第一篇：財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)全過程預(yù)算績效管理

財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)全過程預(yù)算績效管理

一、全過程預(yù)算績效管理的內(nèi)容組成

全過程預(yù)算績效管理是一種為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”而采取的一種以財(cái)政支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。其主要內(nèi)容包括：績效目標(biāo)管理、績效跟蹤、績效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用，是由它們共同組成的一個(gè)綜合系統(tǒng)。

二、定義

（一）全過程預(yù)算績效管理的定義

預(yù)算績效是指預(yù)算資金所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果，是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。它要求在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果，要求政府部門不斷改進(jìn)服務(wù)水平和質(zhì)量，少花錢多辦事，使政府行為更加務(wù)實(shí)、高效。

因此，“全過程預(yù)算績效”就是“預(yù)算績效”，但“全過程預(yù)算績效”這一名稱充分考慮到上海市的“事后評(píng)價(jià)”已相對(duì)成熟，而“事前評(píng)價(jià)”和“績效跟蹤”相對(duì)薄弱的現(xiàn)狀，用“全過程”將“預(yù)算績效”工作內(nèi)容中的“事前評(píng)價(jià)”和“績效跟蹤”著重凸顯出來，從而全面推動(dòng)預(yù)算績效工作。

（二）績效目標(biāo)管理（事前評(píng)價(jià)）的定義

在項(xiàng)目實(shí)施前需要明確項(xiàng)目的預(yù)算和績效目標(biāo)，而績效目標(biāo)和預(yù)算緊密相連，是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，是整個(gè)預(yù)算績效管理系統(tǒng)的前提，因此，事前評(píng)價(jià)主要就是對(duì)項(xiàng)目的績效目標(biāo)和預(yù)算安排進(jìn)行考察。主要是考察項(xiàng)目是否具有戰(zhàn)略適應(yīng)性、設(shè)立的績效目標(biāo)是否科學(xué)、各項(xiàng)措施是否能夠有效保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、預(yù)算安排是否合理、財(cái)務(wù)制度是否健全等。

（三）績效跟蹤（事中評(píng)價(jià)）的定義

績效跟蹤即預(yù)算績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理，是預(yù)算績效管理的重要環(huán)節(jié)。它通過采集績效運(yùn)行中的各類信息并進(jìn)行匯總分析，對(duì)績效目標(biāo)運(yùn)行情況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理和督促檢查，糾偏揚(yáng)長，當(dāng)跟蹤中發(fā)現(xiàn)績效運(yùn)行目標(biāo)與預(yù)期績效目標(biāo)發(fā)生偏離時(shí)，要及時(shí)采取措施予以糾正，以促進(jìn)績效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）績效評(píng)價(jià)（事后評(píng)價(jià)）的定義

績效評(píng)價(jià)又稱事后評(píng)價(jià)，它是預(yù)算績效管理的核心，是在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，及時(shí)對(duì)預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)產(chǎn)出和結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。它主要是通過制定績效評(píng)價(jià)方案，擬定評(píng)價(jià)計(jì)劃，選擇評(píng)價(jià)工具，確定評(píng)價(jià)方法，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)施客觀、公正的評(píng)價(jià)并提出進(jìn)一步提高預(yù)算支出績效的意見和建議。

（五）結(jié)果應(yīng)用的定義

結(jié)果應(yīng)用就是對(duì)對(duì)上述三個(gè)階段的工作成果予以實(shí)現(xiàn)。主要是預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果，完善管理制度，改進(jìn)管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強(qiáng)支出責(zé)任，并將績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，對(duì)于一些社會(huì)關(guān)注度高、影響力大的民生項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目支出績效情況，應(yīng)依法向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

第二篇：財(cái)政支出的績效評(píng)價(jià)與項(xiàng)目預(yù)算管理

財(cái)政支出的績效評(píng)價(jià)與項(xiàng)目預(yù)算管理

1、什么叫財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)？

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)是財(cái)政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政支出的產(chǎn)出和效果所進(jìn)行的客觀、公正的評(píng)價(jià)。

①財(cái)政部門和各預(yù)算部門（單位）是績效評(píng)價(jià)的主體。

②預(yù)算部門是指與財(cái)政部門有預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。

③所有的由財(cái)政性資金安排的支出項(xiàng)目都適用本辦法。

2、績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

①科學(xué)規(guī)范原則

績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)政支出的效率，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，采用定量與定性分析相結(jié)合的方法。

②公正公開原則

績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀、公正，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、資料可靠，依法公開并接受監(jiān)督。

3、績效評(píng)價(jià)的主要依據(jù)：

①國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

②各級(jí)政府制訂的國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和方針政策；

③財(cái)政部門制定的績效評(píng)價(jià)管理制度及工作規(guī)范；

④部門（單位）職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及工作計(jì)劃；

⑤相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；

⑥部門（單位）預(yù)算申報(bào)的相關(guān)材料、依法批復(fù)的部門（單位）預(yù)算；地方申請(qǐng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的相關(guān)資料；

⑦部門（單位）決算報(bào)告；

⑧審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告；

⑨其他相關(guān)資料。

4、績效評(píng)價(jià)的對(duì)象

績效評(píng)價(jià)的對(duì)象包括部門（單位）預(yù)算管理的財(cái)政性資金和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付資金。

部門預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)包括基本支出績效評(píng)價(jià)和項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)。

部門預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目支出為重點(diǎn)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)一定金額以上、與本部門職能密切相關(guān)、具有明顯社會(huì)影響和經(jīng)濟(jì)影響的項(xiàng)目。

有條件的地方可以對(duì)部門整體支出進(jìn)行評(píng)價(jià)。

上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的一般性轉(zhuǎn)移支付支出，原則上應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)享受資金較多的地區(qū)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支出，原則上應(yīng)當(dāng)以對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大影響的支出為重點(diǎn)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。

5、績效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容：

①財(cái)政資金使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況和資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況；

②為加強(qiáng)管理所制定的相關(guān)制度、采取的措施等；

③績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，包括是否達(dá)到預(yù)定產(chǎn)出和效果等；

④需要評(píng)價(jià)的其他內(nèi)容。

6、績效評(píng)價(jià)的時(shí)間跨度

績效評(píng)價(jià)一般以預(yù)算為周期；

對(duì)跨的重大（重點(diǎn)）項(xiàng)目可根據(jù)項(xiàng)目或支出完成情況實(shí)施階段性評(píng)價(jià)。

7、關(guān)于績效目標(biāo)的設(shè)定

績效目標(biāo)是被評(píng)價(jià)對(duì)象使用財(cái)政資金計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果。

績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況由財(cái)政部門和部門（單位）分別或共同設(shè)定。

績效目標(biāo)應(yīng)編入部門預(yù)算。績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

①預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時(shí)效目標(biāo)、成本目標(biāo)以及服務(wù)對(duì)象滿意度目標(biāo)；

②達(dá)到預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)所必需的資源；

③支出的預(yù)期效果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；

④衡量或評(píng)估每一項(xiàng)目活動(dòng)的相關(guān)產(chǎn)出、服務(wù)水平和結(jié)果的考核指標(biāo)。

績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

①指向明確。績效目標(biāo)要符合國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。

②具體細(xì)化。績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)效等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級(jí)分檔形式表述。

③合理可行。制定績效目標(biāo)要經(jīng)過科學(xué)預(yù)測和調(diào)查研究，目標(biāo)要符合客觀實(shí)際。

8、關(guān)于績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定

績效評(píng)價(jià)指標(biāo)是指衡量績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具。

績效評(píng)價(jià)指標(biāo)由財(cái)政部門和部門（單位）分別或共同制定。

績效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)：

①共性指標(biāo)是適用于所有部門的指標(biāo)，主要包括預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況以及社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等衡量績效目標(biāo)完成程度的指標(biāo)。

②個(gè)性指標(biāo)是針對(duì)部門和行業(yè)特點(diǎn)確定的適用于不同部門的指標(biāo)。績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

①相關(guān)性原則

績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠正確反映目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

②重要性原則

應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具部門（單位）或行業(yè)代表性、最能反映評(píng)價(jià)要求的核心指標(biāo)。

③系統(tǒng)性原則

績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政支出所產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)影響等。

④經(jīng)濟(jì)性原則

績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則。

9、關(guān)于績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定

績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財(cái)政支出績效目標(biāo)完成程度的尺度。

績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具體包括：

①計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

②行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

③歷史標(biāo)準(zhǔn)。是指參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

④其他標(biāo)準(zhǔn)。

10、關(guān)于績效評(píng)價(jià)方法的選擇

績效評(píng)價(jià)方法的選用應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持定量優(yōu)先、簡便有效的原則。

績效評(píng)價(jià)方法主要采用：

成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法等。①成本效益分析法

是指將一定時(shí)期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對(duì)比分析以評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

適用于成本、效益都能準(zhǔn)確計(jì)量的項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)。

②比較法

是指通過對(duì)績效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

③因素分析法

是指通過綜合分析影響績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi)外因素，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。④最低成本法

是指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

適用于公共管理與服務(wù)、社會(huì)保障、文化、教育等領(lǐng)域支出的績效評(píng)價(jià)。

⑤公眾評(píng)判法

是指通過專家評(píng)估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

⑥其他評(píng)價(jià)方法

11、關(guān)于績效評(píng)價(jià)的組織管理

財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定績效評(píng)價(jià)規(guī)章制度，指導(dǎo)、檢查各部門（單位）的績效評(píng)價(jià)工作。

部門（單位）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門（單位）的績效評(píng)價(jià)工作。

根據(jù)需要，績效評(píng)價(jià)可聘請(qǐng)專家或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

財(cái)政部門根據(jù)需要對(duì)部門（單位）支出績效實(shí)施評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)。

12、績效評(píng)價(jià)的工作程序

財(cái)政部門或部門（單位）實(shí)施績效評(píng)價(jià)的工作程序：

①設(shè)定績效目標(biāo)。部門（單位）編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)定績效目標(biāo)。

②確定被評(píng)價(jià)的部門（單位）或項(xiàng)目。

③撰寫績效報(bào)告。預(yù)算終了或跨重大項(xiàng)目實(shí)施一定階段時(shí)，部門（單位）應(yīng)當(dāng)分析績效目標(biāo)完成情況，撰寫績效報(bào)告。

④完成績效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)部門根據(jù)被評(píng)價(jià)部門（單位）的績效報(bào)告，對(duì)其績效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，撰寫績效評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送財(cái)政部門備案。

⑤績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用。

財(cái)政部門可以對(duì)部門（單位）實(shí)施的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施再評(píng)價(jià)。

再評(píng)價(jià)的工作程序是：

①確定被評(píng)價(jià)的部門（單位）及項(xiàng)目；

②確定再評(píng)價(jià)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法；

③具體組織或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，撰寫再評(píng)價(jià)報(bào)告；

④績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋及應(yīng)用。

13、關(guān)于績效報(bào)告的撰寫

績效報(bào)告的具體格式由財(cái)政部門統(tǒng)一制定。

績效報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、邏輯清晰。

績效報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

①基本概況，包括部門（單位）職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)決算情況、項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)等；

②績效目標(biāo)及其設(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況；

③對(duì)預(yù)算內(nèi)目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)；

④對(duì)照績效目標(biāo)，對(duì)所取得的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)；

⑤分析說明未完成項(xiàng)目目標(biāo)及其原因；

⑥下一步改進(jìn)工作的意見及建議。

14、關(guān)于績效評(píng)價(jià)報(bào)告的撰寫

績效評(píng)價(jià)報(bào)告的具體格式由財(cái)政部門統(tǒng)一制定。

績效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

①績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)； ②為實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)所采取的主要措施；

③績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

④存在問題及原因分析；

⑤評(píng)價(jià)結(jié)論及建議。

15、關(guān)于績效評(píng)價(jià)結(jié)果的具體體現(xiàn)形式及其用途

績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)采取評(píng)分與評(píng)級(jí)相結(jié)合的形式，具體分值和等級(jí)可根據(jù)不同評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)定。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理、歸納、分析績效評(píng)價(jià)結(jié)果，將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋被評(píng)價(jià)部門（單位），作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后預(yù)算的重要依據(jù)。

評(píng)價(jià)結(jié)果較好的，可采取適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)予以表揚(yáng)，評(píng)價(jià)結(jié)果未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)并責(zé)令其限期整改，也可相應(yīng)減少其以后預(yù)算。

績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照政府信息公開有關(guān)規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開。

二、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的國際經(jīng)驗(yàn)

1、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程

有兩條邏輯思路可以用來理解財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：

一是伴隨著社會(huì)政治理念、政治制度的演進(jìn)，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)存在一個(gè)逐步獲得重視的過程。

由于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)政府行為的評(píng)價(jià)，因此，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)制度的建立及其特性會(huì)受到社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度的制約。

具體地說，一定時(shí)期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的理論與方法也有一個(gè)發(fā)展歷程。

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共財(cái)政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財(cái)政管理領(lǐng)域的具體運(yùn)用。

同時(shí)，由于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計(jì)及計(jì)算技術(shù)的支持。

1、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程

有兩條邏輯思路可以用來理解財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：

一是伴隨著社會(huì)政治理念、政治制度的演進(jìn)，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)存在一個(gè)逐步獲得重視的過程。

由于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)政府行為的評(píng)價(jià)，因此，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)制度的建立及其特性會(huì)受到社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度的制約。

具體地說，一定時(shí)期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的理論與方法也有一個(gè)發(fā)展歷程。

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共財(cái)政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財(cái)政管理領(lǐng)域的具體運(yùn)用。

同時(shí)，由于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計(jì)及計(jì)算技術(shù)的支持。

總起來說，近代財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)思想萌芽于工業(yè)革命完成后所建立的國家審計(jì)制度，主要特點(diǎn)是對(duì)公共支出的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查。

20世紀(jì)的凱恩斯革命為政府?dāng)U大其職能提供了強(qiáng)大的理論支撐，隨著政府職能的逐步擴(kuò)大，此時(shí)的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)除了原有的審計(jì)內(nèi)容外，已開始關(guān)注對(duì)政府財(cái)政支出的效率性和效力性進(jìn)行審查。

20世紀(jì)中后期，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的滯脹和低效率以及全球化競爭的加劇，為擺脫政府公共管理的低效率和財(cái)政困境，在全球范圍內(nèi)掀起了一場政府改革的浪潮，這種被稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)的改革內(nèi)容主要包括公共服務(wù)的市場化改革、政府內(nèi)部管理改革以及加強(qiáng)政府公共活動(dòng)的績效管理。而強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政支出的績效評(píng)價(jià)也成為這場運(yùn)動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

在這一時(shí)期，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)改革的內(nèi)容由過去鑒證式的事后評(píng)價(jià)，逐步過渡到對(duì)整個(gè)財(cái)政支出活動(dòng)全過程的評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)的目標(biāo)也由過去的為公共部門財(cái)務(wù)工作提供審計(jì)式的鑒證和報(bào)告發(fā)展到評(píng)價(jià)公共支出的效率性；并試圖通過評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題，為公共部門改進(jìn)工作提供決策建議和依據(jù)。目前，世界許多國家都在研究和采用各種公共支出管理的理論和方法。

許多國際組織和公共政策研究機(jī)構(gòu)也在做這方面的研究和實(shí)踐工作。

其中，公共支出績效評(píng)價(jià)的理論較為成熟、實(shí)踐較為普及的國家主要有美國、英國、澳大利亞等國。

2、美國財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)踐

從19世紀(jì)開始，隨著西方各國民主意識(shí)的不斷增強(qiáng)，西方國家先后建立了從事政府審計(jì)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，來監(jiān)督政府的收支活動(dòng)。

這一時(shí)期的審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政支出合法性和合規(guī)性的審查，沒有涉及到財(cái)政支出的合理性和效率性。

到了20世紀(jì)，在1906年，美國紐約市成立了市政研究局，開始對(duì)政府績效評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，探索提高自治市政府效率的途徑。

1907年，紐約市政研究局首次把以效率為核心的績效評(píng)估技術(shù)應(yīng)用到紐約市政府，運(yùn)用社會(huì)調(diào)查、市政統(tǒng)計(jì)和成本核算等方法和技術(shù),建立了主要評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的投入產(chǎn)出、評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的結(jié)果的績效評(píng)價(jià)體系。

紐約市政績效評(píng)價(jià)的實(shí)踐開創(chuàng)了公共部門績效評(píng)價(jià)的先河。

1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查》一書；

1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活動(dòng)的評(píng)價(jià)》；

1947年，Simon出版了《管理行為—管理組織決策過程的研究》。

這些著作都是政府支出績效評(píng)價(jià)早期的研究成果。

到了20世紀(jì)60年代，美國會(huì)計(jì)總署率先提出了以經(jīng)濟(jì)性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)為主體的“3E”評(píng)價(jià)方法。

所謂“經(jīng)濟(jì)性”考慮的是投入成本的降低程度;

所謂“效率性”考慮的是所獲得的工作成果與資源消耗之間的對(duì)比關(guān)系;

所謂“效果性”考慮的是政府所進(jìn)行的工作或提供的服務(wù)在多大程度上達(dá)到了政府預(yù)定的目標(biāo),在多大程度上滿足了公眾的需求。

在這一時(shí)期，美國國防部實(shí)行了計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)(PPBS)。這個(gè)系統(tǒng)要求政府部門仔細(xì)評(píng)估各自的使命和職能，收集投入、產(chǎn)出以及與部門目標(biāo)有關(guān)的信息，并作量化評(píng)估。

20世紀(jì)60年代后期，美國城市學(xué)院與政府、非組織營利組織合作，著手提供計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)所要求的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。由于政府在社會(huì)中所追求的價(jià)值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”評(píng)價(jià)法單純強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性之間存在矛盾與沖突，因此后來又加入了“公平（equity）”指標(biāo)，發(fā)展為“4E”。

另外，由于政府公共部門的非盈利性和軟目標(biāo)性，使得政府投入的產(chǎn)出難以量化。為了避免“3E審計(jì)”的片面性，美國的政府績效評(píng)估體系由硬性指標(biāo)和軟性指標(biāo)共同構(gòu)成，硬性指標(biāo)是由美國會(huì)計(jì)總署承擔(dān)的對(duì)政府的績效審計(jì)；軟性指標(biāo)是由社會(huì)大眾對(duì)政府的評(píng)價(jià)，例如定期調(diào)查發(fā)布政府支持率，以增強(qiáng)政府執(zhí)政地位的合法性和政策的權(quán)威性。1972年,美國政府審計(jì)師用于績效審計(jì)的工作量占到了其總工作量的86%,足見績效審計(jì)在美國政府審計(jì)中的地位。

1973年，美國的尼克松政府頒布了“聯(lián)邦政府生產(chǎn)率測定方案”，力圖使公共部門的績效評(píng)估科學(xué)化、規(guī)范化、經(jīng)常化。

1979年，美國國家管理和預(yù)算辦公室制定了《關(guān)于行政部門管理改革和績效評(píng)價(jià)工作》。

該文件規(guī)定，聯(lián)邦政府所有的行政部門和機(jī)構(gòu)都必須對(duì)其公共活動(dòng)的過程和實(shí)施結(jié)果進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，目的是提高政府的公共行政效能，優(yōu)化公共支出的使用效益。

1、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程

有兩條邏輯思路可以用來理解財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：

一是伴隨著社會(huì)政治理念、政治制度的演進(jìn)，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)存在一個(gè)逐步獲得重視的過程。

由于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)政府行為的評(píng)價(jià)，因此，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)制度的建立及其特性會(huì)受到社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度的制約。

具體地說，一定時(shí)期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的理論與方法也有一個(gè)發(fā)展歷程。

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共財(cái)政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財(cái)政管理領(lǐng)域的具體運(yùn)用。

同時(shí)，由于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計(jì)及計(jì)算技術(shù)的支持。

總起來說，近代財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)思想萌芽于工業(yè)革命完成后所建立的國家審計(jì)制度，主要特點(diǎn)是對(duì)公共支出的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查。

20世紀(jì)的凱恩斯革命為政府?dāng)U大其職能提供了強(qiáng)大的理論支撐，隨著政府職能的逐步擴(kuò)大，此時(shí)的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)除了原有的審計(jì)內(nèi)容外，已開始關(guān)注對(duì)政府財(cái)政支出的效率性和效力性進(jìn)行審查。

20世紀(jì)中后期，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的滯脹和低效率以及全球化競爭的加劇，為擺脫政府公共管理的低效率和財(cái)政困境，在全球范圍內(nèi)掀起了一場政府改革的浪潮，這種被稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)的改革內(nèi)容主要包括公共服務(wù)的市場化改革、政府內(nèi)部管理改革以及加強(qiáng)政府公共活動(dòng)的績效管理。而強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政支出的績效評(píng)價(jià)也成為這場運(yùn)動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

在這一時(shí)期，財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)改革的內(nèi)容由過去鑒證式的事后評(píng)價(jià)，逐步過渡到對(duì)整個(gè)財(cái)政支出活動(dòng)全過程的評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)的目標(biāo)也由過去的為公共部門財(cái)務(wù)工作提供審計(jì)式的鑒證和報(bào)告發(fā)展到評(píng)價(jià)公共支出的效率性；并試圖通過評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題，為公共部門改進(jìn)工作提供決策建議和依據(jù)。目前，世界許多國家都在研究和采用各種公共支出管理的理論和方法。

許多國際組織和公共政策研究機(jī)構(gòu)也在做這方面的研究和實(shí)踐工作。

其中，公共支出績效評(píng)價(jià)的理論較為成熟、實(shí)踐較為普及的國家主要有美國、英國、澳大利亞等國。

2、美國財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)踐

從19世紀(jì)開始，隨著西方各國民主意識(shí)的不斷增強(qiáng)，西方國家先后建立了從事政府審計(jì)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，來監(jiān)督政府的收支活動(dòng)。

這一時(shí)期的審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政支出合法性和合規(guī)性的審查，沒有涉及到財(cái)政支出的合理性和效率性。

到了20世紀(jì)，在1906年，美國紐約市成立了市政研究局，開始對(duì)政府績效評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，探索提高自治市政府效率的途徑。

1907年，紐約市政研究局首次把以效率為核心的績效評(píng)估技術(shù)應(yīng)用到紐約市政府，運(yùn)用社會(huì)調(diào)查、市政統(tǒng)計(jì)和成本核算等方法和技術(shù),建立了主要評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的投入產(chǎn)出、評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的結(jié)果的績效評(píng)價(jià)體系。

紐約市政績效評(píng)價(jià)的實(shí)踐開創(chuàng)了公共部門績效評(píng)價(jià)的先河。

1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查》一書；

1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活動(dòng)的評(píng)價(jià)》；

1947年，Simon出版了《管理行為—管理組織決策過程的研究》。

這些著作都是政府支出績效評(píng)價(jià)早期的研究成果。

到了20世紀(jì)60年代，美國會(huì)計(jì)總署率先提出了以經(jīng)濟(jì)性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)為主體的“3E”評(píng)價(jià)方法。

所謂“經(jīng)濟(jì)性”考慮的是投入成本的降低程度;

所謂“效率性”考慮的是所獲得的工作成果與資源消耗之間的對(duì)比關(guān)系;

所謂“效果性”考慮的是政府所進(jìn)行的工作或提供的服務(wù)在多大程度上達(dá)到了政府預(yù)定的目標(biāo),在多大程度上滿足了公眾的需求。

在這一時(shí)期，美國國防部實(shí)行了計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)(PPBS)。這個(gè)系統(tǒng)要求政府部門仔細(xì)評(píng)估各自的使命和職能，收集投入、產(chǎn)出以及與部門目標(biāo)有關(guān)的信息，并作量化評(píng)估。

20世紀(jì)60年代后期，美國城市學(xué)院與政府、非組織營利組織合作，著手提供計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)所要求的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。

由于政府在社會(huì)中所追求的價(jià)值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”評(píng)價(jià)法單純強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性之間存在矛盾與沖突，因此后來又加入了“公平（equity）”指標(biāo)，發(fā)展為“4E”。

另外，由于政府公共部門的非盈利性和軟目標(biāo)性，使得政府投入的產(chǎn)出難以量化。為了避免“3E審計(jì)”的片面性，美國的政府績效評(píng)估體系由硬性指標(biāo)和軟性指標(biāo)共同構(gòu)成，硬性指標(biāo)是由美國會(huì)計(jì)總署承擔(dān)的對(duì)政府的績效審計(jì)；軟性指標(biāo)是由社會(huì)大眾對(duì)政府的評(píng)價(jià)，例如定期調(diào)查發(fā)布政府支持率，以增強(qiáng)政府執(zhí)政地位的合法性和政策的權(quán)威性。

1972年,美國政府審計(jì)師用于績效審計(jì)的工作量占到了其總工作量的86%,足見績效審計(jì)在美國政府審計(jì)中的地位。

1973年，美國的尼克松政府頒布了“聯(lián)邦政府生產(chǎn)率測定方案”，力圖使公共部門的績效評(píng)估科學(xué)化、規(guī)范化、經(jīng)常化。

1979年，美國國家管理和預(yù)算辦公室制定了《關(guān)于行政部門管理改革和績效評(píng)價(jià)工作》。

該文件規(guī)定，聯(lián)邦政府所有的行政部門和機(jī)構(gòu)都必須對(duì)其公共活動(dòng)的過程和實(shí)施結(jié)果進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，目的是提高政府的公共行政效能，優(yōu)化公共支出的使用效益。

20世紀(jì)80年代，里根政府執(zhí)政期間，在自由經(jīng)濟(jì)思想的影響下，對(duì)公共支出績效評(píng)價(jià)的實(shí)踐更是在全國范圍內(nèi)被推廣，評(píng)價(jià)的范圍也由原先的公共支出領(lǐng)域擴(kuò)展到幾乎所有的公共政策領(lǐng)域。

20世紀(jì)80年代，美國俄勒岡州(Orengon)成立俄勒岡進(jìn)步委員會(huì)。該組織積極推廣實(shí)施政府財(cái)政支出績效的“標(biāo)桿管理法”。

標(biāo)桿管理法本來是私人企業(yè)的一種管理方法。其基本原理就是將自身的關(guān)鍵業(yè)績行為與最強(qiáng)的競爭對(duì)手或那些在行業(yè)中領(lǐng)先的、最有名望的企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績行為進(jìn)行比較與評(píng)價(jià)，主要是分析這些基準(zhǔn)企業(yè)的績效形成原因，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)及績效改進(jìn)的最優(yōu)策略的程序與方法。

與“3E”評(píng)價(jià)法相比，標(biāo)桿管理法的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：

（1）在指標(biāo)體系構(gòu)建上更加全面與完善。標(biāo)桿管理的指標(biāo)體系除了經(jīng)濟(jì)層面的指標(biāo)外，還包括政府提供的公共產(chǎn)品如教育質(zhì)量的比較評(píng)估，政府在公益性活動(dòng)中所作努力的指標(biāo)等。

標(biāo)桿管理法本來是私人企業(yè)的一種管理方法。其基本原理就是將自身的關(guān)鍵業(yè)績行為與最強(qiáng)的競爭對(duì)手或那些在行業(yè)中領(lǐng)先的、最有名望的企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績行為進(jìn)行比較與評(píng)價(jià)，主要是分析這些基準(zhǔn)企業(yè)的績效形成原因，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)及績效改進(jìn)的最優(yōu)策略的程序與方法。

與“3E”評(píng)價(jià)法相比，標(biāo)桿管理法的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：

（1）在指標(biāo)體系構(gòu)建上更加全面與完善。標(biāo)桿管理的指標(biāo)體系除了經(jīng)濟(jì)層面的指標(biāo)外，還包括政府提供的公共產(chǎn)品如教育質(zhì)量的比較評(píng)估，政府在公益性活動(dòng)中所作努力的指標(biāo)等。（2）標(biāo)桿管理法的第一步是確定標(biāo)桿,作為政府奮斗的目標(biāo),在每一個(gè)實(shí)施階段結(jié)束后都把結(jié)果與確定的標(biāo)桿相比較,進(jìn)行階段性的總結(jié)評(píng)估,以對(duì)下一階段的方法作出調(diào)整,直至最后達(dá)到標(biāo)桿水平,確定更高的標(biāo)桿。這樣，比較和評(píng)估完全融為一體,通過比較實(shí)現(xiàn)評(píng)估,以評(píng)估促進(jìn)與更高水平的比較。而“3E”評(píng)價(jià)法僅僅集中于實(shí)施結(jié)果的審計(jì),缺乏標(biāo)桿的引導(dǎo)和激勵(lì)作用。

該州在指標(biāo)體系設(shè)計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn)可以歸納為以下幾點(diǎn):

(1)與社會(huì)在未來時(shí)間內(nèi)所希望達(dá)到的愿景以及政府所制定的長期戰(zhàn)略保持絕對(duì)一致。

(2)廣泛征求社會(huì)各界人士的意見，在此基礎(chǔ)上對(duì)政府績效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行篩選與提煉。(3)重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)亟待解決的問題。

這樣，所形成的指標(biāo)體系大致由三個(gè)層次組成:

(1)描述指標(biāo)體系的所屬領(lǐng)域;

(2）選取每一領(lǐng)域中若干具有代表性且具有較高測評(píng)價(jià)值的部分;

(3)在每一部分確定最終具有針對(duì)性的測評(píng)指標(biāo)。通過分解最終構(gòu)成政府績效評(píng)估的158個(gè)測評(píng)指標(biāo)。

1993年，美國聯(lián)邦政府成立了“國家績效評(píng)估委員會(huì)（ＮＰＲ）”。

同年，美國國會(huì)頒布《政府績效與成果法案》（又被稱為GPRA）。

該法案的主要目的是要求各政府職能部門應(yīng)設(shè)定公共活動(dòng)的績效目標(biāo)，并在活動(dòng)完成后對(duì)績效目標(biāo)和實(shí)際的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

同時(shí)該法案還要求各公共部門每年應(yīng)向國會(huì)提交部門公共活動(dòng)績效報(bào)告，目的在于提高公共部門的工作效率和責(zé)任心，提高公共決策的有效性。

1992年，哈佛商學(xué)院教授羅伯特·s·卡普蘭和大衛(wèi)·P·諾頓開發(fā)出了一種新型的績效評(píng)估方法：平衡記分卡法。

該方法從四個(gè)角度來評(píng)估管理組織的績效：顧客、財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)和內(nèi)部創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，并要求彼此之間保持適度的平衡。

在評(píng)估的四個(gè)緯度中，顧客和財(cái)務(wù)的角度注重組織的現(xiàn)狀，而內(nèi)部業(yè)務(wù)角度和創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度則關(guān)注組織的長遠(yuǎn)發(fā)展，后兩個(gè)緯度是保證組織未來的顧客滿意和財(cái)務(wù)優(yōu)化的內(nèi)在動(dòng)力。

美國德克薩斯州(texas)政府以運(yùn)輸部門為樣板，將平衡計(jì)分卡法用于政府績效的評(píng)估。構(gòu)建了包括外部效益、顧客滿意度、雇員發(fā)展、內(nèi)部過程優(yōu)化4個(gè)層面以及與之相應(yīng)的15個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域的54個(gè)具體評(píng)價(jià)政府績效的指標(biāo)，平衡記分卡在公共部門運(yùn)用的關(guān)鍵是：

（1）公共部門對(duì)自身戰(zhàn)略、使命要有準(zhǔn)確的分析和把握，并對(duì)該戰(zhàn)略在政府內(nèi)部各部門的分解。

（2）公共部門對(duì)服務(wù)對(duì)象即“顧客”要有正確的認(rèn)識(shí)。

（3）公共部門內(nèi)部要逐步建立不斷學(xué)習(xí)、變革和創(chuàng)新的氛圍，建立學(xué)習(xí)型政府。

平衡記分卡首次提出了政府短期目標(biāo)與長期目標(biāo)、組織戰(zhàn)略與評(píng)估指標(biāo)體系相結(jié)合的要求。

把政府對(duì)社會(huì)發(fā)展所承擔(dān)的眼前責(zé)任與長遠(yuǎn)責(zé)任結(jié)合起來,政府不單單要學(xué)會(huì)花納稅人的錢實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的平衡,更重要的是要承擔(dān)起引導(dǎo)社會(huì)良性發(fā)展的重任。

因此平衡記分卡是一個(gè)既注重當(dāng)前發(fā)展又關(guān)注長遠(yuǎn)戰(zhàn)略的評(píng)估方法,這是評(píng)估方法上的一大突破。

美國政府財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的組織結(jié)構(gòu)：

美國的績效評(píng)價(jià)在組織實(shí)施上涉及到美國國家會(huì)計(jì)總署、總統(tǒng)預(yù)算和管理辦公室以及各政府職能部門。

國家會(huì)計(jì)總署的職責(zé)是代表國會(huì)對(duì)各部門進(jìn)行績效考評(píng)，接受國會(huì)委托對(duì)部門、計(jì)劃、項(xiàng)目和各項(xiàng)專項(xiàng)工作的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，授權(quán)各職能部門內(nèi)部的評(píng)價(jià)辦公室對(duì)本部門的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)。總統(tǒng)預(yù)算和管理辦公室的職能是協(xié)助總統(tǒng)對(duì)預(yù)算的編制進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)各部門的計(jì)劃、政策及工作的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

各部門在每個(gè)預(yù)算的前5個(gè)月要向預(yù)算和管理辦公室上報(bào)計(jì)劃，辦公室將根據(jù)上交的春季績效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)各部門的計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià)并決定對(duì)預(yù)算是否進(jìn)行調(diào)整。

聯(lián)邦政府各部門的責(zé)任是負(fù)責(zé)向國會(huì)提交本部門的戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃。在評(píng)價(jià)的實(shí)施方式上，《政府績效與結(jié)果法案》要求各職能部門首先要制定本部門的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃，其中長期戰(zhàn)略計(jì)劃必須每3年修訂一次。

根據(jù)各部門制定的戰(zhàn)略計(jì)劃和計(jì)劃，由國家會(huì)計(jì)總署或中介機(jī)構(gòu)或職能部門內(nèi)部的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門的公共活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，最后向國會(huì)提交評(píng)價(jià)報(bào)告。

在評(píng)價(jià)的內(nèi)容和對(duì)象上，美國目前的績效評(píng)價(jià)對(duì)象還僅僅是具體部門的績效和具體項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)。

不過，雖然目前美國所進(jìn)行的績效評(píng)價(jià)對(duì)象還沒有包括財(cái)政支出的各個(gè)方面。但就具體部門或項(xiàng)目評(píng)價(jià)的內(nèi)容來說確是非常廣泛的，包括過程評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)和綜合影響評(píng)價(jià)等。

在評(píng)價(jià)之后，國家會(huì)計(jì)總署根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果和評(píng)價(jià)信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)各職能部門管理中所存在的問題，并根據(jù)問題及時(shí)提出解決的方案供國會(huì)和政府決策參考。

除此之外，美國政府還把評(píng)價(jià)的結(jié)果和各部門的責(zé)任緊密結(jié)合起來，以提高職能部門的責(zé)任意識(shí)。

2、英國財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的實(shí)踐

英國近代財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的實(shí)踐始于1979年撒切爾夫人所推行的政府改革計(jì)劃。

1982年，英國政府頒布《財(cái)務(wù)管理新舉措》，該舉措要求政府各部門應(yīng)樹立濃厚的“績效意識(shí)”。

1983年，英國的衛(wèi)生與社會(huì)保障部第一次提出了較為系統(tǒng)的績效評(píng)價(jià)方案，這一方案有140個(gè)績效評(píng)級(jí)指標(biāo)。

1985年，英國政府要求公共部門的所有政策議案只要涉及到資金問題都必須向議會(huì)提交提案的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要投入的成本，并在提案實(shí)施后提交實(shí)施的結(jié)果評(píng)價(jià)報(bào)告。

在20世紀(jì)90年代布萊爾執(zhí)政初期，提出建立現(xiàn)代化政府的理念，并頒布了《現(xiàn)代化政府白皮書》，目標(biāo)是建立高質(zhì)量、高效率的以公共服務(wù)享用者為中心的公共服務(wù)體系。

布萊爾政府認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一個(gè)有用和有效的工具就是對(duì)政府的支出進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，于是在1997年，英國政府又頒布了《支出綜合審查》法案。

《支出綜合審查》法案要求各公共部門必須對(duì)本部門的預(yù)算和支出進(jìn)行全面的審查，并在此基礎(chǔ)上，建立連續(xù)3年的支出計(jì)劃。

同時(shí)該法案還要求各部門應(yīng)與財(cái)政部簽訂一份所謂的《公共服務(wù)協(xié)議》，該協(xié)議的內(nèi)容由三塊構(gòu)成，即責(zé)任條款、目標(biāo)條款和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃。

該法案還要求各部門每年應(yīng)向議會(huì)提交一份《秋季績效評(píng)價(jià)報(bào)告》，內(nèi)容是對(duì)本部門的目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

英國政府的公共服務(wù)和公共支出辦公室（PSX）具體指導(dǎo)和監(jiān)督績效評(píng)價(jià)工作的實(shí)施。

PSX由首相助理和數(shù)個(gè)內(nèi)閣成員組成。

評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施主要依照《公共服務(wù)協(xié)議》所要求的進(jìn)行。

為了避免各部門的內(nèi)部操縱，保證評(píng)價(jià)資料的準(zhǔn)確性，PSX要對(duì)各部門的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

PSX還可以在議會(huì)的授權(quán)下委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)政府公共支出情況進(jìn)行綜合績效評(píng)價(jià)。從評(píng)價(jià)的對(duì)象看，英國所進(jìn)行的績效評(píng)價(jià)包括對(duì)中央政府各部門的評(píng)價(jià)、對(duì)地方政府的評(píng)價(jià)、對(duì)基層單位的評(píng)價(jià)以及對(duì)具體項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。

在評(píng)價(jià)的內(nèi)容上，主要包括：對(duì)支出項(xiàng)目立項(xiàng)決策的評(píng)價(jià)；對(duì)支出項(xiàng)目技術(shù)方案的效果評(píng)價(jià)；對(duì)支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)支出項(xiàng)目的社會(huì)影響效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

英國的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的結(jié)果得到了充分的應(yīng)用。表現(xiàn)在：

績效評(píng)價(jià)的結(jié)果成為調(diào)整政府長期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和計(jì)劃的依據(jù)，各政府部門都要根據(jù)所提交的秋季績效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)其三年的滾動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；

同時(shí)績效評(píng)價(jià)的結(jié)果也是財(cái)政部對(duì)各部門制定以后預(yù)算的依據(jù)；

另外績效評(píng)價(jià)的結(jié)果也作為國會(huì)和內(nèi)閣對(duì)各政府部門行政責(zé)任制是否落實(shí)的重要依據(jù)。

3、我國的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)

我國財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)始于20世紀(jì)80年代，主要進(jìn)行事后評(píng)價(jià)。率先進(jìn)行該項(xiàng)工作的部門有國家計(jì)委、財(cái)政部和國家審計(jì)署等綜合部門，以及交通部、鐵道部、水利部等行業(yè)管理部門。目前，后評(píng)價(jià)工作仍主要在上述中央部門中進(jìn)行。

2009年6月，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，頒布實(shí)施了《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》。

三、財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)

1、財(cái)政支出為什么要追求經(jīng)濟(jì)效益？

（1）可以市場化的公共資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)追求經(jīng)濟(jì)效益。

（2）降低政府陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)政支出為什么要追求經(jīng)濟(jì)效益？

（1）可以市場化的公共資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)追求經(jīng)濟(jì)效益。

（2）降低政府陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)政支出為什么要追求經(jīng)濟(jì)效益？

（1）可以市場化的公共資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)追求經(jīng)濟(jì)效益。

（2）降低政府陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)政支出追求經(jīng)濟(jì)效益的基本原則

政府的財(cái)政支出應(yīng)該追求公共資產(chǎn)（市場）價(jià)值的最大化

公共資產(chǎn)的價(jià)值，亦即公共資產(chǎn)未來每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和。

例如，假定公共資產(chǎn)在未來每期的凈現(xiàn)金流量為10元，受益期限無窮長；再假定折現(xiàn)率為10%，則該公共資產(chǎn)未來每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和為：

10/(1+10%)+ 10/(1+10%)2 + 10/(1+10%)3 + …

=10/10%

=100（元）

3、具體財(cái)政支出項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的方法

具體財(cái)政支出項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，亦即該項(xiàng)目未來每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和，減掉該項(xiàng)目期初財(cái)政支出量以后的結(jié)果。

具體財(cái)政支出項(xiàng)目的凈現(xiàn)值相當(dāng)于該項(xiàng)目對(duì)政府總資產(chǎn)市場價(jià)值的增加值。

（1)具體財(cái)政支出項(xiàng)目的凈現(xiàn)值應(yīng)該大于零；

（2）凈現(xiàn)值越大越好。

案例：假定政府要在某一條河流上建造一座橋梁。現(xiàn)在的問題是：

①從追求經(jīng)濟(jì)效益的角度，該橋梁該不該建造？

②若要建造的話，怎樣的預(yù)算才能最好地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的原則？ 為此，首先需要找到該橋梁的市場需求函數(shù)：

P（元/每車次）

P=1－(1/4)Q

0

Q(百萬車次/年）

為獲得經(jīng)濟(jì)效益，必須收費(fèi)。

假定橋梁建成以后，每年的利潤為R，每年的運(yùn)行費(fèi)用為TC；為簡便起見，再假定TC=0，則有：

R = PQ － TC

= Q－(1/4)Q2

對(duì)上式求導(dǎo)數(shù)，有：

Q=2（百萬車次/年）

進(jìn)而有：

P=1－(1/4)Q=0.5（元/每車次）

因此，該橋梁建成以后，每年的最優(yōu)凈現(xiàn)金流量為：

0.5×2=1（百萬元）

為簡便起見，假定橋梁建成之后可以使用無窮長的時(shí)間。

再假定基準(zhǔn)利率為4%。

則該橋梁建成之后每年凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為：

1/4%=25（百萬元）

可見，該橋梁的最高投資預(yù)算的兩千五百萬元。

4、關(guān)于基準(zhǔn)利率的確定

①這里的基準(zhǔn)利率應(yīng)為復(fù)利率，而不能是單利率。

例如，假定某投資項(xiàng)目的情況如下

200

300

0

-100

該投資項(xiàng)目的收益率有兩種算法。

在單利算法下，其收益率為：

{[(200+300)-100] ÷2}/100

在復(fù)利算法下，其收益率（x)為：

200/(1+x)+ 10/(1+x)2 =100

②為什么復(fù)利算法優(yōu)于單利算法？

200

300

0

-100

300

200

0

-100

可見，單利算法考慮時(shí)間價(jià)值不徹底。

③復(fù)利算法的理解：

200

300

0

-100

200/(1+x)+ 300/(1+x)2 =100

在上式兩邊同乘以(1+x)2，有：

200（1+x)+300=100(1+x)2

④復(fù)利收益率的多解問題：

只要凈現(xiàn)金流量序列的變號(hào)次數(shù)只有一次，則不可能存在多個(gè)正解。

當(dāng)凈現(xiàn)金流量序列的變號(hào)次數(shù)超過一次的時(shí)候，則可能存在多個(gè)正解。

例如：假定某投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量序列如下：

200

1000

0

-300

-400

⑤適用于投資項(xiàng)目的基準(zhǔn)利率相當(dāng)于風(fēng)險(xiǎn)相似背景下的一般投資收益率。

亦即：

基準(zhǔn)利率=無風(fēng)險(xiǎn)利率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。

⑥適用于投資項(xiàng)目的基準(zhǔn)利率一般不應(yīng)該是常數(shù)。

一般地說，上海銀行間同業(yè)拆借利率（shibor)是無風(fēng)險(xiǎn)利率的近似替代。而(shibor)是可變的。

四、財(cái)政支出的社會(huì)效益評(píng)估

1、什么叫財(cái)政支出的社會(huì)效益？

就公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益評(píng)估來說，追求社會(huì)資源在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)福利的最大化是我們對(duì)公共投資的基本期望。

因此，某一具體公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益的多少應(yīng)該與這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度高度相關(guān)。

我們通常就把一個(gè)公共投資項(xiàng)目所增進(jìn)的社會(huì)福利稱為該投資項(xiàng)目的社會(huì)效益。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，福利是人們關(guān)于某種資源配置狀態(tài)的主觀評(píng)價(jià)。

既然福利被定義為好處或效用，首先碰到的困難是如何去度量它。因?yàn)樵谕ǔ５那闆r下，大部分人都可準(zhǔn)確表達(dá)出環(huán)境的改變對(duì)他帶來的是好處還是壞處，但卻沒有辦法用一種統(tǒng)一的絕對(duì)數(shù)量來度量這種好處（或壞處）有多大。

由于缺少這種絕對(duì)度量的方法，便沒有辦法在不同個(gè)人之間進(jìn)行福利的比較，集體的好處也就沒有辦法從個(gè)人的好處中通過加總的方法來獲得。

1、什么叫財(cái)政支出的社會(huì)效益？

就公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益評(píng)估來說，追求社會(huì)資源在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)福利的最大化是我們對(duì)公共投資的基本期望。

因此，某一具體公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益的多少應(yīng)該與這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度高度相關(guān)。

我們通常就把一個(gè)公共投資項(xiàng)目所增進(jìn)的社會(huì)福利稱為該投資項(xiàng)目的社會(huì)效益。

1、什么叫財(cái)政支出的社會(huì)效益？

就公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益評(píng)估來說，追求社會(huì)資源在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)福利的最大化是我們對(duì)公共投資的基本期望。

因此，某一具體公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益的多少應(yīng)該與這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度高度相關(guān)。

我們通常就把一個(gè)公共投資項(xiàng)目所增進(jìn)的社會(huì)福利稱為該投資項(xiàng)目的社會(huì)效益。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，福利是人們關(guān)于某種資源配置狀態(tài)的主觀評(píng)價(jià)。

既然福利被定義為好處或效用，首先碰到的困難是如何去度量它。因?yàn)樵谕ǔ５那闆r下，大部分人都可準(zhǔn)確表達(dá)出環(huán)境的改變對(duì)他帶來的是好處還是壞處，但卻沒有辦法用一種統(tǒng)一的絕對(duì)數(shù)量來度量這種好處（或壞處）有多大。

由于缺少這種絕對(duì)度量的方法，便沒有辦法在不同個(gè)人之間進(jìn)行福利的比較，集體的好處也就沒有辦法從個(gè)人的好處中通過加總的方法來獲得。

2、消費(fèi)者支付意愿

正是為了解決福利、效用的度量、比較以及加總的問題，經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了消費(fèi)者支付意愿的概念。

所謂消費(fèi)者支付意愿是指消費(fèi)者為接受一定數(shù)量的消費(fèi)物品或勞務(wù)所愿意支付的最高金額。

消費(fèi)者支付意愿是消費(fèi)者對(duì)特定物品或勞務(wù)價(jià)值的個(gè)人估價(jià)，帶有強(qiáng)烈的主觀評(píng)價(jià)成分。

案例：假定三個(gè)商品給消費(fèi)者帶來的邊際效用如下：

商品的邊際消費(fèi)量

最高支付意愿（邊際效用）

（單位:個(gè)）

（單位：元）

邊際效用（MU）

市場價(jià)格（P）

邊際效用曲線

市場需求曲線

消費(fèi)數(shù)量

需求數(shù)量

案例：假定政府要在某一條河流上建造一座橋梁。現(xiàn)在的問題是：

①從追求社會(huì)效益的角度，該橋梁該不該建造？

②若要建造的話，怎樣的預(yù)算才能最好地體現(xiàn)社會(huì)效益的原則？ 為此，首先需要找到該橋梁的市場需求函數(shù)：

P（元/每車次）

P=1－(1/4)Q

0

Q(百萬車次/年）

假若建橋費(fèi)用來自于行人的繳稅，則為獲得社會(huì)效益，不能收費(fèi)。

這時(shí)，該橋梁的建設(shè)沒有經(jīng)濟(jì)效益，但存在社會(huì)效益。

該項(xiàng)目的社會(huì)效益就是行人支付意愿之和。

因此，該項(xiàng)目每年的社會(huì)效益為：

1×4÷2=2（百萬元/年）

若仍然假定基準(zhǔn)利率為4%，則該項(xiàng)目的最高投資預(yù)算為：

2÷4%=50（百萬元）

3、關(guān)于社會(huì)成本的扣除

從追求社會(huì)效益的角度，公共支出項(xiàng)目的成本，就是該項(xiàng)目的實(shí)施所造成的社會(huì)效益的減少，亦即所帶來消費(fèi)者支付意愿的損失。相當(dāng)于負(fù)的社會(huì)效益、負(fù)的消費(fèi)者支付意愿的含義。

那么，是否可以用一個(gè)項(xiàng)目的正社會(huì)效益與負(fù)社會(huì)效益簡單相加，從而得出該項(xiàng)目的凈社會(huì)效益呢？

對(duì)此，經(jīng)濟(jì)思想的發(fā)展存在一個(gè)演化的過程：

（1）公共投資項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)估的Pareto效率準(zhǔn)則

20世紀(jì)初期，意大利政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家V．Pareto提出了一條著名的評(píng)價(jià)資源配置社會(huì)福利狀態(tài)的準(zhǔn)則，也即所謂的 Pareto效率改進(jìn)準(zhǔn)則。

根據(jù)這一準(zhǔn)則，在兩種社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置狀態(tài)相比較的情況下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置狀態(tài)A比社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置狀態(tài)B“好”的標(biāo)準(zhǔn)是：

至少有一個(gè)人判斷狀態(tài)A比狀態(tài)B好，而沒有人判斷狀態(tài)B比狀態(tài)A好。

相應(yīng)地，如果社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置處于這樣一種狀態(tài)，便可稱其為Pareto效率最優(yōu)的：

任何一種資源配置狀態(tài)的進(jìn)一步改變，均不可能在不傷害他人利益的前提下使一個(gè)人得到好處。

可見，Pareto準(zhǔn)則回避了既有福利（或收入）在社會(huì)成員之間的再分配問題。

按照這個(gè)準(zhǔn)則，只有那些能使所有其它社會(huì)成員都不受損害而至少有一個(gè)成員得到好處的公共投資投資項(xiàng)目才是可行的。

在根據(jù)Pareto準(zhǔn)則確定出所有公共投資投資計(jì)劃的可行集以后，我們便可依照社會(huì)基準(zhǔn)利率的高低，在可用資源約束下，從中選擇出準(zhǔn)備實(shí)施的投資項(xiàng)目來。

應(yīng)該說，根據(jù)Pareto準(zhǔn)則所選擇的公共投資項(xiàng)目不會(huì)遇到很大的阻力。因?yàn)檫@些項(xiàng)目沒有受害者，反對(duì)者攻擊的不會(huì)是這些項(xiàng)目本身，而是在既定資源限制下投資項(xiàng)目的選擇順序，也就是讓哪些人先受益或者讓哪些人多受益的問題。

由于Pareto準(zhǔn)則以承認(rèn)既有的福利（收入）分配結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，所以它對(duì)像高速公路這樣會(huì)導(dǎo)致社會(huì)不同群體之間福利消長的投資項(xiàng)目通通持否定的態(tài)度。

但是，實(shí)踐中，絕大多數(shù)投資決策都會(huì)面臨不同社會(huì)群體之間損益的比較問題，社會(huì)的一個(gè)部分得益往往總是伴隨著社會(huì)另外一個(gè)部分的受損。

例如，幾乎所有的投資項(xiàng)目都會(huì)涉及拆遷安置的問題，拆遷戶應(yīng)該屬于項(xiàng)目的受害者之列。依照Pareto準(zhǔn)則，這種類型的投資項(xiàng)目是不可行的。因此，根據(jù)Pareto準(zhǔn)則能夠評(píng)估過關(guān)的投資項(xiàng)目不會(huì)很多。

不過，一個(gè)很容易想到的邏輯是：

如果能給予這些拆遷戶足夠的補(bǔ)償，使得他們?cè)敢獠疬w，那么這種投資項(xiàng)目也應(yīng)該是可以實(shí)施的。

因此，有必要推廣Pareto準(zhǔn)則，以適應(yīng)某些人的福利增加而另外一些人的福利受到損害的那種社會(huì)資源配置狀態(tài)的變化。這項(xiàng)工作最終由Kaldor和Hicks等人完成。

（2）公共投資項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率準(zhǔn)則

I．N．Kaldor（1939）認(rèn)為，如果某種社會(huì)資源的再分配能夠使得一部分人得到的好處足以補(bǔ)償另一部分人的損失，那么就整個(gè)社會(huì)來說，這種社會(huì)資源的再分配就是好的。這就是所謂的Kaldor準(zhǔn)則。

J．A．Hicks（1939）認(rèn)為，社會(huì)狀態(tài)從A改變到B，如果這種改變的受害者不能事先收買得益者不要做出這種改變，那么便可以認(rèn)為這種社會(huì)狀態(tài)的改變是一種效率進(jìn)步。此即所謂的Hicks準(zhǔn)則。

不過，一個(gè)很容易想到的邏輯是：

如果能給予這些拆遷戶足夠的補(bǔ)償，使得他們?cè)敢獠疬w，那么這種投資項(xiàng)目也應(yīng)該是可以實(shí)施的。

因此，有必要推廣Pareto準(zhǔn)則，以適應(yīng)某些人的福利增加而另外一些人的福利受到損害的那種社會(huì)資源配置狀態(tài)的變化。這項(xiàng)工作最終由Kaldor和Hicks等人完成。

（2）公共投資項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率準(zhǔn)則

I．N．Kaldor（1939）認(rèn)為，如果某種社會(huì)資源的再分配能夠使得一部分人得到的好處足以補(bǔ)償另一部分人的損失，那么就整個(gè)社會(huì)來說，這種社會(huì)資源的再分配就是好的。這就是所謂的Kaldor準(zhǔn)則。

J．A．Hicks（1939）認(rèn)為，社會(huì)狀態(tài)從A改變到B，如果這種改變的受害者不能事先收買得益者不要做出這種改變，那么便可以認(rèn)為這種社會(huì)狀態(tài)的改變是一種效率進(jìn)步。此即所謂的Hicks準(zhǔn)則。

Kaldor 和Hicks 的觀點(diǎn)相似，但思維的出發(fā)點(diǎn)或角度不同。Kaldor 強(qiáng)調(diào)得益者事后可以補(bǔ)償受害者；Hicks則強(qiáng)調(diào)受害者不能事先收買得益者。

因此，針對(duì)同一個(gè)投資項(xiàng)目分別依照這兩個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)估，所得出的結(jié)論不一定完全相同。

例如，假定兩種社會(huì)財(cái)富分配狀態(tài)如下表所示：

狀態(tài)A

狀態(tài)B

商品X的數(shù)量 商品Y的數(shù)量

商品X的數(shù)量 商品Y的數(shù)量 個(gè)人甲

0

0 個(gè)人乙

0

0

首先假定這兩個(gè)人喜歡商品組合的多樣性。

顯然，按照Kaldor準(zhǔn)則，狀態(tài)B是對(duì)狀態(tài)A的改善。

不過，根據(jù)Kaldor準(zhǔn)則，狀態(tài)A也是對(duì)狀態(tài)B的改善。

若依照Hicks準(zhǔn)則，則狀態(tài)B不是對(duì)狀態(tài)A的改善；反過來，狀態(tài)A也不是對(duì)狀態(tài)B的改善。

可見，Kaldor準(zhǔn)則和Hicks準(zhǔn)則是有區(qū)別的，二者并不完全是同義的重復(fù)。

現(xiàn)在我們改變這兩個(gè)人的偏好結(jié)構(gòu)，例如假定甲這個(gè)人更喜歡X，而乙這個(gè)人更為喜歡Y。

則依照Hicks準(zhǔn)則，狀態(tài)B是對(duì)狀態(tài)A的改善；反過來，狀態(tài)A也是對(duì)狀態(tài)B的改善。

可見，Hicks準(zhǔn)則也存在循環(huán)推理的問題。

Scitovsky（西托夫斯基）指出，只有同時(shí)滿足Kaldor準(zhǔn)則和Hicks準(zhǔn)則的那種改變才能算是社會(huì)資源配置狀態(tài)的一種效率改進(jìn)。后人稱之為Kaldor—Hicks—Scitovsky準(zhǔn)則。

也就是說，只有同時(shí)滿足下面兩個(gè)條件，一種社會(huì)資源配置狀態(tài)的改變才能稱得上是一種福利水平的提高：

（1）得益者的得益足以補(bǔ)償受害者的損失；

（2）受害者不能夠賄賂得益者放棄這種改變。

Kaldor—Hicks—Scitovsky準(zhǔn)則構(gòu)成了公共投資社會(huì)效益評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)：

如果某個(gè)投資項(xiàng)目的實(shí)施能夠使社會(huì)所得（效益）補(bǔ)償?shù)昧松鐣?huì)所失（包括得益者實(shí)施項(xiàng)目的成本費(fèi)用以及受害者的損失），那么該項(xiàng)目的實(shí)施就能夠提高社會(huì)資源配置的效率，這個(gè)投資項(xiàng)目就是可行的。其中的差額就是該公共投資所創(chuàng)造的凈社會(huì)效益。

例如，假定有一個(gè)公共投資項(xiàng)目，它的實(shí)施對(duì)社會(huì)群體1有益，但對(duì)社會(huì)群體2會(huì)產(chǎn)生負(fù)的外部性。

假定該公共投資項(xiàng)目的產(chǎn)出數(shù)量為X，單位產(chǎn)出的市場價(jià)格為P（這里假定該公共投資項(xiàng)目不存在正的外部性），成本函數(shù)為C（X）（相當(dāng)于負(fù)的社會(huì)福利，并且不包括由該公共投資項(xiàng)目引起的負(fù)的外部性）。

在實(shí)施該公共投資項(xiàng)目的前提下，社會(huì)群體2的損失函數(shù)為E（X）（相當(dāng)于由該公共投資項(xiàng)目引起的負(fù)的外部性）。

再假定這兩個(gè)成本（損失）函數(shù)均為X的嚴(yán)格單增凸函數(shù)。

則就社會(huì)群體1來說，該公共投資項(xiàng)目的福利函數(shù)為Л=PX－C（X），其最優(yōu)產(chǎn)出量應(yīng)滿足的必要條件為Лˊ= P－Cˊ（X）= 0。

而就社會(huì)群體2來說，該公共投資項(xiàng)目的最優(yōu)產(chǎn)出量應(yīng)該為0，即應(yīng)該放棄這個(gè)公共投資計(jì)劃。

根據(jù)E（X）和C（X）的嚴(yán)格單增凸函數(shù)假定，Лˊ應(yīng)該是X的減函數(shù)，而Eˊ（X）應(yīng)該是X的增函數(shù)。

因此在一個(gè)由Лˊ（或Eˊ（X））和X組成的坐標(biāo)系中，函數(shù)Лˊ和Eˊ（X）應(yīng)該會(huì)有一個(gè)均衡的交點(diǎn)(e)。

Лˊ

Eˊ（X）

Лˊ= P－Cˊ（X）

Eˊ（X）

e

0

X(e)

X

則就社會(huì)群體1來說，該公共投資項(xiàng)目的福利函數(shù)為Л=PX－C（X），其最優(yōu)產(chǎn)出量應(yīng)滿足的必要條件為Лˊ= P－Cˊ（X）= 0。

而就社會(huì)群體2來說，該公共投資項(xiàng)目的最優(yōu)產(chǎn)出量應(yīng)該為0，即應(yīng)該放棄這個(gè)公共投資計(jì)劃。

根據(jù)E（X）和C（X）的嚴(yán)格單增凸函數(shù)假定，Лˊ應(yīng)該是X的減函數(shù)，而Eˊ（X）應(yīng)該是X的增函數(shù)。

因此在一個(gè)由Лˊ（或Eˊ（X））和X組成的坐標(biāo)系中，函數(shù)Лˊ和Eˊ（X）應(yīng)該會(huì)有一個(gè)均衡的交點(diǎn)(e)。

Лˊ

Eˊ（X）

Лˊ= P－Cˊ（X）

Eˊ（X）

e

0

X(e)

X

令該公共投資項(xiàng)目在這個(gè)均衡交點(diǎn)處的產(chǎn)出量為X(e)。

則在[0，X(e)]的區(qū)間以內(nèi)，該公共投資項(xiàng)目產(chǎn)出量的增加將滿足Kaldor—Hicks—Scitovsky準(zhǔn)則。

而在（X(e)，∞）的范圍內(nèi)，該公共投資項(xiàng)目產(chǎn)出量的增加將不再滿足Kaldor—Hicks—Scitovsky準(zhǔn)則。

因此，根據(jù)Kaldor—Hicks—Scitovsky準(zhǔn)則，實(shí)施該公共投資項(xiàng)目并將其產(chǎn)出量設(shè)定在X(e)的水平上將會(huì)最大程度地提高社會(huì)資源的配置效率，從而使得社會(huì)福利的水平達(dá)到最大。

也就是說，在上述狀況下，實(shí)施該公共投資項(xiàng)目將是一個(gè)“好”的舉措。

五、財(cái)政支出與GDP的創(chuàng)造

1、財(cái)政支出對(duì)GDP的貢獻(xiàn)

（1）測算財(cái)政支出項(xiàng)目完成以后，該項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)在未來每期可以創(chuàng)造的GDP數(shù)量；

（2）確定該項(xiàng)目所適用的基準(zhǔn)利率；

（3）用基準(zhǔn)利率將該項(xiàng)目未來每期所創(chuàng)造的GDP折現(xiàn)求和；

（4）用這個(gè)折現(xiàn)值之和與期初的財(cái)政支出額相減，所得到的結(jié)果即是該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。

（5）凈現(xiàn)值大于零的項(xiàng)目可行。

2、關(guān)于GDP的理解

GDP，亦即國內(nèi)生產(chǎn)總值，它所核算的是一個(gè)社會(huì)在一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)所創(chuàng)造出來的新增財(cái)富量。

那么，什么是財(cái)富呢？

要想搞明白這個(gè)概念，必須先要明確人類創(chuàng)造財(cái)富的目的。

人類社會(huì)從事生產(chǎn)、創(chuàng)造財(cái)富的目的就是：

獲得最大的社會(huì)福利。

社會(huì)福利：

社會(huì)大眾的一種良好的心理感受,亦即幸福感、愉快感。

財(cái)富：

能夠帶來福利的一切手段。

財(cái)富的分類：

（1）有形財(cái)富：

物品、產(chǎn)品、商品；

無形財(cái)富：

勞務(wù)、服務(wù)、休閑。

（2）有市場價(jià)格的財(cái)富：

商品、家政服務(wù)；

無市場價(jià)格的財(cái)富：

家務(wù)勞動(dòng)、休閑。

（3）消費(fèi)品、資本品（機(jī)器設(shè)備、廠房、住宅等）、勞務(wù)。

因此，我們就可以說，GDP這個(gè)指標(biāo)核算的是一個(gè)社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)所創(chuàng)造出來的（也就是所謂新增加的）消費(fèi)品、資本品、勞務(wù)。

☉案例：

假定某經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)特定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)過程如下： 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

購進(jìn)成本 產(chǎn)值 增加值 農(nóng)民生產(chǎn)小麥

０

１０

１０ 面粉廠加工面粉

１０

１３

３ 面包房制作面包 超市銷售面包

１３ １５

１５

２

２０

５

——

GDP ：２０元

新增財(cái)富的實(shí)物形態(tài)：

超市提供的面包

中間產(chǎn)品：

農(nóng)民提供的小麥、面粉廠提供的面粉、面包房提供的面包。

最終產(chǎn)品：

超市提供的面包

所謂最終產(chǎn)品，是指即將供人們消費(fèi)或擴(kuò)大再生產(chǎn)用的產(chǎn)品。

一般地，最終產(chǎn)品包括：

處于最后一個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的消費(fèi)品、投資品、勞務(wù)。

所謂中間產(chǎn)品，是指在以后的生產(chǎn)過程中還會(huì)被作為加工對(duì)象的產(chǎn)品。

從本例來看，GDP可以從三個(gè)角度來確定：

（1）通過加總最終產(chǎn)品與勞務(wù)的支出額的途徑核算GDP，這叫支出法。

（2）通過加總每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增加值的方式核算GDP，這叫生產(chǎn)法或工廠法。

（3）通過加總每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的工資、利潤、折舊、利息、稅收的方式核算GDP，這叫收入法。

GDP的專業(yè)性定義：

國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）指的是在一定時(shí)期內(nèi)一個(gè)國家（或地區(qū)）內(nèi)所有的生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場價(jià)值總和。

注意GDP有名義GDP和實(shí)際GDP之分：

名義GDP是按當(dāng)年市場價(jià)格計(jì)算的所有最終產(chǎn)品的價(jià)值。

實(shí)際GDP是按不變價(jià)格計(jì)算的所有最終產(chǎn)品的價(jià)值。

官方所公布的某一的GDP一般都是當(dāng)?shù)拿xGDP，但我們通常所見到的GDP增長率都是指的實(shí)際增長率。

關(guān)于GDP的理解需要注意以下幾個(gè)方面：

①計(jì)入特定時(shí)期的GDP內(nèi)的最終產(chǎn)品，必須是在該期生產(chǎn)出來的新產(chǎn)品。

②GDP只包括最終產(chǎn)品價(jià)值，不包括中間產(chǎn)品價(jià)值，以免重復(fù)計(jì)算。

③國內(nèi)生產(chǎn)總值包括折舊費(fèi)，但不包括政府的轉(zhuǎn)移支付和政府的公債利息。

④GDP并不是衡量社會(huì)福利的完美指標(biāo)。對(duì)美好生活做出貢獻(xiàn)的某些東西并沒有包括在GDP中。

GDP只核算了新增財(cái)富的一部分，亦即有市場價(jià)格的那部分新增財(cái)富量；GDP并未核算無市場價(jià)格的新增財(cái)富。

GDP僅包括在該經(jīng)濟(jì)體中生產(chǎn)、并在市場上合法地出售的那部分新增財(cái)富。GDP并未核算非法經(jīng)濟(jì)所創(chuàng)造的財(cái)富。

其中最為典型的就是休閑這種財(cái)富。

例如，假設(shè)經(jīng)濟(jì)中的每個(gè)人突然開始每天都工作，而不是在周末享受閑暇。這將生產(chǎn)更多物品和勞務(wù)，而且，GDP肯定增加。但我們不應(yīng)該得出每個(gè)人狀況更好的結(jié)論。減少閑暇引起的福利損失很可能完全抵消生產(chǎn)并消費(fèi)更多物品與勞務(wù)所引起的福利增加。

再例如，由于GDP用市場價(jià)格來評(píng)價(jià)物品與勞務(wù)，它就沒有把幾乎所有在市場之外進(jìn)行的活動(dòng)的價(jià)值包括進(jìn)來。特別是，GDP漏掉了在家庭中生產(chǎn)的物品與勞務(wù)的價(jià)值。

當(dāng)廚師做出美味佳肴并在餐館出售時(shí)，這頓飯的價(jià)值是GDP的一部分。但是，如果廚師為自己的配偶做一頓同樣的飯，他加到原材料中的價(jià)值并不屬于GDP。

同樣，托兒所提供對(duì)孩子的照顧是GDP的一部分，而父母在家照料孩子就不是。

義務(wù)工作也為社會(huì)福利做出了貢獻(xiàn)，但GDP并不反映這些貢獻(xiàn)。

例如，GDP不包括毒品等非法生產(chǎn)與銷售的東西。

再例如，一個(gè)人在日用品商店買的蔬菜是GDP的一部分，但不包括諸如在自己花園里種的蔬菜之類在家庭內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)，從而沒有進(jìn)入市場的東西。

GDP沒有包括的另外一種重要的東西是環(huán)境質(zhì)量的變化。

設(shè)想政府廢除了所有環(huán)境管制，那么，企業(yè)就可以不考慮它們引起的污染而生產(chǎn)物品與勞務(wù)。可以預(yù)見，GDP會(huì)增加，但福利很可能要下降。

改革現(xiàn)行的國民經(jīng)濟(jì)核算體系，對(duì)環(huán)境資源進(jìn)行核算，從現(xiàn)行GDP中扣除環(huán)境資源成本和對(duì)環(huán)境資源的保護(hù)服務(wù)費(fèi)用，其計(jì)算結(jié)果可稱之為“綠色GDP”。

GDP也沒有反映商品屬性的差異、質(zhì)量的提高、種類的豐富、財(cái)富分配狀況的變化以及自然環(huán)境的變化對(duì)人們的生理、心理產(chǎn)生的影響。

例如，一個(gè)有100個(gè)每年收入為5萬美元的人組成的社會(huì)，GDP為500萬美元。

一個(gè)有10個(gè)人賺到50萬美元、而90個(gè)人一無所有的社會(huì)其GDP也是500萬美元。

⑤從目前現(xiàn)有的GDP核算制度來看，GDP的增加與財(cái)富的增多不一定完全匹配。

六、財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長

1、財(cái)政支出對(duì)總需求的影響

（1）消費(fèi)需求函數(shù)

消費(fèi)需求函數(shù)指的是消費(fèi)需求與收入之間的關(guān)系式。

這里的收入實(shí)際上是國內(nèi)生產(chǎn)總值。

（2）邊際消費(fèi)傾向

邊際消費(fèi)傾向，亦即消費(fèi)變動(dòng)額和收入變動(dòng)額之比；也就是每變動(dòng)一單位的收入所用于消費(fèi)的數(shù)額。

用公式表示就是：

MPC=ΔC/ΔY

其中，ΔC是指消費(fèi)的變動(dòng)額，ΔY是收入的變動(dòng)額。

（3）邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律

①隨著收入水平的提高，人們的消費(fèi)也會(huì)增加；

②但在所增加的收入中用于增加消費(fèi)的部分越來越少。

凱恩斯認(rèn)為，邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律是由人類的天性所決定的。

邊際消費(fèi)傾向遞減意味著消費(fèi)的增長必然趕不上收入的增長，因此消費(fèi)不足勢必發(fā)生。

（4）均衡國民收入

亦即總供求相等時(shí)候的GDP。

國民經(jīng)濟(jì)體是一個(gè)創(chuàng)造財(cái)富、消費(fèi)財(cái)富的有機(jī)體；它是一個(gè)包括生產(chǎn)、流通、交換、消費(fèi)四個(gè)過程、并不間斷地、周而復(fù)始地重復(fù)上述四個(gè)過程的有機(jī)體。

其中，總供求是促使這個(gè)經(jīng)濟(jì)體永續(xù)循環(huán)、增長的動(dòng)力。

總供求即最終產(chǎn)品與勞務(wù)的供給與需求；

亦即GDP的總供求。

由于總需求就是對(duì)于GDP的需求，而GDP所核算的就是一個(gè)社會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造的最終消費(fèi)品、最終資本品和勞務(wù)，因此總需求等于：

消費(fèi)需求（C）+投資需求（I）+政府需求（G）+出口（X）－進(jìn)口（M）

總供求是決定國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)均衡的兩個(gè)關(guān)鍵總量：

如果總供給大于總需求，則國民經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造財(cái)富的能力勢必萎縮；

如果總需求大于總供給，則國民經(jīng)濟(jì)勢必發(fā)生通貨膨脹；

只有總供給等于總需求，國民經(jīng)濟(jì)才會(huì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長。

（5）乘數(shù)的含義及其計(jì)算

這里的乘數(shù)指的是，某一個(gè)需求因素（例如投資需求）變動(dòng)一個(gè)單位所帶來的總需求的變動(dòng)數(shù)量。

也就是說，某一個(gè)需求因素（例如投資需求）的單位數(shù)量的變動(dòng)，可以導(dǎo)致總需求更大數(shù)量的變動(dòng)。

由于我們通常假設(shè)需求決定供給，所以，某一個(gè)需求因素（例如投資需求）的單位數(shù)量的變動(dòng)，可以導(dǎo)致均衡總供給更大數(shù)量的變動(dòng)。

這個(gè)均衡總供給的變動(dòng)量與某個(gè)需求因素的變動(dòng)量之比，即是所謂的乘數(shù)。

例如，假定投資增加ΔI元，再假定邊際消費(fèi)傾向是b，則投資的增加使得國民收入的增加量為:

ΔY=ΔI+bΔI+b(bΔI)+…

=ΔI/(1-b)（元）

因此，所謂投資乘數(shù)為：

1/(1-b)

亦即投資每增加1單位，均衡GDP可增加1/(1-b)單位。

（6）財(cái)政預(yù)算平衡乘數(shù)： 假定最初政府的財(cái)政預(yù)算平衡，亦即G=T=A元。現(xiàn)在假定政府決定財(cái)政收入與支出都增加ΔA元。

也就是，由：

Y=C+I+G+X-M

C=a+b(Y–T)進(jìn)而有：

Y=a+b(Y–T)+I+G+X-M

(1-b)Y=a-bT+I+G+X-M(1-b)Y=a-bA+I+A+X-M 最終有：

(1-b)ΔY=(1-b)ΔA

ΔY/ΔA=1

所以，平衡預(yù)算乘數(shù)等于1。

2、影響經(jīng)濟(jì)增長的主要因素

令Y為GDP，A為技術(shù)水平，K為資本投入數(shù)量，L為勞動(dòng)投入數(shù)量，F(xiàn)刻畫Y與K、L之間的函數(shù)關(guān)系，則有生產(chǎn)函數(shù)：

Y=A F(K,L)進(jìn)而有：

經(jīng)濟(jì)增量=技術(shù)增長對(duì)產(chǎn)出增加的邊際貢獻(xiàn)*技術(shù)進(jìn)步量+資本投入增加對(duì)產(chǎn)出增加的邊際貢獻(xiàn)*資本的增加量+勞動(dòng)投入增加對(duì)產(chǎn)出增加的邊際貢獻(xiàn)*勞動(dòng)的增加量

然后，在上式兩邊同除以Y，并在等號(hào)右邊第二項(xiàng)的分子、分母同乘以K，第三項(xiàng)的分子、分母同乘以L，得：

經(jīng)濟(jì)增長率 =

技術(shù)進(jìn)步率+

勞動(dòng)投入增長率*勞動(dòng)的產(chǎn)出彈性

+資本投入增長率*資本的產(chǎn)出彈性。

通常認(rèn)為，生產(chǎn)要素投入的邊際報(bào)酬遞減，所以，勞動(dòng)和資本的產(chǎn)出彈性都要小于1。

由于生產(chǎn)要素的均衡價(jià)格等于其邊際生產(chǎn)力，所以有：

經(jīng)濟(jì)增長率 =

技術(shù)進(jìn)步率+

勞動(dòng)投入增長率*工資在國民收入中的份額

+資本投入增長率*利潤在國民收入中的份額

通常認(rèn)為，工資在國民收入中的份額+利潤在國民收入中的份額=1。

在總量生產(chǎn)函數(shù)Y=A F(K,L)兩邊同除以勞動(dòng)數(shù)量L，則有人均生產(chǎn)函數(shù)為：

y=Af(k)其中，y為人均產(chǎn)出，即y=Y/L；

k為人均資本擁有量，即k=K/L；

再令a為資本的產(chǎn)出彈性，1-a為勞動(dòng)的產(chǎn)出彈性，則有：

?Y/Y= ?A/A+a(?K/K)+(1-a)(?L/L)

盡管人口增加會(huì)增加GDP，但會(huì)減少人均GDP。這是由于生產(chǎn)要素投入的邊際報(bào)酬遞減，所以，勞動(dòng)力投入每增加一個(gè)百分比，GDP的增長率只提高1-a個(gè)百分比。

下面我們考察日本與美國人均收入的演化歷史。

戰(zhàn)后，日本人的生活水準(zhǔn)很快追上了美國人。如下表所示：

戰(zhàn)后早期，日美兩國人均GDP增長率的差距最大。

1950-1972年間，日本的人均GDP增長率比美國快5.59%。其中，源于人均資本占有量（?k/k）的差異的部分是：

a?(?k/k）=0.25 ×5.46%=1.37%；

源于日本相對(duì)技術(shù)進(jìn)步的部分是：

5.59%0.79% = 0.86%。

戰(zhàn)后早期，日美之間的技術(shù)水平差距很大，日本積極引進(jìn)技術(shù)，大量的經(jīng)濟(jì)增長可以通過“技術(shù)追趕”來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，日本的人均資本占有水平也極低，人均資本基數(shù)低使得人均資本的增長率能夠以較快的速度提高。

但在七十年代中期以后，日美之間的技術(shù)轉(zhuǎn)移更多地呈“雙向”性質(zhì)，且日本人均資本占有量的基數(shù)逐步提高，使得日本人均資本增長率和技術(shù)進(jìn)步率的增速雙雙回落。

七、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的篩選

1、選擇財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標(biāo)應(yīng)能在某一個(gè)方面準(zhǔn)確地刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象的績效。

（4）重要性

所選擇的指標(biāo)應(yīng)能刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象財(cái)政支出績效的重要特征。

（2）特異性或獨(dú)立性

所選取的指標(biāo)應(yīng)能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標(biāo)所代替。

七、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的篩選

1、選擇財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標(biāo)應(yīng)能在某一個(gè)方面準(zhǔn)確地刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象的績效。

（4）重要性

所選擇的指標(biāo)應(yīng)能刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象財(cái)政支出績效的重要特征。

（2）特異性或獨(dú)立性

所選取的指標(biāo)應(yīng)能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標(biāo)所代替。

（3）敏感性

所選取的指標(biāo)應(yīng)該區(qū)別力強(qiáng)，能較好地反映不同評(píng)價(jià)對(duì)象在財(cái)政支出績效方面的差異。

（4）可靠性

所選指標(biāo)真實(shí)、可靠，能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況。

（5）可獲得性

所選指標(biāo)為常規(guī)資料，容易得到。

1、選擇財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標(biāo)應(yīng)能在某一個(gè)方面準(zhǔn)確地刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象的績效。

（4）重要性

所選擇的指標(biāo)應(yīng)能刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象財(cái)政支出績效的重要特征。

（2）特異性或獨(dú)立性

所選取的指標(biāo)應(yīng)能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標(biāo)所代替。

（3）敏感性

所選取的指標(biāo)應(yīng)該區(qū)別力強(qiáng)，能較好地反映不同評(píng)價(jià)對(duì)象在財(cái)政支出績效方面的差異。

（4）可靠性

所選指標(biāo)真實(shí)、可靠，能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況。

（5）可獲得性

所選指標(biāo)為常規(guī)資料，容易得到。

七、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的篩選

1、選擇財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標(biāo)應(yīng)能在某一個(gè)方面準(zhǔn)確地刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象的績效。

（2）重要性

所選擇的指標(biāo)應(yīng)能刻畫出評(píng)價(jià)對(duì)象財(cái)政支出績效的重要特征。

（3）特異性或獨(dú)立性

所選取的指標(biāo)應(yīng)能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標(biāo)所代替。

（4）敏感性

所選取的指標(biāo)應(yīng)該區(qū)別力強(qiáng)，能較好地反映不同評(píng)價(jià)對(duì)象在財(cái)政支出績效方面的差異。

（5）可靠性

所選指標(biāo)真實(shí)、可靠，能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況。

（6）可獲得性

所選指標(biāo)為常規(guī)資料，容易得到。

2、當(dāng)前財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建實(shí)踐中存在的問題

（1）不能很好地解決指標(biāo)的全面性、代表性、精煉性之間的矛盾

指標(biāo)體系的構(gòu)建者往往希望指標(biāo)體系能涵蓋績效評(píng)價(jià)應(yīng)涉及的方方面面,這就很容易導(dǎo)致指標(biāo)的數(shù)目過多,出現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)、冗余指標(biāo)、重疊指標(biāo)。

（2）對(duì)指標(biāo)體系的有效性重視不足

不同的評(píng)價(jià)者基于不同的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、思維,會(huì)構(gòu)建不一樣的指標(biāo)體系,究竟哪個(gè)指標(biāo)體系更科學(xué),得到的評(píng)價(jià)結(jié)論更有效,沒有客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

（3）不重視指標(biāo)體系的可靠性和穩(wěn)定性

即使采用相同的指標(biāo)體系，不同的評(píng)價(jià)專家由于對(duì)指標(biāo)的理解不同,特別是某些定性指標(biāo)易受主觀因素的影響,致使評(píng)價(jià)結(jié)果差異較大。

針對(duì)第一個(gè)問題,需要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s簡，以恰當(dāng)處理指標(biāo)體系的全面性與精煉性的問題。

針對(duì)第二個(gè)問題，需要對(duì)指標(biāo)體系的有效性實(shí)施科學(xué)的測度，以便形成能夠充分體現(xiàn)績效評(píng)價(jià)目的的指標(biāo)體系。

針對(duì)第三個(gè)問題，需要對(duì)不同專家的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行差異度分析,以提高績效評(píng)價(jià)結(jié)果的穩(wěn)定性和可靠性。

3、指標(biāo)體系的約簡

(1)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可量化指標(biāo)體系的約簡

約簡的目的就是剔除區(qū)分能力弱、相關(guān)性強(qiáng)的指標(biāo)。

對(duì)于量化的、有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的指標(biāo)體系,可采用一些常規(guī)統(tǒng)計(jì)方法實(shí)施簡約。

例如,條件廣義方差極小法、極大不相關(guān)法、選取典型指標(biāo)法等。

用條件廣義方差極小法進(jìn)行指標(biāo)約簡,就是用廣義方差來反映指標(biāo)內(nèi)部的相關(guān)性。

例如，假定有p個(gè)指標(biāo)，n個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象，各評(píng)價(jià)對(duì)象的指標(biāo)值如下所示： 計(jì)算每一個(gè)指標(biāo)的均值： 計(jì)算每一個(gè)指標(biāo)的方差：

計(jì)算每兩個(gè)指標(biāo)間的協(xié)方差：

進(jìn)而得到方差-協(xié)方差矩陣：

上述方差-協(xié)方差矩陣的行列式

，就是所謂的廣義方差。

可以證明：

當(dāng)廣義方差達(dá)到極大值的時(shí)候，說明p個(gè)指標(biāo)相互獨(dú)立；

而當(dāng)廣義方差等于零的時(shí)候，說明p個(gè)指標(biāo)完全線性相關(guān)。

因此，廣義方差的大小可以反映指標(biāo)間的相關(guān)性。我們可以剔除廣義方差較小的指標(biāo)。

具體方法是：

將矩陣X劃分成兩部分：其前p-1列記為X1，最后一列記為X2，并用S11、S22、S12表示二者的方差及協(xié)方差，則在滿足正態(tài)分布的假定下，有X2的條件廣義方差式：

若上式的值小于一個(gè)預(yù)定的水平，就刪除指標(biāo)p。

依此類推，逐步刪除與其他指標(biāo)相關(guān)度較高的指標(biāo)。

用極大不相關(guān)法進(jìn)行指標(biāo)約簡,就是計(jì)算每一個(gè)指標(biāo)與其它指標(biāo)之間的線性相關(guān)程度,當(dāng)大于某臨界值時(shí),可以去掉該指標(biāo)。

用典型指標(biāo)法進(jìn)行指標(biāo)約簡,就是先對(duì)指標(biāo)進(jìn)行聚類，然后計(jì)算每一個(gè)類中每一指標(biāo)與其它指標(biāo)的相關(guān)系數(shù)，最后選擇其中相關(guān)系數(shù)最大的指標(biāo)作為該類指標(biāo)中的典型指標(biāo)。

(2)針對(duì)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)并存的指標(biāo)體系的約簡

當(dāng)指標(biāo)體系中既存在定量指標(biāo),也存在定性指標(biāo)時(shí),定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)可以依據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),而定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)則由專家根據(jù)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)來主觀評(píng)價(jià)。

針對(duì)這種類型的指標(biāo)體系，可采用粗糙集方法進(jìn)行指標(biāo)約簡。

運(yùn)用粗糙集進(jìn)行指標(biāo)篩選和約簡,有多種思路。

對(duì)于指標(biāo)數(shù)量不太多的情形，可以快速約簡，從空集開始，一個(gè)個(gè)地增加指標(biāo)的個(gè)數(shù)，每一次選擇增加最大分類質(zhì)量γ(X)的指標(biāo)加入當(dāng)前的指標(biāo)子集。重復(fù)這一過程直到分類質(zhì)量γ(X)達(dá)到1或等于整個(gè)指標(biāo)集的分類質(zhì)量。

(3)無統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)非常有限的指標(biāo)體系的約簡

當(dāng)指標(biāo)體系不能獲得統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),如對(duì)于新建系統(tǒng)的評(píng)價(jià),或者所能獲得的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)非常有限,需要依靠專家知識(shí)來進(jìn)行指標(biāo)的篩選和約簡,可以采用Vague集方法。

Vague集方法充分利用專家知識(shí),表示專家支持、反對(duì)和棄權(quán)的情況,且方法簡單易行。

(4)復(fù)雜非線性系統(tǒng)的指標(biāo)體系的約簡

當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)象為復(fù)雜非線性系統(tǒng)時(shí)，難以通過統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)找出指標(biāo)間存在的相關(guān)性，可以利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的映射和泛化能力，基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的權(quán)值譜分析方法，將指標(biāo)值作為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的輸入，指標(biāo)到各個(gè)隱層神經(jīng)元的平均權(quán)值即為指標(biāo)的譜值，反映指標(biāo)對(duì)輸出結(jié)果的影響，最后選取對(duì)輸出結(jié)果的相對(duì)貢獻(xiàn)率大的指標(biāo)，相對(duì)貢獻(xiàn)率小的指標(biāo)略去。

4、評(píng)價(jià)指標(biāo)的鑒別力分析

所謂評(píng)價(jià)指標(biāo)的鑒別力指的是評(píng)價(jià)指標(biāo)區(qū)分評(píng)價(jià)對(duì)象特征差異的能力。

如果所有的評(píng)價(jià)對(duì)象在某個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)上的取值高度地近似，則說明該評(píng)價(jià)指標(biāo)鑒別評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績差異的能力很差，則從績效評(píng)價(jià)的目的角度考慮，這些指標(biāo)應(yīng)被剔除：

①最小均方差法

首先計(jì)算各評(píng)價(jià)對(duì)象在每一個(gè)指標(biāo)上取值的均方差。

然后剔除其中樣本均方差近似為零的指標(biāo)。

②極小極大離差法

首先在每一個(gè)指標(biāo)下計(jì)算各評(píng)價(jià)對(duì)象的最大取值與最小取值之差。

然后剔除其中離差過小的指標(biāo)。

(4)復(fù)雜非線性系統(tǒng)的指標(biāo)體系的約簡

當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)象為復(fù)雜非線性系統(tǒng)時(shí)，難以通過統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)找出指標(biāo)間存在的相關(guān)性，可以利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的映射和泛化能力，基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的權(quán)值譜分析方法，將指標(biāo)值作為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的輸入，指標(biāo)到各個(gè)隱層神經(jīng)元的平均權(quán)值即為指標(biāo)的譜值，反映指標(biāo)對(duì)輸出結(jié)果的影響，最后選取對(duì)輸出結(jié)果的相對(duì)貢獻(xiàn)率大的指標(biāo)，相對(duì)貢獻(xiàn)率小的指標(biāo)略去。

4、評(píng)價(jià)指標(biāo)的鑒別力分析

所謂評(píng)價(jià)指標(biāo)的鑒別力指的是評(píng)價(jià)指標(biāo)區(qū)分評(píng)價(jià)對(duì)象特征差異的能力。

如果所有的評(píng)價(jià)對(duì)象在某個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)上的取值高度地近似，則說明該評(píng)價(jià)指標(biāo)鑒別評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績差異的能力很差，則從績效評(píng)價(jià)的目的角度考慮，這些指標(biāo)應(yīng)被剔除：

①最小均方差法

首先計(jì)算各評(píng)價(jià)對(duì)象在每一個(gè)指標(biāo)上取值的均方差。

然后剔除其中樣本均方差近似為零的指標(biāo)。

②極小極大離差法

首先在每一個(gè)指標(biāo)下計(jì)算各評(píng)價(jià)對(duì)象的最大取值與最小取值之差。

然后剔除其中離差過小的指標(biāo)。

③變差系數(shù)法

我們把所有評(píng)價(jià)對(duì)象在某個(gè)指標(biāo)上的取值的標(biāo)準(zhǔn)差與相應(yīng)的均值之比，稱為變差系數(shù)。

則變差系數(shù)越大，說明該指標(biāo)的鑒別力越強(qiáng)。我們可以把變差系數(shù)小于特定值的指標(biāo)剔除。

5、指標(biāo)體系有效性的測度

在多個(gè)評(píng)價(jià)者采用同一指標(biāo)體系對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)識(shí)的偏離程度越小,得出的評(píng)價(jià)結(jié)果差異越小，說明對(duì)該指標(biāo)體系所具備的評(píng)價(jià)作用的認(rèn)識(shí)越一致,該指標(biāo)體系的有效性越強(qiáng)。

如果多組專家采用同一組指標(biāo)的評(píng)估結(jié)果差異太大，我們就認(rèn)為該指標(biāo)體系不能有效實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的目標(biāo)，就應(yīng)該拋棄之。

(1)采用效度系數(shù)法測度指標(biāo)體系的有效性

效度系數(shù)法反映了在用同一指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)不同專家認(rèn)識(shí)的偏離程度,效度系數(shù)值越小,則指標(biāo)體系的有效性越高。當(dāng)指標(biāo)體系的效度系數(shù)小于0.1時(shí),則該指標(biāo)體系的有效性較高。

這一方法可從多個(gè)評(píng)價(jià)者所建立的指標(biāo)體系中選取最有效的。

(2)采用結(jié)構(gòu)方程模型方法測度指標(biāo)體系有效性

當(dāng)有條件進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查時(shí),可采用結(jié)構(gòu)方程模型來測度指標(biāo)體系有效性。

結(jié)構(gòu)方程模型是一種實(shí)證分析模型方法,通過尋找變量間內(nèi)在的結(jié)構(gòu)關(guān)系,以驗(yàn)證某種結(jié)構(gòu)關(guān)系或者模型。

6、指標(biāo)體系穩(wěn)定性和可靠性的檢驗(yàn)

指標(biāo)體系的穩(wěn)定可靠性檢驗(yàn)，重在考察對(duì)某一指標(biāo)體系的多次評(píng)價(jià)結(jié)果之間的“差異度”或評(píng)價(jià)結(jié)果與理想值的“貼近度”。

如采用某指標(biāo)體系得到的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”越接近,則該指標(biāo)體系反映評(píng)價(jià)對(duì)象的能力就越強(qiáng),該指標(biāo)體系的穩(wěn)定可靠性就更高。

(1)通過穩(wěn)定性系數(shù)檢驗(yàn)指標(biāo)體系的穩(wěn)定性和可靠性

計(jì)算s次專家評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與其平均值的差異程度,從而反映出對(duì)同一指標(biāo)體系s次評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的差異性,差異越小,則該指標(biāo)體系穩(wěn)定性越高。

(2)通過貼近度檢驗(yàn)指標(biāo)體系的穩(wěn)定性和可靠性

由多位專家用某個(gè)指標(biāo)體系對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià),用貼近度反映評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”之間的接近程度,接近程度越高,貼近度越大。

如果依據(jù)指標(biāo)體系所得到的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”的貼近度大于設(shè)定的閾值,則該指標(biāo)體系具有較好的穩(wěn)定性和可靠性。

確定出合適的指標(biāo)體系，并得到相應(yīng)的評(píng)價(jià)值之后，數(shù)據(jù)的預(yù)處理就成為最終得出評(píng)價(jià)結(jié)果之前的最后一道工序。

7、數(shù)據(jù)預(yù)處理(又稱規(guī)范化)的原因

（1）有些指標(biāo)的值越大越好，如科研成果數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)等是效益型。有些指標(biāo)的值越小越好，稱作成本型。另有一些指標(biāo)值的屬性既非效益型又非成本型。例如高校的生師比值過高，學(xué)生的培養(yǎng)質(zhì)量難以保證；比值過低；教師的工作量不飽滿。

這幾類指標(biāo)放在同一表中不便于直接從數(shù)值大小來判斷優(yōu)劣，因此需要對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，使所有指標(biāo)的取值與其優(yōu)劣的對(duì)應(yīng)關(guān)系相同。

(2)通過貼近度檢驗(yàn)指標(biāo)體系的穩(wěn)定性和可靠性

由多位專家用某個(gè)指標(biāo)體系對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià),用貼近度反映評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”之間的接近程度,接近程度越高,貼近度越大。

如果依據(jù)指標(biāo)體系所得到的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”的貼近度大于設(shè)定的閾值,則該指標(biāo)體系具有較好的穩(wěn)定性和可靠性。

確定出合適的指標(biāo)體系，并得到相應(yīng)的評(píng)價(jià)值之后，數(shù)據(jù)的預(yù)處理就成為最終得出評(píng)價(jià)結(jié)果之前的最后一道工序。

7、數(shù)據(jù)預(yù)處理(又稱規(guī)范化)的原因

（1）有些指標(biāo)的值越大越好，如科研成果數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)等是效益型。有些指標(biāo)的值越小越好，稱作成本型。另有一些指標(biāo)值的屬性既非效益型又非成本型。例如高校的生師比值過高，學(xué)生的培養(yǎng)質(zhì)量難以保證；比值過低；教師的工作量不飽滿。

這幾類指標(biāo)放在同一表中不便于直接從數(shù)值大小來判斷優(yōu)劣，因此需要對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，使所有指標(biāo)的取值與其優(yōu)劣的對(duì)應(yīng)關(guān)系相同。

(2)非量綱化。

由于不同指標(biāo)所使用的計(jì)量單位不同，因此指標(biāo)間經(jīng)常不可公度。

這就需要排除量綱的選用對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響，這就是非量綱化，亦即設(shè)法消去(而不是簡單刪去)量綱，僅用數(shù)值的大小來反映屬性值的優(yōu)劣。

（3）歸一化。

不同指標(biāo)屬性值的大小差別很大，有的指標(biāo)取值動(dòng)輒千萬，而有的指標(biāo)取值不可能超過1。

因此，為使得指標(biāo)間的取值具有可比性，需要把屬性值表中的數(shù)值歸一化，亦即設(shè)法使得各指標(biāo)的取值集中于［0，1］的區(qū)間上。

8、常用的數(shù)據(jù)預(yù)處理方法舉例

效益型的指標(biāo)：

Zij=yij / yjmax

可見，變換后各評(píng)價(jià)對(duì)象關(guān)于該指標(biāo)的取值最差不為0，最佳為1。

成本型的指標(biāo)：

Zij=1-yij / yjmax

可見，變換后各評(píng)價(jià)對(duì)象關(guān)于該指標(biāo)的取值值最佳不為1，最差為0。

當(dāng)然，成本型的指標(biāo)也可以這樣規(guī)范化：

Zij= / yjmin /yij

這時(shí),變換后的屬性值最差不為0，最佳為1。

第三篇：財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)工作方案

***財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)

工作方案

項(xiàng) 目: 城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目

評(píng)價(jià): 2008年

*** 財(cái) 政 局 ***咨詢有限責(zé)任公司 2009年 5月10 日

根據(jù)***財(cái)政局《關(guān)于開展城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的通知》（***［2009］9號(hào)）的相關(guān)要求，對(duì)“2008年城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目”開展績效評(píng)價(jià)，為完成好該項(xiàng)工作，特制定本工作方案。

一、工作目標(biāo)

根據(jù)《***人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)***市級(jí)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)暫行辦法的通知》（***發(fā)［2008］50號(hào)）及其他相關(guān)要求，結(jié)合評(píng)價(jià)項(xiàng)目的情況和特點(diǎn)，制定2008年城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績效評(píng)價(jià)方法，科學(xué)、客觀、公正的對(duì)2008年城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目進(jìn)行整體綜合性評(píng)價(jià)，反映其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。通過績效評(píng)價(jià)，為加強(qiáng)基本建設(shè)貸款財(cái)政貼息資金管理，在貼息資金管理中引入績效管理理念和方式，更好地發(fā)揮其政策扶持、引導(dǎo)作用，促進(jìn)理財(cái)觀念和方式的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益探索經(jīng)驗(yàn)。

二、評(píng)價(jià)對(duì)象和內(nèi)容

本次績效評(píng)價(jià)的對(duì)象：***市級(jí)2008城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目承擔(dān)單位和主管部門。

內(nèi)容：***市級(jí)2008年城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目。

三、評(píng)價(jià)活動(dòng)的依據(jù)

（一）法規(guī)、政策依據(jù) 1．《***人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)***市級(jí)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)暫行辦法的通知》（***發(fā)［2008］50號(hào)）；

2．《***財(cái)政局關(guān)于開展城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的通知》（***［2009］9號(hào)）；

3．《***財(cái)政局財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作方案（***城市建設(shè)貸款貼息資金項(xiàng)目）》；

4．《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（財(cái)政部財(cái)預(yù)[2009]76號(hào)）；

5．《中華人民共和國預(yù)算法》；

6．《中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資貼息資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法》；

7．《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》；

8．《基本建設(shè)貸款中央財(cái)政貼息資金管理辦法》（財(cái)建［2007］416號(hào)）；

9．《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開工項(xiàng)目管理的通知》（國辦發(fā)［2007］64號(hào)）；

10．《***固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目貸款貼息資金管理辦法》； 11．《***市級(jí)政府投資管理辦法》（2005年***人民政府公告第1號(hào)）；

12．《***人民政府國家開發(fā)銀行信用貸款建設(shè)項(xiàng)目及資金管理辦法（試行）》；

13．《***國家開發(fā)銀行政府信貸償債資金管理暫行辦法》； 14．《關(guān)于***人民政府國家開發(fā)銀行信用貸款資金管理辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（***通［2005］03號(hào)）；

15．***發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)對(duì)31個(gè)城市建設(shè)貸款項(xiàng)目下達(dá)的投資計(jì)劃通知、對(duì)項(xiàng)目建議書的批復(fù)、對(duì)可行性研究報(bào)告的批復(fù)等文件；

16．***審計(jì)局對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算的《審計(jì)報(bào)告》； 17．***財(cái)政投資評(píng)審中心對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算的《***財(cái)政投資建設(shè)工程決算審核結(jié)論書》；

18．***財(cái)政局《關(guān)于下達(dá)2008年一季度城市建設(shè)貸款貼息資金預(yù)算的通知》（***［2008］26號(hào)）；

19．***財(cái)政局《關(guān)于撥付2008年城市建設(shè)貸款貼息資金的通知》（***［2008］89號(hào)）；

20．***財(cái)政局《關(guān)于下達(dá)和撥付2008年三季度城市建設(shè)貸款貼息資金的通知》（***［2008］168號(hào)）；

21．***財(cái)政局《關(guān)于撥付2008年四季度城市建設(shè)貸款貼息資金的通知》（***［2008］269號(hào)）；

22．***建設(shè)局《***城市建設(shè)貸款貼息資金項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)自查自評(píng)報(bào)告》；

23．《***城市建設(shè)投資開發(fā)有限責(zé)任公司資金管理暫行辦法》。

（二）相關(guān)部門和單位按照本次績效評(píng)價(jià)的通知要求提供的基礎(chǔ)資料；

（三）實(shí)施單位和部門對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、資金支出、績效實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行的自查、自評(píng)資料；

（四）評(píng)價(jià)工作人員通過現(xiàn)場調(diào)查、核實(shí)等獲得的資料；

（五）《***財(cái)政局財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)委托合同》；

四、評(píng)價(jià)工作程序

（一）前期準(zhǔn)備

1.組成績效評(píng)價(jià)工作組，制定績效評(píng)價(jià)工作方案； 2.走訪相關(guān)政府職能部門、項(xiàng)目實(shí)施單位，了解現(xiàn)行項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)方法與資金管理、項(xiàng)目管理的具體做法，聽取他們對(duì)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系設(shè)立的意見和建議；收集相關(guān)項(xiàng)目省內(nèi)外績效評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)與方法以及項(xiàng)目相關(guān)資料；

3.對(duì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行研究，開展專家咨詢，制定財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；

4．?dāng)M定自評(píng)報(bào)告提綱,規(guī)范自評(píng)報(bào)告格式；

（二）組織績效評(píng)價(jià)

1.組織項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)方案的實(shí)施；

2.成立績效評(píng)價(jià)考評(píng)工作組，進(jìn)行人員分工； 3.根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際，邀請(qǐng)專家參加相關(guān)績效評(píng)價(jià)會(huì)議；

4.召開項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)工作組會(huì)議，傳達(dá)有關(guān)的文件精神和具體工作要求，介紹評(píng)價(jià)工作的目標(biāo)、任務(wù)和要求。工作組在評(píng)議項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告的基礎(chǔ)上，根據(jù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)分；統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目得分，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行討論，起草工作組意見，并提交市財(cái)政局、市建設(shè)局、市城市建設(shè)投資開發(fā)有限責(zé)任公司等部門討論確定。

（三）分析總結(jié)

1.進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，提出績效評(píng)價(jià)報(bào)告的初稿。根據(jù)績效評(píng)價(jià)工作組的意見及考察、考評(píng)的結(jié)果進(jìn)行整理、分析，撰寫績效評(píng)價(jià)報(bào)告初稿；

2.與市財(cái)政局績效評(píng)價(jià)科、經(jīng)濟(jì)建設(shè)科等科（室）就績效評(píng)價(jià)報(bào)告交換意見，將績效評(píng)價(jià)報(bào)告提交市建設(shè)局、市城市建設(shè)投資開發(fā)有限責(zé)任公司和項(xiàng)目實(shí)施單位等相關(guān)部門征求意見；

3.形成正式的《2008年城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)報(bào)告》。

五、評(píng)價(jià)原則

（一）客觀、科學(xué)、公正的原則；

（二）綜合績效評(píng)價(jià)的原則；

（三）定量分析與定性分析的原則；

（四）統(tǒng)籌規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn)的原則；

（五）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)與財(cái)政支出管理相結(jié)合的原則；

（六）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)貫徹事前、事中、事后的原則。

六、評(píng)價(jià)方法

對(duì)財(cái)政支出的績效評(píng)價(jià)采用比較法、成本效益分析法、最低成本法、因素分析法、專家評(píng)價(jià)與公眾評(píng)議法、定量分析與定性分析相結(jié)合的綜合判斷法等方法，依據(jù) 《***城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》進(jìn)行評(píng)價(jià)。

七、工作進(jìn)度及時(shí)間安排

2009年6月10日前，完成《***城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》建立，根據(jù)與部門協(xié)商工作方案所確定的時(shí)間開展自查、自評(píng)、抽查、考評(píng)、撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告等工作，于2009年9月30日前提交績效評(píng)價(jià)報(bào)告。

八、組織管理及人員分工

為使績效評(píng)價(jià)工作順利開展，由市財(cái)政局績效評(píng)價(jià)科、經(jīng)濟(jì)建設(shè)科等相關(guān)業(yè)務(wù)科、市建設(shè)局財(cái)務(wù)科等相關(guān)科室、市城市建設(shè)投資開發(fā)有限責(zé)任公司相關(guān)部門聯(lián)合成立績效評(píng)價(jià)工作組，負(fù)責(zé)績效評(píng)價(jià)的組織管理工作。工作組的構(gòu)成如下：

市財(cái)政局：*** 市建設(shè)局：*** ***咨詢有限公司：****

九、評(píng)價(jià)結(jié)果

1.提交《***城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》；

2.提出完善項(xiàng)目管理及資金管理的意見及建議； 3.提交《***2008年城市建設(shè)貸款貼息項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)報(bào)告》一式10份（含電子文本）。

第四篇：財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法

關(guān)于印發(fā)《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》的通知

財(cái)預(yù)[2011]285號(hào)

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，總后勤部，武警各部隊(duì)，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)：

為積極推進(jìn)預(yù)算績效管理工作，規(guī)范財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)行為，建立科學(xué)、合理的績效評(píng)價(jià)管理體系，提高財(cái)政資金使用效益，我們重新修訂了《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法

財(cái)政部

二○一一年四月二日

附件下載: 附件：財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法.doc 附1-1：績效目標(biāo)申報(bào)表.xls 附1-2：績效目標(biāo)申報(bào)表填報(bào)說明.doc 附2：績效評(píng)價(jià)指標(biāo)框架.xls 附3：績效報(bào)告范本.doc 附4-1：績效評(píng)價(jià)報(bào)告范本.doc 附4-2：績效評(píng)價(jià)指標(biāo).xls 附4-3：績效評(píng)價(jià)指標(biāo).xls 附5：績效評(píng)價(jià)流程圖.doc

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)政支出管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，建立科學(xué)、合理的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理體系，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》等國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)（以下簡稱績效評(píng)價(jià)）是指財(cái)政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。

第三條 各級(jí)財(cái)政部門和各預(yù)算部門（單位）是績效評(píng)價(jià)的主體。預(yù)算部門（單位）（以下簡稱預(yù)算部門）是指與財(cái)政部門有預(yù)算繳撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他獨(dú)立核算的法人組織。

第四條 財(cái)政性資金安排支出的績效評(píng)價(jià)及相關(guān)管理活動(dòng)適用本辦法。

第五條 績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）科學(xué)規(guī)范原則。績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，按照科學(xué)可行的要求，采用定量與定性分析相結(jié)合的方法。

（二）公正公開原則。績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)符合真實(shí)、客觀、公正的要求，依法公開并接受監(jiān)督。

（三）分級(jí)分類原則。績效評(píng)價(jià)由各級(jí)財(cái)政部門、各預(yù)算部門根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的特點(diǎn)分類組織實(shí)施。

（四）績效相關(guān)原則。績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體支出及其產(chǎn)出績效進(jìn)行，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對(duì)應(yīng)關(guān)系。

第六條 績效評(píng)價(jià)的主要依據(jù)：

（一）國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

（二）各級(jí)政府制定的國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和方針政策；

（三）預(yù)算管理制度、資金及財(cái)務(wù)管理辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

（四）預(yù)算部門職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及工作計(jì)劃；

（五）相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；

（六）申請(qǐng)預(yù)算時(shí)提出的績效目標(biāo)及其他相關(guān)材料，財(cái)政部門預(yù)算批復(fù)，財(cái)政部門和預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行情況，決算報(bào)告；

（七）人大審查結(jié)果報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及決定、財(cái)政監(jiān)督檢查報(bào)告；

（八）其他相關(guān)資料。

第二章 績效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

第七條 績效評(píng)價(jià)的對(duì)象包括納入政府預(yù)算管理的資金和納入部門預(yù)算管理的資金。按照預(yù)算級(jí)次，可分為本級(jí)部門預(yù)算管理的資 金和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付資金。

第八條 部門預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)包括基本支出績效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)和部門整體支出績效評(píng)價(jià)。

績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目支出為重點(diǎn)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)一定金額以上、與本部門職能密切相關(guān)、具有明顯社會(huì)影響和經(jīng)濟(jì)影響的項(xiàng)目。有條件的地方可以對(duì)部門整體支出進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第九條 上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付原則上應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)貫徹中央重大政策出臺(tái)的轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)價(jià)；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付原則上應(yīng)當(dāng)以對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生有重大影響的支出為重點(diǎn)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。

第十條 績效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容：

（一）績效目標(biāo)的設(shè)定情況；

（二）資金投入和使用情況；

（三）為實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等；

（四）績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果；

（五）績效評(píng)價(jià)的其他內(nèi)容。

第十一條 績效評(píng)價(jià)一般以預(yù)算為周期，對(duì)跨的重大（重點(diǎn)）項(xiàng)目可根據(jù)項(xiàng)目或支出完成情況實(shí)施階段性評(píng)價(jià)。

第三章 績效目標(biāo)

第十二條 績效目標(biāo)是績效評(píng)價(jià)的對(duì)象計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，由預(yù)算部門在申報(bào)預(yù)算時(shí)填報(bào)。預(yù)算部門年初申報(bào)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的要求將績效目標(biāo)編入預(yù)算；執(zhí)行中申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)隨調(diào)整預(yù)算一并上報(bào)績效目標(biāo)。

第十三條 績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）預(yù)期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量；

（二）預(yù)期效果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；

（三）服務(wù)對(duì)象或項(xiàng)目受益人滿意程度；

（四）達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出所需要的成本資源；

（五）衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和服務(wù)對(duì)象滿意程度的績效指標(biāo)；

（六）其他。

第十四條 績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

（一）指向明確。績效目標(biāo)要符合國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。

（二）具體細(xì)化。績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)效等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級(jí)分檔形式表述。

（三）合理可行。制定績效目標(biāo)時(shí)要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要符合客觀實(shí)際。

第十五條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算部門申報(bào)的績效目標(biāo)進(jìn)行審核，符合相關(guān)要求的可進(jìn)入下一步預(yù)算編審流程；不符合相關(guān)要求的，財(cái) 政部門可以要求其調(diào)整、修改。

第十六條 績效目標(biāo)一經(jīng)確定一般不予調(diào)整。確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)績效目標(biāo)管理的要求和審核流程，按照規(guī)定程序重新報(bào)批。

第十七條 績效目標(biāo)確定后，隨同年初預(yù)算或追加預(yù)算一并批復(fù)，作為預(yù)算部門執(zhí)行和項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的依據(jù)。

第四章 績效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法

第十八條 績效評(píng)價(jià)指標(biāo)是指衡量績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具。績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）相關(guān)性原則。應(yīng)當(dāng)與績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

（二）重要性原則。應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具評(píng)價(jià)對(duì)象代表性、最能反映評(píng)價(jià)要求的核心指標(biāo)。

（三）可比性原則。對(duì)同類評(píng)價(jià)對(duì)象要設(shè)定共性的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便于評(píng)價(jià)結(jié)果可以相互比較。

（四）系統(tǒng)性原則。應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政支出所產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。

（五）經(jīng)濟(jì)性原則。應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則。

第十九條 績效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。

（一）共性指標(biāo)是適用于所有評(píng)價(jià)對(duì)象的指標(biāo)。主要包括預(yù)算編制和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配臵、使用、處臵及其收益管理 情況以及社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等。

（二）個(gè)性指標(biāo)是針對(duì)預(yù)算部門或項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)定的，適用于不同預(yù)算部門或項(xiàng)目的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。

共性指標(biāo)由財(cái)政部門統(tǒng)一制定，個(gè)性指標(biāo)由財(cái)政部門會(huì)同預(yù)算部門制定。

第二十條 績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財(cái)政支出績效目標(biāo)完成程度的尺度。績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具體包括：

（一）計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）歷史標(biāo)準(zhǔn)。是指參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）其他經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。

第二十一條 績效評(píng)價(jià)方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法等。

（一）成本效益分析法。是指將一定時(shí)期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對(duì)比分析，以評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（二）比較法。是指通過對(duì)績效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（三）因素分析法。是指通過綜合分析影響績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi)外因素，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（四）最低成本法。是指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（五）公眾評(píng)判法。是指通過專家評(píng)估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

（六）其他評(píng)價(jià)方法。

第二十二條 績效評(píng)價(jià)方法的選用應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持簡便有效的原則。根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，可采用一種或多種方法進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。

第五章 績效評(píng)價(jià)的組織管理和工作程序

第二十三條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)擬定績效評(píng)價(jià)規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范，組織、指導(dǎo)本級(jí)預(yù)算部門、下級(jí)財(cái)政部門的績效評(píng)價(jià)工作；根據(jù)需要對(duì)本級(jí)預(yù)算部門、下級(jí)財(cái)政部門支出實(shí)施績效評(píng)價(jià)或再評(píng)價(jià)；提出改進(jìn)預(yù)算支出管理意見并督促落實(shí)。

第二十四條 預(yù)算部門負(fù)責(zé)制定本部門績效評(píng)價(jià)規(guī)章制度；具體組織實(shí)施本部門績效評(píng)價(jià)工作；向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送績效報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告；落實(shí)財(cái)政部門整改意見；根據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果改進(jìn)預(yù)算支出管理。

第二十五條 根據(jù)需要，績效評(píng)價(jià)工作可委托專家、中介機(jī)構(gòu)等第三方實(shí)施。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)第三方組織參與績效評(píng)價(jià)的工作進(jìn)行規(guī)范，并指導(dǎo)其開展工作。

第二十六條 績效評(píng)價(jià)工作一般按照以下程序進(jìn)行：

（一）確定績效評(píng)價(jià)對(duì)象；

（二）下達(dá)績效評(píng)價(jià)通知；

（三）確定績效評(píng)價(jià)工作人員；

（四）制訂績效評(píng)價(jià)工作方案；

（五）收集績效評(píng)價(jià)相關(guān)資料；

（六）對(duì)資料進(jìn)行審查核實(shí)；

（七）綜合分析并形成評(píng)價(jià)結(jié)論；

（八）撰寫與提交評(píng)價(jià)報(bào)告；

（九）建立績效評(píng)價(jià)檔案。

預(yù)算部門績效評(píng)價(jià)對(duì)象由預(yù)算部門結(jié)合本單位工作實(shí)際提出并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核確定；也可由財(cái)政部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求和工作重點(diǎn)等相關(guān)原則確定。

第二十七條 財(cái)政部門實(shí)施再評(píng)價(jià)，參照上述工作程序執(zhí)行。

第六章 績效報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告

第二十八條 財(cái)政資金具體使用單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定提交績效報(bào)告，績效報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）基本概況，包括預(yù)算部門職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)決算情況、項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)等；

（二）績效目標(biāo)及其設(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況；

（三）管理措施及組織實(shí)施情況；

（四）總結(jié)分析績效目標(biāo)完成情況；

（五）說明未完成績效目標(biāo)及其原因；

（六）下一步改進(jìn)工作的意見及建議。

第二十九條 財(cái)政部門和預(yù)算部門開展績效評(píng)價(jià)并撰寫績效評(píng)價(jià)報(bào)告，績效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）基本概況；

（二）績效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況；

（三）績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法；

（四）績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

（五）存在問題及原因分析；

（六）評(píng)價(jià)結(jié)論及建議；

（七）其他需要說明的問題。

第三十條 績效報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、真實(shí)完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。

預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)對(duì)績效評(píng)價(jià)報(bào)告涉及基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算部門提交的績效評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，提出審核意見。

第三十一條 績效報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告的具體格式由財(cái)政部門統(tǒng)一制定。

第七章 績效評(píng)價(jià)結(jié)果及其應(yīng)用

第三十二條 績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)采取評(píng)分與評(píng)級(jí)相結(jié)合的形式，具體分值和等級(jí)可根據(jù)不同評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)定。

第三十三條 財(cái)政部門和預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理、歸納、分析、反饋績效評(píng)價(jià)結(jié)果，并將其作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后預(yù)算的重要依據(jù)。

對(duì)績效評(píng)價(jià)結(jié)果較好的，財(cái)政部門和預(yù)算部門可予以表揚(yáng)或繼續(xù)支持。

對(duì)績效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題、達(dá)不到績效目標(biāo)或評(píng)價(jià)結(jié)果較差的，財(cái)政部門和預(yù)算部門可予以通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期整改。不進(jìn)行整改或整改不到位的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況調(diào)整項(xiàng)目或相應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算，直至取消該項(xiàng)財(cái)政支出。

第三十四條 績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照政府信息公開有關(guān)規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開。

第三十五條 在財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政違法行為，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）等國家有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第八章 附 則

第三十六條 各地區(qū)、各預(yù)算部門可結(jié)合實(shí)際制定具體的管理辦法和實(shí)施細(xì)則。

第三十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。《中央部門預(yù)算支出績效考評(píng)管理辦法（試行）》（財(cái)預(yù)[2005]86號(hào)）、《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)[2009]76號(hào)）同時(shí)廢止。《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步 推進(jìn)中央部門預(yù)算項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)預(yù)[2009]390號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

附：1.財(cái)政支出績效目標(biāo)申報(bào)表

2.財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)框架（參考）3.財(cái)政支出績效報(bào)告（參考提綱）4.財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)報(bào)告（參考提綱）5.財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作流程圖

第五篇：2016年財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)報(bào)告

2016年財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)報(bào)告

——誤餐補(bǔ)貼專項(xiàng)

一、項(xiàng)目概況

（一）項(xiàng)目單位基本情況

屏南縣公安局是全縣公安工作的組織指揮機(jī)構(gòu)和治安行政管理、刑事案件偵破的執(zhí)勤實(shí)戰(zhàn)單位，為正科級(jí)單位。單位主要職能是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省、市、縣黨委政府以及公安部、省、市公安機(jī)關(guān)有關(guān)公安工作的路線、方針、政策，全面落實(shí)各項(xiàng)公安保衛(wèi)任務(wù)；研究和探索公安工作改革，建立符合我縣實(shí)際的公安管理體制，負(fù)責(zé)全縣公安隊(duì)伍的管理和教育培訓(xùn)工作，全面推進(jìn)公安隊(duì)伍的革命化、正規(guī)化建設(shè)；掌控全縣敵情、社情、社會(huì)治安和刑事犯罪情況，為黨委政府和上級(jí)公安機(jī)關(guān)提供社會(huì)治安方面的信息和對(duì)策；負(fù)責(zé)危害國家安全案件、重特大刑事案件、經(jīng)濟(jì)犯罪案件、毒品犯罪案件等各種刑事犯罪案件的偵查工作。協(xié)助黨委政府做好重大事件、重大治安災(zāi)害事故的處置，切實(shí)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；負(fù)責(zé)隱蔽戰(zhàn)線斗爭和打擊“法輪功”等邪教組織的非法活動(dòng)等工作；依法管理社會(huì)治安、戶籍、居民身份證、公民出入境、往來港澳臺(tái)地區(qū)和入境我縣的外國人、外籍華人的工作，組織開展消防工作，依法進(jìn)行消防監(jiān)督；協(xié)助黨委政府做好安全防范工作，加強(qiáng)街道社區(qū)的巡邏，接受群眾的報(bào)警求助，打擊犯罪，保護(hù)人民生命和財(cái)產(chǎn)安全；依法行使公安執(zhí)法權(quán)，負(fù)責(zé)公安執(zhí)法活動(dòng)的監(jiān)督和管理；依法監(jiān)督機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位的安全保衛(wèi)工作，指導(dǎo)監(jiān)督企事業(yè)保衛(wèi)組織、保安隊(duì)伍建設(shè)；負(fù)責(zé)黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人、重要外賓和省、市黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)來屏的警衛(wèi)工作，完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的警衛(wèi)任務(wù)；依法行使對(duì)監(jiān)管場所的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)；負(fù)責(zé)全縣交通安全管理工作，組織實(shí)施國家有關(guān)道路交通安全管理的方針、政策、法律、法規(guī)；協(xié)

到位及時(shí)率、資金使用率等均為100%。

2、過程指標(biāo)體系總分30分，得分29分，其中業(yè)務(wù)管理制度健全性方面存在不夠完整的情況，例如機(jī)關(guān)民警雖同一線民警一樣經(jīng)常加班加點(diǎn)，卻不能享受一線民警相同的加班誤餐補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，因此，在制度建設(shè)上存在漏洞。

3、產(chǎn)出與效益指標(biāo)體系得分40分，其中產(chǎn)出數(shù)量滿分15分，得15分；項(xiàng)目效益可持續(xù)影響目標(biāo)10分，得10分；社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度大于90%，得滿分15分。

（四）項(xiàng)目存在的問題和改進(jìn)措施

1、加班誤餐補(bǔ)貼的發(fā)放范圍規(guī)定不夠科學(xué)，一些機(jī)關(guān)科室民警的加班不比基層少，但沒有列入發(fā)放范圍，影響了工作積極性，給隊(duì)伍管理工作增加了一定難度。

2、社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平和勞動(dòng)力成本的提高同加班誤餐補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)低下存在不平衡。

四、下一步改進(jìn)工作的意見和建議

1、項(xiàng)目績效評(píng)估工作內(nèi)容多，專業(yè)性強(qiáng)，建議加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高績效評(píng)價(jià)各項(xiàng)工作的質(zhì)量。

2、建議提高加班誤餐補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放范圍，凡是公安機(jī)關(guān)的工作人員，若實(shí)際參加加班，應(yīng)視情予以發(fā)放加班誤餐補(bǔ)貼。

屏南縣公安局 2017年10月10日