第一篇：應付賬款的處理

應付款項的財稅處理

企業在長期的存續過程中，不可避免地會遇到各類問題：如一方面由于各種原因部分應收賬款無法收回，造成應收賬款的壞賬；同時，有一部分供應商在供貨之后，當年催要貨款無果，以后由于該單位解散或業務員更換等原因，未及時催要貨款或催要后債務人未付款，造成應付賬款的長期掛賬。長期掛賬的應付賬款如果債權人在應收賬款的權利時效內進行函證或書面催款并有相關書面證據的情況下，該筆應付賬款應繼續掛賬；如不符合前述條件，則屬于“長期掛賬無法支付”的應付賬款。

一、“長期掛賬無法支付”核銷緣由

“長期掛賬無法支付”應付賬款一般是指超過三年以上尚未支付且無法支付及不須支付的應付賬款。“長期掛賬無法支付”應付賬款應進行財務核銷，理由如下：

一是稅務要求。稅務稽查對公司的“應付賬款”是必須要重點檢查的項目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應計入銷售收入或營業外收入的款項，掛在應付賬款。

二是審計要求。應付賬款的審計實質性程序中也要求檢查應付賬款長期掛賬的原因，關注其是否可能因債權單位撤銷或其他原因無法支付；關注賬齡超過3年的大額應付賬款，是否已作披露，并檢查在資產負債表日后是否償還。同時要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付。對確實無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分。

二、“長期掛賬無法支付”應付賬款轉銷核算依據

（1）所得稅法。根據《企業所得稅法》第六條的規定：“企業以貨幣形式和非貨幣

形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。另根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條的規定：”企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第1項至第8項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。根據企業所得稅暫行條例及其實施細則的規定，企業在生產經營中，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，應作為其他收入，并入企業收入總額征收企業所得稅。

（2）企業會計準則。根據《企業會計準則——基本準則（2006）》的規定：直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計人當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。另外從實務處理的角度出發以及比照其他相關的準則如債務重組所得計入“營業外收入一債務重組利得”，以及制定新的會計準則盡量應與現行稅法趨同，減少納稅調整事項的角度出發，確實無法支付的應付賬款，應計入企業的“營業外收入”科目，作為企業的利得計人當期利潤。

三、“長期掛賬無法支付”應付賬款轉銷賬務處理

“長期掛賬無法支付”應付賬款轉銷時，借記“應付賬款”，貸記“營業外收入——無法支付的款項”。

由于企業所得稅暫行條例及其實施細則中明確規定列入其他收入的應付款項為因債權人緣故確實無法支付的應付款項，所以須取得確實無法支付的各項證明。債權人符合下列條件且債務人取得債權人符合下述條件的相關依據時，即可推斷為為因債權人緣故

確實無法支付的應付款項。

首先，就明確債權人可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的條件。根據財稅[2009]57號《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》，企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，在能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明下，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；（5）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；（6）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

其次，債權人可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除應提供相關依據。根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》國稅發[2009]88號相關規定：企業應收、預付賬款發生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關依據：（1）法院的破產公告和破產清算的清償文件；（2）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行的法律文書；（3）工商部門的注銷、吊銷證明；（4）政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；（5）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；（6）逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；（7）與債務人的債務重組協議及其相關證明；（8）其他相關證明。

另外，逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企

業作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。

以此類推，當債務人取得債權人符合上述六種情況的相關證明時，即可推斷為為因債權人緣故確實無法支付的應付款項，同時提交稅務局相關證明進行審查、備案，審查通過后可列入營業外收入。

四、“長期掛賬無法支付”應付賬款涉稅處理

根據企業所得稅暫行條例及其實施細則的規定，企業在生產經營中，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，應作為其他收入，并入企業收入總額征收企業所得稅。但在以后年度支付時準予在稅前扣除。

各地對此也有延續以前政策的處理規定，如：《大連市國家稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）第七條關于應付賬款、壞賬損失的確認問題規定，企業確實無法支付的應付賬款（超過三年以上），應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。已經并入當期應納稅所得的應付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續三年。

再如，《寧波市地方稅務局關于明確2008年度企業所得稅匯算清繳若干問題的通知》（甬地稅一[2009]20號）第十一條關于長期掛賬未付的應付賬款核銷的有關問題規定，企業已申報扣除的財產損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償年度并入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所

得依法繳納企業所得稅。

第二篇：應付賬款價差處理

應付賬款價差處理：當月結賬

當企業收到的發票單價與進貨單價不一致的時候，就產生應付賬款價差。不同的企業對于這種情形處理的方式不同。有的企業當出現這種情況時，必須要求企業撤銷審核進貨單，重新開采購價格變更單，然后再生成進貨單，等等。這種處理方式比較嚴格，可以做到單據內容的統一。但是，在實際工作中，很多企業不能夠嚴格的做到這一點。畢竟如此處理的話，會增加很多工作量，而且，對于庫存成本也會產生比較大的影響。畢竟，進貨單審核與撤銷審核，不僅僅關系到庫存數量而已，還涉及到庫存成本的更新。為了解決這個問題，在ERP系統中，逐漸出現一種專門處理這種業務的價差處理流程。利用這支作業，可以非常方便的就解決企業的這種需求。

價差流程，根據具體的業務不同，又可以分為兩種，一種是當月結賬的價差處理，第二種就是跨月結賬的價差處理。下面我先以一家客戶的價差處理流程為例，談談在價差流程管理中需要注意的地方。

如下面的流程圖，如果一家企業，在月底的時候，某張進貨單上某個材料甲其進價為10元/件，數量為1000件。而當月供應商送來的發票上，單價為11元/件。后來發現是企業自己采購單價格錯誤。因為進貨單已經審核，再撤銷審核、刪除進貨單、修改采購訂單價格不怎么現實，此時該如何處理？

第一步：價差處理需求。

當進貨單的價格與發票的價格不一致的時候，就會觸發這個價差處理需求。在了解這個流程之前，我們首先需要認識一下，這兩張單據價格不一致時會產生什么樣的影響。其實，這主要是對成本，包括庫存成本、發料成本、產品成本等有連鎖的影響。因為在ERP系統中，是根據進貨單的金額來統計進貨成本，而不是根據應付憑單或者發票金額來影響庫存成本。當發票中的單價跟進貨單中的單價不一致的時候，必然導致ERP系統中的庫存成本與實際成本不一致。如根據上面的這個例子，甲材料進貨單中體現的進貨成本為10000元，而企業實際支付的是11000元。若不對整個差額進行調整的話，則后續在計算這批產品的成本時，就會少算1000元，從而影響到這批產品、這批訂單的利潤分析，甚至對后續產品的報價也會有比較大的影響。可見，這個小小的價格差，也會在ERP系統中引起蝴蝶效應。

所以，當出現進貨單與發票價格不一致的時候，一定要通過價差處理流程，來調整相關的成本，否則的話，后續很多結果都將出現比較大的誤差。

第二步：錄入進貨單。

倉庫部門收到貨物的時候，一般不會核對貨物的單價。而且，供應商送過來的送貨單上往往也不會附上單價。因為有些企業有權限的控制，倉庫部門是沒有權力看到采購的價格信息的。所以，倉庫管理員就直接根據采購單轉換成進貨單。進貨單上的材料單價則直接來自于采購訂單的價格。

當采購訂單上材料甲的價格錯誤的填寫為10元的時候，倉庫管理員無法知曉，所以，在進貨單上體現的材料單價也就為10元。此時，當進貨單審核的時候，倉庫中增加的甲材料的庫存存貨也就為10元每件。若當月，還發生發料作業的話，就更加復雜了。若采用的是先進先出的話，則按10元每件發出，若采用的是加權平均成本的話，則還需要根據公式進行調整。總之，當進貨成本跟實際成本有誤差的話，則材料庫存金額、發票成本、產品成本等等都會不準確。

第三步：錄入應付憑單。

月底，財務根據采購部門提供的對賬信息生成應付憑單。在采購員提供的發票、進貨單、采購單等單據上，采購員是輕松的指出甲材料的價格有錯誤，采購單上單價為10元，而發票上單價則為11元，應以發票金額為準。采購員處理起來是方便的，只需要簡單的說一聲即可。但是，接下來留給財務人員的，可是一個爛攤子。

應付憑單因為是根據進貨單逐筆結轉過來，因為某筆進貨單上價格有錯誤，所以，這也必然導致應付憑單上金額有錯誤。為此，財務管理人員首先需要調整應付憑單的金額，根據發票上的金額來進行調整。

在有些ERP系統中，也可以在進貨單中先作調整，然后，在根據進貨單生成應付憑單的時候，根據調整后的金額來生成應付憑單的，這也未嘗不可。不過這里需要注意一點，一般庫存存貨成本調整是整合在進貨單的審核流程中。而進貨單審核后，對于進貨單的調整一般不會影響到存貨成本。所以，對于在進貨單上調整的情況，仍然需要按接下來的步驟，調整庫存成本。

第四步：應付憑單審核。

當應付憑單審核后，甲材料就產生應付賬款11000元，但是，在進貨單上顯示的進貨成本仍然為10000元。也就是說，應付憑單審核后，仍然不會對庫存成本進行調整。想想也是，若把進貨成本的調整功能集成到應付憑單的審核作業中，那么每次應付憑單審核后都需要去觸發“庫存成本調整”作業，顯然不合理，會大大增加應付憑單審核時的工作量。所以，在ERP系統中，往往在應付憑單審核中，不會集成進貨成本調整的功能。而是通過后續的獨立的作業，來完成這個動作。所以，在實際中這里需要注意，若存在價差的情況，當應付憑單審核后、成本調整之前，財務模塊中的甲材料的金額與庫存管理模塊中的甲材料的庫存成本就存在著一個價格差。而這個價格差正是我們后續作業需要調整的。若這中間發生財務稽核等事件時，就需要注意這方面的情形。

第五步：生成進貨單價差成本調整表。

在月底進行成本調整作業之前，我們需要先生成一份“進貨單價價差成本調整表”。在這份資料中，以報表的形式顯示當月發生的所有價格差異的事件，并給出了參考的調整結果。如在這份資料中，會顯示原先的進貨成本是多少，調整后的進貨成本又為多少，調增了多少。如果這批材料當月還發過料的話，在還會顯示對當月發料成本的影響，以及對最終產品成本的影響情況。

一般來說，最好在月底成本調整以前，先生成這一份報表。因為這份報表給管理人員，特別是產品成本會計，以一個全局的印象。這對于其后續調整、計算成本具有非常大的參考價值。而且，這份報表也可以讓采購員看到其后續調整的工作量，讓其直觀的感受到由于其工作的失誤會造成什么樣的連鎖反應。這也有助于督促采購員更好的作好工作，最大限度的減少采購訂單價格錯誤發生的機率。

第六步：生成進貨單價價差成本調整單。

這里我們需要了解一個概念，就是在ERP系統中表與單的差異。在系統中，報表只是一種查詢或者簡單的統計作用，不會對ERP系統中的賬產生實質性的影響。而對系統數據有實質性影響的都是單據。這主要是因為財務部門在作賬時，都需要按照憑證在作賬。所以，在省城進貨單價差成本調整報表之后，還需要在ERP系統中生成進貨單價價差成本調整單。這張單據才是財務做賬的依據。在ERP系統中，最終對于成本的影響，也是按照這張單據的金額來的。

生成這張成本調整單，并由專門人員審核后，則工作就完成一半了。為什么說只完成一般呢？這是因為當這張“進貨單價價差成本調整單”審核之后，系統只調整了甲材料的庫存金額。但是，若這個材料在當月還發料生產了，甚至產品生產完成已經入庫或者出貨了，則還需要調整發料成本、產品的完工成本等等。這就是一些非常復雜的作業了。所以，在ERP設計的時候，把它獨立出來，放在月底成本計價中進行處理。

不過，有些企業也就做到這一步為止。也就是說，不管當月是否存在發料的情況，只調整現有庫存的材料成本，而不調整發料成本。當增加出來的庫存，就在現有的庫存數量上分攤。若在金額誤差小的情況下，這種也不虧為一種合理的處理方式。不過，這很容易造成一種意外的情況，即當某個材料已經沒有庫存，而又發生庫存調整作業的話，則就會造成庫存數量為0，但是卻有庫存金額的情況。此時，就需要用戶進行手工調整。所以，一般情況下，筆者還是建議用戶發料成本也進行調整。

若需要對發料成本也進行調整的話，則在建立“進貨單價價差成本調整單”單據的時候，要把它的單據性質中的成本更新碼設置為“Y”。只有如此，在月底成本計價作業中，才會對發料成本等后續的成本作業進行調整。

第七步：月底成本計價。

無論是否有價差的需求，在月底，都需要運行“月底成本計價”作業。當用戶把進貨單價價差成本調整單單據設置成為需要調整成本的時候，在這個作業運行的時候，則系統會考慮進貨單價價差成本調整單對當月成本的影響，并重新調整當月的相關成本金額。

不過要注意，月底成本計價只對當月發生的成本調整負責。若遇到一些跨越結賬的需求時，則不能夠使用這個流程。具體如何來處理跨越結賬的問題，我在下篇文章中會做詳細的闡述。

第三篇：應收應付賬款尾數賬務處理[最終版]

應收應付賬款尾數賬務處理

【問】比如A公司的應收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是？如果多收，比如1803，那會計分錄是？又比如B公司的應付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，分錄怎么做？

1、比如A公司的應收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是？ 借：銀行存款 1800

貸：應收賬款——A公司 1800

2.5元，掛在賬上超過三年，確實收不回來，視為壞賬

借：資產減值損失 2.5

貸：壞賬準備 2.5

月末：

借；本年利潤 2.5

貸：資產減值損失 2.5

發生壞賬時：

借：壞賬準備 2.5

貸：應收賬款 2.5

2.如果多收，比如1803，那會計分錄是？

借：庫存現金、銀行存款 1803

貸：應收賬款——A公司 1802.5

營業外收入 0.53、B公司的應付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，那會計分錄是？ 借：應付賬款——B公司 15022

貸：銀行存款 15000

營業外收入 22

第四篇：應收賬款的賬務處理和應付賬款的賬務處理

應收賬款的賬務處理和應付賬款的賬務處理

應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。本期賬益達財稅服務平臺和大家分享的專業財稅知識是，應付賬款的賬務處理以及應收賬款的賬務處理（更多問題可以登錄賬益達官方微博咨詢）：

應付賬款的賬務處理：

(一)企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額

(二)接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(三)采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

(四)企業與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理

1.以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。

2.企業以非現金資產清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現金資產的公允價值，貸記“交易性金融資產”、“其他業務收入”、“主營業務收入”、“固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業外收入”等科目或借記“營業外支出”等科目。

3.以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。

4.以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業外收入—— 債務重組利得”科目。

(五)企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

應收賬款的賬務處理：

①本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等，按專用發票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

②企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

③企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。

④企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

⑤將債權轉為投資，企業應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

⑥以修改其他債務條件進行清償的，企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

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第五篇：應付賬款管理制度

應付賬款管理制度

第一條 應付賬款入賬程序

（一）、有票應付款1財務部業務會計對采購定單、供應商發票、檢驗入庫單進行審核，即“三單符合”審核。2 三單中的第一單“采購定單”是指由采購合同、采購定單、委托加工單等組成的合同單據。第二單“供應商發票”是指由發票、收款收據組成發票單據。第三單“入庫單”是指由入庫單、質檢單、運輸提貨單等組成的收貨單據。3 財務部業務人員在“三單符合”審核后，制作記賬憑證并按照會計復核、批準程序入賬。4 有關部門對合同、訂單的修改原件，應及時傳遞到財務部。

（二）無票應付款1 倉庫管理員在收到供應商的合格來貨（經檢驗合格）后，填寫入庫單并將入庫信息傳遞給財務部門。未經質量檢驗合格的貨物不得入庫。2 財務部核對每一張入庫單，確保信息準確無誤。將無票入庫貨物作為暫估入庫進行核算。3 對貨物入庫后超過一個月發票未達的無票應付款，財務部應及時與采購部聯系并跟蹤。

（三）應付賬款1 供貨方開來發票，從無票應付款轉入應付賬款時，必須經過“三單符合審核”。財務部業務人員應當在“三單符合審核”后，方可將無票應付款轉入應付賬款。將暫估入庫的項目轉入庫存項目。2 財務部在“三單符合審核”中發現不符或不完全相符時，應立即通知商務部和物流部門。商務部應及時與供應商聯系處理，并在一周內將問題調查清楚并合理解決。財務部應同時將所有三單不符的情況記錄，并定期跟蹤和向財務經理或財務經理匯報。3 對在“三單符合審核”中多開票、重開票的供應商應提出警告，情節嚴重的，要考慮給予處罰或更換。4 生產部門應在每月二十八日前將供應商的質量退貨及向供應商索賠的資料傳遞到財務部，財務部應于當月據之調整應付賬款。5 任何供應商應付賬款的調整必須有充分的依據并經財務經理及相關人員的書面批準。這些依據應附在相應的調整憑證后。6 更改供應商名稱必須得到供應商提供的合法的資料，并經過財務部經理的批準。這些資料應附在相應的調整憑證后。

（四）應付賬款賬齡分析1 財務部每季度進行一次應付賬款的賬齡分析，并分析資金安排和使用的合理性。2 財務部每月打印出有借方余額的應付賬款，并通知采購部及相關部門。采購部及有關部門應及時與供應商聯系解決，并將結果在一周內告知財務部。對超過兩個月的有借方余額的應付賬款，財務部應向財務經理和總經理作書面匯報。

（五）對賬1 財務部每月應核對應付賬款總賬與明細賬，對存在的差異及明細賬中的異常項目和長期未達項目，財務部應會同商務部采購人員進行調查，并經財務經理書面批準后及時處理。2 財務部每年至少獲得一次供應商對賬單，對發現的差異應及時與供應商聯系解決。應付賬款管理流程圖。