第一篇：淺談稅收分析報告的寫作

淺談稅收分析報告的寫作

2009-07-16

淺談稅收分析報告的寫作

●孫遠 楊明

稅收分析是我們基層稅收征管人員在實際稅收征管中的重要工作之一，而稅收分析報告的寫作則是稅收分析的重要環節?，F筆者結合日常工作對稅收分析報告寫作談點粗淺認識。

一、稅收分析報告概念

稅收分析報告是從稅務部門的整體角度出發，以準確的稅務統計資料和有關情況為依據，運用統計特有的方法，研究反映稅收征收、稅源變動等稅收現象的內在聯系、以及相關的社會經濟現象、情況和問題的一種文章。

二、稅收分析報告作用

（一）稅收分析報告是表現稅收成果的最好形式。稅收成果以文章形式表現比單純用表格、圖形等更能充分表現“活”情況，以及它們所不能表現的定性分析與定量分析相結合的特點。

（二）稅收分析報告是稅務管理活動中進行決策和實施監督的有利工具。通過報告的研究分析，發現問題，找出原因，提出建議，為決策和監督服務。

（三）稅收分析報告能反映國家經濟及稅收政策貫徹執行情況。

（四）稅收分析報告表現稅務工作在國民經濟活動中的重要作用。通過稅收分析報告能使社會公眾深刻了解稅務工作動態、征管措施、稅收規模、稅收水平、稅收結構等情況。

（五）稅收分析報告能為實施科學化、精細化管理服務。稅務管理是一項極為復雜的系統工程，通過統計分析研究，揭示其內在聯系及規律性，可以指導我們更好地開展工作。

（六）稅收分析報告是提高稅務干部綜合素質的一種途徑。通過稅收分析報告的寫作可以提高稅務干部的政策理論水平和業務知識水平，增強分析問題、解決問題的能力和寫作能力。

三、稅收分析報告特點

（一）稅收分析報告從文種上來說屬于公務文書，從文體上來說屬于應用文。因而它具有公務文書和應用文特點的共性：1.實用性。解決實際問題，達到某種目的而寫作。2.真實性。真實是應用文和公務文書的生命。用真材、敘真事、說真話、講真理。

3.時效性。在一定時間發揮作用。4.程式性。一般具有規范的行文格式、習慣用語、結構安排等。

（二）由于稅務工作的基本性質、稅收分析方法以及獨特的表達方式決定了分析報告是一種專業性、綜合性、政策性都較強的應用文。因此，稅收分析報告既有公務文書和應用文一些共性外，具有自身獨有的特性：1.以稅收統計數據為主體。報告以大量的統計調查材料為基礎，以數字為主要語言，并以統計表和其它統計分析方法直觀地反映經濟及稅收的各種復雜聯系，具有很強的針對性和科學性。2.應用專業的分析方法。稅收分析報告以稅務統計數據為主體進行分析研究，具有一套獨特的科學分析方法，常用對比分析法、分組分析法、因數分析法、平均分析法等一系列方法，來計算稅收規模、構成、水平、速度和比例關系等，并在量的研究基礎上揭示出經濟及稅收的內在聯系和規律性，這就形成了特有的研究領域和獨特的分析方法。3.具有獨特的表達方式和結構特點。稅收分析報告的基本表達方式是以事實來敘述，讓數字來說話，在開展中議論，在議論中分析，實話實說、就事論事。結構上脈胳清晰，層次分明，一般是先擺事實和數據，以事實闡述道理、說明問題，最后提出建議、辦法和措施。

四、稅收分析報告寫作原則

（一）言之有物，不尚空談。分析報告要從客觀事實出發，以事實和數據為基礎，讓事實來說明觀點，避免空洞無物。稅收分析報告寫作前，首先要收集豐富的材料，深入實際，掌握了解情況，為寫作打好扎實基礎，其次要認真整理選材，深刻研究分析，得出正確觀點。

（二）實事求是，反映真理。分析報告必須具備真實性。要尊重事實，堅持真理。材料、情況真實，數據準確，分析、說明科學，符合客觀事物的本來面目。

（三）目標明確，有的放矢。寫作目的要明確，要領會大的政策精神、領導意圖和工作重點，抓住熱點、難點、焦點和疑點。

（四）分析綜合，內容真切。分析報告必須有真實貼切的內容，不僅反映現象，更要抓住本質。關鍵是要提出問題、分析問題、解決問題，這也是稅收分析報告中心思想得到表現的基本過程。

（五）認真負責，反復修改。修改是文章寫作的必要步驟，是對初稿中存在的不足和問題予以補充和糾正的過程。要以高度的責任心，認真細致的態度對文章的主題、觀點、材料、結構、語言等方面進行反復修改，并多多聽取別人的意見，尤其領導和行家里手的意見。

五、稅收分析報告寫作步驟

（一）選題。是選擇和確定題目，這是稅收分析報告寫作的第一步。解決寫什么的問題。選題分為“命題作文”和“自由命題”。選題應重點把握“三點”：熱點、難點和重點。

（二）立意。是確立文章的主旨。無論是鴻篇巨著，還是數言小文，都有所要表達的基本觀點或中心論點，這就是文章的主旨。稅收分析報告寫作立意應遵循以下原則：1.正確、鮮明。立意要符合黨和國家的方針，經濟及稅收政策要一目了然，旗幟鮮明。2.集中、單一。一文一事，一報告一中心。3.新穎、深刻。了解新情況，反映新事物，表達新觀點新見解。抓住主要問題，揭示本質規律，挖掘深層意義。

（三）選材。是構成文章內容的血肉。選材就是對占有的大量豐富詳實的材料進行加工整理核實、篩選，把最有價值最適合于文章的材料選擇用進報告。選材要做到：1.真實準確。無論是調查的情況，還是統計了解的數據，必須真實，準確無誤。2.緊扣主題。根據文章中心選材，通過材料表現主題，實現寫作目的。3.典型充分。選材要具代表性，選材不應多余，但必須充分。4.新穎生動。選擇生動有趣的材料。

（四）擬定提綱。寫作提綱猶如建筑師的設計圖，對作者來說便于“按圖施工”，謀篇在先，對謀劃好文章整篇布局，確定合理結構，提高文稿質量，加快寫作速度等都十分重要。寫作提綱一般包括文章的標題、主題句、層次與段落的安排等。

（五）確定結構。是文章內部的組織構造。確定主旨，選取材料，僅解決了寫作中言之有理，言之有物的問題，而要解決言之有序的問題，就是文章結構的安排，即謀篇布局。如果說主旨是文章的靈魂，材料是血肉，那結構就是骨骺。精心安排好結構，能使文章中心鮮明突出，內容層次分明，條理清晰，銜接自然貫通。稅收分析報告從整體結構來說，可分以下幾部分：1.標題。對分析報告來說，標題應確切、簡潔、新穎。確切就是要準確概括分析報告的內容，做到標題與內容相符，文切題旨，恰如其分。簡潔就是標題要精煉、扼要，用盡可能少的文字概括全文的內容，使讀者看了標題就能了解全文梗概。新穎就是不落俗套，要有自己的鮮明觀點和獨特風格。2.導語。是文章的開頭，點明一篇報告的主題思想，要求語言高度概括凝練。3.主體。是報告的正文。文章的主要組成部分，用數字和事實來闡明主題思想。要求結構嚴謹，層次分明，條理清晰。主體部分一般都分幾個層次，層次結構通常遞進結構、并列結構和序時結構。4.結尾。是報告的簡短結束語，總括全文，點明主題，起到畫龍點睛的作用。5.過渡。文章結構除了標題、導語、主體、結尾外，在文章的主體部分，層次之間、段落之間，需要過渡照應來貫通全文，順理成章，使文章緊湊、勻稱、完整、和諧自然。

（六）寫作。是稅務分析報告的創作過程。它主要包括標題、開頭、正文和結尾四部分。1.標題。一般寫上單位名稱、時間和種類，有的也可直接用文章主題做標題，或用提問和建議作標題。如：《高新區地稅局2008年11月稅收計劃執行情況的報告》、《重點稅源分析報告》和《關于個體戶征管的建議》。2.開頭。又稱導語。用簡明扼要的語言介紹情形，說明情況，交代分析的目的和要求。3.正文。是報告的主體部分，可分幾個層次、段落。首先介紹情況。主要是介紹分析對象（指標）的情況，包括基本情況的文字說明和具體數字說明，如指標、百分比、有關數據等。其次進行分析。分析就是對報告反映或說明的有關稅收情況和數據，運用科學的分析方法進行系統的評論分析。最后進行歸納概括。對分析結果進行概括，肯定成績，指出問題。4.結尾。簡要總結全文，或針對主體分析的情況，提出措施、意見或建議。

（七）修改。是報告定稿的最后階段。文不厭改，修改是確保文章質量的最后環節，一切文章都需要修改，初稿完成，僅是文稿的“半成品”，還需經過不斷的修改才能使文章趨于完善成熟。凡優秀文章無一不千錘百煉、反復修改。

六、稅收分析報告寫作注意事項

（一）語言表達方面。稅收分析報告是用書面語言進行表達的，是一種陳述性和說理性相結合的說明文體。其表達方式以說明為主：1.背景說明。要反映客觀情況和現象，就需要介紹說明它的背景資料。2.情況說明。說明問題或現象在產生、發展過程中呈現出的各種不同的結構、狀態、變化、速度、規模、性質、特征等情況。3.原因說明。問題或現象的出現都是有原因的，在分析時，要說明主觀或客觀、內因或外因、直接或間接、現實或歷史等原因。4.建議說明。提出解決問題的辦法和建議措施等。

（二）語言特點方面。用詞要準確，語言要合乎語法規則、簡明扼要、通俗易懂、生動活潑，概念要清楚明了，判斷要恰當合理，推理要正確合規。

（三）數字使用方面。數字除了準確之外，還需注意：1.倍數、番數只用于表示數量的增加，反映數字的減少或下降，只能用分數或成數。如：增長了2倍，翻了一番。減少了3成（30%）。2.約數（近似值）表達常在數字（單位）后面帶上“左右、上下、以上、以下”或在前面寫上“約、大約、近”等。如：預計增加300萬元左右。3.用“以上”和“以下”表示數字的分界時，通?！耙陨稀卑ㄇ懊娴谋緮翟趦?。如：“繳稅100萬元以上的單位有…”包括100萬元和100萬元以上。4.公歷世紀、年代、年、月、日和時刻應使用阿拉伯數字。如：20世紀80年代，2006年3月12日下午2點。5.記數與計量應當使用阿拉伯數字。如：1234、20%、3天、25萬元。6.年份不能簡寫。如：2006年不能簡寫成06年。7.星期幾一律用漢字。如：星期六。

（四）稅收分析報告寫作模仿。初學分析報告寫作，可以選擇一些與要寫作的題材相同（相近）、實際情況和具體內容相似的范文來“依樣畫葫蘆”。同時，對各種類型和題材的分析報告要多看多讀多學。在學習、模仿、實踐的基礎上，不斷探索、總結、創新、提高，就可以寫出內容新穎、形式活潑、表述完美、個性獨特、自成體系的高質量稅收分析報告。

（作者單位：四川省綿陽高新區地方稅務局）

第二篇：稅收分析寫作例文（最終版）

稅收分析寫作例文

例文

××省地方稅務局關于1999年稅收計劃執行情況報告

國家稅務總局：

1999年，我省各級國稅部門在國家稅務總局和省委、省政府的正確領導下，認真貫徹落實省局黨組確定的工作部署，堅持以組織收入為如G，進一步推進依法治稅，強行稅收征管和稅務稽查，努力提高稅收征管質量，圓滿地完成了全年稅收任務。現將1999年稅收情況報告如下：

一、收入基本情況及特點

1999年，全省累計完成稅收收A × ×億元，占年計劃的××％，比上年同期增收××億元，增長××％。其中：國內增值稅、消費稅分別完成××億元和××億元，兩稅收入合計××億元，占年任務的××％，比上年同期增收××億元，增長××％。國有和股份制企業所得稅完成××億元，占年計劃的××％，比同期增長××％。非金融企業所得稅完成××億元，占年計劃的××％，比上年同期下降××％。涉外企業所得稅完成××億元，占年計劃的××O，比同期增長××％。金融保險營業稅完成××億元，占年計劃的××％，比同期下降××％。

從稅收與經濟的增長比例關系看，國內兩稅收入比同期增長××％，與經濟增幅××％基本保持了同步增長。

從各季收入進度看，基本保持了均衡入庫。在4個季度，國內兩稅分別入庫××億元、××億元、××億元和××億元，分別占年任務的 ××O、××o、××O和 ××O。

從 14個主要行業收入看，主要增收在冶金、化工、成品油。建材和電力等，分別比同期增收××萬元、××萬元、××萬元、× ×萬元和 × ×萬元，增長 × ×％、× ×％、× ×％。

××％和××％；而卷煙、煤炭和商業稅收分別比同期減收××萬元、××萬元和××萬元，分 ×工工下降××％、××％和

××％，行業間收入增長很不平衡。

二、收入中主要增收因素

1999年全省稅收收入任務的圓滿完成，是在面對 ××煙廠大幅度減收××億元的情況下，通過全省各級國稅部門加強征管、強化稽查等積極努力工作實

現的。由于物價指數的長期低位運行，制約了經濟增長對稅收的拉動，征管型增收仍居突出地位。

（－）全省國民經濟的緩慢增長和物價指數的低位運行，導致經濟增長對稅收的拉動減弱。經濟是稅收的基礎，只有保持全省國民經濟持續穩步發展，才能保證稅收收入的穩定增長。1999年，雖然國家宏觀調控力度逐步加大，并實施一系列積極有效的擴大內需政策，全省工業經濟運行質量有所提高，但全省經濟運行狀況仍達不到計劃要求。全年全省國內生產總值預計比上年增長××％，比年初計劃要求低××個百分點。全省社會消費品零售價格指數預計為××％，比上年下降了××個百分點。從影響國內兩稅收入的工業品價格分析，全省工業品出廠價格指數僅為××％，其中冶金、煤炭、化×、機械和紡織等工業品價格指數分別為××％、××o、××O、××O和××O，均比上年呈下降態勢。經濟的低效運行，制約了稅收的穩定增長，初步測算因經濟增長僅約增加稅收收入××億元。

（二）加大稅務稽查和清欠力度，進一步提高稅收征管質量，稅款入庫率明顯提高，企業欠稅得到很好遏制。全年全省查補入庫稅款××億元，并清繳以前欠稅近××億元，保證了全省當年無新欠發生。

（三）清繳××管道局節油效益所得稅××億元，為不可比增收因素。

三、收入中存在的主要問題

雖然1999年我省組織收A工作取得了很好成績，但其中仍存在一些較突出問題，主要體現在以下幾個方面。

（一）全省物價指數持續負增長，導致部分行業稅收減收。

在稅制結構保持不變的情況下，物價指數的持續下降已成為制約稅收增長的主要因素。我省物價指數已連續兩年多呈負增長態勢，特別是我省主導產業如冶金、煤炭、紡織、化工等產品價格大幅度下降，導致部分行業稅收減收。理論上測算，因物價指數的下降約減少我省兩稅收入××億元以上。如煤炭和商業行業稅收分別比同期下降××％和××O。

（二）部分重點稅源企業收入大幅度下滑。1999年，我省有些市、縣的部分重點稅源企業收入大幅度下滑，其中以××、××和××等企業尤為突出。三戶企業全年僅繳納兩稅××億元，比上年減收近××億元，下降××％。其中××企業受上年消費稅稅率調整翹尾和今年產量下降等影響，全年在清繳以前欠稅×

×億元后，僅入庫稅收××億元，比上年減收××億元?！痢疗髽I今年一直沒有實現增值稅，不可比減收××億元?！痢疗髽I因產品價格下降，全年入庫××億元，比上年減收××億元。

（三）各市之間經濟發展不平衡，全省稅收調控難度越來越大。隨著市場經濟的發展和企業結構的調整，一些地方企業稅收起伏較大。如××市的經濟和稅收發展仍然依靠原有的國有大中型企業，基本上沒有新的經濟增長點。在去年××企業稅收出現大幅度下滑，總局又沒有因此調減我省收入任務的情況下，雖經

省局兩次調減兩稅任務××億元，完成任務仍然十分困難，也相應增加了其他市的收入壓力。原來經濟形勢較好的×××市國工業產品結構比較單一，稅收形勢也日趨困難。

（四）部分企業仍然存在欠稅現象。鑒于目前國有大中型企業的生產仍未擺脫困境，欠稅清繳難度越來越大，部分國有企業仍存在一定數額的欠稅。

四、組織收入工作措施

在繁重的收入任務和嚴峻的經濟形勢面前，省局黨組從實際出發，要求各市要加大執法力度，嚴密稅收征管，最大限度地堵塞稅收漏洞，確保高質量地完成全年稅收任務。

（－）堅持以講政治統攬稅收工作全局，堅定完成全年稅收任務的信心。1999年我省經濟形勢嚴峻，稅收任務非常繁重，完成全年稅收計劃的難度很大。為此，省局黨組在年初就確定了“抓改革、強素質、創環境、保收入”工作部署，并深入開展了黨性、黨風教育，進一步增強了政治上的堅定性和思想上的純潔性，堅定了各級領導干部完成全年稅收任務的信心。

（二）加強指揮調度，實施科學的組織指導。實施積極有效的收入調度機制是確保完成全年稅收任務的有效措施。去年省局分別于4、7月份召開了全省國稅工作會議，深入剖析了稅收計劃執行情況及存在的問題，并對下一階段的組織收入工作進行了周密部署。為保持收入均衡入庫，年內省局分別下達了上半年、三季度和四季度分月收入調度指標，確保了全省上半年收入進度過半、三季度收入進度超巧地全年稅收任務圓滿完成等目標的實現。并且，針對××企業收入大幅度下降的實際情況，省局于八門月份審時度勢，根據各地征管質量檢查情況，果斷對各市收入任務進行了調整，并要求經濟形勢較好的市要努力多超收，經濟條件差的市要縮小收入缺口，確保了全省稅收任務的全面完成。

（三）強化稅務稽查、堵塞稅收漏洞。省局在搞好日?；榈幕A上，重點開展了對年納稅××萬元以上企業、納稅申報異常企業和各地確定的重點稅源大戶這“三類重點企業”的檢查。省局還專門組織力量對××市的征管質量進行了解剖分析?！痢?、××、××和××等市局均組織人員對部分大中型企業進行了重點稽查，全年全系統共查補入庫稅款××億元，進一步打擊了涉稅違法行為，規范了納稅秩序。

2000年是世紀交替的重要一年。全省各級國稅部門將認真貫徹落實全國稅務工作會議和全省計劃、經濟工作會議精神，進一步推進依法治稅，堅持抓緊、抓早、抓實的組織收入工作指導思想．加大防欠和清欠力度，強化稅收征管和稽查，切實提高稅收征管質量，確保全年稅收任務的圓滿完成。

（蓋章）

二000年一月 日

評析：

稅收計劃執行情況（分析）報告作為稅收計劃分析的一種，是下級稅務機關在季度、終結后，對本期稅收計劃的執行情況向上級稅務機關進行報告而經常使用的一種文體。從這篇例文

我們可以看到，它的作用是總結和評價本期稅收計劃執行的情況和特點，對計劃執行過程中帶有普遍性和關鍵性的問題進行分析和研究，對下期稅收計劃的執行進行預測等。在寫作方法上，注重以大量的事實和數據來說明情況、反映問題；突出特點，抓住重點、分析透徹，邏輯嚴密，可信度高，說服力強，使上級稅務機關能夠窺一“報告”而知下級機關的工作全貌。

第三篇：稅收風險分析報告

附件2：

稅收風險分析報告

本期稅收風險分析圍繞“涉嫌虛開下游疑點企業、成品油抵扣疑點企業、房地產預收核查疑點企業、兼營免稅項目、簡易計稅項目進項稅額分攤疑點”等13個項目開展，基本分析工作思路及指標說明如下：

一、農產品核定扣除試點企業“期初存貨”少轉出進項稅額。

疑點描述：農產品核定扣除試點前后“存貨”期末余額大幅減少，涉嫌非正常原因調減期初存貨余額，少計算進項稅額轉出的異常問題。

指標說明：通過提取試點前后“資產負債表--存貨余額”進行比對【棉紡紗加工行業2015年1月份（屬期）資產負債表“存貨”期末余額較2014年12月份（屬期）進行比對；皮革鞣制加工2015年2月份（屬期）資產負債表“存貨”期末余額較2015年1月份（屬期）進行比對】，較試點前期余額大幅減少，最終確定103戶疑點數據，其中：棉紡紗加工行業86條、皮革鞣制加工行業17戶），涉及減少存貨22.03億元，增值稅稅額（進項轉出）2.86億元。

核查要點：對涉及企業的在納入核定扣除試點期初存貨余額較上一期減少情況進行核實，分不同情況出來：一是若對外銷售的，是否申報銷售并及時足額計提銷項稅額；二是對非正常原因調減期初存貨余額，人為縮減進項稅額轉出計算基數的，一律做進項轉出處理。

二、上游企業涉嫌虛開下游企業抵扣疑點

疑點描述：以2016年年初省局下發156戶涉嫌黃金虛開納稅人為基礎，選擇其中存在重大虛開嫌疑、目前狀態為注銷和非正常的企業，提取其開具給下游的增值稅專用發票明細。同時將提取的疑點發票數據同抵扣憑證審核檢查系統比對，去除已手工錄入異常發票范圍數據。

指標說明：經提取、分類、篩選、比對，最終確定5066條疑點發票數據，涉及382戶接受發票企業，涉及增值稅銷售收入25821.57萬元，增值稅稅額4389.66萬元。

核查要點：一是按照《國家稅務總局關于加強增值稅發票數據應用 防范稅收風險的指導意見》（稅總發?2015?122號）文件要求，由發票開具方主管稅務機關再次對發票數據進行確認，凡符合稅總發?2015?122號文件要求的，一律將發票信息手工錄入抵扣憑證審核檢查系統；二是受票方主管稅務機關，對受票企業涉及發票交易開展核查，查看貨物流、資金流、發票流是否一致，是否符合現行抵扣政策規定的，凡不符合現行抵扣政策規定的，一律作進項稅額轉出。經核查，涉嫌虛開發票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

三、成品油抵扣疑點

疑點描述：從電子底賬系統中，以“汽油、柴油、燃料油”等貨物名稱為關鍵字，提取2016年以來，全省購進成品油，取得增值稅專用發票的企業信息，從中篩選抵扣金額較大、成品油進項占全部進項比例較大、成品油購進金額占增值稅銷售收入比例較大、近兩年新開業銷售收入較大且稅負較低的疑點企業。

指標說明：從電子底賬系統中，提取了全省2016年購進成品油的8830戶企業信息，經分析、篩選，確定265戶疑點數據，涉及成品油購進金額63595萬元，成品油進項稅額10811萬元。

核查要點：一是查看企業購進成品油，貨物流、資金流、發票流是否一致，是否符合現行抵扣政策規定；二是分析企業經營特點，了解購進成品油用途；三是核查企業是否存在購進成品油直接銷售且隱瞞銷售收入、以成品油沖抵運輸費用、將成品油無償贈送或用于不得抵扣項目的情況。對核查中發現的問題，按規定進行處理。

四、兼營免稅項目、簡易計稅項目進項稅額分攤疑點

疑點描述：從2016年所屬期9月一般納稅人申報表中，提取即申報有應稅收入，也申報有免稅收入、簡易計稅收入，同時申報抵扣增值稅進項稅額的納稅人信息。

指標說明：通過比對納稅人申報免稅、簡易計稅同應稅收入的比例，進項稅額轉出的比例，選取進項稅額分攤轉出存在疑點的842戶納稅人。

核查要點：一是查看企業申報免稅收入、簡易計稅收入，是否符合政策規定，是否已在稅務機關備案；二是查看企業抵扣的進項稅額中，是否有即用于應稅，也用于免稅、簡易計稅的項目，且是否按規定進行分攤；三是查看企業在應稅免稅分攤中，計算是否準確。

五、不動產分期抵扣政策執行疑點

疑點描述：通過金三申報系統，提取截止2016年9月份，企業財務報表中“在建工程”科目中期末余額不為負數的納稅人。同時提取上述納稅人增值稅申報表附表2第9欄“本期用于購建不動產的扣稅憑證”5-9月合計數、一般納稅人申報表附表2第10欄“本期不動產允許抵扣進項稅額”5-9月合計數、一般納稅人申報表附表5第6列“期末待抵扣不動產進項稅額”（2016年所屬期9月申報表數據）。

指標說明：通過比對，提取2016年5月以來，存在在建工程，抵扣增值稅進項稅額在100萬以上，且未申報分期抵扣進項稅額的536戶納稅人。

核查要點：《不動產進項稅額分析抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）規定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產原值，是指取得不動產時的購臵原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

一是查看企業2016年5月以來，是否購進過不動產，是否抵扣增值稅進項稅額，其抵扣不動產進項稅額是否按規定分期；二是查看企業2016年5月以來，用于在建工程的購進貨物和設計服務、建筑服務，是否抵扣增值稅進項稅額，是否按不動產分期抵扣原則進行分攤。

六、非涉農企業抵扣農副產品發票疑點清冊

疑點描述：2016年1-10月（申報期）非涉農企業涉嫌違規抵扣農副產品發票，主要存在所銷售產品與購進農產品關聯性較小，存在虛抵嫌疑。

指標說明：經過篩選，涉及184條信息抵扣農副產品進項稅額26245萬元。核查要點：結合企業的生產工藝，核實所購農副產品原料是否能夠生產所銷售產品，原料與產品是否關聯？對與所銷售產品無關的抵扣農副產品一律做進項轉出處理。

七、財產保險公司理賠維修費抵扣

疑點描述：從電子底賬系統中，以“維修、修理”等貨物名稱為關鍵字，提取2016年以來，全省財產保險公司取得維修費發票抵扣信息。

指標說明：從電子底賬系統中，提取了全省2016年財產保險公司取得的車輛維修費發票6929條數據，涉及稅款1233萬。

核查要點：根據省局要求，保險公司支付的車輛理賠款，該筆款項應支付給投保人，由投保人自行維修。其取得的維修發票應開給投保人。對保險公司取得的車輛維修發票，凡屬于理賠款形成的進項發票，一律不得抵扣。

八、進項稅額轉出為負數

疑點描述：從2016年所屬期1月至9月一般納稅人申報表附表二中，提取進項稅額轉出額為負數的納稅人信息。

指標說明：從稅收征管系統中提取2016年以來增值稅一般納稅人申報表附表二中進項稅額轉出為負數的一般納稅人名單，共269戶企業信息，共轉出進項稅額16666萬元。

核查要點：企業進項稅額轉出為負數意味著增加抵扣，因此應核實企業進項稅額轉出為負數的原因，及時發現企業違規多抵稅款的情況。

九、房地產業預繳增值稅疑點

疑點描述：根據資產負債表中5月底到9月底的預收賬款的期末余額增加值，測算出增加的預收賬款，從而測算出應補繳的稅款。

指標說明：經提取、分類、篩選、比對，最終確定1304戶房地產企業，測算應補繳增值稅稅額851652萬元。

核查要點：查看2016年4月底與9月底的預收賬款，進行二者的比較，測算出增加的預收賬款。根據《關于全面推開營業稅改正增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）文的規定，以百分之三的征收率進行預繳，根據已經預繳的增值稅，測算出應補繳的稅款。

十、生物制品經銷企業未按規定使用稅率

疑點描述：生物制品經銷企業沒有藥品經銷許可證或獸藥經銷許可證不得選擇簡易征收3%征收，提取申報表信息及備案信息。

指標說明：經提取、分類、篩選、比對，最終確定186戶藥品經銷企業進行生物制品經銷備案。

核查要點：一是查看一般納稅人有簡易征收收入，開具專票的生物制品經銷企業，是否有藥品經銷許可證或獸藥經銷許可證，沒有的按文件要求不得適用簡易征收3%稅率并開具專票，該類企業要補繳稅款。

十一、增值稅專用發票開具稅率錯誤

疑點描述：提取2016年5月1日以來，我省企業開具的全部5%稅率的增值稅專用發票。

指標說明：經提取、分類、篩選、比對，最終確定232條疑點發票數據，涉及53戶企業。

核查要點：一是查看5%稅率發票是否屬錯開，有無對應的紅字發票；二是對照貨物名稱，確定貨物、服務、勞務正確稅率，計算應補繳增值稅。

十二、房地產企業只開發票不交稅

數據提?。簭碾娮拥踪~系統、金稅三期系統提取房地產行業2016年5月以來開具發票“稅率為0”以及貨物和勞務名稱為“已申報繳納營業稅未開票補開票”的發票明細56949條，涉及 391戶。

核查要點：一是核對疑點企業補開發票信息；二是查看其補開稅額同其在地稅已繳納營業稅未開具發票稅額是否一致；三是調查是否有應繳納增值稅而開具0稅率發票的情況。問題類型：銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上。

十三、銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上疑點企業

疑點描述：銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上的異常問題。

指標說明：數據取自申報表，2016年1-9月較2015年同期銷售收入增長50%以上而應納稅額下降50%以上的企業（全部為一般納稅人）。

第四篇：稅收預測情況分析報告

稅收預測情況分析報告

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XX市稅務局關于2010年1-4月份稅收收入及2010年全年稅收預測情況分析報告

一、2010年1-4月稅收收入情況

今年1-4月我局共組織稅收收入1109萬元，：“兩稅”898萬元，比上年同期1014萬元116萬元，下降11.4%；其它稅收（不含車輛購置稅）203萬元，同比67萬元，增長49.3%；車購稅8萬元，同比4萬元，下降33%。稅收收入全口徑計算1-4月白城市局下達計劃5880萬元的18.9%，比序時進度33.3%的規定短了14.4個百分點，稅收收入短少了851萬元。分析如下：

2010年1-4月工業企業入庫增值稅493萬元，比上年同期入庫638萬元（含上年退稅88萬元）145萬元，2010年工業值11200萬元，稅負為4.4％，上年同期工業值9982萬元，稅負為6.4％；稅負兩個百分點。2010年1-4月商業入庫增值稅294萬元，比上年同期入庫244萬元（含上年退稅142萬元）50萬元，2010年1-4月社會消費品零售總額32325萬元，稅負為0.9％，上年同期社會消費品零售總額29039萬元，稅負為0.8％，稅負零點百分點。、原因分析如下：

（一）商業

個體工商業戶2010年1-4月入庫增值稅146萬元，2010年1-4月入庫增值稅184萬元，38萬元，原因生豬屠宰委托代征同比20萬元，農副產品收購同比12萬元，農村分局個體同比6萬元；石油公司2010年1-4月入庫增值稅26萬元，2010年1-4月入庫增值稅41萬元，15萬元。

（二）工業

1、醫藥行業

2010年1-4月入庫增值稅157萬元，2010年1-4月入庫增值稅62萬元，95萬元。2010年1-4月工業值1387萬元，稅負為4.5％，2010年1-4月工業值1865萬元，稅負為8.4％，稅負三點九個百分點。原因是企業銷售不好，銷售收入下降，稅金。

2，電力企業

2010年1-4月入庫增值稅251萬元，2010年1-4月入庫增值稅195萬元，56萬元，2010年1-4月工業值1992萬元，稅負為12.6％。2010年1-4月工業值2789萬元，稅負為7％，稅負五點六個百分點。XX熱電廠2010年1-4月入庫增值稅221萬元，2010年1-4月入庫增值稅135萬元，86萬元，原因是原材料價格上漲，進項稅額增大，將稅收收入；XX風力發電為新增業戶，2010年3月份增值稅22萬元；XX農電局2010年1-4月入庫增值稅35萬元，同比8萬元。

二、全年稅收收入情況預測

2010我局累計組織入庫稅收收入5286萬元，后計劃5265萬元的100.4％。：“兩稅”入庫4850萬元，市局年初計劃4947萬元的98％，XX市政府計劃4850萬元的100％；利息所得稅入庫399萬元，計劃395萬元的101％。

摸清我稅源情況，最近各稅源管理科對稅源情況了調查，調查結果顯示今年我局稅源情況大的改觀，能左右我局稅收收入情況的仍然是紡織、制酒、醫藥制造、電力行業。一系列稅收優惠政策的實施，原有企業銷售下降，新增企業的預計稅源遠遠彌補不了原有企業所下降的稅源，而稅收計劃年年遞增，因素將在程度上我稅收收入。下面就這次稅源調查情況做如下說明：

（一）因素

1、XX風力發電有限公司

新增業戶，預計投產58臺機組，每臺機組850千瓦/時，今年預計生產2100小時（三個月），預計2010年銷售收入6300萬元，增值稅500萬元（減半征收）。

2、XX熱電廠

2010年入庫增值稅514萬元，2010年1-4月入庫增值稅情況，預計2010年增值稅53萬元，16萬元，原因是居民取暖收入免稅期限到2010年底，2010年1月1日恢復征稅。

3、XX酒廠有限公司

2010年入庫兩稅518萬元，預計2010年增值稅558萬元，40萬元，白酒消費稅稅率下調5％，洮南香酒的銷售看好，銷售收入，稅金。

4、個體管理科2010年入庫增值稅442萬元，2010年1-4月入庫增值稅情況，預計2010年增值稅500萬元，58萬元。

（二）因素

1、吉林XX藥業股份有限公司

2010年該企業產值6970萬元，銷售收入6053萬元，入庫增值稅1001萬元。醫藥管理，整頓醫藥銷售市場，打擊商業賄賂，使企業銷售不好，銷售收入下降。今年1-4月銷售情況，預計2010年產值7000萬元，同比30萬元；銷售收入6000萬元，同比53萬元；增值稅900萬元，同比101萬元。

2吉林XX制藥有限公司

2010年該企業產值8100萬元；銷售收入5739萬元，并入庫增值稅715萬元。原因是受全國藥品行業不景氣的，同類產品競爭激烈，廠家對藥品低價傾銷，了該產品市場占有份額，銷量下降銷售收入，增值稅同步。到為止，該企業前景不容樂觀。預計該企業2010年產值7500萬元；銷售收入5500萬元；并入庫增值稅500萬元，同比215萬元。

3、XX設備廠

2010年產值4150萬元，銷售收入3692萬元，入庫增值稅303萬元。該企業今年1-4月稅金情況（稅金），預計2010年產值4000萬元，同比150萬元；銷售收入3500萬元，同比192萬元；增值稅200萬元，同比103萬元。

4、XX冶金有限公司

2010年產值4164萬元，銷售收入17143萬元，增值稅367萬元。該企業產品受國際銷售市場，銷售價格大幅度下跌，預計2010年產值9788萬元，同比5624萬元；銷售收入13590萬元，同比3172萬元；增值稅100萬元（上年留抵282萬元），同比267萬元

5、XX毛紡織有限公司。2010年產值4300萬元；銷售收入3830萬元，并入庫增值稅97萬元。近幾年來，紡織行業大的起伏，平穩狀態，稅源不大。預計2010年銷售收入與上年持平，增值稅97萬元。

6、稅源情況。XX毛紡織有限公司稅金60萬元。洮南煙草公司稅金100萬元。XX中油經銷處稅金105萬元。企業稅源大的。，今年我局企業稅源情況是增減相抵后比上年入庫稅金，短缺72萬元左右。企業和個體用戶，強化征收管理預計稅金59萬元。

從全年看，統計局數據來源，2010年社會消費品零售總額105000萬元，增值稅收入709萬元，稅負為0.6％。2010年預計114450萬元，增值稅收入為760萬元，稅負為0.67％；2010年規模企業工業值43114萬元，增值稅收入3576萬元，稅負8.29％，2010年預計企業工業值58290萬元，工業企業增值稅4430萬元，稅負為7.59％。

綜上所述，我局預計2010年“兩稅”稅源為4837萬元。比上年同期4850萬元13萬元，比洮南市計劃5432萬元短少605萬元。

我局稅收收入不容樂觀，但稅收征管質量高，到為止無新的欠稅。后8個月的收入現狀，我局制定了周密詳實的工作計劃，稅收的征收管理，堵塞漏洞，實施源泉控制，著重監控好稅源大戶的稅源情況，對企業的監督和管理，稅收管理員制度，納稅評估的質量，問題，解決問題，并尋求各職能的合作和支持，以組織收入為中心，應收盡收，清理陳欠，杜絕新欠，為洮南經濟發展應。

第五篇：8月份稅收分析報告

XXX8月份稅收分析報告

（2012年8月7日）

上半年，XX在區委、區政府的正確領導和關懷下，在區國、地稅、財政、工商、投促等職能部門的具體指導和大力協同下，園區精心組織、周密計劃，及時組織重點稅源企業座談，加強建筑稅項目節點動態監控，開展租賃稅清理?，F將1-7月份稅收完成情況、8月份預測情況以及下一步主要工作措施匯報如下：

一、1-7月份稅收完成情況

1）7月份預計完成總收入5900萬元（其中市級建筑稅1900萬元未做統計），一般預算收入3000萬元。其中增值稅1290萬元、營業稅490萬元、企業所得稅750萬元、個人所得稅630萬元、建筑稅450萬元、房屋租賃稅140萬元、其他2150萬元。

2）1-7月份預計完成總收入73500萬元、一般預算收入37000萬元。其中增值稅22490萬元、營業稅7834萬元、企業所得稅17168萬元、個人所得稅8533萬元、建筑稅5803萬元、房屋租賃稅2333萬元、其他8695萬元。

3）8月份預測完成總收入約5400萬元左右，完成一般預算收入2600萬元左右。其中增值稅1760萬元、營業稅580萬元、企業所得稅80萬元、個人所得稅400萬元、建筑稅455萬元、房屋租賃稅180萬元、其他1945萬元。

8月份重點稅源企業稅收預測見下表。表略

二、主要工作措施

圍繞下半年目標任務，按照以月保季、以季保年的基本原則，根據下半年稅收工作特點，進一步分解目標，明確責任，細化措施，狠抓落實。具體措施為：

1、進一步分解下半年目標，倒排計劃。在1-6月份實現雙過半的基礎上，進一步分解下半年稅收目標，倒排計劃。一是按月份倒排每 月的總收入和一般預算收入；二是將月度目標落實到園區責任部門；三是對園區各責任部門分工負責的重點稅源企業進行月度稅收計劃倒排；四是對重點稅源企業分工包干，責任到人。通過以上措施確保倒排計劃的充分、適宜和有效。

2、加強重點稅源企業服務，確保稅源穩固增收。一是堅持重點稅源企業聯系、走訪制度。對上半年納稅額50萬元以上的重點稅源企業定人定責，實行每月深入重點企業走訪與服務制度，了解企業發展業績，摸清企業稅收動態，熱情做好企業管理與服務，關心和解決企業困難，督促企業及時足額納稅。二是把握機遇，提升企業溝通力度。7月下旬，園區抓住“雙過半”契機，邀請上半年納稅百萬元以上的60余家重點稅源企業負責人，舉辦“XX重點稅源企業座談會”，借此契機通報園區發展建設情況和后續工作舉措。達到了加深溝通、創新服務，確保重點稅源穩固增收的目的。三是針對招商引進的企業，及時跟進新增稅戶的稅收落地情況。1-7月份，新注冊廣告企業14戶，已產生稅收3戶，共產生財政總收入131萬元、一般預算收入113萬元。

3、梳理無稅收或稅收承諾較差的買房買地租房企業，力爭稅收有新突破。近期，園區梳理近年來拿地、買房及租房，在入園合同中有明確的稅收承諾，未在園區納過稅或者即使納稅但稅額遠遠少于承諾稅額標準的企業共18戶。對這類企業，一是要梳理并登記造冊，明確重點戶；二是主要及分管領導包干，約請企業面談溝通，酌情請區領導高位協調。達成明確政策、重申稅收約定、解決納稅渠道足額納稅的目的。

4、加強科技創業特別社區先導區裝修工作推進進度，加快企業入駐和稅收落地。一是明確責任和分工。根據XX項目入駐企業性質，由分管人才、招商、稅源和綜合部的主管領導負責，明確責任，幫助各入駐企業協調辦理相關入駐手續（設計裝修、注冊入駐、稅收落地）。

5、加強建筑稅督查力度，督促企業及時納稅。一是對核心區和輻射區自建和在建項目進行形象進度梳理，通過實地走訪建筑工地，了解在建項目進度和納稅情況，形成建筑業項目單項動態監控表。8月份重點對未按形象進度納稅的XX、XX寶、XX以及XX項目，定人定 責加強實地跟蹤走訪，督促企業按工程進度納稅。二是緊盯XX、XX、XX等屬地新建項目主體工程開工情況，項目開工及時跟上，督促施工單位到地稅和建管處備案并按工程進度納稅，針對逾期未備案的主動聯系區地稅，聯合上門督查。確保本月入庫455萬元。