第一篇：遼寧省地方稅務局關于發布《稅務申報征收和繳納制度》的公告

遼寧省地方稅務局關于發布《稅務申報征收和繳納制度》的公告

遼寧省地方稅務局公告2010年第3號

現將《稅務申報征收和繳納制度》予以發布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

稅務申報征收和繳納制度

第一章 總則

第一條 為進一步加強稅務申報、征收和繳納，明確辦理程序，規范管理行為，提高服務水平，保證辦結效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等規定，制定本制度。

第二條 依據規定負有繳納地方稅費款項的單位和個人（以下簡稱納稅人），負有代扣代繳、代收代繳地方稅費款項的單位和個人（以下簡稱扣繳義務人），委托代征人均遵照本制度辦理稅務申報和繳納地方稅費款項。

第三條 地方稅務機關（以下簡稱地稅機關）受理稅務申報和征收地方稅費款項，執行本制度。

第四條 本制度所稱地方稅費包括：

（一）地方稅收營業稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、契稅、耕地占用稅、印花稅和煙葉稅。

（二）地方規費教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、河道工程修建維護費、社會統籌基本養老保險費、個人繳納基本養老保險費、失業保險費、社會統籌基本醫療保險費、個人繳納基本醫療保險費、工傷保險費、生育保險費、殘疾人就業保障金和工會經費。

第五條 納稅人、扣繳義務人、委托代征人向縣區地方稅務局及其所屬分局和稅務所、市地方稅務局所屬分局和省地方稅務局直屬征收機構（以下簡稱主管地稅機關）辦理稅務申報使用的表單，由省地方稅務局制定并定制在綜合征管系統、納稅人端系統（產品簡稱“辦稅通”）和網站報稅系統，紙質表單由各市地方稅務局負責印制。

第六條 地方稅收的繳納憑證由國家稅務總局制定，省地方稅務局印制。地方規費的繳納憑證由省財政廳、中國人民銀行沈陽分行和省地方稅務局制定，省財政廳印制。采取電子劃繳方式繳納地方稅費款項，可由銀行結算憑據代替繳納憑證。

第二章 稅務申報

第一節 稅務申報內容及適用條件

第七條 稅務申報是指納稅人、扣繳義務人、委托代征人依照法律、行政法規規定或者地稅機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限和內容，向主管地稅機關如實辦理納稅申報和納費申報，報送應納稅費款項的紙質書面報告或數據電文報告，以及主管地稅機關根據實際需要要求報送的其它有關資料。

第八條 稅務申報分為一般申報、代扣代繳報告和委托代征報告。

稅務申報還包括延期申報、補繳、提退申報、銀行網點繳納代申報等特殊業務。

第九條 一般申報是指納稅人依照法律、行政法規的規定，發生納稅費義務時填寫相應申報表，在地稅機關規定的期限內完成稅務申報，具體包括綜合申報表申報和附表申報兩部分。

納稅人提出減免、延期等涉稅申請未獲批準前，必須進行綜合申報表申報。

附表申報是綜合申報表申報的補充和詳細反映，每張附表對應綜合申報表的申報數據。

第十條 扣繳義務人已辦理代扣代繳登記，完成登記的基本信息，即行辦理代扣代繳申報。扣繳義務人首次報送代扣代繳稅款報告表前，應當登記代扣代繳稅費種類和品目等。

第十一條 代扣代繳報告，由扣繳義務人依照法律、行政法規規定或地稅機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限內，如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及主管地稅機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其它有關申報資料。

第十二條 委托代征人與地稅機關簽署委托代征協議，確認委托代征稅費種類，辦理委托代征登記，完成委托代征登記的基本信息登記。

委托代征人按照地稅機關委托代征協議要求，以地稅機關名義征收稅費款項，應如實填寫委托代征報告，按時報送主管地稅機關。

第二節 稅務申報方式及適用范圍

第十三條 稅務申報方式是指納稅人、扣繳義務人和委托代征人在發生應納稅費義務、代扣代繳義務和委托代征義務后，在申報期限內，依照規定到主管地稅機關進行稅務申報的具體形式。

第十四條 稅務申報方式包括直接申報、數據電文申報、簡易申報和郵寄申報。

納稅人、扣繳義務人和委托代征人可委托有稅務代理資質的中介機構或個人代理申報。

第十五條 納稅人、扣繳義務人和委托代征人的稅務申報方式須經主管地稅機關確認批準，一經確定，一個稅收年度內一般不做調整，特殊調整須重新發起申報方式審批流程。

第十六條 直接申報，是指納稅人、扣繳義務人和委托代征人到主管地稅機關辦稅服務廳報送稅務申報表的方式。

第十七條 數據電文申報是指經主管地稅機關核準，納稅人、扣繳義務人和委托代征人通過主管地稅機關認定的電子數據交換載體、網絡傳輸和電子身份認證等報送稅務申報表的方式。

數據電文申報方式是指通過“辦稅通”、網站報稅系統和經主管地稅機關認定的其它載體等申報方式。

第十八條 簡易申報是通過以繳納稅費款項憑證代替稅務申報的方式。簡易申報適用于實行定期定額征收方式的納稅人，主要有兩種實現途徑：

（一）納稅人根據主管地稅機關核定的稅費款項金額按期繳納，以繳納憑證代替稅務申報。

（二）對月度繳納稅費金額較少的納稅人，經主管地稅機關認定，按季度、半年或年實行合并征期，以繳納憑證代替稅務申報。

第十九條 郵寄申報是指納稅人、扣繳義務人和委托代征人經主管地稅機關核準，使用統一的稅務申報專用信封，通過郵政機構辦理交寄，并以郵寄收據作為申報回證，向主管地稅機關報送稅務申報表的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

郵寄申報方式適用于實行查實征收，財務制度健全，會計核算規范的納稅人。

第二十條 延期申報是納稅人、扣繳義務人和委托代征人因自然災害或重大事故等特殊困難，不能按期辦理稅務申報，經申請主管地稅機關批準后延期辦理。

第二十一條 補繳申報適用于納稅人已經申報繳納稅費款項后，發現漏申報征收項目或者少申報稅費款項，填制綜合申報表及附表進行補充稅務申報。

第二十二條 銀行網點繳納代申報業務，是指納稅人與主管地稅機關和開戶銀行簽訂委托協議，個人在銀行申報繳納或銀行根據地稅機關提供的稅費款項征收信息，自動從繳納專戶中扣繳稅費款項，完成稅務申報。

銀行網點繳納代申報業務適用于以個人身份參加社會保險登記的個人和使用稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納方式的個體工商戶。

第三節 納稅人應提供的資料

第二十三條 納稅人采用直接申報，采用數據電文申報不使用電子政務數字證書，應根據不同情況相應報送下列有關紙質資料：

（一）綜合申報表及其附表。

（二）代扣代繳稅款報告表。

（三）委托代征稅款報告表。

（四）委托代征稅款明細報告表。

（五）延期申報申請核準表。

（六）財務、會計報表及其說明材料。

（七）與納稅有關的合同、協議書及憑證。

（八）稅控裝置的電子報稅資料。

（九）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。

（十）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件。

（十一）地稅機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

納稅人使用電子政務數字證書，采用數據電文申報方式，已納入綜合征管系統的報表及資料可不提供紙質資料。

第四節 地稅機關崗位職責

第二十四條 辦稅服務廳日常申報崗縣區地方稅務局、市地方稅務局所屬分局和省地方稅務局直屬征收機構（以下簡稱縣區局）計劃征收科或征收科（以下簡稱計征科）及其縣區地方稅務局所屬分局日常申報崗，負責受理日常納稅申報，審核、錄入申報資料，對錄入錯誤的信息進行修正，開具完稅憑證。

第二十五條 申報方式審批

（一）綜合業務一科或綜合業務科（以下簡稱綜合一科）業務綜合崗負責系統申報方式設置。

（二）稅收管理員崗

1、負責發放相關稅務文書或表格并輔導填寫。

2、負責受理申報方式申請資料，填寫初審意見。

3、負責文書送達和簽收。

（三）登記受理崗

1、負責發放相關稅務文書或表格并輔導填寫。

2、負責受理申報方式申請資料，錄入系統，填寫審核意見。

（四）登記審核崗負責申報方式審批。

（五）文書銷號崗負責文書打印和銷號。

第二十六條 延期申報審批

（一）計征科及縣區地方稅務局所屬分局稅收事項受理崗負責受理申請，將信息錄入系統，進行初審。

（二）綜合一科業務綜合崗負責根據初審意見，簽署審核意見。

（三）綜合業務一科或綜合業務科科長崗（以下簡稱綜合一科科長崗）

負責根據轉來的資料和審核意見，進行復核。

（四）縣區局局長崗（以下簡稱局長崗）

負責終審審批。

（五）文書銷號崗負責文書打印和銷號。

（六）稅收管理員崗負責進行實地調查核實，反饋信息，文書送達和簽收。

第五節 稅務申報方式認定流程

第二十七條 納稅人辦理稅務登記的設立登記，登記審核崗進行納稅事項確認環節，系統自動默認納稅人為直接申報。

第二十八條 納稅人申請辦理變更申報方式流程

（一）納稅人、扣繳義務人和委托代征人到主管地稅機關領取填寫申報申請核準表，報送相關申請資料。

（二）簽收相關審批文書。

第二十九條 納稅人申請辦理延期申報流程

（一）納稅人、扣繳義務人和委托代征人在稅務申報期限內提出延期申報書面申請，向主管地稅機關報送相關申請資料。

（二）簽收相關審批文書。

第三十條 地稅機關認定申報方式流程

（一）稅收管理員崗審核申報方式申請資料，填寫初審意見。

（二）登記受理崗受理申報方式申請資料，將申請信息錄入綜合征管系統，填寫審核意見，轉登記審核崗審批。

（二）登記審核崗，簽署審批意見。審批通過，轉文書銷號崗。資料不全或不同意的，退登記受理崗。

（三）文書銷號崗文書打印和銷號。

（四）稅收管理員崗文書送達和簽收。

第三十一條 地稅機關延期申報審批流程

（一）計征科及縣區地方稅務局所屬分局稅收事項受理崗受理延期申報申請，進行初審。將申請信息錄入綜合征管系統，填寫審核意見后，轉綜合一科業務綜合崗審核，紙質資料一并轉送。

（二）綜合一科業務綜合崗，簽署審核意見。審核同意，轉綜合一科科長崗復核，紙質資料一并轉送。資料不全或不同意初審意見，退回稅收事項受理崗位補正。需要稅收管理員崗進行實地調查核實，應發起核查任務，稅收管理員實地調查核實反饋信息后，繼續審核操作。

（三）綜合一科科長崗根據轉來資料和審核意見，簽署復核意見。審核同意，轉局長崗復核，一并轉送紙質資料。不同意，退上一崗位補正。

（四）局長崗，簽署終審審批意見。審批同意，將任務發送文書銷號崗。審批不同意，退上一崗位補正。

（五）文書銷號崗文書打印和銷號。

（六）稅收管理員崗文書送達和簽收。

第三章 稅務征收

第一節 征收方式及適用條件

第三十二條 稅務征收方式是地稅機關根據各項稅費種類、納稅人具體條件，確定具體納稅人稅費款項的管理方法和形式。

第三十三條 稅務征收方式主要包括查實征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳及代收代繳、委托代征、特殊征收和其它。

第三十四條 查實征收、查定征收、查驗征收和定期定額等稅務征收方式必須經主管地稅機關認定批準，一經確定，一個稅收年度內一般不做調整，特殊調整須重新發起審批流程。

第三十五條 查實征收，由納稅人自行根據賬簿、表單和憑證所反映的經營情況確定計算依據，依照適用征收率計算應繳納稅費款項。

查實征收適用于賬簿、憑證、財務會計制度健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅費款項的納稅人。

第三十六條 查實征收方式具體實現形式有辦稅服務廳辦理、通過“辦稅通”辦理和通過網站報稅系統辦理等。

第三十七條 查定征收，由主管地稅機關根據納稅人的從業人員、生產經營工具和耗用物料等因素，在正常生產經營條件下，查實核定生產經營數量和經營額以確定計算依據，計算應納稅費款項。

查定征收適用于生產經營規模小，賬簿憑證不健全，不能準確反映生產經營成果，但能夠監控從業人員、生產經營工具和耗用物料等的納稅人。

第三十八條 查驗征收，由主管地稅機關查驗納稅人生產經營數量，按市場一般標準計算以確定計算依據，計算應納稅費款項。

查驗征收主要適用于生產經營品種比較單一的納稅人。

第三十九條 定期定額征收，納稅人營業額、所得額不能準確計算，由主管地稅機關通過典型調查，在一定經營地點、時期和范圍內，按期核定經營數量、營業額和所得額，確定計算依據，計算應納稅費款項。

定期定額征收適用于經主管地稅機關認定，生產經營規模小，不建賬或達不到設置賬簿標準，難以查實征收，不能準確確定計算依據的納稅人。

第四十條 代扣代繳和代收代繳，由扣繳義務人在支付或收取款項時，對納稅人的應納稅費款項依法代為扣繳或收繳。

代扣代繳和代收代繳適用于稅收法律、行政法規規定有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。

第四十一條 委托代征，由地稅機關與委托代征人簽訂委托代征協議，向委托代征人發放委托代征稅款證書，委托代征人按委托代征協議代為地稅機關征收稅費款項。委托代征執行《遼寧省地方稅務局委托代征辦法》等有關規定。

第四十二條 特殊征收包括地稅機關的臨時征收、公路內河貨物運輸業集中征收和房地產交易場所征收等。

第四十三條 其他征收是指納稅人使用銀行卡通過地稅機關認定的多功能結算終端系統劃繳稅費款項、地稅機關定期巡回征收等。

第四十四條 地稅機關臨時征收，是指納稅人無戶籍或臨時發生繳納稅費款項義務，由辦稅服務廳辦理。

第二節 電子報稅

第四十五條 電子報稅，是地稅機關建立稅收管理系統，應用現代信息和網絡技術，實現納稅人通過互聯網等媒介以數據電文方式傳遞稅務申報信息，使用電子政務數字證書通過金融機構賬戶劃轉應納稅費款項，完成稅務申報和稅費款項繳納的方式。電子報稅包括“辦稅通”、網站報稅和稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納等方式。

第四十六條 電子政務數字證書是網絡電子身份證明，表明有效身份并證明辦稅事實。我省納稅人辦理地稅機關電子報稅事項，使用遼寧數字認證中心發行的電子政務數字證書。

第四十七條 “辦稅通”、網站報稅系統和個體工商戶稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納系統等電子報稅方式，是我省依托互聯網、網絡傳輸、稅庫銀聯網和電子政務數字認證體系等公共服務基礎設施，提供的現代稅務服務方式，規定具體必須使用、建議使用和引導使用的范圍。

第四十八條 必須使用“辦稅通”范圍

（一）國家稅務機關認定的增值稅一般納稅人。

（二）房地產業、建筑業、金融保險業和郵電通信業納稅人。

（三）年扣繳個人所得稅30萬元以上納稅人。

第四十九條 年度繳納個人所得稅的單位職工百人以上的納稅人，建議使用“辦稅通”。

第五十條 除必須使用“辦稅通”范圍的查實征收方式納稅人外，均可實行網站報稅。

第五十一條 采取定期定額征收方式的納稅人，適用稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納范圍。

第三節 地稅機關崗位職責

第五十二條 登記受理崗

（一）負責受理錄入委托代征稅款登記表，完成委托代征登記。

（二）負責與受托單位簽訂委托代征協議，核發《委托代征稅款證書》。

（三）負責制作變更委托代征協議通知書和終止委托代征稅協議通知書。

（四）負責受理定期定額戶申請。

第五十三條 登記審核崗

（一）負責添加扣繳義務人代扣代繳稅費種類。

（二）負責調整納稅人的繳納期限。

（三）負責納稅事項確認環節，對默認納稅人為查實征收進行確認。

第五十四條 綜合一科個體管理崗

（一）負責定期定額戶類別、典型調查費用項目、費用要素、單位調整參數及具體屬性設置、崗位級別調整參數設置和行業類別設定等維護，組織對費用要素數據進行測算、費用情況典型調查維護及調查表的刪除。

（二）負責對定期定額戶核定信息審批。

（三）負責對定期定額戶核定征收取消審批。

第五十五條 稅收管理員崗

（一）負責定期定額戶行業類別設置、費用情況典型調查表的采集維護、核定信息要素采集維護。

（二）負責受理定期定額戶申請并初審。

（三）負責調整費用要素確定定額。

（四）負責稅務文書的送達和簽收。

第五十六條 縣區局所屬分局局長、管理科長或稅務所長崗（以下簡稱稅務所長崗）

（一）負責定期定額戶行業類別設置、核定信息要素采集。

（二）負責對定期定額戶核定信息審核。

（三）負責對定期定額戶核定征收取消審批。

第五十七條 文書銷號崗負責稅務文書的銷號和打印。

第四節 納稅人申請辦理征收方式流程

第五十八條 納稅人辦理稅務登記設立登記，登記審核崗進行納稅事項確認環節，系統自動默認納稅人為查實征收。

第五十九條 納稅人辦理查實征收變更為定期定額征收方式流程

（一）提出定期定額征收方式申請。

（二）填報《個體工商戶定額信息采集表》。

（三）簽收《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》。

第六十條 納稅人辦理定期定額征收變更為查實征收方式流程

（一）提出取消核定征收方式申請。

（二）填報申請資料。

（三）簽收《核定征收取消通知書》。

第六十一條 委托代征人辦理委托代征流程

（一）填寫《委托代征稅款登記表》，辦理委托代征登記。

（二）與地稅機關簽訂委托代征稅款協議，簽收《委托代征稅款證書》。

（三）委托代征協議變更時，應按協議規定期限結清委托代征的稅費款項，簽收《變更委托代征協議通知書》，重新簽訂《委托代征協議》。

（四）終止委托代征義務時，簽收《終止委托代征協議通知書》，繳銷《委托代征稅款證書》、《票款結報手冊》和完稅憑證等資料。

第五節 地稅機關認定征收方式流程

第六十二條 地稅機關辦理查實征收變更為定期定額征收方式流程

（一）登記受理崗或稅收管理員崗受理納稅人提供的申請資料，將采集的要素信息錄入系統，根據采集數據與納稅人事項確認的稅費種類，生成月營業額和稅費款項等信息。填寫初審意見，登記受理崗轉綜合一科個體管理崗審核審批；稅收管理員崗轉稅務所長崗審核。

（二）稅務所長崗審核稅收管理員崗轉來待審核信息，根據授權范圍對綜合調整系數進行調整。審核同意，簽署意見，轉綜合一科個體管理崗審批。審核不同意，退稅收管理員崗。

（三）綜合一科個體管理崗審批。可根據授權范圍通過調整級別參數進行調整。審核同意，簽署審批意見。審核不同意，退登記受理崗或稅務所長崗。

（四）文書銷號崗打印和銷號《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》。

（五）稅收管理員崗送達和簽收《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》。

第六十三條 地稅機關辦理定期定額征收變更為查實征收方式流程

（一）登記受理崗或稅收管理員崗受理定期定額戶提供的申請資料，將要素信息錄入系統，填寫初審意見。登記受理崗轉綜合一科個體管理崗審批，稅收管理員崗轉稅務所長崗審批。

（二）綜合一科個體管理崗或稅務所長崗根據初審意見，審核同意，簽署審批意見；審核不同意，退登記受理崗或稅收管理員崗。

（三）文書銷號崗打印和銷號《核定征收取消通知書》。

（四）稅收管理員崗送達和簽收《核定征收取消通知書》。

第六十四條 地稅機關辦理委托代征協議簽訂、變更和終止流程

（一）登記受理崗受理錄入委托代征人委托代征稅款登記表，將基本信息、填寫委托代征稅費種類和委托協議簽署等，完成委托代征登記。

（二）登記受理崗負責與委托代征人簽訂委托代征協議，并核發《委托代征稅款證書》，確立委托代征關系。

（三）委托代征協議內容發生變化時，制作《變更委托代征協議通知書》送達委托代征人，改變委托代征協議內容，重新簽訂委托代征協議。

（四）終止委托代征協議時，制作《終止委托代征協議通知書》，送達簽收。

第六十五條 扣繳義務人的認定無需特殊處理，在納稅人辦理稅務登記的設立登記時，登記審核崗直接在納稅事項確認中添加代扣代繳稅種。

第六十六條 簡并征期由登記審核崗在進行納稅事項確認時直接調整納稅人的繳納期限。

第四章 稅務繳納

第一節 稅務繳納方式及適用條件

第六十七條 稅務繳納方式，是納稅人按照稅收法律、行政法規規定的時限，及時足額繳納應納稅費款項的具體形式，同時也是地稅機關依據稅收法律、行政法規規定，認定納稅人依法應繳納稅費款項不同方式的具體形式。

第六十八條 稅務繳納方式主要有稅庫銀聯網正向劃款繳納、稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納、稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納、稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納、多功能結算終端系統銀行卡劃款繳納、現金繳納和轉賬繳納等。

稅務繳納還包括補繳、延期繳納等特殊業務。

第六十九條 稅庫銀聯網正向劃款繳納，先由納稅人在銀行開設稅費款項預存賬戶，按期提前存入當期應納稅費款項額度以上的款項。納稅人到地稅機關開具稅收通用繳款書后，到開戶銀行繳納稅費款。納稅人到地稅機關開具稅收通用繳款書后，綜合征管系統自動通過網絡將繳納稅費款項信息發送納稅人開戶銀行。開戶銀行收到納稅人稅收通用繳款書后，輸入該繳款書號碼，銀行處理系統自動根據收到繳納稅費款項信息劃繳稅費款項，并將入庫信息通過網絡發送地稅機關。未開通稅庫銀聯網系統的銀行，采用手工傳遞票據方式進行相關業務處理。

稅庫銀聯網正向劃款繳納適用于實行查實征收且未實行電子報稅的納稅人。

第七十條 稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納，先由納稅人、地稅機關、銀行三方簽訂委托扣繳協議后，納稅人在銀行開設稅費款項預存賬戶，按期提前存入當期應納稅費款項額度以上款項，啟動“辦稅通”，電子政務數字證書驗證通過，操作“辦稅通”稅務申報功能，操作“辦稅通”劃繳功能，系統自動通過網絡將繳納稅費款項的信息發送納稅人開戶銀行，開戶銀行收到繳納稅費款項信息后，自動將稅費款項劃入國庫，入庫信息通過網絡發送地稅機關。第七十一條 稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納，先由納稅人、地稅機關、銀行三方簽訂委托扣繳協議后，納稅人在銀行開設稅費款預存賬戶，按期提前存入當期應納稅費款項額度以上款項，通過互聯網登錄地稅機關網站，電子政務數字證書驗證通過，操作稅務申報功能，操作開具稅收繳款書功能，系統自動通過網絡將繳納稅費款項的信息發送給納稅人開戶銀行，開戶銀行收到繳納稅費款項信息后，自動將稅費款項劃入國庫，入庫信息通過網絡發送地稅機關。

第七十二條 稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納，指納稅人、地稅機關、銀行三方簽訂委托銀行劃繳稅費款項協議，納稅人在指定銀行開設稅費款項預存賬戶，按期提前存入應納稅費款項額度以上款項。在規定期限內，由地稅機關通過網絡向銀行發送具體劃繳稅費款項指令，銀行按批量將納稅人稅費款項劃解入庫，并將入庫信息通過網絡發送地稅機關。

稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。

第七十三條 多功能結算終端系統銀行卡劃款繳納，由地稅機關認定多功能結算終端系統并取得國庫和商業銀行同意，納稅人持銀行卡在主管地稅機關劃繳稅費款項，銀行劃解入庫，并將入庫信息通過網絡發送地稅機關。

第七十四條 現金繳納，指納稅人用現金直接向主管地稅機關繳納稅費款項。

現金繳納一般適用于實行核定征收或零散征收的納稅人。

第七十五條 轉賬繳納，指納稅人根據主管地稅機關填制的稅收通用繳款書，通過開戶銀行轉賬繳納稅費款項。

轉賬繳納適用于實行查實征收方式的納稅人，且本地銀行未實現與人民銀行國庫信息處理系統鏈接。

第七十六條 補繳稅費款項處理，適用于納稅人通過自查、地稅機關檢查、補繳前期欠繳稅費款項，繳納非當期應繳未繳稅費款項。

第七十七條 延期繳納稅款處理，適用于納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款，經遼寧省地方稅務局批準，可延期繳納。納稅人有下列情形之一，屬上述所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響。

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。

第七十八條 納稅人、扣繳義務人和委托代征人的稅務繳納方式必須經主管地稅機關認定批準，一經確定，一個稅收年度內一般不做調整，特殊調整須重新發起審批流程。

第二節 納稅人應提供的資料

第七十九條 稅庫銀聯網正向劃款繳納方式，納稅人應提供紙質稅務申報表。

第八十條 稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納、稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納、稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納、多功能結算終端系統銀行卡劃款繳納、現金繳納和轉賬繳納不需提供相關資料。

第八十一條 延期繳納稅款報送資料

（一）申請延期繳納稅款報告、《延期繳納稅款申請審批表》。

（二）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

（三）資產負債表。

（四）應付職工工資和社會保險費等地稅機關要求提供的支出預算。

（五）主管地稅機關調查報告。

第三節 地稅機關崗位職責

第八十二條 計征科及縣區地方稅務局所屬分局日常申報崗負責稅庫銀聯網正向劃款繳納，具體職責如下：

（一）負責受理稅務申報。

（二）負責審核申報表，打印繳納憑證。

（三）負責征收稅費款項。

第八十三條 稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納具體職責如下：

（一）綜合一科

1、科長崗，負責稅務繳納方式審批，簽訂納稅人、地稅機關和銀行三方協議。

2、業務綜合崗，負責設置稅務繳納方式。

3、登記受理崗，負責稅務繳納方式申請、受理電子政務數字證書申請及發行。

（二）計證科

1、科長崗，負責與國庫、聯網銀行的聯系及協調。

2、綜合崗，負責稅庫協議維護。

3、申報受理崗，負責未成功信息傳遞。

4、會計崗，負責稅庫銀對賬。

（三）管理科、稅務所及縣區地方稅務局所屬分局

1、綜合崗，負責打印納稅人、地稅機關和銀行三方協議。

2、稅收管理員崗，負責發放收回相關文書表格，未成功原因調查核實。

第八十四條 稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納，具體職責如下：

（一）綜合一科

1、科長崗，負責稅務繳納方式審批，簽訂納稅人、地稅機關和銀行三方協議。

2、業務綜合崗，負責設置稅務繳納方式；負責電子政務數字證書發行；接受使用密碼不使用電子政務數字證書納稅人唯一指定辦稅人員設置密碼，留存身份證復印件及記錄。

3、登記受理崗，負責稅務繳納方式申請、受理電子政務數字證書申請。

（二）計證科

1、科長崗，負責與國庫、聯網銀行的聯系及協調。

2、綜合崗，負責稅庫協議維護。

3、申報受理崗，負責未成功信息傳遞。

4、會計崗，負責稅庫銀對賬。

（三）管理科、稅務所及縣區地方稅務局所屬分局

1、綜合崗，負責打印納稅人、地稅機關和銀行三方協議。

2、稅收管理員崗，負責發放收回相關文書表格，未成功原因調查核實。

第八十五條 稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納具體職責如下：

（一）綜合一科

1、科長崗，負責稅務繳納方式審批，簽訂納稅人、地稅機關和銀行三方協議。

2、業務綜合崗，負責設置繳納方式。

3、登記受理崗，受理稅務繳納方式申請。

（二）計證科

1、科長崗，負責與國庫、聯網銀行的聯系及協調。

2、綜合崗，負責稅庫協議維護。

3、申報受理崗，負責未成功信息傳遞。

4、會計崗，負責稅庫銀對賬。

（三）管理科、稅務所及縣區地方稅務局所屬分局

1、綜合崗，負責打印納稅人、地稅機關和銀行三方協議。

2、稅收管理員崗，負責發放收回相關文書表格，未成功原因調查核實。

第八十六條 多功能結算終端系統銀行卡劃款繳納具體職責如下：

（一）綜合一科

1、業務綜合崗，負責設置稅務繳納方式。

2、登記受理崗，負責受理稅務繳納方式申請。

（二）計證科

1、科長崗，負責與國庫、聯網銀行的聯系及協調；負責多功能終端結算系統相關工作。

2、會計崗，負責稅庫銀對賬。

（三）稅收管理員崗，負責發放收回相關文書表格。

第八十七條 計征科及縣區地方稅務局所屬分局日常申報崗負責現金繳納，具體職責如下：

（一）負責受理稅務申報。

（二）負責打印繳納憑證。

（三）負責征收稅費款項。

第八十八條 計征科及縣區地方稅務局所屬分局日常申報崗負責轉賬繳納和補繳稅費款，具體職責如下：

（一）負責受理稅務申報。

（二）負責審核申報表，打印繳納憑證。

（三）負責征收稅費款項。

第八十九條 延期繳納稅款

（一）涉稅事項受理崗

1、負責受理申請，進行初步審核。

2、負責起草申請延期繳納調查報告。

3、負責上報紙質資料。

（二）綜合一科業務綜合崗

1、負責簽署審核意見。審核不同意，退回受理崗位補正。審核同意的，轉下一崗位審批。

2、負責上報紙質資料。

3、負責接收省局征管科技處文書銷號崗轉來紙質審批資料及相關終審文書。

4、負責發起調查核實任務，轉稅收管理員崗。

（三）綜合一科科長崗、局長崗、市局征管科（處）延期繳納管理崗、市局征管科（處）長崗、市局局長崗、省局征管科技處延期繳納管理崗、省局征管科技處長崗。

1、負責簽署復核審批意見。復核不同意，退回上一崗位補正；復核同意，轉下一崗位審批。

2、負責上報紙質資料。

（四）省局局長崗負責簽署終審審批意見。審批不同意，退回上一崗位補正；審批同意，轉下一崗位銷號。

（五）省局征管科技處文書銷號崗負責文書銷號，轉相關終審審批文書及紙質審批資料。

第四節 納稅人申請辦理繳納方式流程

第九十條 稅庫銀聯網正向劃款繳納辦理流程

（一）向主管地稅機關申請。

（二）獲準主管地稅機關同意。

第九十一條 稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納辦理流程

（一）納稅人或扣繳義務人，到主管地稅機關辦稅服務廳領取、填寫并簽訂納稅人、地稅機關和銀行三方協議一式三份。

（二）持納稅人、地稅機關和銀行三方協議到開戶銀行簽署協議并進行賬戶等信息維護，辦理銀行錄入。

（三）持銀行已簽署納稅人、地稅機關和銀行三方協議，交主管地稅機關辦稅服務廳辦理協議錄入和驗證，留存一份。

（四）領取安裝“辦稅通”初始化文件。

（五）向遼寧數字認證中心所屬服務商領取《企業數字證書申請表》一式四份，辦理電子政務數字證書，進行相關培訓。

（六）與“辦稅通”服務商簽署《遼寧省地稅企業端綜合辦稅軟件用戶服務協議書》一式三份：“辦稅通”服務商安裝調試軟件，進行相關培訓。

第九十二條 稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納辦理流程

（一）納稅人或扣繳義務人，到主管地稅機關辦稅服務廳領取、填寫并簽訂納稅人、地稅機關和銀行三方協議一式三份。

（二）持納稅人、地稅機關和銀行三方協議到開戶銀行簽署協議并進行賬戶等信息維護，辦理銀行錄入。

（三）持銀行已簽署納稅人、地稅機關和銀行三方協議，交主管地稅機關辦稅服務廳辦理協議錄入和驗證，留存一份。

第九十三條 稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納辦理流程

（一）向主管地稅機關申請，領取、填寫并簽訂委托銀行劃繳稅費款項協議。

（二）持委托銀行劃繳稅費款項協議，到銀行簽署協議并進行賬戶等信息維護，辦理銀行錄入。

（三）持銀行已簽署委托銀行劃繳稅費款項協議，交主管地稅機關辦稅服務廳辦理協議錄入和驗證，留存一份。

第九十四條 多功能結算終端系統銀行卡劃款繳納辦理流程

（一）向主管地稅機關申請。

（二）獲準主管地稅機關同意。

第九十五條 補繳稅費款項辦理流程

（一）發現漏申報征收項目或者少申報稅費款項，填報相關資料，申報繳納。

（二）依照主管地稅機關下達《稅務處理決定書》補繳稅費款。

（三）補繳往期欠繳稅費款項，直接繳納。

第九十六條 延期繳納稅款流程

（一）在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

（二）提交填報的相關申請資料。

（三）簽收相關審批文書。

第九十七條 轉賬繳納不需要認定，由登記受理崗在納稅人辦理稅務登記設立登記時維護銀行登記信息即可。

納稅人持紙質申報表等資料到主管地稅機關辦稅服務廳征收窗口進行申報，縣區局計征科日常申報崗進行手工錄入，打印繳款通知書，由納稅人到銀行繳納。

第九十八條 現金繳納不需要認定，納稅人持相關資料直接到主管地稅機關辦稅服務廳征收窗口進行繳納，縣區局計征科日常申報崗進行手工錄入，打印完稅憑證。

第五節 地稅機關認定繳納方式流程

第九十九條 稅庫銀聯網正向劃款繳納認定流程

（一）接收納稅人申請。

（二）提出處理意見。

第一○○條 稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納認定流程

（一）受理申請，發放委托銀行劃繳稅費款項協議一式三份，輔導填寫。

（二）審核委托銀行劃繳稅費款項協議，綜合一科科長崗負責簽訂。

（三）主管地稅機關將相關納稅人和扣繳義務人名單提供給“辦稅通”和遼寧數字認證中心服務商。

（四）納稅人提交銀行已簽署的委托銀行劃繳稅費款項協議，計征科綜合崗進行稅庫協議維護；登記受理崗辦理電子政務數字證書發行后，發放“辦稅通”初始化文件；商業銀行驗證成功，地稅機關將委托銀行劃繳稅費款項協議留存，交納稅人一份。

（五）登記受理崗辦理開戶，錄入相關信息。

第一○一條 稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納認定流程

（一）受理申請，發放委托銀行劃繳稅費款項協議一式三份，輔導填寫。

（二）審核委托銀行劃繳稅費款項協議，綜合一科科長崗負責簽訂。

（三）主管地稅機關將相關納稅人和扣繳義務人名單提供給遼寧數字認證中心服務商。

（四）納稅人提交銀行已簽署的委托銀行劃繳稅費款項協議，計征科綜合崗進行稅庫協議維護；登記受理崗辦理電子政務數字證書發行；商業銀行驗證成功，地稅機關將委托銀行劃繳稅費款項協議留存，交納稅人一份。

（五）綜合一科業務綜合崗辦理開戶，錄入相關信息。

第一○二條 稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納認定流程

（一）受理申請，發放委托銀行劃繳稅費款項協議，輔導填寫。

（二）綜合一科科長崗審核并簽訂委托銀行劃繳稅費款項協議，一式四份。

（三）計征科綜合崗辦理銀行簽署委托銀行劃繳稅費款項協議的錄入和驗證，完成稅庫協議維護。

（四）接收商業銀行返回驗證成功信息后，完成稅庫協議驗證，留存委托銀行劃繳稅費款項協議，交納稅人一份。

（五）系統管理員負責生成批量劃繳稅費款項指令，生成下月個體工商戶定期定額應征臺賬。對“臺賬生成失敗記錄”提出處理意見，轉綜合一科調整。

（六）對已簽訂委托銀行劃繳稅費款項協議并通過驗證的納稅人，系統管理員在月度征期期滿前，至少完成兩次向銀行發送批量劃繳稅費款項指令。

（七）系統管理員查詢稅庫交易狀態，保存業務處理失敗信息，轉稅收管理員崗催報催繳。催報催繳完成后，重新發送批量劃繳稅費款項指令。

第一○三條 多功能結算終端系統銀行卡劃款繳納認定流程

（一）接收納稅人申請。

（二）提出處理意見。

第一○四條 延期繳納稅款流程

（一）涉稅事項受理崗受理納稅人提交申請，進行初步審核。將申請信息錄入綜合征管系統，填寫審核意見，轉綜合一科業務綜合崗審核，同時一并報送紙質資料。

（二）綜合一科業務綜合崗，簽署審核意見。審核同意，轉綜合科長崗復核，同時轉送紙質資料。資料不全或不同意初審意見，退回受理崗位補正。需要稅收管理員調查核實，發起稅收管理員調查核實任務。稅收管理員調查核實后，繼續進行審批操作。

（三）綜合一科科長崗、局長崗、市局征管科（處）延期繳納管理崗、市局征管科（處）長崗、市局局長崗、省局征管科技處延期繳納管理崗、省局征管科技處長崗，根據上一崗位轉來的資料和審核意見，簽署審核意見。審核同意，轉下一崗位復核，同時轉送紙質資料。審核不同意，退回上一崗位補正。

（四）省局局長崗根據轉來資料和審核意見，簽署終審審批意見。審批同意，轉文書銷號崗文書銷號。審批不同意，退回上一崗位。文書銷號崗將終審審批文書及紙質審批資料轉縣區局綜合一科業務綜合崗。

（五）綜合一科業務綜合崗接收省局文書銷號崗轉來紙質資料及相關終審文書，打印文書送達簽收。

（六）地稅機關應當自收到申請延期繳納稅款申請之日起20日內做出批準或者不予批準決定。

第五章 稅務申報和繳納期限

第一○五條 納稅人、扣繳義務人無論本期有無應納、應解繳的稅費款項，必須辦理稅務申報，產生稅費款項必須繳納。

第一○六條 全省統一規定月度申報及繳納稅費款項期限的截止日期為每月15 日，截止日期逢法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。

逢國家規定調整的法定節日長假，連續休假的天數占用全省統一規定月度申報和繳納稅費款項截止日期內三日以上的，按休假日實際占用天數順延。

各地以省地稅局每年初公告的月度申報繳納期限為準。

第一○七條 根據各稅費種的有關規定和繳納稅費款項金額，按主管地稅機關規定，以日、旬、半月預繳稅費款，凡屬月份之內預繳稅費款項，在次月的月度申報和繳納期限內結清上月應納稅費款。

第一○八條 實行簡易申報、簡并征期，經主管地稅機關確定申報及繳納稅費期限為季、半年和年的，其繳納稅費款項期限為季、半年、年度期滿后，次月的月度繳納期限。

第一○九條 企業所得稅匯算清繳的申報及繳納稅費期限，按企業所得稅匯算清繳有關規定執行。其他如按次征收稅費款、代開發票征收稅費款等業務的申報及繳納稅費期限，為即時受理、審核、確認，即時進行申報和繳納稅費款項。

第一一○條 經省地方稅務局批準延期繳納稅款，最長不得超過三個月。

批準延期申報具體期限最長不得超過三個月，已批準延期申報的納稅人每月必須根據企業上期實際繳納或主管地稅機關核定稅費款項額度預繳納。

第六章 附則

第一一一條 《關于全省統一地方稅納稅申報表式樣的通知》（遼地稅征[1996]5號）、《遼寧省地方稅務專郵管理暫行辦法》（遼地稅征[1998]104號）、《關于印發修訂后納稅申報表式樣的通知》（遼地稅征[1998]403號）、《關于調整和補充納稅申報表部分欄項內容的通知》（遼地稅征[1999]173號）、《遼寧省地方稅收納稅申報管理暫行辦法》（遼地稅發[2000]33號）、《關于加強農村偏遠地區個體工商戶申報納稅管理的意見》（遼地稅函[2002]91號）、《關于明確稅收征管若干問題的通知》（遼地稅發[2006]198號）、《關于推行電子報稅的通知》（遼地稅發[2007]44號）、《關于明確申報納稅期限有關問題的通知》（遼地稅函[2007]127號）和《關于進一步擴大網站報稅有關事項的通知》（遼地稅函[2008]192號）同時廢止。

第一一二條 本制度由遼寧省地方稅務局負責解釋。

第一一三條 本制度自2011年1月1日起施行。

第二篇：遼寧省地方稅務局關于發布稅收管理員制度的公告 - 副本

稅收管理員制度 第一章 總則

第一條 為推進依法行政，優化納稅服務，加強稅收管理，規范執法行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則等規定，制定本制度。第二條 各級地方稅務機關（以下簡稱地稅機關）的稅收管理員，執行本制度。

稅收管理員是指縣區地方稅務局所屬分局（稅務所）和管理科、市地方稅務局所屬分局的稅務所和管理科（以下簡稱管理科所），以及省地方稅務局直屬征收機構中，從事辦稅服務、稅務執法和稅費源管理的工作人員。

第三條 稅收管理員遵循文明服務、秉公執法、忠于職守和清正廉潔要求，落實服務措施，提高服務水平，尊重和保護納稅人、納費人（以下簡稱納稅人）合法權益，按照法定權限和程序行使權力。

第四條 稅收管理員應精通稅收法律法規，熟悉財務會計核算，掌握管理系統操作，了解納稅人生產經營。

各級地稅機關要加強對稅收管理員的管理、監督、考核和培訓。第五條 戶籍包括登記、認定、納稅信用等級、《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）開具和臨時戶籍等內容。

（一）登記包括稅務登記、社會保險登記、社會保險繳費登記、房產車船土地登記、個人所得稅代扣代繳登記、建筑物項目管理登記。

（二）認定包括稅務申報方式認定、稅務征收方式認定、稅務繳納方式認定、自開發票資格認定、非正常戶認定、委托代征認定、企業所得稅總分機構認定、非居民所得稅認定。

（三）臨時戶籍是納稅人偶然一次性繳納稅費款項、開具發票的戶籍。第二章 稅收管理員職責

第六條 稅收管理員有服務、管理、管理建議、監督和監督建議職責。第七條 稅收管理員服務職責

（一）進行稅法宣傳 宣傳稅費法律法規規定。

（二）開展稅務咨詢

通過當面交談、電子郵件、互聯網在線交流、電話和書面等形式解答涉稅問題。

（三）進行納稅輔導

通過培訓或到戶講解等形式進行政策法規、申報繳納方式和辦稅程序等內容的輔導。

（四）提供辦稅資料

向納稅人發送有關表、證、單、書和事項通知。

（五）履行服務承諾

在辦稅過程中，執行地稅機關提出的各項服務承諾。

（六）其它法律法規規定的服務職責。第八條 稅收管理員管理職責

（一）稅務認定事項

稅收管理員按規定權限和程序受理或辦理如下認定事項：

1、稅務申報方式認定事項。

2、稅務征收方式認定事項。

3、稅務繳納方式認定事項。

4、自開發票資格認定事項。

5、非正常戶認定事項。

6、委托代征認定事項。

7、企業所得稅總分機構認定事項。

8、非居民所得稅認定事項。

9、未達營業稅起征點認定事項。

10、發票領購資格認定事項。

11、執行其它認定規定事項。

（二）事項受理或辦理

稅收管理員按規定權限和程序受理或辦理如下事項：

1、稅務登記變更、遷移、停業、復業和注銷。

2、稅務登記證件換發。

3、房產車船土地登記、個人所得稅代扣代繳登記，對房地產業和建筑業納稅人督促辦理建筑物項目管理登記。

4、社會保險繳費登記。

5、發票發售、使用、保管、繳銷和驗舊。

6、確定、調整定期定額和定率。

7、減、免、退、抵免和緩繳稅費款項。

8、授予、改變和收回納稅人信用等級。

9、納稅人在稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、納費申報、繳納稅費款項和發票管理等方面違反規定行為行政處罰。

10、阻止法定代表人出境。

11、向納稅人發出稅務登記、納稅申報、納費申報和繳納稅費款項通知書。

12、外出經營活動稅收管理證明。

13、其它事項。

（三）采集錄入數據

1、采集未能通過系統交換、磁盤介質交換、納稅人端系統和網站報稅系統獲取數據，采集地稅機關稅源管理的相關數據。雙定核定基礎信息。

2、將以上數據錄入綜合征管系統。

（四）納稅評估

1、綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找差異，篩選重點評估對象。

2、按照上級機關確定的參數和對象及其稅收預警報告，結合具體納稅人生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，對納稅人納稅情況的真實性、準確性做出初步判斷。

3、提出處理建議，將納稅評估結論錄入系統。

（五）稅源分析

根據上級機關提供的稅源分析手段、方法和指標，按時對納稅人進行綜合分析，并報告上級。

（六）稅務約談

對實行查實征收方式納稅人出現納稅評估異常、核定征收稅費計算依據異常、發票使用異常、稅控裝置使用異常和外籍人員停留時間異常，進行事先通知、約定內容、調查情況、查找原因的過程，按《遼寧省地方稅務局稅務約談辦法》（遼地稅發〔2005〕169號）規定執行。

（七）征收管理資料檔案管理

對戶籍管理、稅務核定、稅務申報、稅務征收、稅務繳納、發票管理、稅源管理、納稅評估、稅務約談、稅務檢查、稅務處理、阻止出境、稅收保全措施、稅收強制執行措施、行政審批、行政復議、行政訴訟和行政賠償等類別征收管理資料，按《遼寧省地方稅務局征收管理資料管理辦法》（遼地稅發〔2007〕179號）、《關于修改<征收管理資料規范>發票管理的通知》（遼地稅辦發〔2008〕24號）和《關于啟動征管電子檔案系統的通知》（遼地稅函〔2009〕11號）等規定執行。

（八）其它法律法規規定的管理職責。第九條 稅收管理員管理建議職責

（一）對轄區內納稅人稅費收入預計實現額提出建議。

（二）建議應否對納稅人進行稅務約談。

（三）建議應否對納稅人進行稅務檢查。

（四）建議應否將構成立案條件的納稅人向有關部門移送處理。

（五）建議授予、改變和收回納稅人信用等級。

（六）建議或解除未達營業稅起征點認定。

（七）建議授予和收回納稅人自開發票資格。

（八）其它法律法規規定的管理建議職責。第十條 稅收管理員監督職責

（一）執行戶籍管理規定

1、清查漏征漏管戶，督促納稅人及時辦理稅務登記。

2、督促納稅人辦理房產車船土地登記、個人所得稅代扣代繳登記，對房地產業和建筑業納稅人督促辦理建筑物項目管理登記。

3、調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性。

4、掌握納稅人合并、分立、改組、改制、轉讓和破產等情況。

5、對已辦理社會保險登記的納稅人，督促辦理社會保險繳費登記。

6、督促納稅人及時報告銀行開戶賬號、會計核算制度、財務核算規定和會計核算軟件。

7、掌握納稅人戶籍變化的其它情況。

8、了解納稅人外出經營情況。

9、執行戶籍管理其他規定。

（二）掌握生產經營和財務核算狀況

1、掌握納稅人生產經營基本情況和主要經濟指標。

2、掌握納稅人處置大額資產、擴大生產經營規模、變更生產經營范圍、重大虧損、資產損失和資產處理情況。

3、督促納稅人建立健全財務會計制度，加強賬簿憑證管理。

（三）執行稅務申報和稅務征收規定

1、督促納稅人及時進行稅務申報和繳納稅費款項。

2、掌握納稅人欠繳稅費款項情況。

3、根據要求調查核實稅務申報和繳納稅費款項的真實性。

4、根據要求調查核實減、免、退、抵免和緩繳稅費款項所涉及事項。

5、根據要求調查核實確定、調整定期定額征收和定率征收涉及事項。

6、執行申報和繳納稅費款項其他規定。

（四）執行發票管理規定

1、掌握納稅人領取、使用、保管和結存發票情況。

2、根據要求調查核實納稅人作廢和丟失發票情況。

3、根據要求調查核實納稅人發票使用異常情況。

4、根據要求做好發票日常檢查。

5、根據要求做好發票驗舊購新。

6、執行發票管理其他規定

（五）其它法律法規規定的監督職責。第十一條 稅收管理員監督建議職責

（一）建議向納稅人發出稅務登記、稅務申報和繳納稅費款項通知書。

（二）建議應否減、免、退、抵免和緩繳稅費款項。

（三）建議應否確定、調整定額和定率。

（四）建議應否發售發票。

（五）建議應否對納稅人在稅務登記、賬簿憑證管理、稅務申報、繳納稅費款項和發票管理等方面違反規定行為進行行政處罰。

（六）報告納稅人有違法違規行為拒不接受地稅機關處理的情況。

（七）報告欠繳稅費款項納稅人處理資產和法定代表人辦理出境的情況。

（八）報告納稅人合并、分立、改組、改制、轉讓和破產等情況。

（九）報告納稅人與關聯企業有不按照獨立企業之間業務往來結算價款、費用等行為的情況。

（十）其它法律法規規定的監督建議。

第十二條 按照屬地基礎上專業化管理要求，負責專業化管理稅收管理員職責，由市地方稅務局按本制度確定。

第十三條 屬地基礎上專業化管理，按《關于屬地管理基礎上專業化管理的指導意見》（遼地稅發〔2009〕75號）執行。第三章 稅務登記 第一節 設立登記

第十四條 稅收管理員對納稅人設立登記進行調查核實時，發現納稅人辦理設立登記前有違法違規行為，登記受理崗先行登記的，可待登記審核崗戶籍分配后，發起行政處罰流程。第十五條 綜合征管系統提示登記調查核實任務，稅收管理員在3個工作日內實施驗點，對納稅人填報的稅務登記、社會保險登記、個人所得稅代扣代繳登記和房產車船土地登記信息，稅種認定，申報、征收和繳納方式認定等進行調查核實，在網上核實任務接收說明中填寫核實情況。

第十六條 調查核實中，發現填報信息與實際經營情況不一致，稅收管理員告知納稅人到地稅機關進行登記信息變更。設立登記信息準確無誤，通過綜合征管系統簽署意見，任務結束。

第十七條 發現轄區內納稅人未辦理稅務登記，督促其辦理稅務登記。發現轄區外納稅人未辦理稅務登記，向管理科所報告。第二節 變更登記

第十八條 納稅人申請變更稅務登記，稅收管理員受理申請，自收到納稅人填制的《稅務登記變更表》當天發起變更文書，在3個工作日內，完成調查核實。

第十九條 變更稅務登記內容錄入錯誤，稅收管理員在《變更稅務登記表》中注明“錄入錯誤”字樣，以涉稅事項受理崗身份發起變更流程，申請修改錯誤信息。第二十條 工作中發現未按規定辦理變更稅務登記，稅收管理員按規定建議下達《責令限期改正通知書》，對應給予行政處罰的納稅人發起行政處罰流程。第三節 停復業登記

第二十一條 稅收管理員負責停業和復業調查核實，辦理停業和復業。

第二十二條 稅收管理員通過綜合征管系統接收《停業申請審批表》和相關資料后，3個工作日內完成調查核實。

第二十三條 經審核符合條件，稅收管理員負責清繳稅費款項、收回稅務登記證正副本、未使用發票及發票領購簿，通過綜合征管系統發起停業審批流程，審批通過后，通知納稅人，送達簽收。

第二十四條 納稅人停業期滿前5個工作日內，稅收管理員通知納稅人辦理復業登記。第二十五條 納稅人提前恢復營業，稅收管理員通過綜合征管系統發起復業審批流程。納稅人停業期滿（或提前）恢復營業，稅收管理員審批《停復業申請審批表》，審批通過后，向納稅人返還稅務登記證件、發票領購簿和停業前領購的發票。

第二十六條 納稅人停業期滿未按期申請復業又不申請延長停業時間，系統自動按恢復營業處理。

第二十七條 納稅人到期不能恢復營業，遞交延長停業登記申請，稅收管理員3個工作日內完成調查核實后，再次發起停業審批流程。

第二十八條 發現納稅人停業期間繼續經營，稅收管理員責令改正，追繳應納稅費款項，通過綜合征管系統發起行政處罰流程，通過綜合征管系統發起復業審批流程。第四節 注銷登記

第二十九條 稅收管理員負責定期定額征收方式納稅人注銷登記調查核實。

第三十條 縣區地方稅務局、市地方稅務局所屬分局（以下簡稱縣區局）檢查科和縣區局所屬分局負責查實征收、定率征收、代扣代繳和委托代征征收方式納稅人注銷稅務登記的稅務檢查，稅收管理員予以配合。

第三十一條 稅收管理員通過綜合征管系統接收定期定額征收方式納稅人注銷稅務登記任務后，5個工作日內完成調查核實。調查核實后，整理納稅人申請和資料，結清稅費款項、滯納金和罰款，繳銷未用發票，收回稅務登記證件和其它稅務證件，填制《發票繳銷銷毀審批表》和《注銷稅務登記申請審批表》，通過綜合征管系統發起注銷審批流程。第三十二條 縣區局檢查科和所屬分局完成注銷登記稅務檢查，系統發布注銷任務，稅收管理員通過綜合征管系統發起注銷審批流程。

第三十三條 注銷登記審批通過后，稅收管理員送達《注銷登記通知書》和《注銷社會保險費繳費登記通知書》。第五節 非正常戶管理

第三十四條 稅收管理員應當在納稅人未按規定辦理納稅申報當月，督促申報和繳納稅費款項，到戶調查核實。

第三十五條 經調查核實，納稅人查無下落，無法采取稅收保全措施和強制執行措施，稅收管理員形成調查報告，填寫《非正常戶認定登記表》，通過綜合征管系統發起非正常戶認定流程。

第三十六條 非正常戶恢復正常，稅收管理員告知接受地稅機關行政處罰，結清稅費款項、滯納金和罰款后，填制《解除非正常戶申請審批表》，通過綜合征管系統發起解除非正常戶認定流程。

第六節 外出經營證明

第三十七條 納稅人申請辦理《外管證》，稅收管理員應在當天完成審核。資料齊全予以受理，資料不全的退還補正。不符合開具條件說明情況，符合開具條件，通過綜合征管系統發起《外管證》開具流程，審批通過，送達納稅人。

第三十八條 外埠來本地經營已辦理報驗登記的納稅人，稅收管理員到生產經營地調查核實，認定應納稅費種等情況。

外埠來本地經營未按規定辦理報驗的納稅人，稅收管理員建議下達《責令限期改正通知書》通知納稅人。納稅人逾期未辦理，稅收管理員通過綜合征管系統發起行政處罰流程。第四章 其它戶籍

第一節 社會保險登記及繳費登記

第三十九條 社會保險經辦機構負責社會保險登記，已辦理社會保險登記的繳費單位應攜帶社會保險登記證件及其復印件，以及地稅機關要求的其他資料、證件，報送主管地稅機關辦理社會保險費繳費登記。

第四十條 綜合征管系統提示登記調查核實任務，稅收管理員對繳費人填報的《社會保險費登記表》及提供的有關資料、證件或社會保險經辦機構轉來社會保險登記信息進行調查核實。第四十一條 調查核實中，發現未參加社會保險登記或有未參保險種，以及從業人數高于實際參保繳費人數的單位，填制《社會保險登記限期辦理通知書》，督促其限期辦理。

第四十二條 繳費人登記情況發生變更或因地址發生變更，按屬地征收原則，需要遷移的，由稅收管理員完成調查核實，發起變更流程。

第四十三條 繳費人依據規定向社會保險經辦機構申請辦理注銷社會保險登記，在辦理前，應結清應繳納的社會保險費、滯納金、罰款。

第四十四條 已辦理稅務登記注銷，不欠繳社會保險費，由稅收管理員填寫《應注銷社保登記戶通知書》，通知社會保險經辦機構。社會保險經辦機構經過認定核準后，辦理社會保險登記注銷，并通知地稅機關，稅收管理員通過征管系統發起注銷審批流程。注銷登記審批通過后，稅收管理員送達《注銷社會保險費繳費登記通知書》。第四十五條 稅務登記注銷，在結清欠繳社會保險費之前，不做社會保險費注銷繳費登記處理。

第四十六條 已辦理社會保險費登記繳費的單位，無正當理由1個月以上未向地稅機關進行稅務申報，稅收管理員應到戶調查核實。

第四十七條 經調查核實，納稅人查無下落，無法采取稅收保全措施和強制執行措施，稅收管理員形成調查報告，同時應將非正常戶單位名單提供給社會保險經辦機構，核實社會保險登記是否注銷、變更。對非正常戶填寫《社會保險費非正常或注銷戶認定審批表》，通過綜合征管系統發起非正常戶認定流程。第二節 房產車船土地登記

第四十八條 綜合征管系統提示登記調查核實任務，稅收管理員對納稅人填報的房產車船土地登記信息進行調查核實。

第四十九條 稅收管理員應核實以下情況：

（一）自有財產應提供房屋所有權（產權）證書、土地使用（所有）證書、《契稅證》、購房發票或房屋評估證明、《機動車（船）行駛證》的原件及復印件。

（二）出租財產應提供房屋所有權（產權）證書、土地使用（所有）證書、租賃發票以及房屋（土地）租賃協議書的原件及復印件。

（三）承租財產應提供租賃發票、房屋（土地）租賃協議書的原件及復印件。第三節 個人所得稅代扣代繳登記

第五十條 綜合征管系統提示登記調查核實任務，稅收管理員對納稅人填報的個人所得稅代扣代繳登記信息進行調查核實。

第五十一條 對既納稅又納費的個人所得稅扣繳義務人，在核實個人所得稅代扣代繳登記信息的同時，要進行社會保險費繳費登記的核實。第四節 建筑物項目管理登記

第五十二條 稅收管理員應在接收到納稅人通過網絡送審的項目登記相關資料之日起3個工作日內，通過納稅人端系統建筑物項目管理功能稅務端項目登記審核模塊，完成項目登記信息審核。

第五十三條 項目登記審核完畢，稅收管理員通過納稅人端系統建筑物項目管理功能稅務端項目管理納稅事項核定模塊，對納稅人進行項目管理納稅事項核定。

項目管理納稅事項核定是項目管理系統用于自動計算生成各稅納稅申報的依據。表中所列稅費種為項目管理功能自動計算生成申報表的稅費種，其它稅費種不在此核定。

第五十四條 稅收管理員應在接收到納稅人通過網絡送審的項目變更信息之日起3個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目變更審核模塊完成項目登記信息審核。

第五十五條 稅收管理員應在接收到納稅人通過網絡送審的項目注銷信息之日起5個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目注銷審核模塊完成項目注銷的初審，轉縣區局所屬分局長、稅務所長和管理科長，市地方稅務局所屬分局的稅務所長和管理科長（以下簡稱稅務所長）崗復審。

第五十六條 稅收管理員通過納稅人端系統項目管理稅務端房地產項目樓房平面直觀圖或房地產項目待處理預警信息模塊對預警信息進行初審，轉稅務所長崗審核。第五節 企業所得稅總分機構認定

第五十七條 納稅人在工商登記變更為總機構或分支機構登記后，持變更工商營業執照副本原件及復印件，到主管地稅機關填制《稅務登記變更表》。

第五十八條 稅收管理員受理納稅人稅務登記變更的申請，完成調查核實，進行初審，發起變更登記流程。

第六節 非居民企業認定

第五十九條 非居民企業有兩種存在類型，一是在中國境內設立機構、場所的非居民企業，如外國企業常駐代表機構、辦事處、分支機構等，這類企業通常要進行工商和稅務登記。二是在中國境內沒有機構、場所，但有來源于中國境內所得或雖然在中國境內設立機構、場所，但在中國境內取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。第六十條 綜合征管系統提示登記調查核實任務，稅收管理員在3個工作日內實施驗點，對納稅人填報的各項登記信息，進行調查核實。第七節 稅務申報方式認定

第六十一條 現行主要稅務申報方式包括直接申報、數字電文申報、簡易申報和郵寄申報。第六十二條 納稅人辦理稅務登記時，系統默認的稅務申報方式為直接申報，稅務申報方式發生變化需重新認定。

第六十三條 稅收管理員受理納稅人申報方式申請資料，進行初審，將申請信息錄入綜合征管系統，簽署審核意見，轉縣區局綜合業務一科或綜合業務科（以下簡稱綜合一科）業務綜合崗，同時提交紙質資料。

第六十四條 根據終審審批意見打印相關稅務文書，送達簽收，文書銷號。第六十五條 根據需要稅收管理員進行實地調查核實。第八節 稅務征收方式認定

第六十六條 現行稅務征收方式主要包括查實征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳及代收代繳、委托代征、特殊征收和其它。特殊征收包括地稅機關的臨時征收、公路內河貨物運輸業集中征收和房地產交易場所現場征收等。其中臨時征收是指納稅人無戶籍或臨時發生繳納稅費款項義務，由辦稅服務廳辦理。其它征收方式，是指納稅人使用銀行卡通過地稅機關認定的多功能結算終端系統劃繳稅費款項、地稅機關定期巡回征收等。

第六十七條納稅人辦理稅務登記的設立登記時，登記審核崗進行納稅事項確認環節系統自動默認納稅人為查實征收。

第六十八條 如將納稅人查實征收方式變更為定期定額征收方式，稅收管理員需受理定期定額戶提供的申請資料，將采集的要素信息錄入系統，根據采集數據與納稅人事項確認的稅費種類，生成月營業額和稅費款項等信息。填寫初審意見，轉稅務所長崗審核。

第六十九條 如納稅人原為定期定額征收方式變更為查實征收方式，稅收管理員需通過核定征收取消審批流程。受理定期定額戶提供的申請資料，將要素信息錄入系統，填寫初審意見，轉稅務所長崗審批。

第七十條 根據終審審批意見打印相關稅務文書，送達簽收，文書銷號。

第七十一條 針對比較偏遠地區，稅額較少的情況，稅收管理員可以采取巡回征收方式，事先打印完稅憑證，定期上門征收稅費款項。第九節 稅務繳納方式認定

第七十二條 現行稅務繳納方式主要有稅庫銀聯網正向劃款繳納、稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納、稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納、稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納、多功能結算終端系統銀行卡劃款繳納、現金繳納和轉賬繳納等。

第七十三條 納稅人申請稅庫銀聯網“辦稅通”倒扣劃款繳納方式、稅庫銀聯網網站報稅倒扣劃款繳納方式、稅庫銀聯網批量倒扣劃款繳納方式，稅收管理員（或辦稅服務廳）負責發放收回相關文書表格，輔導納稅人填寫。對繳納未成功原因進行調查核實。第十節 納稅信用等級評定

第七十四條 稅收管理員接收納稅信用等級評定任務，通過綜合征管系統記載初評。同時，根據掌握實際情況，錄入未記載納稅人出現的各種違法違規事實，對系統自動生成評定信息提出意見，形成初評結果，轉稅務所長崗審核。

第七十五條納稅信用等級評定結束，稅收管理員將《稅務事項通知書》送達納稅人。第七十六條 納稅人履行納稅義務情況發生變化，建議改變或收回納稅信用等級。第五章 定期定額

第一節 行業類別設定和費用要素采集

第七十七條 稅收管理員負責定期定額征收方式納稅人的行業類別設定和費用要素采集。第七十八條 稅收管理員根據設立登記國民經濟行業類別設定情況，核定納稅人定期定額行業類別，用《定額信息采集表》進行調查核實，將采集納稅人費用要素信息錄入雙定核定系統。

第二節 典型調查

第七十九條 稅收管理員根據縣區局統一要求，對納稅人生產經營情況進行典型調查。第八十條 稅收管理員協助綜合一科進行《地方稅收定期定額納稅人經營情況典型調查表》實地調查核實，將調查數據錄入雙定核定系統。第三節 審批流程

第八十一條 稅收管理員負責納稅人定期定額審批流程的發起，定額初審和文書送達。第八十二條 稅收管理員通過綜合征管系統文書受理頁面，在文書種類中選擇“核定類”，文書代碼選擇“250116 新定額核定征收申請審批表”，啟動審批流程。在費用要素上下限數值區間內調整待核定納稅人費用要素數值，測算定額，將計算出定額發送下一環節審核。第八十三條 縣區局綜合一科個體管理崗定額核定審批通過，稅收管理員送達《定額核定通知書》或《未達起征點通知書》。第四節 調整、取消和執行定期定額

第八十四條 定期定額戶的經營額或所得額，連續納稅期超過或低于地稅機關核定定額，稅收管理員通過雙定核定系統打印《定額信息采集表》重新進行實地調查核實，將重新采集費用要素信息錄入雙定核定系統，發起調整定額核定流程。第八十五條 稅收管理員發現納稅人不符合定期定額條件，或者納稅人申請取消定期定額征收方式，經審核符合條件，發起取消定期定額流程。第八十六條 在規定的納稅期之前，如發現有逃避納稅義務行為的從事生產經營納稅人和在規定納稅期之后未繳稅費款項的納稅人，稅收管理員建議下達《限期繳納稅款通知書》。逾期仍未繳納，發起行政處罰流程。稅收管理員建議采取稅收保全措施和稅收強制措施。第六章 稅務申報 第一節 督促申報

第八十七條 納稅人和扣繳義務人應按法律法規規定及地稅機關根據實際需要提出的要求報送納稅資料。納稅人和扣繳義務人未按規定時限報送納稅資料，稅收管理員負責及時督促，情節嚴重的，發起行政處罰流程。第八十八條 地稅機關通過綜合征管系統定期作應申報統計，形成逾期未申報清冊，創建申報督促任務，稅收管理員執行。

第八十九條 稅收管理員接收綜合征管系統預警信息任務后，復核納稅人和扣繳義務人未報送納稅資料信息，調查核實未報情況及有無重復報送財務會計報表情形，形成督促申報清冊。納稅人和扣繳義務人未按期報送納稅資料，稅收管理員依法進行督促，送達《責令限期改正通知書》。納稅人查無下落，發起非正常戶認定流程。

第九十條 未申報調查核實信息，稅收管理員錄入綜合征管系統。第二節 延期申報

第九十一條 稅收管理員接收納稅人和扣繳義務人延期申報申請，進行案頭審核或實地調查核實，判斷延期申報理由是否真實充分，申請稅種是否正確。

第九十二條 稅收管理員發起延期申報審批流程。不符合要求，建議不予核準。符合要求，要求納稅人和扣繳義務人提出稅費款項繳納計劃，簽署意見，轉稅務所長崗審核。第七章 稅務繳納

第一節 督促繳納稅費款項

第九十三條 由于特殊困難不能按期繳納稅款、滯納金和罰款，納稅人和扣繳義務人提出延期繳納稅款申請。稅收管理員進行實地調查核實，并形成調查報告。第九十四條 地稅機關通過綜合征管系統定期做出統計，形成逾期未繳納稅費款項納稅人清冊，創建督促繳納稅費款項任務，稅收管理員執行。

第九十五條 稅收管理員接收綜合征管系統預警任務，或者查詢未按期繳納稅費款項信息后，經復核形成督促繳納稅費款項清冊。發出《限期繳納稅款通知書》，送達簽收。第九十六條 納稅人和扣繳義務人發生欠繳稅費款項，稅收管理員列入監控重點，進行調查核實，將核實信息錄入綜合征管系統。

第九十七條 發現納稅人和扣繳義務人有違法違規行為應給予行政處罰，稅收管理員發起行政處罰流程。

第九十八條 發現涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅以及其它需立案查處情形，稅收管理員建議移交有關部門處理。

第九十九條 納稅人和扣繳義務人逾期仍未繳納欠繳稅款，稅收管理員建議采取公告欠稅、停售發票、降低或撤銷信用等級、行政處罰、阻止法定代表人出境、稅收保全和稅收強制執行等措施。

第二節 欠繳調查核實

第一○○條 稅收管理員定期對負責管理納稅人和扣繳義務人的欠繳稅費款項進行調查核實。

第一○一條 稅收管理員根據系統生成轄區含本年新欠和往年陳欠的欠繳稅費款項明細臺賬，調查核實到戶。

第一○二條 經調查核實欠繳稅費款項，稅收管理員根據納稅人提供的相關資料填寫《欠稅核實調整審批表》、納稅申報表、查補稅款處理決定書和繳納憑證等經稅務所長崗、計征科欠稅管理崗、計征科長崗審核、審批通過，據實予以核銷。第三節 任務處理

第一○三條 稅收管理員受理納稅人提出的各種申請或接收轉辦的各類調查核實任務，核實資料種類和數量。資料不全，制作《行政審批項目補充有關材料通知書》，退還補正。第一○四條 稅收管理員調查核實任務結束，轉下一辦理崗位，收到批復后，送達簽收。第一○五條 稅收管理員調查核實過程中填寫調查工作底稿，根據需要形成調查報告。稅收管理員調查核實結束后，將信息及意見轉有關崗位，有關數據錄入綜合征管系統。第一○六條 提請核實類任務主要包括：

（一）納稅人稅種及征收方式提請核實。

（二）企業所得稅征收方式核實。

（三）企業所得稅定額或應稅所得率核實。

（四）關停“空殼企業”核實。

（五）關聯企業往來情況調查核實。

（六）定期定額戶定額核定及調整。

（七）退稅調查核實。

（八）申請延期繳納稅費款項調查核實。

（九）申請減免稅調查核實；

（十）欠稅情況和欠稅納稅人資產處理核實；

（十一）欠稅及呆賬核銷核實。

（十二）開具售付匯憑證核實。

（十三）巡回征收管理提請。

（十四）簡并征收管理提請。

（十五）代位權、撤銷權和優先權提請。（十六）其他提請核實類任務。

第一○七條 稅收管理員接收綜合征管系統對違法違規信息預警任務之日起，依法提起責令改正或限期改正，經批準后，3個工作日內發出《限期改正通知書》，送達簽收。第八章 納稅評估 第一節

對象確定

第一○八條 稅收管理員也可依據綜合征管系統納稅評估預警結果及納稅人實際情況自主確定納稅評估對象。

第一○九條 納稅評估在納稅申報期之后進行，評估期限以納稅申報稅款所屬當期為主，特殊情況延伸以往期間或以往。已確定納稅評估對象制作《納稅評估對象清冊》。同一納稅人申報繳納各稅種納稅評估相互結合，統一進行，避免重復。納稅評估中所涉及指標和指標運用方法應嚴格保密。第二節

疑點分析

第一一○條 稅收管理員負責對納稅評估對象納稅申報真實性和準確性進行綜合分析，查找并初步判斷存在疑點。

第一一一條 稅收管理員根據綜合征管系統提供的相關信息，納稅人報送的有關資料，以及日常管理所掌握的信息，逐一審核分析，發現疑點項目和問題，查詢及分析結果記入評估工作底稿。

第三節

約談舉證

第一一二條 稅收管理員對疑點問題分析無法解除納稅人存在問題，及時進行約談舉證。第一一三條 稅收管理員提請納稅人陳述說明、補充舉證資料等，經縣區局稅源管理崗批準后進行。

第一一四條 對多個納稅人存在共性問題，稅收管理員可以集體約談。第一一五條 約談舉證前3個工作日，發出《稅務約談通知書》，通知具體時間、地點和內容，送達簽收。約談過程中，形成《稅務約談記錄》。

第一一六條 納稅人無故拒絕約談，稅收管理員建議進行稅務檢查。第四節

調查核實

第一一七條 稅收管理員對評估分析和約談中發現問題進行實地核實。

對評估分析和約談中發現問題，必須到生產經營實地核實賬目憑證，經稅務所長批準，稅收管理員實地調查核實。第一一八條 稅收管理員可以到納稅人生產經營地調查核實，記錄情況。第五節 結論處理

第一一九條 稅收管理員對納稅評估對象做出評定處理結論。

第一二○條 疑點全部排除，未發現新疑點，稅收管理員形成納稅評估處理結論，注明“未發現違法行為，審定后歸檔”。

第一二一條 經約談舉證，納稅人疑點問題說明清楚，需要自查補稅，稅收管理員形成納稅評估處理結論，注明“由納稅人自查后補稅”。

第一二二條 納稅評估中發現問題要作出評估分析報告，將納稅評估內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。

第一二三條 納稅評估完成后，將各有關資料和文書及時歸檔保存。第一二四條 納稅人存在下列情形之一的，納稅評估處理結論中注明“轉相關部門進一步檢查”：

（一）納稅人存在虛開或接受虛開發票。

（二）納稅人拒絕稅務約談或實地調查核實。

（三）納稅人主動選擇以自查申報，未在規定期限內自查，且未向地稅機關說明理由。

（四）納稅人自查結果與評估結果差距較大，且未向地稅機關說明理由。

（五）納稅評估中，發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅或其它需要立案查處的違法行為嫌疑。

（六）一個內，納稅人在以前納稅評估發現并已糾正的問題再次發生。第九章 發票管理

第一節 自開發票資格認定

第一二五條 納稅人申請或變更自開發票資格，需提請《自開發票認定申請審批表》及主管地稅機關要求提供的相關資料，由稅收管理員進行初審，轉稅務所長崗審核。第一二六條 稅收管理員收到納稅人《發票領購資格申請表》，審核確定可開具發票的行業、名稱、最高持票量、是否以票管稅和綜合征收率等。對符合條件的，簽署意見，將發票領購資格認定信息錄入綜合征管系統，轉稅務所長崗審核。

第一二七條 納稅人自開發票資格認定審批通過后，稅收管理員通過綜合征管系統打印《票種核定通知書》，送達簽收，文書銷號。第二節 領購和驗舊

第一二八條 納稅人提供以下資料申請領購發票：

（一）已開具未驗舊發票存根聯及作廢發票所有聯次。

（二）發票領購簿。

（三）稅務登記證副本。

（四）《發票驗、銷、購用審核表》。

第一二九條 稅收管理員通過綜合征管系統對已使用發票存根聯進行驗舊，審核《發票驗、銷、購用審核表》。同意領購，簽署意見。第三節 特殊購票

第一三○條 由于納稅人各種原因被停售發票，因生產經營特殊需要領購發票，需納稅人申請。

第一三一條 稅收管理員接收申請后，進行調查核實。同意領購，通過綜合征管系統錄入《發票購票特批申請審批表》，簽署意見，轉稅務所長審核。第一三二條 購票特殊審批通過，稅收管理員通過綜合征管系統打印《發票購票特批申請審批通知書》，送達簽收，文書銷號。第四節 發票丟失 第一三三條 納稅人發票丟失，填寫《納稅人發票丟失、被盜申請（繳銷）表》，附書面報告。

第一三四條 稅收管理員受理納稅人發票丟失事項后，調查核實。情況屬實，簽屬意見，轉稅務所長審核。第五節 發票繳銷

第一三五條 因變更、注銷稅務登記、發票換版、作廢、霉變、發票存根聯保存期滿等原因需繳銷發票，納稅人持《發票領購簿》及要繳銷的未使用發票和保存期滿的發票存根聯，向地稅機關申請。

第一三六條 根據發票繳銷申請，稅收管理員向納稅人提供《發票繳銷登記表》。

第一三七條 稅收管理員（繳銷人）核對《發票繳銷登記表》與未使用發票和已使用發票存根聯無誤后，作廢發票，簽署意見，轉監銷人復核。

第一三八條 發票繳銷審批通過后，稅收管理員收回《發票繳銷登記表》，繳銷未使用發票和已使用發票存根聯，將發票繳銷信息錄入綜合征管系統，并打印在《發票領購簿》上。《發票繳銷登記表》地稅機關和納稅人各留存一份。第六節 發票銷毀

第一三九條 納稅人持《發票繳銷登記表》和《發票領購簿》提出銷毀申請，稅收管理員認定符合銷毀條件，轉稅務所長崗復核。第一四○條 發票銷毀審批通過，稅收管理員通過綜合征管系統錄入發票銷毀信息，與監銷人共同銷毀發票。第七節 發票代開

第一四一條 納稅人提出代開發票申請，提供相關資料，填寫《代開發票申請審批表》，稅收管理員審核。符合代開規定，稅收管理員核定代開發票種類、應納稅種、適用稅率及應納稅額。

申請代開發票金額較大，稅收管理員實地調查核實，同意代開，在《代開發票申請審批表》上簽署意見，轉稅務所長復核。

第一四二條 發票代開審批通過，稅收管理員將《代開發票申請審批表》第二聯留存。第一四三條 不符合發票代開條件，但情況特殊需要代開發票，納稅人應提出申請，填寫《發票代開特批申請審批表》。稅收管理員實地調查核實，同意代開，在《代開發票申請審批表》上簽署意見，轉稅務所長復核。第十章 附則

第一四四條 本制度由遼寧省地方稅務局負責解釋。

第一四五條 稅收管理員崗位變動時必須辦結或退回辦理中各項事宜。第一四六條 《遼寧省地方稅務局稅收管理員制度（試行）》（遼地稅發〔2005〕92號）同時廢止。

第一四七條 本制度自2011年1月1日起施行。

第三篇：遼寧省地方稅務局稅務稽查工作規程_

遼寧省地方稅務局稅務稽查工作規程

第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范全省地方稅務稽查工作，提高稅務稽查管理水平和執法質量，強化監督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）、國家稅務總局《稅務稽查工作規程》等有關規定，制定本規程。

第二條 稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務稽查工作由地稅局稽查管理部門、稽查局依法組織、實施。

第三條 稽查管理部門和稽查局在所屬地稅局領導下開展稽查工作，實行分工負責機制。

稽查管理部門負責對轄區內的稽查業務進行管理、指導、考核和監督，可對稽查局的執法辦案進行指揮和協調。

稽查局負責對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展其他相關工作。稽查局具體職責依照遼寧省地方稅務局有關規定確定。第四條 查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。

稽查管理部門為稽查的選案部門，負責選案工作。稽查局根據稽查管理部門確定的案源開展檢查、審理、執行工作，分別由檢查、審理、執行部門實施。

第五條 稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合。

第六條 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。第七條 稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。

被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬地稅局領導依法審查決定。

第八條 稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第九條 地稅機關必須不斷提高稽查信息化應用水平，充分利用現代信息技術采集涉稅信息，提高案件查處效能，強化稽查管理和執法監督。

第十條 地稅機關應當加強與國稅機關的聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。

第二章 管 轄

第十一條 稽查局應當在所屬地稅局的征收管理范圍內實施稅務稽查。

前款規定以外的稅收違法行為，由違法行為發生地或者發現地的稽查局查處。稅收法律、行政法規和國家稅務總局、遼寧省地方稅務局對稅務稽查管轄另有規定的，從其規定。

第十二條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級地稅機關協調或者決定。

第十三條 稅務稽查工作的組織和實施可充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內進行分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

第十四條 上級地稅機關可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織力量查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

下級地稅機關查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級查處。

第三章 選 案

第十五條 稽查管理部門負責稽查對象的選取，對案件查處情況進行跟蹤管理。

稽查管理部門應當充分利用地稅征管信息、互聯網信息和第三方信息，通過多種渠道獲取案源線索，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

第十六條 稽查管理部門必須有計劃地選案，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。

稽查管理部門應當在年（季）度終了前制訂下一年（季）度的稽查選案計劃，經所屬地稅局領導批準后實施，并報上一級稽查管理部門備案。

年（季）度稽查工作中的稅收專項檢查內容，應當遵照上級地稅機關稅收專項檢查的統一安排，結合當地工作實際確定。

經所屬地稅局領導批準，年（季）度稽查選案計劃可以適當調整。調整情況于5個工作日內報上一級備案。

第十七條 稽查管理部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。

第十八條 各級地稅局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局、遼寧省地方稅務局有關規定給予相應獎勵。

第十九條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經所屬地稅局局領導批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由稽查管理部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于地稅局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。第二十條 稽查管理部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

待查對象確定后，稽查管理部門下達《交辦函》，連同有關資料一并移交稽查局立案檢查。

地稅局相關部門移交的稅收違法信息，選案部門應結合稅收檢查計劃和當前選案情況，對確認有重大違法線索或嫌疑的納稅人，應作為待查對象交稽查局立案檢查；對經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門，移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬地稅局領導批準后，由稽查管理部門交稽查局立案檢查。

對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。

第四章 檢 查

第二十一條 稽查局根據稽查管理部門確定的稽查對象，填制《稅務稽查立案審批表》、《稅務稽查任務通知書》，經稽查局局長批準后，連同有關資料一并移交檢查部門進行檢查。

稽查局應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況。第二十二條 檢查部門接到《稅務稽查立案審批表》、《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。

檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

第二十三條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證、送達《稅務檢查通知書》。

與國家稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證、送達各自的《稅務檢查通知書》。

檢查應當自開出檢查通知書之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，經稽查管理部門審核后報主管局領導批準。

第二十四條 實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

第二十五條 實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；

不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。第二十六條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市以上地稅局局長批準，并在30日內退還。

第二十七條 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續。需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發票換票證》；需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發票收據》，經查無問題的，應當及時退還。

提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十八條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明,并由在場的其他人員或檢查人員（兩人以上）簽名和簽署日期，予以證明。

第二十九條 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第三十條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。

調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。

第三十一條 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。第三十二條 檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十三條 需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。

受托地稽查局應當根據協查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。對協查中發現重大違法線索的，應報經本級稽查管理部門另行立案檢查。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十四條 查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區的市以上地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

第三十五條 檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬地稅局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十六條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

第三十七條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。

第三十八條 解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：

（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

第三十九條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

第四十條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

第四十一條 檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，寫明計算過程，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

第四十二條 檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

第四十三條 檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由稽查部門負責人審核。

經檢查發現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）對涉稅問題的成因進行分析；

（十一）檢查人員簽名和報告時間。

經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

第四十四條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

第四十五條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。

第四十六條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。

第五章 審 理

第四十七條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。

審理人員應當依據法律、行政法規、規章及其他規范性文件，對檢查部門移交的審理案卷及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。

案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照遼寧省地方稅務局有關規定報請所屬地稅局集體審理。

第四十八條 對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

第四十九條 有下列情形之一的，審理部門制作《補充稽查通知書》，可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

第五十條 審理部門在審理過程中發現確有需要重新進行稽查的，填寫《重新安排稽查申請單》,報經稽查局局長批準后制作《重新安排稽查通知單》,重新安排稽查。

第五十一條

《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，數據計算錯誤或者提出的稅務處理、處罰建議錯

誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。第五十二條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。

第五十三條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，審理人員制作《稅務行政處罰事項告知書》，交檢查人員送達被查對象，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：

（一）認定的稅收違法事實和性質；

（二）適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件；

（三）擬作出的稅務行政處罰；

（四）當事人依法享有的權利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；

（六）其他相關事項。

第五十四條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。

對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十五條 被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。聽證依照國家稅務總局有關規定執行。

第五十六條 審理部門對屬于職權范圍內且具備審理要件的案件,制作《稅務稽查審理報告》,報請稽查局局領導審批。

對不屬于審理部門職權范圍內的案件或雖屬于審理部門職權范圍,但經審理后認為定案有困難的案件,由審理部門提出初審意見,報請稽查局審理委員會審理,審理部門按稽查局審理委員會的意見制作《稅務稽查審理報告》，報稽查局局長審批。

第五十七條 《稅務稽查審理報告》應當包括以下主要內容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關證據；

（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；

（四）經審理認定的事實及相關證據；

（五）稅務處理、處罰意見及依據；

（六）審理人員、審理日期。

第五十八條 《稅務稽查審理報告》簽批之日起2個工作日內,審理部門制作相應法律文書,報請稽查局局長簽發。

第五十九條 審理部門區分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬地稅局領導批準后由執行部門送達執行。

第六十條 《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十一條 《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；

（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十二條 《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務行政處罰的理由及依據；

（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十三條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結論；

（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十四條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，稽查局向稽查管理部門提交《申請移送報告》，附以下資料，由稽查管理部門填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬地稅局局長批準后，依法移送公安機關。

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。

第六章 執 行

第六十五條 執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人。

執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報被執行人主管地稅機關。

第六十六條 被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十七條 經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執行措施。

第六十八條 被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十九條 稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，告知其采取強制執行措施的內容、理由及依據，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。

第七十條 稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執行人。

第七十一條 拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人。

第七十二條 被執行人需要出境，但未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稽查局經所屬地稅局局長批準后，填寫《阻止出境申請書》交同級征收管理部門，經征收管理部門逐級提請，由省級征收管理部門填制《阻止出境通知書》送達出境管理機關，阻止被執行人出境。

當被執行人結清稅款、滯納金或提供納稅擔保，稽查局應當及時將有關情況通知同級征收管理部門，經逐級報告，由省級征收管理部門填制《解除阻止出境通知書》送達出境管理機關，解除阻止。

第七十三條 執行部門應當根據被執行人繳納稅款、滯納金、罰款情況，及時制作階段性《稅務稽查執行報告》，記明執行過程、結果、采取的執行措施以及使用的稅務文書等內容，由執行人員簽名并注明日期。

當被執行人繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執行部門制作完整的《稅務稽查執行報告》，連同執行環節的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

執行部門應當自決定性文書規定的限繳日期期滿之次日起，積極采取《稅收征管法》規定的所有強制執行措施開展執行工作。執行部門滿12個月仍不能執行完畢的，經稽查局局長批準，可將案件移送被執行人主管地稅機關繼續執行。

第七十四條 執行過程中發現被執行人涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。

對執行部門的移送建議，審理部門依照本規程第六十四條處理。

第七十五條 執行過程中發現有下列情形之一的，由執行部門填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執行：

（一）被執行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的；

（二）被執行人進入破產清算程序尚未終結的；

（三）可執行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規和國家稅務總局規定其他可以中止執行的。

中止執行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執行審批表》，經稽查局局長批準后，恢復執行。

第七十六條 被執行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執行情形的，執行部門可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局、遼寧省地稅局規定的權限和程序，經地稅局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

第七十七條 地稅局相關部門移交的稅收違法信息經篩選立案檢查的，案件執行結束后，稽查管理部門應將稽查結果向相關部門反饋。

第七章 案卷管理

第七十八條 《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執行完畢，或者依照本規程第四十六條進行終結檢查或者依照第七十六條終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

第七十九條 稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規范、裝訂整齊。

稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。第八十條 稅務稽查案卷材料應當按照以下規則組合排列：

（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。

稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。

第八十一條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第八十二條 查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規定辦理手續。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬地稅局領導批準。

查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規定的時限完整歸還。

未經稽查局局長或者所屬地稅局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。

第八十三條 稅務稽查案卷應當妥善保管，并于立卷之日起滿3年后移交所屬地稅局檔案管理部門保管。

第八章 附 則

第八十四條 本規程相關稅務文書的式樣，由遼寧省地稅局根據國家稅務總局有關規定制定。

第八十五條 本規程所稱簽章，區分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

本規程所稱以上、日內，包括本數。

本規程所稱日是指自然日，所稱工作日是指法定的工作日。

第八十六條 本規程由遼寧省地方稅務局負責解釋。第八十七條 本規程自2011年1月1日起執行。遼寧省地稅局2005年11月8日印發的《遼寧省地方稅務系統稽查執法工作規程》（遼地稅發[2005]140號）同時廢止。遼寧省地稅局原有關規定與本規程不一致的，按本規程執行。

第四篇：吉林省地方稅務局關于發布個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法的公告

吉林省地方稅務局為進一步提高個體工商戶稅收定期定額征收管理工作水平，保護納稅人合法權益，吉林省地方稅務局制定了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，現予以公布。自公布之日起實施。特此公告。

吉林省地方稅務局 二0一一年三月四日

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令[2006]16號）、《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕183號）、《國家稅務總局關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〔2006〕1199號）制定本辦法。第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量，即：從量計征的貨物數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

對雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務機關可以實行定期定額征收。第四條各級稅務機關負責組織定額核定工作，不得委托其他單位進行。應按照國務院規定的國家稅務局、地方稅務局征收管理范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。各級地稅機關在核定征收工作中，對國地稅共管戶的城市維護建設稅和教育費附加，按照國稅機關征收的增值稅、消費稅稅額進行計算征收；對營業稅、個人所得稅按照核定的定額進行計算征收。各級地稅機關應當加強與國稅機關的協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。有條件的地方可以聯合核定定額。

第五條主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制《納稅人生產經營情況典型調查表》（附件1）。

典型調查戶數應當不低于該行業、區域總戶數的5%，具體比例由主管稅務機關根據實際情況確定。

第六條定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期，具體執行期限由主管稅務機關根據實際情況確定，但最長不得超過一年。

第七條稅務機關在核定征收工作中，個人所得稅可以按照附征率，依據增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據實行附征。

第八條稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定：

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定：

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。各級地稅機關應當按照省局規定，運用計算機核稅等現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第九條稅務機關核定定額按照以下程序和規定進行：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》（附件2）。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額（此經營額、所得額可以為預估數）以及稅務機關需要的其他申報項目。

（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第八條規定的核定方法核定定額、計算應納稅額。

利用計算機核稅的，應采集納稅人有關信息。各市州地稅機關可在本辦法規定的《個體工商戶定額信息采集表》（附件3）參考表樣的基礎上，按照“綜合征管系統”計算機核稅信息采集要求和本地區實際情況進行修改和完善。稅務機關可以到定期定額戶生產、經營場所對其自行申報的內容進行核實，采集計算機核稅有關數據。采集計算機核稅有關數據時，應當由兩名以上稅務人員參加。對未按照規定期限自行申報的定期定額戶，稅務機關可以不經過自行申報程序，直接核定其定額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，在辦稅服務中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統，以及其他地點、范圍、形式內進行。

（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，按照實際情況采取匯總或單戶的方式，將核定情況報縣以上稅務機關審核批準。審核批準文書使用《個體工商戶定額核定匯總審批表》（附件4）或《個體工商戶定額核定審批表》（附件5）。

審核批準后，主管稅務機關填制《核定定額通知書》（附件6）。《國家稅務總局關于印發全國統一稅收執法文書式樣的通知》（國稅發〔2005〕179號）規定的《核定（調整）定額通知書》不再使用。

（五）下達定額。主管稅務機關將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。第十條稅務機關按照核定程序核定定額，對未達起征點的定期定額戶，應當送達《未達起征點通知書》（附件7）。

未達起征點的定期定額戶月實際經營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款。連續三個月達到起征點，應當向稅務機關申報，提請重新核定定額。對于定期定額戶提請的和稅務機關發現的，稅務機關均應當按照本辦法有關規定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

第十一條定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，接受稅務機關的檢查。

第十二條依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行；經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

新開業的個體工商戶，在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》前，應當按月向稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款。

第十三條定期定額戶（實行簡并征期的除外）定額執行期內當期發生的經營額、所得額超過定額幅度較大，在20%以上的，應當在規定的申報期限內就當期全部應稅收入向稅務機關進行申報并繳清稅款。

定期定額戶在定額執行期結束后，應當填制《定期定額個體工商戶納稅分月匯總申報表》（附件8），以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報。申報額超過定額的，按申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報的具體申報期限為定額執行期屆滿后的三個月內。實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結束后也應當按上述規定辦理分月匯總申報。

第十四條定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構在納稅期限內將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十五條定期定額戶的定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的應計算繳納稅款。在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所得也應當按照規定計算繳納稅款。

第十六條各級地稅機關應當按照省局規定，切實推廣“批量扣稅”和“財稅庫銀橫向聯網”等稅款征收方式，保證國家稅款及時足額入庫，進一步方便納稅人、降低稅收成本。

第十七條按照有利于稅收控管、方便納稅的原則，縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征零星分散、異地繳納和集貿市場的稅收。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。

第十八條定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。簡并征期最長不得超過一個定額執行期，簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十九條定期定額戶通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取。稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第二十條定期定額戶的經營額、所得額連續三個納稅期超過或低于稅務機關核定定額20%的，應當提請稅務機關重新核定定額。對于定期定額戶提請的和稅務機關發現的，稅務機關均應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十一條經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額20%而未向稅務機關進行納稅申報、結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規的規定予以處理。其經營額、所得額連續三個納稅期超過定額20%的，稅務機關應當重新核定定額。

第二十二條定期定額戶分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于當期申報幅度（20%）的應納稅款，在本辦法第十三條第二款規定的期限內申報納稅不加收滯納金。對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。第二十三條定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。

第二十四條定期定額戶在定額執行期內停業的不需向稅務機關進行分月匯總申報。定期定額戶注銷稅務登記的，應當在注銷前向稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款。

第二十五條稅務機關對定期定額戶停止定期定額征收方式的，應當書面通知定期定額戶。第二十六條定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面給予答復，按本辦法的規定重新核定定額或下達《不予變更納稅定額通知書》（附件9）。定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十七條稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十八條對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第二十九條個人獨資企業的稅款征收管理可以比照本辦法執行。第三十條本辦法由吉林省地方稅務局負責解釋，自公布之日起施行。

第五篇：陜西省地方稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公告

陜西省地方稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公

告

2011年第14號

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和財政部、國家稅務總局《關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（財稅〔2000〕91號）、《國家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人所得稅預征率問題的公告》（2011年第44號）的有關規定，現對我省核定征收個人所得稅有關問題明確如下：

一、核定征收個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅，采用核定應稅所得率征收方式的，應按照以下標準核定應稅所得率：

工業、交通運輸業、商業：5%；

建筑業、房地產開發業：7%；

飲食服務業：7%；

娛樂業：20%；

其他行業：10%。

二、核定征收個體工商戶生產經營所得項目和企事業單位承包承租經營所得項目個人所得稅，采用隨流轉稅定期定額征收的，統一按照以下附征率標準核定個人所得稅額：月營業（銷售）額在20000元以下的，附征率為0；月營業（銷售）額超過20000元的，附征率為1%。上述月營業（銷售）額包括核定月營業（銷售）額和超定額補稅營業額。

三、臨時取得個人所得稅應稅項目所得在地稅部門代開發票的，應當根據所得項目，按照《個人所得稅法》規定單獨計算征收個人所得稅。實行代開貨物運輸發票的個人所得稅納稅人，統一按照代開票金額的1.5%預征個人所得稅。其他臨時取得個人所得稅應稅項目所得的個人所得稅納稅人，所得金額無法準確計算的，統一按照每次（日）代開票金額的1%預征個人所得稅，每次（日）不超過500元的，暫不實行預征。

四、上述規定自2012年1月1日起執行，2016年12月31日廢止。

二○一一年十二月二十日