第一篇：關(guān)于申請返還土地出讓金的請示

關(guān)于申請返還土地出讓金的

請示

印江土家族苗族自治縣人民政府：

我公司于2015 年6月12日通過土地招拍掛的方式取得土地編號(hào)為2014-56，宗地面積為13264.81平方米的國有建設(shè)用地使用權(quán)并與自治縣國土資源局簽訂了國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同，全額繳付了該宗土地的出讓金。根據(jù)2014年9月14日我公司與自治縣政府簽訂的《印江自治縣木黃鎮(zhèn)魚泉河一期改造協(xié)議》中的第五條 “木黃鎮(zhèn)魚泉河改造項(xiàng)目嚴(yán)格按照土地招拍掛程序掛牌，乙方依法繳納土地出讓金，甲方將乙方所繳納的土地出讓金由縣財(cái)政局及時(shí)等額撥付給乙方，用于該片區(qū)的房屋征收補(bǔ)償和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”的約定。特申請自治縣政府（財(cái)政局）撥付陸佰玖拾捌萬捌仟壹佰叁拾元（6，988，130，00元）人民幣給我公司用于該宗地上的征收補(bǔ)償和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

望批準(zhǔn)為謝！

（附附件）

1、印江自治縣木黃鎮(zhèn)魚泉河一期改造協(xié)議

2、國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同

3、國有土地出讓金交款通知單

4、交款憑證、收款憑證

5、土地契稅稅票

申請人：貴州名堂房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

2015年6月29

第二篇：關(guān)于申請借款返還企業(yè)土地出讓金的請示

申請返還企業(yè)土地出讓金的請示

------人民政府：

----------------有限公司因投資景觀餐廳摘牌-----畝土地，費(fèi)用由企業(yè)全額支付，根據(jù)扶持政策及雙方協(xié)議，應(yīng)給予企業(yè)土地出讓金返還-------萬元；因企業(yè)正在建設(shè)，基礎(chǔ)工程已陸續(xù)完工，需支付工程款，現(xiàn)要求開發(fā)區(qū)返還上述資金。以上請示，妥否，請批示。

---------------------有限公司

二0一三年六月14日

第三篇：土地出讓金返還專項(xiàng)稽查工作匯報(bào)

土地出讓金返還專項(xiàng)稽查工作匯報(bào)近年來，江西省政府為加快沿江開發(fā)，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，鼓勵(lì)沿江各區(qū)、縣政府根據(jù)自身特點(diǎn)制訂出相關(guān)經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策。處在贛皖交界的彭澤縣由于歷史及交通等各方面的原因，經(jīng)濟(jì)比較落后，為此，彭澤縣委、縣政府加大招商引資力度，擴(kuò)大對(duì)外開放，特別是通過土地出讓金返還、稅收獎(jiǎng)勵(lì)等經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策吸引了一批境內(nèi)外客商來彭澤投資創(chuàng)業(yè)；這些來彭澤投資的企業(yè)取得土地出讓金返還、稅收獎(jiǎng)勵(lì)等資金款后，充實(shí)了這些投資企業(yè)的流動(dòng)資金，增強(qiáng)了他們的產(chǎn)品在市場上的競爭力，為企業(yè)初期的發(fā)展提供了活力。有些企業(yè)對(duì)這部分資金確認(rèn)了收入并申報(bào)繳納了相關(guān)稅款，但大部分企業(yè)由于對(duì)土地出讓金返還的稅收政策不懂或了解不夠，從而未做收入，也未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。為進(jìn)一步整頓和規(guī)范涉稅企業(yè)稅收秩序，有力地打擊各類涉稅違法行為，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的震懾作用，促進(jìn)稅收征收管理，我局在市稽查局和縣局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊密結(jié)合我縣實(shí)際，認(rèn)真按照省局、市局、縣局工作會(huì)議及稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神，堅(jiān)持“依法治稅、為民理財(cái)、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、廉潔高效”的工作理念和“實(shí)、穩(wěn)、優(yōu)”的工作要求，組織開展了我縣轄區(qū)內(nèi)土地出讓金返還稅收專項(xiàng)稽查工作，取得了一定成績，現(xiàn)將此次專項(xiàng)稽查的工作情況報(bào)告如下：

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織 為了使此次稅收專項(xiàng)稽查工作落到實(shí)處，縣局張局長就專項(xiàng)稽查的目的和意義向彭澤縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)作了專題匯報(bào)，得到縣委、縣政府的充分肯定和大力支持。

縣局及時(shí)安排部署，為此專門召開了縣局局長專題辦公會(huì)，成立了以縣局局長張可珂同志為組長，分管領(lǐng)導(dǎo)王元日為副組長，稽查局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的稅收專項(xiàng)稽查領(lǐng)導(dǎo)小組；從稽查局抽調(diào)了一批業(yè)務(wù)水平精、政治素質(zhì)高、愛崗敬業(yè)的稽查人員成立稽查小組，從組織上保證了稅收專項(xiàng)稽查工作的落實(shí)。同時(shí)，縣局結(jié)合我縣實(shí)際情況制定了具體的土地出讓金返還稅收專項(xiàng)稽查工作方案、研究制定了相關(guān)預(yù)案，明確了稅收專項(xiàng)稽查的工作任務(wù)、目標(biāo)和要求。稽查局充分發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)職能，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)，確保了稅收專項(xiàng)稽查工作的順利開展。

（二）加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳，強(qiáng)化稅企溝通

為確保本次稅收專項(xiàng)稽查工作早開展、早落實(shí)，縣局要求稽查小組首先將土地出讓金返還的相關(guān)法規(guī)政策、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府稅收優(yōu)惠政策稅收規(guī)定，企業(yè)取得相關(guān)資金后會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等的法規(guī)條款資料收集整理，并發(fā)放給涉及此次專項(xiàng)稽查的企業(yè)?；樾〗M提出了“加強(qiáng)稅法宣傳實(shí)行人性化執(zhí)法”的理念；深化應(yīng)用查前集體約談、查中加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，責(zé)成自查等多種形式，增強(qiáng)投資企業(yè)對(duì)土地出讓金返還稅收法律法規(guī)的了解，密切了征納關(guān)系，提高了稅法遵從度。由于稽查小組采取的方法正確，措施得當(dāng)，宣傳到位，做到了依法、公開、公正、合理，使專項(xiàng)稽查工作得到了大部分投資企業(yè)的理解和支持。

（三）加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，提高企業(yè)的自查自糾能力

在“以人為本，構(gòu)建和諧社會(huì)”的新形勢下，我局明確提出無罪推定、執(zhí)法與服務(wù)并重、人性化執(zhí)法等稽查執(zhí)法新理念，并把執(zhí)法理念同此次稅務(wù)專項(xiàng)稽查工作各環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，維護(hù)了投資企業(yè)合法權(quán)益，使稽查工作更趨人性化，投資企業(yè)滿意度得到進(jìn)一步提高?；樾〗M針對(duì)被稽查企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合他們財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)制度和以往案例，認(rèn)真分析他們可能出現(xiàn)涉稅違法處理的環(huán)節(jié)，開展了形式多樣的查前分析和查前培訓(xùn)工作，并組織相關(guān)企業(yè)召開稅企座談會(huì)，要求企業(yè)嚴(yán)格按照政策規(guī)定進(jìn)行自查，認(rèn)真糾正企業(yè)自身在工作中存在的問題與不足，努力做到既不少收稅款，又不收過頭稅，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。使稽查小組在規(guī)范稽查執(zhí)法的前提下，更加凸顯稽查的服務(wù)職能，做到執(zhí)法與服務(wù)并重；更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查懲戒、威懾與教育、引導(dǎo)的雙重作用。

（四）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，形成執(zhí)法合力

在此次專項(xiàng)稽查中，我局高度重視各部門間的協(xié)作配合。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)了與征管、征收、法規(guī)等部門協(xié)作，稽查中遇到的稅收政策、法律法規(guī)等疑難問題提請有關(guān)部門研究解決；稽查中發(fā)現(xiàn)涉及稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)、政策缺陷的整改意見及時(shí)反饋給相關(guān)部門。對(duì)外建立了與地稅、公安、國土、工商等部門聯(lián)動(dòng)的協(xié)作辦案機(jī)制，定期交換涉稅信息，提高了稽查質(zhì)量和效率。如在專項(xiàng)稽查中，就土地出讓金返還涉及營業(yè)稅部分，我局及時(shí)與地稅聯(lián)系，讓地稅掌握第一手資料。

（五）重點(diǎn)突出，穩(wěn)步推進(jìn)稅收專項(xiàng)稽查工作 根據(jù)彭澤縣財(cái)政局提供的土地出讓金返還和稅收獎(jiǎng)勵(lì)涉及的投資企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，2009年至2011年彭澤縣實(shí)際返還土地出讓款：3569.6萬元；稅收獎(jiǎng)勵(lì)款：2624.04萬元。我局根據(jù)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅

[2011]70號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）等三個(gè)文件，通過稽查小組人員到投資企業(yè)實(shí)地核查和企業(yè)自

查等統(tǒng)計(jì)，有的投資企業(yè)對(duì)土地出讓金返還款和稅收獎(jiǎng)勵(lì)款沒有確認(rèn)收入，而是將該上述款項(xiàng)記入“無形資產(chǎn)”、“專項(xiàng)應(yīng)付”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付”科目貸方；有些投資企業(yè)雖然確認(rèn)了收入，但卻沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)投資企業(yè)提供的數(shù)據(jù)和稽查小組人員實(shí)地核查的數(shù)據(jù)整理匯總后與稅務(wù)CTAIS系統(tǒng)中投資企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比后認(rèn)真分析，確保專項(xiàng)稽查工作準(zhǔn)確無誤。同時(shí)做到邊干邊總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決專項(xiàng)稽查中出現(xiàn)的新問題。

（六）加大稅務(wù)違法案件查處力度，提高了稅務(wù)稽查的威懾力

截止2012年6月25日，稽查小組已對(duì)20戶投資企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地核查，對(duì)以上投資企業(yè)取得的土地出讓金返還和稅收獎(jiǎng)勵(lì)資金統(tǒng)計(jì)如下：2戶已經(jīng)確認(rèn)為“營業(yè)外收入”并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納了稅款；13戶投資企業(yè)未確認(rèn)收入、未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；對(duì)這部分涉稅違規(guī)企業(yè)，我局進(jìn)行了稽查處理，共計(jì)查補(bǔ)企業(yè)所得稅460.96萬元。通過對(duì)這些涉稅違規(guī)的投資企業(yè)的查處，大大提高了稅務(wù)稽查的威懾力，對(duì)規(guī)范和引導(dǎo)在彭澤投資落戶企業(yè)依法納稅起到了良好的效果，同時(shí)也優(yōu)化了全縣的稅收執(zhí)法環(huán)境。

（七）土地出讓金返還稅收專項(xiàng)稽查工作取得的實(shí)效

一是 “以查促管”的作用充分發(fā)揮。2012年，我們堅(jiān)持每查結(jié)一戶納稅人，都及時(shí)組織稽查人員討論，結(jié)合涉稅違規(guī)事實(shí)，查找暴露出來的征管方面的薄弱環(huán)節(jié)，制作征管建議書，及時(shí)向縣局反饋，通過管查互動(dòng)，切實(shí)發(fā)揮出了以查促管的作用。

二是稽查執(zhí)法行為日趨規(guī)范。按照以人為本、執(zhí)政為民的要求，我局在強(qiáng)化稽查執(zhí)法、維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，大力倡導(dǎo)和踐行公平、公正、規(guī)范、文明稽查，執(zhí)法行為規(guī)范化程度不斷提升。通過強(qiáng)化稽查執(zhí)法與納稅服務(wù)相結(jié)合的新理念，為稽查人員能客觀、公平、公正執(zhí)法起到了較好的保障作用。

三是此次專項(xiàng)稽查工作得到市稽查局的充分肯定，并且將我局的成功經(jīng)驗(yàn)上報(bào)省局，由省局在全省推廣。

（八）在專項(xiàng)稽查工作中存在的主要問題

一是我局優(yōu)秀的稽查人員普遍老齡化，導(dǎo)致后續(xù)專項(xiàng)稽查工作難以持之以恒。

二是我局稽查手段比較傳統(tǒng)單一，在運(yùn)用現(xiàn)代信息化手段開展稽查非常薄弱，在一定程度上影響了工作進(jìn)展。

三是我局稽查人員現(xiàn)代會(huì)計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備不足，一定程度影響到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等方面檢查的質(zhì)量和效率。通過此次稅收專項(xiàng)稽查工作也反映出的這些問題，我們將進(jìn)行認(rèn)真進(jìn)行整改，進(jìn)一步提高稽查工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用。

（九）后續(xù)稅收專項(xiàng)稽查工作的籌劃

一是進(jìn)一步加強(qiáng)同地方政府各部門之間相互配合，增強(qiáng)信息互通。

二是進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度，舉辦各種形式稽查技能和法律法規(guī)培訓(xùn)班，提高稽查干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是繼續(xù)加大對(duì)各類納稅人涉稅違規(guī)、違法行為的打擊力度，達(dá)到“以查促管、以查促查”的目的。

第四篇：土地出讓金返還的稅收問題

土地出讓金返還的稅收問題

A房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年2月支付2 000萬元取得一項(xiàng)國有土地使用權(quán)。按照當(dāng)?shù)卣囊?guī)定，返還20％的土地出讓金，6月16日A公司收到返還的，400萬元土地出讓金。應(yīng)當(dāng)如何做賬務(wù)處理? 『政策分析]

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項(xiàng)用途，并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的以外，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣恋爻鲎尳鸱颠€屬于稅費(fèi)返還?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》把企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅費(fèi)返還排除在“財(cái)政撥款”之外，計(jì)入當(dāng)期損益征收企業(yè)所得稅，其原因有三：

一是企業(yè)從政府取得的補(bǔ)貼收入導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入和企業(yè)凈資產(chǎn)增加，符合企業(yè)所得稅法收入總額的立法精神。

二是為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼和加強(qiáng)減免稅的管理。自1994年分稅制財(cái)政體制改革以來，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅，個(gè)別地區(qū)為了促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取各種“財(cái)政補(bǔ)貼”變相減免稅，造成了對(duì)中央稅權(quán)的侵蝕。對(duì)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣〉玫呢?cái)政補(bǔ)貼征稅，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的管理。

三是出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)把政府補(bǔ)助記入了“營業(yè)外收入”科目，稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。

[案例分析]

方案一：房地產(chǎn)企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣颠€的土地出讓金時(shí)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將其記入“營業(yè)外收入”科目，作會(huì)計(jì)分錄如下(單位：萬元)：

借：銀行存款 400 貸：營業(yè)外收入 400 借：營業(yè)外收入 400 貸：本年利潤 400 納稅效果分析：

(1)營業(yè)外收入400萬元形成利潤總額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅100萬元(400×25％)。

(2)國有土地使用權(quán)支付的金額仍然保持為2 000萬元，在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許加計(jì)扣除30％。所以，取得國有土地使用權(quán)時(shí)支付的金額在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額為2 000×130％=2 600(萬元)。

方案二：一般情況下，企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣耐恋爻鲎尳鸱颠€，會(huì)按照習(xí)慣做法直接用來沖減“開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”。會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬元)：

借：銀行存款 400 貸：開發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 400 納稅效果分析：

(1)企業(yè)取得國有土地使用權(quán)所支付的金額由2 000萬元減少到1 600萬元，按照計(jì)算土地增值稅時(shí)加計(jì)扣除30％計(jì)算，允許扣除額為1 600×130％，=2 080(萬元)。

土地增值稅清算時(shí)少抵扣增值額=2 600—2 080=520(萬元)，即增加土地增值稅的增值額520萬元，按照土地增值稅的最低稅率30％計(jì)算，應(yīng)繳土地增值稅=520×30％=156(萬元)。

(2)開發(fā)成本減少400萬元，增加應(yīng)繳土地增值稅156萬元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額增加(400一156)=244(萬元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅244×25％=61(萬元)。由于，土地出讓金返還400萬元沖減土地成本，而增加繳納稅費(fèi)合計(jì)=156+61=217(萬元)。

方案一與方案二相比，減少稅費(fèi)支出117萬元(217—100)。[籌劃結(jié)論] 稅收對(duì)會(huì)計(jì)核算具有一定的依附性，稅收要依據(jù)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果來計(jì)稅。因此，企業(yè)財(cái)會(huì)人員在處理每一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，一定要考慮到以后的納稅效果，切忌按照習(xí)慣做法進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五篇：關(guān)于返還土地款申請

世茂集團(tuán)

關(guān)于撥付第一筆“綠博園”項(xiàng)目

階段性資金的報(bào)告

銀川市園林管理局：

我集團(tuán)下屬全資子公司銀川世茂房地產(chǎn)開發(fā)有限公司已于2014年1月22日成功競得銀川市金鳳區(qū)長城西路南側(cè)，福州南街西側(cè)地塊，土地用途為城鎮(zhèn)住宅、批發(fā)零售、商務(wù)金融用地，土地面積123813.8平方米（約合185.72畝），土地編號(hào)：銀地（掛）字[2013]-100號(hào)?，F(xiàn)已與國土局簽訂了土地出讓合同，并按照出讓合同約定于2014年2月26日支付完畢首筆土地款13031.25萬元。

根據(jù)我集團(tuán)與銀川市人民政府簽訂的《銀川“綠博園”及配套項(xiàng)目合作框架協(xié)議書》以及與貴局簽訂的《銀川“綠博園”項(xiàng)目委托建設(shè)協(xié)議書》約定，銀川市政府應(yīng)在收到當(dāng)期土地款后1個(gè)月內(nèi)，將資金（即綠博園建設(shè)階段性資金）全額劃撥給我司，我司將按照協(xié)議約定用于“綠博園”項(xiàng)目建設(shè)。

目前“綠博園”項(xiàng)目建設(shè)已按照約定正式啟動(dòng)建設(shè)，需要大量資金投入，為此，按照協(xié)議約定，特申請支付第一筆建設(shè)階段性資金13031.25萬元，請貴局支持并予以協(xié)調(diào)。

銀川世茂投資有限公司

二0一四年二月二十七日

附件：銀川“綠博園”及配套項(xiàng)目合作協(xié)議書

銀川“綠博園”項(xiàng)目委托建設(shè)協(xié)議書