第一篇：高等學校非企業處級領導干部經濟責任審計評價體系研究

高等學校非企業處級領導干部經濟責任審計評價體系研究

一、研究背景

領導干部經濟責任審計評價是指對領導干部任職期間履行經濟責任的情況進行評價，主要是對所在單位財務收支和經濟活動真實性、合法性、效益性和本人遵守廉政規定等情況進行評價。

其中真實性、合法性評價，由于有財務數據和國家政策法規為依托，評價依據和方法較明確、單純和成型，評價指標主要采用會計評價指標，較為成熟。企業領導干部經濟責任審計評價，其效益性評價由于投入產出皆為經濟性指標，以企業財務制度財務分析為主的經費使用效益的數量化評價指標體系已很完善。

高等學校學院、機關部處等非企業處級領導干部，是指高等學校內部的學院、機關職能部處等非獨立法人和非企業化管理單位的處級領導干部，其經濟責任審計由于被審計單位為內部機構不直接進行會計核算、財務管理等經濟管理主要執行學校規定、收入分配和房屋、設備資源等主要由學校統一管理等，使其具有不同于法人單位經濟責任審計的特點。

經濟責任審計中效益性評價即經費使用效益的評價，由于其產出主要是人才培養、科技研究和社會服務等非貨幣化度量的社會效益，目前在審計實踐中，尚存在以下問題：

一是人才培養、科技研究和社會服務等產出的真實性核實較難，目前的作法是以被審計對象的述職報告為基礎，結合財務數據進行評價；二是核實工作量較大；三是現階段以財會知識為主的審計人員進行這方面的核實和評價，自身知識結構也不夠；四是投入產出的橫向比較確定參照物很困難，現基本上是縱向比較；五是對高校投入產出比較本身在社會上還存在很大爭議，尚未有一個定型的辦法。如對高校按投入產出效益進行排名，也引起一些爭議。總體來看，效益性評價尚未有一個科學合理、可操作的辦法。

要提高審計監督的實效，應堅持真實性、合法性和效益性審計三位一體，以效益性為根本，改變目前真實性和合法性審計為主的格局，當務之急是要建立科學合理、可操作的效益性評價體系，也是今后審計的發展方向。

本課題通過綜合歸納研究，初步建立了在當前審計條件下可操作的高等學校學院、機關部處等非企業處級領導干部經濟責任審計評價體系，包括評價方法和依據、評價內容和指標，重點對資金使用效益評價指標進行了研究，以期解決目前審計過程中遇到的經費使用效益難以科學評價的問題并為高校有效實施經濟責任審計提供依據和指導。

二、審計評價方法和依據

審計評價的主要方法是比較法和動態分析法。比較法是二組數據進行比較；動態分析法是按時間序列對若干組數據進行相互比較。

（一）真實性評價

以審計后確認的事實為依據，將被審計單位提供的會計資料和其它資料進行比較，作出符合性評價。

（二）合法性評價

以國家和學校的法律法規、規章制度為依據，將審計后確認的事實和上述依據進行比較，作出符合性評價。

（三）效益性評價

從不同角度，以不同標準作為依據進行評價，并相互結合，最后作出綜合性評價，評價標準主要有：

第一，以本單位前任數為標準，進行期末期初數、本期上期數比較，評價期末和期初狀態、本期和上期狀態的變化趨勢。

第二，以本單位歷史最好水平為標準進行比較，評價和歷史最好水平的變化趨勢。

第三，以本單位任期目標為標準進行比較，評價完成任期目標的情況。

第四，以國內外同行業平均水平為標準進行比較，評價本單位和國內外同行業平均水平的變化趨勢。

第五，以國內外同行業先進水平和最好水平為標準進行比較，評價本單位和國內外先進水平和最好水平的變化趨勢。

真實性評價和合法性評價主要采用比較法，效益性評價采用比較法和動態分析法。

目前效益性評價中，收集國內外同行業標準和以財務會計知識結構為主體的現有審計人員對非財務事項進行評價較為困難。解決的辦法一是加強高校審計信息交流，由國家有關審計部門和協會匯總發布所轄行業相關審計信息，實現非商業秘密的資源共享；二是加強現有審計人員培訓，改善知識結構，提高人員素質；三是聘請對高校管理熟悉的專家組進行專項評價等。

三、審計評價內容和指標

（一）財務狀況評價

主要是對被審計單位財務收支情況進行評價。

學院、部處經費一般可按以下分類進行歸集和評價：

日常運行費：是指列入學校日常經費預算、用于單位日常運行的費用，特點是每年撥入；

專用經費：是指專項用于科研、教學、固定資產建設和其它指定用途的經費，特點是按獨立項目一次性撥入和使用；

專用基金：是指從結余經費結轉或按一定方式轉入、用于指定范圍用途的一類專用經費，特點是持續不斷撥入和使用、在指定范圍內使用；

其它經費：是指除上述經費之外的經費，包括代管經費等。

評價指標：期初結余、收入、支出、期末結余。

通過對上述經費各評價指標的比較和動態分析，評價被審計單位期末、各期財務狀況、經費投入和節約程度、預算執行情況等。

（二）遵守國家和學校經濟法律法規、內部控制制度建設和執行評價

評價指標：

1.遵守國家和學校經濟法律法規評價。評價依據：全國人大、政府主管部門發布的經濟法律法規和學校制定的規章制度。主要包括財務管理和會計核算、現金管理、資產管理、招投標、工程建設管理、儀器設備采購、收費管理等，具體名稱略。

通過對執行程序和結果與規定要求的比較，作出合規性評價。

第二篇：北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定

關于印發《北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定》的通知 各高等學校黨委、各高等學校：

現將《北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定》印發給你們，請遵照執行。

一九九七年七月十六日

北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定

第一條 為加強對北京高等學校內部經濟活動的審計監督，改善經濟管理，提高管理水平和效益，促進校內干部的廉政、勤政建設，現根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和國家教委關于《教育系統內部審計工作規定》制定本規定。

第二條 對高等學校內負有經濟責任的領導干部進行經濟責任審計，是依據國家有關法規、制度，運用審計手段客觀、公正地評價其任期內經濟責任履行情況和業績。審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據之一，并歸入干部檔案。

第三條 本規定所稱經濟責任審計，是指審計機構對高等學校內負有經濟責任和直接領導責任的校（院）、系（所、室、處）級領導干部在任職期間，任職屆滿或調動、免職、辭職、離退休等原因離開現職崗位前的管理職責范圍內的經濟活動及履行經濟責任的情況進行評價。凡符合條件者，都應根據本規定對其任期內的經濟責任進行審計。

對處級以下（不含處級）干部是否進行經濟責任審計，由學校自行規定。

第四條 經濟責任審計的范圍和內容：

（一）范圍：高等學校的財務、基建、物資設備、科研、校辦產業管理及行政后勤等部門處級負責人，負有經濟責任的系（所、室、處）主任和負有直接領導責任的校（院）長，以及學校領導認為應該進行經濟責任審計的其他中層領導干部等，均屬本規定的范圍。

（二）根據承擔經濟責任的范圍，重點審計以下內容：

1、本校或本部門財務計劃或單位預算的執行情況；

2、各項教育資金的管理和使用情況，包括：學校財力狀況，經費來源的真實性、合法性，使用效益，以及籌集的各種基金、資金、社會捐贈等的管理和使用狀況，有無擠占、挪用，損失浪費等問題；

3、國有資產的安全完整及保值、增值；

4、債權、債務是否真實、清楚，有無糾紛和遺留問題；

5、任期內重大經濟活動、投資項目、經濟合同等經濟決策是否經過充分、有效的可行性論證或資信調查，運行結果是否達到預期目的和效果，有無重大失誤；

6、校辦（或所屬）產業和經濟實體的資產、負債、所有者權益和盈虧狀況的真實性、可靠性；

7、任期內各項經濟責任目標的實施結果；

8、任期終結時，本校（部門、單位）資產、負債，所有者權益和盈虧是否真實，有無弄虛作假情況；

9、內部控制制度是否健全、有效；

10、本人遵守財經法規和財務制度情況，有無違紀違規問題；

11、提請審計的部門和審計機構認為需要審計的其他事項。

第五條 對處級以上干部的經濟責任審計應按干部管理權限分別實施。屬學校任命的干部，由學校干部管理部門提請，學校內部審計機構負責實施；屬上級主管部門任命的校（院）級干部，由上級主管部門提請，學校上一級教育部門審計機構負責實施。

第六條 應由學校內部審計機構負責實施的審計項目，若因內審力量不足或其他原因，可報請上級領導或主管部門組織聯審或建議委托社會審計組織進行，但處理決定應由委托單位提請審計的部門作出。委托社會審計的審計費用，由被審計人員所在單位按規定支付。

第七條 在校（院）長領導下履行經濟責任審計的內部審計機構，對校（院）長或校董事會負責并報告結果。屬上級主管部門委托的經濟責任審計，內部審計機構對上級主管部門負責并報告審計結果。

第八條 履行經濟責任審計的組織和審計人員在執行公務期間，依法獨立行使職權，受法律保護，任何單位和個人不得干涉。

第九條 審計機構和審計人員在辦理審計事項時，應做到：依法審計、實事求是、客觀公正、廉潔奉公、忠于職守，保守秘密。

參與辦理經濟責任審計事項的審計人員若與被審計單位或被審計人員有利害關系的，應當回避。

第十條 審計機構在接到干部主管部門提請的審計委托書后，如確認符合審計條件，應做好審計前的準備工作：成立審計組，擬訂審計實施方案，下達審計通知書。

第十一條 被審計人員及其所在單位接到審計通知書后，應在規定的時間內做好財產、債權、債務等方面的清理工作，認真整理好以下資料，并按時提供給審計組：

1、被審計單位的基本情況和被審計人員的述職報告；

2、被審計人員任期內所在單位的全部會計帳簿、憑證、報表和銀行對帳單等會計資料；

3、單位財產盤點和債權、債務資料；

4、重大經濟合同、協議書、投資項目的論證、決策資料；

5、單位內部財務管理辦法和內部控制制度等；

6、審計人員認為需要提供的其他有關審計資料。

第十二條 審計人員根據被審計單位提供的資料，按照審計程序實施審計，并提出審計報告。

第十三條 審計報告的內容主要應包括：

1、被審計人員在任期內經濟責任目標完成情況；

2、被審計人員任期內所在單位的債權、債務狀況和國有資產保值、增殖情況；

3、被審計人員在任期內遵守財經法規的情況；

4、被審計人員任期內工作中承擔經濟責任的評價；

5、其它需要說明的重大事項。

審計報告應當有恰當的標題、明確的署名和報告日期，做到語言簡練、表達準確、觀點鮮明。

第十四條 審計報告應當征求被審計人員及其所在單位的意見。被審計人員及其所在單位應當在收到審計報告之日起十日內，提出書面意見；在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議。

第十五條 審計機構在接到被審計人員及其所在單位的書面意見后，要認真研究、核實。如有必要，應當修改審計報告。然后，由提請審計的部門按照國家有關規定做出處理決定，在報上級領導或上級主管部門批準后下達。

處理決定自送達之日起生效。

第十六條 被審計人員及其所在單位在接到處理決定后，如有異議，可向授權審計的領導或提請審計的部門提出書面申訴，請求復議。有關部門應當及時處理。

第十七條 在經濟責任審計中，審計機構除在審計報告內做出評價外，若被審計人員在任期內使其所在單位經濟效益顯著，成績突出；或有嚴重違犯財經紀律，造成重大損失等情況時，有權向上級領導和有關部門提出應當獎勵或行政處罰，移交有關部門處理的建議。第十八條 被審計單位和個人違反本規定，有下列行為之一的，根據情節輕重，審計機構可提出意見，由其主管部門或單位在法定職權范圍內，給予行政處分，經濟處罰，或者提請有關部門處理。

1、拒絕提供有關資料及證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4、拒不執行處理決定的；

5、打擊報復審計人員和檢舉人的。

第十九條 違反本規定，有下列行為之一的審計機構或人員，其所在單位應酌情給予行政處分或提請有關部門處理，情節嚴重構成犯罪的，要依法追究其刑事責任。

1、利用職權，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

4、泄露國家機密的。

第二十條 北京地區各高等學校要根據本規定，結合學校具體情況，制定適合本單位的經濟責任審計實施辦法，并報中共北京市委教育工作委員會、北京市教育委員會和學校上級主管部門備案。

第二十一條 本規定使用于市屬高等學校、北京教育科學研究院、北京教育考試院、北京教育音像報刊總社校（院）、系（所、室、處）級領導干部。雙管高等學校參照執行。

第二十二條 本規定由北京市教育委員會負責解釋。

第二十三條 本規定自發布之日起實行。

第三篇：經濟責任審計評價科學化研究

經濟責任審計評價科學化研究

摘 要 經濟責任審計評價科學化是指運用百分量化打分的方法，考核被審計單位領導干部任期內履行經濟責任情況，作出不同檔次、客觀公正、直觀明了的審計綜合評價結論。

眾所周知，經濟責任審計評價是經濟責任審計的重點和難點，也是產生矛盾的焦點。凡是參加過經濟責任審計的審計人員，無不深刻體驗到經濟責任評價的敏感性和復雜性。無疑，建立一套科學、完整的經濟責任審計評價體系，實現審計評價的科學化就顯得尤為重要。它可以克服過去審計評價中存在的評價結論含糊不清、缺乏科學性的弊端。

從另一個角度講，沒有科學化，經濟責任審計的客觀公正及其作用的充分發揮就無從談起。河南省輝縣市審計局自2002年以來，采取百分量化評價的做法，根據評價內容分項確定分數，依據審計結果確定得分，按照得分多少按優秀、良好、基本稱職、不稱職四個檔次進行審計綜合評價，在經濟責任審計評價科學化方面進行了有益的探索。本課題的研究人員將輝縣市的初步做法分別在《中州審計》、《中國審計報》上介紹后，受到許多讀者的關注，我省的一些審計機關還組織有關人員前往輝縣市考察學習。輝縣市審計局在本課題研究成果的基礎上，進一步改進和完善經濟責任審計工作，取得了可喜的成績，輝縣市于2004年底被審計署、監察部、人事部等五部委評為全國經濟責任審計工作先進單位。

本課題組結合該局的做法，通過進一步調研、論證，將被審計對象分為“四個類別”，即企業領導人員、部門(含審判機關和檢察機關)黨政領導干部、鄉鎮(辦事處)黨政領導干部、縣市長，組織審計理論工作者、專家、審計人員，分別對每一類被審計對象的經濟責任審計評價內容、指標分值設置，進行了較為深入、廣泛的研究。

本課題報告主要包括序言（課題背景）、意義、原則、基本要求、評價指標體系、指標分值、結束語等5個部分，計28000多字。

關鍵詞： 經濟責任 審計 評價 科學 研究

意 義

一、經濟責任審計評價科學化有助于推進經濟責任審計工作的科學化

一位哲人說過，一門科學，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化，也就談不上科學。經濟責任審計評價作為整個經濟責任審計工作的重點、難點、焦點，如果能夠在科學化方面有所創新，取得突破，也必將有力地推動整個經濟責任審計工作的科學化。其實，審計評價量化計分的這種做法，類似于我國目前的高考制度，盡管自1977年恢復高考20多年來，對高考制度要求改革的呼聲從來沒有停止過，但是一個不容否認的事實是：目前我國最公平、最科學的制度就是在分數面前人人平等、用分數“說話”的高考制度。

二、經濟責任審計評價科學化有助于為當地黨委、政府和組織、人事部門管理和使用干部提供科學、直觀、明了的決策參考依據

如果經濟責任審計評價不能做到科學化，經濟責任審計的客觀、公正就無從談起。許多地方的實踐證明，如果通過經濟責任審計，不能夠為黨委、政府正確使用干部提供科學、直觀、明了的決策參考依據，經濟責任審計就難以充分發揮作用，甚至會失去其本來意義。

三、經濟責任審計評價科學化有助于提高審計質量，最大限度地降低和防范審計風險

只有科學地進行審計評價，客觀公正地出具審計評價意見，才能最大限度地降低和防范審計風險。

四、經濟責任審計評價科學化有助于營造領導干部勤政廉政、干事創業的社會氛圍

經濟責任審計評價科學化通過量化政績，可以使領導干部履行任期經濟責任的情況直觀、明了地反映出來，有助于促進領導干部以作為求地位，對浮夸虛報、“干部出數字、數字出干部”等弄虛作假行為起到遏制作用；同時，能促進干部廉潔自律，自覺遵守財經法紀，從而在全社會營造領導干部勤政廉政、干事創業的良好氛圍。

原 則

一、重要性原則

唯物辯證法告訴我們，做任何事情都要抓主要矛盾和矛盾的主要方面。審計評價要有所側重，對領導干部任期內單位財政財務收支中存在的重點的、關鍵性問題，如對性質嚴重、情節惡劣和數額較大、影響范圍較廣的經濟活動事項，重大經濟事項的決策失誤或損失浪費等應承擔的相應責任，以及領導干部個人廉潔自律情況應作出重點評價，在設置評價指標和分值時予以重點考慮。

二、客觀性原則

客觀性原則要求審計人員在進行經濟責任評價時，屏棄個人好惡，杜絕感情用事，以審計的事實為依據，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實的本來面貌對被審計領導干部履行經濟責任的情況作出符合客觀實際的審計評價。

三、謹慎性原則

經濟責任審計評價持有穩健、謹慎態度，應做到“四不評價”：審計評價應緊緊圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行，與被審計領導干部經濟責任不相關的事項不評價；審計評價應在審計范圍內進行，審計未涉及或者不屬于審計范圍的事項不評價；審計評價應根據審計查明的事實進行，審計證據不充分的事項不評價；審計評價應按照審計準則和財經法規進行，責任不清或者沒有評價依據的事項不評價。同時，評價用語一定要準確、規范，不得使用令人難以理解和容易產生歧義的語句，切忌粉飾性語言。

四、科學性原則

科學性原則要求對被審計領導干部的各項經濟責任，應分別根據其重要性，科學地設置一套經濟責任審計評價量化指標體系，并通過量化考核，對被審計領導干部履行經濟責任的情況作出科學的審計評價結論。

五、歷史性原則

歷史性的問題必須放在歷史的環境和條件下去認識，才能得出客觀公正的評價結論。被審計領導干部經濟責任的認定和評價，也不能脫離當時、當地的經濟環境和歷史條件。否則，審計評價結論就失去了客觀性、公正性，更談不上科學性。歷史性原則要求運用歷史唯物主義的觀點，正確劃分“四個界限”：現任領導責任和前任領導責任、主觀責任和客觀責任、故意違紀責任和行政干預違紀責任、個人責任和集體責任。

六、統一性原則

在具體評價過程中，一是評價標準和考核指標要統一，堅持采用國家標準、部頒標準或全行業統一標準，同時注意對同一類型的被審計領導干部和同一類型的經濟事項、問題，按照統一的標準進行審計評價；二是審計評價的范圍、內容和審計的職責必須統一；三是局部利益與全局利益要統一，從經濟發展和改革開放的全局進行審計評價。

基本要求

一、根據國家審計準則進行審計和評價

審計準則是規范審計工作行為和衡量審計工作質量的基本尺度。實現經濟責任審計評價科學化的前提所依據的數據和資料是真實的、全面的、可靠的，而嚴格按照審計準則進行審計是確保審計質量和審計評價所依據的數據、資料真實、可靠的關鍵。

二、科學設置經濟責任評價指標和分值

經濟責任審計評價科學化的核心是科學、合理地確定經濟責任審計評價指標體系和各項指標的分值。但是，由于審計對象和審計內容的不同，審計評價指標不可能也不應該一概而論。為此，應結合被審計對象的不同，分別按“四個類別”，即部門(含審判機關和檢察機關)企業領導人員、黨政領導干部、鄉鎮及辦事處黨政領導干部、縣市長，科學合理地設置評價指標及其分值。

三、集體打分，確保評價結論客觀公正

為慎重起見，在對被審計對象進行打分時，應召開由審計機構中層以上領導干部及審計組全體成員參加的審計業務會議，首先由審計組長匯報審計情況，提出對每項審計評價指標扣分、加分的初步意見，然后會議成員各自發表意見，最后集體打分，減少人為因素的影響，以保證審計評價結論的公正性、公允性和科學性，最大限度地規避審計風險。

四、依據得分多少劃分檔次，進行審計綜合評價

綜合評價按百分制進行考核，根據評價內容分項確定分數，依據審計結果確定得分，按照得分多少分優秀、良好、基本稱職、不稱職四個檔次進行綜合評價： 90分(含90分)以上的，為優秀； 80分(含80分)至89分的，為良好； 60分(含60分)至79分的，為基本稱職； 60分以下的，為不稱職。

審計綜合評價結論一般表述為：經審計，我們認為，XXX同志在XXX年XX月至XX年XX月擔任XX職務期間，履行經濟責任情況的審計綜合評價檔次為優秀（或良好，或基本稱職，或不稱職）。

需要強調說明的是：如果經審計發現被審計領導干部個人在財政、財務收支中有嚴重違法違紀問題，不論得分多少均評價為不稱職。經濟責任審計中如果發現被審計領導干部存在重大違法違紀問題，應當給予黨政紀處分的，建議由任免機關或紀檢監察機關處理；應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

評價內容

根據中共中央、國務院“兩辦”關于經濟責任審計的暫行規定，被審計領導干部的經濟責任分為兩類：一是主管責任，二是直接責任。為此，在設置評價指標及其分值時，對每一項指標分值的設定應以領導干部所承擔的主管責任（包括領導責任和管理責任）為基礎進行設定，同時對其所承擔的直接責任事項進行加分或者扣分，對特殊問題作出特別規定。比如，被審計對象或其所在單位因違反財經法規受到財政、稅務、審計、紀檢、監察等有關部門處理處罰，執行處理處罰決定不到位的，或者提供的賬目不齊全，從其所得總分中酌情扣分；領導干部個人在廉潔自律方面或在財政財務收支中有嚴重違法違紀問題的，均評價為不稱職。

限于篇幅，僅將企業領導干部經濟責任審計評價具體內容和計分辦法介紹如下,鄉(鎮)、部門、縣市長黨政領導干部任期經濟責任審計評價具體內容和計分辦法從略。

第一類別 企業黨政領導干部經濟責任審計評價指標分值

企業領導干部（包括國有企業及國有控股企業、企業化管理的事業單位法人代表）審計評價的具體內容有8項，總分為100分：

一、企業資產、負債、損益的真實情況（20分）1．企業資產基本真實、不真實的，扣1－3分； 2．企業資產不合法、不合規的，扣1－2分； 3．企業負債基本真實、不真實的，扣l－3分； 4．企業負債不合法、不合規的，扣1－2分； 5．企業收入基本真實、不真實的，扣l－2分； 6．企業收入不合法、不合規的，扣1－2分； 7．企業成本費用基本真實、不真實的，扣l－3分； 8．應繳納的各項稅金基本真實、不真實的，扣1－3分。

二、國有資產的安全、完整和保值增值情況（15分）1．內控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．未按規定建立固定資產賬、卡的，扣1－2分；

3．有自行處置資產、因管理不善造成國有資產流失、損失浪費的，扣1－5分； 4．國有資產嚴重流失的，扣1－6分； 5．任期內企業資產凈值增加的，加5－7分。

三、企業對外投資和資產的處置情況（15分）

1．決策程序不合法、不合規，超越職權決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費的，扣1－4分； 2．投資項目資金管理內控制度基本健全、不健全，項目效益差的，扣1－3分； 3．未經集體研究，處置企業資產，造成國有資產流失的，扣1－3分； 4．有其他違法違紀問題的，扣5分。

四、企業收益分配情況（10分）1．未按規定進行收益分配的，扣2分；

2．偷漏企業所得稅，占全年應納稅額5％以下的，扣3分；占全年應納稅額5％以上的，扣5分。

五、與上述經濟活動有關的內控制度及執行情況（10分）1．內控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．內控制度監督不力，造成嚴重后果的，扣1－8分。

六、企業遵守財經法規情況（10分）

1．企業違反財經法規受到處理、處罰，負直接責任的，扣1－5分； 2．企業違反財經法規受到處理、處罰，負主管責任的，扣1－3分； 3．企業違反財經法規受到處理、處罰，負領導責任的，扣1－2分。

七、領導干部個人廉潔自律情況（10分）1．在公務活動中違反廉政規定的，扣1分；

2．有涉嫌侵占公有資產行為、行賄受賄的，扣1－2分； 3．未按規定繳納個人所得稅的，扣1－2分；

4．任職期間利用職權進行信用擔保等為自己或他人謀取非法經濟利益的，扣1－2分； 5．有其他違法違紀問題的，扣1－3分。

八、任期內各項經濟責任目標完成情況(10分)1．經濟責任目標未完成的，扣1－6分。其中： 完成任務90%以上不足 100%的，扣 1分；完成任務 80%——89％的，扣 2分；完成任務 79％以下的，扣 3分； 2．完成的經濟責任目標基本真實、不真實的，扣1一2分； 3．完成的經濟目標不合法、不合規的，扣1－2分。

說明：以上八項總分100分，對負有主管責任（領導責任或管理責任）的按上述標準扣分，對負有直接責任的按上述標準的2倍扣分。每個分項得分最少為0分，最多得該項滿分。

第二類別 鄉(鎮)黨政領導干部經濟責任審計評價指標分值

鄉(鎮)黨政領導干部經濟責任審計評價的具體內容有9項，總分為100分：

一、本級財政預算執行及決算結果情況（15分）（具體項目指標及其分值略，下同。）

二、鄉鎮本級黨委、政府部門和重點單位財務收支及管理情況（15分）

三、資產、負債變化情況（10分）

四、重大專項資金收入支出管理使用情況（10分）

五、重大基建項目的資金來源、使用情況及工程預決算和投資效益情況（10分）

六、農民負擔情況（10分）

七、重大經濟決策的執行情況（10分）

八、領導干部個人廉潔自律情況（10分）

九、任期經濟目標完成情況（10分）第三類別 部門黨政領導干部經濟責任審計評價指標分值

部門(含審判機關和檢察機關)黨政領導干部任期經濟責任審計評價的具體內容有8項，總分為100分：

一、預算內資金的管理和收支情況(30分)

二、預算外資金的管理和收支情況(15分)

三、專項資金和代政府管理的基金的籌集、分配、使用、管理和效益情況(15分)

四、資產的管理、使用及保值增值情況(8分)

五、單位負債情況(7分)

六、領導干部個人廉潔自律情況(10分)

七、重大經濟決策及實施效果情況(10分)

八、任期經濟目標完成情況(5分)

第四類別 縣市長經濟責任審計評價指標分值

縣市長經濟責任審計評價的具體內容有6項，總分為100分：

一、任期內內各項經濟目標完成情況（20分）

二、財政（財務）收支的真實性、合法性、效益性（30分）

三、執行、國家經濟政策情況（15分）

四、內部控制制度（10）

五、重大建設項目決策情況（15分）

六、個人廉潔自律情況（10分）

結束語

總結近年來經濟責任審計工作實踐，特別是審計結果的運用，我們認為不少審計機關、有關部門和審計人員、有關領導同志，在思想認識還存在一些誤區，主要有兩種觀點：一是過分夸大經濟責任審計的作用，認為通過經濟責任審計工作，可以解決目前領導干部和干部管理監督中存在的所有問題，可稱之為“萬能論”；二是完全否認經濟責任審計的作用，認為經濟責任審計工作只不過是走形式、走過場，對解決目前領導干部和干部管理監督中存在的腐敗等問題毫無作用，可稱之為“無用論”。其實，這兩種觀點都是片面的、錯誤的，對經濟責任審計工作的健康發展是十分不利的。因此，必須用一分為二的辯證觀點認識經濟責任審計工作。

首先，要充分認識經濟責任審計具有“三個有利于”的作用 ：一是有利于完善民主監督制度，維護安定團結，推進政治體制改革的順利進行；二是有利于加強法制建設，嚴格依法行政、從嚴治政，推動依法治國，建設社會主義法治國家的進程；三是有利于完善干部考核、監督和管理機制，加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進黨風廉政建設。

其次，要清醒地認識經濟責任審計“三個不是”的局限性：一是審計認定的領導干部任期經濟責任，不是一個領導干部的全部責任，而僅僅是一個領導干部所負責任的一個重要方面 ；二是任期經濟責任審計的審計結果不是組織人事部門對領導干部調任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的全部依據，而只是重要參考依據，它不可能取代干部管理部門對一個領導干部的全面考核和監督；三是任期經濟責任審計不是加強對領導干部監督管理的全部手段，只是一種重要手段。

一位名人曾經說過：任何偉人的誕生，他的第一聲啼哭絕不是一首動聽的交響樂。在本課題的研究過程中，我們深刻地體會到，經濟責任審計評價科學化的研究是一個龐大、復雜的系統工程，還有許多實踐和理論問題需要進一步探討，本課題僅僅是進行了初步探索，僅僅是提出了一個框架或者說是一個“藍本”，有一些問題還有待于根據經濟責任審計工作的實踐進行深入研究，才能加以解決。同時，我們也相信，隨著我國民主法制建設的完善，經濟責任審計工作也會逐步地真正走上法制化、規范化、科學化軌道，其作用也會充分發揮出來。

課題負責人：岳天武 韓業志 郭日憲 組 長 ：胡友良

副 組 長 ：解鵬禮 王建華 董建敏 周世彬

成 員 ：趙文忠 殷 良 亓春華 沈潞嶸 桂關民 孫紅霞 王保會 靳洪亮

閻鳳領

第四篇：北京建筑工程學院處級領導干部經濟責任審計實施辦法

建院審字?2009?6號

北京建筑工程學院處級領導干部經濟責任審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為了加強我校內部經濟活動的審計監督，改善經濟管理，提高管理水平和經費效益，促進處級領導干部依法執政及勤政、廉政建設，根據國家教委《教育系統內部審計工作規定》、北京市委教育工委北京市教育委員會聯合印發的《北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定》及《北京市屬市管高等學校處級領導干部任期經濟責任審計操作指南（試行）》，結合學校情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱處級領導干部是指由學校任命、聘任的負有主要經濟責任的二級學院、部、處、室、館及后勤服務產業集團等單位（部門）的處級領導干部。其他干部是否進行經濟責任審計，由有關部門報經學校領導決定。

第三條 對處級領導干部進行經濟責任審計，是指學校審計處根據國家有關法規、制度，運用審計手段，對負有主要經濟責任單位（部門）的處級領導干部，在任職期間、任職屆滿或調動、免職、辭職、退休等原因離開現職崗位前的管理職責范圍內的經濟活動及履行經濟責任的情況進行客觀、公正地評價。審計結論和評價是考核、聘用和評定干部的重要依據之一，并歸入干部檔案。

第四條 根據學校干部管理需要，組織部應于處級干部換屆、輪崗及離任后向審計處提出處級領導干部任期經濟責任審計的委托書，由審計處列入審計工作計劃，經學校黨委批準后執行。對后勤服務產業集團總經理的審計，由后勤服務產業集團董事會提出，報分管領導同意并經學校辦公會決定后，由審計處組織實施。

第五條 實施經濟責任審計時，一般應以被審計處級領導干部任職內（一屆）所在單位的財務收支及相關經濟活動情況為主，必要時可追溯審計其他會計或延伸審計相關單位。

第六條 處級領導干部經濟責任審計實行聯席會制度，具體規定詳見《北京建筑工程學院處級干部經濟責任審計聯席會制度》（建院審字?2008?3號）。

第七條 處級領導干部經濟責任審計采取自行審計與委托社會審計相結合的方式進行。審計處按照有關規定和程序實施審計，并對受托社會審計機構的審計質量實施監控，社會審計機構向學校提交審計報告，并依法承擔法律責任。審計所需經費應當列入學校預算。后勤服務產業集團總經理的審計費用由后勤服務產業集團承擔。

第二章 審計內容

第八條 根據承擔經濟責任的范圍，重點審計以下內容（各單位、部門具體審計內容見附件）：

1.本單位（部門）內部控制制度是否健全、有效； 2.本單位（部門）的預算或財務計劃的執行情況；

3.各項教育資金（含預算外資金）的管理和使用情況，包括：財力狀況，經費來源的真實性，合法性，使用效益，以及籌集的各種資金的管理和使用狀況，有無擠占、挪用、浪費等問題；

4.國有資產的管理、使用、安全、完整及保值、增值；

5.任期終結時，本單位（部門）資產、負債，所有者權益和盈虧是否真實，有無弄虛作假、經濟糾紛和遺留問題；

6.任期內重大經濟活動、投資項目、經濟合同等經濟決策是否經過充分、有效的可行性論證或資信調查，運作結果是否達到預期目的和效果，有無重大失誤； 7.任期內各項經濟責任目標的實施結果；

8.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

9.本人遵守財經法規和財務制度情況，有無違紀違規問題； 10.學校認為需要審計的其他事項。

第三章 審計程序及要求

第九條 審計處接到審計委托書后，如確認符合審計條件，應做好審計前的準備工作，成立審計組，制定審計實施方案，并在實施審計三日前召開經濟責任審計工作布置會或由組織部和審計處負責人共同找被審計處級領導干部（以下簡稱被審計人員）談話，同時下達審計通知書。

第十條 被審計人員以及所在單位接到審計通知書后，應在規定的時間內將原任職期間的下列資料按時交到審計組：

1.被審計人員的述職報告；

2.所在單位的全部會計賬簿、憑證、報表和銀行對賬單等會計資料； 3.所在單位財產盤點和債權、債務資料；

4.所在單位重大經濟合同、協議書、投資項目的論證、決策資料；

5.所在單位內部財務管理辦法和內部控制制度等； 6.所在單位工作計劃與總結； 7.審計組認為需要提供的其它有關資料。第十一條 述職報告應包括以下基本內容：

1.任職期限（包括任職單位、職務及任職起止時間）； 2.被審計單位的基本情況；

3.管理或經營理念及任期經濟工作目標情況； 4.單位的管理結構及財務收支情況； 5.任期履行經濟責任情況； 6.個人廉潔自律情況； 7.單位創收情況說明；

8.經濟管理方面存在的主要問題； 9.被審計人員認為需要說明的其他事項。

第十二條 審計組根據被審計單位提供的資料，按照審計程序實施 審計，并提出審計報告。審計報告的內容主要包括以下幾個方面： 1.被審計人員任期內經濟責任目標完成情況；

2.被審計人員任期內所在單位的債權、債務狀況和國有資產保值、增值情況；

3.被審計人員任期內遵守財經法規、規章制度的情況； 4.被審計人員任期內工作中承擔經濟責任的評價； 5.其他需要說明的重大事項。

第十三條 審計報告應當征求被審計人員及其所在單位的意見，被審計人員及所在單位在收到審計報告之日起十日內，應提出書面意見。審計組在接到被審計人員及單位的書面意見后，要認真研究，核實。如有必要，應當修改審計報告。在規定期限內沒有提出書面意見的視同無異議。經審定后的正式報告由審計處向組織部提交。

第四章 相關責任

第十四條 被審計人員在任期內使其所在單位經濟效益顯著，成績突出，或者有嚴重違反財經紀律，造成重大損失等情況時，由學校處級領導干部經濟責任審計聯席會按照有關規定向學校領導和有關部門提出獎勵表彰或行政處罰、移交有關部門處理的建議。

第十五條 被審計人員及其所在單位（部門）應積極配合審計工作，不得拒絕或拖延、轉移、篡改、銷毀有關文件、會計資料或證明材料，并對提供的資料的真實性、合法性作出承諾并簽字、蓋章。

被審計單位和個人違反本實施辦法有以下行為之一的，根據情節輕重，由組織部提出處理建議，報學校黨委常委會批準： 1.拒絕提供有關資料及證明材料； 2.轉移，隱匿違法所得財產；

3.阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查； 4.作假，隱瞞事實真相；

5.拒不執行處理決定和審計意見書； 6.報復陷害審計人員和檢舉人。

第十六條 履行經濟責任審計的組織和審計人員在執行公務期間依法獨立行使職權，受法律保護，任何部門和個人不得干涉。第十七條 審計人員在辦理審計事項時，應做到依法審計，實事求是，客觀公正，廉潔奉公，忠于職守，保守秘密。

參與辦理經濟責任審計事項的審計人員若與被審計部門或被審計人員有利害關系的，應當回避。

第十八條 審計人員如有利用職權謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊、泄露國家機密或玩忽職守給國家和學校造成重大損失的，視情節輕重，酌情給予行政處分。

第五章 附則

第十九條 本辦法由審計處負責解釋。

第二十條 本辦法自校長辦公會通過之日起實行。1999年院長辦公會通過的《北京建筑工程學院處級領導干部經濟責任審計暫行辦法》同時廢止。

附件：1.各二級學院院長、部主任經濟責任審計內容

2.學校辦公室主任經濟責任審計內容

3.學生工作部部長（學生處處長）經濟責任審計內容 4.工會常務副主席經濟責任審計內容 5.教務處處長經濟責任審計內容

6.研究生處處長（學科建設辦公室主任）經濟責任審計內容 7.科技處處長經濟責任審計內容 8.人事處處長經濟責任審計內容 9.財務處處長經濟責任審計內容

10.國際交流與合作處處長經濟責任審計內容 11.規劃與基建處處長經濟責任審計內容

12.資產與后勤管理處處長經濟責任審計內容

13.校產經營開發管理辦公室主任經濟責任審計內容 14.圖書館館長經濟責任審計內容

15.繼續教育學院院長經濟責任審計內容

16.其他部、處、室等單位（部門）主要行政負責人經濟責任審計內容 17.后勤服務產業集團總經理經濟責任審計內容

二○○九年十二月二十一日

北京建筑工程學院學校辦公室 2009年12月21日印發

共印15份 附件1 各二級學院院長、部主任經濟責任審計內容

1.單位內部管理制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.教學經費的使用是否符合預算和有關規定，有無擠占挪用或超預算支出情況；

3.本單位學科（課程）建設、教材建設、教學實驗（實習）經費的使用管理是否規范、有效；

4.舉辦的各種培訓、辦班等非學歷教育是否經學校批準，其收入是否全部納入學校預算統一管理和核算，票據使用是否合法、合規，是否按規定納稅，有無收費不開票、截留私分等違法違紀行為；

5.本部門其他預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出等問題；

6.各項專項經費的使用管理是否規范、有效； 7.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

8.相關的債權、債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題； 9.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

10.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 11.學校認為需要審計的其他事項。附件2 學校辦公室主任經濟責任審計內容

1.相關管理制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.本部門經辦的各項收入是否符合有關規定和政策，是否納入學校財務統一管理和核算；

3.業務招待費、會議費支出是否符合財務制度規定，是否履行了規定的審批手續；

4.本部門其他預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出等問題；

5.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

6.相關的債權、債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題； 7.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

8.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 9.學校認為需要審計的其他事項。附件3 學生工作部部長（學生處處長）經濟責任審計內容

1.學校學生管理制度及學生處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.學生社會實踐、課外活動、勤工助學等經費的使用是否符合有關規定，有無挪用擠占情況；

3.學生各類補貼的發放是否符合有關規定，有無擅自擴大享受比例和發放標準等問題；

4.學生獎學金、學生貸款管理是否規范，有無虛假現象； 5.本部門經辦的各項收入是否符合有關規定和政策，是否納入學校財務統一管理和核算；在學生就業、違規違紀處理等方面有無亂收費、亂罰款現象；

6.各項專項經費的管理使用情況是否符合有關規定； 7.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

8.相關的債權債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題； 9.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

10.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 11.學校認為需要審計的其他事項。附件4 工會常務副主席經濟責任審計內容

1.相關管理制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出等問題；

3.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

4.工會經費收支預算和決算情況；

5.工會經費的收入、上解、管理和使用情況； 6.工會資產的管理、保值和增值情況； 7.執行國家財經法規和工會各項財經制度情況； 8.工會債權、債務情況；

9.有無損害工會（或本單位）合法權益的行為；

10.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

11.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 12.學校認為需要審計的其他事項。附件5

教務處處長經濟責任審計內容

1.學校教學管理制度及教務處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.本部門經辦的各項收入是否納入學校財務預算統一管理和核算，其中收費項目與標準是否符合國家規定，有無截留、挪用等問題；

3.教材的采購、保管、發放的管理是否規范，相關款項的收取、支付及采購折扣是否納入學校財務統一核算和管理；

4.各項專項經費的使用管理是否規范、有效；

5.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，是否有超預算支出情況；

6.學校授權簽訂的有關經濟合同或協議是否合法，執行情況如何； 7.相關的債權、債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題； 8.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

9.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

10.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 11.學校認為需要審計的其他事項。附件6 研究生處處長（學科建設辦公室主任）經濟責任審計內容

1.學校研究生管理制度及研究生處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.本部門經辦的各項收入是否符合有關規定和政策，是否納入學校財務統一管理和核算；

3.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出情況；

4.各項專項經費的管理使用是否符合有關規定； 5.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

6.相關的債權債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題； 7.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

8.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 9.學校認為需要審計的其他事項。附件7

科技處處長經濟責任審計內容

1.學校科研管理制度及科技處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.按照學校預算積極組織科研事業收入情況（包括縱向、橫向科研經費、科技服務收入等）；

3.科研經費使用、管理是否規范、有效，收入是否納入學校財務統一核算，支出是否符合財務制度，有無擠占挪用情況，結余是否按規定進行分配；

4.對課題研究成果及相關的知識產權的管理是否規范，科研成果轉化所取得的收入是否上交學校統一管理；

5.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出情況；

6.各項專項經費的管理使用是否符合有關規定； 7.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

8.相關的債權債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題； 9.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

10.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 11.學校認為需要審計的其他事項。附件8

人事處處長經濟責任審計內容

1.學校人事管理制度及人事處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.是否嚴格執行國家的工資政策，正確核定各類人員的工資、津貼及相關的福利，人員及其工資變動有無虛假情況；

3.各類人員工作量及其補貼、各種代扣款項的計算是否正確，是否符合財務制度和學校規定；

4.各種社會保障費的管理是否符合國家有關規定，有關政策的執行情況如何，有無隨意擴大開支范圍、提高發放標準等問題；

5.師資培訓等人才培養經費的使用、管理是否規范，有無挪用擠占情況；

6.各項專項經費的管理使用情況是否符合有關規定；

7.本部門經辦的各項收入是否符合有關規定和政策，是否納入學校財務統一管理和核算；

8.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出情況；

9.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

10.相關的債權債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題； 11.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

12.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 13.學校認為需要審計的其他事項。附件9

財務處處長經濟責任審計內容

1.學校財務管理、會計核算制度及財務處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.是否按照國家有關規定和學校具體情況，科學、合理地編制學校預算，并對預算執行過程進行有效控制與科學管理；學校預算的編制、調整和執行程序是否符合規定；

3.是否貫徹執行會計法及“收支兩條線”的財務管理規定，依法履行財務管理的職責；

4.是否依照國家有關規定組織各項收入，各項收費是否符合物價部門批準的收費項目和標準，票據使用是否合法、規范；

5.辦學經費的各項收入和支出是否納入預算管理，是否真實合法，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用收入的情況；有無違紀違規和損失浪費問題，有無私設“小金庫”和濫發錢物等問題；

6.現金和各種存款的管理是否符合規定，銀行賬戶的開立和使用是否合規，資金管理是否符合規定、有無亂設銀行賬戶和出租、出借、轉讓銀行賬戶及公款私存等問題，現金和支票的管理是否合規，有價證券的購買及其資金來源是否合法，管理和使用是否安全、妥善；

7.融資活動是否符合國家規定，手續是否完備；各項債權債務是否清楚、真實、合理，有無經濟糾紛和遺留問題；

8.決算和財務報告及有關的會計報表、會計賬簿、會計憑證等會計資料是否完整、真實、合法，是否按規定報經上級主管部門審批；有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況；

9.經濟決策是否按規定的程序進行，效益如何，有無重大損失； 10.對學校所屬單位的財務管理與核算是否履行了指導與監督職責；

11.對學校固定資產核算是否規范，是否做到了賬賬相符、賬實相符；本部門管理的固定資產是否安全、完整；

12.本人是否遵守財經法規和財務制度，有無違紀違規問題； 13.學校認為需要審計的其他事項。附件10 國際交流與合作處處長經濟責任審計內容

1.學校外事管理制度及外事處內部控制制度是否健全、合法恰當、有效；

2.外籍專家和出國人員經費的管理使用是否符合有關規定； 3.外事接待費用支出是否符合國家有關規定，是否履行了規定的審批手續；

4.本部門經辦各項收入是否符合有關規定和政策，是否納入學校財務統一管理和核算；

5.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出情況；

6.專項經費的管理使用情況是否符合有關規定； 7.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

8.相關的債權、債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題； 9.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

10.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題；

11.學校認為需要審計的其他事項。

附件11 規劃與基建處處長經濟責任審計內容

1.學校基建、修繕工程管理制度及基建處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.基建項目前期管理及程序是否合規、合法；包括：基建項目是否納入計劃管理，基建投資計劃是否按規定程序審批，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目，有無自行改變原批準建設項目或者擴大建筑面積、提高建設標準等問題；

3.基建經費的管理和使用是否符合規定，有無截留、挪用等問題；使用效益如何，工程質量是否達到設計要求，有無嚴重超概預算工程項目和長期延誤完工項目，有無損失浪費；

4.工程招標、發包是否符合規定，手續是否完備、合法，合同、協議的執行情況如何；

5.支付工程款是否按合同、協議規定程序，工程竣工結算是否真實、合法并經審計后付工程結算款；

6.經濟決策是否按規定的程序進行，效益如何，有無重大失誤； 7.基建財務、材料和設備管理是否符合規定，有無違規違紀問題； 8.擔任新校區建設指揮部職務期間是否履行了相關經濟職責； 9.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出情況；

10.部門管理的固定資產是否安全、完整；

11.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

12.本人是否遵守國家財經法規和財務制度，有無違紀違規問題； 13.學校認為需要審計的其他事項。附件12 資產與后勤管理處處長經濟責任審計內容

1.學校固定資產管理制度及本處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.是否按學校預算編制設備采購計劃，并認真組織實施； 3.有關設備采購、驗收、使用、保管、維護、轉讓、投資、報廢的管理是否規范，程序是否合法，手續是否健全；設備處置收入、投資收益、租賃收入等是否按規定入賬；

4.是否對設備使用效益進行定期檢查、分析；

5.是否定期進行設備的全面清查盤點，做到賬、卡、物相符； 6.是否按照有關規定對學校房屋固定資產進行管理，做到保持和提高房屋建筑物的完好率與使用效率；

7.組織實施的專項經費設備采購是否符合有關規定；

8.對學校零修工程的管理是否做到了及時有效，經費使用是否合理；

9.是否履行了對后勤服務產業集團的監督管理職責； 10.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，是否有超預算支出的情況；

11.相關的債權債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題； 12.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

13.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 14.學校認為需要審計的其他事項。附件13 校產經營開發管理辦公室主任經濟責任審計內容

1.能否按照《公司法》、《企業法》和國家的財經法規及上級主管部門和學校的規定對校辦企業進行管理，對校辦企業的財務進行管理及監控情況如何；

2.學校校辦企業管理制度及本部門內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

3.學校校辦企業的效益和資產、負債、所有者權益及盈虧狀況如何，是否真實、合法，能否及時納稅，利潤分配是否符合規定，能否按照規定、協議或合同及時足額向學校上繳有關費用和利潤；

4.國有資產是否安全完整、保值增值，有無無償占用學校有形和無形資產的現象；

5.經濟決策是否按規定的程序進行，效益如何，有無重大失誤； 6.與所屬單位及外單位簽訂的各項合同、協議的執行情況如何，有無損害學校權益問題，債權債務是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

7.學校校辦企業的債權、債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題；

8.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，是否有超預算支出的情況；

9.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

10.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

11.本人是否遵守財經法規和財務制度，有無違紀違規問題； 12.學校認為需要審計的其他事項。附件14

圖書館館長經濟責任審計內容

1.部門內部管理制度是否健全、合法、恰當、有效； 2.是否按學校預算進行圖書采購；

3.圖書采購折扣、其他零星收入是否按規定上交學校財務，有無截留、挪用等問題；

4.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出情況；

5.各項專項經費的使用管理是否規范、有效；

6.是否按照有關規定對圖書資料進行管理，做到賬賬相符、賬實相符；

7.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

8.相關的債權債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題； 9.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

10.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 11.學校認為需要審計的其他事項。附件15 繼續教育學院院長經濟責任審計內容

1.本部門內部管理制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.各項收入是否納入學校預算統一管理和核算，收入預算的完成情況如何；

3.舉辦的學歷教育收費項目、標準是否符合國家和學校有關規定，有無擴大收費范圍、提高收費標準等問題，有無收費不開票、截留私分等違法違紀行為；

4.舉辦的各種培訓、辦班等非學歷教育是否經學校批準，收入是否納入學校預算統一管理和核算，票據使用是否合法、合規；

5.兼職教師酬金的發放是否符合學校規定，審批與簽收手續是否完備，有無虛報冒領；

6.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出情況；

7.本部門管理的固定資產是否安全、完整；

8.相關的債權債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題； 9.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

10.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 11.學校認為需要審計的其他事項。附件16

其他部、處、室等單位（部門）主要行政負責人經濟責任審計內容

1.相關管理制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.本部門預算經費的使用是否符合財經法規和學校制度，有無超預算支出等問題；

3.本部門管理的特殊經費使用情況是否符合有關規定； 4.本部門管理的固定資產是否安全、完整； 5.專項經費的使用管理是否規范、有效；

6.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

7.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 8.學校認為需要審計的其他事項。附件17 后勤服務產業集團總經理經濟責任審計內容

1.學校后勤管理規章制度及后勤處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；

2.代表學校確定的后勤集團服務項目的工作目標、任務、標準是否合理，對相關的經費預算、工程決算等管理是否規范，簽訂的有關合同、協議是否合法，有無損害學校利益的行為；

3.是否按照國家的財經法規、上級主管部門及學校的有關規定對后勤集團的服務質量和工作效率進行考核評估；

4.辦理相關業務所取得的各項收入是否符合有關規定和政策，是否納入學校財務統一管理和核算，是否真實、合法，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學校經費和其他經費的問題；

5.各項支出是否納入財務管理，是否真實、合法，效益如何，有無濫發錢物和損失浪費等問題；

6.是否按照有關規定對所辦經濟實體進行管理，所辦經濟實體的資產、負債、所有者權益及盈虧狀況如何，應繳學校收入是否及時足額上繳；

7.經濟決策是否按規定的程序進行，效益如何，有無重大失誤； 8.學校撥入的預算經費管理使用是否符合財經法規和學校的有關制度，有無超預算支出的情況；

9.相關的債權債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛問題； 10.各類資產是否賬實相符，是否安全完整，有無無償占用學校資產搞經濟實體的問題；

11.本部門有無私設“小金庫”、濫發財物以及其他違反財經紀律、財務制度的問題；

12.本人在履行崗位職責工作中有無個人經濟違紀違規問題； 13.學校認為需要審計的其他事項。

第五篇：國有企業領導干部經濟責任審計的研究

【摘要】隨著我國市場經濟的快速發展，領導干部經濟責任審計在我國國有企業中的作用越來越重要，與我國國有企業的發展息息相關。有關國有企業領導干部經濟責任審計方面的內容，在十八大五中全會中明確指出：“我國應當不斷改善黨政主要領導的國有企業領導干部經濟責任審計，加大對我國財政資金方面的投入，使國民經濟水平得以提升。”可見，加強對國有企業領導干部的經濟責任審計……。為此，本文主要包括對國有企業的現狀及重要性進行全面、詳細的分析、對我國國有企業領導干部經濟責任審計的作用及其存在的不足之處闡述以及對完善國有企業經濟審計工作的工作給出相關的完善措施，使我國審計工作能夠順利進行。

【關鍵詞】國有企業；領導干部；經濟責任審計

注：論文摘要部分可能還要重新修改一下。剩下的部分可以拿去自行查重定稿。降重修改過程中請注意不要動結構，自己把握內容部分。

目錄

摘要.....................................................2 1.引言...................................................3 2.國有企業領導干部經濟責任審計作用.......................4 2.1 有利于提高對國企領導干部的監督力度................4 2.2 有利于客觀評價國企領導干部經濟責任................5 3.國有企業領導干部經濟責任審計的問題.....................6 3.1 國有企業領導干部經濟責任劃分不明確................6 3.2 國有企業領導干部經濟責任審計缺乏時效性。.........6 3.3 國有企業領導干部經濟責任審計人員素質較低..........7 3.4 國有企業沒有正確對待審計的結果....................8 3.5 國有企業領導審計的相關指標存在缺陷................9 4.完善國有企業領導干部經濟責任審計的相關措施.............9 4.1 對國有企業領導干部經濟責任進行明確的劃分.........10 4.2 制定完整的國有企業領導干部經濟責任審計制度.......10 4.3 提高企業審計相關員工的專業素養...................11 4.4 高度重視審計結果.................................11 4.5 加強領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度...12 5.全文總結..............................................13 致謝....................................................14 參考文獻................................................14

1.引言

近些年來，隨著我國政治經濟體制改革的不斷深入發展，國有企業領導干部的經濟責任審計重視程度和要求與日俱增，我國對國有企業領導干部經濟責任履行情況的考核、評價力度逐漸增大。由于經濟責任審計在國家治理中的作用更加突出，在促進國有經濟健康發展和預防職務腐敗等方面發揮了重要作用。所以，加強對國有企業領導干部經濟責任審計對我國經濟的發展至關重要。經濟責任審計作為國家審計的重要組成部分，是加強權力制約監督的重要措施、健全政府問責制度的重要內容和服務國家治理的重要途徑，是對領導干部守法、守規、守紀、盡責情況的一種現實考量，是對企業領導干部正確行使權力的一種監督，是推進我國民主政治的體現，是預防和懲治國有企業經濟犯罪的一種強有力舉措，對促進黨政“一把手”廉潔自律、正確履行工作職責，以及推動深化改革、促進依法行政、實現依法治國，從機制上和源頭上預防和治理腐敗等方面都有著重要作用。健全我國國有企業領導干部的審計工作非常有必要，是滿足我國“十八大五中全會”與“十三五”的要求，還能夠促使我國的經濟能夠快速發展起來，真正提升國民經濟的生活水平。2.國有企業領導干部經濟責任審計作用 2.1 有利于提高對國企領導干部的監督力度

國有企業領導干部經濟責任審計是我國行政相關部門具體的行政作為，對于領導干部而言是一種有效約束自身行為的監管方式，相對于其他的形式的監督管理來說具更高的強制性、層次性等優點[1]。將國有企業領導的權利暴露在公眾的視線當中是國家對企業領導干部進行科學、合理考究的主要措施，經濟責任審計在公眾的視線與監督下顯得更加公平、公正，使領導干部濫用職權的現象大大減少，讓企業的經濟發展能夠朝著預期的方向更好的前行。國有企業領導干部經濟責任審計能夠讓企業領導人受到監督，督促其更好的完成工作，為企業的發展做出正確、有效的決策，相反，在國有企業領導干部經濟責任審計工作缺失的話就會使領導人在決策時更多的為自身的利益著想，極有可能做出對企業發展不利的決策，甚至使企業陷入財務危機[2]。2.2 有利于客觀評價國企領導干部經濟責任

在社會主義市場經濟條件下，國有企業享受經營自主權，主要領導干部與企業領導干部的權力和責任都相應在增大。但有些領導干部只注重權力的行使，卻忽視了責任的履行，甚至為達到個人經濟利益和官職的欲望，無視法紀，揮霍國有資產、公款公物，挪用國家專項資金，利用權力和非法手段編制財務報表，虛報政績。實行經濟責任審計不僅能有效監督干部、抑制腐敗和違紀違規行為，更重要的是使“能者上，劣者下”[3]。國有企業領導干部經濟責任審計這種監督手段和協調管理機制通過監督、客觀評價的形式在一方面為廣大領導干部創造了良好的平等競爭環境，另一方面又促使領導干部增強法制觀念，恢復實事求是的思想路線；增強競爭意識，以嚴格自律、勤政廉潔的精神面貌創造任期業績，逐步形成比實績、比廉政、求真務實的平等競爭機制[4]。國有企業領導干部經濟責任審計工作能夠有效評價領導干部的工作效率、工作能

力與工作成果，通過審計的結果將領導干部的工作效果體現出來，從而對領導干部進行客觀的評價。

3.國有企業領導干部經濟責任審計的問題

當前我國國有企業領導干部經濟責任審計方面存在的主要問題包括國有企業領導干部經濟責任劃分不明確、國有企業領導干部審計缺乏時效性、國有企業領導干部審計人員素質低、國有企業沒有正確對待審計結果與審計的相關指標存在缺陷這幾個問題了，下面分別對這些問題進行詳細的分析。

3.1 國有企業領導干部經濟責任劃分不明確

就當前我國國有企業的審計工作情況而言，有些國有企業在審計工作運行的過程中，明顯存在著責任劃分不明確的現象。所以，在這些企業遇到經濟責任問題的時候很難區分這是前任的過錯還是后任的問題，也難以劃分是個人錯誤還是集體犯錯。隨著現代經濟化的快速發展，國有企業領導班子對企業的重大決定起著直接性決定，在一定層面上看來企業的重大決定是由企業集體人員所作出的共同決定，但是其實不然，在某些國有企業中，企業的領導在真正的決定方面掌握著絕對掌控權，在企業領導干部干部出現錯誤的時候會使企業出現決策錯誤，嚴重的話會導致企業產生經濟危機的嚴重后果[5]。在企業的決策出現錯誤的時候會使內部審計人員在審計的過程中難以區分這究竟是企業領導人的過錯還是企業集體的錯誤。當國有企業存在領導干部經濟責任劃分不明確的時候，會影響審計人員的判斷，使審計的質量受到嚴重的影響。3.2 國有企業領導干部經濟責任審計缺乏時效性。

一些地方實施經濟責任審計往往是領導干部已經升遷或退休才開展審計，喪失了審計的時效性。這樣，先離任，后審計，不僅會增加審

計工作的難度，而且容易造成審計風險。雖然我國有規定黨政和國有企業領導干部任期屆滿，應當接受任期經濟責任審計，特殊情況應通過報批進行先離任后審計，但就當前我國國有企業在審計的過程中國有企業內部審計部門對經濟責任審計工作不夠重視，大部分仍然采用的先離任后審計的方式，導致審計成了“馬后炮”，忽視了審計結果的作用，削弱了經濟責任審計的功能[6]。而且現實中的許多企業存在著先離任后審計的現實狀況，使得經濟責任審計工作流于形式，即使查出問題，再追究責任，國家財產已經遭受的損失，為時已晚。另外，經濟責任審計期限的跨度比較長，在領導干部任職間會計人員經常發生變動，這無形中給審計工作帶來了很大的困難。因為后任的會計人員對前任的工作情況并不是十分了解，一方面沒有辦法很好的銜接上，另一方面沒有辦法很好的配合審計人員，在種種原因的分析下，后任很少愿意介入前任的審計工作，尤其是在前任工作出現問題的情況下，由此來看，這必然會影響到審計的工作質量[7]。

3.3 國有企業領導干部經濟責任審計人員不夠專業

經濟責任審計對象、內容的特殊性決定了審計工作的任務量大、政策性強。這就要求審計工作人員具備較高的業務能力和知識水平，既要熟悉國家的宏觀政策，法律知識，又要有較強的觀察分析能力和邏輯判斷力。目前，國有企業審計相關工作人員的知識業務水平有待進一步提高，否則會影響審計工作質量，形成審計風險。我國企業領導干部業績考核的標準比較模糊，經濟責任無法以因果聯系作為標準與相關的經濟事項進行劃定聯系起來[8]。國有企業執行審計工作的相關工作人員其大多為會計和審計的專業人員，對計算機、金融、相關以及其他專業知識認識不多，無法準確劃定領導人的承擔程度，經常會出現將個人過錯誤

認為集體過錯的現象。由于經濟責任審計內容包含企業財務狀況、發展狀況、領導干部廉政情況等多方面內容，范圍廣，綜合性強，從而使得經濟責任的評價領導干部的工作標準難以準確把握，使得經濟責任審計評價具有較大的隨意性。由于目前評價我國國有企業領導干部經濟責任審計的標準尚未統一、可操作性較差，容易受到主觀因素影響，對同一事項的審計可能會得到不同的審計評價，這就很難分清直接責任與間接責任、主觀責任與客觀責任、任期責任與非任期責任、個人責任與集體責任，從而導致審計工作的公正性受到質疑[9]。3.4 國有企業沒有正確對待審計的結果

國有企業對于審計結果沒有足夠的重視，在對審計結果進行決策的過程中能夠容易看出企業的領導人有沒有真正履行企業的相關責任。我國國有企業在審計的過程中應當秉持公平、公正的基本原則，這既是國有企業審計方面的重要內容，又是當前企業相關人員考量與企業聘用領導的基本依據[10]。在國有企業的審計過程中存在領導離職后在對其進行審計的現象，與審計有關的領導人員也沒有充分關注其審計的最終結果，所以在審計出現差錯的時候，沒有及時的對相關領導人進行調整，沒有合理對待審計的結果，使企業的審計工作的實際意義得不到真正的體現。國有企業的審計部門需要應付很多的審計項目，人事組織部門對審計結果也不進行公開披露，對審計結果的運用缺乏定量與定性相結合，再加上領導干部對于審計結論不重視，導致審計結果利用率低，客觀上造成了“審”與“用”的分離。在國有企業中先離任后審計的現象普遍存在，也有的先提拔重用后再進行審計。對有問題的領導干部進行提醒、追究經濟責任、降職、免職也沒有具體的行為標準，難以整改到位，給審計結果的充分利用帶來了極其不利的影響。

3.5 國有企業領導審計的相關指標存在缺陷

當前我國國有企業領導干部經濟責任審計工作在進行的過程中有明顯的缺陷，由于領導審計沒有建立完整的審計制度與相關的操作過程，導致我國國有企業在審計的過程中存在許多問題。國有企業在實際的審計工作中雖然建立了相關審計指標（如工程招標審計、公共建設項目招標審計、施工建筑合同審計等）各個指標間所占的百分比，但是這些指標都是參照優秀的外國企業審計指標所指定的，沒有根據自身企業的特點，所以使得這些指標在實際運行的過程中會出現審計結果與預期結果不一致的現象頻頻發生，使審計過程變得過于隨性，國有企業對于審計的結果也基本上是睜一只眼閉一只眼[11]。4.完善國有企業領導干部經濟責任審計的相關措施

在上文中可以看出我國國有企業領導干部在經濟責任審計方面仍舊有著許多不足之處，使審計的實際意義沒有得到體現，為此下文提出對領導經濟責任進行的劃分、制定健全的經濟責任審計制度、高度重視審計結果、提升企業審計相關工作人員的整體素質、加強領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度這些措施，下面對其進行詳細的分析。

4.1 對國有企業領導干部經濟責任進行明確的劃分

國有企業在面對領導人責任劃分界限不清的問題上需要嚴格劃分領導干部經濟責任，對領導人干部的經濟責任進行明確的劃分使企業經濟在出現問題的時候能夠根據直接找到責任人，對其進行相關的處分，使企業的經濟利益得以保障。對有關領導干部責任劃分主要指的是將前任領導干部與后任領導干部的職責、與業績進行劃分，不能夠將前任領導干部的業績或者是過失強加在現任領導干部的身上。與此同時，還要

將集體的共同決策與高層領導干部的個人決策進行嚴格的劃分，集體共同決定給企業帶來的損失由企業全體人員共同承擔，在公司由于個人的過失造成的錯誤則應當由個人承擔其的職責，不能夠讓集體承擔從而將個人錯誤減低[12]。在現代這個市場經濟條件下，市場經濟的情況是變幻莫測的，所以，企業的決策應當根據市場運行的實際情況來決定，不能夠按照以往的經驗來輕率做出決定，不能夠將由于人為與難以捉摸的市場經濟所造成的決定錯誤混為一體，企業審計要嚴格區分主觀與客觀所造成的錯誤決策。

4.2 制定完整的國有企業領導干部經濟責任審計制度

在國有企業領導干部經濟責任審計制度存在的問題中能夠發現，我國國有企業領導干部經濟責任審計制度尚且存在許多問題，如審計指標不完善、審計工作滯后等。所以我國國有企業在建立完整、可行的審計制度與指標是相當重要的，相關制度的建立直接決定審計相關部門工作的成功與否，還決定這審計結果的可靠程度。在國有企業領導干部的經濟責任審計制度應當滿足企業在定性與定量的分析審計方面的好壞程度，并且還可以是審計人員在制度的指導下迅速做出正確、客觀的決定[13]。國有企業在建立企業審計制度的時候可以將目前我國已有的國家性法律制度與地方政府性法律相關的制度為參考對象，在根據企業自身的特點將二者融合在一起，制定出符合企業自身特征的審計制度。4.3 提高企業審計相關員工的專業素養

企業審計過程是由審計相關的工作人員來進行的，所以，企業審計工作人員整體素質在很大程度上就是在保障企業審計結果的可靠性與真實性。國有企業為了使審計工作可以及時完成任務，需要提升企業領導干部經濟審計的效率。因此企業需要專業素質較高、文化水平較高、業務夠強的專業審計人員。國有企業可以對審計人員進行專門的教育、實時的工作抽查、教育使審計人員明確自身工作的重要性，提升對這份工作的責任感，讓審計人員知道認真完成時審計相關工作是一件光榮的、對企業發展有重要意義的事情，如果在工作中造假、徇私舞弊的話不但會對企業的經濟狀況有損，自身還有可能會背上違法亂紀的罪名[14]。隨著現代計算機在我們生活中的普遍使用，在審計工作中也越來越多的使用到計算機，所以，提升審計人員的計算機水平也是十分有必要的，這樣既可以使審計人員多掌握一門技術，又能夠大大提升審計的效率，為企業的發展與領導人的選取提供了十分有效的意見。4.4 高度重視審計結果

審計結果在國有企業的經濟發展中有著相當重要的作用，但是就當前我國國有企業對領導干部經濟責任審計的態度來說，國有企業只是為了完成國家規定的指標而進行的，并沒有對審計的結果進行深入的了解與探析，使審計局限在形式上，而沒有將其價值體現出來。所以中國有企業的各個運作部門與相關的領導都應當充分高度重視、運用審計結果，使企業領導干部的經濟責任審計能夠對領導起到監管的作用，還能使審計的結果在對企業的經濟發展方面具有良好的促進作用[15]。企業還應當創立審計問責的審計模式，使審計的結果能夠真實、客觀的展示在企業工作人員的面前，實現審計透明化的目標。加強審計監管的基本職責，對審計中出現的問題加以重視，對審計中出現的錯誤加以改正，對出現審計完問題的相關人員進行責任追究，使審計的結果得到企業的重視，并且為企業的經濟發展保駕護航。

4.5 加強領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度

就目前我國國有企業的情況來說，領導干部任職期間一般都是三年

或四年的時間，當出現連任的情況時，連任時間責任呢長達六年至八年，并且在一般情況下都是在領導離職之后才對其進行經濟責任審計工作，這樣不但使審計工作存在嚴重的滯后性，還會使審計的結果失去意義，而且還會由于審計年份過長，使審計工作的難度大大增加，審計過程變得務必繁瑣，容易使審計人員忽略掉一些重要的審計內容，或者是資料欠缺不全。所以，國有企業應加大力度執行領導干部經濟責任審計之后才準許相關的領導離開公司，對相關人員在職期間的變現進行客觀的評價。對企業的領導干部經濟責任過程進行實時的審計評價，對相關領導實行在職內審計與離職前審計有效結合在一起實施，給企業的人力資源管理部門在對領導干部進行考量的時候提供實際、有效的參考依據，使審計結果被人力資源管理部門有效利用，這樣便可以使企業審計工作的意義得到實現。與此同時，還要對審計結果中有問題的領導干部進行深入的了解、調查，將責任追究制度落實到領導干部的身上，使審計的威懾作用得到最大限度的實現。對于領導干部在任職期間使用上級高管給與的權利而進行的各項活動導致的不良后果，及那些在審計結果中發現在任職期間沒有作為的領導干部，都應當接受相關的責任，企業可以按照審計的結果參照其對企業帶來的嚴重程度給與不同程度的懲戒，嚴重的可以直接罷免其職責。只有將企業的領導干部審計追究制度落實到實際的工作中，才能夠使審計制度在眾多企業員工的心中樹立威嚴的形象，讓領導對其高度重視，使領導干部在任職期間認真執行自己的職責，為企業的發展貢獻最大的力量。5.全文總結

國有企業在我國的國民經濟中有著至關重要的作用，是我國國民經濟的主力軍，我國國有企業領導干部經濟責任審計處于初期發展階段，其審計方面仍舊還有許多問題有待改進。當前我國國有企業領導干部經濟責任審計存在的問題主要包括國有企業領導干部經濟責任劃分不明確、經濟責任審計缺乏時效性、審計工作滯后，審計人員素質較低、國有企業沒有正確對待審計的結果與審計的相關指標存在缺陷這五個方面；針對國有企業存在的問題，主要從對國有企業領導干部經濟責任進行明確的劃分、制定完整的國有企業領導干部經濟責任審計制度、提升企業審計相關人員的專業素養、高度重視審計結果與加強國有企業領導干部經濟責任審計中的職責任免的執行力度的措施。致謝

在這畢業之際回想起這幾年的大學生活感觸甚多，在這個即將邁出校園生活、跨入社會的特殊時期，本人在這里向曾經幫助過我的所有人表示最真誠的致謝。首先我要感謝我的導師，是他在我的大學生涯中教會我許多做人、做事的道理，讓我明白為人處事的道理，并且在我論文選題與寫作的過程中給予我悉心的指導。每當我選定一個新的論文題目的時候，導師都會耐心的跟我分析題目的優勢與劣勢所在，讓我對其有更深入的了解和更多的思考，最終選定該題目也是我和導師共同的決定，在我寫作的過程中，老師給了我太多的建議和幫助，我才能夠順利的完成本篇論文的寫作。其次，我還要感謝我大學生涯中所有教過我專業知識和人生道理的老師，是他們用他們為人師表的責任心與人格魅力在深深的影響著我，使我在大學生涯中不但能夠學到專業知識，還了解到各個方面的知識。最后，我要感恩我的父母，是他們在我的日常生活中不斷鼓勵我、鞭策我，使我在未來的道路上越走越遠，沒有他們的支持和幫助的話，我就不可能按時完成本篇論文的寫作。參考文獻

[1]常大俊.有效控制國有企業任期經濟責任審計風險的探析[D].江西財經大學，2012.[2]熊梅英.國有企業領導干部任期經濟責任審計問題研究-基于公司治理視角[D].山東大學，2013.[3]史媛媛.國有企業領導干部經濟責任審計研究 [D].湘潭大學，2012.[4]常穎.黨政領導干部經濟責任審計評價研究[D].遼寧大學，2012.[5]黃英.地方政府部門領導干部經濟責任審計研究 [D].黑龍江大學，2013.[6]鄒修明.高校領導干部經濟責任審計研究[D].大連海事大學，2012.[7]劉清雪.國有企業領導人員任期經濟責任審計評價方法研究 [J].榆林學院學報，2012，121（13）：132-133.[8]李美芬.基層領導干部經濟責任審計問題研究-以沈陽市DL區為例[J].醫學與法學，2013，10（16）：2446-2447.[9]唐曉燕.地方政府部門領導干部經濟責任審計研究[D].揚州大學，2012.[10]羅紅.國有企業領導干部經濟責任審計研究[D].南昌大學，2013.[11]余磊.地市級黨政領導干部經濟責任審計研究-長三角地區審計內容和評價指標構建[J].科學大眾，2012(11):12-14.[12]劉清雪.國有企業領導人經濟責任責任審計評價體系探索 [J].福建師范大學，2012.[13]張艷奇.石油企業領導人員經濟責任審計評價指標1探索[J].法制與社會，2013，10（16）：2446-2447.[14]張雯.當前我國國有企業領導人員經濟責任審計相關評價指標的研究 [D].貴州民族大學，2012.[15]張玉鳳.我國企業領導干部在其任期經濟責任審計存在的若干問題研究與解決對策分析[D].煙臺大學，2013.[16]王明亮.我國國有企業領導干部任期經濟責任審計若干問題研究[J].科學大眾，2013，10（16）：2446-2447.