第一篇：大同市國家稅務局企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法

大同市國家稅務局企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法

大同市國家稅務局文件

同國稅發(fā)〔2009〕13號

大同市國家稅務局關(guān)于印發(fā)

《企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法》的通知

各縣、區(qū)國家稅務局，市局各直屬單位：

為全面貫徹落實企業(yè)所得稅法，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅清算工作，防止稅收流失，市局特制定了《大同市國家稅務局企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各單位認真貫徹執(zhí)行。為了切實加強對企業(yè)所得稅清算的管理，各單位須在每個清算企業(yè)企業(yè)所得稅清算完畢后十日內(nèi)將有關(guān)清算資料（1份）上報市局所得稅科備案，市局將適時對此項工作的開

展情況進行檢查。

二〇〇九年二月五日

大同市國家稅務局

企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范完善企業(yè)所得稅清算工作，提高企業(yè)所得稅管理的科學化、專業(yè)化、精細化水平，防止稅收流失，切實維護國家稅收利益，保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我局企業(yè)所得稅征管

實際，特制定本暫行辦法。

第二條 所謂清算，是指企業(yè)因合并、兼并、破產(chǎn)等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動，并對企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務所作的清查、收回和清償工作。

第二章 清算對象

第三條 大同市行政區(qū)域內(nèi)由國稅機關(guān)管轄的企業(yè)所得稅居民納稅人（以下簡稱納稅人）有下列情形之一的，應按本辦法的規(guī)定進行企業(yè)所得稅清算：

（一）納稅人因公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn)而導致解散的；

（二）納稅人因股東會或者股東大會決議解散而導致解散的；

（三）納稅人依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷而導致解散的；

（四）納稅人被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)的；

（五）納稅人因其他原因終止正常生產(chǎn)經(jīng)營的。

第四條

納稅人企業(yè)所得稅的清算，應當根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定，以合法有效的合同、章程、協(xié)議等為基礎(chǔ)，按照合法、公平、公允、及時和保護國家稅收利益、保障納稅人合法權(quán)益的原則進行。

第三章 清算期間

第五條 納稅人清算開始之日具體為：

（一）納稅人章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿或其它解散事由出現(xiàn)之日；

（二）納稅人股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散之日；

（三）納稅人依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷之日；

（四）納稅人被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；

（五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；

（六）納稅人因其他原因中止正常生產(chǎn)經(jīng)營之日。

第六條 企業(yè)所得稅清算期間是指納稅人自終止正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起，至主管稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記前的期間。企業(yè)所得稅清算期間應當作為一個獨立納稅年度。納稅人應自開始清算之日起六個月內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅清算申報，并繳清所有應納稅款。納稅人因特殊情況，需要延期進行清算申報的，比照延期申報的有關(guān)規(guī)定處理。

第七條

納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，先向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，并就其清算所得填寫《企業(yè)清算所得納稅申報表》，向稅

務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第四章 清算財產(chǎn)

第八條 納稅人的清算財產(chǎn)一般是指在清算處置時沒有特別限制的財產(chǎn)，如未設置抵押、質(zhì)押、留置或擔保的財產(chǎn)；已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)價值，超過所擔保債務的差額部分，仍屬于

清算財產(chǎn)范圍。

納稅人的清算財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等。第九條 清算開始日前12個月內(nèi)，納稅人發(fā)生下列行為涉及的財產(chǎn)，應列入清算財產(chǎn)范圍：

（一）隱匿私分或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

（二）非正常壓價處置財產(chǎn)；

（三）對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；

（四）對未到期債務提前清償；

（五）放棄債權(quán)。

第十條 清算財產(chǎn)（資產(chǎn)）的計價依據(jù)：清算財產(chǎn)的作價一般以可變現(xiàn)價值或公允價值為依據(jù)，個別情況下也可采用賬面凈值或重置完全價值。

（一）賬面凈值是指財產(chǎn)（資產(chǎn)）的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

（二）可變現(xiàn)價值是指將財產(chǎn)投放到相應市場上所能實現(xiàn)的市場價格。

（三）重置完全價值是指當前重新購置該項資產(chǎn)所需耗費的價值。

第十一條 清算財產(chǎn)原則上以可變現(xiàn)價值做為確認清算財產(chǎn)價值的依據(jù)。已經(jīng)處置的財產(chǎn)可使用交易價格為依據(jù)。分配給投資者的財產(chǎn)，可以使用公允價值為依據(jù)。

第十二條 清算財產(chǎn)可變現(xiàn)價值明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關(guān)應責令其限期提供中介機構(gòu)的資產(chǎn)評估報告，并按經(jīng)主管稅務機關(guān)確認的評估價值作為清算財產(chǎn)的價值。因財產(chǎn)已經(jīng)處置等原因納稅人確實無法提供資產(chǎn)評估報告的，主管稅務機關(guān)按下列原則確定財產(chǎn)

可變現(xiàn)價值：(一)存貨資產(chǎn)按下列順序確定財產(chǎn)可變現(xiàn)價值：

1.按納稅人清算開始日前三個月同類貨物的平均銷售價格確定；

2.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

3.按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率為國家稅務總局規(guī)定確定的成本利潤率。

(二)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)原則上按不低于賬面凈值（或攤余價值）確定財產(chǎn)可變現(xiàn)價值，對

房產(chǎn)、土地按重置完全價值計價。

第五章 清算收益

第十三條 財產(chǎn)盤盈。清算期間對納稅人的各種財產(chǎn)進行清理與盤點出現(xiàn)盤盈的，應確認為

清算收益。

第十四條 納稅人財產(chǎn)變現(xiàn)凈收入。財產(chǎn)變現(xiàn)后所得金額超過其賬面價（凈）值的部分，應

確認為清算收益。

第十五條 無法償還的債務。由于各種原因，納稅人無法償還或支付的債務，應確認為清算

收益。

第十六條 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)。其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過投資成本的部分，應當確認為清算收益。

第十七條 接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)。按當時的有關(guān)規(guī)定未計算繳納企業(yè)所得稅的，納稅人在清算過程中處置該資產(chǎn)時，若處置價格低于接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈時的實物價格確認清算收益；若處置價格高于接受捐贈時的實物價格，應以出售收入扣除清理費用

后的余額確認清算收益。

第十八條

納稅人的其他有關(guān)資產(chǎn)的增值或收益未在稅收上確認過收入實現(xiàn)的，其增值或收益確認為清

算收益。第十九條

其他收益。在納稅人清算期間取得其他收益，應確認為清算收益。

第六章 清算損失

第二十條 納稅人對清算期間發(fā)生的財產(chǎn)損失，應書面向主管稅務機關(guān)說明原因，提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準后列入清算損失。

第二十一條 債權(quán)損失。由于種種原因確實無法收回的債權(quán)，計入清算損失。納稅人發(fā)生的下列壞帳損失，不得計入清算損失：

（一）納稅人直接借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收

回的；

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款。經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)且破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償負債的部分除外；

（三）稅收法律法規(guī)規(guī)定不得作為壞賬損失的。

第二十二條 變現(xiàn)損失。財產(chǎn)變賣所得小于其賬面價值的凈損失，計入清算損失。第二十三條 投資收回、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，低于投資成本的部分，應當確認為清算損失。

第二十四條

其他損失。納稅人在清算過程中發(fā)生的其他與清算有關(guān)的損失，計入清算損失。

第七章 清算所得

第二十五條 納稅人依法進行清算時，其清算所得應當依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

第二十六條 清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清

算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

計算公式如下：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費清算所得應納企業(yè)所得稅額=清算所得×法定稅率（25%）

第二十七條

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格是指企業(yè)全部資產(chǎn)在清算處置時為企業(yè)帶來的經(jīng)

濟利益，即公允價值或?qū)嶋H成交價。

第二十八條 清算費用是指納稅人在清算過程中實際發(fā)生的、與清算有關(guān)的費用，包括：清算組織組成人員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費、評估費、咨詢費等。清算費用

按實列支。第二十九條 納稅人在經(jīng)營期間無論采取查帳征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，在清算期間均應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)

規(guī)定清算企業(yè)所得稅。

第三十條

納稅人清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，其清算所得不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八章 清算申報

第三十一條 納稅人成立清算組開展清算活動的，應當在清算組成立之日后10日內(nèi)向稅務機關(guān)報告，由清算組在規(guī)定的期限內(nèi)出具清算報告。納稅人清算不成立清算組的，由納稅人委托有資質(zhì)的清算事務所或者稅務師事務所進行清算，并出具清算報告。主管稅務機關(guān)接收

納稅人提交的清算報告，進行稅收清算。

第三十二條 納稅人應當自清算開始之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)備案并附送下列資

料：

（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件；

（二）清算聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式；

（三）清算組成立文件；

（四）欠稅報告表（如有欠稅）。

第三十三條 主管稅務機關(guān)獲知或收到納稅人破產(chǎn)清算組發(fā)布公告申報債權(quán)通知后，在接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報稅務債權(quán)。

第三十四條

納稅人清算結(jié)束，應向主管稅務機關(guān)報送下列資料，辦理注銷手續(xù)：

（一）注銷稅務登記申請表；

（二）清算期開始日、結(jié)束日的資產(chǎn)負債表；

（三）企業(yè)所得稅清算申報表（附表）；

（四）資產(chǎn)盤點表；

（五）會計師事務所等具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；

（六）稅務師事務所等具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的稅收清算報告；

（七）納稅人清算結(jié)束尚未處置的財產(chǎn)清單，清算組織指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)

代碼證和身份證復印件；

（八）主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

第九章 征收管理

第三十五條 主管稅務機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳和清算申報后，應按照《山西省國家稅務局稅收征管業(yè)務規(guī)程》規(guī)定的程序和《納稅服務承諾》規(guī)定的時限做好以下工作：

（一）主管稅務機關(guān)在企業(yè)所得稅清算結(jié)束后，應按規(guī)定的期限督促納稅人結(jié)清所有稅款。

（二）納稅人繳清稅款和滯納金后，主管稅務機關(guān)按規(guī)定辦理注銷稅務登記。

（三）主管稅務機關(guān)在企業(yè)注銷、清算后，應將有關(guān)的注銷資料整理歸集，按戶建立注銷檔

案。

（四）注銷資料檔案按照征管檔案資料管理的要求進行保管。

第三十六條 對于經(jīng)營期間沒有收入，但有資產(chǎn)或者只有收入，沒有資產(chǎn)的納稅人，主管稅務機關(guān)可以適當簡化所得稅清算工作。納稅人進行清算所得稅申報時可只提供企業(yè)所得稅清算申報表、清算期間資產(chǎn)負債表、損益表、資產(chǎn)盤點表及主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。第三十七條 納稅人在企業(yè)所得稅清算過程中未按照規(guī)定進行清算并結(jié)清應納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

第十章 附 則

第三十八條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 本辦法由大同市國家稅務局負責解釋。

第四十條 本暫行辦法自 2009年1月1日起施行。

第二篇：企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法

企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范完善企業(yè)所得稅清算工作，提高企業(yè)所得稅管理的科學化、專業(yè)化、精細化水平，防止稅收流失，切實維護國家稅收利益，保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函 [2009]684號）等其他相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我局企業(yè)所得稅征管實際，特制定本暫行辦法。

第二條所謂清算，是指企業(yè)因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動，或不再持續(xù)經(jīng)營，對企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務所作的清查、收回和清償工作。

第二章 清算對象

第三條凡居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)）（以下簡稱企業(yè)）有下列情形之一的，應按本辦法規(guī)定進行企業(yè)所得稅清算：

1、企業(yè)章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn)；

2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散；

3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷；

4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)；

5、企業(yè)在重組中因合并或者分立而不再持續(xù)經(jīng)營；

6、企業(yè)因登記注冊地址遷移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))；

7、企業(yè)由法人變更為個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織；

8、企業(yè)因其他情形解散或注銷。

第四條 企業(yè)在辦理注銷稅務登記之前，如屬于上述規(guī)定情形需要進行企業(yè)所得稅清算的，應依照稅法的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅的清算，并就其清算所得填寫《企業(yè)清算所得納稅申報表》，向主管稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五條企業(yè)所得稅的清算，應當根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定，以合法有效的合同、章程、協(xié)議等為基礎(chǔ)，按照合法、公平、公允、及時和保護國家稅收利益、保障納稅人合法權(quán)益的原則進行。

第三章 清算期間

第六條 企業(yè)清算開始之日具體為：

1、公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)的，董事會等權(quán)力機構(gòu)解散的決議日；

2、股東會或者股東大會決議解散，股東會或者股東大會的決議日；

3、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷，相關(guān)行政機關(guān)文件簽發(fā)日；

4、因公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，請求人民法院解散公司，人民法院予以解散，人民法院裁決日或判決日；

5、人民法院依照《破產(chǎn)法》規(guī)定宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)，人民法院宣告日；

6、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，經(jīng)董事會等權(quán)力機構(gòu)批準的企業(yè)重組協(xié)議或合同的簽約日；

7、其他需要清算的情形，相關(guān)證明文件生效日。

第七條 企業(yè)所得稅清算期間是指企業(yè)自終止正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起，至主管稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記前的期間。企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個獨立的納稅，依法計算清算所得及其應納所得稅。清算期間，企業(yè)存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。

第八條 企業(yè)應自開始清算之日起六個月內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅清算，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。納稅人因特殊情況，需要延期進行清算申報的，比照延期申報的有關(guān)規(guī)定處理。

第九條 企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報前，應依照稅法的規(guī)定先向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅申報和企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。

第十條企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，先向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅申報和企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。

第四章 清算所得

第十一條 企業(yè)依法進行清算時，其清算所得應當依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

第十二條 清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額。

計算公式如下：

清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)凈值－清算費用－相關(guān)稅費清算所得＋債務清償損益＝資產(chǎn)處置損益＋負債清償損益－清算費用－清算稅金及附加＋其他所得或支出）

第十三條 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格是指企業(yè)全部資產(chǎn)在清算處置時為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即公允價值或?qū)嶋H成交價。

第十四條 清算費用是指企業(yè)清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關(guān)的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費用。清算費用按實列支。

第五章 清算申報

第十五條 企業(yè)成立清算組開展清算活動的，應當在清算組成立之日后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告，由清算組在規(guī)定的期限內(nèi)出具清算報告。企業(yè)清算不成立清算組的，由納稅人委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行清算，并出具清算報告。主管稅務機關(guān)接收企業(yè)提交的清算報告，進行稅收清算。

第十六條 企業(yè)應當自清算開始之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)備案并附送下列資料：

（一）企業(yè)終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件；

（二）清算聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式；

（三）清算組成立文件；

（四）欠稅報告表（如有欠稅）。

第十七條 主管稅務機關(guān)獲知或收到企業(yè)破產(chǎn)清算組發(fā)布公告申報債權(quán)通知后，在接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報稅務債權(quán)。

第十八條 企業(yè)按照法定程序清算結(jié)束后，按照有關(guān)規(guī)定持下列有關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理所得稅清算申報，主管稅務機關(guān)接收納稅人提交的清算報告，進行稅收清算。

（一）中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表；

（二）資產(chǎn)處置損益明細表（附表一）；

（三）負債清償損益明細表（附表二）；

（四）剩余財產(chǎn)計算和分配明細表（附表三）；

（五）清算期間財務會計報告（資產(chǎn)負債表、損益表、資產(chǎn)盤點表）；

（六）法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的資產(chǎn)評估報告；

（七）法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的稅收清算報告;

（八）《欠繳稅款申報及確認表》；

（九）企業(yè)清算結(jié)束尚未處置的財產(chǎn)清單，清算組織指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證和身份證復印件;

（十）主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

第十九條企業(yè)在辦妥清算申報，結(jié)清稅款后，持下列有關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記手續(xù)。主管稅務機關(guān)在清算申報之前不得接受企業(yè)提出的注銷申請。

（一）注銷稅務登記申請表；

（二）中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表；

（三）企業(yè)清算所得稅完稅憑證。

（四）主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

第六章 征收管理

第二十條 企業(yè)在經(jīng)營期間無論采取查帳征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，在清算期間均采取查帳征收方式計算繳納企業(yè)所得稅。

第二十一條 企業(yè)依法清算時，清算期間作為一個獨立納稅，以前的虧損可以用清算所得彌補。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，因此，清算企業(yè)不能享受法定減免稅優(yōu)惠（包括定期減免優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率等），一律適用基本稅率25%。

第二十二條 企業(yè)清算資產(chǎn)的損失，應按照企業(yè)財產(chǎn)稅前扣除審批流程的要求提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，方可作為清算資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的下列壞帳損失，不得計入清算資產(chǎn)損失：

1、除金融企業(yè)以外的企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的；

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款。經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)且破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償負債的部分除外；

3、稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為壞賬損失的。

第二十三條對于經(jīng)營期間沒有收入，但有資產(chǎn)或者只有收入，沒有資產(chǎn)的企業(yè)，主管稅務機關(guān)可以適當簡化所得稅清算工作。企業(yè)進行清算所得稅申報時可只提供企業(yè)所得稅清算申報表、清算期間資產(chǎn)負債表、損益表、資產(chǎn)盤點表及主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

第二十四條 主管稅務機關(guān)受理企業(yè)所得稅匯算清繳和清算申報后，應按照《稅收征管工作規(guī)程》規(guī)定的程序和《納稅服務承諾》規(guī)定的時限做好以下工作：

（一）在企業(yè)所得稅清算結(jié)束后，應按規(guī)定的期限督促納稅人結(jié)清所有稅款。

（二）企業(yè)繳清稅款和滯納金后，主管稅務機關(guān)按規(guī)定辦理注銷稅務登記。

（三）主管稅務機關(guān)在企業(yè)注銷、清算后，應將有關(guān)的注銷資料整理歸集，按戶建立注銷檔案。

（四）注銷資料檔案按照征管檔案資料管理的要求進行保管。

第二十五條 企業(yè)在清算企業(yè)所得稅過程中未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

第七章附則

第二十六條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 本辦法自 2010年1月1日起施行。

財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

財稅[2009]60號

頒布時間：2009-4-30發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

二、下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：

（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；

（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（一）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（二）確認債權(quán)清理、債務清償?shù)乃没驌p失；

（三）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；

（四）依法彌補虧損，確定清算所得；

（五）計算并繳納清算所得稅；

（六）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得。

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

二○○九年四月三十日

國家稅務總局

國稅函〔2009〕684號

國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅 有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。

企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

二、進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關(guān)備案。

二○○九年十二月四日

第三篇：陜西省國家稅務局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

陜西省國家稅務局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

第一條

為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國家稅款及時、足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。

第二條

核定征收應遵循的基本原則：

（一）公平、公正、公開的原則；

（二）依法、據(jù)實、集體評定的原則；

（三）服務、規(guī)范、分類管理的原則。

第三條

納稅人具有下列情形之一的，應依法采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（三）賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

（六）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

（七）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

（八）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（九）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。但下列納稅人不得實行核定征收的管理辦法：

1、金融保險企業(yè)；

2、匯總納稅成員企業(yè)；

3、房地產(chǎn)企業(yè)；

4、處于籌建期的企業(yè)。

第四條

核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。原則上只有符合第三條第七款所規(guī)定情形的納稅人適用。

核定應稅所得率征收是指稅務機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本費用支出等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

企業(yè)所得稅的核定征收應以核定應稅所得率征收方式為主。第五條

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式的劃分：

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式應按照《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表1）中的五項標準進行確定，五項中有一項不符合標準，即可實行核定征收的管理方法。

第六條

企業(yè)所得稅核定征收工作的組織機構(gòu)。為確保核定征收工作的公開、公正、公平合理，各區(qū)（縣）國稅局應成立企業(yè)所得稅核定征收審議委員會，負責對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅戶的核定工作，成員由局領(lǐng)導、稅政、征管、監(jiān)察、計統(tǒng)、稅源管理等相關(guān)部門人員組成。第七條

核定征收方式的基本要求：

（一）稅務機關(guān)對實行核定征收方式的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金流、貨物流以及履行納稅義務等情況要全面分析，為認定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

（二）對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調(diào)查核實為手段，提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

（三）要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證核定征收的公平合理。

（四）結(jié)合日常管理，隨時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的情況，及時調(diào)整應納稅所得額或應稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

（五）對實行應稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強管理。對按銷售收入確定應稅所得率的納稅人，要強化對財務會計報表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對；對按成本費用支出確定應稅所得率的納稅人，要通過加強發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費用憑證的管理，加強對成本費用支出真實性的控管。第八條

核定征收企業(yè)認定的時間，原則上為每個納稅3個月之內(nèi)認定完畢（稅務機關(guān)依法直接核定的企業(yè)不受此限制），當年新辦的納稅人需要核定征收的，應在稅務登記下發(fā)之日起3個月內(nèi)認定完畢。核定征收企業(yè)包括符合第三條情況之一的企業(yè)、改變征收方式的企業(yè)、調(diào)整核定稅額的企業(yè)、調(diào)整應稅所得率的企業(yè)。

第九條

企業(yè)所得稅核定征收的確定，采取納稅人申請、稅務機關(guān)審定和稅務機關(guān)依法直接核定兩種方式進行。

第十條

納稅人申請企業(yè)所得稅核定征收的辦理程序和步驟。

（一）納稅人申請。

需要進行企業(yè)所得稅核定征收鑒定的企業(yè)，應主動向主管稅務機關(guān)提出申請。申請時間為每個納稅終了45日之內(nèi)。

（二）申請核定征收所需資料：

1、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（附件1，一式3份）；

2、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表，附件2，一式1份）；

3、不能實行查賬征收的情況說明和相關(guān)證明；

4、改變核定征收方式(由定額改為定率或定率改為定額)的情況說明和相關(guān)證明；

5、調(diào)整定額或應稅所得率的情況說明和相關(guān)證明；

6、主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。上述資料由納稅人根據(jù)申請事項進行具體選擇。

（三）具體程序及步驟：

1、納稅人向主管稅務機關(guān)的文書受理崗提出核定征收企業(yè)所得稅的書面申請，如實填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，提供本條第（二）款要求的相關(guān)資料；

2、文書受理崗應在兩個工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅源管理部門，稅源管理部門在接到相關(guān)申請資料后，應及時安排到納稅人的實際經(jīng)營場地進行調(diào)查，確認其是否符合核定征收的范圍，可根據(jù)納稅人經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模，采取下列任何一種方法核定其應納稅款或合理確定納稅人應稅所得率。

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。經(jīng)營規(guī)模可以從經(jīng)營場地面積、位置、機器設備數(shù)量、員工人數(shù)等因素進行判定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

調(diào)查完成后，稅源管理部門應出具書面調(diào)查報告，填寫《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表見附件2），并在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“稅源管理部門意見：”欄內(nèi)填寫具體意見，簽字蓋章后連同其他資料在收到申報資料后5個工作日內(nèi)報稅政部門。

3、稅政部門在接到稅源管理部門遞交的書面調(diào)查報告、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表）、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》以及其他相關(guān)資料之日算起5個工作日內(nèi)，嚴格按照規(guī)定提出審核意見，并提交局企業(yè)所得稅核定征收審議委員會集體研究決定。

4、根據(jù)審議委員會的研究決定，稅政部門制作《企業(yè)所得稅核定征收方式告知書》（樣表，見附件3），并由稅源管理科（所、分局）在3個工作日之內(nèi)送達納稅人，并在局內(nèi)辦稅服務大廳《公告欄》上進行公示。納稅人若有異議，應自公示和送達之日起7個工作日內(nèi)向稅政部門提出，稅政部門應在7個工作日內(nèi)到企業(yè)進行實地復查并重新出具意見，提交審議委員會討論決定。如無異議，稅政部門應在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“主管稅務機關(guān)意見”欄內(nèi)填寫審批意見并簽字蓋章，一份留稅政部門備案備查，兩份由稅源管理部門存檔及送達納稅人并根據(jù)核定結(jié)果在CTAIS相應模塊進行錄入修訂。

第十一條

對采取查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，如稅務機關(guān)在稅務檢查、日常管理、納稅評估中發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條所列情形的，認為應采取核定征收方式的，應由主管稅務機關(guān)稅源管理部門提出意見，并通知納稅人填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，按照第十條規(guī)定的程序進行報批。如果納稅人拒絕填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》的，可由稅源管理部門根據(jù)掌握的實際情況直接填寫，并要注明納稅人拒填原因，按本辦法第十條規(guī)定的程序進行報批。

第十二條

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“征收方式”欄，納稅人和稅務機關(guān)都必須詳細填寫采取的是核定征收方法中的定額征收還是定率征收。如采取定額方式征收，稅務審批機關(guān)必須明確填列應納企業(yè)所得稅額；如采取定率方式征收，稅務審批機關(guān)必須明確是按收入總額還是按成本費用支出額計算，并填列核定的應稅所得率。

第十三條

主管稅務機關(guān)核定征收企業(yè)所得稅時，要盡量保證同一地方、同等規(guī)模、相同條件的納稅人的稅負相等。確保核定征收的公正、公平。納稅人應納稅額或應稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個納稅內(nèi)不得調(diào)整。除發(fā)生下列情況外，確需調(diào)整的，必須按本辦法第十條的規(guī)定程序上報審批。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、利潤水平顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（三）原材料、燃料、動力耗用量顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（四）因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的；

（五）注冊資本顯著變化的（20%以上）。

第十四條 主管稅務機關(guān)應指定監(jiān)察部門公開受理納稅人對核定征收企業(yè)所得稅問題的投訴，公布監(jiān)督舉報電話，自覺接受納稅人的監(jiān)督。

第十五條 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下： 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率 應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：

應 稅 所 得 率 表

行 業(yè)

應稅所得率（%）

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7-1

5建筑業(yè) 10-20

飲食服務業(yè) 10-25

娛樂業(yè) 20-40

其他行業(yè) 10-30

應稅所得率的確定應結(jié)合本地區(qū)實際，按照科學合理、稅負公平的原則進行細分和適當調(diào)整，每類行業(yè)的最低應稅所得率標準不得低于同地區(qū)同級稅務部門確定的標準。適用應稅所得率征收方式的納稅人在辦理申報時，年應納稅所得額在10萬元以下（含）或3萬元以下的，可以享受27%或18%的兩檔稅率。

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。主營項目是指納稅人內(nèi)營業(yè)（銷售）收入最多的項目，其中同行業(yè)的經(jīng)營項目收入可以合并計算。第十六條

納稅申報：

（一）實行定額征收辦法的，主管稅務機關(guān)應將核定的年應納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應納稅額，在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報。如果企業(yè)所得稅的繳納方式是在中間變更為定額征收方式的，應從變化所屬季度起按各季核定的應納稅額進行納稅申報。

（二）實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人應在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報；終了后四個月內(nèi)進行納稅申報及匯算清繳，納稅人應根據(jù)全年的收入總額（或成本費用支出額）計算全年應繳所得稅，多退少補。

第十七條

稅務機關(guān)在核定應納稅款和應稅所得率過程中，對納稅人提供經(jīng)營信息和相關(guān)涉稅資料不真實，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應稅所得率征收的，在納稅申報中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費用，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰并補征稅款。

第十八條

納稅人實行核定征收方式的，不得享受國家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

第十九條

本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則執(zhí)行。

第二十條

本辦法自2007年1月1日起施行，各市國稅機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體操作辦法。

第四篇：企業(yè)所得稅清算申報

一、業(yè)務概述

企業(yè)因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動，或不再持續(xù)經(jīng)營，需依法對資產(chǎn)、債權(quán)、債務進行清算（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應當以清算期間作為一個納稅，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，辦理注銷登記之前，就其清算所得向主管稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。境外注冊中資控股居民企業(yè)需要申報辦理注銷稅務登記的，應在注銷稅務登記前，就其清算所得向主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報前，應依照稅法的規(guī)定先向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅申報和企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。下列企業(yè)發(fā)生上述情形，不需要進行清算：

1.跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移匯總合并納稅企業(yè)的分支機構(gòu)； 2.企業(yè)注銷原因為“變更主管稅務機關(guān)”。

二、政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）

（五）《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）

（六）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2009〕388號）

（七）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）

（八）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）

（九）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）

三、納稅人應提供資料

（一）《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》2份；

（二）《資產(chǎn)處置損益明細表（附表一）》2份；

（三）《負債清償損益明細表（附表二）》2份；

（四）《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表（附表三）》2份；

（五）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件原件及復印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）報送）；

（六）企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告原件及復印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）報送）；

（七）企業(yè)債權(quán)、債務處理或歸屬情況說明原件及復印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）報送）；

（八）企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準文件原件及復印件（被合并企業(yè)報送）；

（九）企業(yè)全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告原件及復印件（被合并企業(yè)報送）；

（十）被合并企業(yè)債務處理或歸屬情況說明原件及復印件（被合并企業(yè)報送）；

（十一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準文件原件及復印件（被分立企業(yè)報送）；

（十二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告原件及復印件（被分立企業(yè)報送）；

（十三）被分立企業(yè)債務處理或歸屬情況說明原件及復印件（被分立企業(yè)報送）。

第五篇：企業(yè)所得稅清算申請表怎么填

企業(yè)所得稅清算申請表怎么填

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)

中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)申報。

二、填報依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計算填報。

三、有關(guān)項目填報說明

（一）表頭項目

1.“清算期間”：填報納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務之日止的期間。

2.“納稅人名稱”：填報稅務機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證所載納稅人的全稱。

3.“納稅人識別號”：填報稅務機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。

（二）行次說明

1.第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格扣除其計稅基礎(chǔ)后確認的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過附表一《資產(chǎn)處置損益明細表》計算填報。

2.第2行“負債清償損益”：填報納稅人全部負債按計稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負債清償損益明細表》計算填報。

3.第3行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關(guān)的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費用。

4.第4行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填報納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號（負數(shù)）填列。

6.第6行“清算所得”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額。

7.第7行“免稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。

8.第8行“不征稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。

9.第9行“其他免稅所得”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。

10.第10行“彌補以前虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前納稅尚未彌補的虧損額。

11.第11行“應納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計算結(jié)果為負數(shù)，本行金額填零。

12.第12行“稅率”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。

13.第13行“應納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。

14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定準予減免的企業(yè)所得稅額。

15.第15行“境外應補所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應在境內(nèi)補繳的企業(yè)所得稅額。

16.第16行“境內(nèi)外實際應納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前納稅應補（退）所得稅額”：填報納稅人因以前納稅損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應補（退）企業(yè)所得稅額。其中，應退企業(yè)所得稅額以“-”號（負數(shù)）填列。

18.第18行“實際應補（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.第1行＝附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計數(shù)。

2.第2行＝附表二第23行“負債清償損益（4）”列的總計數(shù)。

3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。

4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。

5.第13行＝本表第11×12行。

6.第16行＝本表第13-14＋15行。

7.第18行＝本表第16+17行。