第一篇：項目經理應學習的營改增知識

營改增后，項目經理應學習的稅務知識

建筑企業項目經理承包制是指建筑企業中擁有建造師證書的項目經理承包建筑企業與業主承包的建筑工程的全過程管理的一項制度。

該項制度在營改增前，對于發揮建筑企業內部項目經理的工作積極性，保持或增長建筑企業的產值，充分調動項目經理的資源，發揮建筑企業資質的作用，有著重要的作用。在建筑企業營改增后，項目經理承包制度能否繼續進行下去，或者說，存在哪些稅收風險，是廣大建筑企業不可回避的問題。

下面對于建筑企業項目經理承包制在營該增后存在的稅收風險和應對之策，提出以下建議，希望對全國建筑企業有所裨益。

一、營改增前建企項目經理承包制現狀

營改增之前，不少建筑施工企業實行項目經理負責制，其發票開具往往是由項目經理自己采購建筑材料，材料款由項目經理支付給材料供應商，然后項目經理憑材料供應商開具以施工企業為抬頭的普通材料發票回施工企業財務部門進行報銷。項目經理主要通過報賬的方法將承包項目的利潤從施工企業里取出來。列： 某建筑企業與業主或發包方簽訂1000萬元的投保合同，假設建筑企業規定項目經理承包該建設項目必須向公司上交2%的利潤，建筑企業實行統一的財務核算制度，扣除工程實際發生的成本980萬元，剩下的80萬元利潤全歸項目經理所有。具體的運作模式可以用如下圖所示：

根據以上所述的項目經理從施工企業拿出80萬元的利潤常用的手段如下：

第一：通過以下三種方法增加材料成本發票，將材料發票拿回公司財務部進行報銷。

首先，項目經理向材料供應商采購材料時，往往向材料供應商給予稅點而要求材料供應商多開材料發票，虛增材料成本。

其次，項目經理到建材市場與銷售建筑材料的個體工商戶簽訂采購建筑輔料的假合同，然后憑假合同到當地稅務部門代開發票，自己承擔代開發票的稅點而拿稅務部門代開的發票回施工企業財務部報銷。

最后，有些項目經理找一些開票公司開假發票回施工企業財務部報銷，從而虛增材料成本。

第二，通過以下兩種方法虛增人工費用：

通過民工工資表的形式，虛增民工人員，增加工資成本，回財務部報銷；向勞務派遣公司或建筑勞務公司支付稅點，多開勞務發票從增加人工成本。

二、項目經理承包制營改增后稅收風險

營改增后，如果還是按照以上方法開具增值稅發票，則會存在很大的稅收風險，具體如下：

第一，項目經理支付材料采購款，索取增值稅專用發票來財務報銷，犯了“票款不一致”和“三流不統一”的錯誤，依據國稅發【1995】192號）第一條第（三）項規定，不可以抵扣進項稅金。

《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發【1995】192號）第一條第（三）項規定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”基于此規定，貨物流、資金流、票流一致，在可控范圍內可以安全抵扣，票面記載貨物與實際入庫貨物必須相符，票面記載開票單位與實際收款單位必須一致，必須保證票款一致!基于此規定，營該增前的項目經理承包制，存在項目經理購買建筑材料，支付材料采購款，索取增值稅專用發票來財務報銷的現象，是典型的“票款不一致”和“三流不統一”，是不可以抵扣增值稅進項稅。第二，由于采購、貨款支付和索取供應商發票缺乏制衡機制，很容易出現項目經理用錢購買發票或向供應支付稅點多索取發票回財務部套現，從而犯虛開增值稅專用發票罪。

最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若干問題的解釋（法發[1996]30號）具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發票”：

沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票； 有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；

進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應當依法定罪處罰。虛開稅款數額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數額較大”。

基于以上法律規定，營改增前的項目經理承包制中的項目經理用錢購買發票或向供應支付稅點多索取發票回財務部套現，是存在真實交易行為的情況下，讓他人為自己開具數量或者金額不實的增值稅專用發票的現象，構成虛開增值稅發票的行為。

三、營改增后項目經理承包制應對策略 根據以上分析，營改增后項目經理承包制，如果要繼續推行下去，必須采取以下對策：

第一、實行統一的合同簽訂和采購制度

建筑企業必須實行統一的集中采購建筑材料和統一的采購合同會簽的制度，以便防止虛假采購行為的發生，從而規避虛開增值稅發票的行為。

第二、實行集中統一的財務收付結算制度

建筑企業各項目部的材料采購與貨款支付相分離，項目部材料采購合同必須由公司法律部門進行審查簽訂，經相關負責領導審核簽字后，交財務部依照采購合同統一付款給供應商。杜絕包工頭或項目經理接觸民工工資現金的措施，即建筑企業工地上民工的工資必須由公司統一給民工在銀行開設工資卡，由財務部統一通過民工工資卡向工地民工發放工資。

第三、項目經理利潤必須依法扣除個人所得稅 包工頭或項目經理要把建筑企業賬上屬于其份額部分的利潤提取出來，必須通過三種方式：

一是每月給項目預發工資；

二是建筑企業賬上屬于其份額部分的利潤扣除為其預發工資的剩余部分，在年終通過年終獎的方式進行發放。該年終獎要依照年終獎的稅收政策計算并扣除個人所得稅； 三是可以通過適量的費用發票，例如業務招待費用、差旅費用、會議費用進行報銷。

第二篇：營改增材料

一、營業稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規模納稅人（銷售額在規定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產為主、年銷售額不大于50萬元的企業和以銷售為主、年應稅銷售額不大于80萬元的企業）適用3%的征收率。國內增值稅由國稅局負責征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業稅

營業稅是對在境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人征收的一個稅種。具體行業包括交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業、金融保險業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

其中交通運輸業、建筑業、郵電通訊業和文化體育業適用3%的稅率，娛樂業適用5%～20%的稅率不等，其他行業適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現國內增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現營業稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業稅的1.3%。地方營業稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預算收入中的地位。武漢市2011年一般預算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區2011年一般預算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區國稅部門實現稅收39.06 億元，地稅部門實現稅收47.31 億元。地稅收入中營業稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業稅改征增值稅的必要性

——營業稅存在重復征稅。營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額征稅，增值稅是對在流轉過程中產生的增值額征稅，兩者產生了差異。繳納營業稅的企業從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務供應，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額計算交納營業稅，每道流轉環節都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產生了行業之間的區別化對待。

——營業稅的稅負重。增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額之差，如果一個企業進項稅額比較多，比如購買較多的生產資料，那么它的應納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業稅的稅率比較低，但是，每一道環節征的稅，下一環節的稅款還要計入基數，再次征稅，商品每經過一道流轉環節就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉環節越多，重復征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。增值稅具有“中性”的優點（即在籌集政府收入的同時并不對經濟主體施加“區別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業在公平競爭中做大做強），但是要充分發揮增值稅的這種中性效應，前提之一就是增值稅的稅基應盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務。在現行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

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——營業稅不利于第三產業發展。從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。這種影響主要表現在由于營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業在競爭中的生產和投資決策。比如，由于企業外購服務所含營業稅無法得到抵扣，企業更愿意自行提供所需服務而非外購服務，導致服務生產內部化，不利于服務業的專業化細和服務外包的發展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業適用營業稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口。與其他對服務業課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰。再如，隨著信息技術的發展，某些傳統商品已經服務化了，商品和服務的區別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業稅的難題也就隨之產生。上述分析，可以說明營業稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經驗也表明，絕大多數實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業稅改征增值稅的經濟效應分析

經濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產力發展水平的重要標志。營業稅改征增值稅的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優化對生產方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業分工與協作，推動產業結構、需求結構和就業結構不斷優化，促進社會生產力水平相應提升。

——在深化產業分工方面，營業稅改征增值稅既可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題，推進現有營業稅納稅人之間加深分工協作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產業領域，消除目前增值稅納稅人與營業稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協作。

——在優化產業結構方面，將現行適用于第三產業的營業稅，改為實行增值稅，更有利于第三產業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升。同時，分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟增長的內生動力。

——在擴大國內需求方面，營業稅改征增值稅消除了重復

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產者和消費者而言，在生產和流通環節消除重復征稅因素后，商品和勞務價格中的稅額減少，可以相應增加生產者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿出口方面，營業稅改征增值稅將實現出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業方面，以服務業為主的第三產業容納的就業人群要超過以制造業為主的第二產業，營業稅改征增值稅帶來的產業結構優化效應，將對就業崗位的增加產生結構性影響；隨著由于消除重復征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應帶來產出拉動型就業增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

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——國家稅務總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產業和生產性服務業增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結構性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發展現代服務業愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領導支持

? 上海國地稅一個機構、兩塊牌子：上海稅務局 ? 準備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業

? 交通運輸業：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空

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運輸服務業、管道運輸服務業

? 部分現代服務業：物流輔助服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意、有形動產租賃、簽證咨詢服務

4、試點效果：

——減稅效應明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預期的階段性成效，試點企業應納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統計數據顯示，截至6月15日申報期結束，上海市共有13.5萬戶企業經確認后納入試點范圍，其中小規模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規模納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為7.2億元，與按原營業稅方法計算的營業稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業后，按增值稅申報的應納增值稅稅額比按原營業稅方法計算的營業稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業稅負下降，其余近1.5萬戶企業稅負有所上升，主要集中在交通運輸業和物流輔助業。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業中，89.1%的企業在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業以此為契機，著力整合業務資源、拓展業務空間、創新服務領域。

——促進生產性服務業從制造業中分離。營改增從稅制上解決了企業長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業主動將一些生產性服務業務轉為向外部發包，部分生產性服務業逐步從制造業中分離出來。

——促進企業經營業態創新。據統計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業稅的企業在試點期間新增了試點服務項目，新辦試點企業8779戶，主要集中在文化創意服務、鑒證咨詢服務，以及研發和技術服務等新興產業領域。

——減稅促增長效應顯現。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結構性減稅綜合效應也得以充分體現，某公司既采購了上游企業的設備，推動上游企業業務增長，同時對下游企業提供業務服務，因對下游企業也有減稅作用，也促進了本公司的業務增長。上海市對1200多戶營改增試點企業的調查顯示，今年上半年，試點企業的設備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業的設備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務企業的設備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務院第212次常務會議決定將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務總局印發《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內容

? 稅率：在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%稅率；

? 稅收優惠：試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現有一般納稅人抵扣增加：試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務，免征增值稅；

? 差額征收方式延續：試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間予以延續；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區；

? 征收機關：營業稅改征的增值稅，由國稅局負責征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務院根據經濟社會發展形勢，統籌“穩增長、調結構、惠民生、抓改革”目標任務，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰略決策，意義十分重大。已經開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經濟區域，大多分布在東部沿海，經濟總量占半壁江山，對全國的經濟發展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區的服務業相對發達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經濟結構調整，實現轉變經濟發展方式和支持現代服務業發展的戰略目標。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉換工作。

2012年8月21日，《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉換工作。

2、試點范圍：兩大產業、十個細分行業，具體包括： 《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空運輸服務業、管道運輸服務業、研發和技術服務業、信息技術服務業、文化創意服務業、物流輔助服務業、有形動產租賃服務業和鑒證咨詢服務業實施營業稅改征增值稅試點改革。

3、節點安排：

? 10月31日以前完成試點行業征管系統的升級、征管干部的培訓以及其他相關的準備工作

? 11月30日以前完成試點企業的模擬空轉準備工作 ? 12月1日正式實現新舊稅制的轉換 ? 2013年實現新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業稅24億元，減少的稅收將轉變為企業的利潤，成為助推試點行業以及相關行業做大做強、轉型升級的“營養”和動力。

據地稅局統計，東湖高新區共涉及企業1307戶，這些企業2011年共納營業稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業約納營業稅3.34億元，2013年約應納營業稅4.00億元。若比照上海試點企業減收29.8%的幅度計算，2013年高新區試點企業約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區增值稅一般納稅人從試點地區取得的新開增值稅專用發票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續改革

? 將營業稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務機關 ? 重構分稅制財政體制

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第三篇：營改增學習心得體會

“營改增”學習心得 [摘要]實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅所產生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。[關鍵詞]“營改增”的必要性；“營改增”的重大意義 1前言 5月27日，財政部和國家稅務總局發布了《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），規定自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點工作。筆者結合自己最近兩個月的學習和體會，對“營改增”的相關文件和實例做了一些思考，形成了以下的學習筆記，望和同行共同學習。2“營改增”的必要性

在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則課征營業稅。這種稅制安排適應1994年稅制改革時的經濟體制和稅收征管能力，然而，隨著市場經濟的建立和發展，這種劃分日漸顯現出其內在的不合理性和缺陷，對經濟運行造成扭曲，不利于經濟結構優化。具體表現為：

第一，從稅制完善性的角度看，增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。在現行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

第二，從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。這種影響主要表現增值稅的計稅依據是本次增值額，營業稅的計稅依據是全部的營業額，且無法抵扣。如果一件商品由生產者流通到最終消費者的中間次數越多，則按營業稅方式（上次轉移的成本）重復征收的次數就越多，消費者負擔的稅負成本越多。不可避免地會使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業在競爭中的生產和投資決策。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業適用營業稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口，導致我國的服務出口貿易在國際競爭中處于劣勢。

第三，從稅收征管角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。

隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，二者越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業稅的難題也就隨之產生。實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅所產生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。為深化產業分工、加快現代服務業發展、促進三次產業融合、優化稅收結構、降低企業稅收成本營造良好的稅收環境。對推動經濟結構戰略性調整、加快經濟發展方式轉變、增強企業的國際競爭力、促進國民經濟健康協調發展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉型稅改后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。3當前改革試點的主要內容

當前營改增試點行業包括交通運輸業（不包括鐵路運輸）、部分現代服務業（簡稱營改增“1+7”）。“1”指交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務；“7”則代表目前納入營改增試點改革的現代服務業的七個行業：（1）研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

（2）信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

（3）文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

（4）物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（5）有形動產租賃服務，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

（6）鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

（7）廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務。

營改增后按照增值稅一般納稅人和小規模納稅人管理，應稅服務年銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人，稅率為：提供有形動產租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業服務，稅率為11%；提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%；財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零（如：境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服

務）。

一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅，其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務等所含進項稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、鐵路運輸費用結算單據和通用繳款書）。應稅服務年銷售額未超過500萬元的，為小規模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。4營業稅改增值稅的重大意義

營業稅改征增值稅，將帶來經濟發展方面的變化。

第一，企業稅收負擔的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負得以下降。在“營改增”納稅人中，小規模納稅人由于3%征收率的降低以及增值稅價外稅特征導致的稅基縮小，稅負得以下降；部分一般納稅人由于增值稅的先進計稅方法及11%和6%兩檔低稅率，稅負得以下降；部分一般納稅人則由于制度和自身業務等因素，稅負相對增加，有待于通過完善相關配套措施加以解決。第二，產業結構的變化。原增值稅主要適用于第二產業，原營業稅主要適用于第三產業。“營改增”統一了第二產業與第三產業的稅收制度，平衡了第二產業與第三產業的稅收負擔，特別是解決了第三產業重疊征稅問題，將加快第三產業的發展，進而對擴大就業、增加居民收入、提高消費水平產生間接的影響。

營業稅改征增值稅，將帶來財政稅收體制方面的變化。

第一，中央與地方收入分配關系的變化。營業稅主要是地方稅，增值稅主要是中央與地方共享稅，“營改增”后，需要重新調整中央與地方的收入分配關系，推進“分稅制”財政體制的改革與完善。

第二，稅收征收管理體制的變化。增值稅由國家稅務局征收管理，營業稅由地方稅務局征收管理，“營改增”后，需要重新整合稅收征收管理體系，推進稅收征收管理體制的改革與完善。

參考文獻： [1]田亮，蔡志偉.有關我國“營改增”政策頒布及其影響的探討[j].中國市場，2013（28）.[2]王立晶.營業稅改征增值稅對企業的影響[j].中國市場，2012（40）.[3]高培勇.多重目標宏觀經濟政策布局下的中國結構性減稅[j].中國市場，2012（50）.[4]王學交，繳益林.“營改增”與地方政府債務問題關系的探討[j].中國市場，2013（28）.研究方向：經濟類財政稅收。篇二：營改增學習心得

一、營改增的背景

（一）現行營業稅的征收范圍：（1）交通運輸業；（2）建筑業；（3）郵電通信業；（4）文化體育業；（5）娛樂業；（6）金融保險業；（7）服務業；（8）轉讓無形資產；（9）銷售不動產；應納稅額=營業收入（全額）×稅率，營業額要全額納稅并且不能抵扣，導致企業稅負負擔重，制約了服務業的發展，而現代服務業決定了一個國家的發達程度，所以要對營業稅進行改革，減輕企業負擔。

二、營改增步驟

（一）第一步，2012年在部分行業部分地區進行“營改增”試點。

（二）第二步，2013年選擇“1+7”交通運輸業以及部分現代服務業在全國范圍內進行試點。

（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅。

三、營改增行業（“1+7”行業）

（一）交通運輸業（1）路陸運輸服務；（2）水路運輸服務；（3）航空運輸服務；（4）管道運輸服務；

（二）部分現代服務業（1）研發和技術服務；（2）信息技術服務；（3）文化創意服務；（4）物流輔助服務；（5）有形動產租賃服務；（6）鑒證咨詢服務；（7）廣播影視服務；

其中廣播影視服務是2013年8月新增的一項服務行業，此次擴圍主要納入了生產性服務業，生活性服務業、金融業并未納入，但是從生產性到生活性服務業這是一個改革趨勢。納稅人發生應稅行為是以“營改增”試點行業稅目注釋為準，而不是以原有的營業稅的稅目注釋為準。

按陸路運輸服務征收增值稅；

②汽車清障施救牽引拖車服務（屬于修理修配17%）；

③運鈔車運鈔業務（屬特種行業服務且主要服務于銀行，到時跟金融保險業一

起改革)；

④外公司提供上下班通勤車（班車）服務—屬于“集體福利的購進應稅服務”，簡易計稅辦法 ；

⑤旅游景區的觀光車、纜車、索道、游船--不屬于。按營業稅稅目中旅游業 ； ⑥快遞業務—不屬于，按郵政通信業征收營業稅。

行研究與試驗開發的業務活動，這部分可以在企業所得稅中加計扣除； ②代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅；

③代理納稅申報、工程監理業務、招標代理服務、專業技能培訓、物業管理、票務代理、勞務中介公司從事人力資源服務不屬于營改增范圍； ④美容美發行業中的造型設計--屬于消費性服務業 ；

⑤電梯維護--對銷售電梯并負責安裝及保養、維修征收增值稅；對只從事電梯保養和維修的專業公司收入征收營業稅；

⑥電腦維護業務--硬件維護屬修理修配勞務；軟件維護屬于“信息技術服務_軟件服務”； 小計：“營改增”范圍很混亂，行業之間很容易混淆，我們以試點行業稅目注釋為準，不在注釋里邊就不改。

四、營改增稅率的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車）；②一般納稅人以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；

五、營改增計稅方法

（一）納稅人分類

營改增企業首先要明確自己是一般納稅人還是小規模納稅人，年銷售額超過500萬元的認定為一般納稅人，否則為小規模納稅人。應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3％），應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算，含免稅、減稅銷售額。小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

（二）銷售額的確定 是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。

注意點：經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

（三）進項稅額

衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施不得抵扣。

（六）營改增應對方法

（一）抓住機遇，實現稅收最小化，利潤最大化 1.充分利用稅收優惠政策 2.合理安排采購活動和進貨渠道 3.合理安排銷售活動(1)未收到貨款不開票

（2）盡量采用托收承付方式

（3）在不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款

（二）營改增帶來的機遇和挑戰 政府承諾：稅負不能加或略有下降 三個機遇：

營改增與差額征收的并用規則 稅負增加可申請過渡性財政扶持 利用好營業稅優惠政策 一個挑戰：

面臨財務管理與稅務法律風險 1.會計核算變化，需要適時調整會計人員崗位和會計核算管理制度（稅種變化和混業經營）2.發票種類變化 3.稅負變化，需要及時調整經營策略，重新規劃篇三：關于營業稅改增值稅學習的一點體會

關于營業稅改增值稅學習的一點體會 在集團公司的組織下，我們開始了稅收最新知識的更新學習。我們主要學習了一些最新的稅收改革備受矚目的相關政策知識。

一、“營改增”的學習心得

隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業是施工企業，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務，在此我對自己學習“營改增”的體會和大家共同探討一下。

營改增效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業分工與協作，推動產業結構、需求結構和就業結構不斷優化，促進社會生產力水平相應提升。“營改增”首先會影響公司財務指標；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構、業務模式、關聯交易、上下游產業鏈、制度流程、資質管理、投資管理、合同管理、財務管理、稅務管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰。按照國家規劃，“營改增”分為三步走：第一步，選擇部分行業在部分地區進行“營改增”試點，在增值稅原有17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔增值稅稅率。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經正式啟動“營改增”。第二步，選擇部分行業在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業以及6個部分

現代服務業率先在全國范圍內推廣的概率最大。第三步，全部行業在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅。按照規劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認為，在整個財稅體制改革中，“營改增”是一個系統工程，不能單純地認為只是把營業稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非常快，是迫在眉睫的任務，會很快地波及到我們每一個人。

二、營改增之后，建筑施工企業將面臨的挑戰

營業稅改增值稅全面實施后，對我們施工企業的影響較大。施工企業現行3%的營業稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務費都難以取得增值稅專用發票，其次，施工企業接觸的上游企業大多是小規模納稅人，小規模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發票，這樣就會使我們施工企業大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業造成更加沉重的納稅負擔。這就需要建筑企業應提前做好應對“營改增”的充分準備，梳理和研究因“營改增”給企業管理帶來的變化和影響，并積極制定應對措施，及時進行調整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響。

三、項目部應如何有效利用營改增改革，降低成本，規避風險

1、注意完善合同約定，明確付款程序 在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。營改增后，施工企業項目部在分包合同、材料采購合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發票。同時還要約定在對方提供相應的進度款申請、購銷憑證、增值稅發票后再行付款。

2、加強對勞務分包的管理 勞務分包有利于企業業務拓展和調動員工生產積極性，但也給企業帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財務成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應的工程款發票便可，這勢必會導致最終結算時發生糾紛。施工企業應當對勞務分包單位及時進行培訓，要求其注意收取并保存相應的增值稅專用發票。

3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商

施工企業為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規模納稅人作為合作商供應材料、機械設備租賃。現在，由于稅制改革，施工企業更應注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業增值稅。

4、加強稅法培訓，做好相應報價調整

營業稅改增值稅雖然制度已經確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應政策。相當一部分企業人員對于稅制改革方案及營業稅與增值稅的區別等稅法規定尚不了解，我項目部作為試點單位應當積極組織財務、管理、造價等人員進行培訓，同時保持與財務處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規定，調整報價方案。

四、結語

“營改增”是我國財稅體制的重要變革，如何適應國家稅制改革的大潮、如何讓我們項目部通過“營改增”創造更大的利潤空間，已成為我們項目人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學習，我們及時了解和掌握最新、最快的財務政策，不斷吸收專業管理的新方法、新經驗，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在平凡的崗位上踏實工作、不斷進取，為我們項目部的經濟建設與發展增磚添瓦。篇四：營改增納稅籌劃培訓總結

培訓總結

一．培訓時間

2015年2月5、6日

二．培訓地點

天津市勞動經濟學校實訓樓會計電算化2實訓室、綜合樓二樓會議室

三．培訓內容

（一）營改增培訓

1、營改增的演變過程

按照國家規劃，我國“營改增”分為三步走：

第一步，在部分行業部分地區進行“營改增”試點。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經正式啟動“營改增”。

第二步，選擇部分行業在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在2013年開始，交通運輸業以及6個部分現代服務業率先在全國范圍內推廣。

第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。2011年11月16日，財政部和國家稅務總局發布經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。這是繼2009年1月1日增值稅轉型實施，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額后，增值稅擴圍替代營業稅，成為增值稅改革另一個重要舉措。自此正式拉開了營業稅改增值稅的序幕。2012年7月31日，國稅總局發布了《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》。北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。2013年8月1日全國推行。自2014年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路

運輸和郵政業營改增試點。

2、營改增試點行業

（1）、交通運輸業：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務

（2）、部分現代服務業[主要是部分生產性服務業]

1、研發和技術服務

2、信息技術服務

3、文化創意服務（設計服務、廣告服務、會議展覽服務等）

4、物流輔助服務

5、有形動產租賃服務

6、鑒證咨詢服務

7、廣播影視服務

（3）、郵政服務業

暫時不包括的行業：建筑業、金融保險業和生活性服務業

（4）、電信業

從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標準。

3、營改增適用稅率

（1）提供有形動產租賃服務，稅率為17%；

（2）提供交通運輸業服務，稅率為11%；

（3）提供部分現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%；

（4）小規模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。

（5）納稅人發生適用零稅率的應稅服務，在滿足納稅義務發生時間有關規定以及國家對應稅服務出口設定的有關條件后，免征其出口應稅服務的增值稅。對出口服務相應的增值稅進項稅額，待財政部與國家稅務總局出臺具體規定后，再行處理。

4、營改增的意義（1）有利于減少營業稅重復征稅，使市場細化和分工協作不受稅制影響；

（2）有利于完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展；

（3）有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

（二）納稅籌劃培訓

1、納稅籌劃基礎知識

納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。國內外一致公認，納稅籌劃主要是節稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。

納稅籌劃是納稅人事先規劃、設計、安排的，是整體財務籌劃的重要組成部分，其包含以下三個含義：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。（2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理“籌劃節稅”。（3）納稅籌劃的實質是節稅。節稅是在遵守現行稅收法規的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最小化的方案。

2、稅收籌劃的原則

（1）不違背稅收法律規定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規定的原則，這是由稅收籌劃的本質特征所決定的。

（2）事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務發生之前，這既是稅收籌劃區別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業欲進行稅收籌劃應在投資、經營等經濟行為發生前著手安排，不得在這些經濟行為已經發生，納稅義務已經確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。

（3）效率原則。追求效率是一切經濟活動的目標，稅收籌劃作為企業的經

濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。

3、納稅籌劃方法

影響納稅籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節稅目的。

（1）從固定資產折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。（2）從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續上漲，采用后進先出法可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續下降，采用先進先出法，可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

（3）從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。

四．培訓體會

1、本次培訓內容使我們開闊了眼界，收獲很大

通過“營改增”培訓，我了解到實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅所產生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。為深化產業分工、加快現代服務業發展、促進三次產業融合、優化稅收結構、降低企業稅收成本營造良好的稅收環境。對推動經濟結構戰略性調

整、加快經濟發展方式轉變、增強企業的國際競爭力、促進國民經濟健康協調發展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉型稅收后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。

通過納稅籌劃培訓，我增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業合理避稅及節稅、為緩解企業資金壓力、節約資金起到了較大的作用。對于企業來說有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅；有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平；對于國家來說，有利于完善稅制，增加國家稅收。

2、培訓老師講解精彩、到位

為我們開展此次培訓的是天津工業大學的安鳳英教授，安教授從事會計專業教學工作多年，有著豐富的教學經驗和高深的財經會計專業技能。此次培訓不僅使我開闊了眼界，對于“營改增”和納稅籌劃方面的知識有了深度的了解，更讓我領略到了安教授簡明準確、詼諧幽默的授課風采，篇五：5.2014年營改增總結,營改增的應稅服務范圍包括和不包括哪些內容(請重復看兩遍,注意練習題)一，【營改增的應稅服務范圍包括】

營業稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現代服務業（包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務）

二，【營改增的應稅服務范圍不包括】 1.應稅服務的范圍暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。2,注意，鐵路運輸不營改增（交通運輸業屬于營改增，除了鐵路外）3.有形不動產租賃服務不在營改增試點范圍之內。1.【多選題】下列項目屬于營業稅改征增值稅行業的有（）。a、交通運輸業 b、建筑業 c、餐飲服務 d、鑒證咨詢服務 e、廣播影視服務

解析：

第一，1）a交通運輸業營改增 2）b建筑業不營改增 3）餐飲服務不營改增

4）鑒證咨詢服務營改增 5）廣播影視服務營改增 第二，營業稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現代服務業（包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務）；暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。

所以，答案ade 2.【多選題】下列業務屬于營業稅改征增值稅范圍的有（）。a、鐵路運輸服務 b、管道運輸服務 c、研發和技術服務 d、物流輔助服務

e、有形不動產租賃服務

解析：

第一，1）a鐵路運輸服務，不營改增 2）b管道運輸服務，營改增 3）c研發和技術服務，營改增 4）d物流輔助服務，營改增 5）e有形不動產租賃，不營改增

第二，營業稅改征增值稅試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點范圍之內。

第四篇：“營改增”普通發票知識問答

“營改增”普通發票知識問答

一、國稅機關監制的普通發票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點后發票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關監制的普通發票共有三類49種規格普通發票，即機打發票、手工發票、定額發票三類，具體為：

1.機動車銷售統一發票（電腦版，1種）2.二手車銷售統一發票（電腦版，1種）

3.通用機打平推式發票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機打卷式發票（電腦版，16種）5.通用手工發票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發票(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運輸機打發票（電腦版，1種）

8.客運定額發票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機關根據普通發票管理要求，可結合“營改增”試點納稅人生產、經營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發票票種、數量以及領取方式。

二、國稅機關的普通發票如何印制？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發票管理辦法》第八條和《國家稅務總局關于加強普通發票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規定，各省國稅機關應通過公開招標方式確定不超過6家印制企業集中印制普通發票，普通發票招標印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標方式確定了5家企業集中印制國稅機關普通發票，并給招標確定的印制企業頒發了發票準印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》等文件規定，公開舉行發票定點印制企業招標，所有具備資質條件、符合招標相關要求的印制企業可參

與投標。

三、“營改增”試點納稅人如何領取普通發票？什么時候領取？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》以及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》規定和《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應開具使用我省國稅機關監制的普通發票。試點納稅人應在主管國稅機關領取稅務登記證件后，申請領取《發票統一領購簿》和普通發票。領取普通發票時，納稅人應當持稅務登記證副本、《發票統一領購簿》及主管國稅機關要求的其他資料，向主管國稅機關辦理普通發票領取手續。初次到主管國稅機關領購國稅監制普通發票時，應同時提供按照《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發票專用章印模（1份），《納稅人領購發票票種核定申請表》（1份）和經辦人身份證明復印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產經營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機關辦稅服務廳領取國稅監制的普通發票，但須在8月1日起開具使用。

四、領取國稅監制的普通發票需要繳納發票工本費嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于取消發票工本費有關問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發展改革委關于公布取消和免征部分行政事業性收費的通知》（財綜［2012］97號）規定，自2013年1月1日起，免收稅務發票工本費（包括普通發票工本費和增值稅專用發票工本費）。“營改增”試點納稅人領取統一式樣的通用普通發票無需繳納發票工本費。

五、領取發票時需要向國稅機關報送發票使用情況報告嗎？如何報送？

答：根據《四川省國家稅務局關于進一步明確普通發票管理有關問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務局關于普通發票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關規定，“營改增”試點納稅人應定期向主管國稅機關報送《普通發票使用情

況報告表》（1份）（通過網絡發票管理系統開具普通發票的除外）。試點納稅人領取普通發票在當月使用完的，應于當月重新領取發票時填報；領取普通發票跨月使用的，應于每月納稅申報期結束前填報上月發票使用情況。正常開業的定期定額管理個體工商戶在重新領取發票時填報。

六、哪些試點納稅人可以到國稅機關申請代開普通發票? 答：根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機關申請代開普通發票：

（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關申請代開普通發票：1.納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；2.被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；3.外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。

（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

七、代開普通發票需要提供哪些資料？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務局關于普通發票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關規定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機

關申請代開普通發票的，需向主管國稅機關提交的資料：（1）申請代開普通發票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發票申請表》；②經辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明等材料；（2）申請代開普通發票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發票申請表》；②經辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；④有關合同原件或經簽字（蓋章）確認的復印件（無合同的應提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發票原件或經簽字蓋章確認的復印件）；⑤售前貨物存放地或勞務發生地書面說明；⑥國稅機關要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務申請代開發票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務的標準為當日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點納稅人如何印制冠名普通發票? 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》、《四川省國家稅務局四川省地方稅務局關于營業稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關規定，2013年7月31日前已使用冠名發票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發票，但具有明顯行業特點、年發票使用量大（機打平推發票3萬份以上，定長機打卷式發票10萬份以上，不定長機打卷式發票500卷以上，定額發票30萬份以上）、國稅監制統一通用機打發票不能滿足自擬格式需要或稅務機關管理要求的試點納稅人，應使用國稅監制的冠名發票。試點納稅人提出冠名發票印制需求時，應向主管國稅機關出示稅務登記副本，提交《冠名發票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發票式樣（1份，加蓋發票專用章）、經辦人身份證復印件（1份）。

按照《國家稅務總局、財政部關于冠名發票印制費結算問題的通知》（稅總發?2013?53號）精神，使用冠名發票的試點納稅人必須按照稅務機關批準的式樣和數量，到發票印制企業印制發票，印制費用由用票單位與發票印制企業直接結算，并按規定取得印制費用發票。

九、試點納稅人如何開具使用機打普通發票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領購的機打普通發票，可以通過“網絡開具發票系統”、“通用機打發票統一打印軟件”、企業自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機關根據當地網絡發票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續使用企業自有開票軟件的，應按照總局和省局統一的業務技術規范要求，對自有開票軟件進行優化和完善，使之符合相關法律法規和國家稅務總局對發票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規定報送發票開具使用情況。出租車行業試點納稅人已使用收款機開具機打發票的，報主管國稅機關備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機開具發票的，可領取客運定額發票，領取時應加蓋發票專用章。

“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網絡開具發票系統”、“ 通用機打發票統一打印軟件”等軟件。同時，可撥打12366或聯系主管國稅機關尋求普通發票開具使用幫助。

十、丟失普通發票時如何向稅務機關報告？納稅人丟失發票有什么處罰規定？

答：按照《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十一條規定，我省國稅系統納稅人發生發票丟失情形時：

1.應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，提交《發票掛失/損毀報告表》（1份）。對掛失、損毀發票數量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢。刊登聲明作廢的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發行的報紙。

3.應當在向主管國稅機關書面報告后的7個工作日之內，向主管國稅機關補充提供已登報申明作廢的證明資料等。

同時，《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第二款規定，丟失發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網絡發票的流程有哪些？ 答：根據《網絡發票管理辦法》（國家稅務總局令2013年第30號）的規定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機關和自己選擇的網絡運營商辦理相關手續后，即可通過網絡發票管理系統開具發票。具體流程是：

1.到主管國稅機關辦稅服務廳領取并填寫《發票信息采集系統納稅人使用申請表》；

2.經主管國稅機關確認后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業執照復印件、《發票信息采集系統納稅人使用申請表》和經辦人身份證復印件等資料到自己選擇的網絡運營商營業點辦理網絡發票專網業務；

3.參加主管國稅機關組織的網絡發票使用培訓； 4.領取網絡發票專用設備；

5.按操作指南安裝網絡發票專用設備和開票軟件； 6.登陸稅務機關網絡發票管理系統開具網絡發票。

十二、如何查詢普通發票信息？

答：省局在四川省國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn）開通了普通發票信息查詢業務，試點納稅人可查詢全省各級國稅機關監制的各種普通發票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務局網站（http://www.tmdps.cn），點擊“普通發票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發票的發票代碼和發票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發票是否存在、發票去向、購票單位、發票驗舊等信息。

如果發票信息查詢的結果與發票票面反映的信息不一致，包括領取發票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應及時向國稅機關反映，也可通過網上舉報投訴或者撥打12366電話進行舉報。

十三、外出經營活動如何領取使用普通發票？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《國家稅務總局關于稅務登記管理有關問題的公告》（2011年第21號）的相關規定，“營改增”試點納稅人可持《外出經營活動稅收管理證明》向經營地主管國稅機關申請領取使用經營地普通發票。需向經營地主管國稅機關提供的資料：《納稅人領購發票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復印件（1份），注冊地國稅機關核發的《稅務登記證》副本復印件（1份）；《外出經營活動稅收管理證明》復印件（1份）；發票專用章印模（1份）。

第五篇：營改增知識競賽答案

A卷

1.甲企業在納稅輔導期內，2月份領購25份增值稅專用發票用完，已開增值稅專用發票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發票份數不能滿足經營需要，其再次申請領購增值稅專用發票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 2.營業稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業服務適用的稅率是（）

A.6% B.11% C.17% D.3% 3.購買用于工程研發的電腦設備10臺，取得的增值稅專用發票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業應做的會計處理是（）。

A.借：研發支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發支出 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 4.依據增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發的企業，年應稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規模納稅人不得再轉為一般納稅人 D.年應稅銷售額超過80萬元的商業零售企業，屬于一般納稅人

5.受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.以下關于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構“進項稅額”描述正確的是()A.分支機構不能在當地主管稅務機關認證進項稅發票 B.分支機構可以在當地抵扣進項稅

C.分支機構可以在當地認證增值稅專用發票，但不能在當地抵扣

D.分支機構已經在當地認證的增值稅專用發票不需要做進項稅額轉出處理

7.輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設（）明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。n A.待抵扣進項稅額 B.營改增抵減的銷項稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調整

8.某建筑企業為一般納稅人。2015年2月留抵的進項稅額10萬元，2015年3月認證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉出的進項稅額為6萬元，當月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應納增值稅額為多少？

A.110 B.74 C.36 D.48 9.納稅人實行零稅率的，該經濟業務對應的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

10.企業建造辦公大樓領用生產用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產成本 C.在建工程

D.應交稅費-應交增值稅

11.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是()A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務 C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

12.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務可以享受（）優惠。

A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅

13.某建筑企業2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，當月經過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應納增值稅額為多少？

A.120 B.110 C.10 D.0 14.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行增值稅納稅輔導期管理的期限為（）

A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

15.銷售額包括哪些內容？

A.提供應稅服務取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費

16.某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 17.以下各項中，不應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有()。

A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調整銷售額 D.繳納營業稅項目營業額 18.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應稅服務扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務報表

19.下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局

D.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人 20.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票 C.有貨物購銷，但為他人開具數量或者金額相符的增值稅專用發票 D.進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票 21.終了后（）個工作日內，總機構應當計算分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務清算的應納稅額，并向主管稅務機關報送《——企業清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 22.在認證通過的()申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

A.當月 B.次月 C.15日內 D.30日內

23.下列表述錯誤的為（）。

A.經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。B.廣告投放地在境外的廣告服務適用免稅優惠 C.適用免稅優惠的可以開具增值稅專用發票

D.適用簡易征收的混凝土銷售業務可以開具增值稅專用發票 24.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（）

A.既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務 B.發生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款 25.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

26.下列外購的固定資產進項稅可以抵扣的是（）

A.應稅項目、免稅項目混用的機器設備 B.專門用于免稅項目的機器設備 C.不動產在建工程使用的機器設備 D.福利部門使用的機器設備

27.增值稅專用設備可以抵減增值稅應納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

28.單位和個人提供的下列勞務，不征增值稅的有()。

A.汽車的修配 B.汽車的修理 C.受托加工白酒

D.房屋的裝潢

29.下列項目中，不允許作為進項稅額抵扣的是（）

A.企業進口用于銷售的設備由海關代征的增值稅 B.運輸途中材料發生的合理損耗

C.企業進口自用的用于辦公樓裝修用材料由海關代征的增值稅 D.上期結轉的進項稅額

30.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

31.關于一般納稅人認定，表述不正確的是（）

A.納稅人一經認定為一般納稅人后，可以選擇轉為小規模納稅人。B.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

C.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

D.輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

32.提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 33.開票子系統在打印發票時，將發票上的發票代碼、（）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經加密形成密文打印在發票上。A.稅率 B.單價 C.開票人姓名 D.發票號碼

34.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）148000n 貸：銀行存款

148000n B.借：應交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應交稅費——未交增值稅 148000n 貸：銀行存款 148000n 35.增值稅一般納稅人發生的下列業務中，應當開具增值稅專用發票的是（）

A.向一般納稅人銷售應稅貨物 B.向消費者銷售應稅貨物 C.將自產貨物用于個人消費 D.銷售不動產

36.下列只能作為增值稅小規模納稅人的是（）

A.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的企業，應稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業性單位年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

C.不經常發生應稅行為的企業年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的 D.年應稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）37.防偽開票子系統的用戶應選擇的打印機是（）

A.激光打印機 B.噴墨打印機 C.針式打印機 D.上面三者都行

38.納稅人提供的建筑業勞務，應當向（）的主管稅務機關申報納稅。

A.納稅人機構所在地 B.納稅人登記注冊地 C.應稅勞務發生地 D.納稅人居住地

39.下列關于營改增納稅義務，其納稅義務發生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應稅服務，其納稅義務發生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天 B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為有形動產發出當天 C.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。40.根據增值稅條例實施細則，下列關于固定資產進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

41.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

42.增值稅應稅銷售額中的價外費用不包括（）

A.包括價外向購買方收取的手續費 B.包括價外向購買方收取的違約金、滯納金 C.包括價外向購買方收取的延期付款利息、賠償金 D.包括價外向購買方收取的包裝物押金 43.增值稅專用發票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發票抵扣聯 B.認證結果通知書 C.認證結果清單 D.專用發票發票聯

44.（）是企業進入開票子系統的鑰匙。

A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

45.防偽開票子系統由通用設備、專用設備和（）構成。

A.開票軟件 B.實物發票 C.黑匣子 D.以上都不是

46.根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發票 D.可以使用增值稅普通發票

47.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向（）主管稅務機關申報納稅

A.總機構所在地 B.分支機構登記注冊地 C.應稅勞務發生地

D.總機構以及分支機構各自所在地

48.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務，假定該企業擁有《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業可以享受（）稅收優惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

49.下列項目符合增值稅專用發票管理規定的是（）

A.被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票

C.取得非法代開專用發票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發票不按偷稅處理

50.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在（）申請辦理一般納稅人認定手續。

A.應稅銷售額超過小規模納稅人標準之日起15日內 B.當年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內

51.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據（）分別核定。

A.納稅人應納稅額的大小 B.納稅人的經營性質 C.納稅人的申請

D.納稅人經營地點

52.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應該繳納的增值稅20萬元，企業應進行怎樣的會計處理（）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）20n 貸：銀行存款

20n B.借：應交稅費——未交增值稅 20n

貸：銀行存款

20n C.借：應交稅費—應交增值稅 20 n 貸：應交稅費—未交增值稅 20n D.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)20n貸：銀行存款53.提供有形動產租賃服務，稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 54.下列不屬于增值稅防偽稅控系統的專用設備的是（）A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

55.增值稅扣稅憑證，不包括（）。

A.貨物運輸業增值稅專用發票 B.稅控機動車銷售統一發票

C.國稅通用機打發票

D.海關進口增值稅專用繳款書

56.以下關于增值稅申報表填寫中“銷項稅額”描述正確的是()A.銷項稅額是根據本期全部銷售額計算得出 B.銷項稅額是由本期開具的增值稅專用發票計算得出 C.按照簡易計稅方法計算的納稅人也應填列銷項稅額 D.銷項稅額是根據本期納稅人開具的全部發票計算得出 57.下列不屬于對開具增值稅專用發票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發票聯和抵扣聯加蓋公章或財務專用章

D.按照增值稅納稅義務的發生時間開具

58.某企業總機構在A市，分支機構在B市，其增值稅一般納稅人認定登記手續應在()主管稅務機關申請辦理。

A.A市 B.B市 C.各自機構所在地

D.總機構的上級主管部門所在地

59.下列選項中按規定屬于增值稅扣繳義務人的是（）

A.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務

B.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構 C.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內設有經營機構 D.以上都不對

60.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

61.總機構應當在開具增值稅專用發票()向主管稅務機關報稅。

A.次月申報期結束前 B.按季度申報 C.10日內 D.15日內

62.實行簡易征收的公共交通運輸企業的征收率為（）

A.4% B.3% C.6% D.7% 63.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設備 B.通用設備 C.IC卡 D.金稅卡

64.增值稅納稅期限不包括（）。

A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個月 C.1個季度 D.半年

65.下列不屬于增值稅專用設備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

66.銷售方憑購買方提供的()開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

A.抵扣聯 B.發票聯

C.開具紅字發票申請單 D.開具紅字發票通知單

67.下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（）

A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零 B.提供的交通運輸業服務，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6% D.提供有形動產租賃服務，稅率為6% 68.不屬于現行增值稅劃分納稅人標準的是（）

A.年應稅銷售額50萬 B.年應稅銷售額80萬 C.會計核算健全 D.年應稅銷售額100萬

69.以下不屬于在提供應稅服務、開具增值稅專用發票后，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票的情形的是（）。

A.應稅服務中止 B.應稅服務折讓 C.現金折扣 D.開票有誤

70.根據增值稅的有關規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發票的有()A.商業企業零售的化妝品

B.生產企業銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農產品 D.零售勞保用品

71.根據《增值稅暫行條例》的規定，下列業務中，可以開具增值稅專用發票的情形有（）

A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業銷售貨物 C.向一般納稅人轉讓無形資產 D.向消費者銷售貨物

72.納稅人自認定機關認定為一般納稅人的（）起（除新開業納稅人）按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。

A.本月 B.次月

C.隨時

D.稅務機關確定

73.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

A.向其他單位有償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務 B.向個人有償提供郵政業服務

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

74.外購的下列貨物可以抵扣進項稅的是（）

A.職工食堂用小汽車

B.接送職工上下班的49座大客車

C.子弟學校和運貨混用的貨車 D.子弟學校用的貨車

75.下列有關營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅 76.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的小規模企業，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構應稅銷售額未超過小規模企業標準的

C.全部銷售免稅貨物的企業

D.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

77.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，下列關于年應稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額

B.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額

C.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額 78.下列哪些進項稅額不準予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發票上注明的增值稅額。B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。C.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

79.防偽稅控系統專用設備必須經（）后，才能使用。

A.稅務機關發行 B.服務單位發行 C.稅務機關安裝、調試 D.服務單位安裝、調試

80.關于混合銷售行為的稅務處理正確的是（）

A.從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅

B.其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅 C.應分別核算銷售貨物和非增值稅應稅勞務的銷售額，分別征收增值稅和營業稅 D.建筑業外的混合銷售行為，AB都正確

81.開票限額用來顯示每卷發票對應的最大開票限額，企業開票時一張發票的（）必須小于開票限額

A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計金額 D.單價

82.增值稅一般納稅人提供勞務發生折讓時，涉及“應交稅費一一應交增值稅”中（）專欄

A.進項稅額 B.進項稅額轉出 C.銷項稅額 D.轉出多交增值稅

83.我國現行增值稅的征稅范圍不包括（）

A.在中國境內銷售貨物 B.在中國境內提供應稅勞務 C.進口貨物 D.過境貨物

84.甲企業2013年10月1日為乙建筑企業提供一項技術咨詢服務，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業付款50萬元，但實際到2013年12月7日才付款，試問甲企業的納稅義務發生時間()A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

85.關于總分機構匯總納稅審批權限表述正確的是（）

A.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由國家財政部、國家稅務總局批準 B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的由國家財政部、國家稅務總局批準 C.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由縣（市）級批準

D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的由省（區、市）級批準批準 86.下列選項中屬于在境內提供應稅服務的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務 B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 C.應稅服務提供方或者接受方在境內 D.財政部和國家稅務總局規定的其他情形

87.下列關于商業零售企業開具專用發票的說法錯誤的是（）

A.商業零售企業銷售貨物一律不得開具專用發票 B.商業零售企業銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發票

C.商業零售企業銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發票

D.商業零售企業銷售貨物且向購買方開具專用發票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務登記證副本 88.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應稅項目接受的加工修理修配勞務或者應稅服務 C.接受的旅客運輸服務 D.正常損失的購進貨物

89.下列關于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構銷售貨物、提供勞務處理正確的是()A.銷售貨物、提供應稅勞務匯總到總機構繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應稅勞務應在當地計算繳納增值稅

C.銷售貨物、提供應稅勞務按照納稅人應稅服務適用稅率計算繳納增值稅 D.銷售貨物、提供應稅勞務不能抵扣進項稅額

90.下列經濟業務中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專用發票，也不得將發票上注明的稅金作為“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發給每個職工 D.運輸隊汽車發生修理費

91.目前不適用一個季度為納稅申報期的企業有（）

A.主管稅務機關核定的小規模納稅人

B.營改增后實行合并納稅的航空運輸企業的總機構 C.實行匯總納稅的連鎖超市

D.營改增后實行合并納稅的鐵路運輸業的總機構 92.不得開具增值稅專用發票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 B.向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 C.銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應稅貨物 93.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構已送至其他機構用于銷售 94.以下業務中需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的是（）。

A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當月購進的材料發生退貨 D.自產的產品用于對外投資 95.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發票22份，由于業務較多，當月15日將領購的專用發票全部用完，已開具的增值稅專用發票銷售額共計25萬元。當月需再次領購專用發票15份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發票時，應預繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 96.下列關于納稅義務發生時間不正確的是（）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天 B.提供應稅勞務并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 C.先開具發票的為貨物發出當天 D.進口貨物為報關進口的當天

97.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是（）

A.在境內載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內載運旅客或者貨物

98.按規定可以從總機構匯總計算的增值稅應納稅額中抵減的分支機構已納增值稅稅額當期不足抵減部分，應（）

A.可結轉下期繼續抵減 B.全額退稅

C.暫停分支機構預繳增值稅 D.以上答案均不對 99.新開業的納稅人自稅務登記日起（）日內可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 100.IC卡的作用是企業抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

B卷

1.以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括()A.17% B.11% C.6% D.3% 2.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務，假定該企業擁有《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業可以享受（）稅收優惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

3.下列銷售行為，不征增值稅的有()A.銷售電力 B.銷售自來水 C.銷售房屋 D.銷售熱力

4.一般納稅人資格認定的權限，在（）國家稅務局或者同級別的稅務分局。

A.縣（市、區）B.省級 C.國家級 D.任意級別 5.受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發票 D.可以使用增值稅普通發票

7.關于增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，不正確的是（A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權 B.納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明）。

C..納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 D.納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

8.下列各項中符合增值稅減免稅規定的是（）

A.納稅人經營免稅項目并同時兼營應稅項目的，不可享受免稅優惠 B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權 C.納稅人放棄免稅權后5年內不得再申請享受免稅優惠 D.超市銷售農產品享受免稅 9.下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局

D.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

10.下列哪些進項稅額不準予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發票上注明的增值稅額。B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

11.下列經濟業務中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專用發票，也不得將發票上注明的稅金作為“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發給每個職工 D.運輸隊汽車發生修理費

12.簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）D.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

13.納稅人實行零稅率的，該經濟業務對應的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

14.增值稅征收率為()A.6% B.4% C.3% D.2% 15.下列有關營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

16.總分機構匯總納稅，總機構的納稅期限為（）

A.1個月 B.1季度

C.1個 D.與分支機構納稅期限一致

17.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

18.下列選項中屬于在境內提供應稅服務的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務 B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 C.應稅服務提供方或者接受方在境內 D.財政部和國家稅務總局規定的其他情形

19.下列納稅人中，按規定可以領購使用增值稅專用發票的是（）

A.增值稅小規模納稅人 B.增值稅一般納稅人

C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D.不能向稅務機關提供有關增值稅稅務資料的納稅人

20.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

21.納稅人經營有應稅服務與享受免稅的銷售貨物，應當分別核算；未分別核算的，（）。A.由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額

B.不得免稅 C.免稅 D.減稅

22.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

23.企業納稅登記號只能為15位的（）

A.數字 B.字母 C.數字和字母 D.數字和漢字

24.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的小規模企業，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構應稅銷售額未超過小規模企業標準的

C.全部銷售免稅貨物的企業

D.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

25.下列關于總分機構匯總納稅的說法中，正確的是（）A.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由省（區、市）級批準 B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的省（區、市）級批準

C.不在同一縣（市），但在同一省（區、市）的由國家財政部、國家稅務總局批準 D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區、直轄市的由國家財政部、國家稅務總局批準

26.試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于（）個月的納稅輔導期管理。

A.1 B.2 C.3 D.6 27.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設備 B.通用設備 C.IC卡 D.金稅卡

28.下列不屬于增值稅專用設備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

29.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅 B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C.遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務 D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

30.購買用于工程研發的電腦設備10臺，取得的增值稅專用發票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業應做的會計處理是（）。

A.借：研發支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發支出 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 31.不得開具增值稅專用發票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 B.向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務 C.銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應稅貨物

32.上海市A租賃企業出租車輛一臺，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預收對方一年的租金60000元。問A企業納稅義務發生時間（）

A.9月20日

B.租賃期一年內分攤至12個月 C.9月30日 D.12月30日

33.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由，稅務機關可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）

A.按組成計稅價格確定 B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機構的評估價格確定

34.提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 35.下列關于小型商貿批發企業輔導期自主管稅務機關受理申請之日起（）日內完成一般納稅人資格認定，自主管稅務機關制作 《稅務事項通知書》的（）起執行。

A.20，當月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當月

36.開具增值稅專用發票后作廢的應同時符合的條件不包括（）

A.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月 B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符” D.購買方未取得相應的貨物

37.下列業務屬于增值稅征收范圍的是（）

A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業

38.防偽稅控系統專用設備必須經（）后，才能使用。

A.稅務機關發行 B.服務單位發行 C.稅務機關安裝、調試 D.服務單位安裝、調試

39.分支機構清算的應納稅額大于分支機構已預繳稅額，差額部分由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，應（）

A.在分支機構預繳增值稅時一并補繳入庫 B.在機構匯總申報時由總機構補繳入庫 C.由分支機構按季度補繳入庫 D.以上都不對

40.納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅發票抵扣聯。必須自開票之日起（）內，在納稅申報之前到主管稅務機關“認證窗口”認證或通過網上遠程認證。

A.180天 B.30天 C.15天 D.90天

41.以下不屬于在提供應稅服務、開具增值稅專用發票后，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票的情形的是（）。

A.應稅服務中止 B.應稅服務折讓 C.現金折扣 D.開票有誤

42.一般計稅方法的應納稅額計算公式為（）

A.應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率－當期進項稅額

B.應納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額

C.應納稅額=當期含稅銷售額×征收率－當期進項稅額 D.應納稅額=銷售額×稅率

43.根據增值稅的有關規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發票的有()A.商業企業零售的化妝品

B.生產企業銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農產品 D.零售勞保用品

44.某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 45.增值稅專用發票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發票抵扣聯 B.認證結果通知書 C.認證結果清單 D.專用發票發票聯

46.辦理空白IC卡初始發行以后，下列信息發生變化需要辦理注銷的是（）

A.企業名稱 B.稅務登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

47.分支機構清算的應納稅額小于分支機構已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，在一定時期內（）

A.暫停分支機構預繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 D.以上答案都不對

48.（）是防偽稅控系統的核心部件，系統的核心功能在其中完成。

A.黑匣子 B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡

49.下列只能作為增值稅小規模納稅人的是（）

A.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的企業，應稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業性單位年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

C.不經常發生應稅行為的企業年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的 D.年應稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）

50.企業應在增值稅專用發票開具之日起（）日內申請認證

A.30 B.60 C.90 D.180 51.某企業為增值稅小規模納稅人，2012年5月購進貨物取得普通發票，共計支付120000元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設該企業當月沒有涉及其他業務。已知適用的征收率為3%，該企業當月應繳納的增值稅稅額為()元。

A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 52.甲企業在納稅輔導期內，2月份領購25份增值稅專用發票用完，已開增值稅專用發票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發票份數不能滿足經營需要，其再次申請領購增值稅專用發票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 53.某建筑企業2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，當月經過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應納增值稅額為多少？ A.120 B.110 C.10 D.0 54.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

55.分支機構，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業分支機構傳遞單》，報送主管國稅機關簽章確認后，于次月（）日前傳遞給總機構。

A.5 B.10 C.15 D.20 56.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應稅服務扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務報表

57.依據增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發的企業，年應稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規模納稅人不得再轉為一般納稅人

D.年應稅銷售額超過80萬元的商業零售企業，屬于一般納稅人

58.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（）。

A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售固定資產

C.小規模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發票的 D.小規模納稅人提供應稅服務

59.企業建造辦公大樓領用生產用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產成本 C.在建工程

D.應交稅費-應交增值稅

60.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

148000n

貸：銀行存款

148000n B.借：應交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應交稅費——未交增值稅 148000n

貸：銀行存款 148000n 61.（）是企業進入開票子系統的鑰匙。A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

62.下列進項稅額不得抵扣的是（）

A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

B.接受境外單位提供的應稅服務，從境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

C.應當申請一般納稅人而沒有及時申請認定

D.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

63.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過()部分實行增值稅即征即退政策。

A.5% B.3% C.10% D.7% 64.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應稅項目接受的加工修理修配勞務或者應稅服務 C.接受的旅客運輸服務 D.正常損失的購進貨物

65.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在（）申請辦理一般納稅人認定手續。A.應稅銷售額超過小規模納稅人標準之日起15日內 B.當年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內

66.下列關于增值稅一般納稅人的認定及管理說法正確的是（）。

A.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

B.一般納稅人資格認定的權限，在省國家稅務局或者同級別的稅務分局 C.納稅人自認定為一般納稅人的當月起按照稅法的有關規定計算應納稅額 D.個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

67.根據增值稅條例實施細則，下列關于固定資產進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

68.下列關于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（）

A.銷售貨物或者提供應稅勞務，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 B.進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為貨物移送的當天 69.下列不屬于對開具增值稅專用發票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發票聯和抵扣聯加蓋公章或財務專用章

D.按照增值稅納稅義務的發生時間開具

70.下列不屬于增值稅防偽稅控系統的專用設備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

71.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，需要申請一般納稅人的有（）

A.部分銷售免稅產品 B.事業單位

C.不經常發生應稅行為的企業 D.行政單位

72.納稅人從2011年12月起，初次購買增值稅稅控系統專用設備，以及實際繳納的增值稅稅控系統技術維護費，可以（），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

A.全額抵減增值稅應納稅額

B.技術維護費不得抵減當期應納稅額 C.專用設備進項稅額可以抵扣

D..專用設備進項稅額不得抵扣

73.防偽開票子系統對企業的納稅申報有嚴格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（）功能將被禁用。A.發票填開 B.發票查詢 C.編碼設置 D.系統維護

74.下列項目符合增值稅專用發票管理規定的是（）

A.被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票

C.取得非法代開專用發票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發票不按偷稅處理

75.下列一般納稅人認定的表述不正確的是（）

A.試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定可由省國稅局按照本公告及相關規定制定預認定措施。B.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

C.原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點后提供應稅服務的應納稅額中抵扣。

D.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

76.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票 C.有貨物購銷，但為他人開具數量或者金額相符的增值稅專用發票 D.進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票 77.關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定的說法，錯誤的是（）

A.通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人的身份可以相互轉換

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人，可選擇按小規模納稅人納稅 C.超過小規模納稅人標準的非企業性單位按小規模納稅人納稅 D.一般納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定

78.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A.企業生產鋁合金門窗并負責安裝 B.房地產開發企業銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務

79.新開業的納稅人自稅務登記日起（）日內可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 80.下列外購的固定資產進項稅可以抵扣的是（）

A.應稅項目、免稅項目混用的機器設備 B.專門用于免稅項目的機器設備 C.不動產在建工程使用的機器設備 D.福利部門使用的機器設備

81.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅，否則由（）主管稅務機關補征稅款 A.勞務發生地

B.其機構所在地或居住地 C.銷售貨物所在地 D.納稅人自行選擇

82.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發票22份，由于業務較多，當月15日將領購的專用發票全部用完，已開具的增值稅專用發票銷售額共計25萬元。當月需再次領購專用發票15份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發票時，應預繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 83.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

A.向其他單位有償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務 B.向個人有償提供郵政業服務

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

84.銷售額包括哪些內容？

A.提供應稅服務取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費 85.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構已送至其他機構用于銷售

86.專用發票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，（）級稅務機關依法審批

A.省 B.地市 C.區縣 D.國家

87.銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者()的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

A.應稅勞務完成 B.開具發票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據

88.IC卡的作用是企業抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

89.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務或服務的是（）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應稅服務 C.關聯企業間無償移送貨物 D.企業間進行非貨幣性物資交換

90.分支機構所在地主管稅務機關應定期對其納稅情況進行檢查。分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務申報不實的，應（）

A.就地按適用稅率全額補征增值稅 B.就地按預征率補征 C.由總機構匯總補征 D.以上都不對

91.增值稅專用設備可以抵減增值稅應納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

92.下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是

A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天 B.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天 C.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

93.下列關于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的說法不正確的是（）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率 B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用稅率 C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率 D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

94.終了后（）個工作日內，總機構應當計算分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務清算的應納稅額，并向主管稅務機關報送《——企業清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 95.防偽開票子系統的專用設備主要包括（）

A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子

96.總機構應當在開具增值稅專用發票()向主管稅務機關報稅。

A.次月申報期結束前 B.按季度申報 C.10日內 D.15日內

97.下列關于營改增納稅義務，其納稅義務發生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應稅服務，其納稅義務發生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天 B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為有形動產發出當天 C.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

98.根據增值稅規定，下列行為屬于視同銷售的有（）

A.將自產、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅項目 B.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者 C.將購進的貨物用于免稅項目

D.將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費

99.增值稅稅收法規規定，納稅義務發生時間為納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。這里所稱的收訖銷售款項，是指納稅人（）。

A.提供應稅服務過程收到款項 B.提供應稅服務完成后收到款項

C.提供應稅服務過程中或者完成后收到款項 D.以上都不對

100.營改增延續了營業稅納稅義務發生時間的規定，同時補充了（）

A.應稅服務完成的當天為納稅義務發生時間 B.開具發票的當天為納稅義務發生時間 C.收取貨款的當天為納稅義務發生時間

D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發票的當天