第一篇：科技公司稅收優惠政策

XXX科技有限公司涉及的稅收優惠政策

目錄:

一、小微企業優惠政策（有時間限制，即時享受）..............................................................................1

二、高新技術企業稅收優惠（無時間限制，符合條件享受）...............................................................5

三、軟件產業稅收優惠政策（有時間限制，符合條件享受）...............................................................7

四、西部大開發稅收優惠政策（有時間限制，可以享受）................................................................10

一、小微企業優惠政策（有時間限制，即時享受）1.1免增值稅及營業稅

《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)

為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

《關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2014年第57號

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下：

一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業稅。

三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票

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全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

四、本公告自2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。

《關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)為繼續支持小微企業發展、推動創業就業，經國務院批準，《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日。

1.2 減征企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席第63號令)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院第512號令)“小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

二、為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規定的小型微利企業，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算。

三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續執行。

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四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定，做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。

《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）

為支持小型微利企業發展，貫徹落實國務院第102次常務會議決定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）等規定，現就進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策范圍有關實施問題公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

（一）查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理: 1.按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

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四、企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

五、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：

（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業； 2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

（二）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：

1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數）

3.2015年度新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

六、本公告自2015年10月1日起施行。1.3 借款合同免征印花稅

《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）

一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

二、上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。1.4 免征政府性基金

《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕

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122號）

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于轉發《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》的通知(川財綜[2015]2號)

一、對2015年1月1日 起 在工商登記注冊、安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數在20人以下(含20人)的小微企業,自工商登記注冊之日起3年內免征殘疾人就業保障金。

二、高新技術企業稅收優惠（無時間限制，符合條件享受）

《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例；(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）

高新技術企業認定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

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（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）

一、當年可減按15%的稅率征收企業所得稅或按照《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔2007〕40號）享受過渡性稅收優惠的高新技術企業，在實際實施有關稅收優惠的當年，減免稅條件發生變化的，應按《科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）第九條第二款的規定處理。

四、認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持“高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局2011年第4號公告）

高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

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三、軟件產業稅收優惠政策（有時間限制，符合條件享受）

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅[2012]27號

三、我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

四、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

五、符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

六、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

七、企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

十、本通知所稱集成電路設計企業或符合條件的軟件企業，是指以集成電路設計或軟件產品開發為主營業務并同時符合下列條件的企業：

（一）2011年1月1日后依法在中國境內成立并經認定取得集成電路設計企業資質或軟件企業資質的法人企業；

（二）簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

（四）集成電路設計企業的集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%；軟件企業的軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額

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的比例不低于40%），其中軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營業務擁有自主知識產權，其中軟件產品擁有省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》；

（六）具有保證設計產品質量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；

（七）具有與集成電路設計或者軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境（如EDA工具、合法的開發工具等），以及與所提供服務相關的技術支撐環境；

《集成電路設計企業認定管理辦法》、《軟件企業認定管理辦法》由工業和信息化部、發展改革委、財政部、稅務總局會同有關部門另行制定。

十一、國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業在滿足本通知第十條規定條件的基礎上，由發展改革委、工業和信息化部、財政部、稅務總局等部門根據國家規劃布局支持領域的要求，結合企業年度集成電路設計銷售（營業）收入或軟件產品開發銷售（營業）收入、盈利等情況進行綜合評比，實行總量控制、擇優認定。

《國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業認定管理辦法》由發展改革委、工業和信息化部、財政部、稅務總局會同有關部門另行制定。

十二、本通知所稱新辦企業認定標準按照《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》（財稅[2006]1號）規定執行。

十三、本通知所稱研究開發費用政策口徑按照《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]116號）規定執行。

十四、本通知所稱獲利年度，是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

十五、本通知所稱集成電路設計銷售（營業）收入，是指集成電路企業從事集成電路（IC）功能研發、設計并銷售的收入。

十六、本通知所稱軟件產品開發銷售（營業）收入，是指軟件企業從事計算機軟件、信息系統或嵌入式軟件等軟件產品開發并銷售的收入，以及信息系統集成服務、信息技術咨詢服務、數據處理和存儲服務等技術服務收入。

十七、符合本通知規定須經認定后享受稅收優惠的企業，應在獲利年度當年或次

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年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質。如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質，該企業可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優惠；如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質，該企業應在取得相關認定資質起，就其從獲利年度起計算的優惠期的剩余年限享受相應的定期減免優惠。

十八、符合本通知規定條件的企業，應在年度終了之日起4個月內，按照本通知及《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）的規定，向主管稅務機關辦理減免稅手續。在辦理減免稅手續時，企業應提供具有法律效力的證明材料。

十九、享受上述稅收優惠的企業有下述情況之一的，應取消其享受稅收優惠的資格，并補繳已減免的企業所得稅稅款：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發生重大安全、質量事故的；

（四）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。

二十、享受稅收優惠的企業，其稅收優惠條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不符合享受稅收優惠條件的，可暫停企業享受的相關稅收優惠。

二十二、集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照本通知規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。

《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》國家稅務總局2012年第19號公告

對2011年1月1日后按照原認定管理辦法認定的軟件和集成電路企業，在財稅[2012]27號文件所稱的《集成電路生產企業認定管理辦法》、《集成電路設計企業認定管理辦法》及《軟件企業認定管理辦法》公布前，凡符合財稅[2012]27號文件規定的優惠政策適用條件的，可依照原認定管理辦法申請享受財稅[2012]27號文件規定的減免稅優惠。在《集成電路生產企業認定管理辦法》、《集成電路設計企業認定管理辦法》及《軟件企業認定管理辦法》公布后，按新認定管理辦法執行。對

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已按原認定管理辦法享受優惠并進行企業所得稅匯算清繳的企業，若不符合新認定管理辦法條件的，應在履行相關程序后，重新按照稅法規定計算申報納稅。

《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》國家稅務總局公告2013年第43號

一、軟件企業所得稅優惠政策適用于經認定并實行查賬征收方式的軟件企業。所稱經認定，是指經國家規定的軟件企業認定機構按照軟件企業認定管理的有關規定進行認定并取得軟件企業認定證書。

二、軟件企業的收入總額，是指《企業所得稅法》第六條規定的收入總額。

三、軟件企業的獲利年度，是指軟件企業開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度。

軟件企業享受定期減免稅優惠的期限應當連續計算，不得因中間發生虧損或其他原因而間斷。

四、除國家另有政策規定（包括對國家自主創新示范區的規定）外，軟件企業研發費用的計算口徑按照《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）規定執行。

六、本公告自2011年1月1日起執行。其中，2011年1月1日以后依法在中國境內成立的軟件企業認定管理的銜接問題仍按照國家稅務總局公告2012年第19號的規定執行；2010年12月31日以前依法在中國境內成立的軟件企業的政策及認定管理銜接問題按本公告第五條的規定執行。集成電路生產企業、集成電路設計企業認定和優惠管理涉及的上述事項按本公告執行。

四、西部大開發稅收優惠政策（有時間限制，可以享受）

《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告 2012年第12號）

一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70％以上的企業，經企業申請，主管稅務機關審核確認后，可減按15％稅率繳納企業所得稅。

上述所稱收入總額，是指《企業所得稅法》第六條規定的收入總額。

二、企業應當在年度匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料。第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后年度實行備案管理。各省、自治區、10 / 11

直轄市和計劃單列市稅務機關可結合本地實際制定具體審核、備案管理辦法，并報國家稅務總局（所得稅司）備案。

凡對企業主營業務是否屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業提供省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具的證明文件。

企業主營業務屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》范圍的，經主管稅務機關確認，可按照15％稅率預繳企業所得稅。年度匯算清繳時，其當年度主營業務收入占企業總收入的比例達不到規定標準的，應按稅法規定的稅率計算申報并進行匯算清繳。

三、在《西部地區鼓勵類產業目錄》公布前，企業符合《產業結構調整指導目錄（2005年版）》、《產業結構調整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》范圍的，經稅務機關確認后，其企業所得稅可按照15％稅率繳納。《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按15%稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若不符合本公告第一條規定的條件，可在履行相關程序后，按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

五、根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第一條及第二條的規定，企業既符合西部大開發15%優惠稅率條件，又符合《企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的各項稅收優惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。

2015年12月16日整理

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第二篇：稅收優惠政策

互聯網企業可享受哪些稅收優惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據《重慶市人民政府關于進一步推動互聯網產業發展若干政策的意見》（渝府發（2013）47號）文件規定互聯網企業可享受以稅收下優惠政策，（一）鼓勵支持互聯網企業進行高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業、電子商務企業認定，通過認定的互聯網企業可享受相關稅收優惠政策。

（二）積極開展互聯網企業認定試點工作，經認定的互聯網企業，按“郵電通信業”稅目全額征收3%的營業稅。具體認定管理辦法由市經濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經認定的互聯網企業的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業條件的互聯網企業，按規定減免企業所得稅。

第三篇：稅收優惠政策

稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

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文件編

號:

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2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

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儀征市地方稅務局 構:

儀征市地方稅務局稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（注：《中華人民共和國營業稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入（占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

9、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條）

10、企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規定的營業稅和企業所得稅優惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區域內安排殘疾人就業比例未達從業人員總數1.5%的機關、團體、企業事業單位和其他城鄉經濟組織等用人單位均應依法繳納殘疾人就業保障金。單位應繳保障金=（上年末單位從業人數*1.5%-已安排從業殘疾人數）*本地區上職工平均工資

（注：揚地稅發[2007]196號《揚州市地方稅務局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉發江蘇省地方稅務局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯合會 中國人民銀行南京分行關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：文教衛生稅收優惠政策

文教衛生稅收優惠政策

（1）

下列項目免征營業稅 :

① 托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

② 殘疾人員個人提供的勞務；

③ 醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

④)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

⑤ 農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

⑥ 紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。本條例自 一九九四年一月一日起施行。國務院令 [1993]136 號

（2.）對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3 年內，對其取得的醫療服務收入免征營業稅。

財稅 [2000]42 號

（3.）單位及個人興辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園、福利院自用的土地，暫免征土地使用稅。省政府令第 302 號

（4.）對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。財稅 [2004]39 號

（5.）學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征耕地占用稅。國務院令第 511 號

（6.）學校具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。

學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

養老院具體范圍限于經批準設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫院具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。

醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。財政部

國家稅務總局令第 49 號

（7）對非營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。財稅 [2000]42 號

（8.）為了支持營利性醫療機構的發展，對營利性醫療機構自用的房產、土地自其取得執業登記之日起 3 年內免征房產稅、城鎮土地使用稅，3 年免稅期滿后恢復征稅。

財稅 [2000]42 號

（9）

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。財稅 [2000]42 號

（10）

由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，對其自用房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。

轉制包括文化事業單位整體轉為企業和文化事業單位中經營部分剝離轉為企業。

本通知執行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財稅 [2005]1 號

（11）對因自然災害等不可抗力或承擔國家指定任務而造成虧損的文化單位，經批準，免征經營用土地和房產的城鎮土地使用稅和房產稅。

文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企事業單位。

本通知執行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財稅 [2005]2 號

（12）

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發《社會力量辦學許可證》，由企業事業組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規定，免征契稅。財稅 [2001]156 號

（13）

學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征耕地占用稅。國務院令第 511 號

（14）

對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。

國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發辦學許可證，由企業事業組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。財稅 [2004]39 號

（15）

國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。國務院令 [1997]224 號

第五篇：民辦學校稅收及優惠政策(2014)

民辦學校的稅收政策解析（2014年）

（教育部法制辦公室）

稅收主要是針對從事生產、經營的納稅人，民辦學校是社會組織或者個人利用非國家財政性經費、依法舉辦的培養人的公益性機構，和從事生產、經營的企業、公司等單位有著本質的區別，那么，民辦學校是否需要稅務登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學校？這些問題，需要依據現行法律法規和有關財稅政策進行分析。

民辦學校的稅務登記

民辦學校是否需要稅務登記，要依據我國的稅收征管法律和有關稅務登記管理辦法辦理。依據《稅收征收管理法》第十五條第一款的規定，依法需要辦理稅務登記的主要是“企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)”，同時規定：“本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國務院規定。”可見，根據《稅收征收管理法》，民辦學校屬于“從事生產、經營的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務登記，需要由國務院規定。

國務院令第362號發布的《稅收征收管理法實施細則》第十二條第二款規定：除從事生產、經營的納稅人，除國家機關和個人外，“應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記”。依據國務院的這條規定，民辦學校是否需要進行稅務登記，以是否發生納稅義務為前提，也即只有發生了納稅義務，才進行稅務登記。鑒于民辦學校是否會產生納稅義務、在哪些方面會產生納稅義務是一個不確定的問題，因此，依據國務院《稅收征收管理法實施細則》的規定，民辦學校是否要進行稅務登記并不確定。

國家稅務總局令第7號《稅務登記管理辦法》將該問題進一步明確。該辦法第二條第一款規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。”第二款規定：“前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。”可見，該《稅務登記管理辦法》并沒有在法律、法規的基礎上進一步明確何為“納稅義務發生”，而是直接規定“除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外”，都應當進行稅務登記。

因此，依據《稅務登記管理辦法》的規定，民辦學校應當進行稅務登記。進行稅務登記并不表示當然地要納稅，只有當有應稅收入時，才依法納稅，稅務機關才依法征稅。因此，民辦學校不會因為稅務登記造成對自身發展的不利。

國家稅務行政管理機關將民辦學校這類法律法規沒有明確規定進行稅務登記的單位劃入稅務登記范圍，由稅務征管機關監督其是否有應稅收入，是否發生納稅義務，有利于加強稅收征管。

民辦學校的稅收優惠

學校屬于非營利的公益單位，國家稅收法律法規規定了很多對學校的稅收優惠政策。民辦學校進行稅務登記，一方面便于在有應稅收入時納稅，另一方面也便于稅務征管機關執行減免稅的稅收優惠政策。

我國對教育的稅收優惠主要體現在專門的稅收法律法規規定中。如《營業稅暫行條例》規定：對托兒所、幼兒園提供的養育服務，對學校和其他教育機構提供的教育勞務，對學生勤工儉學提供的勞務，免征營業稅；《增值稅暫行條例》規定：對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規定：學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。還有其他的行政法規也規定了對學校的稅收優惠。今年2月，財政部、國家稅務總局聯合發布了《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，從四個大的方面規定了對教育稅收的優惠政策。這個通知，是對法律、法規對教育稅收優惠規定的總結和細化，是當前最新、最全的專門針對教育稅收的政策規定。

有關法律、法規和文件對教育的稅收優惠規定，沒有區分公辦學校和民辦學校。那么，民辦學校和公辦學校是否享受同等的稅收優惠政策，還需要從教育法律的規定作進一步分析。

根據《民辦教育促進法》的規定，民辦學校分為出資人要求取得合理回報的民辦學校和不要求取得合理回報的民辦學校兩大類，鑒于取得合理回報是國家對民辦教育發展的扶持和獎勵政策，不作為營利對待，因此，兩類民辦學校從本質上來講都是非營利的教育機構，都享受國家規定的稅收優惠政策。但同時，從鼓勵的價值取向來講，國家更鼓勵不取得合理回報的民辦學校的設立和發展，因此，《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規定：“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定。”

可見，捐資舉辦的民辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校，和公辦學校同等地依法享受國家規定的稅收優惠。出資人要求取得合理回報的民辦學校，也享受相應的稅收優惠政策，有關稅收優惠政策由有關財稅行政管理部門制定。因此，出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優惠政策，是否和公辦學校、不取得合理回報的民辦學校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關財稅行政管理部門的規定。

當前法律法規和政策對教育稅收優惠政策的規定，沒有區分公辦學校和民辦學校，更沒有在民辦學校中進一步區分出資人是否取得合理回報。特別是在《民辦教育促進法》實施后和其實施條例實施前，于今年2月最新頒行的《關于教育稅收政策的通知》，也沒有另外單行規定對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收政策。因此，有人提出可否理解為，對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優惠，當前和公辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校適用統一的教育稅收優惠，今后有關部門制定了相關規定，出資人要求取得合理回報的民辦學校再按照新的稅收政策執行。關于這種說法，由于沒有明確的依據，同時對不取得合理回報的民辦學校不公平，因此，還需要財稅主管部門進行解釋或者制定相應規定。

民辦學校依法享受減免稅的優惠政策，同時，在有應稅收入時，應當按照國家稅法和稅收政策納稅。當民辦學校對是否應當納稅發生爭議，認為稅務行政管理部門的征稅行為侵犯了其合法權益，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。