第一篇：財政部、國家稅務總局關于豁免東北老工業基地企業歷史欠有關問題的通知稅

財政部、國家稅務總局關于豁免東北老工業基地企業

歷史欠稅有關問題的通知

（財稅?2006?167號）

遼寧、大連、吉林、黑龍江省財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務：

為貫徹落實《中共中央、國務院關于實施東北地區等老工業基地振興戰略的若干意見》（中發?2003?11號）的決定精神，支持東北地區老工業基地振興，經國務院批準，現就豁免東北老工業基地企業歷史欠稅有關問題通知如下：

一、豁免歷史欠稅的時間界限

東北老工業基地企業在1997年12月31日前形成的，截至本通知下發之日尚未清繳入庫且符合本通知規定的欠稅予以豁免。

二、豁免歷史欠稅的具體條件

東北老工業基地企業歷史欠稅，凡符合以下條件之一的，可予以豁免：

（一）按國家規定需要進行改組改制的在營企業已經依法進行了改組改制，并妥善安置了職工，但該企業（包括存續企業或債務承繼企業）仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。

企業改組改制并按規定安置職工的具體認定由企業所在地省級（含計劃單列市，下同）人民政府根據主管部門對企業改組改制方案的批復予以確定。

（二）國家沒有規定必須進行改組改制的在營企業仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。

（三）依照有關法律、法規、規章及規范性文件規定實施關閉的企業，或者因政策調整、生產經營等原因，截至本通知下發之日已連續停產4年（含4年）以上的企業，該企業仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。

（四）截至本通知下發之日已被企業所在地主管國家稅務局或地方稅務局列為“非正常戶”管理達4年（含4年）以上的企業，該企業仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。

三、豁免歷史欠稅的企業范圍

凡符合本通知規定的國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業以及其它各種經濟成份的企業單位等，其1997年12月31日前欠繳的稅款均可以豁免（上述各類企業單位等在東北老工業基地以外發生的欠稅除外）。

四、豁免歷史欠稅的稅種范圍

教育費附加，不含農業稅、牧業稅、農業[林]特產稅、耕地占用稅、契稅和關稅）及滯納金均納入豁免范圍。

五、豁免歷史欠稅的程序

（一）國家稅務局、地方稅務局根據各自的實際征管范圍書面告知欠稅納稅人豁免東北老工業基地歷史欠稅事宜，并受理欠稅納稅人豁免欠稅申請。

對1994年稅制改革時已取消稅種的欠稅，欠稅納稅人由國家稅務局、地方稅務局共同管理的，原則上由欠稅納稅人的主管國家稅務局負責核實，主管地方稅務局應密切配合、做好銜接；明確由地方稅務局一方管理的，由欠稅納稅人的主管地方稅務局負責核實。

（二）凡符合本通知規定的歷史欠稅，根據稅收征管范圍，在營企業分別向當地縣級主管國家稅務局、地方稅務局提出申請。欠稅納稅人申請豁免欠稅應填報欠稅豁免申請表（見附件1），并附報以下有關證明材料：

1．企業改組改制并妥善安置職工的辦法（國家沒有規定必須改組改制的不提供）； 2．欠稅所屬期的納稅申報表（或查補稅款處理決定書）等材料原件或復印件； 3．申請豁免欠稅明細表（見附件2）。

（三）凡符合本通知規定的歷史欠稅，已經關閉的企業欠稅豁免，根據稅收征管范圍，應由所屬縣級主管國家稅務局、地方稅務局分別填報欠稅豁免申請表，并附報以下有關證明材料：

1．政府有關部門通知、責令企業關閉的文件等；

2．欠稅所屬期的納稅申報表（或查補稅款處理決定書）等材料原件或復印件； 3．申請豁免欠稅明細表。

（四）凡符合本通知規定的歷史欠稅，停產經營的企業欠稅豁免，根據稅收征管范圍，應由所屬縣級主管國家稅務局、地方稅務局分別填報欠稅豁免申請表，并附報以下有關證明材料：

1．企業填報的停產情況說明；

2．欠稅所屬期的納稅申報表（或查補稅款處理決定書）等材料原件或復印件； 3．申請豁免欠稅明細表。

（五）凡符合本通知規定的歷史欠稅，非正常戶企業欠稅豁免，根據稅收征管范圍，應由所屬縣級主管國家稅務局、地方稅務局分別填報欠稅豁免申請表，并附報以下有關證明材料：

1．基層主管國家稅務局或地方稅務局對失蹤納稅人的核查材料；

2．欠稅所屬期的納稅申報表（或查補稅款處理決定書）等材料原件或復印件； 3．申請豁免欠稅明細表。

對在營、關閉、停產和非正常戶企業欠稅豁免要求附報的有關企業財務報表和納稅申報表等原始材料確實無法取得的，可由縣級主管國家稅務局、地方稅務局根據征管檔案材料填報詳細的“欠稅核查材料”（詳細說明欠稅的發生原因、時間和金額）代替。

（六）在營企業報送資料齊全的，經當地主管縣級國家稅務局、地方稅務局調查核實后，會同同級財政機關逐級上報省級國家稅務局或地方稅務局、財政廳（局）。

各地市級、省級國家稅務局、地方稅務局要對下級單位報送的材料進行審核，編制分納稅人的欠稅豁免匯總表（見附件3）。

（七）由縣級主管國家稅務局或地方稅務局填報的關閉、停產和非正常戶企業欠稅豁免材料，參照本條第六款的規定上報。

（八）省級人民政府對申請豁免欠稅的材料進行審核，對需要改組改制的企業進行認證，核實企業改組改制并安置職工的辦法，在省級財政廳（局）報送的欠稅豁免匯總表上逐戶出具相關審核意見后報財政部、國家稅務總局批準。

（九）省級財政廳（局）、國家稅務局或地方稅務局逐級下轉財政部、國家稅務總局的批復文件；主管國家稅務局或地方稅務局根據批復文件向企業下達豁免欠稅的《稅務事項通知書》，對欠稅進行核銷，并將核銷情況抄送同級財政機關。

六、對企業自欠稅發生之日起至當地縣級主管國家稅務局或地方稅務局收到其豁免欠稅申請之日止，凡因偷稅、抗稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法違規行為被稅務、財政、審計機關處罰的，或因違反稅收法律、法規規定，其責任人被依法追究過刑事責任的，其企業發生的歷史欠稅不論是否滿足本通知規定的豁免條件，一律不予豁免。

七、凡符合豁免條件的歷史欠稅，納稅人和主管國家稅務局、地方稅務局應于2007年3月31日前完成申請、資料填制、核實和報送工作。今后年度在營企業完成改組改制、符合豁免條件的歷史欠稅，應于每年11月底前向當地縣級主管國家稅務局或地方稅務局提出豁免申請，主管國家稅務局或地方稅務局會同同級財政局集中向上級單位報送相關材料。

八、企業填報欠稅豁免申請表和相關明細表，不計算和填列滯納金。對批準豁免的欠稅，企業作為本年度收入，不再征收相應的稅款。

九、各級財政、國稅、地稅部門要嚴格按照本通知規定執行。切實加強對豁免欠稅企業的實地調查及對申報材料的審核、監督和檢查，密切關注豁免企業歷史欠稅政策的落實情況，對發現的問題及時向財政部、國家稅務總局反映。財政部、國家稅務總局將對此項政策在各地的執行情況進行檢查，必要時對各地上報的豁免欠稅材料進行實地檢查。

第二篇：解讀豁免東北老工業基地企業歷史欠稅問題

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解讀豁免東北老工業基地企業歷史欠稅問題

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2007年2月15日

財政部新聞辦公室

日前，財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于豁免東北老工業基地企業歷史欠稅有關問題的通知》（以下簡稱《通知》），這是我國出臺的又一支持東北老工業基地振興的重要政策措施。為便于公眾更好地理解《通知》的主要內容和精神，財政部負責人接受了中國政府網的采訪。

問：為什么將“歷史欠稅”界定為1997年12月31日前形成的欠稅？

答：豁免歷史欠稅，既要考慮減輕企業的歷史包袱，又要考慮豁免欠稅可能引發的道德風險。將豁免的歷史欠稅界定為1997年12月31日以前形成的欠稅，主要基于以下考慮：一是東北老工業基地主要是在計劃經濟時期國家投資形成的，高度集中、政企不 中國紡織工業：男式牛仔褲（http://www.tmdps.cn/）為你提供

分的計劃經濟體制，導致企業缺乏必要的資金積累，設備老化，社會包袱沉重，市場經濟轉軌的適應能力較差。這是東北老工業基地形成歷史欠稅的根本原因。二是1998年以來，圍繞國有企業3年脫困的工作目標，黨中央、國務院采取了一系列的政策措施，為企業的改革和發展創造了良好的政策環境，企業的經營狀況有所改善，納稅能力有所增強。三是從1998年開始，各地加快了建立現代企業制度的步伐，通過兼并、重組等改革，企業所有制形式發生了重大變化，企業已逐步成為自主經營、自負盈虧的市場主體。四是1997年12月31日以前的企業欠稅距現在時間較長，屬于歷史欠稅，給予適當的豁免，在一定程度上能避免引發企業惡意逃稅的道德風險。五是1997年12月31日以前的欠稅到現在未繳，完全歸還的可能性比較小，豁免歷史欠稅不會對當期財政收入造成大的影響。六是1998年國務院作出了認真清理欠稅的規定，明確規定以后不允許新的欠稅。

問：豁免歷史欠稅需要符合哪些具體條件？

答：東北老工業基地企業歷史欠稅，凡符合以下條件之一的，可予以豁免：一是按國家規定需要進行改組改制的在營企業已經依法進行了改組改制，并妥善安置了職工，但該企業（包括存續企業或債務承繼 中國紡織工業：男式牛仔褲（http://www.tmdps.cn/）為你提供

企業）仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。二是國家沒有規定必須進行改組改制的在營企業仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。三是依照有關法律、法規、規章及其他規范性文件規定實施關閉的企業，或者因政策調整、生產經營等原因，截至該通知下發之日已連續停產4年（含4年）以上的企業，該企業仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。四是截至通知下發之日已被企業所在地主管稅務機關列為“非正常戶”管理達4年（含4年）以上的企業，該企業仍有1997年12月31日前欠繳稅款的。

問：哪些企業可以享受豁免歷史欠稅政策？

答：促進多種所有制經濟共同發展是我國經濟政策的基本取向，豁免東北老工業基地歷史欠稅也不應區分經濟類型和所有制性質。為體現對各類企業的同等待遇，實現稅收政策的統一、規范，只要符合規定條件，國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業以及其他各種經濟成份的企業單位的歷史欠稅均予以豁免。

問：豁免歷史欠稅的稅種包括哪些？

答：凡符合通知規定的各類企業，其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收，包括教育費附加，中國紡織工業：男式牛仔褲（http://www.tmdps.cn/）為你提供

不含農業稅、牧業稅、農業（林）特產稅、耕地占用稅、契稅和關稅，及滯納金均納入豁免范圍。

關于農業稅、牧業稅、農業（林）特產稅欠稅問題，此前國務院已制定全國性的統一規定，歷年尾欠是否清收，由省級政府決定。

問：哪些企業被排除在豁免欠稅企業之外？

答：為維護國家稅收法律、法規的嚴肅性，促進企業自覺履行依法納稅的義務，對企業自欠稅發生之日起至當地縣級主管稅務機關收到其豁免欠稅申請之日止，因偷稅、抗稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法違規行為被稅務、財政、審計機關處罰的，或因違反稅收法律、法規規定，其責任人被依法追究過刑事責任的，其企業發生的歷史欠稅不論是否滿足該通知規定的豁免條件，一律不予豁免。

問：對豁免歷史欠稅工作有沒有時間上的要求？

答：凡符合豁免條件的歷史欠稅，納稅人和主管稅務機關應于2007年3月31日前完成申請、資料填制、核實和報送工作。今后在營企業完成改組改制、符合豁免條件的歷史欠稅，應于每年11月底前向當地縣級主管稅務機關提出豁免申請。

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第三篇：財政部、國家稅務總局關于連鎖經營企業有關稅收問題的通知

財政部、國家稅務總局關于連鎖經營企業有關稅收

問題的通知

發布部門：財政部 中華人民共和國財政部

分類導航：

發布日期：2003-02-27 發布文號： 所屬類別：部委行業規章 關鍵字：

【閱讀全文】

財政部、國家稅務總局關于連鎖經營企業有關稅收問題的通知

財稅[2003]1號

財政部、國家稅務總局

2003-2-27

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實《國務院辦公廳轉發國務院體改辦、國家經貿委關于促進連鎖經營發展若干意見的通知》（國辦發[2002]49號）的精神，支持連鎖經營的發展，現將連鎖經營企業實行統一繳納增值稅、所得稅的有關問題進一步明確如下：

一、在省、自治區、直轄市、計劃單列市內跨區域經營的統一核算的連鎖企業，需要實行由總機構向其所在地主管稅務機關統一申報繳納增值稅的，按照財政部、國家稅務總局《關于連鎖經營企業增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字[1997]97號）的有關規定辦理。

二、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的有關規定，對內資連鎖企業省內跨區域設立的直營門店，凡在總部領導下統一經營、與總部微機聯網、并由總部實行統一采購配送、統一核算、統一規范化管理，并且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關統一繳納企業所得稅。依照《中華人民共和國外商投資和外國企業

所得稅法》和《中華人民共和國外商投資和外國企業所得稅法實施細則》的有關規定，對從事跨區域連鎖經營的外商投資企業，由總機構向其所在地主管稅務機關統一繳納企業所

得稅。

三、上述跨區域經營的連鎖企業實行統一繳納增值稅、所得稅后，各級財政部門要認真貫徹執行國辦發[2002]49號文件的精神，及時制定統一納稅后所屬地區間財政利益調整辦法，妥善處理好各級財政利益分配關系，以確保連鎖企業門店所在地的財政利益在納稅地點變化后不受影響，以利于連鎖經營的發展。

(完)

第四篇：財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政

策問題的通知

財稅［2002］142號

頒布時間：2002-9-12發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為了貫徹國務院關于黃金體制改革決定的要求，規范黃金交易，加強黃金交易的稅收管理，現將黃金

交易的有關稅收政策明確如下：

一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。增值稅專用發票中的單價、金額

和稅額的計算公式分別為：

單價＝實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）

金額＝數量×單價

稅額＝金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加

政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。

四、對黃金交易所收取的手續費等收入照章征收營業稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅征收管理辦法及增值稅專用發票管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知

財政部 國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知 財稅〔2004〕167號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為加快稅控收款機的推行工作，減輕納稅人購進使用稅控收款機的負擔，現將有關納稅人購進使用稅控收款機的稅收優惠政策通知如下：

一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。

二、增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

價款

可抵免稅額=-----×17%

1+17%

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

三、稅控收款機購置費用達到固定資產標準的，應按固定資產管理，其按規定提取的折舊額可在企業計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產標準的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。

四、上述優惠政策自2004年12月1日起執行。凡2004年12月1日以后（含當日）購置的符合國家標準并按《國家稅務總局 財政部 信息產業部 國家質量監督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》（國稅發〔2004〕44號）的規定，通過選型招標中標的稅控收款機適用上述優惠政策。

五、金融稅控收款機的有關稅收政策另行制定。