第一篇：辦理增值稅審核的內(nèi)容

辦理增值稅審核的內(nèi)容有哪些？

對申報人提交的申請材料，審核機關(guān)主要審核資料的真實性、完整性、合規(guī)性，重點審核報送的資料是否齊全、真實，相互之間對應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確；申請退稅的稅款實際入庫金額，稅款是否屬于申請退稅年度；適用的政策、退稅基數(shù)、退稅比例、退稅限額是否準確；初審部門審增、審減退稅金額的意見是否符合政策，金額計算是否準確；申請退稅金額計算方法是否恰當，計算結(jié)果是否準確等內(nèi)容。納稅人應(yīng)該注意，專員辦重點審核申報人是否具備享受“先征后返”優(yōu)惠政策的資格、申報材料要件是否齊備，資料不齊的要及時補齊。對實繳稅款的審核主要審核稅種是否正確、預(yù)算級次是否正確、稅款所屬年度是否與申報一致、繳稅人和申報人是否對應(yīng)、印章是否齊全（尤其是收款國庫的印鑒）；對應(yīng)繳稅金的審核，重點是審核申報退稅年度的《增值稅稽查報告》，增值稅進、銷項稅額及進項轉(zhuǎn)出是否真實，比如，納稅人在稅務(wù)稽查中被檢查出該轉(zhuǎn)出的進項稅沒有作轉(zhuǎn)出處理，則可能影響退稅；對會計資料的審核，主要是與計算退稅有關(guān)指標的真實性、各數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系，申報人是否進行規(guī)范的會計核算、增值稅的核算是否真實合規(guī)、提供的會計數(shù)據(jù)是否存在造假跡象等。

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第二篇：辦理公司加油卡增值稅發(fā)票客戶資質(zhì)審核材料

公司加油卡（中國石化）增值稅專用發(fā)票

客戶資質(zhì)審核須提供的材料1、2、單位介紹信加蓋單位紅色公章（有固定格式）有效期內(nèi)的營業(yè)執(zhí)照副本（有年檢章）原件及帶公司紅色公章復(fù)印件3、4、稅務(wù)登記證副本原件及帶公司紅色公章復(fù)印件 一般納稅人證明原件及帶公司紅色公章復(fù)印件，或單位近半年開具的增值稅銷售發(fā)票記賬復(fù)印件1份并加蓋公司紅色公章

5、法定代表人身份證正反面復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證正反面復(fù)印件，加蓋公司紅色公章；同事提供經(jīng)辦人身份證原件供現(xiàn)場審核

6、登記在辦單位稅號下所有需開具增值稅發(fā)票的加油卡（多用戶卡只需提供主卡）

第三篇：內(nèi)容審核制度

政務(wù)公開內(nèi)容審核制度

第一條 政務(wù)公開的內(nèi)容，應(yīng)嚴格按照公開目錄確定，由相關(guān)工作責(zé)任人提出，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)、主要負責(zé)人審查批準后，政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)實行公開。

第二條 對擬公開的內(nèi)容，相關(guān)工作責(zé)任人應(yīng)及時填寫《機關(guān)政務(wù)公開事項審批表》，提出擬公開的范圍、形式和時限等，并報分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)。

第三條 分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對相關(guān)工作責(zé)任人提出的擬公開內(nèi)容是否符合公開目錄要求、是否存在涉密問題等進行嚴格審查把關(guān)，提出公開意見，報政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準。

第四條 政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對擬公開內(nèi)容作全面審查，確保公開內(nèi)容真實、全面、可靠。

第五條 擬公開的內(nèi)容經(jīng)簽批意見后，政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)當及時按規(guī)定要求進行公開，并做好材料歸檔和意見建議的收集處理工作。

第六條 政務(wù)公開的內(nèi)容一經(jīng)發(fā)現(xiàn)失實，必須立即更改并按照《政務(wù)公開責(zé)任追究制度》的有關(guān)規(guī)定，嚴肅追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

第四篇：土地增值稅的清算審核

為了進一步指導(dǎo)地方稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人員掌握土地增值稅的清算審核工作方法，根據(jù)土地增值稅清算審核有關(guān)政策及程序，市局編寫了土地增值稅三道案例題，供對照參考。對于三道案例題中提供的數(shù)據(jù)情況請忽略。

案例一

北京市東城區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的“東園小區(qū)”項目，在2006年7月，向東城地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門對該公司所提供的有關(guān)清算項目資料進行了驗收，特別是對《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)中內(nèi)容和格式進行了重點查驗后，同意“東園小區(qū)”項目辦理土地增值稅清算手續(xù)。

在公司提交的“東園小區(qū)”項目《鑒證報告》中披露的具體情況如下：

—、整體項目情況簡介

1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)東園小區(qū)項目，是經(jīng)北京市發(fā)展計劃委員會于2001年2月以(2001)231號文件批準投資開發(fā)的項目的，座落于東城區(qū)XX號，規(guī)劃批準總占地面積80,000平方米。該單位在2003年3月曾到東城地方稅務(wù)局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續(xù)。

2、該項目于2002年初開工建設(shè)，于2003年5月開始對商品房進行預(yù)銷售，根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測繪所提供實測總建筑面積證明為200,000平方米，可售面積證書中批復(fù)商品房銷售面積170,000平方米;其余不可出售的自用辦公、商業(yè)、車庫等面積30，000平方米。另外還有配套設(shè)施面積12,000平方米。

3、截止2006年5月30日，可售面積中已出售面積為160,000平方米，其中出售住宅120,000平方米、出售商業(yè)用房15,000平方米、出售辦公用房25,000平方米。剩余未銷售面積10,000平方米中，已對外出租4000平方米。

4、公共配套設(shè)施用途分別為：變電站和熱力站800平方米、物業(yè)管理用房200平方米、托兒所2000平方米、派出所500平方米、游泳館4000平方米、自行車棚1000平方米，車庫3500平方米。

5、該項目在2006年5月通過全部工程質(zhì)量驗收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書”。

6、根據(jù)房屋測繪部門對出售商品住宅進行測量后出具的證明為：總商品住宅面積130,000平方米、總商品住宅共7棟為1040套，按單棟計算后，每套平均125平方米，屬于2級土地，根據(jù)2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易價格12710.4元，規(guī)劃批復(fù)的項目容積率為2.5，因此按照普通標準住宅三個條件的標準，已出售的120,000平方米商品住宅，可以享受普通標準住宅的優(yōu)惠政策。

7、該項目已銷售面積占總建筑面積的比例為：160,000/200,000=80﹪。

二.取得收入情況說明

該單位于2003年5月開始預(yù)銷售東園小區(qū)的房屋，截止到2006年5月30日，已出售面積為160,000平方米，共取得銷售收人總額1,430,000,000元，總額全部為貨幣收入(人民幣)。其中：出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元;出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255,000,000元;出售辦公用房25,000平方米，取得銷售收入總額275,000,000元。另外，取得租金收入200，000元。

對于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，不包含在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入中。

三、扣除項目情況說明

(一)取得土地使用權(quán)所支付的總金額為453,200,000元。

單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地[低]字X號地價繳款證明，“東園小區(qū)”項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金440,000,000元，繳納契稅13,200,000元(不含公共配套設(shè)施政府贈送的占地面積)。

該項目本次清稅應(yīng)扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額為362,560,000元

具體計算可采取以下兩種方法： 1、453,200,000/200,000*160,000=362,560,000元;2、453,200,000*80﹪=362,560,000元。

(二)開發(fā)成本

經(jīng)鑒證該單位提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細資料有關(guān)憑證，截止2006年5月該項目工程成本為493,600,000元，該項目本次清稅應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額為394,880,000元。其中：

(1)土地拆遷及補償費：39,700,000元。(2)前期工程費：115,070,700元。(3)建筑安裝工程費:290,000,000元。(4)基礎(chǔ)設(shè)施費：1,586,000元。(5)公共配套設(shè)施費：27，942，700元。(6)開發(fā)間接費:19,300,600元。(開發(fā)成本具體內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源見《鑒證報告》相關(guān)表格。)

分攤扣除金額計算過程為：

1、土地拆遷及補償費39,700,000元+前期工程費115,070，700元+建筑安裝工程290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費1,586，000元+開發(fā)間接費19,300,600元=465,657,300元。

具體計算可采取以下兩種方法：

465,657,300元/200,000*160,000=372,525,840元;

465,657,300*80﹪=372,525,840元

2、公共配套設(shè)施費:27,942,700元，本次清算分攤扣除的公共配套設(shè)施費用22,354,160元。

27，942,700/200,000*160,000=22,354,160元

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費用

該公司不能提供金融機構(gòu)貸款證明，利息支出無法確定，因此三項費用扣除的金額為:(362,560,000+394,880,000)*10﹪=75,744,000元。

(四)繳納與銷售環(huán)節(jié)的有關(guān)營業(yè)稅71,500,000元，繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加7,150,000元。

(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除為

(362,560,000+394,880,000)*20﹪=151,488,000元

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，本次清算允許扣除項目的總金額為:362,560,000+394，880，000+75，744，000+78，650，000+151，488，000=1,063,322,000元。

四、納稅情況詳細計算過程

該項目屬于既有普通標準住宅，又有其他商品房，應(yīng)分別計算增值額。

(一)普通標準住宅計算過程

1、出售普通標準住宅取得收入900,000,000元

普通標準住宅占清稅項目面積的比例為120,000/160,000=75﹪

扣除項目金額=1,063,322,000*75﹪=797，491，500元

增值額=900,000,000-797,491,500=102,508,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為102,508,500/797,491，500=12.85﹪

該項目的普通標準住宅部分，因增值額未超過扣除項目金額20﹪，應(yīng)免征土地增值稅。

(二)其他商品房計算過程

出售商業(yè)及辦公用房取得收入530,000,000元

已出售的商業(yè)及辦公用房占清稅項目面積的比例為40,000/160，000=25﹪

扣除項目金額=1，063，322，000*25﹪=265,830,500元

增值額=530,000,000-265,830,500=264,169,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為264,169,500/265，830，500=99.38﹪

適用稅率為40﹪

應(yīng)納土地增值稅為：

(264,169,500*40﹪)-(265,830,500*5﹪)=92,376,275元

已納土地增值稅為:5,000,000元

應(yīng)補繳土地增值稅為：

92,167,596.53-5,000,000=87,376,275元

五、稅務(wù)機關(guān)審核情況

(一)對清稅資料的審核

稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人提供的相關(guān)資料及《鑒證報告》中披露的內(nèi)容情況與相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，對該清算項目審核確認情況如下：

(二)確定銷售收入1,430,000,000元

根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計表中的銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，對該項目出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元;出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255，000，000元;出售辦公用房25，000平方米,取得銷售收入275,000,000元，進行核對后，未發(fā)現(xiàn)問題。

同時對該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的有關(guān)費用核算情況進行審核，未發(fā)現(xiàn)代收的費用計入房價中，而是在房價之外“其他應(yīng)付款”帳戶單獨收取的，可以不作為收入。

根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對于該項目取得租金收入200,000元，不屬于征稅范圍。

(三)確認扣除項目金額

土地增值稅扣除項目確定時，應(yīng)按清算面積160,000平方米占整體面積200,000平方米的比例進行分配后，確定本次清算允許扣除項目總金額為1,052,922,000,其中：

1、取得土地使用權(quán)時所支付的金額為362,560,000元

經(jīng)審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項目取得土地使用權(quán)所支付的金額為453,200,000元，按清稅面積與總建筑面積配比后，未發(fā)現(xiàn)問題。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額為:386,880,000元。

(1)經(jīng)審核納稅人提供的土地拆遷及補償費的支付憑證和拆遷協(xié)議，確認金額為39,700,000元，按清稅面積與總建筑面積配比分攤后本次清算允許扣除金額為31,760,000元，未發(fā)現(xiàn)問題。

(2)首先通過對《鑒證報告》中扣除“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費”的相關(guān)附表中列舉的明細項目內(nèi)容進行審核，符合土增稅政策規(guī)定允許扣除的范圍。

其次，根據(jù)納稅人提供的開發(fā)項目成本財務(wù)報表及中介機構(gòu)鑒證的工作底稿等資料，并按清稅面積與總建筑面積配比分攤后，確認的四項費用本次扣除金額為340,765,840元，未發(fā)現(xiàn)問題。公式：

([前期工程費115,070,700元+建筑安裝工程費+290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費1,586,000元+開發(fā)間接費19,300,600元=425,957,300元]*80﹪=340,765,840元)

另外，通過對四項費用計算后，該項目四項費用每平方米工程造價的金額為2129.79元，不高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價表》中公布的2006年“居住”(高層普通住宅-毛坯房)及“商業(yè)”類每平方米建安造價金額。

(3)公共配套設(shè)施費用的審核

經(jīng)對納稅人提供的《鑒證報告》“基礎(chǔ)設(shè)施費鑒證表”中列舉的公共配套設(shè)施費內(nèi)容進行審核后，發(fā)現(xiàn)游泳館是對外開放經(jīng)營性質(zhì)的設(shè)施，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定不應(yīng)列入公共配套設(shè)施扣除范圍，應(yīng)將游泳館列支的10,000,000元費用從公共配套設(shè)施扣除總費用中剔除，確認該清算項目公共配套設(shè)施費用的金額為17,942,700元，按清算面積分攤后，本次允許扣除的金額14，354,160元。公式：

17,942,700/200,000*160,000=14,354,160元

對于公共配套設(shè)施費用中的車庫費用金額，由于納稅人提供了人防工程證明，允許分攤扣除。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用的審核

《鑒證報告》中對該單位房地產(chǎn)開發(fā)費用是按率扣除計算的金額，由于稅務(wù)機關(guān)審核后已對游泳館列支的費用10,000,000元進行調(diào)減，因此，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的10﹪進行重新計算后應(yīng)扣除金額為74,944,000元。

4、扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金78,650,000元，經(jīng)審核后沒有發(fā)現(xiàn)問題。

5、重新計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除為

(362,560,000+386,880,000)*20﹪=149,888,000元。

經(jīng)審核后本次清算面積允許扣除項目的總金額為:362,560,000+386,880,000+74,944,000+78,650,000+149,888,000=1,052,922,000元

(四)修正后的應(yīng)納稅款計算

1、普通標準住宅計算過程

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，本次清算的120,000平方米商品住宅，全部符合北京市公布的普通標準住宅的標準，可以享受普通標準住宅的優(yōu)惠政策。

出售住宅取得收入900,000,000元

普通標準住宅占清稅項目面積的比例為：120,000/160,000=75﹪

扣除項目金額=1,052,922,000,*75﹪=789,691，500元

增值額=900,000,000-789,691，500=110,308,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為110,308,500/789，691，500=13.97﹪

通過對出售的普通標準住宅部分的應(yīng)納稅款計算后，增值額未超過扣除項目金額20﹪，應(yīng)兔征土地增值稅。

2、其他商品房計算過程

出售商業(yè)及辦公用房取得收入530,000,000元

其他商品房占清稅項目面積的比例為40，000/160,000=25﹪

扣除項目金額=1,052,922,000*25﹪=263,230,500元

增值額=530,000，000-263，230，500=266,769,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為266,769,500/263,230,500=101.34﹪

適用稅率為50﹪

應(yīng)納土地增值稅為：

(266,769,500*50﹪)-(263, 230,500*15﹪)=93,900,175元

已納土地增值稅為：5，000,000元

應(yīng)補繳土地增值稅為：88,900,175元

六、對東園小區(qū)項目審核后有關(guān)的附列情況：

(一)總建筑面積200,000平方米

(二)批準可銷售面積170,000平方米

(三)已出售面積160,000平方米

(四)取得收入1,430,000,000元

(五)本次清算扣除項目總金額為：1,052,922,000元。

1、本次清算扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額362,560,000元。

2、本次清算扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本386,880,000元。

3、本次清算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用74,944,000元。

4、本次清算扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金78,650,000元。

5、本次清算加計扣除金額為149,888,000元。

(六)本次清算每平方米允許分攤扣除的金額6580.76元。

案例二

北京市崇文區(qū)某涉外房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的東湖樓住宅項目，于2007年1月向崇文地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門通過對該項目的有關(guān)資料和《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)進行審核，特別是對其內(nèi)容、格式進行了重點驗收后，同意辦理清稅手續(xù)。在《鑒證報告》中披露該項目具體情況如下：

—、整體項目情況簡介

1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)東湖樓住宅項目，是經(jīng)北京市發(fā)展計劃委員會于2001年2月以(2001)23x號文件批準投資開發(fā)的項目，座落于崇文區(qū)XX號，規(guī)劃批準總占地面積4000平方米。該單位在2003年3月曾到崇文地方稅務(wù)局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續(xù)。

2、該項目于2002年初開工建，于2003年5月開始對商品房進行預(yù)銷售，根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測繪所提供實測總建筑面積證明為20，000平方米，地上10層為住宅，地下2層為人防工程。可售面積證書中批復(fù)商品房銷售面積17，000平方米，其余不可出售的面積為3000平方米，分別為：變電站和熱力站面積1000平方米、車庫面積2000平方米。截止2006年12月31日，已出售面積為16，000平方米;剩余7套住宅面積1000平方米，已作為獎勵轉(zhuǎn)給本單位職工。

3、該項目在2006年11月通過全部工程質(zhì)量驗收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書”。

4、根據(jù)房屋測繪部門對出售商品住宅進行測量后出具的證明為：商品住宅建筑面積17,000平方米、商品住宅117套，平均每套建筑面積145平方米，每平方米平均售價為8300元，根據(jù)2006年北京市公布的每平方米普通住房標準確定應(yīng)同時滿足三個條件的規(guī)定，該項目出售的住宅單套建筑面積在140平方米以上，不能享受普通標準住宅的優(yōu)惠政策。

5、該項目截止到清算前已按非普通標準住宅政策規(guī)定的0.5﹪預(yù)征率，預(yù)繳了土地增值稅300,000元。

二、取得收入情況說明

該項目出售的商品住宅取得銷售收入132,800,000元，全部為貨幣收入。

三、扣除項目情況說明

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額為16,480,000元。

單位提供了“X號土地出讓合同”及京房地[地]字X號地價繳款證明，經(jīng)確認東湖樓住宅項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局交納土地出讓金16,000,000元，繳納有關(guān)稅費480,000元。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本

經(jīng)鑒證該公司提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細資料有關(guān)憑證，截止2006年12月該項目工程總成本為111,000,000元。其中：(1)土地拆遷及補償費：35,642,400元，(2)前期工程費：3,070,000元，(3)建筑安裝工程費:56,000,000元，(4)基礎(chǔ)設(shè)施費:8,960，000元，(5)公共配套設(shè)施費:1,027,000元，(6)開發(fā)間接費：6，300,600元(開發(fā)成本具體明細內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源見《鑒證報告》相關(guān)表格)。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費用為7804000元

1.利息支出為1,430,000元，有單位提供的金融機構(gòu)證明。

2.其他房地產(chǎn)開發(fā)費用(16,480,000+111,000,000)*5﹪=6,374,000元。

(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6,640,000元(提供了相應(yīng)完稅憑證)。

(五)財政部規(guī)定的加計扣除金額為：(16,480,000+111,000,000)x20﹪=25,496,000元。

四、納稅情況詳細計算過程

(一)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入132,800,000元;

(二)扣除項目金額合計167,420,000元;

其中：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額為16,480,000元;

2.開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本為111,000,000元;

3.開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用為7804000;

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為6,640,000元;

5.加計扣除為25,496,000

(三)增值額132,800,000-167,420,000=-34,620,000元

(四)應(yīng)納土地增值稅為0。

(五)已納土地增值稅為300,000元。

(六)應(yīng)退土地增值稅300,000元。

五、稅務(wù)機關(guān)審核情況

(一)資料審核

對納稅人提供的相關(guān)資料與鑒證報告中的數(shù)據(jù)進行核對并對鑒證報告中披露的內(nèi)容情況進行審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對該項目清算情況審核確認如下：

(二)收入確認

根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計表中的銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，進行審核后，發(fā)現(xiàn)對于獎勵職工的7套住宅沒有包含在銷售收入中，應(yīng)視同銷售，將獎勵職工的住宅1000平方米，按該項目平均銷售價格每平方米8300元，增加銷售收入8,300,000元，因此全部銷售收入合計為141,100,000元。

(三)扣除項目金額確認

1.根據(jù)納稅人提供的“X號土地出讓合同”及支付憑證審核取得土地使用權(quán)所支付的金額為16,480,000元;

2.開發(fā)成本確認

(1)對于土地拆遷及補償費35,642,400元，經(jīng)審核拆遷協(xié)議及支付憑證，未發(fā)現(xiàn)問題。

(2)對于2000平方米的車庫和1000平方米的變電站、熱力站，經(jīng)審核納稅人提供的人防工程證明，均可確認為公共配套設(shè)施。由于該項目全部銷售，扣除的公共配套設(shè)施費1,027,000元，未發(fā)現(xiàn)問題。

(3)對于前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費四項費用扣除金額，通過計算，該項目每平方米工程造價的金額3716.53元(前期工程費3,070,000+建筑安裝工程費56,000,000+基礎(chǔ)設(shè)施費8,960,000+開發(fā)間接費6,300,600)/20000(總建筑面積)=3716.53元)，明顯高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價表》中公布的2006年“居住(高層普通住宅-毛坯房)類每平方米建安造價2263元的標準，同時稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過抽查《鑒證報告》工作底稿后，對部分疑點數(shù)據(jù)要求納稅人進一步提供有效合法憑證，但納稅人無法提供進一步的證明資料，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)政策決定對該項目的四項費用采取核定辦法進行扣除。

扣除公式為:2263x20,000=45,260,000元

(4)經(jīng)審核確認后，開發(fā)成本扣除合計為：

35，642，400+1，027，000+45，260，000=81，929，400元

3.房地產(chǎn)開發(fā)費用確認

(1)利息支出

通過對該單位提供的金融機構(gòu)貸款利息證明和借款合同的審核，稅務(wù)機關(guān)認為扣除的貸款利息，不是按清算項目單獨進行劃分計算的，不適用按利息支出據(jù)實扣除的政策，利息不能單獨扣除。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)費用

由于該項目利息不能單獨扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用采用按率扣除的方法，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的10﹪進行計算扣除。

(16,480,000+81,929,400)x10﹪=9,840,940元

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6,640,000元，經(jīng)審核數(shù)據(jù)無誤。

5.財政部規(guī)定的加計扣除金額為：

(16,480,000+81,929,400)x20﹪=19,681,880元

(四)應(yīng)納稅款計算

(一)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入141,100,000元;

(二)扣除項目總金額合計134,572,220元;

16,480,000+81,929,400+9,840,940+6,640,000+19，681,880=134,572,220元

(三)增值額

141，100，000-134,572,220=6，527，780元

(四)增值額與扣除項目金額之比(增值稅)

6，527,780÷134,572,220x100﹪=4.85﹪

(五)適用稅率30﹪

應(yīng)納土地增值稅為6,527,780x30﹪=1,958,334元

(六)已納土地增值稅為300,000元

(七)應(yīng)補土地增值稅1,658,334元

案例三

北京市某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的xx項目，座落于豐臺區(qū)xx號。2006年10月，向豐臺地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門通過對該項目提供的有關(guān)資料和《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱鑒證報告)中內(nèi)容、格式進行了重點驗收后，同意辦理清稅手續(xù)。在《鑒證報告》中披露的該項目具體情況如下：

一、整體項目情況簡介

1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)xx項目，是經(jīng)北京市發(fā)展計劃委員會于2003年12月以(2004)458號文件批準投資開發(fā)的項目的，座落于豐臺區(qū)xx號，規(guī)劃批準總占地面積10,000平方米。該單位在2004年1月曾到豐臺地方稅務(wù)局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續(xù)。

2、該項目于2004年初開工建設(shè)，于2005年5月開始對商品房進行預(yù)銷售，根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測繪所提供實測總建筑面積證明為20,000平方米，可售面積證書中批復(fù)商品房銷售面積15,000平方米，全部為住宅，剩余自用辦公面積5,000平方米.3、截止2006年9月30日，批準可售住宅面積15,000平方米已全部出售完畢。

4、該項目在2006年6月通過全部工程質(zhì)量驗收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書“。

5、根據(jù)房屋測繪部門對出售商品住宅進行測量后出具的證明為：總商品住宅面積15,000平方米、總商品住宅176套，平均每套85.23平方米，屬于2級土地，根據(jù)2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易價格12710.4元，規(guī)劃批復(fù)的項目容積率為2，因此按照普通標準住宅三個條件的標準，已出售的15,000平方米商品住宅，可以享受普通標準住宅的優(yōu)惠政策。

6、該項目已銷售面積占總建筑面積的比例為：15,000/20,000=75﹪。

二、取得收入情況說明

該單位于2005年5月開始預(yù)銷售xx項目，截止到2006年9月30日，共取得銷售收入總額120,000,000元，總額全部為貨幣收入(人民幣)。

三、扣除項目情況說明

(一)取得土地使用權(quán)所支付的總金額為22,660,000元。

單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地[低]字x號地價繳款證明，經(jīng)確認“東園小區(qū)”項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金22，000，000元，繳納契稅660,000元。

該項目本次清稅應(yīng)扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額為16，995,000元。

具體計算方法：

22,660,000*75﹪=16,995,000元。

(二)開發(fā)成本

經(jīng)鑒證該單位提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細資料有關(guān)憑證，截止2006年10月該項目工程總成本為118,352,000元，該項目本次清稅應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額為88,764,000元。其中

(1)土地拆遷及補償費：90,890,000元。(2)前期工程費：5，000,700元。(3)建筑安裝工程費:4,000,000元。(4)基礎(chǔ)設(shè)施費：5，861，000元。(5)公共配套設(shè)施費：0元。(6)開發(fā)間接費：12,600,300元。(開發(fā)成本具體內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源見《鑒證報告》相關(guān)表格。)

分攤扣除金額計算過程為：

118,352,000*75﹪=88,764,000元

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費用

該公司不能提供按清算項目支付的金融機構(gòu)貸款證明，利息支出無法確定，因此三項費用扣除的金額為：(16,995,000+88，764,000)*10﹪=10,575,900元

(四)繳納與銷售環(huán)節(jié)的有關(guān)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加共計6,600,000元。

(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除為：(16,995,000+88,764,000)*20﹪=21,151,800元。

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，本次清算允許扣除項目總金額為

16.995，000+88.764，000+10，575，900+6，600，000+21，151,800=144,086,700元。

四、納稅情況詳細計算過程

該項目屬于普通標準住宅，計算納稅情況為：

取得收入120,000,000元

扣除項目金額=144，086，700元

增值額=120,000,000-144,086,700=-24,086,700元

由于該項目沒有增值額，兔交土地增值稅。

五、稅務(wù)機關(guān)審核情況

針對上述案例，我們編寫了兩種情況的假設(shè)審核結(jié)果方法，請參考。

假設(shè)一

(一)對清稅資料的審核

根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料及《鑒證報告》中披露的內(nèi)容情況與相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對該項目清算審核確認情況如下：

(二)確定銷售收入120,000,000元

根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計表中的銷售項目棟號、房問號、銷售面積、銷售收入等，對該項目出售住宅15,000平方米，取得銷售收入120,000,000元，進行核對后，未發(fā)現(xiàn)問題。

(三)扣除項目金額的審核

土地增值稅扣除項目確定時，應(yīng)按清算面積15,000平方米占整體面積20,000平方米的比例進行分配后計算。

1、取得土地使用權(quán)時所支付的金額

經(jīng)審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項目取得土地使用權(quán)所支付的金額為22,660,000,按清稅面積與總建筑面積配比后，本次清稅應(yīng)扣除16,995,000元，未發(fā)現(xiàn)問題。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本

(1)對清算時扣除的土地拆遷及補償費的金額90，890,000元，通過我們審核后發(fā)現(xiàn)，該項目提供支付憑證和相應(yīng)的拆遷補償協(xié)議書中記載的內(nèi)容不相符，因此，對土地拆遷及補償費90,890,000元的金額無法判斷，決定不允許扣除。

(2)對《鑒證報告》中成本扣除的“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費”相關(guān)表中列舉的明細項目內(nèi)容進行審核后，雖然通過對四項費用計算后，該項目每平方米工程造價的金額為1373.1元，不高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價表》中公布的2005年“居住”(高層普通住宅-毛坯房)類每平方米建安造價2167.94元。但對有些疑點項目及金額，我們調(diào)取了中介機構(gòu)《鑒證報告》的工作底稿與納稅人提供的開發(fā)項目相關(guān)成本財務(wù)報表統(tǒng)計的相關(guān)金額進行核對，發(fā)現(xiàn)工作底稿披露的四項開發(fā)費用，特別是建筑安裝工程費的支出與成本財務(wù)報表統(tǒng)計的金額數(shù)據(jù)相差較大。經(jīng)過研究，決定暫停清算，向納稅人開具《土地增值稅清算中止核準通知書》送達給納稅人，要求納稅人在30日內(nèi)進一步補充與清算項目相關(guān)的財務(wù)計賬的有關(guān)憑證證明資料，結(jié)果納稅人沒有按主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期限提交補正材料。據(jù)此情況，稅務(wù)機關(guān)決定對該清算項目移交給納稅評估部門按檢查程序進行辦理清算工作。向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準通知書》送達給納稅入，并將全部清算資料移交納稅評估部門按照有關(guān)規(guī)定程序進行稽查檢查工作。

假設(shè)二：

假設(shè)主管地方稅務(wù)機關(guān)在對案例三清算審核過程中，經(jīng)過對疑點項目金額調(diào)取《鑒證報告》工作底稿和納稅人進一步補充的相關(guān)資料核對審核后，發(fā)現(xiàn)，由于多種原因，該項目的成本核算賬簿賬目混亂，成本材料憑證殘缺不齊，稅務(wù)機關(guān)難以確定扣除項目金額因此，向納稅人送達了《土地增值稅清算終止核準通知書》和《土地增值稅核定征收通知書》決定該清稅項目，按確定的銷售收入120,000,000元x核定征收率(核定征收率以正式文件為依據(jù))，計算征收土地增值稅。

第五篇：辦理增值稅一般納稅人申請

辦理增值稅一般納稅人申請

國家稅務(wù)局某分局：

我某公司于2010年3月在 工商行政管理局進行注冊登記，同月辦理稅務(wù)登記證，證件號碼為： ；經(jīng)營地點：，注冊類型：私營有限責(zé)任公司；經(jīng)營范圍：磷礦、磷礦粉、硫鐵礦、鐵礦、鋅礦、鉛鋅礦、腐植酸礦、硅石、鋁釩土、鉬礦粗加工，銷售。

現(xiàn)公司實際經(jīng)營磷礦粉的加工銷售，目前某公司已與某公司簽訂了5000噸黃磷礦的銷售合同，某公司從2010年8月份起預(yù)計每月生產(chǎn)銷售磷礦粉1600噸，預(yù)計月銷售收入達40萬元，預(yù)計年銷售收入達480萬元。我公司會計已按會計制度設(shè)置了總帳、各類明細帳、日記帳、增值稅明細帳等，能準確核算增值稅進、銷項稅額。現(xiàn)由于業(yè)務(wù)需要特向貴局申請辦理增值稅一般納稅人，望貴局批準為謝！

某公司

二○一○年七月十九日