第一篇：財務報表審計報告附注

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-1-xxxxxxxxx有限責任公司

2011年財務報表附注

一、公司基本情況

xxxxxxxxx有限責任公司（以下簡稱公司），于2002年12月20日經xxx工商行政管理局批準成立；《企業法人營業執照》注冊號：xxxxxxxxxxxxxxx；住所：xxxxxxxxxxxxx；法定代表人姓名：xxx；注冊資本：xxxx萬元；實收資本：xxxx萬元；公司類型：有限責任公司；經營范圍：汽車配件生產銷售，中板銷售。（國家限制和禁止的除外；涉及需經法律法規審批的憑許可證經營）。

二、公司主要會計政策、會計估計

1、會計制度

公司執行《企業會計制度》。

2、會計年度

公司采用公歷制，即會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

3、記賬本位幣

公司以人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎和計價原則

公司以權責發生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。

5、外幣業務核算方法

外幣業務發生時按當期期初的市場匯率折合為人民幣記賬，期末將外幣賬戶余額按期末外匯市場匯價中間價折合人民幣進行調整，匯兌損益計入財務費用。

6、現金等價物的確定標準

現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金且價值 變動風險很小的投資。

7、短期投資核算方法

短期投資按取得時的投資成本入賬，期末按成本與市價孰低計價，并按投資總體計 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-2-提跌價準備。持有期間所獲得的現金股利或利息，除取得時已計入應收項目的外，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。處置短期投資時，所實現的損益計入當期損益。

8、應收款項壞賬損失核算方法 壞賬的確認標準為: 因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的款項；或因債務人逾期未履行償債義務超過三年確實不能收回的款項。

壞賬的核算方法：公司對壞賬準備采用備抵法。

9、存貨核算方法

A、公司存貨主要包括原材料、低值易耗品、在產品、產成品等。原材料入庫按實際成本計價，出庫采用移動加權平均法。產成品入庫按實際成本計價，出庫采用加權平均法。低值易耗品采用一次攤銷法。

B、計提存貨跌價準備的標準和方法：由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或售價低于成本等原因，使存貨成本部分不可回收，按單個存貨項目的成本與其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。

10、長期投資核算方法

A、長期債權投資：按實際成本計價，投資收益按權責發生制計算確認。

B、長期股權投資: 本公司擁有被投資單位表決權資本總額的20%或者以上，或雖不足20%但具有重大影響的采用權益法核算；擁有被投資單位表決權資本總額的20%以下，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。

C、計提長期投資減值準備的標準和方法：期末對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低在預計未來期間內不可能恢復，則按照可收回金額低于投資賬面值的差額計提減值準備。

11、固定資產計價和折舊方法及減值準備的計提方法

A、公司固定資產的確認標準為使用年限在一年以上且單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等資產。固定資產按歷史成本或法定評估價值入賬，折舊按各類固定資產原值和估計使用年限計提并考慮5%的凈殘值。各類固定資產的估計 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-3-使用年限及年折舊率如下：

類 別 使用年限 年折舊率

房屋及建筑物 20 4.75% 車 輛 5 19% 其他設備 10 9.5% B、固定資產減值準備的計提方法：年度終了，對固定資產逐項進行檢查。如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回的金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。

當存在下列情況之一時，按照固定資產賬面價值全額計提固定資產減值準備： a、長期閑置不用，在可預計的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產； b、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；

c、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固定資產； d、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產； e、其他實質上已不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。

12、在建工程核算方法

A、在建工程指正在興建中的資本性資產并按實際成本計價。在建工程成本包括工程用設備、建筑施工、安裝成本以及在達到預計可使用狀態前發生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用時轉入固定資產核算。

B、在建工程減值準備的計提方法：年度終了，對在建工程進行全面檢查，存在下列情況的，計提在建工程減值準備：

a、長期停建并且預計未來三年內不會重新開工的在建工程；

b、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；

c、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。

13、無形資產計價及攤銷方法

A、無形資產計價和攤銷方法：無形資產按取得時的實際成本計價。土地使用權自取得當月起在預計使用年限內采用直線法平均攤銷。專利權、技術使用權、商標權、軟件按10年平均攤銷。

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-4-B、無形資產減值準備的計提方法：年度終了，檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，按單項計提減值準備。

當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產減值準備：

a、已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響； b、市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；

c、已超過法律保護期限，但仍具有部分使用價值； d、足已證明實質上已經發生了減值的情形。

14、開辦費長期待攤費用攤銷方法

A、長期待攤費用是已經支出，攤銷期在一年以上（不含1年）的其他各項費用，在費用項目受益期限內分期平均攤銷。

B、籌建期間發生的費用（除購建固定資產以外），先在長期待攤費用歸集，在開始生產經營當月一次計入損益。

15、借款費用的會計處理方法 A、借款費用資本化的確認原則：

因購建固定資產借入專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合條件的情況下，予以資本化，計入該項資產的成本；其他借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發生當期確認為費用。因安排專門借款而發生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，在發生時予以資本化；其他輔助費用于發生當期確認為費用。若輔助費用的金額較小，于發生當期確認為費用。

B、借款費用資本化的期間：

a、開始資本化：當以下三個條件同時具備時，因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：資本支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。

b、暫停資本化：固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。

c、停止資本化：當所購建的固定資產達到預定可用狀態時，停止其借款費用的資本化。

C、借款費用資本化金額的計算方法：

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-5-在應予資本化的每一個會計期間，利息的資本化金額為至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數與資本化率的乘積。

16、收入確認原則

公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權；相關收入已經收到或取得了收款證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入實現。

17、所得稅會計處理方法

公司采用應付稅款法。

18、利潤分配政策

董事會提出利潤分配方案，經股東會通過向投資者進行分配。

三、稅項

公司適用的主要稅種及稅率：

稅 種 計稅依據 稅率 增值稅 銷售額 17% 城市維護建設稅 應交增值稅 5% 教育費附加 應交增值稅 3% 地方教育費附加 應交增值稅 2% 地方水利建設基金 應交增值稅 1% 企業所得稅 應納稅所得額 25%

四、財務報表附注

1、貨幣資金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

項 目 現 金 銀 行 存 款 其他貨幣資金 合 計

期末數 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88

期初數 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初數 15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

2、應收票據截止2011年12月31日29,895,041.00元。

項 目 期末數

銀行承兌匯票 29,895,041.00 商業承兌匯票 0.00 合計 29,895,041.00

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-6-(1)應收票據期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位票據。(2)應收票據全部為銀行承兌匯票。

3、應收賬款截止2011年12月31日45,470,514.00元。本期末未提壞賬準備。

賬 齡 1年以內 1-2年 2-3年 3年以上 合 計

期末數 金額 比例(%)40,803,987.00 89.74 4,666,527.00 10.26

45,470,514.00 100.00

期初數

金額 比例(%)

29,500,108.00 90.38 3,141,479.00 9.62

32,641,587.00 100.00(1)應收賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。

(2)應收賬款前七位基本情況如下：

單 位 名 稱 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx 合 計

賬 齡 1年以內 合 計

年末余額 5,652,328.00 4,581,265.00 3,657,514.00 3,495,165.00 3,024,957.00 2,986,541.00 2,698,451.00

占總額比例（%）

12.43

10.07 8.04 7.69 6.65 6.57 5.93

備注 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款

26,096,221.00 57.38

期末數 金額 比例(%)35,103,296.00 100.00 35,103,296.00 100.00

期初數

金額

19,635,154.00 19,635,154.00

比例(%)100.00 100.00

4、預付賬款截止2011年12月31日35,103,296.00元。

(1)預付賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。(2)預付賬款前九位基本情況如下：

單 位 名 稱 年末余額 占總額比例（%）xxx 5,952,561.00 16.96 xxx 5,891,547.00 16.78 xxx 5,759,735.00 16.41 xxx 4,944,635.00 14.09 xxx 4,901,568.00 13.96 xxx 4,241,555.00 12.08 xxx 1,065,413.00 3.04 xxx 756,065.00 2.15 xxx 560,541.00 1.6 合 計 34,073,620.00 97.07

備注

設備款 設備款 材料款 設備款 材料款 材料款 工程款 電費 模具款

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-7-

5、其他應收款截止2011年12月31日19,863,504.00元。

期末數 期初數 賬 齡 金額

比例(%)金額 比例(%)1年以內 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00 合 計 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00(1)其他應收款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。

(2)其他應收款前三位基本情況如下：

單 位 名 稱 年末余額 占總額比例（%）xxx 9,651,618.00 48.59 xxx 9,500,000.00 47.83 xxx 551,652.00 2.77 xxx 126,301.00 0.64 xxx 33,933.00 0.17 合 計 19,863,504.0 100.00

6、存貨截止2011年12月31日 60,520,824.00元。項 目 原 材 料 庫存商品 在產品 包裝物

低值易耗品 合 計

期末數 29,865,413.00 17,193,375.00 13,198,535.00 263,501.00

0

60,520,824.00

期初數 18,698,748.00 12,942,839.00

0 0 0

31,641,587.00

備注 臨時借款 臨時借款 包裝押金 代繳款 臨時借款

7、截止2011年12月31日固定資產原值215,075,894.00元，累計折舊28,820,685.00元，固定資產凈值186,255,209.00元。(1)固定資產

項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數 原值

房屋建筑物 21,553,782.00 19,612,155.00 41,165,937.00 機器設備 85,061,241.00 83,386,199.00 168,447,440.00 辦公設施及其他 2,242,465.00 3,220,052.00 5,462,517.00 合計 108,857,488.00 106,218,406.00 215,075,894.00(2)累計折舊

期初數 本期增加數 本期減少數 期末數 18,378,780.00 10,441,905.00 0.00 28,820,685.00

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-8-

8、在建工程截止2011年12月31日8,260,500.00元 項目名稱 模具車間 職工公寓 合 計

期末數

3,652,140.00 4,608,360.00 8,260,500.00

款項來源

自籌

自籌

9、短期借款截止2011年12月31日81,000,000.00元。

項 目 期末數

期初數 短期借款 81,000,000.00 40,000,000.00 合 計 81,000,000.00 40,000,000.00 短期借款按借款機構明細如下： 借款機構 中國農業銀行xxx支行 中國銀行xxx支行 山東xxx農村合作銀行

深發展銀行青島福州路支行 民生銀行xx分行 工行xxx支行 合 計

期末數 150,000,000.00 應付票據機構

中國農業銀行xxx支行 恒豐銀行xx分行 浦發銀行xxxx分行 xx銀行xx廣場支行 深發展銀行xxxx路支行 合計

11、應付賬款截止2011年12月31日4,685,974.00元。

賬 齡 1年以內 合 計

期末數

金額 比例(%)4,685,974.00 100.00 4,685,974.00

100.00

期初數 金額 比例(%)11,365,498.00 100.00 11,365,498.00 100.00

借款金額(元)15,000,000.00 3,000,000.00 22,000,000.00 10,000,000.00 6,000,000.00 25,000,000.00 81,000,000.00

期初數 25,000,000.00

借款金額(萬元)30,000,000.00 30,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 10,000,000.00 150,000,000.00

10、應付票據截止2011年12月31日150,000,000.00元。

應付票據按應付票據機構明細如下：

(1)應付賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。(2)應付賬款前三位基本情況如下：

單 位 名 稱 xxx xxx xxx

年末余額 1,813,596.00 1,606,257.00 1,266,121.00

占總額比例（%）38.70 34.28 27.02

備注 材料款 材料款 材料款 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-9-合 計

賬 齡 1年以內 合 計

4,685,974.00 100.00

12、預收賬款截止2011年12月31日2,265,971.00元。

期末數 期初數

金額 比例(%)金額 比例(%)2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00 2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00(1)預收賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。(2)預收賬款前三位基本情況如下：

單 位 名 稱 xxx xxx xxx 合 計

期末數 765,241.00 期末數 70,652.00 項 目 增值稅

城市建設維護稅 企業所得稅 合計

期末數 212,634.00 10,631.70 83,258.30 306,524.00

年末余額 占總額比例（%）960,000.00 42.37 805,971.00 35.57 500,000.00 22.06 2,265,971.00 100.00

期初數 606,258.00

期初數 50,467.00

備注 貨款 貨款 貨款

13、應付工資截止2011年12月31日765,241.00元。

14、應付福利費截止2011年12月31日70,652.00元。

15、應交稅金截止2011年12月31日306,524.00元。

16、其他未交款截止2011年12月31日34,508.00元。項目 期末數

教育附加 17,254.00 地方教育費附加 11,502.67 地方水利建設基金 5,751.33 合計 34,508.00

17、其他應付款截止2011年12月31日354,100.00元。

賬 齡 1年以內 合 計

期末數 期初數

金額 比例(%)金額 比例(%)354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00 354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00(1)其他應付款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。(2)其他應付款基本情況如下： 單 位 名 稱

建筑公司

年末余額 265,000.00 占總額比例（%）備注

74.84 質保金 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-10-個人往來

合 計 89,100.00 354,100.00 25.16 100 往來款

18、實收資本截止2011年12月31日62,800,000.00元。

投資單位 期末數 期初數

個人資本 62,800,000.00 32,800,000.00 合 計 62,800,000.00 32,8000,000.00 xxx 投資金額 投資比例（%）

xxx 22,800,000.00 36.31 xxx 16,600,000.00 26.43 xxx 14,200,000.00 22.61 xxx 9,200,000.00 14.65 合計 62,800,000.00 100.00

19、盈余公積截止2011年12月31日10,224,297.00元。

期末數

期初數 10,224,297.00 3,521,477.00 20、未分配利潤2011年12月31日172,469,383.38元,年初數112,143,998.88元。

項 目

一、主營業務收入

減：折扣與折讓

二、主營業務收入凈額

減：㈠主營業務成本

㈡主營業務稅金及附加

㈢營業費用

㈣其他

加：㈠遞延收益

㈡代購代銷收入

㈢其他

三、主營業務利潤

加：其他業務利潤

減：㈠營業費用

㈡管理費用

㈢財務費用

㈣其他

四、營業利潤

加：㈠投資收益

㈡補貼收入

㈢營業外收入

㈣其他

減：㈠營業外支出

㈡其他支出

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 本年累計 653,204,416.00 0.00

653,204,416.00 543,163,993.00 831,211.00 14,430,109.00

0.00 0.00 0.00 0.00

94,329,103.00 2,455,568.00

15,088,996.00 7,120,470.00

0.00

74,575,205.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-11-

五、利潤總額

減：所得稅 少數股東收益

六、凈利潤

加：期初未分配利潤 調整以前年度損益

七、可供分配的利潤 提取盈余公積 分配利潤

八、未分配利潤 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 74,575,205.00 7,547,000.00

0.00

67,028,205.00 112,143,998.88

0.00

179,172,203.88 6,702,820.50

0.00

172,469,383.38

21、主營業務收入本年度實現653,204,416.00元。

22、主營業務成本本年度發生543,613,993.00元。

23、主營業務稅金及附加本年度發生831,211.00元。

24、營業費用本年度發生14,430,109.00元。

25、管理費用本年度發生15,088,996.00元。

26、財務費用本年度發生7,120,470.00元。主要為利息支出。

27、所得稅本年度計提7,547,000.00元。28、2011年度經營活動產生的現金流量凈額106,736,657.88元。29、2011年度投資活動產生的現金流量凈額-97,794,782.00元。30、2011年度籌資活動產生的現金流量凈額63,879,530.00元。31、2011年度現金及現金等價物凈增加額72,821,405.88元。

五、或有事項

截至2011年12月31日止，公司無需披露的重大或有事項。

六、期后事項

截至2011年12月31日止，公司無需披露的期后事項。

七、重要事項及承諾事項

截至2011年12月31日止，公司無需披露的其他重要及承諾事項。

xxxxxxxxxx有限責任公司

2011年12月31日

第二篇：財務報表審計報告格式

標準審計報告參考格式

參考格式一：對按照企業會計準則編制的財務報表出具的審計報告

背景信息：

1.對整套財務報表實施審計 2.財務報表由被審計單位管理層基于通用目的、按照企業會計準則的規定編制； 3.審計業務約定條款中說明的管理層對財務報表的責任，與《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見》的規定一致； 4.除對財務報表實施審計外，注冊會計師還承擔法律法規要求的其他報告責任，且注冊會計師決定在審計報告中履行其他報告責任。

審計報告

abc股份有限公司全體股東：

一、對財務報表出具的審計報告

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括20×1 年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

（一）管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

（二）注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

（三）審計意見

我們認為，abc公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

二、按照相關法律法規的要求報告的事項

（本部分報告的格式和內容，取決于相關法律法規對其他報告責任的規定。）

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 二o×二年×月×日

參考格式2：對按照企業會計準則編制的合并財務報表出具的審計報告

背景信息：

1.合并財務報表由被審計單位管理層基于通用目的、按照企業會計準則的規定

編制；

2.審計業務約定條款中說明的管理層對財務報表的責任，與《中國注冊會計師 審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見》的規定一致； 3.除對集團財務報表實施審計外，注冊會計師還承擔法律法規要求的其他報告

責任，且注冊會計師決定在審計報告中履行其他報告責任。

審計報告

abc股份有限公司全體股東：

一、對合并財務報表出具的審計報告 我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）合并財務報表，包括20×1年12月31日的合并資產負債表，20×1的合并利潤表、合并現金流量表和合并股東權益變動表以及財務報表附注。

（一）管理層對合并財務報表的責任

編制和公允列報合并財務報表是管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制合并財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使合并財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

（二）注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對合并財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德守則，計劃和執行審計工作以對合并財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關合并財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的合并財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與合并財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價合并財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

（三）審計意見

我們認為，合并財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的合并財務狀況以及20×1的合并經營成果和合并現金流量。

二.按照相關法律法規的要求報告的事項

（本部分報告的格式和內容，取決于相關法律法規對其他報告責任的規定。）

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市 二o×二年×月×日篇二：執行小企業會計準則財務報表審計報告及報表附注參考格式

針對小企業資產負債表和利潤表（損益表）出具的審計報告的參考格式

【以下紅字系提示性內容，報告僅作格式參考，但不限于此，項目負責人應根據實際情況、包括審計意見類型及相關事項進行調整，并刪除提示性內容】

審 計 報 告

文號

abc公司全體股東：

我們審計了后附的abc 公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括2013年12 月31日的資產負債表、2013的利潤及利潤分配表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任 編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照《小

企業會計準則》的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注

冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見【或發表保留意

見】提供了基礎。

三、導致保留意見的事項 ??

四、審計意見【或保留意見】

我們認為，【除“

三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，】abc公

司財務報表在所有重大方面按照《小企業會計準則》的規定編制，公允反映了abc公司2013年12月31日的財務狀況以及2013的經營成果和現金流量。

五、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注[]所述，[]。本段內容不影響已發

表的審計意見。

1、[]公司2013財務報表

2、[]公司2013財務報表附注 [本頁無正文] 會計師事務所有限公司

（蓋章）

中國·蘇州

（簽名）（蓋章）（簽名）（蓋章）二零一四年 月 日 中國注冊會計師：×××中國注冊會計師：×××

財務報表附注

二零一三

人民幣元

【附注是財務報表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應根據客戶實際情況根據重要性原則進行調整、増、刪或重述】

一、公司基本情況 abc公司（以下簡稱“本公司”）經江蘇省人民政府蘇政復[]號文批準，經江蘇省工商行

政管理局登記注冊，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注冊資本[]萬元，由[]、[]及[]共同出資。

[公司股權變更沿革] 截止20 年12月31日，本公司注冊資本為[]萬元，企業法人營業執照注冊號為[]，{企 業法人營業執照注冊號為企獨蘇總字第[]號，投資總額[]美元，注冊資本 [ ]美元。}法

定代表人為[]。公司目前為經營期[籌建期]。

本公司經營范圍為[]。其主要產品為：[]??，提供主要勞務內容為[]。

二、遵循小企業會計準則的聲明

本公司所編制的財務報表符合小企業會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀

況、經營成果和現金流量等有關信息。

三、編制基礎

本公司以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《小企業會計準則》的規定

進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。[不符合基本會計假設的說明]

四、重要會計政策、會計估計

本公司執行中華人民共和國《小企業會計準則》。下列重要會計政策系根據該會計準則編

制。

1、會計

本公司的會計為公歷年1月1日至12月31日。

2、記賬本位幣

本公司以人民幣作為記賬本位幣。

3、記賬基礎和計價原則

本公司會計核算以權責發生制為記賬基礎，資產以實際成本為計價原則。各項財產在取得

時按實際成本計量，其后如果發生減值，按企業會計制度規定計提相應的減值準備。

4、外幣業務核算方法[若公司沒有外幣業務則將該部分去掉、后面類似情況也如此] 財務報表附注

二零一三

人民幣元

會計內涉及的外幣經營業務，按外幣業務發生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產

負債表日對外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率

折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額

之間的差額，計入當期損益。

5、現金等價物

現金等價物是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動

風險小的投資。

（以下6至17項內容選擇與企業相關的重要項目披露）

6、短期投資

短期投資是指小企業購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。

以支付現金取得的短期投資，按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。

出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，計入投資收益。

7、應收及預付款項 應收及預付款項是指小企業在日常生產經營活動中發生的各項債權。包括應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。

壞賬損失確認標準：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷

營業執照，其清算財產不足清償的；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或

者遺產不足清償的；債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；

與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；因自然災害、戰爭

等不可抗力導致無法收回的。

應收及預付款項出現上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付

款項，作為壞賬損失，于實際發生時計入營業外支出，同時沖減應收及預付款項。存貨核算方法

存貨是指小企業在日常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的

在產品、將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托加工物資等] 等。存貨按照以下原則核算: 本公司存貨取得時，按實際[]成本入賬。[經過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用，也計入存貨的成本。] 財務報表附注

二零一三

人民幣元

公司領用或者發出存貨，按照[實際成本]核算，采用[先進先出法/加權平均法/個別認定法/計劃成本法/售價金額核算法]確定其實際成本。公司領用周轉材料、低值易耗品時采用一次攤銷 [或分期攤銷]法攤銷。

存貨盤存制度采用永續盤存制[實地盤存制]。

存貨發生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額、盤盈存貨實現的收益和盤虧存貨發生的損失計入營業外支出或營業外收入。

8、長期債權投資

長期債券投資，是指小企業準備長期（在1年以上）持有的債券投資。

長期債券投資按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收利息。

債券投資損失確認標準：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。

長期債券投資出現上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失，于實際發生時計入營業外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。

9、長期股權投資

長期股權投資，是指小企業準備長期持有的權益性投資。長期股權投資按照成本進行計量并采用成本法進行會計處理。在長期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，按照應分得的金額確認為投資收益。

長期股權投資損失確認標準：被投資單位依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；對被投資單位不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。長期股權投資出現上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權投資，作為長期股權投資損失，于實際發生時計入營業外支出，同時沖減長期股權投資賬面余額。

10、固定資產計價及折舊方法

固定資產，是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產。包括房屋及建筑物、[機器、機械、運輸工具、設備、器具等]。

固定資產按取得時實際成本計價。資產的成本包括購買價[或建造、或投資者投入等]及將該項資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。篇三：

十二、凈資產審計報告格式

十二、凈資產審計報告格式

關于abc公司x年x月x日

凈資產審計鑒證報告

滬審事業[200]號

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）截至x年x月x日止凈資產的財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《xx會計制度》的規定編制財務報表是abc公司管理當局的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報告編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；

（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報表風險的評估在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。現已審計完畢，情況報告如下：

三、企業基本情況

企業類型（國有獨資）、國有資產控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營、個體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實收資本、法人代表、企業規模（包括職工人數、子分公司情況），所執行的行業財務會計制度、財稅隸屬關系、上審計揭示的突出問題，以及反映企業特點或與本次審計相關的重要情況。

四、審計范圍、重點和方法

（一）審計的范圍

1、母公司

2、子公司

（二）審計的重點

企業在一定時點的資產、負債的真實狀況以及損益審計調整對凈資產的影響。

（二）審計的方式：就地審計或送達審計。

五、應予調整的事項

（一）涉及稅收的調整事項

（二）損益類調整事項

（三）不涉及損益的重分類事項

（四）其他需要調整的事項

（上述調整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄）

以上調整共應增（減）利潤（軋抵后凈額）x元。

六、資產、負債、所有者權益和損益的審計

1、資產的審計

逐個科目說明。

2、負債的審計

逐個科目說明。

3、所有者權益的審計

逐個科目說明。

4、損益情況的審計

逐個科目說明。

七、凈資產鑒證

審計前：企業資產總額為 元

負債總額為 元

凈資產為 元

經審計調整后：資產總額為 元

負債總額為 元

凈資產為 元

如考慮潛盈、潛虧和不實資產因素，則凈資產應為x元。

本報告僅供貴公司××××××之用，如因使用不當造成的后果，與執行本審計業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

上海上審會計師事務所有限公司 主任會計師 潘久文

中國 上海 中國注冊會計師

二○○×年×月×日篇四：財務收支審計報告格式

十三、財務收支審計報告格式

關于abc公司x年x月至x年x月

財務收支的審計報告

滬審事業[200]號

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）截至x年x月的財務收支的財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表、20x1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《xx會計制度》的規定編制財務報表是abc公司管理當局的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報告編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在害施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報表風險的評估在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。現已審計完畢，情況報告如下：

三、企業基本情況

企業類型（國有獨資）、國有資產控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營、個體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實收資本、法人代表、企業規模（包括職工人數、子分公司情況），所執行的行業財務會計制度、財稅隸屬關系、上審計揭示的突出問題，以及反映企業特點或與本次審計相關的重要情況。

四、審計的范圍、重點和方法

（一）審計的范圍

1、母公司

2、子公司

（二）審計的重點

企業在一定時期的財務收支的合法合規性及以一定時點資產、負債對財務收支的影

響。

（三）審計的方式：就地審計或送達審計。

五、應予調整的事項

（一）涉及稅收的調整事項

（二）損益類調整事項

（三）不涉及損益的重分類事項

（四）其他需要調整的事項

（上述調整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄）以上調整共應增（減）利潤（軋抵后凈額）x元。

六、資產、負債、所有者權益和損益的審計

1、審計的審計 逐個科目說明。

2、負債的審計 逐個科目說明。

3、所有者權益的審計 逐個科目說明。

4、損益情況的審計 逐個科目說明。

七、審計后財務收支情況（年 月至 年 月）

單位：人民幣元

八、存在問題

九、審計意見和建議

上海上審會計師事務所有限公司 主任會計師 潘久文

中國 上海

二○×二年×月×日 中國注冊會計師篇五：財務報表審計報告附注模板(1)xxxxxxxxx有限責任公司

2011年財務報表附注

一、公司基本情況 xxxxxxxxx有限責任公司（以下簡稱公司），于2002年12月20日經xxx工商行政管理局批準成立；《企業法人營業執照》注冊號：xxxxxxxxxxxxxxx；住所：xxxxxxxxxxxxx；法定代表人姓名：xxx；注冊資本：xxxx萬元；實收資本：xxxx萬元；公司類型：有限責任公司；經營范圍：汽車配件生產銷售，中板銷售。（國家限制和禁止的除外；涉及需經法律法規審批的憑許可證經營）。

二、公司主要會計政策、會計估計

1、會計制度

公司執行《企業會計制度》。

2、會計

公司采用公歷制，即會計自公歷1月1日起至12月31日止。

3、記賬本位幣

公司以人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎和計價原則

公司以權責發生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。

5、外幣業務核算方法

外幣業務發生時按當期期初的市場匯率折合為人民幣記賬，期末將外幣賬戶余額按期末外匯市場匯價中間價折合人民幣進行調整，匯兌損益計入財務費用。

6、現金等價物的確定標準

現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金且價值 變動風險很小的投資。

7、短期投資核算方法

短期投資按取得時的投資成本入賬，期末按成本與市價孰低計價，并按投資總體計

提跌價準備。持有期間所獲得的現金股利或利息，除取得時已計入應收項目的外，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。處置短期投資時，所實現的損益計入當期損益。

8、應收款項壞賬損失核算方法

壞賬的確認標準為: 因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的款項；或因債務人逾期未履行償債義務超過三年確實不能收回的款項。

壞賬的核算方法：公司對壞賬準備采用備抵法。

9、存貨核算方法 a、公司存貨主要包括原材料、低值易耗品、在產品、產成品等。原材料入庫按實際成本計價，出庫采用移動加權平均法。產成品入庫按實際成本計價，出庫采用加權平均法。低值易耗品采用一次攤銷法。b、計提存貨跌價準備的標準和方法：由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或售價低于成本等原因，使存貨成本部分不可回收，按單個存貨項目的成本與其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。

10、長期投資核算方法

a、長期債權投資：按實際成本計價，投資收益按權責發生制計算確認。b、長期股權投資: 本公司擁有被投資單位表決權資本總額的20%或者以上，或雖不足20%但具有重大影響的采用權益法核算；擁有被投資單位表決權資本總額的20%以下，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。c、計提長期投資減值準備的標準和方法：期末對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低在預計未來期間內不可能恢復，則按照可收回金額低于投資賬面值的差額計提減值準備。

11、固定資產計價和折舊方法及減值準備的計提方法 a、公司固定資產的確認標準為使用年限在一年以上且單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等資產。固定資產按歷史成本或法定評估價值入賬，折舊按各類固定資產原值和估計使用年限計提并考慮5%的凈殘值。各類固定資產的估計

使用年限及年折舊率如下：

類 別 使用年限 年折舊率

房屋及建筑物 20 4.75% 車 輛 5 19% 其他設備 10 9.5% b、固定資產減值準備的計提方法：終了，對固定資產逐項進行檢查。如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回的金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。

當存在下列情況之一時，按照固定資產賬面價值全額計提固定資產減值準備： a、長期閑置不用，在可預計的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產； b、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產； c、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固定資產； d、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產； e、其他實質上已不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在興建中的資本性資產并按實際成本計價。在建工程成本包括工程用設備、建筑施工、安裝成本以及在達到預計可使用狀態前發生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用時轉入固定資產核算。b、在建工程減值準備的計提方法：終了，對在建工程進行全面檢查，存在下列情況的，計提在建工程減值準備：

a、長期停建并且預計未來三年內不會重新開工的在建工程； b、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；

c、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。

13、無形資產計價及攤銷方法 a、無形資產計價和攤銷方法：無形資產按取得時的實際成本計價。土地使用權自取得當月起在預計使用年限內采用直線法平均攤銷。專利權、技術使用權、商標權、軟件按10年平均攤銷。b、無形資產減值準備的計提方法：終了，檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，按單項計提減值準備。當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產減值準備： a、已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響； b、市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復； c、已超過法律保護期限，但仍具有部分使用價值； d、足已證明實質上已經發生了減值的情形。

14、開辦費長期待攤費用攤銷方法 a、長期待攤費用是已經支出，攤銷期在一年以上（不含1年）的其他各項費用，在費用項目受益期限內分期平均攤銷。b、籌建期間發生的費用（除購建固定資產以外），先在長期待攤費用歸集，在開始生產經營當月一次計入損益。

15、借款費用的會計處理方法 a、借款費用資本化的確認原則：

因購建固定資產借入專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合條件的情況下，予以資本化，計入該項資產的成本；其他借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發生當期確認為費用。因安排專門借款而發生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，在發生時予以資本化；其他輔助費用于發生當期確認為費用。若輔助費用的金額較小，于發生當期確認為費用。b、借款費用資本化的期間： a、開始資本化：當以下三個條件同時具備時，因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：資本支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。b、暫停資本化：固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。c、停止資本化：當所購建的固定資產達到預定可用狀態時，停止其借款費用的資本化。c、借款費用資本化金額的計算方法：

在應予資本化的每一個會計期間，利息的資本化金額為至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數與資本化率的乘積。

16、收入確認原則

公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權；相關收入已經收到或取得了收款證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入實現。

17、所得稅會計處理方法

公司采用應付稅款法。

18、利潤分配政策

董事會提出利潤分配方案，經股東會通過向投資者進行分配。

三、稅項

公司適用的主要稅種及稅率：

稅 種 計稅依據 稅率

增值稅 銷售額 17% 城市維護建設稅 應交增值稅 5% 教育費附加 應交增值稅 3% 地方教育費附加 應交增值稅 2% 地方水利建設基金 應交增值稅 1% 企業所得稅 應納稅所得額 25%

四、財務報表附注

1、貨幣資金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

項 目

現 金

銀 行 存 款

其他貨幣資金

合 計 期末數 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初數 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初數

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

2、應收票據截止2011年12月31日29,895,041.00元。

第三篇：上市公司財務報表附注分析

上市公司財務報表附注分析

對象：聯化科技股份有限公司 2010年半財務報表附注

聯化科技股份有限公司 2010年半財務報表附注主要包括了以下內容（1）企業的基本情況（2）財務報表編制基礎（3）遵循企業會計準則的申明

（4）重要會計政策和會計估計（5）會計政策和會計估計的變更及差錯更正的說明（6）重要報表項目的說明（7）其他需要說明的重要事項。各大項中又具體分析了許多方面，如稅項、資產、營業外收支、應收賬款等。

這里我主要分析該公司財務報表附注的三個方面：

（1）投資分析

聯化公司的投資主要包括：對參股公司投資，長期股權投資，投資性房地產投資是公司盈利的重要方式和公司的重要管理部分。如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企公司造成損失。所以，公司必須在財務報告附注中列示公司的投資內容及方式等，以便投資者準確判斷公司的資產質量及財務狀況。

在聯化公司的報表附注中對投資進行了披露，總體來說該公司投資管理合理。

（2）借款分析。

通過財務報告附注可以清楚地看出借款的結構，聯化公司的借款主要有：短期借款，應付票據，應付賬款，應付職工薪酬，長期應付款，其他非流動負債

這種結構可以看出公司的經營狀況，還可通過其他方面考慮公司的償債和營運能力，是非常重要的指標，關系到公司運營的好壞。

在聯化公司的報表附注中對借款做出了詳細的列示，各方面的借款還算合理，但并不樂觀。

（3）關聯方交易分析。

附注內容：關聯方交易

1、存在控制關系且已納入本公司合并會計報表范圍的子公司,其相互間交易及母子公司交易已作抵銷。

2、銷售商品、提供勞務的關聯交易: 無

3、關聯方應收應付款項: 無

4、關聯擔保情況:

5、其他關聯交易: 無

會計準則規定，公司尤其是上市公司應在附注中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例，關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關聯方為了操縱利潤，經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

在聯化公司的報表附注中存在控制關系且已納入本公司合并會計報表范圍的子公司,其相互間交易及母子公司交易已作抵銷。沒有銷售商品、提供勞務的關聯交易和關聯方應收應付款項，對關聯擔保情況也做了詳細列示。

第四篇：審計報告報表附注

合肥國聲電子通訊有限責任公司會計報表附注

會計報表附注

2007年4月30日

（單位：人民幣元）

一、公司基本情況

合肥國聲電子通訊有限責任公司（以下簡稱“本公司”）由張玉江、張愛平、黃迎新三位自然人于1995年投資成立，同期取得合肥市工商行政管理局頒發的第3401002032739號《企業法人營業執照》。公司位于合肥經濟技術開發區芙蓉路格林硅谷25幢。公司法定代表人：張玉江。注冊資金：貳佰柒拾萬整。經營范圍：通信器材、自動控制設備加工、生產、銷售；消防產品、鋼材、建材產品的銷售；計算機網絡工程；保安監控工程及維修與服務。

二、不符合會計核算前提的說明

本公司無不符合會計核算前提的情況。

三、重要會計政策、會計估計的說明

（一）會計制度

本公司執行企業會計準則和《企業會計制度》及其補充規定。

（二）會計

本公司會計自公歷1月1日起至12月31日止。

（三）記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

（四)記賬基礎和計價原則

本公司以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。

（五）現金及現金等價物的確定標準

（1）現金為本公司庫存現金以及可以隨時用于支付的存款；

（2）現金等價物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

（六）應收款項

本公司的壞賬確認標準為：對債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收款項；或因債務人逾期未履行其清償責任，且具有明顯特征表明無法收回時經公司批準確認為壞賬。

（七）收入確認原則

本公司提供的勞務在同一會計開始并完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取價款的證據時，確認收入的實現；勞務的開始和完成分屬不同會計的，在勞

司本未發生會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正事項。

五、或有事項的說明 本公司無需要披露的重大或有事項。

六、資產負債表日后事項 公司無需要披露的資產負債表日后事項。

七、關聯方關系及其交易 本公司本未發生關聯方交易事項。

八、重要資產轉讓及其出售的說明 本公司本未發生重要資產轉讓及其出售的事項。

九、企業合并、分立等重組事項說明 企業合并、本公司未發生企業合并、分立事項。

十、會計報表項目注釋

1、貨幣資金 其中：
項 目 現金 銀行存款 其他貨幣資金 合 計 期末數 402,187.62 402,187.62

2、應收賬款(1)賬齡分析：
賬 齡 期末數 3,984,775.78 比例 100%

1 年以內 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合 計

3,984,775.78

100%

6

合肥國聲電子通訊有限責任公司

會計報表附注

(2)欠款單位：
欠款單位 上海旭恒 中升公司 安慶恒昌 曙光新村指揮部 科力 萬豪大酒店 姜邦酒店 寧波輝旺 亳州工行 江蘇亞威 合 計 欠款余額 527,748.00 390,659.00 614,119.80 1,000,000.00 67,873.84 689,668.80 199,910.70 266,124.58 73,760.00 154,911.06 3,984,775.78 備注 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款

3、存貨 系庫存商品 2,204,529.10 元。

4、固定資產（1）固定資產原值
項 目 年初數 本期增加 本期減少 期末數

一、固定資產原值 辦公設備

二、累計折舊 辦公設備

三、固定資產凈值 辦公設備 474,542.27 459,738.32 197,387.96 14,803.95 212,191.91 671,930.23 671,930.23

5、應付賬款 1)賬齡分析：
賬 齡 期末數 4,121,617.72 比例 100%

1 年以內 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合 計

4,121,617.72

100%

7

合肥國聲電子通訊有限責任公司

會計報表附注

(2)主要欠款單位：
欠款單位 科華 上海博世 皖得福 北京視翰 北京八達嶺 上海愛普 上海雷邁 南京新研 福州福大 深圳華安 合 計 預付金額 2,826,106.11 1,215,604.49 13,533.12 10,707.00 35,350.00 7,390.00 2,280.00 1,000.00 5,459.00 4,188.00 4,121,617.72 備注 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款

6、實收資本
類 別 期初數 本年增加 本期減少 期末數 比例（比例（%）

國家資本 集體資本 法人資本 個人資本 外商資本 合 計

2,700,000 2,700,000

2,700,000 2,700,000

100% 100%

2006 年 10 月 9 日，合肥民生會計師事務所出具合民生驗字[2006]10 號驗資報告對 實收資本繳存情況予以驗證。

7、主營業務收入
類 別 本年發生數 本年發生數 發生 2,640,885.56 2,640,885.56

銷售收入 合 計

8、財務費用
項 目 利息支出 減：利息收入 其 他 合 計 本年發生數 本年發生數 發生-1,065.21 3,852.64 2,787.43

十一、十一、需要說明的事項 本公司無需要說明的其他事項。

8

第五篇：財務報表附注與銀行信貸管理

財務報表附注與銀行信貸管理

財務報表作為一種國際通用的商業語言，在經濟發展中顯示出愈益重要的作用，是銀行信貸管理中獲取企業有關信息的主要來源，也是對信貸資產進行監控、規避貸款風險的重要依據。但就財務報表本身來說，其格式的固定性和以數字反映為主的特點，決定了它所表述的會計信息有一定的局限性。銀行不良資產的產生，在很大程度上是由于信息不對稱。隨著國有商業銀行不良資產的剝離，國有商業銀行轉軌步伐的加快，必然產生對企業會計信息充分了解的客觀要求。文字輔以數字表達的財務報表附注將會起到越來越重要的作用。

一、會計信息充分披露的原則要求為各類會計報表使用者提供更加有效的信息

由于銀行這一行業的特殊性，可以了解到其他報表使用者無法了解的信息，但企業會計信息的充分披露仍在銀行信貸管理中具有重要的作用。會計信息的充分披露。一方面可以大大降低銀行對企業會計信息的采集成本；另一方面由于披露程序的制約，也可以提高企業會計信息的有效性，大大減少企業會計信息的虛假成分。在1994年美國注冊會計師協會財務報告特別委員會完成的綜合報告——《改進企業報告——著眼于未來》（陳毓圭譯，1997）一書中，強調為客戶提供更為全面、完整的有效會計信息，這相對于以往美國會計準則委員會強調會計報告為使用者提供決策有用信息大大前進了一步。所謂有效信息，是指有助于決策的信息，而不管其成本相對收益是否過高，有效信息應當是可靠的，不帶偏見的，不加粉飾的。通過有效信息，決策人員可以更好地評價一個企業的發展前景。

“充分披露”作為財務報表的一個重要原則，近年來往往在“可靠性”與“相關性”方面發生沖突，致使一些國家如美、英等國提出對現行財務報告的批評。如，“企業報告沒有能夠像人們期望的那樣提供有價值的信息，會計信息嚴重地不完整，會計信息缺乏相關性，現行企業財務報告只關注過去而不重視未來”：“現行的資產負債表和利潤表是從十九世紀產業經濟時代的企業報告演變而來的，它無法滿足二十世紀末期市場經濟發展的新情況和新要求”等。針對這些批評，美國會計界開始面向客戶，對會計信息的生成渠道和報告方式等具體問題展開了研究和探討，其中尤以美國注冊會計師協會財務報告特別委員會為代表。根據這一委員會的研究，今后企業報告模式將出現這樣幾個變化：

1.從原來著重于財務信息，擴展到財務信息與非財務信息如市場占有率、質量水平、客戶滿意程度、員工情況、革新情況等的有機結合，從原來著重于最終經營成果，擴展到企業的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息類型在企業報告中占有很大比重，同時，財務會計與管理會計開始融合。

2.對財務報告結構進行了重大調整，重點是劃分核心業務和非核心業務，目的是為了更清楚地說明企業的發展趨勢、機會和風險，提高會計信息的相關性。

3.揭示企業報告的不確定性。

上述報告的新變化，必將有助于滿足各類報表使用者對企業會計信息的充分要求，但也應當看到，由于過多的考慮“相關性”這一會計信息質量特征的要求，有可能會損害其“可靠性”特征。為滿足客戶對有效信息充分披露的要求，企業必須改進財務報告模式。然而，由于受會計“相關性”與“可靠性”質量特征以及財務報表重要性等具體原則的約束，目前尚難以將用戶所需的有效信息恰到好處地納入財務報表原有的結構中去。為了圓滿解決需求信息與提供信息間的矛盾，滿足會計信息充分披露原則的要求，最可能及最便利的方式，就是通過財務報表附注西方財務會計中的財務報表附注相當于我國財務報表附注加上財務情況

說明書的內容來反映，揭示客戶對會計信息的需求。這恰好從一個側面證明，財務報表附注的重要性正在財務報表體系中得到增強與提高。

為了便于人們對未來財務報告模式的認識，以及對財務報表附注地位的深刻把握，本文將陳毓圭博士翻譯的“企業報告模型的結構”一表摘錄如下（陳毓圭，1997）：

企業報告模型的結構

Ⅰ、財務數據和非財務數據

A財務報表及相關信息

B管理部門用于管理企業的高層次經營數據和業績指標

Ⅱ、管理部門對財務和非財務數據的分析

A有關財務、經營、業績的數據變化的原因，關鍵趨勢的特征及其對過去的影響

Ⅲ、前瞻性信息

A機會和風險，包括關鍵趨勢所引起的機會和風險

B管理部門的計劃，包括影響成功的重要因素

C實際經營業績與以前披露的機會、風險、管理部門的計劃進行比較

Ⅳ、有關管理部門和股東的信息

A董事、管理部門、酬金、大股東、交易、關聯方關系

Ⅴ、公司背景

A廣泛的目標和戰略

B經營活動和財產的范圍及內容

C產業結構對企業的影響

二、財務報表附注在未來財務報表發展趨勢中日益呈現其重要性

未來財務報表的發展是建立在社會經濟與科學技術飛速發展基礎上的，這種變化給會計信息的充分披露提供了機遇與挑戰。首先表現在：1.表外信息不斷增加。財務報表作為國際通用的商業語言，隨著市場經濟的日益發展，特別是現代股份制企業和證券市場的興起，表內信息越來越難以滿足決策者的信息需求。根據安永道國際會計公司前主席葛羅夫斯的一項調查，美國公司的信息自1972年來平均每年以3.1％的速度增長，而同期財務報表的增長速度則達7.5％。從我國目前公布的上市公司財務報告和經注冊會計師審計的中期報告來看，表外信息同樣有增無減。顯然，在整個體系中，表外信息將越來越冗長，內

容越來越豐富，信息質量和信息價值也將越來越高，這表明財務報表愈益為人們所重視。2.非財務信息不斷增加。誠如前面“改進企業報告模型”中所展示的，現階段財務報表使用者正日益注重有關經營業績等方面的非財務信息，這與高度發達的經濟技術背景是相適應的。對此，我國對上市公司的會計信息披露也作了明確的規范。譬如在我國《股票發行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規定，上市公司的中期報告除了披露公司財務報告外，還要披露公司管理部門對公司財務狀況和經營成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項；公司發行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權的股東審議的重要事項等。在第五十九條中對報告則規定了更多的非財務信息內容。盡管目前各國對非財務信息披露要求各有差異，然而，用發展的眼光看，為了適應使用者經濟決策的需要，在財務報表附注中披露相關的非財務信息將是必然的。其次，伴隨著金融工具日新月異的發展，如何將這些金融工具尤其是創新金融工具從表外項目的一般揭示，轉變為充分有效的揭示，對當前財務報告包括財務報表附注提出了嚴峻的挑戰，單純的“表外注釋”可能難以實現會計信息的“可靠性”和“相關性”要求，研究探討財務報表附注的新形式將成為一個重要的課題。此外，披露自愿性信息、預測信息、分部信息，以及社會責任信息也越來越依賴于財務報表附注。財務報表附注將成為二十一世紀財務報告模式中最重要的組成部分。

近年來，隨著對知識經濟認識的提高，人們已逐漸感受到了現代信息技術對財務報表及其所提供信息的影響與作用。未來會計信息發布和傳輸將由現在的書面形式轉向電子形式，一個全國性的，乃至全球性的會計信息收集、分析和檢索網絡將逐步形成。尤其是計算機聯機實時系統的出現和運用，將使會計業務數據在發生的同時即可實地記錄和處理。而信息使用者通過聯機，可直接進入企業的管理信息系統，及時有效地選取、分析所需的信息，不必等到分期報告出來之后再去獲取那些業經整合的、歷史的信息。會計信息披露的電子化，更加突出了財務報表附注的重要性，這是因為，只有對各種信息做出正確、合理的分析，才能進行科學、有效的經營決策。可以深信，這種以文字為主，輔以數字分析的財務報表附注將會始終居于財務報告的核心地位。

三、正確認識會計報表附注在信貸管理中的作用

誠然，企業報告模式及財務報表的未來發展趨向為會計信息的充分披露提供了希望與可能。然而，由于受現階段我國客觀經濟環境和會計管理體制的制約，欲使財務報表提供更為全面、有效的信息，仍將更多地依賴于財務報表附注。當然，就會計改革的最終目標而言，必須對整個財務報表體系加以改進，比如，國外有人提出“彩色報告模型”與“會計頻道”等概念或設想就是這種改革的信號。此外，隨著財務報表的發展，我國的財務報表附注將有可能與財務情況說明書融為一體，這一點已基本在上市公司體系中實施，這實質上是財務報表發展國際化要求的客觀必然。同時，由于銀行的行業特殊性，銀行信貸管理者對會計信息的掌握要求更為全面和真實，會計報表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：

1.會計報表附注有助于提高會計信息的可比性，以便對企業的真實償債能力進行判斷。

依據企業會計規范編制的會計報表，實際編制中存在多種會計處理方法的選擇性，不同行業不同企業以及不同時期的同一企業可能會選擇適合自己的會計處理方法，從而使得會計信息在實施不同會計處理方法的企業之間，以及同一企業之間的不同時期存在一定的差異。舉例來說，某企業有一臺機器設備，原始價值為10萬元，使用5年后，報廢時無凈殘值。若這一企業采用平均年限法提取折舊一年后，因某種原因從第二年改用雙倍余額遞減法提取折舊。這樣，從第2年到第5年兩種折舊方法計提的年折舊的差異就會很大。

按平均折舊法，年折舊額＝10－0÷5＝20000元。即每年平均計提取折舊2萬元；而按雙倍余額遞減，2—5年的折舊額分別為40000元、20000元、10000元、10000萬元。即該企業在第一年采用平

均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元。這一年折舊額與平均折舊法下的各年平均為20000元折舊額的情況相比存在較大差距，它對于這一期間利潤額的形成和稅款的繳納等均有一定程度的影響，也影響現金流量，從而影響企業的償債能力。通過會計報表附注的補充披露就能為報表使用者正確理解會計信息提供幫助，從而提高會計信息的客觀性和可比性，以便銀行對企業的償債能力進行監控。

2.會計報表附注有助于增強會計信息的可理解性，以適應我國當前信貸管理隊伍的現狀。

會計信息之間存在內在的邏輯關系，理解這種邏輯關系需要掌握一定的會計基礎知識。而銀行信貸管理人員業務基礎各異，如果能夠看懂企業報表，就可以通過會計附注對表中數字進行解釋，將抽象的數據分解成若干個具體的項目，并說明產生各個項目的會計方法等。這樣不但使熟悉會計的人士能深刻理解，而且使非會計專業的人士也能明明白白。如固定資產作為一個報表項目，只能反映企業在過去時間內對固定資產的投資規模，無法反映其分布構成。通過附注就可以將各類固定資產包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備及工器具等原始價值分別反映，確定各類固定資產占全部固定資產的比重及各類固定資產間的比例，判斷投資結構的合理性。會計報表附注可以在很大程度上幫助報表的使用者正確理解會計報表，合理獲得有用的會計信息。

3.會計報表附注有助于會計報表提供更為完整、全面的信息，以便更真實地反映信貸資產的風險程度。從形式上說，會計報表以數字為主，會計報表附注側重于文字，輔以數字注釋兩者結合。從內容上看，會計報表附注除原有的內容外，如所采用的主要會計處理方法，會計處理方法的變更情況，變更原因及對財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響，非經常性項目的說明，會計報表中有關重要項目的明細資料，其他有助于理解和分析報表需要說明的事項等，會計報表附注將可能與財務情況說明書融為一體。同時，會計附注所反映的內容將更為完整、全面，還將對前瞻信息、企業背景信息以及非財務信息加以有效披露。隨著我國財務報告方式的改進，會計報表所提供的信息將更具國際化，會計報表的全面性特征將更趨明顯。譬如在資產負債表中，為了幫助信貸管理人員正確理解應收賬款，可將應收賬款按債務人或“賬齡”的長短分別列示，使報表在提供應收款總額的同時，通過附注提供詳細資料，以便評價客戶的信譽，估計可能產生的壞賬，真實地反映信貸資產的風險程度。

4.會計報表附注有助于進一步突出會計報表本身的重要性特征，使信貸管理人員在較短的時間內了解企業的全面情況。

會計報表中所含的數量信息較多，內容復雜，信貸管理人員因受其自身情況及基礎所限，可能會抓不住重點，對其中的重要信息了解不夠全面、詳細，而會計報表附注將會給出會計報表中重要數據的進一步分解說明。如在存貨方面，對于重要存貨其可變現凈值低于賬面實際成本的，應在附注中列出這些存貨的實際成本、可變現凈值及可能發生的損失。對存貨這一重要項目，還可通過附注說明在途材料、原料、在產品、產成品等的分布及其數額，掌握存貨儲備結構的合理性。對于固定資產可按類別分別反映原始價值，已提折舊和現有凈值，以使信貸管理人員了解固定資產分布的同時，掌握各類固定資產的新舊程度，如用該資產作抵押時，信貸人員從感性上快速估算企業的固定資產的實際價值。此外，如外幣核算方法、存貨計價方法、成本核算法、折舊計算方法等發生變動，應通過會計報表附表注予以列示并說明變動原因及影響程度。通過重要信息分解說明，可以起到幫助信貸管理人員了解哪些信息是重要的信息，應當引起注意，從而使報表使用者獲得正確的會計信息。