

經營活動凈現金流量比上年增長272 453 899元，增長率為98.82%。經營活動現金流入量和流出量分別比上年增長14.23%和9.42%，增長額分別為881 722 380元和609 268 481元。經營活動現金流入量的增長遠遠快于經營活動現金流出量的增長，致使經營活動現金凈流量有了巨幅的增長。經營活動現金流入量的增加主要因為銷售商品、提供勞務收到的現金增加了1 014 987 934元，增長率為16.82%。根據利潤表的信息，2009年營業收入增長率為14.81%，低于銷售商品、提供勞務收到的現金的增長率，說明企業的銷售收現情況有所改善。經營活動現金流出量的增加因為購買商品、接受勞務支付的現金增加254 141 717元，增長率為5.38%,；支付給職工以及為職工支付的現金增加了161 159 163元，增長率為80.36%。

投資活動現金凈流量比上年減少132 896 932元，減少幅度為51.91%。投資活動現金流入量和流出量分別比上年減少了157 409 110元和24 512 178元，減少幅度為46.19%和28.9%。根據利潤表的投資收益減少57.9%，說明企業今年投資收益不好，所以導致投資活動現金流量減少。

籌資活動凈現金流量比上年增加114 440 122元，增長幅度為96.8%。主要是因為企業籌資活動的現金流出的增加額比籌資活動現金流入的增加額要大。本期公司籌集的資金多于上期，要償還的債務少于上期。從垂直角度來分析：

光明乳業2009年現金總流入額為7 360 491 382元，其中經營活動現金流入量、投資活動現金流入量和籌資活動現金流入量所占比重分別為96.15%、2.49%、1.36%。課件企業的現金流入主要是由經營活動產生的。經營活動的現金流入量中銷售商品、提供勞務收到的現金，投資活動的現金流入中取得投資收益收到的現金，籌資活動的現金流入量中取得借款收到的現金分別占給類現金流入量的絕大部分比重。

該公司2009年現金總流出額為7 244 425 617元，其中經營活動現金流出量、投資活動現金流出量和籌資活動的現金流出量多占比重分別為97.74%、0.83%、1.43%。課件，在現金流出量中經營活動現金流出量所占比重最大，籌資活動現金流出量所占比重次之。在經營活動現金流出量中購買商品、接受勞務支付的現金占70.3%，比重最大，支付其他與經營活動有關的現金項目占全部現金流出結構為20.18%，占經營活動現金流量比重為20.64%，是現金流出的重要項目。投資活動的現金流出主要用于投資支付的現金。籌資活動的現金流出量主要用于償還債務。當期償還債務支付的現金占全部現金流出量的1.40%，占籌資活動現金流出量的比重為97.87%。

根據該企業年報，2009年光明乳業財務狀況變動原因：

管理費用比上年減少，主要原因是上年存貨報廢損失。資產減值損失比上年減少，主要原因是本年計提壞賬準備及固定資產減值準備減少。

投資收益減少，主要原因是處置子公司損失。

營業外收支減少，主要原因是上年收到達能日爾維公司的補償款。

少數股東權益減少，主要原因是上年江西英雄少數股東損益變動增加。長期股權投資增加，主要原因是本期按權益法確認的投資增加。一年內到期的非流動負債增加，主要原因是長期借款的轉入。長期應付款增加，主要原因是購買設備款。

專項應付款比期初增加，主要原因是子公司收到動遷補償款。其他非流動負債增加，主要原因是遞延收益政府補助增加。

在分析報表和財務狀況的原因的基礎上，該公司的發展戰略：

第一，為了應對行業風險，應該加強產品質量管理、成本管理，對下屬子公司的管理，同時嚴格控制各項費用，以增強企業的生存和發展能力。

第二，為了應對牛只疾病和防疫的風險，應該加強相關技術研究。媒體的信息快速傳播能力和人們對生活質量的日益關心，使發生疾病的社會影響，大大超過了疾病本身。

第三，為了應對財務風險，乳制品作為一種快速消費品，對資產流動性要求高，應加快應收賬款的回收速度和存貨管理，并根據公司、市場的實際情況，加強銷售、減少庫存、減少資金占用，提高資產的流動性。

第四，為了應對產品質量風險，對奶源、收奶、運輸、生產、配送，各個環節進行實時監控，保證產品質量安全。

第五篇：利潤表和資產負債表格式

利潤表的編制方法

（一）利潤表各項目的填列方法

利潤表主要根據損益類科目的發生額進行分析、計算填列，具體填制方法如下：

1、“營業收入”項目，一般應以“主營業務收入”和“其他業務收入”兩個總賬科目的貸方發生額之和填列，當年如有發生銷售退回的，應以沖減銷售退回收入后的金額填列。

2、營業成本”項目，一般應以“主營業務成本”和“其他業務成本”兩個總賬科目的借方發生額之和填列，當年如有發生銷售退回的，應以沖減銷售退回成本后的金額填列。

利潤表中有些項目，應通過表中有關項目自然計算后的金額填列。如“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目,具體計算見上面所述。

利潤表中其他項目，一般按該科目的的發生額分析填列。

（二）月度利潤表有關欄目的填列方法

月度利潤表的“本期金額”欄，反映各項目的本月實際發生數。“上期金額”欄的數字，可根據上月利潤表的“本期金額”欄的數字，填入相應的項目內。

（三）利潤表有關欄目的填列方法

在編報利潤表時，“本期金額”欄，反映各項目自年初起至本月末止的累計發生數。“上期金額”填列上年全年累計實際發生數，從而與“本期金額”各項目進行比較。如果上的利潤表的項目名稱和內容與本年不一致，應對上的報表項目的名稱和數字按本的規定進行調整，填入“上期金額”欄內。

資產負債表的編制方法

資產負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本的規定進行調整，填入本表的“年初余額”欄內。

“期末余額”欄內各項數字，則可為月末、季末或年末的數字，應根據會計賬簿記錄填列。其中大多數項目可以直接根據科目余額填列，少數項目則要根據科目余額進行分析，計算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：

（一）根據總賬科目余額直接填列。

根據總賬科目余額直接填列的項目主要有“交易性金融資產”、“固定資產清理”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付利息”、“應付股利”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”、“其他應付款”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

一般情況下，資產類項目直接根據其總賬科目的借方余額填列，負債類及所有者權益類項目直接根據其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項目，如“應交稅費”等項目，是根據其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號填列。

(二)根據幾個總賬科目的期末余額分析計算填列

有些項目需根據幾個總賬科目的期末余額分析計算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。

（1）“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計數填列。

（2）“存貨”項目，應根據“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“周轉材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發出商品”等總賬科目期末余額合計減去 “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

（3）“未分配利潤”項目,平時本項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列，未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。“本年利潤”和“未分配利潤”的余額均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內以“-”號填列。

終了，該項目可以只根據“利潤分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內以“-”號填列。

（三）根據明細賬科目余額分析計算填列。

根據有關總賬科目所屬的明細科目的期末余額分析計算填列的項目主要有“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”等項目。

（1）“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（2）“預付款項”項目，應根據“預付賬款”和“應付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計填列。

（3）“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

（4）“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

(四)根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目主要有 “長期應收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項目。

如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內（含一年）到期的部分計算填列。

“應付債券”項目，應根據“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬明細科目中的將于一年內（含一年）到期的部分計算填列。

（五）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產”、“無形資產”等項目。如“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。