第一篇：會計實務第一章練習1

講稿

初級會計實務

王林洲

第一章 資 產（單項選擇題）

一、單項選擇題

1.作為企業(yè)的輔助結算賬戶，用于借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付的辦理的賬戶是（B）。

A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶

D．臨時存款賬戶

2.根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過（B）。A．1年

B．2年 C．3年

D．5年

3.應收票據(jù)到期無法收回時，應將其賬面余額轉入（A）。A．應收賬款

B．其他應收款

C．預付賬款

D．其他貨幣資金

4.下列各項，會導致銀行存款日記賬余額低于對應日期銀行對賬單余額的是（B）。A．企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬 B．企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C．銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

D．企業(yè)誤將存款5 290元記錄為5 920元，但銀行未錯

5.下列各項，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（B）。A．銀行支票存款

B．銀行本票存款 C．出差人員的差旅費

D．備用金

6.根據(jù)《支付結算辦法》規(guī)定，支票的提示付款期限為（A）。A．自出票日起10日 B．自出票日起1個月 C．自出票日起2個月 D．自出票日起6個月

7.根據(jù)《支付結算辦法》規(guī)定，銀行本票的提示付款期限為（C）。A．自出票日起10日 B．自出票日起1個月 C．自出票日起2個月 D．自出票日起6個月

8.企業(yè)因去外地采購貨物而開立的銀行結算賬戶是（D）。A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶

D．臨時存款賬戶

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9.對于單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個賬戶的是（A）。A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶

D．臨時存款賬戶

10.下列違反現(xiàn)金管理制度的選項是（C）。A．企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費

B．核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位應當嚴格遵守，超出部分應于當日終了前存入銀行 C．未經(jīng)批準，企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出 D．出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

11.下列可以用現(xiàn)金支付的選項為：（D）。A．購入固定資產，支付價款50 000元 B．償還所欠債務，金額2 000元

C．向一般納稅企業(yè)購入原材料，支付價款4 000元 D．職工甲的工資3 600元

12.下列關于企業(yè)現(xiàn)金清查說法錯誤的是（D）。A．現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法

B．對于現(xiàn)金清查結果，應編制現(xiàn)金盤點報告單，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章。C．對于超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行

D．清查小組清查時，出納人員可以不在場

13.企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應借記的會計科目是（B）。A．營業(yè)外支出

B．待處理財產損溢 C．管理費用 D．其他應收款

14.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金溢余如果屬于應支付給有關人員或單位的，經(jīng)過批準后應計入的會計科目是（D）。A．營業(yè)外收入

B．待處理財產損溢 C．管理費用 D．其他應付款

15.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應由相關責任人賠償?shù)模?jīng)批準后應計入（C）。A．財務費用

B．管理費用 C．其他應收款

D．營業(yè)外支出

16.企業(yè)存入證券公司20萬元銀行存款，準備購買債券作為企業(yè)的交易性金融資產，但是尚未進行交易，則應該借記的科目為（C）。

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初級會計實務 A．銀行存款

B．其他應收款

C．其他貨幣資金

D．交易性金融資產

17.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過（C）。A．1個月

B．2個月 C．6個月

D．1年

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18.某企業(yè)于2007年2月28日簽發(fā)一張期限為5個月的商業(yè)承兌匯票，則該票據(jù)到期日為（C）。A．7月28日

B．7月30日

C．7月31日

D．8月1日

19.某企業(yè)于2006年5月20日簽發(fā)一張期限為90天的商業(yè)承兌匯票，則該票據(jù)到期日為（D）。A．8月15日

B．8月16日

C．8月17日

D．8月18日

20.乙企業(yè)2006年10月10日售出商品，當日收到面值100 000元，年利率5%，期限6個月的商業(yè)承兌匯票一張。企業(yè)取得該票據(jù)時的入賬價值為（A）。

A．100 000

B．101 250

C．105 000

D．115 000

21.甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，從A企業(yè)購入材料10 000元，增值稅額為1 700元，取得增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)以6個月的帶息商業(yè)承兌匯票支付貨款和增值稅，票面金額為11 700元，票面年利率為6%，則該票據(jù)到期后A企業(yè)應收票據(jù)的賬面余額為（B）元。A．11 700

B．12 051 C．12 000

D．12 402

22.丙企業(yè)賒銷商品一批，商品標價10 000元，商業(yè)折扣20%，增值稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/20。企業(yè)銷售商品時代墊運費200元（不考慮運費增值稅），則應收賬款的入賬金額為（A）元。

A．9 560

B．9 360

C．11 700

D．11 900

23.某企業(yè)在2006年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15 000元，增值稅額為2 550元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。如買方在2006年10月16日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為（C）元。A．17 550 B．17 400 C．17 199 D．17 250

24.某企業(yè)在2006年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15 000元，增值稅額為2 550元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2006年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為（B）元。A．17 550 B．17 400

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初級會計實務 C．17 374．5

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D．17 250

25.某企業(yè)在2006年10月8日銷售商品100件，該商品單價為1 500元，增值稅稅率為17%，該企業(yè)給購貨方10%的商業(yè)折扣，購貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應收賬款的入賬價值為（C）。A．175 500 B．174 000 C．157 950 D．172 500

26.設置“預付賬款”科目的企業(yè)，在收到貨物后需補付貨款時，應編制（D）會計分錄。A．借：預付賬款

原材料

貸：銀行存款 B．借：原材料

貸：預付賬款 C．借：原材料

貸：預付賬款

銀行存款 D．借：預付賬款

貸：銀行存款

27.某企業(yè)對基本生產車間所需備用金采用定額備用金制度，當生產車間報銷日常管理支出而補足其備用金定額時，應借記的會計科目是（C）。

A．其他應收款

B．其他應付款

C．制造費用

D．生產成本

28.某企業(yè)對管理部門所需備用金采用定額備用金制度，當管理部門報銷日常管理支出而補足其備用金定額時，應貸記的會計科目是（C）。

A．其他應收款

B．其他應付款

C．庫存現(xiàn)金

D．管理費用

29.企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準備的情況下，“壞賬準備”科目在期末結賬前如為貸方余額，其反映的內容是（C）。

A．已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

B．上年末壞賬準備的余額小于本年確認的壞賬損失部分 C．企業(yè)已提取但尚未轉銷的壞賬準備數(shù)額 D．本年提取的壞賬準備

30.A企業(yè)通過對應收款項的風險進行分析，決定按應收賬款余額的一定比例計提壞賬。“壞賬準備”科目的年初余額為4 000元，“應收賬款”和“其他應收款”科目的年初余額分別為30 000元和10 000元。當年，不能收回的應收賬款2 000元確認為壞賬損失。“應收賬款”和“其他應收款”科目的年末余額分別為60 000元和10 000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應提取的壞賬準備為（C）元。

A．1 000

B．3 000

C．5 000

D．7 000

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31.B企業(yè)通過對應收款項的風險進行分析，按賬齡確定了一組風險組合，并分析出各組合壞賬發(fā)生的比例，具體情況如下：該企業(yè)2005年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2006年發(fā)生壞賬8萬元，發(fā)生壞賬回收2萬元。2006年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%。）。企業(yè)2006年應提取的壞賬準備為（A）萬元。

A．5

B．4

C．3

D．－5

32.甲企業(yè)會計期末應收賬款余額200萬元，計提的壞賬準備余額7萬元。甲企業(yè)通過對近幾年應收款項發(fā)生壞賬的情況進行分析，決定按賒銷收入的一定比例計提壞賬準備，比例為5%，則該企業(yè)本會計期末應補提的壞賬準備金額為（C）萬元。A．10

B．5

C．3

D．7

33.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應為（B）元。A．20 200

B．21 400

C．23 804

D．25 004

34.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫前的挑選整理費用為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應為（D）元。A．20 200 B．21 400 C．23 804 D．22 672

35.材料采購過程中，運輸途中發(fā)生的合理損耗在工業(yè)企業(yè)應直接計入（A）。A．存貨成本 B．主營業(yè)務成本 C．營業(yè)外支出 D．當期損益

36.下列相關的經(jīng)濟業(yè)務中，不應計入營業(yè)外支出的是（A）。A．計量差錯引起的原材料盤虧 B．固定資產的盤虧

C．自然災害造成的原材料損失 D．固定資產處置的凈損失

37.某增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入一批商品100公斤，進貨單價為1萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺20%，其中合理損失10%，另10%的短缺尚待查明原因。該批商品的單位成本為（C）萬元/公斤。

A．1

B．1．4625

C．1．3375

D．1．25

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38.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺10%，其中合理損失5%，另5%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為（C）萬元。

A．117

B．100

C．95

D．90

39.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（A）。A．720萬元 B．737萬元 C．800萬元 D．817萬元

40.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料，該批委托加工原材料收回后直接用于銷售。發(fā)出材料的成本為18萬元，支付的不含增值稅的加工費為9萬元，支付的增值稅為1．53萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，則原材料成本為（C）萬元。A．27

B．28

C．30

D．31．53

41.企業(yè)對隨同商品出售而單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（D）。

A．“制造費用”科目

B．“銷售費用”科目

C．“營業(yè)外支出”科目

D．“其他業(yè)務成本”科目

42.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（B）。

A．“制造費用”科目

B．“銷售費用”科目

C．“營業(yè)外支出”科目

D．“其他業(yè)務成本”科目

43.2007年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2007年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年度，該固定資產應計提的折舊為（C）。A．128萬元 B．180萬元 C．308萬元 D．384萬元

44.A企業(yè)為水果加工企業(yè)（屬一般納稅企業(yè)），現(xiàn)向當?shù)剞r民購入水果20 000公斤，價款20 000元，增值稅扣稅率為13%，挑選整理費1602元，合理損耗200公斤。則該批水果的單位成本為（B）元。

A．約0．98

B．約0．96

C．1

D．約0.99

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45.企業(yè)在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（A）。A．月末購貨發(fā)票賬單未到，但已入庫的材料

B．月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料 C．月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料 D．月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料

46.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)月初甲類商品結存150 000元，本月購入200 000元，銷售收入250 000元，銷售折扣與折讓共10 000元，上月該類商品毛利率為20%，月末該類商品存貨成本為（B）元。A．100 000

B．158 000

C．150 000

D．192 000

47.甲公司按月末一次加權平均法計算材料的發(fā)出成本。2006年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關業(yè)務：

（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。

（3）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。（4）25日，發(fā)出A材料30公斤。

則A材料期末結存的成本為（D）。（保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）A．12 500

B．13 000

C．13 500

D．12 547．3

48.甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2006年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關業(yè)務：

（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。

（3）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。（4）25日，發(fā)出A材料30公斤。

則A材料期末結存的成本為（B）。

A．12 500

B．13 000

C．13 500

D．12 547．3 80*100+20*100+10*105=11050 100*100+50*105+80*110=24050

49.某零售商店年初庫存商品成本為50萬元，售價總額為72萬元，當年購入商品的實際成本為120萬元，售價總額為200萬元，當年銷售收入為當年購入商品售價的80%，在采用售價金額法的情況下，該商店年末庫存商品成本為（B）萬元。A．67．2

B．70

C．60

D．80

50.商場對庫存商品采用零售價法核算，期末按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2007年12月份，A商品的月初成本為70萬元，售價總額為110萬元（不含增值稅額，本題下同），未計提存貨跌價準備。本月購進A商品成本為210萬元，售價總額為240萬元；本月銷售收入為240萬元（不含增值稅額）。2007年12月31日，A商品的可變現(xiàn)凈值為78萬元，該商場對A商品應計提的存貨跌價準備為（C）萬元。A．0

B．8

C．10

D．32

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51.對于每期領用數(shù)量和報廢數(shù)量大致相等的低值易耗品，應采用（B）進行攤銷。A．一次轉銷法 B．五五攤銷法 C．分次攤銷法 D．計劃成本法

52.某工業(yè)企業(yè)月初庫存原材料計劃成本為18 500元，材料成本差異貸方余額為1 000元，本月10日購入原材料的實際成本為42 000元，計劃成本為41 500元。本月發(fā)出材料計劃成本為20 000元。本月月末發(fā)出材料的實際成本為（C）元。

A．20 000

B．39 687

C．19 834

D．40 322

53.某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。當月生產車間領用材料的實際成本為(B)萬元。A．502．5

B．570

C．630

D．697．5

54.某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為3 000元，成本差異為超支20元；本月入庫材料的計劃成本為7 000元，成本差異為節(jié)約70元。當月生產車間領用材料的計劃成本為6 000元。當月生產車間領用材料應負擔的材料成本差異為（A）元。A．－30

B．30

C．－54

D．54

55.某企業(yè)因火災原因盤虧一批材料16 000元，該批材料的進項稅為2 720元。收到保險賠款1 000元，責任人賠償500，殘料入庫100元。報經(jīng)批準后，應記入“營業(yè)外支出”科目的金額為（A）元。

A．17 120

B．18 720

C．14 400

D．14 500

56.企業(yè)對于已記入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（A）。

A．管理不善造成的存貨凈損失 B．自然災害造成的存貨凈損失 C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

57.企業(yè)取得交易性金融資產時支付的稅金、手續(xù)費等相關費用，應（D）。A．全部計入投資成本

B．一次計入財務費用 C．分次計入財務費用

D．直接計入當期投資收益

58.交易性金融資產持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息應（C）。A．沖減交易性金融資產 B．沖減財務費用 C．計入投資收益 D．沖減應收股利

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59.短期股票投資在（D）確認投資收益。A．期末結賬時 B．在期末計量時

C．受資企業(yè)實際發(fā)放股利時 D．轉讓股票時

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60.某企業(yè)6月以20 100元將3月購入的短期股票投資予以出售,該投資購入時的入賬價值為20 000元,5月份收到被投資方分配的現(xiàn)金股利500元，此時的交易性金融資產的公允價值為19 000元，則出售該項交易性金融資產時該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應為(A)元。A．100 B．400 C．500 D．600

61.某企業(yè)購入A公司股票10 000股，每股價格為10元，作為交易性金融資產，另外支付交易費及傭金5 000元，購入時每股價格包含已宣告但尚未發(fā)放的股利1元。該企業(yè)應計入有關投資賬戶的金額為（D）元。A．105 000 B．95 000 C．10 000 D．90 000

62.采用權益法核算時，企業(yè)對于被投資企業(yè)所分配的現(xiàn)金股利，應當（B）。A．作為投資收益或長期股權投資減少處理 B．作為長期股權投資減少處理 C．作為投資收益處理

D．作為營業(yè)外收入處理

63.長期股權投資采用成本法核算時，應相應調減“長期股權投資”賬面價值的是（D）。A．被投資企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤 B．被投資企業(yè)當年實現(xiàn)凈虧損

C．被投資企業(yè)評估增值、接受捐贈實物資產 D．被投資企業(yè)宣告投資之前實現(xiàn)的股利或利潤

64.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，消費稅率為10％。2007年2月，在建工程領用庫存商品，該商品為應稅消費品，該商品成本800萬元，售價1 100萬元，計稅價格1 000萬，則應計入在建工程的價值為（B）萬元。

A．1 100

B．1 070

C．1 370

D．1 980

65.某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資的實際成本為50萬元；在建工程人員工資20萬元，提取工程人員福利費2．8萬元；支付的耕地占用稅1．18萬元，支付的(No)印花稅0．5萬；領用本企業(yè)生產經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1．02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為（C）萬元。

第9頁 講稿

初級會計實務 A．76

B．78．8

王林洲

C．81

D．79．82

66.甲企業(yè)對一項原值為120萬元、已提折舊60萬元的固定資產進行改建，發(fā)生改建支出50萬元，取得變價收入10萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值為（A）萬元。A．100

B．145 C．110

D．150

67.某企業(yè)出售一臺設備（不考慮相關稅金），原價150 000元，已提折舊50 000元，出售設備時發(fā)生各種清理費用1 000元，出售設備所得價款100 000元。該設備出售凈收益為（D）元。A．－2 000

B．2 000 C．－5 000

D．－1 000

68.某企業(yè)2005年11月1日購入一項固定資產。該固定資產原價為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該固定資產2006年應計提的折舊額是（D）萬元。

A．200

B．120

C．183．33

D．193．33

69.下列各項中，需要計提折舊的是（B）。

A．經(jīng)營租入的設備

B．已交付但尚未使用的設備

C．提前報廢的固定資產

D．按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地

70.一臺設備原值120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則5年內計提折舊總額為（B）萬元。

A．100

B．114

C．120

D．90

71.某項固定資產的原值為200 000元，預計凈殘值為2 000元，預計使用年限為4年。則在直線法下第二年的折舊額為（B）元。A．39 600 B．49 500 C．50 000 D．59 400

72.某項固定資產的原值為200 000元，預計凈殘值為2 000元，預計使用年限為4年。則在雙倍余額遞減法下第二年的折舊額為（C）元。A．39 600 B．49 500 C．50 000 D．59 400

73.某項固定資產的原值為200 000元，預計凈殘值為2 000元，預計使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（D）元。A．39 600 B．49 500

第10頁 講稿

初級會計實務 C．50 000

王林洲

D．59 400

74.企業(yè)進行財產清查時盤虧設備一臺，其賬面原值25 000元，已提取折舊18 000元，計提的減值準備為2 000，則應記入“待處理財產損溢”科目的金額是（A）。A．5 000

B．12 000 C．25 000

D．30 000

75.自行開發(fā)并按法定程序申請取得無形資產之前，開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化的，應（D）。

A．計入無形資產成本

B．從當期管理費用中轉入無形資產 C．計入當期損益 D．計入研發(fā)支出

76.某企業(yè)2005年1月1日以80 000元購入一項專利權，預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2007年1月1日，該企業(yè)將該專利權以70 000元對外出售，出售無形資產適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（C）元。A．2 500 B．6 000 C．6 500 D．10 000

第11頁

第二篇：會計實務練習

第二章　資產

一、單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中，如果發(fā)現(xiàn)應由責任方賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應計入（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.其他應收款

D.以前損益調整

2.為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制（）。

A.往來款項對賬單

B.銀行存款余額調節(jié)表

C.現(xiàn)金盤點報告單

D.實存賬存對比表

3.企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項應計入（）。

A.銀行存款

B.應付賬款

C.其他貨幣資金

D.其他應收款

4.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過（）。

A.一個月

B.兩個月

C.三個月

D.六個月

5.應收票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)息計入（）。

A.銀行存款

B.財務費用

C.原材料

D.材料采購

6.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日對外銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。代購貨單位墊付相關的運費3萬元，增值稅稅額0.27萬元。甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金10萬元，款項尚未收到。則甲公司因銷售該批商品確認的應收賬款的金額為（）萬元。

A.53　　　　　　　　B.59.77

C.56.5　　　　　　　D.59.5

7.下列各項中，不應通過“其他應收款”科目核算的是（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.應向保險公司收取的理賠款

C.為職工墊付的水電費

D.為購貨方代墊的運雜費

8.企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票，收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利，貸記“應收股利”科目的同時應借記的會計科目是（）。

A.銀行存款

B.其他貨幣資金

C.銀行匯票存款

D.庫存現(xiàn)金

9.2019年1月初，某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)評估應收賬款的賬面價值為95萬元。該企業(yè)2019年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。

A.-1　　　　　　　　B.1

C.5

D.11

10.隨同商品出售不單獨計價包裝物的成本計入（）。

A.其他業(yè)務成本

B.財務費用

C.銷售費用

D.主營業(yè)務成本

11.下列各項中，關于收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關費用，不應計入委托加工物資成本的是（）。

A.發(fā)出加工物資應負擔的材料超支差異

B.由委托方代繳的消費稅

C.企業(yè)支付給受托方的加工費

D.企業(yè)發(fā)出物資支付的運費

12.某商品流通企業(yè)庫存商品采用毛利率法核算。2019年5月初，W類庫存商品成本總額為125萬元，本月購進商品成本為180萬元，本月銷售收入為250萬元，W類商品上期毛利率為20%。不考慮其他因素，該類商品本月銷售商品成本總額為（）萬元。

A.55　　　　　　　　B.200

C.105

D.152.5

13.DA公司采用售價金額核算法進行核算，2019年3月1日庫存商品的進價成本為500000元，售價總額為700000元，本月購進該商品的進價成本為400000元，售價總額為550000元，本月實現(xiàn)銷售收入800000元，則月末結存該商品的實際成本為（）元。

A.224000　　　　　　B.576000　　　　　　C.324000　　　　　　D.30000

14.甲公司2019年8月1日從證券交易市場購入一項交易性金融資產，支付購買價款215萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；購買時甲公司另支付相關交易費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.203

C.215

D.218

15.甲公司2019年1月5日購入乙公司同日發(fā)行的普通股股票100萬股，支付銀行存款200萬元，另支付相關交易費用30萬元。甲公司將其作為交易性金融資產核算。2019年6月30日，該股票的公允價值為205萬元，2019年12月31日，該股票的公允價值為203萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，則2019年甲公司因該事項影響當期損益的金額為（）萬元。

A.0

B.5

C.-33

D.-27

16.甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3000萬元；該交易性金融資產的賬面價值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益總額為（）萬元。

A.200

B.-200　　　　　　　C.500

D.-500

17.下列關于轉讓金融資產的表述中，正確的是（）。

A.金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅

B.轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現(xiàn)負差的，可轉入下一會計

C.轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益或損失，計入投資收益

D.年末，如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本的金融商品轉讓損失無法彌補，本的金融資產轉讓損失可以轉入下繼續(xù)抵減轉讓金融資產的收益

18.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年8月份采購一批原材料，支付材料價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元；發(fā)生運輸費5萬元，取得運輸專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.45萬元。另外發(fā)生裝卸費1萬元，保險費1.5萬元。則甲公司購入該批原材料的成本為（）萬元。

A.42.5　　　　　　　B.45　　　　　　　　C.47.5　　　　　　　D.48

19.某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2019年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元。3月15日購入甲材料400件，單位成本35元。3月20日購入甲材料400件，單位成本38元。當月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

20.某企業(yè)采用移動加權平均法計算發(fā)出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料結存300千克，每千克實際成本為3元；4月3日，發(fā)出甲材料100千克；4月12日，購入甲材料200千克，每千克實際成本10元；4月27日，發(fā)出甲材料350千克，4月末該企業(yè)甲材料的期末結存成本為（）元。

A.450

B.440

C.500

D.325

21.某企業(yè)材料采用計劃成本法核算。月初結存材料計劃成本為30萬元，材料成本差異為節(jié)約2萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當月月末結存材料的實際成本為（）萬元。

A.48　　　　　　　　B.50　　　　　　　　C.62　　　　　　　　D.46

22.下列各項中，關于企業(yè)原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是（）。

A.保管員過失造成的損失，計入管理費用

B.因臺風造成的凈損失，計入營業(yè)外支出

C.應由保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋霠I業(yè)外收入

D.經(jīng)營活動造成的凈損失，計入其他業(yè)務成本

23.2019年12月1日，某企業(yè)“存貨跌價準備——原材料”科目貸方余額為10萬元。2019年12月31日，“原材料”科目的期末余額為110萬元，由于市場價格有所上升，使得原材料的預計可變現(xiàn)凈值為115萬元，不考慮其他因素。2019年12月31日原材料的賬面價值為（）萬元。

A.105

B.110

C.115

D.100

24.2019年12月1日甲公司（一般納稅人）購入生產設備一臺，支付設備價款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額2.6萬元。在采購過程中發(fā)生運輸費1萬元，安裝人員調試費0.8萬元，采購人員差旅費1.3萬元。假定不考慮其他因素，則該生產設備的入賬價值為（）萬元。

A.20　　　　　　　　B.21.8　　　　　　　C.23.1　　　　　　　D.22.6

25.下列關于企業(yè)計提固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入管理費用

B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用

C.對生產車間使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用

D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用

26.2019年12月，某企業(yè)購入一臺設備，初始入賬價值400萬元，設備于當月交付使用，預計使用壽命5年，預計凈殘值4萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，,2020年該設備應計提折舊額為（）萬元。

A.132

B.160

C.105.6

D.96

27.A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為（）萬元。

A.1100　　　　　　　B.1050　　　　　　　C.1048　　　　　　　D.1052

28.某企業(yè)出售一臺舊設備,原價為23萬元,已計提折舊5萬元。出售該設備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生的清理費用為1.5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)出售設備應確認的凈收益為（）萬元。

A.-2.9　　　　　　　B.0.5

C.20　　　　　　　　D.2

29.2019年2月，某制造業(yè)企業(yè)轉讓一項專利權，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉讓專利權對利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-94

B.56　　　　　　　　C.-100　　　　　　　D.50

30.2020年3月1日，某企業(yè)對以租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬元，其他費用45萬元。2020年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的裝修費用對2020損益的影響金額為（）萬元。

A.45　　　　　　　　B.12　　　　　　　　C.2

D.60

二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1.下列各項中，屬于企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有（）。

A.職工工資

B.國家頒發(fā)給個人的體育比賽獎金

C.向個人收購農副產品

D.銷售人員攜帶的差旅費500元

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月1日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價格為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。實際成本為35萬元。商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結清全部款項。下列各項中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會計處理表述正確的有（）。

A.確認主營業(yè)務收入80萬元

B.結轉主營業(yè)務成本35萬元

C.確認應收票據(jù)90.4萬元

D.確認應收賬款90.4萬元

3.DA公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項如下：

日期

購買價款

結算方式

12月10日

54萬元

銀行匯票

12月20日

17萬元

上月已預付材料款15萬元，余款以銀行存款結清

下列各項中，關于DA公司購買M材料相關科目的會計處理結果正確的有（）。

A.貸記“其他貨幣資金”科目61.02萬元

B.貸記“應付票據(jù)”科目61.02萬元

C.借記“原材料”科目80.23萬元

D.貸記“銀行存款”科目4.21萬元

4.下列各項中，屬于“其他應收款”科目核算內容的有（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.出差人員預借的差旅費

C.被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.應收取的罰款

5.甲公司收回上已作為壞賬轉銷的丁公司應收賬款4萬元，款項存入銀行。下列各項中，會計處理正確的有（）。

A.借：壞賬準備

貸：信用減值損失

B.借：銀行存款

貸：應收賬款

C.借：信用減值損失

貸：壞賬準備

D.借：應收賬款

貸：壞賬準備

6.下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.金額較小的低值易耗品可在領用時一次計入成本費用

C.出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入

7.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本法核算。2019年5月10日，發(fā)出一批材料委托乙公司進行加工，材料的計劃成本總額為180萬元，材料成本差異率為2%；15日，與乙公司結算加工費用。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為24萬元，增值稅稅額為3.12萬元，款項尚未支付。下列各項中，關于甲公司的會計處理結果正確的有（）。

A.發(fā)出材料時：

借：委托加工物資

183.6

貸：原材料

180

材料成本差異

3.6

B.發(fā)出材料時：

借：委托加工物資

176.4

材料成本差異

3.6

貸：原材料

180

C.收到增值稅專用發(fā)票時：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3.12

貸：應付賬款

27.12

D.收到增值稅專用發(fā)票時：

借：委托加工物資

27.12

貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3.12

8.下列關于交易性金融資產的處置的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產時，要將出售價款與其賬面價值的差額計入投資收益

B.企業(yè)處置交易性金融資產時，要結轉已經(jīng)計提的減值準備

C.企業(yè)處置交易性金融資產時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉出，計入投資收益

D.企業(yè)處置交易性金融資產時，不需要對原計入公允價值變動損益的金額進行處理

9.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2019年5月5日持銀行匯票購入A原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，對方代墊包裝費為0.3萬元，運費為0.5萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為0.045萬元，材料已驗收入庫，則以下說法中正確的有（）。

A.購入該材料可以抵扣的增值稅進項稅額為13.045萬元

B.對方代墊的包裝費0.3萬元也應該計入原材料的成本中

C.購入原材料開出的銀行匯票應該計入應付票據(jù)中

D.購入A原材料的成本為100.8萬元

10.下列關于發(fā)出存貨的計價方法的描述中，正確的有（）。

A.采用個別計價法計算發(fā)出存貨成本的前提是假定存貨具體項目的實物流轉與成本流轉相一致

B.采用先進先出法，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值

C.月末一次加權平均法只需計算月末一次加權平均單價，比較簡單，有利于簡化成本計算工作，但由于平時無法從賬上提供發(fā)出和結存存貨的單價及金額，因而不利于存貨成本的日常管理與控制

D.移動加權平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨的結存情況，計算的平均單位成本以及發(fā)出和結存的存貨成本比較客觀，所以為所有企業(yè)所采用

11.下列各項中，關于“材料成本差異”科目的表述中正確的有（）。

A.貸方登記入庫材料節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異

B.借方登記入庫材料超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異

C.借方期末余額反映庫存材料實際成本大于計劃成本的差異

D.貸方期末余額反映庫存材料實際成本小于計劃成本的差異

12.某公司2019年12月末結存材料100件，總成本為225萬元。期末材料的市場售價為2.5萬元/件，預計發(fā)生的銷售費用及相關稅費為0.2萬元/件。月初存貨跌價準備科目的余額為20萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.該批材料的可變現(xiàn)凈值為230萬元

B.本期期末應該轉回的存貨跌價準備為5萬元

C.本期期末應該計提的存貨跌價準備為5萬元

D.本期期末應該轉回的存貨跌價準備為20萬元

13.下列關于存貨減值的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當計提存貨跌價準備

C.存貨跌價準備科目的期末余額一般在借方，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備

D.企業(yè)計提的存貨跌價準備在持有期間不可以進行轉回

14.DA公司為增值稅一般納稅人，2019年5月1日，從甲公司一次購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備甲、乙、丙，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為925萬元，增值稅稅額為120.25萬元，另支付包裝費75萬元（不考慮增值稅），全部以銀行存款轉賬支付。假設設備甲、乙、丙的公允價值分別為300萬元、480萬元和420萬元。則下列有關DA公司的表述正確的有（）。

A.甲設備的入賬成本為250萬元

B.乙設備應分配的固定資產價值比率為40%

C.丙設備的入賬成本為420萬元

D.購進三臺設備應確認的增值稅進項稅額為72.15萬元

15.下列各項中，關于固定資產計提折舊的表述錯誤的有（）。

A.承租方短期租入的房屋應計提折舊

B.提前報廢的固定資產應補提折舊

C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應計提折舊

D.暫時閑置的庫房應計提折舊

16.甲公司有一臺生產用設備，原價為7.5萬元，預計可以使用5年，預計凈殘值為0.6萬元。該生產用設備于2018年6月30日購入，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素，則下列有關固定資產折舊的說法中正確的有（）。

A.計提固定資產的年折舊率為40%

B.2018年該項固定資產計提的折舊額為1.15萬元

C.2019年該項固定資產計提的折舊額為2.07萬元

D.至2019年年末，該項固定資產累計計提的折舊額為2.5萬元

17.2019年12月1日甲公司將其持有的一幢建筑物進行出售，該建筑物原價為1000萬元，已計提折舊700萬元、減值準備120萬元；取得出售價款為155萬元，增值稅稅率為9%。在出售時，發(fā)生固定資產清理費用3萬元，殘料變價收入0.8萬元。假定不考慮相關稅費，則下列有關說法中，正確的有（）。

A.發(fā)生的清理費用計入固定資產清理

B.出售時固定資產的賬面價值為300萬元

C.此業(yè)務影響企業(yè)當期損益的金額為27.2萬元

D.此業(yè)務影響企業(yè)當期損益的金額為28萬元

18.下列各項中，應計入專利權入賬價值的有（）。

A.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的設備折舊費

B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬

C.依法取得專利權發(fā)生的注冊費

D.開發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日，收到乙公司支付的非專利技術使用權當年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年非專利技術應計提的攤銷額為6萬元。甲公司出租非專利技術使用權的會計處理結果正確的有（）。

A.其他業(yè)務收入增加10萬元

B.累計攤銷增加6萬元

C.其他業(yè)務收入增加10.6萬元

D.其他業(yè)務成本增加6萬元

20.企業(yè)對以租賃方式租入的的生產設備進行改良，下列有關說法中，不正確的有（）。

A.改良過程中發(fā)生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集

B.改良過程中發(fā)生的費用直接計入生產設備成本

C.長期待攤費用屬于負債類會計科目

D.企業(yè)對以租賃方式租入的的生產設備應作為自有資產進行核算

三、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1.“庫存現(xiàn)金”科目借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，期末貸方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。（）

2.“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每年核對一次。（）

3.根據(jù)承兌人不同，“應收票據(jù)”科目核算的內容包括銀行匯票和商業(yè)匯票。（）

4.“應收賬款”科目的期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款，其期末余額不會出現(xiàn)在貸方。（）

5.應收利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括預提短期借款利息、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。（）

6.低值易耗品應按照使用次數(shù)分次計入成本費用，金額較小的，也可以在領用時一次計入成本費用。（）

7.企業(yè)委托外單位加工材料時發(fā)生的加工費、消費稅、運雜費等都應該計入委托加工物資的成本。（）

8.商業(yè)流通企業(yè)一般采用售價金額核算法核算庫存商品成本。（）

9.如果企業(yè)的商品進銷差價率各期之間比較均衡，也可以采用上期商品進銷差價率分攤本期的商品進銷差價，終了，應對商品進銷差價進行核實調整。（）

10.企業(yè)持有交易性金融資產期間，如果公允價值上升，應該借記“投資收益”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。（）

11.企業(yè)轉讓金融商品應按照賣出價扣除買入價（需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息）后的余額作為銷售額計算增值稅。（）

12.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈，按照管理權限報經(jīng)批準后，記入“營業(yè)外收入”科目。（）

13.企業(yè)購入固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費等在發(fā)生時計入固定資產的成本核算。（）

14.已達到預定可使用狀態(tài)暫按估計價值確定成本的固定資產在辦理竣工決算后，應按實際成本調整原來的暫估價值，但不需調整原已計提的折舊額。（）

15.固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

16.固定資產更新改造期間發(fā)生的符合資本化的后續(xù)支出應通過“在建工程”科目進行核算。（）

17.生產車間用的固定資產發(fā)生的不符合固定資產后續(xù)支出資本化條件的日常修理費用，記入“制造費用”科目。（）

18.固定資產生產經(jīng)營期間因轉讓出售等原因產生的處置損失，計入營業(yè)外支出。（）

19.固定資產盤虧時應按照固定資產的賬面價值轉入“固定資產清理”科目。（）

20.固定資產減值因素消失時，在以后會計期間可以轉回。（）

四、不定項選擇題（每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品售價和原材料中均不含有增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認條件，成本在確認收入時逐筆結轉，甲公司2019年12月發(fā)生如下交易和事項：

（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，價款為150萬元，已辦妥托收手續(xù)，同日收到乙公司交付的一張3個月內到期的銀行承兌匯票，面值與應付甲公司款項的金額相同。

（2）12月20日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元。

（3）12月28日，向丙公司銷售原材料一批，價款為80萬元，以銀行存款代墊運雜費2萬元，為鼓勵丙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，丙公司于2月3日付清了貨款。

（4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保證金8萬元。

（5）本月甲公司應收的出租包裝物租金為6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。

（1）關于商業(yè)匯票的下列說法中，正確的是（）。

A.實務中，企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓

B.對于票據(jù)貼現(xiàn)，應將貼現(xiàn)息計入銷售費用

C.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月

D.商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

（2）根據(jù)事項（1），甲公司的會計處理正確的是（）。

A.借：其他貨幣資金

169.5

貸：主營業(yè)務收入

150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.5

B.借：應收票據(jù)

169.5

貸：主營業(yè)務收入

150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.5

C.借：應收票據(jù)

150

貸：主營業(yè)務收入

150

D.借：應收賬款

169.5

貸：主營業(yè)務收入

150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.5

（3）12月28日，甲公司銷售給丙公司原材料應該確認的應收賬款為（）萬元。

A.92.4

B.90.4

C.90.94

D.93.2

（4）甲公司12月份應該計入其他應收款的金額為（）萬元。

A.5

B.21

C.19

D.11

（5）根據(jù)上述事項，甲公司2019年12月應收款項的金額為（）萬元。

A.261.9

B.92.4

C.272.9

D.103.4

2.甲公司為一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融資產的相關資料如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付銀行存款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關交易費用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。

（2）1月5日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年股利40萬元。

（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元

表示）

（1）根據(jù)資料（1），甲公司購入交易性金融資產的入賬金額為（）萬元。

A.1640

B.1600

C.1604

D.1644.24

（2）根據(jù)資料（2），甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是（）。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

B.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

D.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）根據(jù)資料（3），下列會計處理正確的是（）。

A.借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目200萬元

B.貸記“公允價值變動損益”科目160萬元

C.借記“應收股利”科目40萬元

D.貸記“投資收益”科目40萬元

（4）甲公司在出售該交易性金融資產時應交增值稅的金額為（）萬元。

A.26.04

B.28.30

C.108

D.126

（5）根據(jù)資料（4），從購入到出售該持有交易性金融資產累計應確認的投資收益金額為（）萬元。

A.309.96

B.336

C.300

D.349.96

3.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的資料如下：

（1）2020年3月5日，甲公司開始建造一條生產線，為建造該生產線領用自產產品100萬元，這部分自產產品的市場售價為200萬元，同時領用以前外購的原材料一批，該批原材料的實際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為6.5萬元，領用時該批原材料市價為100萬元。

（2）2020年3月至6月，應付建造該條生產線的工程人員工資40萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。

（3）2020年6月30日，該條生產線達到預定使用狀態(tài)。該條生產線的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

（4）2022年6月30日，甲公司對該生產線的某一重要部件進行更換，合計發(fā)生支出100萬元（改造支出符合準則規(guī)定的固定資產確認條件），已用銀行存款付清，已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價收入為10萬，2022年10月31日，達到預定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產線預計使用年限和計提折舊的方法并未發(fā)生改變，預計凈殘值為零。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

（1）下列固定資產中，需要計提折舊的是（）。

A.經(jīng)營租出的機器設備

B.單獨估價入賬的土地

C.已提足折舊的生產設備

D.閑置不用的廠房

（2）根據(jù)資料（1），關于領用自產產品用于在建工程的相關說法中，正確的是（）。

A.應計入在建工程的金額為200萬元

B.應計入在建工程的金額為100萬元

C.應計入在建工程的金額為226萬元

D.應計入在建工程的金額為113萬元

（3）根據(jù)資料（1），關于領用外購的材料用于在建工程的相關說法中，正確的是（）。

A.應計入在建工程的金額為50萬元

B.應計入在建工程的金額為56.5萬元

C.應計入在建工程的金額為113萬元

D.應計入在建工程的金額為100萬元

（4）根據(jù)資料（1）-（3），該條生產線的入賬價值為（）萬元。

A.217

B.200

C.225.5

D.334

（5）該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

A.153.2

B.123.2

C.138.2

D.143.2

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任方賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛睿粚儆跓o法查明原因的，計入管理費用。不涉及營業(yè)外支出和以前損益調整科目。

2.【答案】C

【解析】為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。

3.【答案】C

【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項屬于外埠存款，應記入“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算，選項C正確。

4.【答案】B

【解析】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

5.【答案】B

【解析】對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目，按照其差額，借記或貸記“財務費用”科目。

6.【答案】B

【解析】甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金計入其他應付款，不通過“應收賬款”科目核算，所以甲公司因銷售該批商品確認的應收賬款的金額=50+6.5+3+0.27=59.77（萬元）。

7.【答案】D

【解析】為購貨方代墊的運雜費，通過“應收賬款”科目核算。

8.【答案】B

【解析】企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤，應貸記“應收股利”科目，但對于應借記的會計科目，應區(qū)別兩種情況分別進行處理：對于企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票所形成的股權投資取得的現(xiàn)金股利，應借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目；對于企業(yè)持有的其他股權投資取得的現(xiàn)金股利或利潤，應借記“銀行存款”科目。

9.【答案】A

【解析】2019年12月31日“壞賬準備”科目貸方余額=100-95=5（萬元），所以該企業(yè)2019年末應計提的壞賬準備=5-6=-1（萬元）。

10.【答案】C

【解析】隨同商品出售不單獨計價包裝物的成本計入銷售費用。

11.【答案】B

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，消費稅不計入收回委托加工物資成本，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目借方。

12.【答案】B

【解析】銷售毛利=銷售凈額×毛利率=250×20%=50（萬元）；銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=250-50=200（萬元），選項B正確。

13.【答案】C

【解析】商品進銷差價率=[（700000-500000）+（550000-400000）]/（700000+550000）×100%=28%；本月銷售商品應分攤的商品進銷差價=800000×28%=224000（元）；

本月銷售商品的實際成本=800000-224000=576000（元）；期末結存商品的實際成本=500000+400000-

576000=324000（元），選項C正確。

14.【答案】A

【解析】購入交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨作為應收項目處理，所以甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值=215-15=200（萬元），選項A正確。分錄如下：

借：交易性金融資產——成本

200

應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

投資收益

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　218.18

15.【答案】D

【解析】凡是損益類科目均會影響當期損益，本題中投資收益及交易性金融資產的公允價值變動計入的公允價值變動損益，影響當期損益，所以2019年甲公司因該交易性金融資產影響當期損益的金額=-30（初始購入的交易費用計入投資收益）+5（2019年6月30日的公允價值與初始成本之間的差額）-2（2019年12月31日的公允價值與2019年6月30日的公允價值的差額）=-27（萬元），選項D正確。分錄如下：

2019年1月5日：

借：交易性金融資產——成本

200

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：銀行存款

230

2019年6月30日公允價值205萬元，比初始購入成本200萬元多5萬元：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2019年12月31日公允價值203萬元，比上次公允價值205萬元少2萬元：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

16.【答案】A

【解析】甲公司處置交易性金融資產的會計處理：

借：其他貨幣資金等　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　2500

——公允價值變動

300

投資收益

200

17.【答案】C

【解析】金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，選項A不正確；轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一會計，選項B不正確；年末，如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本的金融商品轉讓損失無法彌補，且本的金融資產轉讓損失不可轉入下繼續(xù)抵減轉讓金融資產的收益，選項D不正確。

18.【答案】C

【解析】增值稅是價外稅，不影響購入原材料的成本，所以甲公司購入該批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（萬元），選項C正確。

19.【答案】B

【解析】月末一次加權平均單價=（200×40+400×35+400×38）/（200+400+400）=37.2（元）；發(fā)出甲材料的成本=37.2×500=18600（元）。

20.【答案】D

【解析】由題意知，企業(yè)采用移動加權平均法計算發(fā)出材料成本，所以需要逐步計算每次購入材料時的移動加權平均單位成本。

4月1日，甲材料結存300千克，每千克實際成本為3元，所以該日甲材料的移動加權平均單位成本為3元；

4月3日，發(fā)出甲材料100千克，發(fā)出甲材料成本=3×100=300（元）；

4月12日，購入甲材料200千克，每千克實際成本10元，所以該日甲材料的移動加權平均單位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元）；

4月27日，發(fā)出甲材料350千克，發(fā)出甲材料成本=6.5×350=2275（元）；

4月末該企業(yè)甲材料結存成本=300×3-300+200×10-2275=325（元），或4月末該企業(yè)甲材料結存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），選項D正確。

21.【答案】D

【解析】材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

期初結存材料的成本差異=期初結存材料的實際成本-期初結存材料的計劃成本=-2（萬元）；

本期驗收入庫材料的成本差異=本期驗收入庫材料的實際成本-本期驗收入庫材料的計劃成本=110-120=-10（萬元）；所以材料成本差異率=（-2-10）÷（30+120）×100%=-8%。

該企業(yè)當月月末結存材料的實際成本=（30-2）+110-100×（1-8%）=46（萬元），或該企業(yè)當月月末結存材料的實際成本=月末結存材料的計劃成本×（1+材料成本差異率）=（30+120-100）×（1-8%）=46（萬元），選項D正確。

22.【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤虧或毀損時：

借：待處理財產損溢

貸：原材料等

按管理權限報經(jīng)批準后：

借：原材料等（收回的殘料價值）

其他應收款（應由保險公司或過失人賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費用（一般經(jīng)營損失）

營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財產損溢

23.【答案】B

【解析】2019年12月31日，原材料成本低于可變現(xiàn)凈值，但是以前計提過存貨跌價準備，當減值的影響因素消失時，應當將減記的金額在原已計提的存貨跌價準備范圍內予以恢復。因此應當沖回“存貨跌價準備”金額為10萬元。2019年12月31日，原材料的賬面價值為110（萬元）。

24.【答案】B

【解析】該生產設備的入賬價值=20+1+0.8=21.8（萬元）。采購過程中發(fā)生的差旅費計入管理費用，不計入固定資產成本。分錄如下：

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.8

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

2.6

管理費用

1.3

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.7

25.【答案】B

【解析】財務部門使用固定資產計提的折舊計入管理費用。

26.【答案】A

【解析】2019年該固定資產應當計提的折舊金額=（400-4）×5/15=132（萬元）。

27.【答案】B

【解析】發(fā)生更新改造時辦公樓的賬面價值=1000-500=500（萬元），更新改造過程中發(fā)生的支出600萬元計入在建工程；題中沒有告知被替換部分賬面價值，只告知了原值為100萬元，那么根據(jù)辦公樓整體的折舊金額按比例計算，被替換部分賬面價值=100-100×500/1000=50（萬元）；所以新辦公樓的入賬價值=500（更新改造時的賬面價值）+600（更新改造過程中發(fā)生的支出）-50（被替換部分的賬面價值）=1050（萬元），選項B正確。

28.【答案】B

【解析】相關分錄如下：

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

累計折舊

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

借：銀行存款/應收賬款

22.6

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6

借：固定資產清理

1.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

借：固定資產清理

0.5

貸：資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

29.【答案】D

【解析】出售無形資產過程中產生的增值稅不影響無形資產的處置損益，所以該企業(yè)轉讓專利權對利潤總額的影響金額=100-（200-150）=50（萬元）。

30.【答案】C

【解析】2020年10月31日因裝修計入長期待攤費用的金額=15+45=60（萬元）；長期待攤費用在以后的使用期間內平均攤銷，2020年應攤銷的金額=60/5×2/12=2（萬元）。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有:（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額（即個人勞務報酬）的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以現(xiàn)金支付。

2.【答案】ABC

【解析】相關分錄如下：

借：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

3.【答案】AD

【解析】相關賬務處理如下：

12月10日：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.02

貸：其他貨幣資金

61.02

12月20日：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.21

貸：預付賬款

19.21

借：預付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.21

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.21

故這兩筆業(yè)務增加原材料54+17=71（萬元）。

4.【答案】ABD

【解析】選項C，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不通過“其他應收款”科目核算。

5.【答案】BD

【解析】相關分錄如下：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

同時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

6.【答案】ABD

【解析】選項C，出借的包裝物的攤銷額計入銷售費用。

7.【答案】AC

【解析】發(fā)出材料時：

借：委托加工物資

183.6

貸：原材料

180

材料成本差異

3.6

收到增值稅專用發(fā)票時：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3.12

貸：應付賬款

27.12

8.【答案】AD

【解析】企業(yè)處置交易性金融資產時，要將出售價款與賬面價值的差額計入投資收益，選項A正確；交易性金融資產不需要計提減值準備，選項B錯誤；企業(yè)處置交易性金融資產時，原計入公允價值變動損益的金額不需要處理，選項D正確，選項C錯誤。

9.【答案】ABD

【解析】購入A原材料的進項稅額包括兩部分，材料本身的進項稅額和運費的進項稅額，所以可以抵扣的增值稅進項稅額=13+0.045=13.045（萬元），選項A正確；對方代墊的包裝費應該計入原材料的成本中，選項B正確；購入原材料開出的銀行匯票應該計入其他貨幣資金中，選項C不正確；購入A原材料的成本=100+0.3+0.5=100.8（萬元），選項D正確。

10.【答案】ABC

【解析】移動加權平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨的結存情況，計算的平均單位成本以及發(fā)出和結存的存貨成本比較客觀。但由于每次收貨都要計算一次平均單位成本，計算工作量較大，對收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不太適用，選項D不正確。

11.【答案】ABCD

【解析】“材料成本差異”科目反映企業(yè)已入庫各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異。期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異（即超支差異）；如為貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本小于計劃成本的差異（即節(jié)約差異）。

12.【答案】AD

【解析】可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關稅費后的金額。材料的可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計銷售費用及相關稅費=（2.5-0.2）×100=230（萬元）＞材料成本225萬元，不存在減值跡象，不必再計提存貨跌價準備，由于減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，所以應當轉回存貨跌價準備20萬元（230-225），選項BC錯誤。

13.【答案】AB

【解析】“存貨跌價準備”科目的期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備；如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，應將其在原已計提存貨跌價準備的金額內轉回。

14.【答案】AB

【解析】①購進三臺設備應計入固定資產的總成本=925+75=1000（萬元）

②確定設備甲、乙、丙的價值分配比例：

甲設備應分配的固定資產價值比例=300/（300+480+420）×100%=25%

乙設備應分配的固定資產價值比例=480/（300+480+420）×100%=40%

丙設備應分配的固定資產價值比例=420/（300+480+420）×100%=35%

③確定設備甲、乙、丙各自的成本：

甲設備的成本=1000×25%=250（萬元）

乙設備的成本=1000×40%=400（萬元）

丙設備的成本=1000×35%=350（萬元）

④應編制如下會計分錄：

借：固定資產——甲設備

250

——乙設備

400

——丙設備

350

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）120.25

貸：銀行存款

1120.25

15.【答案】ABC

【解析】承租方短期租入的房屋，出租方計提折舊，承租方不計提折舊，選項A錯誤；提前報廢的固定資產無須補提折舊，選項B錯誤；已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無須計提折舊，選項C錯誤。

16.【答案】BC

【解析】采用年數(shù)總和法計提折舊，年折舊率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%，所以第一年折舊率=5/15×100%，第二年折舊率=4/15×100%，第三年折舊率=3/15×100%；第四年折舊率=2/15×100%；第五年折舊率=1/15×100%，每年的折舊率不等，選項A錯誤。

年折舊額=（固定資產原價-預計凈殘值）×年折舊率，折舊不等同于會計，本題中折舊是從2018年7月1日開始，所以第一個折舊（2018.7.1-2019.6.30）計提的折舊額=（7.5-0.6）×5/15=2.3（萬元），但是因為2018年是6月購入的，所以涉及計提的折舊是2018年7月1日至2018年12月31日，所以2018年應計提的折舊額=（7.5-0.6）×5/15×6/12=1.15（萬元），選項B正確。

第二個折舊計提的折舊額（2019.7.1-2020.6.30）=（7.5-0.6）×4/15=1.84（萬元），2019年計提的折舊額涉及兩個折舊，所以應由1/2個第一個折舊和1/2個第二個折舊計提的折舊額共同構成，所以2019年應計提的折舊額=（7.5-0.6）×5/15×6/12+（7.5-0.6）×4/15×6/12=2.07（萬元），選項C正確。

至2019年年末該項固定資產累計計提的折舊額=1.15+2.07=3.22（萬元），選項D不正確。

17.【答案】AC

【解析】將固定資產轉入清理：

借：固定資產清理

180

累計折舊

700

固定資產減值準備

120

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

發(fā)生清理費用：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

殘料變價收入：

借：銀行存款

0.8

貸：固定資產清理

0.8

收到出售價款：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　168.95

貸：固定資產清理

155

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13.95

經(jīng)計算，上述分錄中涉及的“固定資產清理”科目金額=180-155+3-0.8=27.2（萬元），為借方余額，所以從貸方結轉出，結轉出售固定資產實現(xiàn)的利得分錄如下：

借：資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

固定資產清理費用記入“固定資產清理”科目核算，最終影響處置固定資產的凈損益，選項A正確；固定資產賬面價值=固定資產賬面余額-累計折舊-固定資產減值準備=1000-700-120=180（萬元），選項B不正確；此項業(yè)務影響企業(yè)當期損益的金額為27.2萬元，選項C正確，選項D不正確。

18.【答案】CD

【解析】選項AB計入管理費用。

19.【答案】ABD

【解析】相關分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

0.6

借：其他業(yè)務成本

貸：累計攤銷

20.【答案】BCD

【解析】改良過程中發(fā)生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集，改良完畢，將長期待攤費用分期進行分攤，選項B不正確；長期待攤費用屬于資產類會計科目，選項C不正確；以租賃方式租入的的生產設備不屬于企業(yè)的資產，不作為企業(yè)的資產進行核算，選項D不正確。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】“庫存現(xiàn)金”科目借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少。期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

2.【答案】×

【解析】“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

3.【答案】×

【解析】“應收票據(jù)”科目核算的是商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，銀行匯票屬于其他貨幣資金的核算內容。

4.【答案】×

【解析】“應收賬款”科目的期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末余額也有可能出現(xiàn)在貸方，一般反映企業(yè)預收的賬款。

5.【答案】×

【解析】應收利息是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定應向債務人收取的利息。

6.【答案】√

7.【答案】×

【解析】企業(yè)委托加工物資如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本；如果收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，那么受托方代收代繳的消費稅要記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本。

8.【答案】×

【解析】商業(yè)流通企業(yè)一般采用毛利率法核算庫存商品成本，從事商業(yè)零售業(yè)務的企業(yè)一般采用售價金額核算法核算庫存商品成本。

9.【答案】√

10.【答案】×

【解析】企業(yè)持有交易性金融資產期間，如果公允價值上升，應該借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。

11.【答案】×

【解析】企業(yè)轉讓金融商品應按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息）后的余額作為銷售額計算增值稅。

12.【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生存貨盤盈，在按照管理權限報經(jīng)批準后，應該沖減管理費用。

13.【答案】√

14.【答案】√

15.【答案】√

16.【答案】√

17.【答案】×

【解析】生產車間用的固定資產發(fā)生的不符合固定資產后續(xù)支出資本化條件的日常修理費用，記入“管理費用”科目。

18.【答案】×

【解析】固定資產生產經(jīng)營期間因轉讓出售等原因產生的處置損失，計入資產處置損益。

19.【答案】×

【解析】固定資產盤虧時應按固定資產的賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目。

20.【答案】×

【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定，企業(yè)固定資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。

四、不定項選擇題

1.（1）

【答案】ACD

【解析】對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)按貼現(xiàn)息的部分，記入“財務費用”科目，選項B不正確。

（2）

【答案】B

【解析】甲公司收到的是銀行承兌匯票，應通過“應收票據(jù)”科目核算，同時還涉及到增值稅的銷項稅額，分錄如下：

借：應收票據(jù)

169.5

貸：主營業(yè)務收入

150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.5

選項B正確。

（3）

【答案】A

【解析】為丙公司代墊的運雜費應計入應收賬款中，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，不會影響應收賬款的入賬價值，所以計入應收賬款的金額=80×（1+13%）+2=92.4（萬元），選項A正確。

（4）

【答案】D

【解析】事項（2）支付的包裝物押金和事項（5）應收的包裝物租金，均應通過“其他應收款”科目核算，所以計入其他應收款的金額=5+6=11（萬元），選項D正確。

（5）

【答案】C

【解析】事項（1）計入應收票據(jù)的金額為169.5萬元，事項（3）計入應收賬款的金額為92.4萬元，事項（2）和事項（5）計入其他應收款的金額為11萬元，事項（4）應計入其他應付款，所以甲公司2019年12月應收款項的金額=169.5+92.4+11=272.9（萬元），選項C正確。

2.（1）

【答案】B

【解析】購入乙公司股票時，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元計入應收股利，支付的相關交易費用4萬元計入投資收益，該交易性金融資產購入時的會計處理為：

借：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　1600

應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

投資收益

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.24

貸：其他貨幣資金

1644.24

（2）

【答案】B

【解析】甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄如下：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）

【答案】ACD

【解析】持有乙公司的交易性金融資產在6月30日公允價值上升，分錄如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動

200

貸：公允價值變動損益

200

宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（4）

【答案】A

【解析】金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因為交易性金融資產的售價是含稅的，所以需要轉換為不含稅的，再乘以適用稅率6%計算轉讓金融商品應交增值稅，所以出售該交易性金融資產應交的增值稅金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬元）。分錄如下：

借：投資收益

26.04

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

26.04

（5）

【答案】A

【解析】出售時分錄如下：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　1600

——公允價值變動

200

投資收益

300（差額，倒擠）

從購入到出售該交易性金融資產累計應確認的投資收益金額=-4（購入時支付的交易費用）+40（6月30日宣告發(fā)放的上半年股利）+300（出售時倒擠的投資收益）-26.04（轉讓金融商品應交的增值稅）=309.96（萬元），選項A正確。

3.（1）

【答案】AD

【解析】單獨估價入賬的土地和已提足折舊但仍繼續(xù)使用的生產設備，不需要計提折舊，選項B

C不正確。

（2）

【答案】B

【解析】領用自產產品用于在建工程，應將產品成本（而非產品的公允價值）計入工程成本，即計入在建工程的金額為100萬元，選項B正確。分錄如下：

借：在建工程

貸：庫存商品

（3）

【答案】A

【解析】外購的原材料用于生產線的建造，應將原材料按成本計入在建工程，即計入在建工程的金額為50萬元，選項A正確。分錄如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（4）

【答案】B

【解析】該條生產線的入賬價值=100（資料1領用自產產品成本）+50（資料1領用原材料成本）+40（資料2支付的工程人員工資）+10（資料2支付的工程其他費用）=200（萬元），選項B正確。

（5）

【答案】D

【解析】該生產線于2020年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，入賬成本為200萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，截至2022年6月30日發(fā)生更新改造，已計提折舊金額=200×2/5+[（200-200×2/5）×2/5=80+48=128（萬元），所以更新改造前的生產線的賬面價值=200-128=72（萬元）。

更新改造過程中發(fā)生的資本化支出100萬元計入在建工程，被替換部分的賬面價值=80-[80×2/5-（80-80×2/5）×2/5]=28.8（萬元），變價收入不影響在建工程，所以該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態(tài)時的入賬價值=72+100-28.8=143.2（萬元），選項D正確。

第三篇：會計實務練習3

第三章　負債

一、單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，應在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，則下列賬務處理中，正確的是（）。

A.貸記“財務費用”科目

B.借記“管理費用”科目

C.貸記“應付利息”科目

D.貸記“銀行存款”科目

2.2019年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產經(jīng)營，借款期限為3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計提，下列各項中，關于該借款相關的會計處理結果正確的是（）。

A.借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元

B.每月計提借款利息時，貸記“財務費用”科目5.25萬元

C.每月計提借款利息時，借記“應付利息”科目1.75萬元

D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目355.25萬元

3.企業(yè)應付票據(jù)到期，無力支付票款時，相關賬務處理可能會涉及到的會計科目不包括（）。

A.應付票據(jù)

B.應付賬款

C.短期借款

D.其他應付款

4.如果企業(yè)無力償還到期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應將應付票據(jù)的賬面余額轉入（）科目核算。

A.應付賬款

B.短期借款

C.其他應付款

D.營業(yè)外收入

5.企業(yè)未設置“預付賬款”科目，發(fā)生預付貨款業(yè)務時應借記的會計科目是（）。

A.預收賬款

B.其他應付款

C.應收賬款

D.應付賬款

6.乙商場于2019年5月25日外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款500萬元，增值稅稅額65萬元。購買協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。乙商場于2019年6月1日支付了上述款項，則下列會計表述中不正確的是（）。

A.應付賬款入賬金額為565萬元

B.支付款項時應沖減財務費用10萬元

C.乙商場實際支付貨款為560萬元

D.應付賬款入賬時不考慮現(xiàn)金折扣

7.2019年8月31日，某企業(yè)負債總額為500萬元，9月份收回應收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預收客戶租金20萬元。不考慮其他因素，2019年9月30日該企業(yè)負債總額為（）萬元。

A.480

B.380

C.440

D.460

8.下列關于企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤的會計處理中，正確的是（）。

A.借：應付股利

貸：銀行存款

B.借：應付股利

貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤

C.不進行任何賬務處理

D.借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應付股利

9.下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

A.應付購入設備款

B.應付采購材料款

C.應交納教育費附加

D.應付租入包裝物租金

10.下列有關離職后福利的說法中，不正確的是（）。

A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關服務的報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計劃包括設定提存計劃、設定受益計劃

C.設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃

D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃

11.某紡織企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生產的服裝作為福利發(fā)放給100名生產車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)關于非貨幣性福利的會計處理結果正確的是（）。

A.確認管理費用39550元

B.確認應付職工薪酬39550元

C.確認主營業(yè)務收入39550元

D.確認增值稅銷項稅額3640元

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產的產品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項關于甲公司對該項業(yè)務的會計處理中正確的是（）。

A.借：營業(yè)外收入

226

貸：主營業(yè)務收入

200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

B.借：營業(yè)外支出

126

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

C.借：營業(yè)外支出

226

貸：主營業(yè)務收入

200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

D.借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

13.下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉出處理的是（）。

A.貨物因暴雨導致的非常損失

B.貨物因管理不善而被盜

C.貨物因違法而被沒收

D.貨物因管理不善造成的變質

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應交消費稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元，發(fā)票已通過稅務機關認證。由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為（）元。

A.60000

B.65300

C.64000

D.61300

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年實際發(fā)生的稅金情況如下：增值稅850萬元，銷售應稅消費品應交消費稅150萬元，房產稅100萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，進口環(huán)節(jié)交納關稅2萬元。上述各項稅金影響當期損益的金額為（）萬元。

A.254

B.252

C.250

D.1104

16.下列各項中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。

A.主營業(yè)務成本

B.銷售費用

C.稅金及附加

D.管理費用

17.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月份庫存材料因管理不善發(fā)生火災損失，材料實際成本為20000元，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。甲公司的相關會計處理正確的是（）。

A.借：營業(yè)外支出

20000

貸：原材料

20000

B.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

22600

貸：原材料

22600

C.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600

D.借：營業(yè)外支出

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

18.某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)票已通過稅務機關認證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關會計處理結果表述正確的是（）。

A.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目13萬元

B.借記“原材料”科目100萬元

C.借記“在建工程”科目100萬元

D.借記“工程物資”科目113萬元

19.某企業(yè)以銀行存款支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

D.借：應付職工薪酬——職工福利費　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

20.下列關于企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費的說法中，正確的是（）。

A.該業(yè)務會導致企業(yè)應付職工薪酬增加

B.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款增加

C.該業(yè)務會導致企業(yè)其他應收款減少

D.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款減少

二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1.下列有關短期借款的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)經(jīng)營期間的短期借款利息屬于籌資費用，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用

B.短期借款屬于企業(yè)的非流動負債

C.企業(yè)從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目

D.短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

2.下列各項中，通過“應付票據(jù)”科目核算的有（）。

A.商業(yè)承兌匯票

B.銀行本票

C.銀行匯票

D.銀行承兌匯票

3.下列有關商業(yè)匯票的說法中正確的有（）。

A.因購貨業(yè)務而開出的商業(yè)承兌匯票通過“應付票據(jù)”科目核算

B.商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，需轉作應付賬款

C.企業(yè)開具的商業(yè)匯票到期支付票據(jù)款時，根據(jù)開戶銀行的付款通知，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目

D.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用

4.關于企業(yè)預收賬款的核算，下列說法中不正確的有（）。

A.預收賬款屬于企業(yè)的資產

B.預收賬款是企業(yè)的短期債務

C.“預收賬款”科目借方核算預收款項的增加數(shù)額

D.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算

5.下列各項中，關于“應付利息”科目表述正確的有（）。

A.企業(yè)開出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費，應記入“應付利息”科目借方

B.“應付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的利息

C.按照短期借款合同約定計算的應付利息，應記入“應付利息”科目借方

D.企業(yè)支付已經(jīng)預提的利息，應記入“應付利息”科目借方

6.下列關于應付股利的說法中，正確的有（）。

A.根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，應確認為應付股利

B.貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤

C.董事會或類似機構通過的利潤分配方案，應確認為應付股利

D.借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤

7.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。

A.客戶存入的保證金

B.應付股東的股利

C.應付租入包裝物的租金

D.預收購貨單位的貨款

8.下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目核算內容的有（）。

A.正式任命并聘請的獨立董事津貼

B.已訂立勞動合同的全職職工的獎金

C.已訂立勞動合同的臨時職工的工資

D.向住房公積金管理機構繳存的住房公積金

9.下列各項中，屬于企業(yè)職工薪酬內容的有（）。

A.因解除勞動關系而應給予職工的現(xiàn)金補償

B.向職工提供的異地安家費

C.應提供給已故職工遺屬的福利

D.應支付給臨時員工的短期薪酬

10.下列各項中，屬于短期薪酬的有（）。

A.支付給職工的生活困難補助

B.用于開展職工教育及職工技能培訓的支出

C.支付給職工離職后的福利

D.支付給職工的工資和津貼

11.下列有關離職后福利的說法中，正確的有（）。

A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關服務的報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計劃包括設定提存計劃、設定受益計劃和長期利潤分享計劃

C.設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃

D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃

12.在核算生產車間人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有（）。

A.生產成本

B.制造費用

C.銷售費用

D.應付職工薪酬

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月甲公司決定將本公司生產的500件產品分配給股東作為股利發(fā)放。該批產品的成本為每件1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他相關稅費。實際發(fā)放時，甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.借記“應付股利”科目1130萬元

B.確認主營業(yè)務收入1000萬元

C.記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目130萬元

D.影響當期損益的金額為400萬元

14.2019年6月5日甲公司外購200部手機作為福利發(fā)放給直接從事生產的職工，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為78000元，款項以銀行存款支付，增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務機關認證為不可抵扣，甲公司應進行的會計處理中正確的有（）。

A.外購手機時：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應交稅費——待認證進項稅額

78000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

B.經(jīng)稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

78000

貸：應交稅費——待認證進項稅額

78000

同時：

借：庫存商品

78000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

78000

C.實際發(fā)放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　678000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

D.實際發(fā)放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　600000

貸：庫存商品

600000

15.甲企業(yè)為高級管理人員提供企業(yè)自有公寓免費使用。計提公寓折舊時，應編制的會計分錄有（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目

D.借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目

16.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅

C.進口商品支付的關稅

D.一般納稅人購進生產設備支付的增值稅

17.2019年8月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）將自產的一批商品捐贈給希望中學。該批產品的成本為20000元，計稅價格為25000元。下列說法中正確的有（）。

A.計入主營業(yè)務收入20000元

B.計入營業(yè)外支出23250元

C.按計稅價格轉入營業(yè)外支出

D.按計稅價格計算的銷項稅額需轉入營業(yè)外支出

18.2019年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）發(fā)生如下事項：①10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災損失，有關增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為2600元。②18日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進項稅額為7800元。下列說法正確的有（）。

A.管理不善造成的材料毀損，進項稅額應繼續(xù)抵扣

B.轉入“待處理財產損溢”科目的金額為22600元

C.借記“應付職工薪酬”科目67800元

D.應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額為7800元

19.甲公司2019年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。報經(jīng)批準后，由保險公司賠款155萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.計入營業(yè)外支出45萬元

B.計入管理費用71萬元

C.該批材料的增值稅稅額需轉出

D.該批材料的增值稅稅額不需轉出

20.下列有關小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有（）。

A.小規(guī)模納稅人在購進貨物、應稅服務或應稅行為時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣

B.“應交稅費”期末借方余額，反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅

C.在進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該科目不再設置增值稅專欄

D.一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項

21.下列各項中，屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的有（）。

A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備

B.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備

C.內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備

D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

22.下列各項中，增值稅一般納稅人不能計入收回委托加工物資成本的有（）。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

三、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下、但不含1年的各種款項。（）

2.短期借款預提利息通過“短期借款”科目核算，影響短期借款的賬面價值。（）

3.短期借款到期償還本金時，企業(yè)應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

4.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期管理費用。（）

5.企業(yè)應償還的銀行承兌匯票到期，無力支付票款，應將應付票據(jù)賬面余額轉作短期借款。（）

6.“應付賬款”科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等而發(fā)生的應付賬款，借方登記償還的應付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項，或沖銷無法支付的應付賬款。（）

7.企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款時，應按照扣除現(xiàn)金折扣后的應付款總額入賬。（）

8.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“預付賬款”科目核算。（）

9.存出保證金應通過“其他應付款”科目核算，存入保證金應通過“其他應收款”科目核算。（）

10.“其他應付款”科目貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項；借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。（）

11.企業(yè)為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。（）

12.企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，不屬于職工薪酬。（）

13.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（）

14.企業(yè)將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應付的租金應作為應付職工薪酬計入相關資產成本或者當期損益。（）

15.一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務或應稅行為，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應將進項稅額計入相關資產成本或當期損益。（）

16.小規(guī)模納稅人購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。（）

17.企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的消費稅，期末借方余額，反映企業(yè)多交納的消費稅。（）

18.企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，記入“稅金及附加”科目。（）

19.企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。（）

20.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費，應計入管理費用。（）

四、不定項選擇題（每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是39萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了該筆應付賬款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產應稅消費品。

（3）15日，甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產核算，并于當月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項已用銀行存款支付。

（4）25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災損失，材料的實際成本為100000元，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列關于現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的說法，正確的是（）。

A.賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應付賬款

B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該沖減營業(yè)外收入

D.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應沖減財務費用

（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（）萬元。

A.339

B.300

C.332.22

D.333

（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（）萬元。

A.230

B.200

C.240

D.210

（4）下列關于甲公司辦公樓的說法中，正確的是（）。

A.購入辦公樓的入賬價值為5000000元

B.因購入該辦公樓而計入進項稅額的金額為450000元

C.因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣

D.當期可以抵扣的增值稅進項稅額為270000元

（5）根據(jù)資料（4），企業(yè)毀損材料在報經(jīng)批準前的會計處理正確的是（）。

A.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

13000

D.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13000

2.乙上市公司為小家電類生產企業(yè)，適用的增值稅稅率是13%，2019年12月發(fā)生了如下與應付職工薪酬相關的事項：

（1）對生產車間的一批固定資產進行維修，應付企業(yè)內部維修人員的工資是2萬元。

（2）支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。

（3）對本公司的一條生產線進行改良，領用自產產品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。

（4）年末將自產的500臺暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。

（5）本月支付職工出差的差旅費3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列各項中表述正確的是（）。

A.醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍

B.應付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

D.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞務關系給予的補償除外

（2）乙公司對生產車間的固定資產維修以及解除勞動關系的補償性支出，分別應該記入的會計科目是（）。

A.制造費用，營業(yè)外支出

B.管理費用，營業(yè)外支出

C.都計入管理費用

D.都計入制造費用

（3）下列關于乙公司對生產線進行更新改造的相關表述中，不正確的是（）。

A.領用的自產產品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額

B.領用的自產產品應該計入在建工程的金額為100萬元

C.領用的自產產品應該確認收入，計入主營業(yè)務收入的金額為180萬元

D.更新改造期間支付內部改良人員的工資應該計入長期待攤費用

（4）年末乙公司將自產的暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應該記入“應付職工薪酬”科目的金額是（）元。

A.300000

B.565000

C.339000

D.500000

（5）乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務中，應該記入“管理費用”科目的金額是（）萬元。

A.20

B.22

C.30

D.25

第三章　負債

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.【答案】D

【解析】相關會計分錄如下：

借入款項時：

借：銀行存款

350

貸：短期借款

350

前兩個月計提利息時：

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

到期償還本息時：

借：短期借款

350

應付利息

3.5

財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25

3.【答案】D

【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應將應付票據(jù)按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目。應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為對付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應將應付票據(jù)的賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

4.【答案】A

【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目。

5.【答案】D

【解析】企業(yè)未設置“預付賬款”科目，發(fā)生預付貨款業(yè)務時應借記的會計科目是“應付賬款”科目。

6.【答案】C

【解析】應付賬款入賬時不考慮現(xiàn)金折扣，應確認的應付賬款=500+65=565（萬元），選項AD正確；乙商場支付款項時應沖減財務費用=500×2%=10（萬元），選項B正確；乙商場實際支付的貨款=565-10=555（萬元），選項C不正確。

7.【答案】A

【解析】（1）收回應收賬款，借記“銀行存款”科目60萬元，貸記“應收賬款”科目60萬元，不影響負債總額；（2）歸還短期借款，借記“短期借款”科目40萬元，貸記“銀行存款”科目40萬元，減少企業(yè)的負債40萬元；（3）預收客戶租金，借記“銀行存款”科目20萬元，貸記“預收賬款”科目20萬元，增加企業(yè)的負債20萬元，所以2019年9月30日該企業(yè)的負債總額=500-40+20=480（萬元）。

8.【答案】D

【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應付股利

9.【答案】D

【解析】選項AB計入應付賬款，選項C計入應交稅費—應交教育費附加。

10.【答案】A

【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤。

11.【答案】B

【解析】相關會計分錄如下：

借：制造費用

39550

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

39550[350×100×（1+13%）]

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

39550

貸：主營業(yè)務收入

35000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4550

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　28000（280×100）

貸：庫存商品

28000

12.【答案】B

【解析】自產產品對外捐贈在會計處理上是不需要確認收入的，僅僅需要將對外捐贈的產品按成本結轉至營業(yè)外支出中；而稅法上要求將其視同銷售，對應的增值稅需按市場公允價作為計稅基礎。相關會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出

126

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

13.【答案】A

【解析】企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事后改變用途或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。貨物因暴雨導致的非常損失，不屬于非正常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理。

14.【答案】C

【解析】因收回W材料后用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，且加工費已取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以進行抵扣，所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

15.【答案】B

【解析】進口環(huán)節(jié)交納的關稅計入成本中，增值稅不影響損益，影響當期損益的金額=150+100+0.5+1.5=252（萬元）。

16.【答案】C

【解析】企業(yè)應交的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費均記入“稅金及附加”科目，所以選項C正確。

17.【答案】C

【解析】相關會計處理如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2600

18.【答案】A

【解析】相關會計處理如下：

借：工程物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13

貸：銀行存款等

113

19.【答案】D

【解析】企業(yè)以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補助是屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬——職工福利費”科目。

20.【答案】C

【解析】企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關的賬務處理如下：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代墊醫(yī)藥費

從分錄中可以看出該業(yè)務會導致企業(yè)的應付職工薪酬減少，其他應收款減少，所以選項C正確。

二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1.【答案】ACD

【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動負債，選項B錯誤。

2.【答案】AD

【解析】選項BC，通過“其他貨幣資金”科目核算。

3.【答案】ABCD

4.【答案】AC

【解析】預收賬款屬于企業(yè)的負債，選項A錯誤；“預收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款金額和退回購貨方多付賬款金額，借方核算企業(yè)預收賬款減少的數(shù)額，選項C錯誤。

5.【答案】BD

【解析】選項A，企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用，借記“財務費用”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目；選項C，在資產負債表日，企業(yè)應當按照合同約定計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。

6.【答案】ABD

【解析】選項A，企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目；選項BD，“應付股利”科目貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤；選項C，董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。

7.【答案】AC

【解析】選項B計入應付股利；選項D計入合同負債。

8.【答案】ABCD

【解析】選項A屬于應付職工薪酬中短期薪酬的津貼；選項B屬于應付職工薪酬中短期薪酬的獎金；臨時工也屬于職工的范疇，因此選項C也屬于應付職工薪酬；選項D屬于應付職工薪酬中短期薪酬的國家規(guī)定計提標準的職工薪酬，四個選項均正確。

9.【答案】ABCD

【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

10.【答案】ABD

【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項C）、辭退福利和其他長期職工福利。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼（選項D），職工福利費（選項A），醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（選項B），短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。

11.【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤；離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯誤。

12.【答案】ABD

【解析】在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本、制造費用、應付職工薪酬。銷售費用核算銷售人員的薪酬。

13.【答案】ABCD

【解析】相關會計分錄如下：

借：應付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

130

借：主營業(yè)務成本

600

貸：庫存商品

600

14.【答案】ABC

【解析】相關會計分錄為：

外購手機時：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應交稅費——待認證進項稅額

78000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

經(jīng)稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

78000

貸：應交稅費——待認證進項稅額

78000

同時：

借：庫存商品

78000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

78000

實際發(fā)放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　678000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

15.【答案】CD

【解析】相關會計分錄為：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

同時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊

16.【答案】BC

【解析】選項A，簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“稅金及附加”科目；選項B，小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅應計入所購材料成本；選項C，進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本；選項D，一般納稅人購進生產設備支付的增值稅可以抵扣，不計入成本。

17.【答案】BD

【解析】自產產品無償對外捐贈，在會計上不確認收入，在稅法上視同銷售，要確認增值稅銷項稅額，相關會計分錄為：

借：營業(yè)外支出

23250

貸：庫存商品（成本價）

20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3250

[25000×13%]

18.【答案】BCD

【解析】相關會計分錄為：

10日：

借：待處理財產損溢

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600

18日：

借：應付職工薪酬——職工福利費

67800

貸：原材料

60000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800

19.【答案】AD

【解析】暴雨屬于自然災害，購買的貨物發(fā)生因自然災害導致的毀損，增值稅稅額不需轉出。計入營業(yè)外支出的凈損失=200-155=45（萬元）。

20.【答案】ACD

【解析】“應交稅費”期末貸方余額反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅；期末借方余額反映小規(guī)模納稅人多交納的增值稅，選項B錯誤。

21.【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備（選項A）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備（選項B）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（選項D）和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備（選項C）。

22.【答案】BC

【解析】隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含l年）的各種款項。

2.【答案】×

【解析】短期借款預提利息通過“應付利息”科目核算，不通過“短期借款”科目核算，不影響短期借款的賬面價值。

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期財務費用。

5.【答案】√

6.【答案】√

7.【答案】×

【解析】應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬。

8.【答案】×

【解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算。

9.【答案】×

【解析】存入保證金應通過“其他應付款”科目核算，存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。

10.【答案】√

11.企業(yè)為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。（）

【答案】√

12.【答案】×

【解析】企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，屬于職工薪酬。

13.【答案】×

【解析】企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

14.【答案】√

15.【答案】√

16.【答案】√

17.【答案】√

18.【答案】×

【解析】企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，計入該項物資的成本，而不是計入稅金及附加。

19.【答案】×

【解析】企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

20.【答案】√

四、不定項選擇題

1.（1）

【答案】BD

【解析】賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計入應付賬款，選項A錯誤；賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該沖減財務費用，選項C錯誤。

（2）

【答案】B

【解析】現(xiàn)金折扣不影響原材料的入賬價值，同時增值稅的進項稅額可以抵扣，所以其入賬價值是300萬元。

（3）

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，消費稅可以抵扣，所以計入委托加工物資成本的金額=200+30=230（萬元）。

（4）

【答案】ABC

【解析】購入該辦公樓所涉及的會計處理如下：

借：固定資產

5000000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450000

貸：銀行存款

5450000

（5）根據(jù)資料（4），企業(yè)毀損材料在報經(jīng)批準前的會計處理正確的是（）。

A.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

13000

D.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13000

【答案】C

【解析】資料（4）的相關賬務處理如下：

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

13000

2.（1）

【答案】BCD

【解析】醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍。

（2）

【答案】C

【解析】兩者都應該計入管理費用。

（3）

【答案】ACD

【解析】更新改造的生產線不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認收入，選項AC錯誤；更新改造期間內部改良人員的工資應該直接計入在建工程，而不是計入長期待攤費用，選項D錯誤。

（4）

【答案】B

【解析】自產的產品發(fā)放給職工作為職工福利，應該視同銷售，確認收入，所以計入應付職工薪酬的金額=500×1000+500×1000×13%=565000（元）。

（5）

【答案】D

【解析】應該計入管理費用的金額=2（資料1）+20（資料2）+3（資料5）=25（萬元）。

第四篇：初級會計實務 第七章 財務報告(練習)

第七章 財務報告

一、單項選擇題

1.下列資產負債表項目中，應根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是（）。A.應付賬款 B.盈余公積 C.未分配利潤 D.長期借款

2.下列各項中，不屬于資產負債表中“貨幣資金”項目的是（）。A.交易性金融資產 B.銀行結算戶存款 C.信用卡存款 D.外埠存款

3.甲企業(yè)2010 年年末“委托代銷商品”科目的余額為3 000 萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為2 400 萬元，“原材料”科目的余額為3 000 萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為300 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010 年末的資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.8 100 B.8 700 C.5 700 D.5 100

4.某企業(yè)年末“應收賬款”科目的借方余額為650 萬元，其中，“應收賬款”明細賬的借方余額為850 萬元，貸方余額為200 萬元，年末計提壞賬準備后的“壞賬準備”科目的貸方余額為65 萬元。假定年末壞賬準備均與應收賬款相關，該企業(yè)年末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（）萬元。A.585 B.600 C.785 D.800

5.某企業(yè)“應收賬款”有三個明細賬，其中“應收賬款――甲企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為100 000 元，“應收賬款――乙企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為400 000 元，“應收賬款――丙企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為100 000 元；“預收賬款”有兩個明細分類賬，其中“預收賬款――丁公司”明細分類賬月末借方余額55 000 元，“預收賬款――戊公司”明細分類賬月末貸方余額為20 000 元；壞賬準備月末貸方余額為3 000 元（均與應收賬款相關），則該企業(yè)月末資產負債表的“ 應收賬款” 項目應為（）元。A.697 000 B.717 000 C.552 000 D.745 000 6.某企業(yè)2010 年12 月31 日固定資產賬戶余額為2 000 萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為100 萬元，在建工程賬戶余額為200 萬元。該企業(yè)2010 年12 月31 日資產負債表中固定資產項目的金額為（）萬元。A.1 200 B.900 C.1 100 D.2 200

7.某企業(yè)流動資產比流動負債多2 000 萬元，速動比率為2.0，流動資產包括速動資產和存貨，其中存貨為1 000 萬元，則該企業(yè)流動比率為（）。A.3.0 B.1.0 C.2.0 D.2.5

8.某企業(yè)2010 年平均流動資產總額為200 萬元，平均應收賬款余額為40 萬元。如果流動資產周轉次數(shù)為4 次，則應收賬款周轉次數(shù)為（）次。A.30 B.50 C.20 D.25

9.用于評價企業(yè)獲利能力的總資產報酬率指標中的“報酬”是指（）。A.息稅前利潤總額 B.營業(yè)利潤 C.利潤總額 D.凈利潤

10.某企業(yè)2010 年主營業(yè)務收入科目貸方發(fā)生額是2 000 萬元，借方發(fā)生額為退貨50 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50 萬元，其他業(yè)務收入科目貸方發(fā)生額100 萬元，其他業(yè)務成本科目借方發(fā)生額為80 萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項目填列的金額為（）萬元。A.2 000 B.2 050 C.2 100 D.2 070 11.下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表 “經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的是（）。A.固定資產的購置與處置 B.支付在建工程人員工資 C.轉讓股票投資取得的收入 D.以現(xiàn)金購買辦公用品

12.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.對外銷售商品所產生的現(xiàn)金流量

B.實際收到應收票據(jù)利息收入所產生的現(xiàn)金流量 C.購買辦公用品產生的現(xiàn)金流量 D.償還短期借款產生的現(xiàn)金流量

13.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.支付給提供勞務人員的工資 B.支付在建工程人員工資 C.收到分派的現(xiàn)金股利

D.轉讓無形資產所有權收到的現(xiàn)金

14.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金

15.A 公司2010 年購買商品支付500 萬元（含增值稅），支付2008 年接受勞務的未付款項50 萬元，2010 年發(fā)生的購貨退回15 萬元，假設不考慮其他條件，A 公司2010 年現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目中應填列（）萬元。A.535 B.465 C.435 D.500

16.企業(yè)期末“本年利潤”的貸方余額為17 萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18 萬元和12 萬元，則當期資產負債表中“未分配利潤”項目金額應為（）萬元。A.35 B.13 C.8 D.1

17.終了前，資產負債表中的“未分配利潤”項目，應根據(jù)（）填列。

A.“盈余公積”科目余額 B.“利潤分配”科目余額 C.“本年利潤”科目余額

D.“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額

18.A 企業(yè)2010 年年初未分配利潤的貸方余額為150 萬元，本實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A 企業(yè)2010 年年末未分配利潤的貸方余額應為（）萬元。A.350 B.320 C.297．5 D.200 19.下列各項中，不影響營業(yè)利潤的項目是（）。A.已銷商品收入 B.原材料銷售收入 C.出售無形資產凈收益 D.股票投資所得收益 20.某企業(yè)2010 年2 月主營業(yè)務收入為200 萬元，主營業(yè)務成本為120 萬元，營業(yè)稅金及附加為10 萬，管理費用為5 萬元，銷售費用為3 萬，制造費用為4 萬，資產減值損失為2 萬元，投資收益為15 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。A.62 B.70 C.71 D.75

21.下列各項中，不應在利潤表“營業(yè)成本”項目列示的是（）。A.對外出租無形資產攤銷額 B.對外捐贈支出 C.對外出售商品成本 D.投資性房地產處置成本

22.某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額50 000 元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額45 000 元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額20 000 元，“應付丙公司賬款”明細科目借方余額15 000 元；“預付賬款”科目月末貸方余額20 000 元，其中：“預付A 工廠賬款”明細科目貸方余額30 000 元，“預付B 工廠賬款”明細科目借方余額10 000元。該企業(yè)月末資產負債表中“預付款項”項目的金額為（）元。A.－45 000 B.25 000 C.－20 000 D.20 000

23.某企業(yè)2010 年12 月31 日應收票據(jù)的賬面余額為100 萬元，已提壞賬準備10 萬元，應付票據(jù)的賬面余額為60 萬元，其他應收款的賬面余額為30 萬元。該企業(yè)2010 年12 月31 目資產負債表中應收票據(jù)項目的金額為（）萬元。A.100 B.90 C.40 D.30

24.某企業(yè)年末“應付賬款”科目的貸方余額為1 300 萬元，其中，“應付賬款”明細賬的貸方余額為1 700 萬元，借方余額為400 萬元。不考慮其他因素，則該企業(yè)年末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）萬元。A.1 300 B.1 700 C.400 D.2 100

25.某企業(yè)“應付賬款”有三個明細賬，其中“應付賬款――A 企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為100 000 元，“應付賬款――B 企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為400 000 元，“應付賬款――C 企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為100 000 元；“預付賬款”有兩個明細分類賬，其中“預付賬款――D 公司”明細分類賬月末貸方余額20 000 元，“預付賬款――E公司”明細分類賬月末借方余額為55 000 元，則該企業(yè)月末資產負債表的“應付賬款”項目應為（）元。A.400 000 B.420 000 C.520 000 D.555 000

26.某企業(yè)2008 年4 月1 日從銀行借入期限為3 年的長期借款400 萬元，編制2010 12月31 日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。A.短期借款 B.長期借款 C.其他長期負債

D.一年內到期的非流動負債 27.某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額40 000 元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額35 000 元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5 000 元；“預付賬款”科目月末貸方余額30 000 元，其中：“預付A 工廠賬款”明細科目貸方余額50 000 元，“預付B 工廠賬款”明細科目借方余額20 000 元。該企業(yè)月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）元。A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 000

二、多項選擇題

1.下列資產負債表項目中，應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.應付票據(jù) B.交易性金融資產 C.無形資產 D.長期股權投資

2.資產負債表各項目的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法（）。

A.根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列 B.根據(jù)有關科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 C.根據(jù)明細科目的余額計算填列 D.綜合運用上述填列方法分析填列

3.資產負債表中貨幣資金項目中不包含的項目有（）。A.銀行本票存款 B.銀行承兌匯票 C.商業(yè)承兌匯票 D.應收股利

4.下列會計科目的期末余額，應當列入資產負債表“存貨”項目的有（）。A.制造費用 B.在途物資 C.委托加工物資 D.商品進銷差價

5.下列會計科目中，期末余額反映在固定資產項目中的有（）。A.在建工程 B.工程物資 C.固定資產減值準備 D.累計折舊

6.下列各項中，應在資產負債表“應付賬款”項目列示的有（）。A.“預付賬款”科目所屬明細科目的貸方余額 B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額 C.“應付賬款”科目所屬明細科目的貸方余額 D.“應付賬款”總賬科目貸方余額

7.下列關于流動比率的表述中正確的有（）。A.從企業(yè)的角度看，流動比率越高越好 B.同企業(yè)的流動比率有統(tǒng)一的衡量標準

C.一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強 D.表明每一元流動負債有多少流動資產作為償還保證

8.下列各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標的有（）。A.營業(yè)收入增長率 B.資本保值增值率 C.總資產增長率 D.營業(yè)利潤增長率

9.計算成本費用利潤率時，分母中“成本費用總額”包括（A.營業(yè)成本 B.管理費用）。C.營業(yè)稅金及附加 D.所得稅

10.下列各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標的有（）。A.總資產增長率 B.資本保值增值率 C.營業(yè)收入增長率 D.營業(yè)利潤增長率

11.下列關于發(fā)展能力指標的說法正確的有（）。A.產權比率與資產負債率對評價償債能力的作用基本相同

B.資本保值增值率＝本年所有者權益增長額/年初所有者權益 100％ C.營業(yè)利潤率＝營業(yè)收入/營業(yè)利潤 100％

D.產權比率側重于揭示自有資金對償債風險的承受能力

12.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.收到債券發(fā)行方支付的利息產生的現(xiàn)金流入 B.支付退休人員工資產生的現(xiàn)金流出 C.用銀行存款償還應付賬款產生的現(xiàn)金流出 D.繳納所得稅所產生的現(xiàn)金流出

13.下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（）。A.支付廣告費 B.支付借款利息 C.購入固定資產 D.收到返還的稅費

14.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.外購無形資產支付的現(xiàn)金 B.轉讓固定資產所有權收到的現(xiàn)金 C.購買三個月內到期的國庫券支付的現(xiàn)金 D.收到分派的現(xiàn)金股利

15.現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。

A.支付給退休人員的退休金 B.支付的在建工程人員的職工薪酬 C.支付的銷售部門人員的職工薪酬 D.支付的生產工人的職工薪酬

16.在所有者權益變動表中，應列示的項目包括（）。A.凈利潤 B.直接計入所有者權益的利得和損失 C.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額 D.所有者投入資本

17.下列各項中，屬于附注的主要內容有（）。A.財務報表的編制基礎 B.重要會計政策和會計估計 C.報表重要項目的說明 D.會計政策變更的說明

18.下列資產負債表負債項目中，直接根據(jù)總賬科目余額填列的有（）。A.應付票據(jù) B.應付利息 C.應交稅費 D.應付職工薪酬

19.在填列資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目時，需要考慮的會計科目有（）。A.應付票據(jù) B.應付債券 C.長期借款 D.應付股利

20.下列各會計科目的期末余額，應在資產負債表“ 未分配利潤” 項目列示的有（）。A.應付股利 B.盈余公積 C.利潤分配 D.本年利潤

21.下列各項中，影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.計提的管理用固定資產折舊 B.銷售商品時發(fā)生的運費 C.收到捐贈收入 D.處置固定資產凈損失

22.下列各項中，應在企業(yè)利潤表“營業(yè)收入”項目列示的有（A.無形資產出租收入 B.對外投資取得的收入 C.應收票據(jù)利息收入 D.對外銷售商品收入

23.下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有（。））A.原材料盤虧損失 B.固定資產減值損失 C.應收賬款減值損失 D.無形資產處置凈損失

三、判斷題

1.一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注。（）2.如果沒有需要，企業(yè)可以不編制附注。（）

3.貨幣資金項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目期末余額的合計數(shù)填列。（）

4.如果固定資產清理科目出現(xiàn)借方余額，應在資產負債表“固定資產清理”項目中以負數(shù)填列。（）

5.“開發(fā)支出”項目應當根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末額填列。（）

6.“應付賬款”項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸余額合計數(shù)填列；如“應付賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額的，應在資產負債表“預 付款項”項目內填列。（）

7.資產平均余額的確定，通常為該資產的年初數(shù)與年末數(shù)之和除以2。（）

8.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，不在該項目中反映。（）

9.所有者權益變動表能夠反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權益增減變動的原因。（）

10.所有者權益變動表“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產負債表中實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。（）

11.財務報告附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（）

12.財務報表附注中應該包括財務報表的編制基礎，即財務報表是在持續(xù)經(jīng)營基礎上還是非持續(xù)經(jīng)營基礎上編制的。（）

13.一般情況下，速動比率越高，企業(yè)償債能力越強；但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機會成本。（）

14.“應付債券”項目應該根據(jù)“應付債券”總賬科目余額填列。（）

15.“利潤分配”總賬的年末余額不一定與相應的資產負債表中未分配項目的數(shù)額一致。（）

16.企業(yè)出售無形資產形成的凈損失，應列入利潤表的“營業(yè)外支出”項目，使得企業(yè)的營業(yè)利潤增加。（）

17.利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目不包括增值稅。（）

18.支付企業(yè)職工的工資均屬于現(xiàn)金流量表中“ 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”。（）

19.用銀行存款償還應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。（）

四、計算題

1.A 公司2010 年有關資料如下：

（1）本年銷售商品本年收到現(xiàn)金3 000 萬元，以前銷售商品本年收到的現(xiàn)金600 萬元，本年預收款項300 萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金240 萬元，以前銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金180 萬元。

（2）本年購買商品支付的現(xiàn)金2 100 萬元，本年支付以前購買商品的未付款項240萬元和本年預付款項210 萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金120 萬元。

（3）本年分配的生產經(jīng)營人員的職工薪酬為400 萬元，“應付職工薪酬”年初余額和年余額分別為40 萬元和20 萬元，假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。

（4）本年年利潤表中的所得稅費用為150 萬元（均為當期應交所得稅產生的所得稅費用），“應交稅費——應交所得稅”科目年初數(shù)為12 萬元，年末數(shù)為6 萬元。假定不考慮其他費。要求：根據(jù)上述資料，計算下列相關項目：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）支付的各項稅費。（答案金額單位為萬元）

2.甲公司2010 年財務報表的有關資料如下： 金額單位：萬元

資產負債表項目 年初數(shù) 年末數(shù) 資產合計

000 000 負債合計

000 000 所有者權益合計 2 000 000 利潤表項目 上年數(shù) 本年數(shù) 營業(yè)收入

略

000 凈利潤

略

300 本年營業(yè)收入凈額25 000，凈利潤300。

要求：根據(jù)上述資料，計算杜邦財務分析體系中的下列指標（凡計算指標涉及資產負債表項目的數(shù)據(jù)，均按平均數(shù)計算）（計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）：（1）凈資產收益率；（2）總資產凈利率；（3）營業(yè)凈利率；（4）總資產周轉率；（5）權益乘數(shù)。

3.某企業(yè)2010 年年末產權比率為80％，流動資產占總資產的比率為40％，存貨占流動資產的比率為45％。該企業(yè)資產負債表中的負債項目如下表所示： 單位：萬元

負債項目

金額 流動負債：

短期借款

000 應付賬款

500 預收款項

250 其他應付款

250 一年內到期的非流動負債 2 000 流動負債合計

000 非流動負債：

長期借款

000 應付債券

000 非流動負債合計

000 負債合計

000 假設非速動資產只包括存貨。

要求：根據(jù)上述資料，計算下列指標（計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）：（1）所有者權益總額；（2）流動資產和流動比率；（3）資產負債率；

（4）存貨的金額和速動比率。

五、綜合題

1.大明有限責任公司（以下簡稱大明公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%。2010 年11 月30 日的科目余額（部分科目）如下表所示: 科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 銀行存款 27 000 短期借款 17 500 交易性金融資產 800 應付賬款 10 000 應收賬款 20 000 預收賬款 25 600 壞賬準備 80 應交稅費 1 250 預付賬款 3 500 應付利息 3 920 原材料 10 000 實收資本 120 000 庫存商品 45 000 資本公積 9 000 持有至到期投資 27 000 盈余公積 5 500 固定資產 64 000 利潤分配 4 950 累計折舊 13 000 本年利潤 10 000 在建工程 21 000 假定壞賬準備均為應收賬款計提。大明公司12 月份有關資料如下：

（1）本月銷售商品不含稅售價25 000 元，增值稅額4 250 元，款項尚未收到。商品成本 為21 000 元；

（2）收回以前已核銷的壞賬4 800 元；

（3）向承包商支付部分工程款6 500 元，工程尚未完工；（4）計提本月管理用固定資產折舊1 250 元，另用銀行存款支付其他管理費用2 000 元；

（5）購入交易性金融資產，買價5 000 元，另支付交易費用60 元，款項用銀行存款支付；

（6）本月支付已計提的短期借款利息3 500 元；（7）用銀行存款償還短期借款5 500 元；（8）發(fā)生財務費用283 元，均以銀行存款支付；

（9）企業(yè)經(jīng)過對應收賬款風險的分析，決定年末按應收賬款余額的1%計提壞賬準備；

（10）公司所得稅稅率為25%，1～11 月份的所得稅費用已轉入本年利潤。本月應交所得

稅為1.198.63 元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調整事項；（11）按規(guī)定計提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1 359.59 元。

要求：根據(jù)上述資料，計算大明公司2010 年12 月31 日資產負債表中下列項目的金額（列

出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）：（1）貨幣資金（2）交易性金融資產（3）應收賬款（4）存貨（5）固定資產（6）在建工程（7）短期借款（8）應付利息（9）應交稅費（10）資本公積（11）未分配利潤。

2.昌盛公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，產品銷售業(yè)務為公司主營業(yè)務，產品銷售價格不含增值稅額。產品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐筆結轉。昌盛公司2010 年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）向甲公司銷售A 產品一批，銷售價格150 萬元，產品成本110 萬元。產品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到；（2）以支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售A 產品一批，協(xié)議價格60 萬元，產品成本36 萬元。昌盛公司收到乙公司開來的代銷清單，乙公司已將代銷的該批A 產品售出60％；

（3）收到乙公司按含稅價的10％扣除手續(xù)費后的金額并存入銀行；（4）發(fā)出以采用預收款方式向丙公司銷售B 產品一批，售價50 萬元，產品成本30 萬元。款項已于上期收到；

（5）收到丁公司退回的300 件A 產品。該退貨系昌盛公司2009 年售出，售出時每件售價200 元，單位成本180 元，該貨款當時已如數(shù)收存銀行。昌盛公司用銀行存款支付退貨款項，退回的A 產品驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票；

（6）出售交易性金融資產，該交易性金融資產的賬面余額為18 萬元，公允價值變動損益余額為0，收到出售價款20 萬元，存入銀行；（7）計提已完工工程項目的分期付息長期借款利息6 萬元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5 萬元，銷售費用3 萬元；

（8）用銀行存款支付非公益性捐贈4 萬元，假定不允許稅前扣除。要求

（1）編制昌盛公司上述資料（1）～（8）經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（2）計算本期利潤總額和本期應交所得稅，并做出確認本期應交所得稅的賬務處理。（不 考慮其他納稅調整事項，答案中的金額單位以萬元表示，“應交稅費”科目要求寫出明細科

目，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）

第五篇：會計基礎與實務練習判斷題

三、判斷題（每小題1分，共20分，請將認為正確的，在題后的括號內寫“√”；認為錯誤的，在題后的括號內“×”。）

1、原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（）

2、總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬只能能采用“三欄式”訂本賬。（）

3、會計機構負責人必須具備會計師以上專業(yè)技術職稱或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（）

4、會計資料移交后，移交人對自己經(jīng)辦且已移交的會計資料不必再承擔法律責任。（）

5、所有記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。（）

6、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當相互分離和制約。（）

7．業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。（）

8．根據(jù)建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。（）

9．在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。（）

10．財產清查范圍是指全面清查。（）

11．《會計法》所指的“法律責任”就是刑事責任。（）

12、單位會計檔案不得外借，在任何情況下也不得查閱或復制原件。（）

13、單位會計檔案不得外借，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，可以外借。（）

14、國有企業(yè)大、中型企業(yè)必須設置總會計師。（）

15、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。（）

16、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，經(jīng)單位負責人批準后可以銷毀。（）

17、移交人員辦理完交接手續(xù)后，仍需對原工作期間經(jīng)辦的會計資料的真實性、完整性負責。（）

18、各單位制定的內部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。（）

19、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。（）

20、行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應承擔的法律責任。（）

21、偽造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內容，歪曲事實真相的行為。（）

22、劃分會計期間是單位進行會計核算的基本前提之一。為了更好地符合權責發(fā)生制原則，企業(yè)可以根據(jù)自身生產經(jīng)營的特點自行劃分會計期間。（）

23、確認公司、企業(yè)的費用、成本，應當符合權責發(fā)生制的要求，但對公司、企業(yè)的期間費用的確認則應符合收付實現(xiàn)制的要求。（）

24、發(fā)現(xiàn)原始憑證金額出現(xiàn)錯誤時，不得自行更正，只能由原始憑證的出具單位重新開具。（）

25、按照單位內部會計監(jiān)督制度的要求，經(jīng)濟業(yè)務事項的辦理、記錄以及資產的維護保管等應該指派給不同的個人或部門。（）

26、任何單位或個人不得以任何方式要求或示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗＃ǎ?/p>

27、會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負責人同意外，不得私自向外部提供或者泄露單位的會計信息。（）

28、企業(yè)財務會計報告的編制依據(jù)應當統(tǒng)一，但向不同的會計信息使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)允許有差別。（）

29、結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。（）

30、會計交接工作一年后發(fā)現(xiàn)已移交的會計資料在真實性、完整性方面存在問題，原移交人員不再負責任。（）

31、會計機構負責人，是在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員，不必取得會計從業(yè)資格證書。（）

32、違反《會計法》規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，有關部門應按《會計法》規(guī)定進行處罰。（）

33、任何單位不得以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿。（）

34、《金融企業(yè)會計制度》適用于所有的金融企業(yè)。（）

35、我國企業(yè)的會計工作必須遵守國家統(tǒng)一的會計制度，行政、事業(yè)單位可以不必遵守統(tǒng)一的會計制度。（）