第一篇：增值稅稅務(wù)籌劃畢業(yè)論文開題報告（范文）

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畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報告

題目

增值稅稅務(wù)籌劃研究

學(xué)

院

專業(yè)班級 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師 學(xué)號 2011 年 03 月 16 日

開題報告填寫要求

1.開題報告作為畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會對學(xué)生答辯資格審查的依據(jù)材 料之一。此報告應(yīng)在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，由學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作開始后 2 周內(nèi)完成，經(jīng)指導(dǎo)教師簽署意見及系主任審查后生效。2.開題報告內(nèi)容必須用黑墨水筆工整書寫或按教務(wù)處統(tǒng)一設(shè)計(jì)的電子文檔 標(biāo)準(zhǔn)格式（可從教務(wù)處網(wǎng)址上下載）打印，禁止打印在其它紙上后剪貼，完成后 應(yīng)及時交給指導(dǎo)教師簽署意見。3.學(xué)生查閱資料的參考文獻(xiàn)理工類不得少于 10 篇，其它不少于 12 篇（不包 括辭典、手冊）。4.“本課題的目的及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析”至少 2000 字，其余內(nèi)容 至少 1000 字。

畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開題報告 1.本課題的目的及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析 目的及意義：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入，市場競爭已在全球范圍 內(nèi)展開。而且隨著資本在全球范圍內(nèi)的流動，資本利潤率的攤薄，企業(yè)整體 稅負(fù)的高低越來越直接影響到企業(yè)的投資回報率。如何降低稅負(fù)，增加企業(yè) 的投資回報率，已是企業(yè)財務(wù)管理的重要目標(biāo)。在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè) 要在這大環(huán)境下立于不敗之地，想著避免稅收或者少繳是不肯能，而是通過 合理的稅務(wù)籌劃可以降低稅負(fù)，使降低企業(yè)的成本。所謂稅務(wù)籌劃就是法律 許可的條件下，企業(yè)利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，根據(jù)自身經(jīng)營活 動的特點(diǎn)，通過事先籌劃，對各項(xiàng)應(yīng)稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，做好納稅前的一 系列前瞻性規(guī)劃工作，相對降低企業(yè)稅負(fù)。按現(xiàn)行稅收實(shí)體法的規(guī)定，幾乎 每個稅種都有籌劃空間，只是企業(yè)之間因行業(yè)性質(zhì)不同，生產(chǎn)經(jīng)營各有特點(diǎn)，稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)不盡相同。所謂增值稅稅務(wù)籌劃就是納稅人在合法、懂法 的前提下，經(jīng)過比較分析，做出最有利于自己的增值稅納稅方案以達(dá)到降低 企業(yè)增值稅稅負(fù)的目的。增值稅既能有效的保證政府財政收入，有具有稅收中性的特征，越來越 為世界各國所普遍采用。雖然增值稅是價外稅，但由于稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁的不完全 性等因素，出于企業(yè)合法利益最大化的目的，其稅務(wù)籌劃具有必要性和可行 性。納稅人身份的選擇空間、增值稅稅收優(yōu)惠政策和銷售方式的選擇規(guī)定等，給納稅人進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃提供了客觀條件和空間。納稅人可以根據(jù)法律 的有關(guān)規(guī)定，通過對投資、經(jīng)營、理財活動等事先活動和安排，滿足稅收優(yōu) 惠政策的適用條件，盡可能取得節(jié)稅的稅收收益。稅務(wù)籌劃的主要原因是納 稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使而產(chǎn)生的規(guī)避納稅義務(wù)的愿望和要求，當(dāng)納稅人接受日 益嚴(yán)格的稅務(wù)稽查時，應(yīng)具有的理性反應(yīng)就是選擇稅務(wù)籌劃。企業(yè)作為市場 經(jīng)濟(jì)中的行為主體，追求所有者利益最大化，是一種盡可能實(shí)現(xiàn)自身利益的 沖動，只是這樣的沖動要受到法律和理性的約束。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析：自從 1954 年法國成功的把舊的營業(yè)稅改為增長稅 以來，其影響非常廣泛。由于增值稅是是一個高效、中性的稅種，因而倍受 各國青睞，短短的 40 幾年就風(fēng)靡全球。截止 2004 年，已有 140 多個國家和 地區(qū)實(shí)行增值稅。我國從二十世紀(jì) 70 年代末開始引進(jìn)增值稅，進(jìn)行了兩個階 段的改革。在 1994 年的稅制改革中，對增值稅的改革力度較大，擴(kuò)大了增收范圍、簡化了稅率檔次、實(shí)行了憑增值稅專用發(fā)票注明稅額抵扣稅款機(jī)制，在稅制 和管理的科學(xué)化與國際化有了重大突破。但是，我國現(xiàn)行增長稅，無論是在 稅制上，還是在征收管理方面，與理想的成熟性增值稅相比，都有很多的差 距，還屬于發(fā)展性即不完整性增長稅，增值稅的優(yōu)越性還沒充分發(fā)揮，尚存 在諸多的問題和弊端。2009 年 1 月 1 日起，我國全面實(shí)行增值稅改革，由生 產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。生產(chǎn)型增值稅是以銷售收入扣除原材料、燃料、動力等投入的中間性產(chǎn) 品價值后的余額作為課稅增值額；但是固定資產(chǎn)折舊額不予扣除；計(jì)稅基數(shù) 相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。生產(chǎn)型增值稅稅基廣，有利于國家財政收入穩(wěn)定增長，但稅基包含折舊，存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵投資。目前，全球只有巴西、巴基斯坦、多米尼加等極少數(shù)國家實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。而消費(fèi)型增長稅是以

銷售收入扣除投入生產(chǎn)的中間性產(chǎn)品價值和同期投入的固定資產(chǎn)全部價值后 的余額作為課稅增值稅，稅基相當(dāng)于全部消費(fèi)品的價值。由于消費(fèi)型增值稅 兼顧了生產(chǎn)型增值稅和收入型增值稅的特點(diǎn)，在法律和技術(shù)層面都更具有優(yōu) 越性，為絕大多數(shù)國家所才用。在增值稅征稅范圍的演進(jìn)中，世界各國改革與發(fā)展呈不斷擴(kuò)大之勢，幾 乎都是工業(yè)生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)開始，在取得征稅管理經(jīng)驗(yàn)后，在延伸到商品批發(fā)、零售業(yè)，進(jìn)而擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)，服務(wù)業(yè)等。如法國最早只對工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)批發(fā) 環(huán)節(jié)增收增值稅，1966 年擴(kuò)大到商品零售環(huán)節(jié)和農(nóng)業(yè)，1976 年又?jǐn)U大到服務(wù) 業(yè)生產(chǎn)以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有直接關(guān)系的自由職業(yè)者，如設(shè)計(jì)師、工程師和建 筑師等。另外，也有部分國家在增值稅開征時，即選擇了一推到底的全面型 增值稅。如 1977 年，韓國借鑒歐盟經(jīng)驗(yàn)，在取消營業(yè)稅，商品稅、電氣稅、旅行稅。娛樂稅和食品稅等基礎(chǔ)上，實(shí)施全面性增值稅，征稅范圍涉及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、金融業(yè)、飲食旅店業(yè)、出租不動產(chǎn)等，是 世界上增值稅實(shí)施成功的國家之一。我國增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)主要有三個階段：第一階段為 2004 年 7 月 1 日，我 國首先在東北三省的裝備制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽車制造、軍 品工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)八大行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，由生產(chǎn) 型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，對購進(jìn)固定資產(chǎn)允許抵扣增值稅。第二階段為 2007 年 7 月 1 日將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省 26 個老工業(yè)基地城市的制造裝備、石油化工、冶金、汽車制造、電氣、農(nóng)產(chǎn)品加工、采掘業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等八大行業(yè)。第三階段為 2008 年 7 月 1 日起，試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五 個盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。為抵御國際金融危機(jī)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不 利影響，我國規(guī)定自 2009 年 1 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。此次改革的主要內(nèi)容有：一是現(xiàn)行稅率不變的情況下，全國所有地區(qū)、所有 行業(yè)增值稅一般納稅人新購進(jìn)固定資產(chǎn)（房屋、建筑物不動產(chǎn)除外）進(jìn)項(xiàng)增 值稅允許抵扣;二是小規(guī)模納稅人稅率統(tǒng)一調(diào)低至 3%；三是促進(jìn)資源節(jié)約利 用，對金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由 13%恢復(fù)至 17%。

畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文 開題報告 畢業(yè)設(shè)計(jì) 論文)開題報告 論文

2.本課題的任務(wù)、重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)現(xiàn)途徑 任務(wù)： 1，畢業(yè)論文資料調(diào)研。要圍繞選題收集、閱讀有關(guān)中英文文獻(xiàn)資料。同時在 實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，掌握第一手資料。根據(jù)論文資料撰寫不少于 2000 字的論文綜述，文獻(xiàn)綜述必須引用的中外文資料不得少于 12 篇。2，撰寫畢業(yè)論文大綱和詳細(xì)題綱。論文提綱應(yīng)分為幾個部分或幾個層次。寫 明論文的中心、重點(diǎn)、主要觀點(diǎn)、結(jié)論等。3，撰寫開題報告，并及時交由指導(dǎo)老師審定開題報告。4，撰寫論文，反復(fù)修改。寫作過程中要繼續(xù)授集、補(bǔ)充材料，寫作要層次分 明、條理清楚，觀點(diǎn)明確，論證有理有據(jù)，具有說服能力。文章的文字要 簡潔、通順、流暢、無錯別字。凡引用文字、數(shù)據(jù)注明出處。以期達(dá)到學(xué) 校要求規(guī)范的論文格式及內(nèi)容要求。正文一篇不得少于 1.2 萬字。5，譯文原文其內(nèi)容必須與自己研究的課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，在譯文正文 第一頁（居左）說明出處，并附原文不少于 20000 字外文印刷符號。6，根據(jù)論文的內(nèi)容寫一份 300 字左右的中文論文內(nèi)容提要，并將其翻譯成英 文譯文，作為英文摘要。7，積極準(zhǔn)備并參加畢業(yè)答辯。重要內(nèi)容： 思考我國增值稅稅收籌劃所存在的問題，針對問題并提出合理的建議。并 以具體的案例來說明此建議促進(jìn)了企業(yè)的增值稅稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)了可持續(xù)發(fā) 展。實(shí)現(xiàn)途徑： 1，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研取證，掌握第一手的資料，做好論文前的準(zhǔn)備工作。2，進(jìn)行文獻(xiàn)資料的調(diào)研工作，廣泛的查閱相關(guān)文獻(xiàn)，完成文獻(xiàn)綜述。3，用好工具書，如中英財會字典，相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范等。4，撰寫提綱和論文，反復(fù)修改，并積極向老師取經(jīng)，虛心接受批評意見。

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3.完成本課題所需工作條件（如工具書、計(jì)算機(jī)、實(shí)驗(yàn)、調(diào)研等）及解決辦法 1,在實(shí)習(xí)過程中，因?yàn)閷?shí)習(xí)的時間只有一個月，所以對企業(yè)的增值稅稅收籌劃 實(shí)施的情況以及所存在的問題還停留在一個表層上。因此只能淺嘗輒止，不能 很深入的了解企業(yè)的增值稅稅收籌劃的實(shí)際操作情況以及實(shí)施效果。2，論文的完成難度較大，需要大量的工具書和文獻(xiàn)，財會英漢詞典、相關(guān)的規(guī) 范和會計(jì)準(zhǔn)則，教科書和專著都能在圖書館或公立圖書館借閱，相關(guān)的文獻(xiàn)在 CNKI 和校圖書館數(shù)據(jù)庫都能下載，很方便，我也購買了一些相關(guān)書籍來輔助課 題的完成工作。3，計(jì)算機(jī)是現(xiàn)代研究工作的必備工具，畢業(yè)論文的要求字?jǐn)?shù)在一萬兩千字以上，完成該論文，計(jì)算機(jī)的作用是很大的，下載文獻(xiàn)，修改文檔等工作都離不開它，我有個人電腦，可以更方便快捷，有效率的完成論文撰寫工作。

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指導(dǎo)教師意見：（對本課題的深度、廣度及工作量的意見、對設(shè)計(jì)結(jié)果的預(yù)測，并 指導(dǎo)教師意見：

明確是否可以開題）

指導(dǎo)教師（簽字）年 系審查意見： 月 日

系主任（簽字）年 月 日

第二篇：稅務(wù)籌劃

1.稅務(wù)籌劃師前言

稅務(wù)籌劃師(Taxpay strategist)。稅務(wù)籌劃是確立市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個新興行業(yè)，就是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會計(jì)、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段來達(dá)到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險的目的，而使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅務(wù)籌劃在國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方，19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供稅務(wù)咨詢，其中就包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀(jì)30年代就開始在稅收實(shí)踐中加以廣泛地應(yīng)用。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會的成立具有重要意義。它極大地促進(jìn)了稅務(wù)籌劃業(yè)的發(fā)展。1959年法國巴黎，有五個歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可。與此同時，納稅籌劃已成為了一個新的研究領(lǐng)域，對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，在企業(yè)經(jīng)營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀(jì)50年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷向縱深方向發(fā)展，跨國企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn)，這些跨國性的大企業(yè)對納稅籌劃的需求，進(jìn)一步地促進(jìn)了納稅籌劃的發(fā)展。

3.稅務(wù)籌劃在中國的現(xiàn)狀

在我國對稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因一是市場經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對納稅籌劃的思想認(rèn)識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實(shí)踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟(jì)體制政策的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對納稅籌劃形成了一些認(rèn)識，但也有待于深化對納稅籌劃理論研究和實(shí)際納稅籌劃工作的實(shí)施。

什么是稅務(wù)籌劃

國際專家稱：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動。”“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃??少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標(biāo)之所在?！薄岸悇?wù)籌劃是納稅人通過財務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收。”

國內(nèi)專家說：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為?！薄凹{稅人籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排?！薄岸愂栈I劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的納稅收益?！睆膰H=國內(nèi)專家對納稅籌劃的論述，本文將稅務(wù)籌劃的定義設(shè)定為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會計(jì)、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)行為?！?/p>

稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

什么是真正意義上的稅務(wù)籌劃？目前理論界對此觀點(diǎn)不一，首先應(yīng)當(dāng)肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎(chǔ)之上的，這與稅務(wù)籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排。

稅務(wù)籌劃應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

“合法節(jié)稅籌劃”——研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法。

“合理轉(zhuǎn)嫁籌劃”——是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整與變動將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

“實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險”——涉稅零風(fēng)險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

“偷”稅將接受法律的制裁

以“合法節(jié)稅、合理避稅、稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務(wù)籌劃，要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

1.偷稅的法律責(zé)任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經(jīng)財務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應(yīng)受到處罰。

2.漏稅的法律責(zé)任——漏稅是納稅人無意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。

3.騙稅的法律責(zé)任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

4.抗稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

5.欠稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規(guī)定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期內(nèi)書面申請并獲批準(zhǔn)者，即可獲得不長于3個月的延期納稅期限。”

4.對中國稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的展望

從我們對稅務(wù)籌劃的發(fā)展和展望大體上分為四個階段：

第一階段：（1978年-1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現(xiàn)了“三資”企業(yè)，它們在實(shí)際經(jīng)營過程中普遍的實(shí)施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對納稅籌劃持有較敏感和忌諱態(tài)度。

第二階段（1994年-1999年）：1992年中共十四大確定中國經(jīng)濟(jì)體制改革方向是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，國有企業(yè)的改革不斷縱深方向發(fā)展，使國有企業(yè)逐步成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的法人主體。國有企業(yè)在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，逐步也重視、頒發(fā)了部分配套規(guī)范規(guī)劃。另一方面關(guān)于納稅籌劃方面的書籍大量發(fā)行，同時國家征稅機(jī)關(guān)也非常關(guān)注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設(shè)立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發(fā)展階段。

第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實(shí)踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個行業(yè)，但處于無序競爭狀態(tài)。其原因：一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現(xiàn)實(shí)的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對納稅籌劃的規(guī)范性的法規(guī)來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業(yè)處于無序競爭狀態(tài)，急需要有關(guān)法律法規(guī)來加以引導(dǎo)和規(guī)范。

5.稅務(wù)籌劃的必要性

實(shí)施稅務(wù)籌劃無論從納稅人維護(hù)自身權(quán)利，還是從完善國家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。特別是法制補(bǔ)角健全的國家，強(qiáng)調(diào)依法治國和強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，倡導(dǎo)“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產(chǎn)品的價格，畢竟稅收是對納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接侵犯。在市場經(jīng)濟(jì)不是很健全的國家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利/特別加入WTO后，中外企業(yè)將在一個更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

6.稅務(wù)籌劃師，市場缺口大

2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調(diào)整，這將給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供新的機(jī)會。

從國際發(fā)展趨勢來看，年稅收額在100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)經(jīng)理。在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家，85%以上的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)，僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國從業(yè)人員還不到4萬人，市場缺口極大。

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)經(jīng)理，因?yàn)榭刂乒镜亩悇?wù)風(fēng)險和稅務(wù)成本方面具有重要作用，其薪酬相當(dāng)豐厚。

專業(yè)注冊稅務(wù)籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務(wù)的價值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。

稅務(wù)籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與

破壞的權(quán)利。納稅籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

稅務(wù)籌劃是企業(yè)對社會賦予起權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于企業(yè)應(yīng)有的社會權(quán)利。企業(yè)的社會權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不等。在稅務(wù)籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)、國有企業(yè)與非國有企業(yè)劃界，不能對某類企業(yè)采取默許或認(rèn)同態(tài)度，而對另類企業(yè)則反對和制止。其實(shí)，對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)（納稅人）充分享受其應(yīng)有的權(quán)利（其中包括稅務(wù)籌劃），而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之途。

納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權(quán)利保護(hù)原。在征納稅過程中，強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人權(quán)利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實(shí)質(zhì)課稅原則、合理回避稅收原則。

7.起步較晚 專業(yè)人才極度匱乏

稅務(wù)籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展為一個相對成熟的行業(yè)，而在國內(nèi)，盡管早有“四大”等公司在為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，但稅務(wù)籌劃作為一個行業(yè)，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲備少，專業(yè)人才極度匱乏。

“每年臨近年底，公司員工都是一個項(xiàng)目接著一個項(xiàng)目，有時候忙得連個人生活上的事情都沒有時間處理?！绷纸椄嬖V記者。稅務(wù)方面的專業(yè)人才非常緊缺。”

雖然很多企業(yè)有會計(jì)人員，但是這些會計(jì)人員往往對稅務(wù)知識一知半解，只知道怎么填寫報表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務(wù)知識的高級財務(wù)管理人才太少。

西子奧的斯電梯有限責(zé)任公司首席財務(wù)官范泰祖告訴記者，由于國內(nèi)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才緊缺，相當(dāng)長一段時間內(nèi)企業(yè)只好請國外專家過來幫忙?！耙郧爸灰劦蕉悇?wù)籌劃，專家的PPT都是英文寫的，現(xiàn)在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺?！彼瑫r透露，正因?yàn)榇耍瑥摹八拇蟆蓖谌顺蔀楹芏嗥髽I(yè)的選擇。

“不管是企業(yè)、政府稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)，還是專業(yè)的咨詢公司，都需要稅務(wù)籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個人才庫里找人才，自然是供不應(yīng)求?！绷纸椪f。

據(jù)了界，在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家大部分的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)。僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國目前從業(yè)人員還不到4萬，市場缺口相當(dāng)大。

8.行業(yè)興起稅務(wù)籌劃師走向前臺

目前，我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，同時，稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對稅務(wù)籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺，被更多人所關(guān)注。

那么，稅務(wù)籌劃師的工作有那些呢？

“很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了避稅，因此稅務(wù)籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業(yè)少繳稅，甚至逃脫，其實(shí)不是這樣的。稅務(wù)籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風(fēng)險，幫助企業(yè)做好稅務(wù)規(guī)劃：其次才是節(jié)稅，而且是在國家相關(guān)稅收法規(guī)允許的前提下，用好用足國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)省稅收開支?！钡吕樟硗庖晃欢悇?wù)合伙人蔣穎女士認(rèn)為。

“稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時，也引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，成功的稅務(wù)籌劃往往既能使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)的政策意圖得意實(shí)現(xiàn)?！绷纸棻硎尽?/p>

由此可見，稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想放設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對政府、對企業(yè)都有利，處理好維護(hù)納稅人合法權(quán)益和保護(hù)國家稅收利益之間的關(guān)系。

9.德才兼?zhèn)涠悇?wù)籌劃人才需要有“三心”

一名優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結(jié)出三條：

一是守法?！皣曳煞ㄒ?guī)不容侵犯，必須嚴(yán)格遵守，”這是稅務(wù)籌劃人員工作的前提。二是經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科學(xué)，即使對國家所有稅收法規(guī)都一清二楚沒有經(jīng)過企業(yè)稅收實(shí)務(wù)的實(shí)踐，往往還是很難抓住問題的關(guān)鍵，對相關(guān)政策也難以做到靈活運(yùn)用，缺乏判斷能力。所以，優(yōu)秀的餓稅務(wù)籌劃人必須經(jīng)過多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)ゾ殹?/p>

三是誠信。任何時候都不能忘記誠信這一準(zhǔn)則，對企業(yè)，對國家都應(yīng)抱著誠實(shí)守信的原則來工作這樣才能贏得信任。

“四大”每年都是招聘稅務(wù)人才的“大戶”，謝英峰同時總結(jié)出德勒在招聘相關(guān)人員時的“三心”標(biāo)準(zhǔn)：

“決心”。他表示，審計(jì)是查過去的帳，而稅務(wù)籌劃師做將來的帳，稅務(wù)籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時，他要有做好事情的充分決心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是為客戶服務(wù)，還是個人的成長，都需要恒心，需要長期的毅力，來面對緊張的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅務(wù)籌劃工作同樣也是如此，必須要細(xì)致，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙Υぷ鳌?/p>

10.接軌國際稅務(wù)籌劃專才需求增大

“稅務(wù)籌劃”這個名詞乍一聽有些陌生，其實(shí)，它是稅務(wù)咨詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時，招人大戶除了審計(jì)部門之外，就是稅務(wù)咨詢部門了。

所謂稅務(wù)籌劃，是指“納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益”。稅務(wù)籌劃人才，是指為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。

“經(jīng)濟(jì)發(fā)展非?？欤贫鹊淖兏镆部?，加上WTO的有關(guān)規(guī)則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調(diào)整，對國家稅收部門和國內(nèi)企業(yè)也都提出了新的要求，國家的稅務(wù)制度越來越復(fù)雜，都需要稅務(wù)籌劃方面的人才來幫助國內(nèi)企業(yè)適應(yīng)這一局面?！钡吕罩袊悇?wù)合伙人林綏先生告訴記者。

隨著中國加入WTO，關(guān)稅逐步下調(diào)，國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)同臺競爭，而跨國企業(yè)經(jīng)過多年的磨練，在稅務(wù)籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步，這就要求國內(nèi)不論是中小企業(yè)還是大企業(yè)，都要盡快掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，增強(qiáng)企業(yè)競爭力；同時，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴(yán)格，缺乏有效稅務(wù)管理的企業(yè)迫切面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險，各類企業(yè)迫切需要懂

稅務(wù)政策，稅務(wù)籌劃，能實(shí)際操作的稅務(wù)管理人才，以協(xié)助企業(yè)順應(yīng)國家稅收政策降低稅收負(fù)擔(dān)，控制稅務(wù)風(fēng)險。

另外，隨著進(jìn)入中國的跨國公司越來越多，也有越來越多的國內(nèi)企業(yè)開始走出國門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問題，都需要稅務(wù)籌劃師，根據(jù)國外的納稅習(xí)慣和業(yè)務(wù)需要，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師將會成為熱點(diǎn)人才。

(責(zé)任編輯：admin)

第三篇：稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)報告

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。本學(xué)期跟隨羅老師學(xué)習(xí)了增值稅，所得稅等等稅種的具體納稅法則和籌劃方法。因?yàn)槠髽I(yè)納稅是可以測算的、稅收優(yōu)惠政策的存在、稅收政策存在的差異性為稅務(wù)籌劃提供了可能。

稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)涉稅理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理無法回避且必須履行的重要職責(zé)，一個企業(yè)如果沒有良好的稅務(wù)籌劃，不能有效地安排稅務(wù)事項(xiàng)，就談不上實(shí)施有效的財務(wù)管理，更無法達(dá)到理想的企業(yè)理財目標(biāo)。對于追求價值大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)低或適宜，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重心所在。樹立籌劃意識，籌劃適度區(qū)別避稅。對企業(yè)而言，應(yīng)該改變籌劃意識淡薄的意識。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，籌劃意識應(yīng)先行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在加強(qiáng)稅法知識學(xué)習(xí)的同時，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財觀，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該具有豐富的稅收專業(yè)知識，了解與投資、經(jīng)營、籌資活動等相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，具備較強(qiáng)的溝通能力和良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅意識，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)活動中。

我國稅制正處于日趨完善階段，稅務(wù)優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁，所以，對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮。企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。同時，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，不應(yīng)忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機(jī)會成本。

切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃，應(yīng)該以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，除了要熟悉和掌握財政法規(guī)和稅收政策，把握稅務(wù)籌劃的界線和良好的外部環(huán)境外，同時還必須具有完善、科學(xué)的財務(wù)管理制度，規(guī)范的財務(wù)核算辦法，現(xiàn)代化的財務(wù)管理手段，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息?；A(chǔ)工作的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)堅(jiān)持以財務(wù)管理為中心，不斷提高財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)應(yīng)從三個方面切實(shí)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作：一是規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計(jì)行為。二是實(shí)行決策科學(xué)化管理。三是建立企業(yè)稅務(wù)籌劃議事機(jī)制。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，可以由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、稅務(wù)專家以及外部中介機(jī)構(gòu)一起對有關(guān)問題討論研究。通過多方合作，真正把稅務(wù)籌劃工作落到實(shí)處。

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅務(wù)籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計(jì)等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，還會給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃的質(zhì)量。

通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。雖然稅收制度每年都在更新變化，但是原理是不變，規(guī)律不變。不斷地學(xué)習(xí)、探索、積累經(jīng)驗(yàn)。唯有這樣才能學(xué)好稅務(wù)籌劃這門課，滿足新形式下社會的需要。

第四篇：土地增值稅清算和稅務(wù)籌劃--俞老師

《土地增值稅清算和稅務(wù)合理安排》培

訓(xùn)大綱

主講：俞校軍老師

課程說明：

講解增值稅的準(zhǔn)確申報，透徹分析房產(chǎn)企業(yè)如何應(yīng)對地稅土地增值稅的清算和檢查，以規(guī)避各種稅收風(fēng)險，爭房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算的操作實(shí)務(wù)，從房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算到開發(fā)項(xiàng)目的土地取企業(yè)利益的最大化。尤其是全面“營改增”以后，房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算應(yīng)注意些什么，如何籌劃為企業(yè)謀取最大利益。

課程大綱：

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一、前期階段：

（一）發(fā)生項(xiàng)目研究、招投標(biāo)費(fèi)用（管理費(fèi)用）的處理方法 ；

（二）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的正確處理；

（三）購入材料、周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備核算應(yīng)注意些什么？

（四）購建周轉(zhuǎn)房應(yīng)如何攤銷才算正確？ 房地產(chǎn)企業(yè)借款籌資的正確財務(wù)處理和風(fēng)險防范； 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營階段的會計(jì)核算和稅務(wù)應(yīng)對

二、開發(fā)建設(shè)階段

費(fèi)用項(xiàng)目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)，如何歸集才算對？

國稅發(fā)[2009]31號

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本內(nèi)容的講解。

三、租售階段

1、開發(fā)產(chǎn)品出售處理；

2、土地增值稅也有視同銷售？

3、代收費(fèi)用如何處理最節(jié)稅？

一、土地增值清算的疑難問題和應(yīng)對措施

? 清算單位的確定 ；

? 清算條件中“完成銷售”和“已轉(zhuǎn)讓”的界定，納稅人結(jié)清土地增值稅的時間 ； ? 成本對象的分類 ；

? 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是否可以與非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅合并計(jì)算？ ? 財政返還款的處理 ； ? 甲供材問題 ；

? 人防車位面積是可售面積還是不可售面積？

? 變相銷售地下車位是否應(yīng)確認(rèn)土地增值稅清算收入？ ? 成本分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇 ；

? 清算后又發(fā)生成本是否允許二次清算？ ? “四項(xiàng)成本”不實(shí)如何核定征收？

? 如何認(rèn)定“價格明顯偏低且無合理正當(dāng)理由”？ ? 定金、訂金、意向金在實(shí)際檢查中如何明確區(qū)分？ ? 銷售舊房產(chǎn)如何計(jì)算土地增值稅？

? 土地增值稅的會計(jì)處理。

二、“營改增”以后土地增值稅的清算

1、國家稅務(wù)總局公告2016年第81號 的正確應(yīng)用和籌劃思考；

2、“營改增”以后房產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險防范和籌劃方法。

第五篇：畢業(yè)論文開題報告

畢業(yè)論文開題報告

畢業(yè)論文題目

專業(yè)： 班長： 學(xué)號： 姓名： 指導(dǎo)老師：

時間

一、課題意義及國內(nèi)外研究概況

二、課題研究內(nèi)容

三、課題研究方法

四、課題進(jìn)度及時間安排

參考文獻(xiàn)：